Справа № 280/3193/19
Суддя: Лазаренко Максим Сергійович
Дата ухвалення: 2019-11-06 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

06 листопада 2019 року Справа № 280/3193/19 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді Лазаренка М.С.,

за участю секретаря судового засідання Дєткова Р.О.,

за участю:

представників позивача Дондик Г.П., Євстратенко С.Ю.

представника відповідача Жовтоножко Д.Ф.

розглянувши у відкритому судовому засіданні за правилами загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Дніпровська будівельна компанія, ЛТД» (69035, м. Запоріжжя, вул. Електрозаводська, буд.3, каб.15, )

до Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, )

про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

03 липня 2019 року до Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Товариства з обмеженою відповідальністю «Дніпровська будівельна компанія, ЛТД» (далі по тексту - позивач, ТОВ «ДБК,ЛТД») до Головного управління ДФС у Запорізькій області (далі по тексту - відповідач), в якому позивач просить суд визнати протиправним та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Запорізькій області № від 05.04.2019, № від 05.04.2019.

Ухвалою суду від 04.07.2019 вказану позовну заяву залишено без руху та надано позивачу строк для усунення недоліків позовної заяви. 10 липня 2019 року позивачем надано документи на виконання вимог ухвали суду.

Ухвалою суду від 12.07.2019 відкрито загальне позовне провадження в адміністративній справі №280/3193/19, призначено підготовче судове засідання на 12 серпня 2019 року.

Ухвалою суду від 12.08.2019 подовжено строк підготовчого провадження на 30 днів, відкладено розгляд адміністративної справи на 30 вересня 2019 року.

Ухвалою суду від 30.09.2019 відкладено розгляд адміністративної справи №280/3193/19 на 10.10.2019.

Ухвалою від 10.10.2019 закрито підготовче провадження у справі та призначено справу до судового розгляду по суті на 06 листопада 2019 року.

В обґрунтування позову підприємство посилається на те, що висновки перевіряючих викладені в акті перевірки № 134/08-01-14-01/36247555 сформовані всупереч вимогам чинного законодавства виключно на припущеннях щодо законності та реальності здійснених платником податків операцій. Відповідачем залишено поза увагою, що в силу ст. 75 Податкового кодексу України під час проведення камеральної перевірки контролюючий орган не може використовувати документи первинного обліку платника податків, проводити вивчення та оцінку укладених таким платником податків угод, оскільки дані про укладення зазначених угод не відображаються у податковій звітності. Стверджує, що відносини між учасниками попередніх ланцюгів постачань товарів та послуг не мають безпосереднього впливу на дослідження факту реальності господарських операцій, вчинених між ТОВ «ДБК,ЛТД» та його безпосередніми контрагентами. Посилається на те, що жодна норма законодавства не встановлює обов`язку покупця бути обізнаним про джерело походження товару та обов`язку з контролю за дотриманням попередніми контрагентами правил оподаткування. На момент складання податкових накладних контрагенти ТОВ «ДБК,ЛТД» були належним чином зареєстровані державою та мали статус платників ПДВ. З огляду на таке, оскаржувані податкові повідомлення-рішення № від 05.04.2019, № від 05.04.2019 є протиправними та підлягають скасуванню.

Представники позивача у судовому засіданні просили позовні вимоги задовольнити у повному обсязі з підстав, викладених у позовній заяві та у відповіді на відзив.

Представник відповідача просив відмовити у задоволенні позовних вимог, у відзиві на позовну заяву вказав на те, що в порушення вимог п.п. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134, п. 135.1. ст. 135 Податкового кодексу України №2755-УІ від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за №860/4153, п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 за №85/4306, підприємством позивача занижені доходи в результаті не включення до їх складу вартості активу за рахунок надходження товарів (робіт, послуг) з джерела невідомого походження, його легалізацію за рахунок використання документів ТОВ "КАМАРОН", ТОВ "ІВОР БІЛД", ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС", ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС", ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД", ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ", ТОВ "ОЛД ГРУП", ТОВ «АСЕНШН», ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ", ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД", ТОВ "КБК "ІНТЕКС", ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" всього у сумі 13 596 039 грн. Крім того, перевіркою встановлено, що в порушення п.п. 14.1.36, п.п.14.1.181, п.п. 14.1.231 п. 14.1 ст.14, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст.198, п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755- VI (із змінами та доповненнями). ТОВ "ДБК, ЛТД" завищено податковий кредит з податку на додану вартість у сумі 2 688 743 грн. Вважає, що первинна документація щодо здійснених господарських операцій ТОВ "КАМАРОН", ТОВ "ІВОР БІЛД", ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС", ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС", ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД". ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ". ТОВ "ОЛД ГРУП", ТОВ «АСЕНШН», ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ", ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД", ТОВ "КБК "ІНТЕКС", ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" є такою, що не містить достовірної інформації та не несе в собі доказової сили. В ході перевірки встановлено відсутність реальної можливості реалізації послуг та ТМЦ зазначеними вище контрагентами-постачальниками, а саме відсутність у постачальника майна, трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень, засобів для транспортування та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій у зазначених обсягах, що свідчить про відсутність необхідних умов для реального настання результатів відповідної господарської діяльності. У зв`язку з чим відповідачем винесено податкові повідомлення-рішення № від 05.04.2019р. про збільшення податкового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств на суму 2447287,00грн. та застосування штрафної санкції в розмірі 611821,75грн. та № від 05.04.2019р. про збільшення податкового зобов`язання з податку на додану вартість на суму 2688743,00 грн. та застосування штрафної санкції в розмірі 672185,75 грн. Вважає, що прийнявши оскаржувані податкові повідомлення-рішення, відповідач діяв відповідно до вимог чинного законодавства та у межах наданих повноважень, просить у задоволені адміністративного позову відмовити повністю.

Заслухавши в судовому засіданні пояснення представників сторін по справі, допитавши свідка, дослідивши матеріали справи суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Дніпровська будівельна компанія, ЛТД» зареєстровано 21.11.2008 за адресою: 69065, Запорізька область, м. Запоріжжя, вулиця Електрозаводська, будинок 3, кабінет 15. Відповідно до Витягу з державного юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань до видів економічної діяльності, які здійснює ТОВ «ДБК «ЛТД» відноситься, зокрема такий: 41.20 будівництво житлових і нежитлових будівель.

На підставі направлень: №284, №285, №286, №287 від 13.02.2019, №317, №318 від 14.02.2019, №353, №354 від 21.02.2019, виданих Головним управлінням ДФС у Запорізькій області, плану-графіка проведення документальних планових виїзних перевірок платників податків за 2019 рік та наказу ГУ ДФС у Запорізькій області від 30.01.2019 р. №320, на підставі п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.75.1 ст.75, п.77.1, п.77.4 ст.77 ПК України, проведена планова виїзна документальна перевірка ТОВ «ДБК «ЛТД» з питання дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства з 01.01.2016 по 30.09.2018 та з метою встановлення своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування з 01.01.2011 по 30.09.2018.

Перевіркою встановлені наступні порушення 1. п.п. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134, п. 135.1. ст.135 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 2 447 287 грн., у т.ч. по періодам:

2016 рік на суму 340 190 грн.

2017 рік на суму 1 951 448грн.

1 квартал 2018 р. - 155 649 грн.

Півріччя 2018 р. - 155 649 грн. Три квартали 2018 р. - 155 649 грн.

2. п.п.14.1.36, п.п.14.1.181, п.п.14.1.231 п.14.1 ст.14, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198, п. 200.1 ст. 200 V Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість що підлягає сплаті до державного бюджету у сумі 2 688 743 грн., в тому числі:

- січень 2016 р. на суму - 42 351 грн.

- лютий 2016 р. на суму - 23 387 грн. квітень 2016 р. на суму -13 124 грн.

- травень 2016 р. на суму - 3 767 грн.

- червень 2016 р. на суму - 3 813 грн.

- липень 2016 р. на суму - 40 074 грн.

- серпень 2016 р. на суму - 3 584 грн.

- вересень 2016 р. на суму - 107 118 грн.

- жовтень 2016 р. на суму -29 427 грн.

- листопад 2016 р. на суму -61 849 грн грудень 2016 р. на суму-19 030 грн.

- лютий 2017 р. на суму -66 423 грн.

- березень 2017 р. на суму-34 828 грн. квітень 2017 р. на суму-45 717 грн.

- травень 2017 р. на суму-12 417 грн.

- липень 2017 р. на суму-87 311 грн.

- серпень 2017 р. на суму-115 524 грн.

- жовтень 2017 р. на суму -944 721 грн. грудень 2017 р. на суму-861 335 грн.

- лютий 2018 р. на суму-11212 грн. березень 2018 р. на суму -161 731 грн.

На підставі зазначеного Акту перевірки винесено оскаржувані податкові повідомлення-рішення:

- № від 05.04.2019р. про збільшення податкового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств на суму 2447287,00грн. та застосування штрафної санкції в розмірі 611821,75грн.

- № від 05.04.2019р. про збільшення податкового зобов`язання з податку на додану вартість на суму 2688743,00 грн. та застосування штрафної санкції в розмірі 672185,75грн.

Не погодившись із податковими повідомленнями-рішеннями ТОВ «ДБК, ЛТД» оскаржило їх в адміністративному порядку.

Рішенням від 13.06.2019 №27193/6/99-99-11-04-01-25 про результати розгляду скарги, податкові повідомлення-рішення № та № від 05.04.2019 залишено без змін, а скаргу без задоволення.

Не погоджуючись із винесеними податковими повідомленнями-рішеннями, вважаючи їх протиправними, позивач звернувся із вказаним адміністративним позовом до суду.

Дослідивши обставини справи та перевіривши їх доказами, суд приходить до наступних висновків.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі - ПК України).

Відповідно до пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 ПК України, господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Відповідно до п. 185.1. ст. 185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу; в) ввезення товарів на митну територію України; г) вивезення товарів за межі митної території України; е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Пунктом 187.1. статті 187 Податкового кодексу України, передбачено, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. За операціями з виконання підрядних будівельних робіт суб`єкти підприємницької діяльності можуть застосовувати касовий метод податкового обліку відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

Відповідно до підпункту 14.1.181 пункту 14.1 статті 1 розділу І Податкового кодексу України, податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Пунктом 198.1 статті 198 Податкового кодексу України визначено, що до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Відповідно до п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Пунктом 201.10 ст.201 Податкового кодексу України, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Згідно з п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством України. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п.44.2 ст.44 Податкового кодексу України, для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Статтею 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Відповідно до ч.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення податкового кредиту мають фактично відбутись, вони повинні підтверджуватись належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, а також такі операції мають спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Згідно з п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України, сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Пунктом 200.4. статті 200 Податкового кодексу України визначено, що при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума: а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу -

б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Судом встановлено, що у перевіряємий період ТОВ «ДБК,ЛТД» мало господарські відносини з ТОВ "КАМАРОН", ТОВ "ІВОР БІЛД", ТОВ "ДЩЖИТАЛ РЕСУРС", ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС", ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД", ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ", ТОВ "ОЛД ГРУП", ТОВ «АСЕНШН», ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ", ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД", ТОВ "КБК "ІНТЕКС", ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ".

Щодо взаємовідносин ТОВ «ДБК, ЛТД» з ТОВ «КАМАРОН» () суд зазначає наступне.

Господарські взаємовідносини здійснювались на підставі договору субпідряду № 23-10 від 23.10.2017 р.

У момент здійснення господарських операцій контрагент ТОВ «КАМАРОН» () зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства України, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також було зареєстроване платником ПДВ, про що свідчать дані веб-сайту ДФС.

Сторони мали цивільну правоздатність, державну реєстрацію та не були позбавлені права укладати будь-які угоди згідно з діючим законодавством України.

Статтями 626, 629 ЦК України передбачено, що договором є домовленість двох або більше сторін, спрямована на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов`язків. При цьому договір є обов`язковим для виконання сторонами.

ТОВ «КАМАРОН» сумлінно виконувало умови договору, своєчасно та в повному обсязі виконувало роботи що підтверджується актами виконаних робіт та видатковими накладними на загальну суму 4 601 199,88 грн., втому числі ПДВ 766 866,65 а саме:

- акт виконаних робіт № 1 від 01.12.2017 р. - на загальну суму 411 943,36 грн. в тому числі ПДВ 68 657,23 грн. (ремонт школи № 4 у м. Бердянськ Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 2 від 01.12.2017 р. - на загальну суму 396 080,00 грн. в тому числі ПДВ 66 013,33 грн. (ремонт школи № 2 у м. Бердянськ Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 3 від 01.12.2017 р. - на загальну суму 383 488,00 грн. в тому числі ПДВ 63 914,67 грн. (ремонт школи № 2 у м. Бердянськ Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 4 від 01.12.2017 р. - на загальну суму 348 450,00 грн. в тому числі ПДВ 58 075,00 грн. (ремонт школи № 4 у м. Бердянськ Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 5 від 01.12.2017 р. - на загальну суму 346 346,00 грн. в тому числі ПДВ 57 724,33 грн. (ремонт школи № 2 у м. Бердянськ Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 6 від 01.12.2017 р. - на загальну суму 134 672,00 грн. в тому числі ПДВ 22 445,33 грн. (ремонт школи № 4 у м. Бердянськ Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 7 від 01.12.2017 р. - на загальну суму 320 586,00 грн. в тому числі ПДВ 53 431,00 грн. (ремонт школи № 2 у м. Бердянськ Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 8 від 01.12.2017 р. - на загальну суму 342 394,00 грн. в тому числі ПДВ 57 065,67 грн. (ремонт школи № 4 у м. Бердянськ Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 9 від 01.12.2017 р. - на загальну суму 349 342,00 грн. в тому числі ПДВ 57 223,67 грн. (ремонт школи № 4 у м. Бердянськ Запорізької обл .);

- акт виконаних робіт № 10 від 04.12.2017 р. - на загальну суму 213 997,00 грн. в тому числі ПДВ 35 666,17 грн. (ремонт школи № 2 у м. Бердянськ Запорізької обл .);

- акт виконаних робіт № 11 від 04.12.2017 р. - на загальну суму 320 586,00 грн. в тому числі ПДВ 53 431,00 грн. (ремонт школи № 2 у м. Бердянськ Запорізької обл .);

- акт виконаних робіт № 12 від 04.12.2017 р. - на загальну суму 346 800,00 грн. в тому числі ПДВ 57 800,00 грн. (ремонт школи № 2 у м. Бердянськ Запорізької обл .);

- акт виконаних робіт № 13 від 05.12.2017 р. - на загальну суму 219 100,00 грн. в тому числі ПДВ 35 516,67 грн. (ремонт школи № 4 у м. Бердянськ Запорізької обл.);

- видаткова накладна № 23 від 23.02.2018 р. на загальну суму 14 795,54 грн. в тому числі ПДВ 2 465,93 грн. (матеріали);

- акт виконаних робіт № 1 від 01.03.2018 р. - на загальну суму 452 620,00 грн. в тому числі ПДВ 75 436,67 грн. (ремонт школи № 2 у м. Бердянськ Запорізької обл.).

