Справа № 160/4388/19
Суддя: Маковська Олена Володимирівна
Дата ухвалення: 2019-11-26 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
26 листопада 2019 року Справа № 160/4388/19
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Маковської О.В. при секретарі судового засідання Дубовику Г.Е., за участю представника позивача - Шмельової О.В., представника відповідача - не з`явився, розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпро адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Цветмет ЛТД» про стягнення заборгованості, -
До Дніпропетровського окружного адміністративного суду 14.05.2019 звернулось Головне управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області (далі - позивач) із позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю «Цветмет ЛТД» (далі - ТОВ «Цветмет ЛТД», відповідач), в якій просить стягнути податковий борг з відповідача на користь державного бюджету у розмірі 258 461,20 грн. шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, та рахунків платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.
В обґрунтування позову наголошується, що станом на 10.05.2018 обліковується податковий борг, який не сплачено та не заявлався раніше до суду на стягнення на загальну суму 258 461,20 грн., що виник в результаті несплати у встановлені терміни грошових зобов`язань по ПДВ в сумі 151 441,20 грн. та податку на прибуток в сумі 107 020 грн. Позивач зазначає, що до часу звернення з позовом до суду податковий борг не переривався.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 15.05.2019 відкрито провадження та призначено справу до розгляду за правилами загального позовного провадження з призначенням підготовчого засідання на 04.06.2019.
В судове засідання 04.06.2019 з`явився представник позивача. Представник відповідача в судове засідання не з`явився. Відзив до суду не надав. Розгляд справи відкладено на 02.07.2019 для повторного виклику відповідача.
В судове засідання 02.07.2019 сторони не з`явились.
Від позивача через канцелярію суду надійшло клопотання про зупинення провадження у справі для надання додаткових пояснень.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 03.07.2019 клопотання позивача задоволено, провадження у справі зупинено до 15.07.2019 включно.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 15.07.2019 провадження у справі поновлено.
В судове засідання 16.07.2019 сторони не з`явились.
Від позивача 16.07.2019 через канцелярію суду надано додаткові пояснення по справі та клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження.
Відповідачем станом на 16.07.2019 відзив до суду не надано.
Відповідно до частини 9 статті 205 Кодексу адміністративного судочинства України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.
Враховуючи викладене. суд ухвалив перейти до подальшого розгляду справи у письмовому провадженні.
Враховуючи дані обставини, ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 16.07.2019 суд вийшов із письмового провадження та призначив розгляд справи по суті на 08.08.2019.
До суду 30.07.2019 від відповідача надійшла заява про необхідність ознайомлення з матеріалами справи.
З матеріалами справи представник відповідача ознайомився 26.08.2019. Проте, станом на дату прийняття рішення по справі відзив на позов не надав.
До суду 07.08.2019 від відповідача надійшло клопотання про відкладення розгляду справи.
В судове засідання 08.08.2019 сторони не з`явились. Від позивача надійшло клопотання про зупинення провадження у справі.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 08.08.2019 провадження у справі зупинено до моменту надання до суду відповідних доказів.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 21.11.2019 провадження у справі поновлено та призначено до розгляду на 26.11.2019.
До суду 25.11.2019 засобами електронного зв`язку надійшло клопотання відповідача про відкладення розгляду справи.
В судове засідання 26.11.2019 з`явився представник позивача. Представник відповідача до суду не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином.
Відповідач не скористався правом надання відзиву.
Дослідивши матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються вимоги позову, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов висновку про часткове задовлення позовних з огляду на таке.
Як вбачається з матеріалів справи, за відповідачем станом на 10.05.2018 обліковувалась заборгованість в розмірі 258 461,20 грн.
З матеріалів справи вбачається, що вказаний борг виник з наступних підстав.
