Справа № 500/1920/19
Суддя: Мартиць Оксана Іванівна
Дата ухвалення: 2019-11-07 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа №500/1920/19

07 листопада 2019 рокум. Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі:

головуючого судді Мартиць О.І.

за участю:

секретаря судового засідання Ногас С.В.

представника позивача Головного управління ДПС у Тернопільській області Мудрого О.А., довіреність 04.09.2019 №81/10/19-00-08-03-12/22806

представника відповідача адвоката Берегуляка В.Ф.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

16 серпня 2019 року до Тернопільського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДФС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 175341,37 грн. в тому числі:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування - 161290,38грн. на р/р 9002, код банку одержувача 37977726, МФО 899998, призначення платежу 11010500;

- військовий збір у розмірі - 14050,99 грн. на р/р 9002, код банку одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 11011001.

В обґрунтування позовних вимог зазначено що відповідачем в добровільному порядку не погашена заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 175341,37 грн. незважаючи на вжиті податковим органом заходи передбачені чинним законодавством України.

Ухвалою Тернопільського окружного адміністративного суду від 21.08.2019 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі визначено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін у судове засідання на 20.09.2019.

20.09.2019 в судовому засіданні розгляд справи відкладено через неявку відповідача на 21.10.2019.

21.10.2019 представником позивача подано клопотання про зміну рахунків для сплати податків та зборів.

Відповідач ОСОБА_1 21.10.2019 через відділ документального забезпечення суду подала відзив на позовну заяву.

21.10.2019 в судовому засіданні задоволено клопотання представника відповідача адвоката Берегуляка В.Ф. та відкладено розгляд справи до 04.11.2019.

25.10.2019 представником позивача подано до суду відповідь на відзив.

В судовому засіданні 04.11.2019 розгляд справи відкладено на 07.11.2019.

07.11.2019 ухвалою суду постановленою без виходу до нарадчої кімнати із занесенням до протоколу судового засідання допущено заміну позивача Головного управління ДФС у Тернопільській області його правонаступником Головним управлінням ДПС у Тернопільській області.

07.11.2019 в судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав повністю з підстав викладених у позовній заяві відповіді на відзив і просив задовольнити.

Представник відповідача заперечив проти задоволення позову з мотивів наведених у відзиві на позовну заяву та просив відмовити у задоволенні позовних вимог.

Заслухавши в судовому засіданні пояснення учасників справи, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, дослідивши матеріали справи, судом встановлено наступне.

Фізична особа ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 перебуває на податковому обліку в Тернопільському управлінні Головного управління ДПС у Тернопільській області як платник податків.

Посадовою особою Головного управління ДФС у Тернопільській області на підставі підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпункту 75.1.2 пункту 75.2 статті 75, підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78, статті 79 Податкового кодексу України проведено документальну позапланову невиїзну перевірку фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 за період з 01.01.2015 по 31.12.2015.

20.11.2018 за результатами перевірки складено акт №2469/19-00-13-03/ НОМЕР_1 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 РНОКПП НОМЕР_1 за період з 01.01.2015 по 31.12.2015.

Документальною позаплановою невиїзною перевіркою встановлено порушення:

- підпункту "д" підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України, в результаті чого донараховано суму податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб за 2015 рік в розмірі 61067,59 грн.

- підпункту "д" підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164, пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України, в результаті чого донараховано податкових зобов`язань з військового збору за 2015 рік в розмірі 6488,61 грн.

13.12.2018 Головним управлінням ДФС у Тернопільській області на підставі акта перевірки №2469/19-00-13-03/ від 20.11.2018 прийнято податкові повідомлення - рішення:

- №3 яким визначено суму грошового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 76334,49 грн., з них за податковими зобов`язаннями 61067,59 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 15266,90 грн.

- №3 яким визначено суму грошового зобов`язання за платежем військовий збір в розмірі 8110,76 грн., з них за податковими зобов`язаннями 6488,61 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 1622,15 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення, відповідачем не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язання визначені в них, вважаються узгодженими.

Згідно довідки про наявність податкового боргу у відповідача наявна заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 175341,37 грн. в т.ч. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування - 161290,38 грн. (основний платіж - 61067,59 грн., штрафні санкції - 15266,9 грн., пеня - 84955,89 грн.);

Заборгованість по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування виникла в результаті несплати узгоджених грошових зобов`язань нарахованих відповідно до податкового повідомлення-рішення від 13.12.2018 року №3 на загальну суму - 76334,49 грн. винесеного на підставі акта перевірки від 20.11.2018 №2469/19- 00-13-03/ НОМЕР_1 , яким встановлено факт отримання доходу ОСОБА_1 та не відображення отриманого доходу як додаткового блага у декларації за звітний податковий 2015 рік.

Також нараховано пеню за період з 31.07.2016 по 26.01.2019 на суму 84955,89 грн.