Акти виконаних робіт, видаткові накладні, якими оформлявся факт отримання від ТОВ «КАМАРОН» робіт та матеріалів мають всі необхідні обов`язкові реквізити, передбачені для оформлення первинних документів, згідно з ч. 2 ст. 9 Закону № 996-ХІУ та п. 2.4 Положення № 88.

Всі операції підтверджені первинними документами, що підтверджує реальне настання правових наслідків.

Господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ «КАМАРОН» відображені в бухгалтерському обліку в повному обсязі.

Акти виконаних робіт, видаткові накладні мають силу первинних документів тому, що господарські операції фактично були здійснені та відображені в бухгалтерському обліку, що спричинило реальні зміни майнового стану ТОВ «ДБК, ЛТД», а саме зміни в структурі активів та зобов`язань підприємства.

Таким чином, первинні документи, а саме акти виконаних робіт, видаткові накладні підтверджують факт здійснення господарських операцій ТОВ «КАМАРОН».

ТОВ «ДБК, ЛТД» розрахувалось за виконані роботи, придбані матеріали з ТОВ «КАМАРОН» в повному обсязі, шляхом перерахування грошових коштів на загальну суму 4 601 199,89 грн., у т.ч. ПДВ 766 866,65 грн., що підтверджено банківськими документами, а саме платіжними дорученнями: № 5646 від 11.12.2017 р. на суму 411 943,36 грн. в тому числі ПДВ 68 657 23 грн.; № 5740 від 26.12.2017 р. на суму 396 080,00 грн. в тому числі ПДВ 66 013,33 грн.; № 5741 від 26.12.2017 р. на суму 383 488,00 грн. в тому числі ПДВ 63 914,67 грн.; № 5742 від 26.12.2017 р. на суму 348 450,00 грн. в тому числі ПДВ 58 075,00 грн.; № 5743 від 26.12.2017 р. на суму 346 346,00 грн. в тому числі ПДВ 57 724,33 грн.; № 5745 від 26.12.2017 р. на суму 320 586,00 грн. в тому числі ПДВ 53 431,00 грн.; № 5746 від 26.12.2017 р. на суму 134 672,00 грн. в тому числі ПДВ 22 445,33 грн.; № 5774 від 03.01.2018 р. на суму 342 394,00 грн. в тому числі ПДВ 57 065,67 грн.; № 5779 від 03.01.2018 р. на суму 349 342,00 грн. в тому числі ПДВ 58 223,66 грн.; № 5780 від 03.01.2018 р. на суму 213 997,00 грн. в тому числі ПДВ 35 666,67 грн.; № 5781 від 03.01.2018 р. на суму 320 586,00 грн. в тому числі ПДВ 53 431,00 грн.; № 5782 від 03.01.2018 р. на суму 346 800,00 грн. в тому числі ПДВ 57 800,00 грн.; № 5783 від 03.01.2018 р. на суму 219 100,00 грн. в тому числі ПДВ 36 516,67 грн.; № 208 від 28.02.2018 р. на суму 14 795,53 грн. в тому числі ПДВ 2 465,93 грн.; № 286 від 14.03.2018 р. на суму 452 620,00 грн. в тому числі ПДВ 75 436,67 грн.

Станом на 30.09.2018 р. заборгованість між ТОВ «ДБК, ЛТД» та ТОВ «КАМАРОН» відсутня.

ТОВ «КАМАРОН», з яким ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини, зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, код суб`єкта господарювання за , номер державної реєстрації 0070200 від 30.08.2017 р..

Статтею 18 Закону України від 15.05.2003 р. № 755-ІV «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» (далі - Закон № 755-ІV) встановлено, що якщо відомості, які підлягають внесенню в Єдиний державний реєстр, були внесені до нього, то вони вважаються достовірними і можуть бути використані в спорі з третіми особами, поки до них не внесені відповідні зміни. Дані про перебування юридичної особи в процесі провадження у справі про банкрутство, санації та дані про перебування юридичної особи в процесі припинення в Єдиному державному реєстрі відсутні.

Сторони мали цивільну правоздатність, державну реєстрацію та не були позбавлені права укладати будь-які угоди згідно з діючим законодавством України. Ст. 67 Господарського кодексу України передбачено, що підприємства вільні у виборі предмета договору, визначенні зобов`язань, інших умов господарських взаємовідносин, що не суперечать законодавству України.

ТОВ «КАМАРОН» взято на податковий облік в органах державної податкової служби та перебуває на обліку в ГУ ДФС у м. Києві, Печерський район м. Києва.

ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини з ТОВ «КАМАРОН» та формувало собівартість, виконаних будівельних робіт на замовлення Німецького товариства міжнародного співробітництва (GIZ) ГмбХ, згідно договір № 83251471 від 01.06.2017 р., № 83253996 від 04.08.2017 р.).

Фактичне виконання господарських операцій ТОВ «КАМАРОН» в повному обсязі та належної якості підтверджується і тим, що Замовник (Німецьке товариство міжнародного співробітництва (GIZ) ГмбХ) прийняв і оплатив будівельні роботи.

Прийняття виконаних робіт підтверджується актами виконаних робіт: № 6 від 04.12.2017, № 4 від 04.12.2017, № 6 від 01.03.2018.

Оплата за послуги здійснювалася Замовником безготівковими коштами, платіжними дорученнями

Щодо взаємовідносин ТОВ «ДБК, ЛТД» з ТОВ «ІВОР БІЛД» () суд зазначає наступне.

Господарські взаємовідносини здійснювались на підставі договору субпідряду № 26-07 від 26.07.2017 р.

У момент здійснення господарських операцій контрагент ТОВ «ІВОР БІЛД» () зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства України, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також було зареєстроване платником ПДВ, про що свідчать дані веб-сайту ДФС.

Сторони мали цивільну правоздатність, державну реєстрацію та не були позбавлені права укладати будь-які угоди згідно з діючим законодавством України.

Статтями 626, 629 ЦК України передбачено, що договором є домовленість двох або більше сторін, спрямована на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов`язків. При цьому договір є обов`язковим для виконання сторонами.

ТОВ «ІВОР БІЛД» сумлінно виконувало умови договору, своєчасно та в повному обсязі виконувало роботи що підтверджується актами виконаних робіт на загальну суму 6 361 470,93 грн., в тому числі ПДВ 1 060 245,16 грн., а саме:

- акт виконаних робіт № 1 від 16.08.2017 р. - на загальну суму 698 651,70 грн. в тому числі ПДВ 116 441,95 грн. (ремонт школи № 4 у м. Пологи Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 2 від 17.08.2017 р. - на загальну суму 730 458,28 грн. в тому числі ПДВ 121 743,05 грн. (ремонт школи № 4 у м. Пологи Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 3 від 23.08.2017 р. - на загальну суму 66 500,00 грн. в тому числі ПДВ 11 083,33 грн. (монтаж плитки на об`єкті по вул.. Львівській, буд. 17 );

- акт виконаних робіт № 4 від 04.09.2017 р. - на загальну суму 69 600,00 грн. в тому числі ПДВ 11 600,00 грн. (влаштування відділу у магазині «Сільпо» за адресою: м. Запоріжжя, пр. Соборний, 147);

- акт виконаних робіт № 5 від 02.10.2017 р. - на загальну суму 685 989,59 грн. в тому числі ПДВ 114 331,60 грн. (ремонт школи № 4 у м. Пологи Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 6 від 02.10.2017 р. - на загальну суму 129 206,00 грн. в тому числі ПДВ 21 534,33 грн. (ремонт школи № 2 у м. Бердянськ Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 7 від 02.10.2017 р. - на загальну суму 2 383 362,20 грн. в тому числі ПДВ 397 227,03 грн. (ремонт школи № 4 у м. Бердянськ Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 8 від 02.10.2017 р. - на загальну суму 178 882,00 грн. в тому числі ПДВ 29 813,67 грн. (ремонт школи № 2 у м. Бердянськ Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 9 від 16.10.2017 р. - на загальну суму 878 775,80 грн. в тому числі ПДВ 146 462,63 грн. (ремонт школи № 4 у м. Бердянськ Запорізької обл .);

- акт виконаних робіт № 10 від 17.10.2017 р. - на загальну суму 260 780,00 грн. в тому числі ПДВ 43 463,33 грн. (реконструкція магазину за адресою: вул. Софіївська, 40 м. Бердянськ Запорізької обл.);

- акт виконаних робіт № 14 від 30.11.2017 р. - на загальну суму 76 000,00 грн. в тому числі ПДВ 12 666,67 грн. (роботи по монтажу віконних дверних блоків з металопластику по вул. Медичній, м. Запоріжжя , житловий будинок № 7 );

- акт виконаних робіт № 11 від 25.10.2017 р. - на загальну суму 42 893,40 грн. в тому числі ПДВ 7 148,90 грн. (Комплекс робіт по виготовленню й монтажу металевих огорож балконів житлового будинку №7 забудова з дитячим дошкільним закладом по вул. Медичній);

- акт виконаних робіт № 12 від 25.10.2017 р. - на загальну суму 92 202,05 грн. в тому числі ПДВ 15 367,01 грн. (Комплекс робіт по опорядженню стель житлова забудова з дитячим дошкільним закладом по вул. Медичній);

- акт виконаних робіт № 13 від 30.10.2017 р. - на загальну суму 68 169,96 грн. в тому числі ПДВ 11 361,66 грн. (Комплекс робіт по влаштуванню дренажної системи по вул. Медичній у м. Запоріжжя Житловий будинок №7").

Акти виконаних робіт, видаткові накладні, якими оформлявся факт отримання від ТОВ «ІВОР БІЛД» робіт та матеріалів мають всі необхідні обов`язкові реквізити, передбачені для оформлення первинних документів, згідно з ч. 2 ст. 9 Закону № 996-ХІV та п. 2.4 Положення № 88.

Всі операції підтверджені первинними документами, що підтверджує реальне настання правових наслідків.

Господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ «ІВОР БІЛД» відображені в бухгалтерському обліку в повному обсязі.

Акти виконаних робіт мають силу первинних документів тому, що господарські операції фактично були здійснені та відображені в бухгалтерському обліку, що спричинило реальні зміни майнового стану ТОВ «ДБК, ЛТД», а саме зміни в структурі активів та зобов`язань підприємства.

Таким чином, первинні документи, а саме акти виконаних робіт підтверджують факт здійснення господарських операцій ТОВ «ІВОР БІЛД».

ТОВ «ДБК, ЛТД» розрахувалось за виконані роботи з ТОВ «ІВОР БІЛД» в повному обсязі, шляхом перерахування грошових коштів на загальну суму 6 361 461,93 грн., у т.ч. ПДВ 1 060 245,16 грн., що підтверджено банківськими документами, а саме платіжними дорученнями: № від 23.08.2017 р. на суму 66 500,00 грн., № 4989 від 29.08.2017 р. на суму 698 651,70 грн., № 4993 від 29.08.2017 р. на суму 730 458,28 грн., № 5097 від 13.09.2017 р. на суму 69 600,00 грн., № 5172 від 09.10.2017 р. на суму 864 871,59 грн., № 5280 від 19.10.2017 р. на суму 260 780,00 грн., № від 12.10.2017 р. на суму 2 383 362,20 грн., № 5307 від 24.10.2017 р. на суму 76 000,00 грн., № 5314 від 25.10.2017 р. на суму 135 095,40 грн., № 5335 від 30.10.2017 р. на суму 878 775,80 грн., № 5340 від 30.10.2017 р. на суму 68 160,96 грн., № 5336 від 30.10.2017 р. на суму 129 206,00 грн.

Станом на 30.09.2018 р. у ТОВ «ДБК, ЛТД» обліковується кредиторська заборгованість перед ТОВ «ІВОР БІЛД» у сумі 9,00 грн.

ТОВ «ІВОР БІЛД», з яким ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини, зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, код суб`єкта господарювання за , номер державної реєстрації 0067054 від 17.05.2017 р.

ТОВ «ІВОР БІЛД» взято на податковий облік в органах державної податкової служби та перебуває на обліку в ГУ ДФС у м. Києві, Шевченківський район м. Києва.

ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини з ТОВ «ІВОР БІЛД» та формувало собівартість, виконаних будівельних робіт на замовлення: Німецького товариства міжнародного співробітництва (GIZ) ГмбХ, згідно договір № 83251471 від 01.06.2017 р., № 83253996 від 04.08.2017 р., № 82350493 від 19.04.2017 р.), ТОВ «СІЛЬПО-ФУД», ТОВ «Будівельна девелоперська компанія» згідно договір № 16/02 від 16.02.2017, № 17/02 від 17.02.2017р.), ТОВ «АРСЕНАЛ-РЕЗЕРВ» згідно договір № 24/10 від 25.10.2017 р., № 16/10 від 16.10.2017 р., № 29/08 від 29.08.2017 р., № 06/10 від 06.10.2017 р.

Фактичне виконання господарських операцій ТОВ «ІВОР БІЛД» в повному обсязі та належної якості підтверджується і тим, що Замовники прийняли і оплатили будівельні роботи.

Прийняття виконаних робіт підтверджується актами виконаних робіт:

Німецьке товариство міжнародного співробітництва: № 1 від 02.10.2017 р., № 2 від 17.10.2017 р., № 2 від 16.08.2017 р., № 3 від 02.10.2017 р., № 4 від 17.10.2017.р., № 2 від 16.08.2017 р., № 3 від 06.10.2017 р.

ТОВ «СІЛЬПО-ФУД» актами виконаних робіт від 12.09.2017 р. та від 18.10.2017 р.

ТОВ «Будівельна девелоперська компанія» актами виконаних робіт від 28.08.2017 р. та від 29.09.2017 р.

ТОВ «АРСЕНАЛ-РЕЗЕРВ» актами виконаних робіт від 24.10.2017 р. та від 30.03.2018 р.

Оплата за послуги здійснювалася Замовниками безготівковими коштами, платіжними дорученнями.

