Справа № 01-19/3/19
Суддя: Зоркіна Ю.В.
Дата ухвалення: 2019-11-11 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний суд
УХВАЛА

11.11.19 № 01-19/3/19
Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого - судді Зоркіної Ю.В.,

за участю секретаря судового засідання - Пройдак С.М.

у присутності

експерта ОСОБА_1 ,

провівши процесуальні дії щодо виконання судового доручення Луганського окружного адміністративного суду від 21.10.2019 р. по справі 1240/2439/18,

встановив:

29.10.2019 до Харківського окружного адміністративного суду надійшла ухвала Луганського окружного адміністративного суду від 21.10.2019 р. по справі 1240/2439/18 за позовом ТОВ "Водолія" до Головного управління Державної фіскальної служби у Луганській області, якою доручено провести допит експерта ОСОБА_1 по наступним питанням:

1.Чи підтверджено згідно з висновком експерта № 5696-5704 від 27.05.2019 первинними документами бухгалтерського, податкового обліку та звітності ТОВ "Водолія" висновки акту перевірки від 18.06.2018 № 481/12-32-14-09-06/35136315 та підстави прийняття спірних податкових повідомлень рішень стосовно наявності таких порушень, а саме:

1) п.44.1, п.44.6 статті 44 ПК України від 02.12.2010 № 2755-УІ (із змінами та доповненнями) незабезпечення платником податків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів, з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених статтею 44 цього кодексу строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених цим Кодексом.

2) п.44.1 ст.44, п.85.2 ст.85, п. 134.1 ст. 134. п. 135.1 ст. 135. гі. 137.1 ст.137 ПК України від 02.12.10 №2755-УІ (із змінами та доповненнями) ч. 5 ст. 9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, п.1.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 , зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за №168/704, абзацу другого розділу 1 Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 року №291, зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 21.12.1999 за №893/4186, - п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 Дохід в частині безпідставного формування доходів при визначенні об єкта оподаткування у сумі 43 266 878 грн., у т.ч. за 2016 рік у сумі 5 640 041 гри., за 2017 рік у сумі 37 626 837 грн.

3) п. 44.1 ст.44, п.134.1 ст.134,, п.135.1 ст. 135. п. 137.1 ст.137. пп. 139.1.1 п.139.1 ст.139. пп. 140.4.2 ст.140.4 ст. 140, п. 85.2 ст. 85 ПК України (із змінами та доповненнями), ч. 5 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, п.1.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 за №168/704, абзацу другого розділу І Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 року №291, зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 21.12.1999 року за №893/4186, - п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 Дохід, п. 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 Витрати, п. 5. п.11 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 Зобов`язання, п. З розділу III Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 Загальні вимоги до фінансової звітності, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 № 73. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 р. за № 336/22868 завищено фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітностіу сумі 38539466 грн, у тому числі за рахунок завищення: за 2015 рік у сумі 354112 грн., за 2016 рік у сумі 5640 041 грн., за 2017 рік у сумі 32 545 313 грн.

4) ч. 5 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, п.1.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 за №168/704, абзацу другого розділу І Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 року №291, зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 21.12.1999 року за №893/4186. - п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 Дохід, п. 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 Витрати, п. 5, п.11 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 Зобов`язання, п. З розділу III Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 Загальні вимоги до фінансової звітності, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 № 73, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 за №336/22868. п.44.1 ст.44, п.134.1 ст.134, п.135.1 ст. 135. п.137.1 ст.137. пп. 139.1.1 п.139.1 ст.139. пп. 140.4.2 п.140.4 ст. 140. п. 85.2 ст. 85 ПК України, внаслідок неправомірного визначення показників Податкових декларацій з податку на прибуток за 2015-2017 роки, занижено від`ємне значення об`єкту оподаткування податком на прибуток на загальну суму 39 134 429грн.. у тому числі накопичувальним підсумком : у 2015 році на суму 354 112 грн., у 2016 році на суму 5 994 153 грн., у 2017 році на суму 39 134 429 грн, що призвело до завищення нарахованого податку на прибуток на суму 1149 грн, у тому числі: за 2016 рік на суму 149 грн, за 2017 рік на суму 1042 грн.

5) п 198.5 ст.198, п 198.5 статті 198, п. 201.1, абзацу першого п. 201.7, п. 201.10 ст. 201, п.3 Розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 року за №159/28289, внаслідок заниження податкових зобов`язань з ПДВ на суму 7 399 742 грн, у тому числі за серпень 2016 року на суму 103222 грн, за вересень 2016 року на суму 334 469 грн, жовтень 2016 року на суму 198 955 грн, листопад 2016 року па суму 213 558 грн, грудень 2016 року на суму 249000 грн, січень 2017 року на суму 367 700 грн, лютий 2017 року на суму 315 808 грн, березень 2017 року на суму 420 942 грн, квітень 2017 року на суму 227 533 грн, травень 2017 року на суму 295 883грн, червень 2017 року на суму 497 895 грн, липень 2017року на суму 401075 грн, серпень 2017 року на суму 765 391 грн, за вересень 2017 року на суму 673167 грн, жовтень 2017 року на суму 786 978грн, листопад 2017 року на суму 679083 грн, грудень 2017 року на суму 869083грн.