1. По ПДВ в сумі 151 441,20 грн., що виник в результаті несплати у встановлені терміни:
1.2.штрафних санкцій на загальну суму 124 665,48 грн.:
1.3. пені, нарахованої згідно п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст 129 ПКУ на суми несвоєчасно грошових зобов`язань, в сумі 1 704,72 грн., в т.ч.:
2. По податку на прибуток в сумі 107 020,00 грн., що виник в результаті несплати у встановлені терміни:
Так, позивачем надано письмові пояснення в яких зазначено, що відповідачем задекларовано грошові зобов`язання в сумі 132 787,00 грн. Станом на 11.05.2018 грошове зобов`язання частково погашено платником в розмірі 26 787,00 грн. Залишок склав 106 000,00 грн., що і заявлено позивачем до стягнення в позовній заяві.
Отже, суд приходить до висновку про зменшення суми податкового боргу з податку на прибуток із заявлених позивачем 107 020,00 грн. до 103549,00 грн.
Таким чином, загальна сума податкового боргу, яка заявлена позивачем до стягнення, складає 254 990,20 грн., в т.ч. ПДВ - 151 441,20 грн., податок на прибуток 103 549,00 грн.
У зв`язку з несплатою ТОВ «Цветмет ЛТД» грошові зобов`язання набули статусу податкового боргу.
Згідно пункту 42.2 статті 42 ПКУ документи вважаються належним чином вручені, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Відповідно до пункту 59.5 статті 59 ПКУ у разі коли у платника податку, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Оцінюючи обґрунтованість позовних вимог, суд враховує наступне.
Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Цим Кодексом визначаються функції та правові основи діяльності контролюючих органів, визначених пунктом 41.1 статті 41 цього Кодексу, та центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Відповідно до статті 14 Податкового кодексу України:
- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);
- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);
- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);
- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 14.1.175 пункту 14.1).
Суд звертає увагу, що на момент розгляду справи судом матеріали справи не містять доказів погашення відповідачем суми податкового боргу, заявленого до стягнення.
Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов`язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).
Відповідно до пункту 49.16 статті 49 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний погасити податкове зобов`язання, самостійно визначене ним у такій податковій декларації, протягом строків, установлених Кодексом.
Пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України передбачено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до пункту 203.1. статті 203 Податкового кодексу України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1. цієї статті для подання податкової декларації (пункт 203.2. ст.203 Податкового кодексу України).
Відповідно до ст.137 Податкового кодексу України податок на прибуток нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 ПКУ, від бази оподаткування. Відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пункті 57.1-1 статті 57 та 141.4 статті 141 ПКУ, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.
Відповідно до п. 137.4. статті 137 ПКУ податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду, крім:
- виробників сільськогосподарської продукції, визначеної статтею 209 цього Кодексу, які можуть обрати річний податковий (звітний) період, який починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року;
- у разі якщо особа ставиться на облік і контролюючим органом як платник податку протягом податкового (звітного) періоду, перший податковий (звітний) період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем-такого податкового (звітного) періоду;
- якщо платник податку ліквідується (у тому числі до закінчення першого податкового (звітного) періоду), останнім податковим; (звітним) періодом вважається період, на який припадає дата ліквідації.
Відповідно до ст.126 ПК України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання протягом строків, визначених ПКУ, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України встановлено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.
Відповідно до пункту 203.1 статті 203 Податкового кодексу України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Згідно п.203.2 ст. 203 ПКУ платник податку зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Отже, позивачем у передбачений законом спосіб заявлені позовні вимоги на погашення наявної суми податкового боргу відповідача.