Щодо взаємовідносин ТОВ «ДБК, ЛТД» з ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС" () суд зазначає наступне.

Господарські взаємовідносини щодо придбання послуг з ремонту школи № 2 у м. Бердянськ Запорізької області на підставі договору субпідряду № 30-10 від 30.10.2017 р.

У момент здійснення господарських операцій контрагент ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС" () зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства України, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також було зареєстроване платником ПДВ, про що свідчать дані веб-сайту ДФС.

Сторони мали цивільну правоздатність, державну реєстрацію та не були позбавлені права укладати будь-які угоди згідно з діючим законодавством України.

Статтями 626, 629 ЦК України передбачено, що договором є домовленість двох або більше сторін, спрямована на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов`язків. При цьому договір є обов`язковим для виконання сторонами.

ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС" сумлінно виконувало умови договору, своєчасно та в повному обсязі виконувало роботи, що підтверджується актом виконаних робіт № 1 від 05.12.2017 р. на загальну суму 253 200,00 грн., в тому числі ПДВ 42 200,00 грн. (ремонт школи № 2 м. Бердянськ запорізької області).

Акт виконаних робіт, яким оформлявся факт отримання від ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС" робіт та матеріалів має всі необхідні обов`язкові реквізити, передбачені для оформлення первинних документів, згідно з ч. 2 ст. 9 Закону № 996-ХІV та п. 2.4 Положення № 88.

Операція підтверджена первинними документами, що підтверджує реальне настання правових наслідків.

Господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС" відображені в бухгалтерському обліку в повному обсязі.

Розрахунки між ТОВ "ДБК, ЛТД" та ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС" за послуги здійснено через переведення боргу, згідно Договору про переведення боргу від 01.12.2017 року між: ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС" - Первісний боржник, ТОВ «ДБК,ЛТД» - Новий боржник, ТОВ «КАМАРОН» - Кредитор.

Було погашено кредиторську заборгованість підприємства ТОВ «ДБК,ЛТД» перед підприємством ТОВ «КАМАРОН» платіжним дорученням № 5784 від 03.01.2018 р. на суму 253 200,00 грн. в т.ч. ПДВ 42200,00 грн.

Акт виконаних робіт має силу первинного документу тому, що господарські операції фактично були здійснені та відображені в бухгалтерському обліку, що спричинило реальні зміни майнового стану ТОВ «ДБК, ЛТД», а саме зміни в структурі активів та зобов`язань підприємства.

Таким чином, первинні документи, а саме акт виконаних робіт підтверджує факт здійснення господарської операції ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС".

Станом на 30.09.2018 р. у ТОВ «ДБК, ЛТД» заборгованість перед ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС" відсутня.

ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС", з яким ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини, зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, код суб`єкта господарювання за , номер державної реєстрації 0070142 від 19.08.2017 р.

ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС" взято на податковий облік в органах державної податкової служби та перебуває на обліку в ГУ ДФС у м. Києві, Печерський район м. Києва.

ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини з ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС" та формувало собівартість, виконаних будівельних робіт на замовлення Німецького товариства міжнародного співробітництва (GIZ) ГмбХ, згідно договору № 83251471 від 01.06.2017 р.

Фактичне виконання господарських операцій ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС" в повному обсязі та належної якості підтверджується і тим, що Замовник прийняв і оплатив будівельні роботи.

Прийняття виконаних робіт підтверджується актом виконаних робіт від 04.12.2017.

Оплата за виконані будівельні роботи здійснювалася Замовником безготівковими коштами, платіжними дорученнями.

Щодо взаємовідносин ТОВ «ДБК, ЛТД» з ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС" () суд зазначає наступне.

Господарські взаємовідносини щодо придбання послуг ремонт школи № 4 у м. Бердянськ Запорізької області здійснювались на підставі договору субпідряду № 30-10 від 30.10.2017 р.

У момент здійснення господарських операцій контрагент ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС" () зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства України, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також було зареєстроване платником ПДВ, про що свідчать дані веб-сайту ДФС.

Сторони мали цивільну правоздатність, державну реєстрацію та не були позбавлені права укладати будь-які угоди згідно з діючим законодавством України.

ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС" сумлінно виконувало умови договору, своєчасно та в повному обсязі виконувало роботи, що підтверджується актом виконаних робіт від 04.12.2017 р. на загальну суму 348 216,00 грн., в тому числі ПДВ 58 036,00 грн. (ремонт школи № 4 м. Бердянськ запорізької області).

Акт виконаних робіт, яким оформлявся факт отримання від ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС" робіт та матеріалів має всі необхідні обов`язкові реквізити, передбачені для оформлення первинних документів, згідно з ч. 2 ст. 9 Закону № 996-ХІV та п. 2.4 Положення № 88.

Операція підтверджена первинними документами, що підтверджує реальне настання правових наслідків.

Господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС" відображені в бухгалтерському обліку в повному обсязі.

Розрахунки між ТОВ "ДБК, ЛТД" та ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС" за послуги здійснено через розрахунковий рахунок в повному обсязі, платіжним дорученням № 5653 від 12.12.2017 р. на суму 348 216,00 грн.

Акт виконаних робіт має силу первинного документу тому, що господарські операції фактично були здійснені та відображені в бухгалтерському обліку, що спричинило реальні зміни майнового стану ТОВ «ДБК, ЛТД», а саме зміни в структурі активів та зобов`язань підприємства.

Таким чином, первинні документи, а саме акт виконаних робіт підтверджує факт здійснення господарської операції ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС".

Станом на 30.09.2018 р. у ТОВ «ДБК, ЛТД» заборгованість перед ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС" відсутня.

ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС", з яким ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини, зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, код суб`єкта господарювання за , номер державної реєстрації 0070255 від 30.08.2017 р.

ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС" взято на податковий облік в органах державної податкової служби та перебуває на обліку в ГУ ДФС у м. Києві, Печерський район м. Києва.

ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини з ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС" та формувало собівартість, виконаних будівельних робіт на замовлення Німецького товариства міжнародного співробітництва (GIZ) ГмбХ, згідно договору № 83251471 від 01.06.2017 р.

Фактичне виконання господарських операцій ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС" в повному обсязі та належної якості підтверджується і тим, що Замовник прийняв і оплатив будівельні роботи.

Прийняття виконаних робіт підтверджується актом виконаних робіт від 04.12.2017.

Оплата за виконані будівельні роботи здійснювалася Замовником безготівковими коштами, платіжними дорученнями.

Щодо взаємовідносин ТОВ «ДБК, ЛТД» з ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД" () суд зазначає наступне.

Господарські взаємовідносини щодо придбання комплексу ремонтно-оздоблювальних робіт приміщень, монтаж плитки та інш. Здійснювались на підставі договору субпідряду № 10/03 від 10.03.2017 р.

У момент здійснення господарських операцій контрагент ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД" () зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства України, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також було зареєстроване платником ПДВ, про що свідчать дані веб-сайту ДФС.

Сторони мали цивільну правоздатність, державну реєстрацію та не були позбавлені права укладати будь-які угоди згідно з діючим законодавством України.

ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД" сумлінно виконувало умови договору, своєчасно та в повному обсязі виконувало роботи що підтверджується актами виконаних робіт та видатковими накладними на загальну суму 348 801,36 грн., в тому числі ПДВ 58 133,56 а саме:

- акт виконаних робіт № 1 від 20.04.2017 р. - на загальну суму 32 000,00 грн. в тому числі ПДВ 5 333,33 грн. (Монтаж плитки на об`єкті Багатоквартирні житлові будинки з вбудованими нежитловими приміщеннями по вулиці Львівській, буд. 17 корпус 2 , секція 1, в с. Петропавлівська Борщагівка);

- акт виконаних робіт № 2 від 28.04.2017 р. - на загальну суму 41 301,68 грн. в тому числі ПДВ 6 883,61 грн. (Роботи з упорядкування прибудинкової території на об`єкті м. Київ, вул. Кутузова, 6.18/7);

- акт виконаних робіт № 3 від 28.04.2017 р. - на загальну суму 82 974,24 грн. в тому числі ПДВ 13 829,04 грн. (комплекс ремонтно-оздоблювальних робіт приміщень на об`єкті м. Київ, вул. Кутузова, 6.18/7 );

- акт виконаних робіт № 4 від 28.04.2017 р. - на загальну суму 24 417,16 грн. в тому числі ПДВ 4 069,53 грн. (Ремонтні роботи в магазині ТРАПІ" за адресою: м. Запоріжжя, вул. Ринкова 2);

- акт виконаних робіт № 5 від 28.04.2017 р. - на загальну суму 93 608,28 грн. в тому числі ПДВ 15 601,38 грн. (комплекс ремонтно-оздоблювальних робіт приміщень на об`єкті м. Київ, вул. Кутузова, 6.18/7);

- акт виконаних робіт № 6 від 17.05.2017 р. - на загальну суму 55 500,00 грн. в тому числі ПДВ 9 250,00 грн. (Комплекс ремонтно-оздоблювальних робіт приміщень на об`єкті: м. Київ, вул. Кутузова, 6.18/7);

- акт виконаних робіт № 7 від 18.05.2017 р. - на загальну суму 19 000,00 грн. в тому числі ПДВ 3 166,67 грн. (Монтаж плитки на об`єкті: Багатоквартирні житлові будинки з вбудованими нежитловими приміщеннями по вулиці Львівській, буд. 17 корпус 2, секція 1, в с. Петропавлівська Борщагівка).

Акти виконаних робіт, якими оформлявся факт отримання від ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД" робіт мають всі необхідні обов`язкові реквізити, передбачені для оформлення первинних документів, згідно з ч. 2 ст. 9 Закону № 996-ХІV та п. 2.4 Положення № 88.

Всі операції підтверджені первинними документами, що підтверджує реальне настання правових наслідків.

Господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД" відображені в бухгалтерському обліку в повному обсязі.

Акти виконаних робіт, видаткові накладні мають силу первинних документів тому, що господарські операції фактично були здійснені та відображені в бухгалтерському обліку, що спричинило реальні зміни майнового стану ТОВ «ДБК, ЛТД», а саме зміни в структурі активів та зобов`язань підприємства.

Таким чином, первинні документи, а саме акти виконаних робіт підтверджують факт здійснення господарських операцій ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД".

Розрахунки між ТОВ «ДБК, ЛТД» та ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД" за послуги здійснено через розрахунковий рахунок в повному обсязі у сумі 348 801,36 грн., платіжними дорученнями: № 4407 від 26.04.2017 р. на суму 32 000,00 грн., № 4433 від 28.04.2017 р. на суму 82 974,24 грн., № 4434 від 28.04.2017 р. на суму 93 608,28 грн., № від 28.04.2017 р. на суму 24 417,46 грн., № 4436 від 04.05.2017 р. на суму 41 301,68 грн., № 4502 від 02.06.2017 р. на суму 74 500,00 грн.

Станом на 30.09.2018 р. заборгованість між ТОВ «ДБК, ЛТД» та ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД" відсутня.

ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД", з яким ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини, зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, код суб`єкта господарювання за , номер державної реєстрації 0022661 від 24.05.2016 р.

ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД" взято на податковий облік в органах державної податкової служби від 24.05.2016 р. № 16715.

ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини з ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД" та формувало собівартість, виконаних будівельних робіт на замовлення:

ТОВ «ПРОЕКТ МАСТЕР» згідно договору № 21/03-1 від 21.03.2017 р.;

АКБ «ІНДУСТРІАЛБАНК» згідно договору підряду № 21/12-01 від 24.01.2017 р.;

АБ «ЕКСПРЕС БАНК» згідно договору № 07/02 від 16.02.2017 р.;

ТОВ «Будівельна девелоперська компанія» згідно договорів № 16/02 від 16.02.2017, № 17/02 від 17.02.2017р.;

ТОВ «ТРАШ».

Фактичне виконання господарських операцій ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД" в повному обсязі та належної якості підтверджується і тим, що Замовники прийняли і оплатили будівельні роботи.

Прийняття виконаних робіт підтверджується актами виконаних робіт:

ТОВ «ПРОЕКТ МАСТЕР» актом від 25.05.2017 р.

АКБ «ІНДУСТРІАЛБАНК» актом від 02.06.2017 р.

АБ «ЕКСПРЕС БАНК» актом від 24.05.2017 р.

ТОВ «Будівельна девелоперська компанія» актами виконаних робіт від 20.04.2017 р., від 29.09.2017 р. та від 28.08.2017 р.

ТОВ «ТРАШ» актом від 26.04.2017 р.

Оплата за виконані будівельні роботи здійснювалася Замовником безготівковими коштами, платіжними дорученнями.

Щодо взаємовідносин ТОВ «ДБК, ЛТД» з ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ" () зазначає наступне.

Господарські взаємовідносини щодо придбання ремонтних робіт здійснювались на підставі договорів субпідряду № 01-12 від 01.12.2017 р., № 03-01 від 03.01.2018 р.

У момент здійснення господарських операцій контрагент ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ" () зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства України, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також було зареєстроване платником ПДВ, про що свідчать дані веб-сайту ДФС.

Сторони мали цивільну правоздатність, державну реєстрацію та не були позбавлені права укладати будь-які угоди згідно з діючим законодавством України.

ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ" () сумлінно виконувало умови договору, своєчасно та в повному обсязі виконувало роботи що підтверджується актами виконаних робіт та видатковими накладними на загальну суму 355 579,03 грн., в тому числі ПДВ 59 263,17 а саме:

- акт виконаних робіт № 1 від 12.12.2017 р. - на загальну суму 30 802,62 грн. в тому числі ПДВ 5 133,77 грн. (Ремонтні роботи в магазині "Сільпо" за адресою м . Запоріжжя пр. Соборний 147);

- акт виконаних робіт № 2 від 12.12.2017 р. - на загальну суму 13 797,58 грн. в тому числі ПДВ 2 299,60 грн. (Ремонтні роботи в магазині "Сільпо" за адресою м. Запоріжжя пр. Соборний 147);

- акт виконаних робіт № 1 від 01.02.2018 р. - на загальну суму 12 260,00 грн. в тому числі ПДВ 2 043,33 грн. (Ремонт покрівлі у магазині " ТРАШ " за адресою: м. Запоріжжя, Звенигородська, 14 );

- акт виконаних робіт № 2 від 05.02.2018 р. - на загальну суму 15 367,25 грн. в тому числі ПДВ 2 561,21 грн. (Роботи по гідроізоляції підземної частини на об`єкті: Малоповерхова жит. забудова з дитячим дошкільним закладом по вул. Медичній в м. Запоріжжя б. №7");

- акт виконаних робіт № 3 від 06.02.2018 р. - на загальну суму 34 178,04 грн. в тому числі ПДВ 5 696,34 грн. (Комплекс робіт по влаштуванню гіпсокартоних перегородок на об`єкті: Малоповерхова житлова забудова з дитячим дошкільним закладом по вул. Медичній в м. Запоріжжя. Б. №7");

- акт виконаних робіт № 4 від 16.02.2018 р. - на загальну суму 249 173,54 грн. в тому числі ПДВ 41 528,92 грн. (Реконструкція спального корпусу № 2 ДОЦ "Спутник" розташованого за адресою: Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Санаторна, 1);

Акти виконаних робіт, якими оформлявся факт отримання від ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ" робіт мають всі необхідні обов`язкові реквізити, передбачені для оформлення первинних документів, згідно з ч. 2 ст. 9 Закону № 996-ХІV та п. 2.4 Положення № 88.