По платежу військовий збір наявна заборгованість у розмірі 14050,99 грн. (основний платіж - 6410,96грн., штрафні санкції - 1622,15 грн., пеня - 6017,88 грн.).

Заборгованість по платежу військовий збір, виникла в результаті сплати не в повній мірі узгодженого грошового зобов`язання нарахованого відповідно до податкового повідомлення-рішення від 13.12.2018 №3 на загальну суму 8110,76 грн. (переплата становить - 77.65 грн.), винесеного на підставі акта перевірки від 20.11.2018 за №2469/19-00-13-03/ НОМЕР_1 , яким встановлено факт отримання доходу ОСОБА_1 та не відображення отриманого доходу як додаткового блага у декларації за звітний податковий 2015 рік. Також нараховано пеню за період з 31.07.2016 по 26.01.2019 на суму 6017,88 грн.

Пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки. (підпункт 14.1.162. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України).

Відповідно до підпункту 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання, згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, визнається податковим боргом.

Виникнення та існування такого податкового боргу також підтверджується наявними у матеріалах справи доказами: випискою з інтегрованої картки платника податку та розрахунком суми боргу. (арк.спр.32-33)

Відповідно до абзацу "д" підпункту 164.2.17. пункту 164.2. статті 164 Податкового кодексу України (в редакції, яка діяла на момент вчинення порушення) до загального місячного (річного) доходу платника податку включається: основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов`язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов`язаний виконати всі обов`язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

Згідно інформації ПАТ "Укрсоцбанк" листом від 27.09.2019 №05.6-12/79-982 (арк.спр.28) кредитна заборгованість ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), анульована (прощена), а саме у сумі - 521126,26 грн. у 2015 році.

Враховуючи те, що відповідач була проінформована про те, що Банк здійснив анулювання боргу, то, як наслідок, відповідно до вимог підпункту 164.2.17 "д" пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України, самостійно повинна сплатити податок з таких доходів та відобразити їх у річній податковій декларації.

Платник податку, у відповідності до підпункту 49.18.4 пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України, зобов`язаний до 1 травня року, що настає за звітним, подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку.

Відповідний лист із роз`ясненням норм Податкового кодексу України направлений відповідачу 03.09.2018 за №2624/6/19-00-13-05/17546 та отриманий 10.09.2018.(арк.спр.29)

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення - рішення.

Відповідачу виставлялась та була надіслана рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкова вимога №8347-54 від 11.02.2019 (арк.спр.15) з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався.

Згідно пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів майна податків проводиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Виконанням податкового обов`язку згідно пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 87.1 статті 87 Податкового кодексу України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Згідно пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

З урахуванням викладеного норми статей 95 - 99 Податкового кодексу України можуть застосовуватися до процедури стягнення податкового боргу з фізичних осіб лише в тій частині, що не суперечить вимогам пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України.

Таким чином, процедура стягнення податкового боргу з фізичної особи може ініціюватися виключно через звернення органу стягнення з відповідним позовом.

При цьому окремі процедури стягнення коштів за податковим боргом та продажу майна, що перебуває в податковій заставі, не застосовуються, а виконання рішення суду про стягнення податкового боргу з фізичної особи - платника податків здійснюється не податковими органами, а державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Відповідно до статті 122 КАС України позов може бути подано в межах строку звернення до адміністративного суду, встановленого цим Кодексом або іншими законами.

Статтею 102 ПК України передбачено, що позовні вимоги контролюючого органу, пов`язані зі стягненням податкового боргу з платників податків, повинні пред`являтися протягом 1095 днів з дня виникнення податкового боргу.

У спірному випадку позивач вжив усі заходи, передбачені ПК України, для стягнення податкового боргу з платника податків, контролюючим органом дотримані передумови для звернення до суду з позовними вимогами про стягнення заборгованості.

Відповідно до частин першої, другої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З огляду на викладене, враховуючи встановлені обставини справи та положення чинного законодавства, суд дійшов висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими та підлягають до задоволення в повному обсязі.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Тому, враховуючи вимоги статті 139 КАС України, підстави для відшкодування витрат зі сплати судового збору, понесених позивачем, відсутні.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 КАС України, суд -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 податковий борг на загальну суму 175341,37 грн., з них: - по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 161290,38 грн. на: р/р UA1019002, одержувач - УК у м. Тернополі, код бюджетної класифікації 11010500, ЄДРПОУ - 37977726, банк одержувача - Казначейство України (ЕАП), МФО- 899998;

- по військовому збору у розмірі 14050,99 грн. на: р/р UA3019002, одержувач - УК у м. Тернополі, код бюджетної класифікації 11011000, ЄДРПОУ - 37977726, банк одержувача - Казначейство України (ЕАП), МФО - 899998.

Реквізити учасників справи:

позивач Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003, )

відповідач ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 )

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 12 листопада 2019 року.

Головуючий суддя Мартиць О.І.

копія вірна:

Суддя Мартиць О.І.