6) п. 201.1, п. 201.7 і абзацу третього п.201.10 ст. 201 ПК України (в редакції, чинній на момент вчинення порушення) внаслідок не складання податкових накладних відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПК України та не реєстрації їх в Єдиному реєстрі податкових накладних на суму ПДВ 7 399 742 грн, у тому числі: за серпень 2016 року на суму 103 222 грн, за вересень 2016 року на суму 334 469 грн, жовтень 2016 року на суму 198 955 грн, листопад 2016 року на суму 213 558 грн, грудень 2016року на суму 249000 грн, січень 2017 року на суму 367 700 грн, лютий 2017 року на суму 315 808 грн, березень 2017 року на суму 420 942 грн, квітень 2017 року на суму 227 533 грн, травень 2017 року на суму 295 883грн, червень 2017 року на суму 497 895 грн, липень 2017 року на суму 401 075 грн, серпень 2017 року на суму 765 391 грн, за вересень 2017року на суму 673167 грн, жовтень 2017 року на суму 786 978 грн, листопад 2017 року на суму 679083 грн, грудень 2017 року на суму 869083 грн.

7) п. 63.3 ст. 63 ПК України № 2755-УІ від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями), п. 8.4 розд. VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 22.04.2014 № 462, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14.05.2014 за № 503/25280 зі змінами, повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, не подання відомостей за ф. № 20-ОПП.

8) підпункту 266.2.1, пункту 266.2 статті 266, пункту 46.1 статті 46. підпункту 49.18.3, пункту 49.18 статті 49, підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПК України від 02.12.2010 р. №2755-VI (із змінами і доповненнями) в результаті чого занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки всього у сумі 5135,94 грн, у тому числі:

за 2015 рік у сумі 1490,83 грн: за 1 квартал 2015 року у сумі 372,71 грн, за 2 квартал 2015 року у сумі 372,71 грн, за 3 квартал 2015 року у сумі 372.71 грн, за 4 квартал 2015 року у сумі 372,70 грн.,

за 2016 рік у сумі 1686,67 грн: за 1 квартал 2016 року у сумі 421,67 грн, за 2 квартал 2016 року у сумі 421,67 грн, за 3 квартал 2016 року у сумі 421,67 грн, за 4 квартал 2016 року у сумі 421,66 грн,

за 2017 рік у сумі 1958,44 грн: за 1 квартал 2017 року у сумі 489,61 грн, за 2 квартал 2017 року у сумі 489,61 грн, за 3 квартал 2017 року у сумі 489,61 грн, за 4 квартал 2017 року у сумі 489,61 грн.

9) п. 49.2. ст.49, п.п. 266.7.5 п. 266.7 ст.266 ПК України від 02.12.2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) в частині неподання до ДПІ у Зміївському р-ні ГУ ДФС у Харківській області податкових декларацій з податку на майно, відмінне від земельної ділянки на 2015 рік, 2016 рік та 2017 рік.

10) в ході перевірки встановлено порушення пункту 9 статті 3 закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР" Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфера торгівлі, громадського харчування та послуг" (із змінами та доповненнями) - не забезпечено щоденне друкування на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки у разі здійснення розрахункових операцій.

11) в порушення п.2.6 Положення "Про ведення касових операцій в національній валюті в Україні", затверджене постановою правління НБУ від 15.12.2004 № 637 (із змінами та доповненнями) - в частині несвоєчасного оприбуткування готівкових коштів у сумі 37082,65 грн.

12) в порушення пункту 2.8 Положення "Про ведення касових операцій в національній валюті в Україні", затверджене Постановою Правління НБУ від 15.12.2004 № 637 (із змінами та доповненнями) - встановлено факти накопичення понадлімітної готівки в касі підприємства в загальній сумі 7 748.18 грн.

13) п.п.164.2.1 п. 164.2 ст.164, п.п.168.1.1 п.168.1 ст.168. п.п. 169.1.1. 169.2.2 п.169.1, 169.2 ст. 169, абзац а) п. 171.2 ст.171, абзацу а) п. 176.2 ст. 176 ПК України від 02.12.2010 року №2755-УІ (зі змінами та доповненнями) внаслідок чого встановлено заниження податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 1083,51грн, в тому числі у жовтні 2015 року в сумі 91,35 грн., вересні 2016 року в сумі 248.04 грн, жовтні 2016 року в сумі 248,04 грн, листопаді 2016 року в сумі 248,04 грн.та у грудні 2016 року в сумі 248,04 грн.

2. Чи виявлені в ході проведення експертизи розбіжності між висновками акту перевірки та підставами прийняття спірних податкових повідомлень рішень? (У разі виявлення таких розбіжностей просимо навести відповідний аналіз, виходячи з використаних податковим органом під час перевірки первинних документів позивача).

3.Чи встановлена в ході проведення експертизи наявність підстав (з урахуванням проведених досліджень) для застосування податковим органом штрафних (фінансових) санкцій, зазначених у спірних податкових повідомленнях-рішеннях? (У разі виявлення таких підстав просимо зазначити, на яку суму підтверджено обґрунтованість застосування податковим органом штрафних (фінансових) санкцій, зазначених у кожному зі спірних податкових повідомленнях-рішеннях.)

В судове засідання прибув експерт ОСОБА_1 , яка надала пояснення по поставленим в ухвалі питанням.

Заслухавши пояснення експерта, отримавши письмові пояснення, суд дійшов висновку про необхідність закінчити виконання судового доручення.

На підставі викладеного та керуючись ст. 84 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

У Х В А Л И В:

Закінчити виконання судового доручення з допиту експерта згідно ухвали Луганського окружного адміністративного суду від 21.10.2019 р. по справі 1240/2439/18.

Матеріали та документи, зібрані в порядку виконання доручення: письмові пояснення експерта ОСОБА_1 , диск з записом допиту експерта,- направити до Луганського окружного адміністративного суду.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя Зоркіна Ю.В.