Всі операції підтверджені первинними документами, що підтверджує реальне настання правових наслідків.

Господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ" відображені в бухгалтерському обліку в повному обсязі.

Акти виконаних робіт, видаткові накладні мають силу первинних документів тому, що господарські операції фактично були здійснені та відображені в бухгалтерському обліку, що спричинило реальні зміни майнового стану ТОВ «ДБК, ЛТД», а саме зміни в структурі активів та зобов`язань підприємства.

Таким чином, первинні документи, а саме акти виконаних робіт підтверджують факт здійснення господарських операцій ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ".

Розрахунки між ТОВ «ДБК, ЛТД» та ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ" за послуги здійснено через розрахунковий рахунок в повному обсязі у сумі 355 579,03 грн., платіжними дорученнями: № 5787 від 03.01.2018 р. на суму 30 802,62 грн., № 5788 від 03.01.2018 р. на суму 13 797,58 грн., № 86 від 12.02.2018 р. на суму 34 178,04 грн., № 87 від 12.02.2018 р. на суму 12 260,00 грн., № 88 від 12.02.2018 р. на суму 15 367,25 грн., № 192 від 28.02.2018 р. на суму 249 173,54 грн.

Станом на 30.09.2018 р. заборгованість між ТОВ «ДБК, ЛТД» та ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ" відсутня.

ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ", з яким ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини, зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, код суб`єкта господарювання за , номер державної реєстрації 0069132 від 30.08.2017 р.

ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ" взято на податковий облік в органах ДФС від 31.08.2017 р. № 48.

ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини з ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ" та формувало собівартість, виконаних будівельних робіт на замовлення:

ТОВ «ТРАШ» згідно договору № 24/01-02 від 24.01.2017 р.,

ТОВ «АРСЕНАЛ-РЕЗЕРВ» згідно договору підряду № 01/03 від 01.03.17 р.,

ТОВ «СОЦІАЛЬНІ ІНІЦІАТИВИ ЗАПОРІЖЖЯ» згідно договору підряду № 5666 від 19.10.2017р.

ТОВ «СІЛЬПО-ФУД» згідно договору виконання робіт № 24/01-01 від 24.01.2017.

Фактичне виконання господарських операцій ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ в повному обсязі та належної якості підтверджується і тим, що Замовники прийняли і оплатили будівельні роботи.

Прийняття виконаних робіт підтверджується актами виконаних робіт:

ТОВ «ТРАШ» актом від 07.02.2018 р.

ТОВ «АРСЕНАЛ-РЕЗЕРВ» актом від 08.02.2018 р.

ТОВ «СОЦІАЛЬНІ ІНІЦІАТИВИ ЗАПОРІЖЖЯ» актом від 16.02.2018 р.

ТОВ «СІЛЬПО-ФУД» підтверджується актами виконаних робіт від 16.01.2018 р. та від 30.05.18 р.

Оплата за виконані будівельні роботи здійснювалася Замовником безготівковими коштами, платіжними дорученнями.

Щодо взаємовідносин ТОВ «ДБК, ЛТД» з ТОВ "ОЛД ГРУП" () пояснюємо:

Господарські взаємовідносини щодо придбання ремонтно-оздоблювальних робіт здійснювались на підставі договору субпідряду № 04/05 від 04.05.2017 р.

У момент здійснення господарських операцій контрагент ТОВ "ОЛД ГРУП" () зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства України, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також було зареєстроване платником ПДВ, про що свідчать дані веб-сайту ДФС.

Сторони мали цивільну правоздатність, державну реєстрацію та не були позбавлені права укладати будь-які угоди згідно з діючим законодавством України.

ТОВ "ОЛД ГРУП" сумлінно виконувало умови договору, своєчасно та в повному обсязі виконувало роботи що підтверджується актами виконаних робіт на загальну суму 523 866,68 грн., в тому числі ПДВ 87 311,11 а саме:

- акт виконаних робіт від 03.07.2017 р. - на загальну суму 16 272,58 грн. в тому числі ПДВ 2 712,10 грн. (Комплекс ремонтно-оздоблювальних робіт на об`єкті: м. Київ, вул. Кутузова , 6.18/7, приміщення 23,24,25,26,40);

- акт виконаних робіт від 03.07.2017 р. - на загальну суму 3 326,19 грн. в тому числі ПДВ 554,37 грн. (Комплекс ремонтно-оздоблювальних робіт на об`єкті: м. Київ, вул. Кутузова, 6.18/7, приміщення 12,20,41);

- акт виконаних робіт від 03.07.2017 р. - на загальну суму 31 546,51 грн. в тому числі ПДВ 5 257,75 грн. (Комплекс ремонтно-оздоблювальних робіт на об`єкті: м. Київ, вул. Кутузова , 6.18/7, приміщення 27,33,34,35,36);

- акт виконаних робіт від 03.07.2017 р. - на загальну суму 61 754,92 грн. в тому числі ПДВ 10 292,49 грн. (Комплекс ремонтно-оздоблювальних робіт на об`єкті: м. Київ, вул. Кутузова , 6.18/7, приміщення 2,6,19,21,22,37);

- акт виконаних робіт від 03.07.2017 р. - на загальну суму 11 651,48 грн. в тому числі ПДВ 1 941,91 грн. (Комплекс ремонтно-оздоблювальних робіт на об`єкті: м . Київ , вул . Кутузова, 6.18/7, приміщення 8,9,10,11,14);

- акт виконаних робіт від 06.07.2017 р. - на загальну суму 148 697,00 грн. в тому числі ПДВ 24 782,83 грн. (Комплекс ремонтно-оздоблювальних робіт на об`єкті: м. Київ, вул. Кутузова, 6.18/7);

- акт виконаних робіт від 06.07.2017 р. - на загальну суму 250 618,00 грн. в тому числі ПДВ 41 769,67 грн. (Комплекс ремонтно-оздоблювальних робіт на об`єкті: м. Київ, вул. Кутузова, 6.18/7).

Акти виконаних робіт, якими оформлявся факт отримання від ТОВ "ОЛД ГРУП" робіт мають всі необхідні обов`язкові реквізити, передбачені для оформлення первинних документів, згідно з ч. 2 ст. 9 Закону № 996-ХІV та п. 2.4 Положення № 88.

Всі операції підтверджені первинними документами, що підтверджує реальне настання правових наслідків.

Господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ "ОЛД ГРУП" відображені в бухгалтерському обліку в повному обсязі.

Акти виконаних робіт, видаткові накладні мають силу первинних документів тому, що господарські операції фактично були здійснені та відображені в бухгалтерському обліку, що спричинило реальні зміни майнового стану ТОВ «ДБК, ЛТД», а саме зміни в структурі активів та зобов`язань підприємства.

Таким чином, первинні документи, а саме акти виконаних робіт підтверджують факт здійснення господарських операцій ТОВ "ОЛД ГРУП".

Розрахунки між ТОВ «ДБК, ЛТД» та ТОВ "ОЛД ГРУП" за послуги здійснено через розрахунковий рахунок в повному обсязі у сумі 523 866,69 грн., платіжним дорученням:

- № 4813 від 20.07.2017 р. на суму 273 248,69 грн.;

- № 4828 від 21.07.2017 р. на суму 250 618,00 грн.

Станом на 30.09.2018 р. заборгованість між ТОВ «ДБК, ЛТД» та ТОВ "ОЛД ГРУП" відсутня.

ТОВ "ОЛД ГРУП", з яким ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини, зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, код суб`єкта господарювання за , номер державної реєстрації 0066188 від 08.12.2016 р.

ТОВ "ОЛД ГРУП" взято на податковий облік в органах ДФС від 08.12.2016 р. № 77.

ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини з ТОВ "ОЛД ГРУП" та формувало собівартість, виконаних будівельних робіт на замовлення АКБ «ІНДУСТРІАЛБАНК» згідно договорів № 21/12-01 від 25.01.2017, № 06/03 від 06.03.2017 р., № 21/03 від 21.03.2017 року, № 27/03 від 27.03.2017р., № б/н від 03.07.2017 р.

Фактичне виконання господарських операцій ТОВ "ОЛД ГРУП" в повному обсязі та належної якості підтверджується і тим, що Замовник прийняв і оплатив будівельні роботи.

Прийняття виконаних робіт підтверджується актами виконаних робіт від 14.07.2017 р., від 25.07.2017 р. та від 27.09.2017 р.

Оплата за виконані будівельні роботи здійснювалася Замовником безготівковими коштами, платіжними дорученнями.

Щодо взаємовідносин ТОВ «ДБК, ЛТД» з ТОВ «АСЕНШН» () суд зазначає наступне.

Господарські взаємовідносини щодо придбання ремонтних робіт, реконструкцій приміщення здійснювались на підставі договорів субпідряду № 01-11 від 01.11.2017 р. та № 09-01 від 22.01.2018 р.

У момент здійснення господарських операцій контрагент ТОВ «АСЕНШН» () зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства України, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також було зареєстроване платником ПДВ, про що свідчать дані веб-сайту ДФС.

ТОВ «АСЕНШН» сумлінно виконувало умови договору, своєчасно та в повному обсязі виконувало роботи що підтверджується актами виконаних робіт на загальну суму 647 478,17 грн., в тому числі ПДВ 107 913,03 а саме:

- акт виконаних робіт № 1 від 01.12.2017 р. - на загальну суму 388 213,70 грн. в тому числі ПДВ 64 702,28 грн. (Ремонт школи № 2 у м. Бердянськ Запорізької області);

- акт виконаних робіт № 1 від 22.02.2018 р. - на загальну суму 199 837,60 грн. в тому числі ПДВ 33 306,27 грн. (Ремонт школи № 4 у м. Бердянськ Запорізької області);

- акт виконаних робіт № 2 від 21.02.2018 р. - на загальну суму 52 263,83 грн. в тому числі ПДВ 8 710,64 грн. (Реконструкція приміщення мансарди м. Запоріжжя вул. Дніпровські пороги б. 15-6 приміщення № 18);

- акт виконаних робіт № 3 від 22.02.2018 р. - на загальну суму 7 163,04 грн. в тому числі ПДВ 1 193,84 грн. (Реконструкція приміщення мансарди м. Запоріжжя вул. Дніпровські пороги б. 15-6 приміщення № 18).

Акти виконаних робіт, якими оформлявся факт отримання від ТОВ «АСЕНШН» робіт мають всі необхідні обов`язкові реквізити, передбачені для оформлення первинних документів, згідно з ч. 2 ст. 9 Закону № 996-ХІV та п. 2.4 Положення № 88.

Всі операції підтверджені первинними документами, що підтверджує реальне настання правових наслідків.

Господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ «АСЕНШН» відображені в бухгалтерському обліку в повному обсязі.

Акти виконаних робіт, видаткові накладні мають силу первинних документів тому, що господарські операції фактично були здійснені та відображені в бухгалтерському обліку, що спричинило реальні зміни майнового стану ТОВ «ДБК, ЛТД», а саме зміни в структурі активів та зобов`язань підприємства.

Таким чином, первинні документи, а саме акти виконаних робіт підтверджують факт здійснення господарських операцій ТОВ «АСЕНШН».

Розрахунки між ТОВ «ДБК, ЛТД» та ТОВ «АСЕНШН» за послуги здійснено через розрахунковий рахунок в повному обсязі у сумі 647 478,17 грн., платіжними дорученнями:

№ 5643 від 11.12.2017 р. на суму 388 213,70 грн., №174 від 23.02.2018 р. на суму 199 837,60 грн., № 185,186 від 27.02.2018 р. на суму 59 426,87 грн.

Станом на 30.09.2018 р. заборгованість між ТОВ «ДБК, ЛТД» та ТОВ «АСЕНШН» відсутня.

ТОВ «АСЕНШН», з яким ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини, зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, код суб`єкта господарювання за , номер державної реєстрації 0069133 від 30.08.2017 р.

ТОВ «АСЕНШН» взято на податковий облік в органах ДФС від 31.08.2017 р. № 49.

ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини з ТОВ «АСЕНШН» та формувало собівартість, виконаних будівельних робіт на замовлення:

Німецького товариства міжнародного співробітництва (GIZ) ГмбХ, згідно договорів № 83253996 від 04.08.2017 р., № 83251471 від 01.06.2017 р.;

ТОВ «АРСЕНАЛ-РЕЗЕРВ» згідно договору підряду № 17/11 від 17.11.2017 р.

Фактичне виконання господарських операцій ТОВ «АСЕНШН» в повному обсязі та належної якості підтверджується і тим, що Замовники прийняли і оплатили будівельні роботи.

Прийняття виконаних робіт підтверджується актами виконаних робіт:

Німецьке товариство міжнародного співробітництва (GIZ) ГмбХ: № 4 від 04.12.2017 р., № 7 від 07.02.2018 р.

ТОВ «АРСЕНАЛ-РЕЗЕРВ» актом від 22.02.2018 р.

Оплата за виконані будівельні роботи здійснювалася Замовником безготівковими коштами, платіжними дорученнями.

Щодо взаємовідносин ТОВ «ДБК, ЛТД» з ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ" () суд зазначає наступне.

Господарські взаємовідносини щодо придбання ремонтно-будівельних робіт, комплексу ремонтно-оздоблювальних робіт, будівельних матеріалів здійснювались на підставі договору субпідряду № 27/01 від 27.01.2017 р.

У момент здійснення господарських операцій контрагент ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ" () зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства України, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також було зареєстроване платником ПДВ, про що свідчать дані веб-сайту ДФС.

ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ" сумлінно виконувало умови договору, своєчасно та в повному обсязі виконувало роботи що підтверджується актами виконаних робіт та поставляло матеріали, що підтверджується видатковими накладними на загальну суму 607 584,53 грн., в тому числі ПДВ 101 264,09 а саме:

- видаткова накладна № РН-270201 від 27.02.2018 р. на загальну суму 147 519,804 грн. в тому числі ПДВ 24 586,63 грн. (матеріали);

- видаткова накладна № РН-270202 від 27.02.2018 р. на загальну суму 123 854,86 грн. в тому числі ПДВ 20 642,48 грн. (матеріали);

- видаткова накладна № РН-270203 від 27.02.2018 р. на загальну суму 127 160,50 грн. в тому числі ПДВ 21 193,42 грн. (матеріали);

- акт виконаних робіт № 1 від 07.03.2017 р. - на загальну суму 51 884,36 грн. в тому числі ПДВ 8 647,39 грн. (Комплекс ремонтно-оздоблювальних робіт приміщень на об`єкті: м. Київ, вул. Кутузова, 6.18/7);

- акт виконаних робіт № 2 від 22.03.2017 р. - на загальну суму 101 388,76 грн. в тому числі ПДВ 16 898,13 грн. (Комплекс ремонтно-оздоблювальних робіт приміщень на об`єкті: м. Київ, вул. Кутузова, 6.18/7);

- акт виконаних робіт № 3 від 29.03.2017 р. - на загальну суму 43 640,25 грн. в тому числі ПДВ 7 273,38 грн. (Роботи з упорядкування прибудинкової території: м. Київ. вул. Кутузова, 6.18/7);

- акт виконаних робіт № 4 від 29.03.2017 р. - на загальну суму 12 1360,00 грн. в тому числі ПДВ 2 022,67 грн. (Ремонтно-будівельні роботи вхідної групи (технічний двір, вхід № 5) на об`єкті: м. Київ, вул. Кутузова, 6.18/7).

Акти виконаних робіт, видаткові накладні, якими оформлявся факт отримання від ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ" робіт та матеріалів мають всі необхідні обов`язкові реквізити, передбачені для оформлення первинних документів, згідно з ч. 2 ст. 9 Закону № 996-ХІV та п. 2.4 Положення № 88.

Всі операції підтверджені первинними документами, що підтверджує реальне настання правових наслідків.

Господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ" відображені в бухгалтерському обліку в повному обсязі.

Акти виконаних робіт, видаткові накладні мають силу первинних документів тому, що господарські операції фактично були здійснені та відображені в бухгалтерському обліку, що спричинило реальні зміни майнового стану ТОВ «ДБК, ЛТД», а саме зміни в структурі активів та зобов`язань підприємства.

Таким чином, первинні документи, а саме акти виконаних робіт, видаткові накладні підтверджують факт здійснення господарських операцій ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ".

ТОВ «ДБК, ЛТД» перераховано грошові кошти на рахунок ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ" у сумі 483 649,68 грн., платіжними дорученнями: № 4289 від 24.03.2017 р. на суму 51 804,36 грн., № 4302 від 27.03.2017 р. на суму 101 388,76 грн., № 4318 від 29.03.2017 р. на суму 147 519,81 грн., № 4319 від 29.03.2017 р. на суму 127 160,50 грн., № 4350 від 31.03.2017 р. на суму 55 776,25 грн.

Станом на 30.09.2018 р. заборгованість рахується кредиторська заборгованість перед ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ" у сумі 123 934,86 грн..

ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ", з яким ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини, зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, код суб`єкта господарювання за , номер державної реєстрації 0006341 від 14.12.2016 р.

ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ" взято на податковий облік в органах ДФС від 14.12.2016 р. № 30.

ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини з ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ" та формувало собівартість, виконаних будівельних робіт на замовлення:

АКБ «ІНДУСТРІАЛБАНК» згідно договору №21/12-01 від 25.01.2017 р.

ТОВ «ПРОЕКТ МАСТЕР» згідно договору № 21/03-1 від 21.03.2017 р.

Фактичне виконання господарських операцій ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ" в повному обсязі та належної якості підтверджується і тим, що Замовники прийняли і оплатили будівельні роботи.

Прийняття виконаних робіт підтверджується актами виконаних робіт:

АКБ «ІНДУСТРІАЛБАНК»: актом від 07.03.2017 р., актом від 02.06.2017 р., актом від 06.06.2017 р., актом за 14.07.2017 р.

ТОВ «ПРОЕКТ МАСТЕР» актом від 25.05.2017 р.

Оплата за виконані будівельні роботи здійснювалася Замовниками безготівковими коштами, платіжними дорученнями.

Щодо взаємовідносин ТОВ «ДБК, ЛТД» з ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД" () суд зазначає наступне:

Господарські взаємовідносини щодо придбання ремонтних робіт, товарно-матеріальних цінностей здійснювались на підставі договорів № 01/10-01 від 01.10.2015 р., № 01/10-03 від 01.10.2015 р., № 01/10-04 від 01.10.2015 р., № 01/10-07 від 01.10.2015 р., № 02/10-02 від 02.10.2015 р., № 12/10-01 від 12.10.2015 р., № 19/10-01 від 19.10.2015 р., № 30/10-01 від 30.10.2015 р., № 22/02-01 від 22.01.2016 р., № 19/11-01 від 19.11.2015 р., № 25/02-01 від 25.02.2016 р., № 06/04-01 від 06.04.2016 р., № 20/04-01 від 20.04.2016 р.

У момент здійснення господарських операцій контрагент ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД" () зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства України, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також було зареєстроване платником ПДВ, про що свідчать дані веб-сайту ДФС.

ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД" () сумлінно виконувало умови договорів, своєчасно та в повному обсязі виконувало роботи що підтверджується актами виконаних робіт та поставляло матеріали, що підтверджується видатковими накладними на загальну суму 513 443 88 грн., в тому числі ПДВ 85 573,98 а саме:

- акт виконаних робіт від 12.01.2016 р. - на загальну суму 2 340,85 грн. в тому числі ПДВ 390,14 грн. (облаштування відмосток і тротуарів біля житлових будинків №10,12);

- акт виконаних робіт від 20.01.2016 р. - на загальну суму 86 046,51 грн. в тому числі ПДВ 14 341,09 грн. (котельня, гараж - обробка приміщення, внутрішнє оздоблення приміщень, монтажні роботи);

- акт виконаних робіт від 29.01.2016 р. - на загальну суму 20 357,16 грн. в тому числі ПДВ 3 392,86 грн. (на утеплення і декоративну обробку фасаду житлового будинку №12 );

- акт виконаних робіт від 29.01.2016 р. - на загальну суму 27 789,89 грн. в тому числі ПДВ 4 631,65 грн. (на утеплення і декоративну обробку фасаду житлового будинку №10 );

- акт виконаних робіт від 29.01.2016 р. - на загальну суму 19 731,38 грн. в тому числі ПДВ 3 288,56 грн. (роботи по обробці приміщення загального користування в будинку №10);

- акт виконаних робіт від 29.01.2016 р. - на загальну суму 8 441,20 грн. в тому числі ПДВ 7 034,33 грн. (додаткові роботи по обробці приміщення загального користування в будинку №12);

- акт виконаних робіт від 29.01.2016 р. - на загальну суму 4 260,00 грн. в тому числі ПДВ 710,00 грн. (роботи прибирання, миття);

- акт виконаних робіт від 29.01.2016 р. - на загальну суму 4 981,91 грн. в тому числі ПДВ 830,32 грн. (електромонтажні роботи з паркового і внутрішньоквартального освітлення);

- акт виконаних робіт від 29.01.2016 р. - на загальну суму 6 341,65 грн. в тому числі ПДВ 830,32 грн. (додаткові електромонтажні роботи з паркового і внутрішньоквартального освітлення);

- акт виконаних робіт від 29.01.2016 р. - на загальну суму 11 367,66 грн. в тому числі ПДВ 1 894,61 грн. (додаткові електромонтажні роботи по прокладці внутрішньодомових електричних мереж житловому домі №10);

- акт виконаних робіт від 29.01.2016 р. - на загальну суму 6 028,43 грн. в тому числі ПДВ 1 004,74 грн. (електромонтажні роботи по прокладці внутрішньодомових електричних мереж житловому домі №10);

- акт виконаних робіт від 29.01.2016 р. - на загальну суму 5 048,00 грн. в тому числі ПДВ 841,33 грн. (укладка керамічної плитки на сходових клітинах, входах в підвали житлового будинку №10);

- акт виконаних робіт від 29.01.2016 р. - на загальну суму 6 646,24 грн. в тому числі ПДВ 1 107,71 грн. (додаткові роботи по облаштуванню фізкультурного майданчика);

- акт виконаних робіт від 29.01.2016 р. - на загальну суму 16 508,50 грн. в тому числі ПДВ 2 751,42 грн. (роботи по благоустрою дитячих майданчиків);

- акт виконаних робіт від 29.01.2016 р. - на загальну суму 25 092,62 грн. в тому числі ПДВ 4 182,10 грн. (додаткові роботи по влаштуванню парку. Об`єкт: Малоетажка житлова забудова з дитячими дошкільним закладом по вулиці Медична б . 10,12);

- видаткова накладна 29.01.2016 р. на загальну суму 2 340,85 грн. в тому числі ПДВ 390,14 грн. (перильні огорожі сходових маршів);

- видаткова накладна від 29.01.2016 р. на загальну суму 5556,89 грн. в тому числі ПДВ 926,15грн. (додаткові матеріали для влаштування перегородок в житлових будинках №10,12);

- акт виконаних робіт від 16.02.2016 р. - на загальну суму 19 226,90 грн. в тому числі ПДВ 3 204,48 грн. (обшивка зовнішніх стін будівлі лабораторії СМТ Залізничне вул. Ватутіна 2Б);

- акт виконаних робіт від 16.02.2016 р. - на загальну суму 47 545,75 грн. в тому числі ПДВ 7 924,29 грн. (обшивка зовнішніх стін будівлі лабораторії СМТ Залізничне вул. Ватутіна 2Б);

- видаткова накладна № 124 від 26.02.2016 р. на загальну суму 5 827,39 грн. в тому числі ПДВ 971,23 грн. (штукатурка);

- акт виконаних робіт від 29.02.2016 р. - на загальну суму 11 061,75 грн. в тому числі ПДВ 1 843,63 грн. (обшивка будівлі лабораторії СМТ Залізничне вул. Ватутіна 2Б);

- акт виконаних робіт від 20.04.2016 р. - на загальну суму 3 422,45 грн. в тому числі ПДВ 570,41 грн. (ремонтні роботи по штробленню підлоги магазину Сільпо м. Запоріжжя, вул. Бородинська 20 Б);

- акт виконаних робіт № 20/04 від 20.04.2016 р. - на загальну суму 5 230,87 грн. в тому числі ПДВ 871,81 грн. (ремонтні роботи);

- акт виконаних робіт № 20/04-02 від 20.04.2016 р. - на загальну суму 6 916,22 грн. в тому числі ПДВ 1 152,70 грн. (розпил, рубка бетону);

- видаткова накладна № 239 від 20.04.2016 р. на загальну суму 4 962,75 грн. в тому числі ПДВ 827,13 грн. (прокат арматурний);

- акт виконаних робіт від 12.07.2016 р. - на загальну суму 100 964,45 грн. в тому числі ПДВ 16 827,41 грн. (роботи по утепленню і декоративній обробці фасаду житлового будинку №10 , двері доводчик);

- акт виконаних робіт від 03.08.2016 р. - на загальну суму 13 905,61 грн. в тому числі ПДВ 2 317,60 грн. (роботи по утепленню і декоративній обробці фасаду житлового будинку №10 , двері доводчик);

- акт виконаних робіт від 19.10.2016 р. - на загальну суму 35 500,00 грн. в тому числі ПДВ 5 916,67 грн. (монтаж відливів в будинку №8).

Акти виконаних робіт, видаткові накладні, якими оформлявся факт отримання від ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД" робіт та матеріалів мають всі необхідні обов`язкові реквізити, передбачені для оформлення первинних документів, згідно з ч. 2 ст. 9 Закону № 996-ХІV та п. 2.4 Положення № 88.

Всі операції підтверджені первинними документами, що підтверджує реальне настання правових наслідків.

Господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД" відображені в бухгалтерському обліку в повному обсязі.

Акти виконаних робіт, видаткові накладні мають силу первинних документів тому, що господарські операції фактично були здійснені та відображені в бухгалтерському обліку, що спричинило реальні зміни майнового стану ТОВ «ДБК, ЛТД», а саме зміни в структурі активів та зобов`язань підприємства.

Таким чином, первинні документи, а саме акти виконаних робіт, видаткові накладні підтверджують факт здійснення господарських операцій ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД".

ТОВ «ДБК, ЛТД» перераховано грошові кошти на рахунок ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД" у сумі 513 264,38 грн., платіжними дорученнями: від 30.11.2015 р. на суму 35 000,00 грн., № 938 від 21.01.2016 р. на суму 86 046,51 грн., № 984 від 11.02.2016 р. на суму 17 396,09 грн., № 985 від 11.02.2016 р. на суму 12 875,26 грн., № 986 від 11.02.2016 р. на суму 32 432,58 грн., № 988 від 11.02.2016 р. на суму 48 147,05 грн., № 987 від 11.02.2016 р. на суму 43 476,44 грн., № 991 від 11.02.2016 р. на суму 5 556,89 грн., № 992 від 11.02.2016 р. на суму 4 681,70 грн., № 990 від 11.02.2016 р. на суму 5 048,00 грн., № 1029 від 25.02.2016 р. на суму 56 657,29 грн., № 1031 від 25.02.2016 р. на суму 31 272,65 грн., № 1032 від 25.02.2016 р. на суму 5 827,39 грн., № 1066 від 02.03.2016 р. на суму 46 561,75 грн., № 1163 від 20.04.2016 р. на суму 58 212,77 грн., № 1164 від 20.04.2016 р. на суму 4 962,75 грн., № 1198 від 23.05.2016 р. на суму 15 569,54 грн.

Станом на 30.09.2018 р. заборгованість рахується кредиторська заборгованість перед ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД" у сумі 179,50 грн..

ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД", з яким ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини, зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, код суб`єкта господарювання за , номер державної реєстрації 00034156 від 06.07.2015 р.

ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД" взято на податковий облік в органах ДФС від 06.07.2015 р. № 10.

ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини з ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД" та формувало собівартість, виконаних будівельних робіт на замовлення:

ТОВ «АРСЕНАЛ-РЕЗЕРВ» згідно договорів підряду № 15/10-2 від 15.10.2015 р., № 26/05-03 від 26.05.2015 р., № 21/09-01 від 21.09.2015 р., № 18/09-01 від 18.09.2015 р., № 12/10-1 від 12.10.2015 р., №15/10-01 від 15.10.2015 р., №03/09-01 від 03.09.2015 р., №19/02-01 від 19.02.2016 р.

ТОВ «АРТ-09» згідно договору №2015/12//18-1 від 18.11.2015 р.

ТОВ «АГРОХІМСЕРВІС» згідно договору № 01/10-06 від 01.10.2015 р.

Фактичне виконання господарських операцій ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ" в повному обсязі та належної якості підтверджується і тим, що Замовники прийняли і оплатили будівельні роботи.

Прийняття виконаних робіт підтверджується актами виконаних робіт:

ТОВ «АРСЕНАЛ-РЕЗЕРВ»: актом від 25.01.2016 р., актом від 02.02.2016 р., актом від 27.01.2016 р., актом від18.02.2016 р., актом від 30.11.2016 р., актом від 07.09.2016 р., актом від 14.07.2016 р.;

ТОВ «АРТ-09»: актом від 16.02.2016 р., актом від 16.02.2016 р., актом від 01.11.2016;

ТОВ "ФОЗЗІ-ФУД» акт від 20.04.2016 р.;

ТОВ «АГРОХІМСЕРВІС» акт від 20.01.2016 р.

Оплата за виконані будівельні роботи здійснювалася Замовниками безготівковими коштами, платіжними дорученнями.

Щодо взаємовідносин ТОВ «ДБК, ЛТД» з ТОВ "КБК "ІНТЕКС" () суд зазначає наступне.

Господарські взаємовідносини щодо придбання ремонтних робіт, реконструкцій приміщення, товарно-матеріальних цінностей здіснювались на підставі договорів підряду:

№ 11/04-01 від 11.04.2016 р. (Влаштування гіпсокартонних перегородок в житловому будинку №8 м. Запоріжжя вул . Медична );

№ 29/04 від 29.04.2016 р. (Влаштування відмосток і тротуарів біля житлового будинку №8 м. Запоріжжя вул. Медична );

№ 31/05-01 від 31.05.2016 р. (Влаштування гідроізоляції, стяжки і облицювання балконів і лоджій малоповерхова житлова забудова з дитячим дошкільним закладом м. Запоріжжя вул. Медична 6.8);

№ 31/05-01 від 31.05.2016 р. (обробка приміщень загального користування в житловому будинку № 8 м. Запоріжжя вул. Медична) ;

№ 01/06-01 від 01.06.2016 р. (Утеплення і декоративна обробка фасаду малоповерхова житлова забудова з дитячим дошкільним закладом м. Запоріжжя вул. Медична 6.8);

№ 07/06-01 від 07.07.2016 р. (Реконструкція кафе за адресою м. Запоріжжя вул. Розваги, 27);

№ 12/07-01 від 12.07.2016 р. (Влаштування тротуару відділення банку м Дніпропетровськ вул. Ворошилова 6.16).

У момент здійснення господарських операцій контрагент ТОВ "КБК "ІНТЕКС" () зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства України, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також було зареєстроване платником ПДВ, про що свідчать дані веб-сайту ДФС.

ТОВ "КБК "ІНТЕКС" сумлінно виконувало умови договорів, своєчасно та в повному обсязі виконувало роботи що підтверджується актами виконаних робіт та поставляло матеріали, що підтверджується видатковими накладними на загальну суму 469 532,24 грн., в тому числі ПДВ 78 255,37 а саме:

- видаткова накладна № 2906 від 29.06.2016 р. на загальну суму 16 380,00 грн. в тому числі ПДВ 2 730,00 грн. (Декор камінь «Цегла старий»);

- акт виконаних робіт від 14.07.2016 р. - на загальну суму 58 516,65 грн. в тому числі ПДВ 9 752,78 грн. (Реконструкція кафе за адресою м Запоріжжя вул. Розваги , 27);

- видаткова накладна № 1407 від 14.07.2016 р. на загальну суму 22 600,00 грн. в тому числі ПДВ 3 766,67 грн. (Сітка, профіль);

- акт виконаних робіт від 15.07.2016 р. - на загальну суму 69 075,30 грн. в тому числі ПДВ 11 512,55 грн. (обробка приміщень загального користування в житловому будинку № 8 за адресою м Запоріжжя вул. Медична );

- акт виконаних робіт від 15.07.2016 р. - на загальну суму 33 353,50 грн. в тому числі ПДВ 5 558,92 грн. (влаштування відмосток і тротуарів біля житлового будинку №8 за адресою м Запоріжжя вул. Медична );

- акт виконаних робіт № 150701 від 15.07.2016 р. - на загальну суму 300,00 грн. в тому числі ПДВ 50,00 грн. (транспортні послуги);

- видаткова накладна № 1507 від 15.07.2016 р. на загальну суму 10 905,00 грн. в тому числі ПДВ 1 817,50 грн. (Фотодру на вініловому папері);

- акт виконаних робіт від 26.07.2016 р. - на загальну суму 42 000,00 грн. в тому числі ПДВ 7 000,00 грн. (Реконструкція кафе за адресою м. Запоріжжя вул. Розваги, 27 );

- акт виконаних робіт від 16.08.2016 р. - на загальну суму 16 556,00 грн. в тому числі ПДВ 2 759,33 грн. (влаштування тротуару відділення банку м Дніпропетровськ вул. Ворошилова б. 16);

- акт виконаних робіт № 250801 від 25.08.2016 р. - на загальну суму 200,00 грн. в тому числі ПДВ 33,33 грн. (доставка);

- видаткова накладна № 2508 від 25.08.2016 р. на загальну суму 4 750,00 грн. в тому числі ПДВ 791,67 грн. (Фото у рамці);

- акт виконаних робіт від 01.09.2016 р. - на загальну суму 18 563,41 грн. в тому числі ПДВ 3 093,90 грн. (влаштування гідроізоляції стяжки і обробки балконів і лоджій);

- акт виконаних робіт від 07.09.2016 р. - на загальну суму 38 768,00 грн. в тому числі ПДВ 6 461,33 грн. (влаштування гіпсокартонних перегородок);

- акт виконаних робіт від 07.09.2016 р. - на загальну суму 126 970,00 грн. в тому числі ПДВ 21 161,67 грн. (утеплення і декоративна обробка фасаду малоповерхова житлова забудова з дитячим дошкільним закладом м. Запоріжжя вул. Медична 6.8).

Акти виконаних робіт, видаткові накладні, якими оформлявся факт отримання від ТОВ "КБК "ІНТЕКС" робіт та матеріалів мають всі необхідні обов`язкові реквізити, передбачені для оформлення первинних документів, згідно з ч. 2 ст. 9 Закону № 996-ХІV та п. 2.4 Положення № 88.

Всі операції підтверджені первинними документами, що підтверджує реальне настання правових наслідків.

Господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ "КБК "ІНТЕКС" відображені в бухгалтерському обліку в повному обсязі.

Акти виконаних робіт, видаткові накладні мають силу первинних документів тому, що господарські операції фактично були здійснені та відображені в бухгалтерському обліку, що спричинило реальні зміни майнового стану ТОВ «ДБК, ЛТД», а саме зміни в структурі активів та зобов`язань підприємства.

Таким чином, первинні документи, а саме акти виконаних робіт, видаткові накладні підтверджують факт здійснення господарських операцій ТОВ "КБК "ІНТЕКС".

ТОВ «ДБК, ЛТД» перераховано грошові кошти на рахунок ТОВ "КБК "ІНТЕКС" у сумі 469 532,24 грн., платіжними дорученнями: № 1250 від 31.05.2016 р. на суму 22 600,00 грн., № 1251 від 31.05.2016 р. на суму 3 700,00 грн., № 3324 від 30.06.2016 р. на суму 22 880,00 грн., № 3401 від 14.07.2016 р. на суму 11 205,00 грн., № 3402 від 14.07.2016 р. на суму 58 516,45 грн., № 3407, 3408 від 15.07.2016 р. на суму 69 075,50 грн., № 3409 від 15.07.2016 р. на суму 33 353,50 грн., № 3455 від 26.07.2016 р. на суму 42 000,00 грн., № 3479 від 28.07.2016 р. на суму 10 594,38 грн., № 3507 від 29.07.2016 р. на суму 12 000,00 грн., № 3580 від 16.08.2016 р. на суму 16 556,00 грн., № 3596 від 23.08.2016 р. на суму 4 950,00 грн., № 3665 від 07.09.2016 р. на суму 8 363,41 грн., № 3666 від 07.09.2016 р. на суму 26 768,00 грн., № 3667 від 30.09.2016 р. на суму 126 970,00 грн.

Станом на 30.09.2018 р. заборгованість перед ТОВ "КБК "ІНТЕКС" відсутня.

ТОВ "КБК "ІНТЕКС", з яким ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини, зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, код суб`єкта господарювання за , номер державної реєстрації 00034710 від 23.10.2015 р.

ТОВ "КБК "ІНТЕКС" взято на податковий облік в органах ДФС від 23.10.2015 р. № 91.

ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини з ТОВ "КБК "ІНТЕКС" та формувало собівартість, виконаних будівельних робіт на замовлення:

ТОВ «АРСЕНАЛ-РЕЗЕРВ» згідно договорів підряду № 05/04-01 від 05.04.2016 р., № 04/04-01 від 04.04.2016 р., № 11/05 від 11.05.2016 р., 17/05-02 від 17.05.2016 р., № 19/02-01 від 19.02.2016 р., № 25/07 від 25.07.2016 р,

ТОВ «СПС-Інвест» згідно договору підряду № 07/06 від 07.06.2016 р.

АКБ «ІНДУСТРІАЛБАНК» згідно договору підряду № 12/07 від 12.07.2016 р.

Фактичне виконання господарських операцій ТОВ "КБК "ІНТЕКС" в повному обсязі та належної якості підтверджується і тим, що Замовники прийняли і оплатили будівельні роботи.

Прийняття виконаних робіт підтверджується актами виконаних робіт:

ТОВ «АРСЕНАЛ-РЕЗЕРВ»: акт від 07.09.2016 р., акт від 31.07.2016 р., акт від 14.07.2016 р., акт від 30.11.2016 р.;

ТОВ «СПС-Інвест» акт за вересень 2016, акт від 16.02.2016, акт від 27.07.2016.

АКБ «ІНДУСТРІАЛБАНК» акт від 03.08.2016 р.

Оплата за виконані будівельні роботи здійснювалася Замовниками безготівковими коштами, платіжними дорученнями.

Щодо взаємовідносин ТОВ «ДБК, ЛТД» з ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" () зазначає наступне.

Господарські взаємовідносини щодо придбання ремонтних робіт здійснювались на підставі договорів підряду:

№ 01/06 від 01.06.2016 р. (комплекс робіт по монтажу дверних блоків стандарту Е1 30 та відливів малоповерхової житлової забудови №8 м. Запоріжжя вул. Медична);

№ 01/06 від 01.06.2016 р. (роботи по влаштуванню керамічної плитки на сходових клітках малоповерхової житлової забудови №8 м. Запоріжжя вул. Медична);

№ 01/07 від 01.07.2016 р. (комплекс робіт по монтажу віконних та дверних блоків із металопластику та відливів малоповерхової житлової забудови №8 м. Запоріжжя вул. Медична);

№ 01/07-01 від 01.07.2016 р. (комплекс робіт по монтажу віконних та дверних блоків із металопластику та відливів малоповерхової житлової забудови №8 м. Запоріжжя вул. Медична);

№ 01/07-01 від 01.07.2016 р. (комплекс робіт по обробці приміщень загального користування малоповерхової житлової забудови №8 м. Запоріжжя вул. Медична);

№ 01/07-02 від 01.07.2016 р. (комплекс робіт по утепленню і декоративної обробки фасаду малоповерхової житлової забудови № 8 м. Запоріжжя вул. Медична);

№ 08/07-01 від 08.07.2016 р. (робота з монтажу віконних і дверних балконів малоповерхової житлової забудови №8 м. Запоріжжя вул. Медична);

№ 08/07-01 від 08.07.2016 р. (комплекс робіт по обшивка будівлі стін лабораторії виробничий комплекс зі зберігання та переробки насіння СМТ Залізничне вул. Ватутіна, 26);

№ 29/08 від 29.08.2016 р. (роботи з герметизації отворів проходу газових труб м. Запоріжжя вул. Медична №8);

№ 29/08 від 29.08.2016 р. (Роботи по реконструкції кафе м. Запоріжжя вул. Розваги , 27);

№ 01/09 від 01.09.2016 р. (Роботи із заливки штроб по об`єктах м Запоріжжя пр. Радянський 13, вул. Чарівна, 74 , магазин Сільпо за адресою: м Мелітополь вул. Дзержинського 73);

№ 02/09 від 02.09.2016 р. (реставрація фасаду в комплексі складських приміщень за адресою с . Обільне вул. Щорса , 14);

№ 02/09-01 від 02.09.2016 р. (Комплекс ремонтних робіт в офісному приміщенні за адресою м Запоріжжя вул. Сталеварів д.24);

№ 06/09-01 від 06.09.2016 р. (комплекс будівельних робіт за адресою м Запоріжжя вул. Дніпровські пороги д. 15 "3" кв. 19);

№ 14/09 від 14.09.2016 р. (Роботи по ремонту, оздоблювальних робіт і ін. По об`єктам: магазин Сільпо за адресою: м Запоріжжя пр. Радянський 13 , вул. Чарівна, 74, Перемоги 64 магазин Сільпо за адресою: м Мелітополь вул. Інтеркультурна 79, Дзержинського 73; магазин Траш за адресою: м Запоріжжя вул. Дудикіна 28);

№ 20/09 від 20.09.2016 р. (малоповерхова житлова забудова з дитячим дошкільним закладом роботи по влаштуванню відмосток і тротуарів № 8 м. Запоріжжя вул. Медична);

№ б/н від 22.09.2016 р. (Розробка дизайн - проекту адреси м. Запоріжжя вул. Дніпровські пороги б. 15 "3" кв. 19);

№ 03/10-01 від 03.10.2016 р. (роботи по влаштуванню гіпсокартонних перегородок м. Запоріжжя вул. Медична);

№ 07/10-01 від 07.10.2016 р. (роботи з озеленення території біля малоповерхова житлова забудова з дитячим дошкільним закладом по м. Запоріжжя вул. Медична № 8).