Згідно пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до підпункту 20.1.34. пункту 20.1. статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до норм п.п. 95.1-95.3 ст. 95 Податкового кодексу України:
- контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
- стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
- стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Судом встановлено, що ТОВ «Цветмет ЛТД» має такі відкриті розрахункові рахунки у банківських установах:
- МФО банку - 306500, АТ АБ «Радабанк», № НОМЕР_1 , валюта рахунку - 643 - російський рубль, дата відкриття - 15.09.2015;
- МФО банку - 306500, АТ АБ «Радабанк», № НОМЕР_1 , валюта рахунку - 840 - долар США, дата відкриття - 15.09.2015;
- МФО банку - 306500, АТ АБ «Радабанк», № НОМЕР_1 , валюта рахунку - 978 - євро, дата відкриття - 15.09.2015;
- МФО банку - 306500, АТ АБ «Радабанк», № НОМЕР_1 , валюта рахунку - 980 - українська гривня, дата відкриття - 15.09.2015;
- МФО банку - 306500, АТ АБ «Радабанк», № НОМЕР_2 , валюта рахунку - 980 - українська гривня, дата відкриття - 05.11.2015;
- МФО банку - 320478, АБ «Укргазбанк», № НОМЕР_3 , валюта рахунку - 980 - українська гривня, дата відкриття - 30.03.2016;
- МФО банку - 339500, АТ «Таскомбанк», № НОМЕР_4 , валюта рахунку - 980 - українська гривня, дата відкриття - 07.09.2018.
Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, шо належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України (п. 95.2, п. 95.3, п.95.4 ст.95 ПКУ).
Згідно положень Постанови Кабінету Міністрів України №1244 від 29.12.2010 «Про деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України», якою визначено механізм стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу, вилучення готівки у платника податків у рахунок погашення його податкового боргу здійснюється працівниками контролюючого органу з урахуванням вимог пунктів 95.2 - 95.4 статті 95 Податкового кодексу України, а саме:
п.2 - «Вилучення готівки у платника податків у рахунок погашення його податкового боргу здійснюється працівниками контролюючого органу (далі - працівники) з урахуванням вимог пунктів 95.2 - 95.4 статті 95 Податкового кодексу України».
п.3 - «Під час вилучення готівки працівники рахують наявні кошти. У разі коли обсяг коштів у платника податків перевищує суму його податкового боргу, вилученню підлягає готівка на суму боргу».
п.4 .- «У рахунок погашення податкового боргу спрямовується також готівка, виявлена працівниками у касі платника податків, у тому числі в скриньці реєстратора розрахункових операцій, та в інших місцях зберігання коштів».
п. 5.6 - «За результатами вилучення готівки складається акт встановленої форми. Вилучена готівка в національній валюті вноситься працівником до банку, для перерахування до відповідного бюджету в день її стягнення, а в разі неможливості такого внесення -на наступний робочий день. Готівка в іноземній валюті передається банку або іншій фінансовій установі, що має право на реалізацію іноземної валюти, у зазначений строк для її продажу відповідно до законодавства та подальшого перерахування згідно з вимогами абзацу першого цього пункту».
Податковий борг у добровільному порядку не сплачено, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків.
Отже, відповідачем не надано відзив щодо нарахованих контролюючим органом сум податкових зобов`язань, податкові зобов`язання відповідача є узгодженими та наявність податкового боргу відповідача станом на час розгляду даної адміністративної справи підтверджена матеріалами справи.
Таким чином, суд вважає встановленою та доведеною ту обставину, що у відповідача дійсно існує податковий борг про який він повідомлений, який ним не оспорений, до теперішнього часу не сплачений.
Суд зазначає, що позивачем заявлено до стягнення суму податкового боргу в розмірі 258 461,20 грн. Проте, останнім не враховано, що відповідачем замостійно сплачено частину заборгованості в розмірі 3 471 грн., про що сам позивач зазначає в свої письмових поясненнях від 16.07.2019.
Оскільки матеріалами справи підтверджена загальна сума податкового боргу - 254 990,20 грн., в т.ч. ПДВ - 151 441,20 грн., податок на прибуток 103 549,00 грн., то позовні вимоги підлягають частковому задоволенню.
Керуючись статтями 241 - 246, 250, 255, 262, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
Позовну заяву Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Цветмет ЛТД» про стягнення заборгованості - задовольнити частково.
Стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю «Цветмет ЛТД» на користь Державного бюджету в розмірі 254 990,20 грн. шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків та рахунків платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.
У задоволенні іншої частини позовних вимог - відмовити.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується до Третього апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст рішення суду складено 27.11.2019.

Суддя О.В. Маковська