У момент здійснення господарських операцій контрагент ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" () зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства України, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також було зареєстроване платником ПДВ, про що свідчать дані веб-сайту ДФС.

ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" сумлінно виконувало умови договорів, своєчасно та в повному обсязі виконувало роботи що підтверджується актами виконаних робіт та поставляло матеріали, що підтверджується видатковими накладними на загальну суму 1 284 960,13 грн., в тому числі ПДВ 214 160,02 а саме:

- акт виконаних робіт від 01.07.2016 р. - на загальну суму 81 274,16 грн. в тому числі ПДВ 13 545,69 грн. (малоповерхова житлова забудова з дитячим дошкільним закладом, роботи з влаштування відмосток та тротуарів № 8 м. Запоріжжя вул. Медична);

- акт виконаних робіт від 01.07.2016 р. - на загальну суму 30 321,78 грн. в тому числі ПДВ 5 053,63 грн. (малоповерхова житлова забудова з дитячим дошкільним закладом, роботи з влаштування відмосток та тротуарів № 8 м. Запоріжжя вул. Медична);

- акт виконаних робіт від 07.09.2016 р. - на загальну суму 45 609,50 грн. в тому числі ПДВ 7 601,58 грн. (робота з монтажу віконних і дверних балконів малоповерхової житлової забудови №8 м. Запоріжжя вул. Медична);

- акт виконаних робіт від 07.09.2016 р. - на загальну суму 5 952,00 грн. в тому числі ПДВ 992,00 грн. (роботи з герметизації отворів проходу газових труб м. Запоріжжя вул . Медична №8);

- видаткова накладна № 002009 від 20.09.2016 р. - на загальну суму 1 720,00 грн. в тому числі ПДВ 286,67 грн. (смітник);

- акт виконаних робіт від 23.09.2016 р. - на загальну суму 34 635,80 грн. в тому числі ПДВ 5 772,63 грн. (Комплекс ремонтних робіт в офісному приміщенні за адресою м Запоріжжя вул .. Сталеварів д.24);

- акт виконаних робіт від 22.09.2016 р. - на загальну суму 82 978,80 грн. в тому числі ПДВ 13 829,80 грн. (Комплекс будівельних робіт. Запоріжжя вул. Дніпровські пороги б. 15 "3 " кв. 19 );

- акт виконаних робіт від 30.09.2016 р. - на загальну суму 18 408,00 грн. в тому числі ПДВ 3 068,00 грн. (Розробка дизайн - проекту адреса м. Запоріжжя вул. Дніпровські пороги б. 15 "3 " кв. 19 );

- акт виконаних робіт від 05.10.2016 р. - на загальну суму 127 929,70 грн. в тому числі ПДВ 21 321,62 грн. (реставрація фасаду в комплексі складських приміщень за адресою. С. Обільне, вул .. Щорса,14);

- акт виконаних робіт від 06.10.2016 р. - на загальну суму 184 440,94 грн. в тому числі ПДВ 30 740,16 грн. (роботи по реконструкції кафе м Запоріжжя вул. Розваги ,27);

- акт виконаних робіт від 18.10.2016 р. - на загальну суму 18 312,20 грн. в тому числі ПДВ 3 052,03 грн. (комплекс робіт виробничий комплекс зі зберігання та переробки насіння, обшивка стін будівлі лабораторії СМТ Залізничне вул. Ватутіна, 26;)

- акт виконаних робіт від 19.10.2016 р. - на загальну суму 70 268,14 грн. в тому числі ПДВ 11 711,36 грн. (обшивка зовнішніх стін будівлі лабораторії профільним листом по оцинкованим прогонам);

- акт виконаних робіт № 1810 від 20.10.2016 р. - на загальну суму 8 075,00 грн. в тому числі ПДВ 1 345,83 грн. (роботи з монтажу відливів в житловому будинку № 8 м. Запоріжжя вул. Медична );

- акт виконаних робіт № 1910 від 20.10.2016 р. - на загальну суму 46 999,60 грн. в тому числі ПДВ 7 833,27 грн. (роботи по озелененню території біля житлового будинку № 8);

- акт виконаних робіт від 08.11.2016 р. - на загальну суму 6 177,00 грн. в тому числі ПДВ 1 029,50 грн. (Роботи по улаштуванню гіпсокартонних перегородок за адресою: м Запоріжжя, вул. Медична , 8);

- акт виконаних робіт № 1611 від 09.11.2016 р. - на загальну суму 28 135,04 грн. в тому числі ПДВ 4 689,17 грн. (Роботи із заливки штроб та улаштування плитки магазину Сільпо за адресою: м Запоріжжя, вул. Чарівна, б . 74 );

- акт виконаних робіт № 1511 від 14.11.2016 р. - на загальну суму 25 922,06 грн. в тому числі ПДВ 4 320,34 грн. (Роботи із заливки штроб та улаштування плитки магазину Сільпо за адресою: м Мелітополь вул. Дзержинського, 73);

- акт виконаних робіт № 1411 від 14.11.2016 р. - на загальну суму 37 839,38 грн. в тому числі ПДВ 6 306,56 грн. (Роботи із заливки штроб та улаштування плитки магазину Сільпо за адресою: м Запоріжжя, пр. Радянський , б. 13);

- акт виконаних робіт від 22.11.2016 р. - на загальну суму 34 309,30 грн. в тому числі ПДВ 5 718,22 грн. (малоповерхова житлова забудова з дитячим дошкільним закладом, роботи по влаштуванню відмосток і тротуарів № 8 м. Запоріжжя вул. Медична);

- акт виконаних робіт від 22.11.2016 р. - на загальну суму 42 351,05 грн. в тому числі ПДВ 7 058,51 грн. (малоповерхова житлова забудова з дитячим дошкільним закладом, роботи з облицювання керамічною плиткою на сходових майданчиках № 8 м. Запоріжжя вул. Медична);

- акт виконаних робіт від 22.11.2016 р. - на загальну суму 142 425,12 грн. в тому числі ПДВ 23 737,52 грн. (комплекс будівельних робіт за адресою м. Запоріжжя вул. Дніпровські пороги б. 15"3" кв. 19 );

- акт виконаних робіт від 28.11.2016 р. - на загальну суму 65 774,70 грн. в тому числі ПДВ 10 962,45 грн. (комплекс будівельних робіт за адресою м. Запоріжжя вул. Дніпровські пороги б. 15"3" кв. 19 );

- акт виконаних робіт № 712 від 07.12.2016 р. - на загальну суму 2 585,60 грн. в тому числі ПДВ 430,93 грн. (ремонт ролети);

- акт виконаних робіт від 22.12.2016 р. - на загальну суму 9 144,76 грн. в тому числі ПДВ 1 524,13 грн. (ремонт покриття із плиток магазин « СІЛЬПО » м . Мелітополь, вул. Інтеркультурна, 79);

- акт виконаних робіт від 22.12.2016 р. - на загальну суму 21 638,68 грн. в тому числі ПДВ 3 606,45 грн. (роботи по влаштуванню плитки магазин « СІЛЬПО » м . Запоріжжя, вул. Перемоги,64);

- акт виконаних робіт від 22.12.2016 р. - на загальну суму 12 320,28 грн. в тому числі ПДВ 2 053,38 грн. (роботи по влаштуванню плитки магазин « СІЛЬПО » м . Запоріжжя, пр . Радянський,13);

- акт виконаних робіт від 23.12.2016 р. - на загальну суму 84 333,90 грн. в тому числі ПДВ 14 055,65 грн. (комплекс будівельних робіт за адресою м. Запоріжжя вул. Дніпровські пороги б. 15"3" кв. 19);

- акт виконаних робіт від 23.12.2016 р. - на загальну суму 3 487,64 грн. в тому числі ПДВ 581,27 грн. (ремонт покриття із плиток магазин «ТРАШ»);

Акти виконаних робіт, видаткові накладні, якими оформлявся факт отримання від ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" робіт та матеріалів мають всі необхідні обов`язкові реквізити, передбачені для оформлення первинних документів, згідно з ч. 2 ст. 9 Закону № 996-ХІV та п. 2.4 Положення № 88.

Всі операції підтверджені первинними документами, що підтверджує реальне настання правових наслідків.

Господарські операції по взаємовідносинах з ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" відображені в бухгалтерському обліку в повному обсязі.

Акти виконаних робіт, видаткові накладні мають силу первинних документів тому, що господарські операції фактично були здійснені та відображені в бухгалтерському обліку, що спричинило реальні зміни майнового стану ТОВ «ДБК, ЛТД», а саме зміни в структурі активів та зобов`язань підприємства.

Таким чином, первинні документи, а саме акти виконаних робіт, видаткові накладні підтверджують факт здійснення господарських операцій ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ".

ТОВ «ДБК, ЛТД» перераховано грошові кошти на рахунок ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" у сумі 1 284 960,13 грн., платіжними дорученнями: № 3608 від 02.09.2016 р. на суму 95 021,70 грн., № 3669 від 07.09.2016 р. на суму 111 819,14 грн., № 3673 від 07.09.2016 р. на суму 45 609,45 грн., № 3675 від 07.09.2016 р. на суму 18 688,35 грн., № 3676 від 07.09.2016 р. на суму 5 952,00 грн., № 3681 від 13.09.2016 р. на суму 25 175,00 грн., № 3713 від 21.09.2016 р. на суму 2 585,60 грн., № 3714, 3716 від 22.09.2016 р. на суму 148 753,50 грн., № 3715 від 22.09.2016 р. на суму 18 408,00 грн., № 3718 від 23.09.2016 р. на суму 9 460,00 грн., № 3754 від 05.10.2016 р. на суму 32 908,00 грн., № 3765 від 12.10.2016 р. на суму 33 065,00 грн., № 3779 від 20.10.2016 р. на суму 13 934,60 грн., № від 20.10.2016 р. на суму 8 075,00 грн., № 3819 від 28.10.2016 р. на суму 8 595,34 грн., № 3830 від 27.10.2016 р. на суму 79 985,00 грн., № 3830 від 02.11.2016 р. на суму 79 985,00 грн., № 3843 від 03.11.2016 р. на суму 56 519,12 грн., № 3844 від 03.11.2016 р. на суму 72 621,60 грн., № 3859 від 08.11.2016 р. на суму 6 177,00 грн., № 3860 від 08.11.2016 р. на суму 5 921,00 грн., № 3861 від 08.11.2016 р. на суму 81 274,16 грн., № 3862 від 08.11.2016 р. на суму 30 321,78 грн., № 3873 від 10.11.2016 р. на суму 28 135,04 грн., № 3884 від 22.11.2016 р. на суму 34 309,00 грн., № 3885 від 22.11.2016 р. на суму 20 600,00 грн., № 3886 від 23.11.2016 р. на суму 3 062,70 грн., № 3887 від 23.11.2016 р. на суму 26 600,00 грн., № 3888 від 29.11.2016 р. на суму 11 239,38 грн., № 3889 від 29.11.2016 р. на суму 12 000,00 грн., № 3891 від 07.12.2016 р. на суму 1 720,00 грн., № 3917 від 23.12.2016 р. на суму 13 922,00 грн., № 3930 від 23.12.2016 р. на суму 54 693,44 грн., № 3932 від 23.12.2016 р. на суму 3 487,64 грн., № 3936, 3931 від 23.12.2016 р. на суму 84 333,90 грн.

Станом на 30.09.2018 р. заборгованість перед ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" відсутня.

ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ", з яким ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини, зареєстроване як юридична особа у відповідності з вимогами діючого законодавства, включене в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, код суб`єкта господарювання за , номер державної реєстрації 00035326 від 22.02.2016 р.

ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" взято на податковий облік в органах ДФС від 22.02.2016 р. № 34.

ТОВ «ДБК, ЛТД» мало господарські відносини з ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" та формувало собівартість, виконаних будівельних робіт на замовлення:

ТОВ «АРСЕНАЛ-РЕЗЕРВ» згідно договорів підряду № 21/09 від 21.09.2016 р., № 31/03-01 від 31.03.2016 р., № 01/07 від 31.07.2016 р., № 17/05-02 від 17.05.2016 р., № 01/07 від 01.07.2016 р., № 19/02-01 від 19.02.2016 р., № 11/05 від 11.05.2016 р., № 28/03-01 від 28.03.2016 р., № 25/07 від 25.07.2016 р., № 04/04-01 від 04.04.2016 р., № 05/04-01 від 05.04.2016 р., № 07/10 від 07.10.2016 р.,

ТОВ «СІЛЬПО-ФУД», ТОВ «ФОЗЗІ-ФУД»,ТОВ «ТРАШ, ТОВ «ОСТ-ВЕСТ»

ТОВ «АРТ-09» згідно договору 2015/12//18-01 від 18.11.2015 р.

ТОВ «СПС-ІНВЕСТ» згідно договору підряду № 07/06 від 07.06.2016 р.

ТОВ «АГРОХІМСЕРВІС» згідно договорів № 01/09-01 від 01.09.2016 р., № 01/09 від 01.09.2016 р.

Фактичне виконання господарських операцій ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" в повному обсязі та належної якості підтверджується і тим, що Замовники прийняли і оплатили будівельні роботи.

Прийняття виконаних робіт підтверджується актами виконаних робіт:

ТОВ «АРСЕНАЛ-РЕЗЕРВ»: акт від 14.07.2016, акт від 31.08.2016, акт від 07.09.2016, акт від 20.10.2016, акт від 21.10.2016, акт від 30.11.2016, акт від 30.12.2016, акт від 07.10.2016, акт від 31.03.2017.

ТОВ «ФОЗЗІ-ФУД» актами виконаних робіт від 15.11.2016 р. та від 10.11.2016 р.

ТОВ «ТРАШ актом виконаних робіт від 14.12.2016 р.

ТОВ «АРТ-09» актами виконаних робіт від 01.11.2016 р.

ТОВ «СПС-ІНВЕСТ» актами виконаних робіт від 30.09.2016 р. та від 06.10.2016 р.

ТОВ «АГРОХІМСЕРВІС» актами виконаних робіт від 06.10.2016 р. та від 28.09.2016

ТОВ «ОСТ-ВЕСТ» актом виконаних робіт від 07.12.2016 р.

Оплата за виконані будівельні роботи здійснювалася Замовниками безготівковими коштами, платіжними дорученнями.

Щодо встановленого в акті № 134/08-01-14-01-36247555 від 13.03.2019 р. порушення п.п.14.1.36, п.п.14.1.181, п.п.14.1.231 п.14.1 ст.14, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198, п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), ТОВ "ДБК, ЛТД" завищено податковий кредит з податку на додану вартість у сумі 2 688 743 грн. суд зазначає наступне.

У складі податкового кредиту ТОВ «ДБК, ЛТД» відображено суму ПДВ по реальним господарським операціям з ТОВ «КАМАРОН» всього у розмірі 766 866,65 грн., у тому числі: у грудні 2017 р. у розмірі 688 964,06 грн., у лютому 2018 р. у розмірі 2 465,92 грн., у березні 2018 р. у розмірі 75 436,67 грн.

У складі податкового кредиту ТОВ «ДБК, ЛТД» відображено суму ПДВ по реальним господарським операціям з ТОВ «ІВОР БІЛД» всього у розмірі 1 060 245,16 грн., у тому числі: у серпні 2017 р. у розмірі 249 268,33 грн., у вересні 2017 р. у розмірі 11 600,00 грн., у жовтні 2017 р. у розмірі 799 376,83 грн.

У складі податкового кредиту ТОВ «ДБК, ЛТД» відображено суму ПДВ по реальним господарським операціям з ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС" всього у розмірі 42 200,00 грн., у тому числі: у грудні 2017 р. у розмірі 42 200,00 грн.

У складі податкового кредиту ТОВ «ДБК, ЛТД» відображено суму ПДВ по реальним господарським операціям з ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС" всього у розмірі 58 036,00 грн., у тому числі: у грудні 2017 р. у розмірі 58 036,00 грн.

У складі податкового кредиту ТОВ «ДБК, ЛТД» відображено суму ПДВ по реальним господарським операціям з ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД" всього у розмірі 58 134,00 грн., у тому числі: у квітні 2017 р. у розмірі 45 717,00 грн.; у травні 2017 р. у розмірі 12 417,00 грн.

У складі податкового кредиту ТОВ «ДБК, ЛТД» відображено суму ПДВ по реальним господарським операціям з ТОВ "НЕКСТ СТЕИДЖ" всього у розмірі 59 263,00 грн., у тому числі: у грудні 2017 р. у розмірі 7 433,00 грн., у лютому 2018 р. у розмірі 51 830,00 грн.

У складі податкового кредиту ТОВ «ДБК, ЛТД» відображено суму ПДВ по реальним господарським операціям з ТОВ "ОЛД ГРУП" всього у розмірі 87 311,00 грн., у тому числі: у липні 2017 р. у розмірі 87 311,00 грн.

У складі податкового кредиту ТОВ «ДБК, ЛТД» відображено суму ПДВ по реальним господарським операціям з ТОВ «АСЕНШН» всього у розмірі 107 913,00 грн., у тому числі: у грудні 2017 р. у розмірі 64 702,00 грн., у лютому 2018 р. у розмірі 43 211,00 грн.

У складі податкового кредиту ТОВ «ДБК, ЛТД» відображено суму ПДВ по реальним господарським операціям з ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ" всього у розмірі 101 251,00 грн., у тому числі: у лютому 2017 р. у розмірі 66 423,00 грн., у березні 2017 р. у розмірі 34 828,00 грн.

У складі податкового кредиту ТОВ «ДБК, ЛТД» відображено суму ПДВ по реальним господарським операціям з ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД" всього у розмірі 78 862,00 грн., у тому числі: у січні 2016 р. у розмірі 42 351,00 грн., у лютому 2016 р. у розмірі 23 387,00 грн., у квітні 2016 р. у розмірі 13 124,00 грн.

У складі податкового кредиту ТОВ «ДБК, ЛТД» відображено суму ПДВ по реальним господарським операціям з ТОВ "КБК "ІНТЕКС" всього у розмірі 78 255,00 грн., у тому числі: у травні 2016 р. у розмірі 3 767,00 грн., у червні 2016 р. у розмірі 3 813,00 грн., у липні 2016 р. у розмірі 40 074,00 грн., у серпні 2016 р. у розмірі 3 584,00 грн., у вересні 2016 р. у розмірі 27 017,00 грн.

У складі податкового кредиту ТОВ «ДБК, ЛТД» відображено суму ПДВ по реальним господарським операціям з ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" всього у розмірі 190 407,00 грн., у тому числі: у вересні 2016 р. у розмірі 80 101,00 грн., у жовтні 2016 р. у розмірі 29 427,00 грн., у листопаді 2016 р. у розмірі 61 849,00 грн., у грудні 2016 р. у розмірі 19 030,00 грн.

А отже, ТОВ «ДБК, ЛТД» правомірно, згідно з вимогами п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, включило до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість при придбані послуг у ТОВ «КАМАРОН», ТОВ "ІВОР БІЛД", ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС", ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС", ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД", ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ", ТОВ "ОЛД ГРУП", ТОВ «АСЕНШН», ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ", ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД", ТОВ "КБК "ІНТЕКС", ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" факт отримання яких підтверджується оформленими, згідно з вимогами чинного законодавства, первинними документами.

Згідно до п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України віднесені суми до податкового кредиту підтверджені податковими накладними, які містять в собі всі необхідні реквізити, передбачені п. 201.1 ст.201 Податкового кодексу України

В Єдиному Державному реєстрі податкові накладні зареєстровано.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту розділ ІІ «Податковий кредит» Декларацій з податку на додану вартість та відображено у Розшифровках податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) Розділ ІІ. Податковий кредит.

На підтвердження виконання умов вищевказаних договорів до матеріалів справи додано акти, платіжні доручення, видаткові накладні, специфікації тощо.

Зазначені обставини вказують на наявність у позивача ділової мети, визначення якої наведено у пп.14.1.231 п.14.1 ст.14 ПК України, як причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.

ТОВ «ДБК, ЛТД» звернулось до ТОВ «Регіональне судово-експертне бюро» із заявою від 10.07.2019 року вих №61 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Дніпровська будівельна компанія, ЛТД», . до Головного управління ДФС у Запорізькій області про проведення будівельно-технічної експертизи, для вирішення питання про те, чи підтверджуються проведені та відображені в актах виконаних робіт ремонтні роботи фактично виконаним будівельним роботам.

На розгляд та вирішення експерта поставлено питання: Чи відповідають нижчевказані акти виконаних робіт фактично виконаним будівельним роботам по наступних об`єктах?

На дослідження експерту було надано акти виконаних робіт на 604 аркушах, що є також додатками до позову ТОВ «ДБК, ЛТД» по взаємовідносинам з контрагентами ТОВ "КАМАРОН", ТОВ "ІВОР БІЛД", ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС", ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС". ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД", ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ", ТОВ "ОЛД ГРУП". ТОВ «АСЕНШН», ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ", ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД". ТОВ "КБК "ІНТЕКС", ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ".

За завданням висновок складено Лещенко Костянтином Ігоровичем , то маг вищу будівельно-технічну освіту, кваліфікація судового експерта за спеціальностями 10.6 «Дослідження об`єктів нерухомості, будівельних матеріалів, конструкцій і відповідних документів», та інші. Стаж експертної роботи з 2001 року.

Експертом вказано, що він обізнаний про відповідальність за ст. 384 КК України.

23.08.2019 року позивачем було отримано висновок експерта від 15.08.2019р. №2508 на 101 аркушах, який в подальшому було долучено до матеріалів справи 280/3193/19.

В експертному висновку від 15.08.2019р. №2508, експерт перевіривши фактично виконані об`єми робіт вищевказаними контрагентами, встановив, що будівельні роботи згідно наданих актів виконано у повному обсязі та відповідають наданій кошторисній документації.

Таким чином, дослідивши надані до матеріалів справи первинні документи, з урахуванням співвідношення вчинених господарських операцій з видами господарської діяльності позивача, суд дійшов висновку, що в результаті господарських операцій з вищевказаними контрагентами у позивача відбулись зміни в структурі активів, зобов`язань та у власному капіталі, що спростовує висновки контролюючого органу про нереальність господарських операцій між позивачем та вищезазначеними контрагентами.

Разом з тим, за приписами ст. 204 ЦК України правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним.

Головною підставою вважати правочин нікчемним є його недійсність, встановлена законом. Саме законом, а не актами, які б факти в цьому акті не були відображені. Вказані ж в акті висновки є суто суб`єктивною думкою державного податкового ревізора-інспектора, оскільки були зроблені без повного та всебічного дослідження наявної інформації.

Не є обов`язковою передумовою для визначення контролюючими органами грошових зобов`язань визнання недійсними (у тому числі нікчемними) правочинів, які укладалися за ланцюгом між попередніми посередниками, через ланцюг яких декларувався рух товарів чи послуг, нібито придбаних останнім у такому ланцюгу платником податку. При цьому відносини між учасниками попередніх ланцюгів постачань товарів та послуг не мають безпосереднього впливу на дослідження факту реальності господарської операції, вчиненої між останнім у ланцюгу постачань платником податків та його безпосереднім контрагентом.

Крім того, відносини між учасниками попередніх ланцюгів постачань товарів та послуг не мають безпосереднього впливу на дослідження факту реальності господарських операцій між ТОВ «ДБК, ЛТД» та вищезгаданими контрагентами.

На момент вчинення господарських операцій та складання податкових накладних ТОВ "КАМАРОН", ТОВ "ІВОР БІЛД", ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС", ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС", ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД". ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ". ТОВ "ОЛД ГРУП", ТОВ «АСЕНШН», ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ", ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД", ТОВ "КБК "ІНТЕКС", ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" були зареєстровані в ЄДРПОУ, перебували на обліку як платники податків, зокрема і ПДВ. Також, акт перевірки не містить доказів дефектності первинних документів і податкової звітності позивача.

Суд також звертає увагу на те, що податкове законодавство України не ставить право платника податку на оформлення податкового кредиту в залежність від дій або бездіяльності його контрагентів чи відсутності у контрагентів основних фондів, кваліфікованого персоналу, тощо. Якщо контрагент не виконав свого зобов`язання щодо сплати податку до бюджету, або припустився інших порушень при здійсненні господарської діяльності, це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цієї особи. Зазначена обставина не є підставою для позбавлення платника податку права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість у разі, якщо останній виконав усі передбачені законом умови щодо включення сум податку, сплачених ним в ціні придбаних товарів (робіт, послуг), до складу податкового кредиту та має всі документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту.

Щодо посилань представника відповідача на дані досудового розслідування суд зазначає наступне.

Єдиний реєстр досудових розслідувань (ЄРДР) - це створена за допомогою автоматизованої системи електронна база даних, відповідно до якої здійснюється збирання, зберігання, захист, облік, пошук, узагальнення даних про кримінальні правопорушення та хід досудового розслідування у кримінальних провадженнях.

Отже за змістом Акту перевірки відповідач посилається на дані досудового розслідування, та в жодному документі не вказує інформації про передачу таких кримінальних проваджень до суду, також відсутня інформація про наявний вирок суду, що набрав законної сили, яким було б доведено та встановлено винуватість осіб, які мають відношення до контрагентів позивача, зазначених в Акті перевірки, у скоєнні злочину, передбаченому КК України.

У відповідності до ст. 62 Конституції України, Особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду.

Ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні злочину.

Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

З цього приводу Верховний Суд України у своїй постанові від 27.03.2018 р. у справі №816/809/17 зазначає, що сам факт порушення кримінальної справи та отримання свідчень (пояснень) посадових осіб господарюючих суб`єктів, в рамках такої кримінальної справи, не є беззаперечним фактом, що підтверджує відсутність реальних правових наслідків усіх господарських операцій, проведених позивачем та його контрагентами. Далі, аналізуючи правовідносини у зазначеній справі, Верховний Суд зауважує, що під час проведення господарських операцій платник податків може бути й необізнаним стосовно дійсного стану правосуб`єктності своїх контрагентів і реально отримати від них товари (роботи чи послуги), незважаючи на те, що контрагенти можливо і мають наміри щодо порушення податкового законодавства.

Отже, аналізуючи позиції Верховного Суду з аналогічних питань вбачається, що факт порушення кримінальної справи проти посадових осіб контрагента не вказує на наявність обставин, які не потребують доказування (тобто на фіктивність усіх операцій такого контрагента).

У зв`язку з вищевикладеним, судом не беруться до уваги посилання відповідача на кримінальні провадження, в яких начебто фігурують ТОВ "КАМАРОН", ТОВ "ІВОР БІЛД", ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС", ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС", ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД". ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ". ТОВ "ОЛД ГРУП", ТОВ «АСЕНШН», ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ", ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД", ТОВ "КБК "ІНТЕКС", ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ", оскільки вони є безпідставними, необґрунтованими та такими, що не містять інформації щодо винуватості осіб, причетних до контрагентів позивача.

Таким чином, твердження контролюючого органу про нереальність господарських операцій між позивачем та його контрагентами: ТОВ "КАМАРОН", ТОВ "ІВОР БІЛД", ТОВ "ДІДЖИТАЛ РЕСУРС", ТОВ "ДЖЕНЕРАЛ ЕДВАЙС", ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНА ФІРМА "ЕКСПО ТРЕЙД", ТОВ "НЕКСТ СТЕЙДЖ", ТОВ "ОЛД ГРУП", ТОВ «АСЕНШН», ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "УСПІХ", ТОВ "КИЇВ-СПЕЦ-БУД", ТОВ "КБК "ІНТЕКС", ТОВ "ІБК "ЕНЕРГІЯ" спростовуються наявними в матеріалах справи доказами.

Частиною першою статті 9 КАС України встановлено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Частиною третьою статті 2 КАС України передбачено, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

З огляду на викладене вище, адміністративний позов підлягає задоволенню у повному обсязі.

Згідно з ч.1 ст.139 КАС України, при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Сплачений позивачем судовий збір у розмірі 19210,00 грн. належить стягнути у повному обсязі за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДФС у Запорізькій області

Керуючись статтями 2, 9, 139, 243, 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Дніпровська будівельна компанія, ЛТД» (69035, м. Запоріжжя, вул. Електрозаводська, буд.3, каб.15, ) до Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, ) про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень - задовольнити у повному обсязі.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Запорізькій області від 05.04.2019 № , № .

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Дніпровська будівельна компанія, ЛТД» судовий збір в розмірі 19210,00 грн. (дев`ятнадцять тисяч двісті десять гривень 00 копійок) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДФС у Запорізького області.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення у повному обсязі складено та підписано 15.11.2019.

Суддя М.С. Лазаренко