Справа № 360/3576/19
Суддя: В.С. Шембелян
Дата ухвалення: 2019-10-31 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

Іменем України

31 жовтня 2019 рокуСєвєродонецькСправа № 360/3576/19

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Шембелян В.С.,

за участю секретаря судового засідання - Полякової В.К.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні за правилами загального позовного провадження справу за позовом Головного управління ДФС у Луганській області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості,-

ВСТАНОВИВ:

13 серпня 2019 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДФС у Луганській області (далі - позивач, ГУ ДФС у Луганській області) до ОСОБА_1 (далі - відповідач, ОСОБА_1 ), в якому позивач просить стягнути на користь державного бюджету податкову заборгованість на загальну суму 17329,63 грн, а саме: з податку на доходи з фізичних осіб в розмірі - 8288,43 грн, заборгованості за штрафними санкціями в розмірі - 9041,20 грн.

В обгрунтування позову зазначено, що ОСОБА_1 перебуває за основним місцем обліку в Рубіжанському управлінні ГУ ДФС у Луганській області як платник податків з 17.07.2012. Відповідач не сплатив до бюджету узгоджених сум податкових зобов`язань, що призвело до виникнення податкового боргу на загальну суму 17329,63 грн. З несплаченої заборгованості за штрафними санкціями нарахованими за податковим повідомленням - рішенням від 19.01.2018 за № 4 в розмірі 8600,00 грн та пені - 441,20 грн. Станом на теперішній час застосовані штрафні санкції в розмірі 10815,00 грн, які відповідачем не оскаржені та не сплачені. В той час, ФОП ОСОБА_1 також не були сплачені в повній мірі узгодженні суми грошових зобов`язань нарахованих за результатами фактичної перевірки. Вимога про сплату боргу (недоїмки) від 16.07.2018 за формою «Ф» № 14503-17 відповідно до поштового повідомлення вважається врученою відповідачу - 25.08.2018. Таким чином, позивачем було здійснено всі визначені законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу. Станом на даний час вищезазначена податкова вимога не погашена, податковий борг платника не сплачений.

Ухвалою суду від 19.08.2019 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, призначено розгляд справи за правилами загального позовного провадження з викликом сторін (а.с.1,2).

17.09.2019 підготовче засідання по справі відкладено на 01.10.2019, у зв`язку з неявкою відповідача, належним чином повідомлено про дату, час та місце розгляду справи (а.с.34).

Відповідач у підготовче засідання 01.10.2019 не прибув, повідомлений про розгляд справи належним чином (а.с.38).

Ухвалою суду від 01.10.2019 закрито підготовче провадження у справі та призначено справу до судового розгляду по суті на 31.10.2019 (а.с.53).

У судове засідання відповідач не прибув, на адресу суду повернувся конверт з позначкою "адресат відсутній" (а.с.47,48). Правом подання відзиву на позов відповідач не скористався.

Відповідно до частини 11 статті 126 КАС України розписку про одержання повістки (повістку у разі неможливості вручити її адресату чи відмови адресата її одержати) належить негайно повернути до адміністративного суду. У разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

З огляду на зазначене суд вважає, що відповідача про дату, час та місце розгляду справи повідомлено належним чином.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.72-79,90 КАС України, суд встановив такі обставини справи.

З ідентифікаційних даних вбачається, що ОСОБА_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстрований виконавчим комітетом Рубіжанської міської ради Луганської області в якості фізичної особи-підприємця 17.07.2012, номер запису: НОМЕР_2 006061. Основний вид діяльності 56.10 - діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування, (а.с.6).

У зв`язку з несплатою грошового зобов`язання самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації № від 10.02.2019 за 2018 рік, позивачу нараховано борг у сумі - 8095,14 грн (а.с.15,16)

Судом встановлено, що відповідач має податкову заборгованість зі сплати податку на доходи фізичних осіб за результатами самостійного декларування у сумі - 8095,14 грн та пені у сумі - 193,29 грн, а всього на загальну суму - 8288,43 грн, що підтверджується інтегрованою карткою платника податку на доходи з фізичних осіб, що сплачені фізичними особами за результатами річного декларування, а також розрахунком податкового боргу та пені (а.с.10-14).

Крім того, на підставі акту фактичної перевірки № 0004/12/32/14/04//31 від 16.01.2018 позивачем винесено податкове повідомлення-рішення від 19.01.2018 № 4, яким нараховано штрафні санкції за порушення законодавства про регулювання обігу готівки в розмірі 10815,00 грн (а.с.21-24).

Зазначене податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем 26.01.2018, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.26).

Отже, відповідач має податкову заборгованість по сплаті податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування та за штрафними санкціями за порушення законодавства про регулювання обігу готівки.

З метою погашення зазначеного податкового боргу, контролюючим органом до відповідача були застосовані відповідні заходи щодо стягнення існуючого податкового боргу, а саме, винесено податкову вимогу форми "Ф" від 16.07.2018 № 14503-17 на загальну суму 13671,74 грн, у тому числі за основним платежем - 2853,55 грн, штрафні санкції - 10815,00 грн та пені 3,19 грн (а.с.9).

Зазначена вимога була направлена відповідачу, але на адресу позивача повернувся конверт з відміткою "за закінченням встановлено строку зберігання", а тому податкова вимога вважається узгодженою відповідно до п.п. 58.3 ст.58 Податкового кодексу України(а.с.9).

На час розгляду адміністративної справи відповідачем часткового погашеного суму податкового боргу за штрафними санкціями, що підтверджено витягом з інтегрованої картки платника податків, сума заборгованості станом на час звернення до суду - 31.07.2019, складає 9041,20 грн (а.с.50-52).

Вирішуючи адміністративну справу по суті заявлених вимог, суд виходить з такого.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Цим Кодексом визначаються функції та правові основи діяльності контролюючих органів, відповідно до вимог пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, та центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Відповідно до пункту 41.1 статті 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Згідно з підпунктом 19-1.1.22 пункту 19-1.1 статті 19-1 Податкового кодексу України контролюючі органи здійснюють погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів.

Отже, належним позивачем у справах щодо стягнення податкового боргу є Головне управління ДФС у Луганській області.

Згідно з п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Платник податків зобов`язаний: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України).

Пунктом 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, визначено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом (п.54.5 ст.54 ПК України).

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п. 54.1. ст. 54 Податкового кодексу України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом, крім випадків, передбачених податковим законодавством. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пункт 179.1. статті 179 Податкового кодексу України визначає, що платник податку на доходи фізичних осіб зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.

Відповідно до п. 49.1 ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Пунктом 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу.

Відповідно до п. 163.1. ст. 163 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Пунктом 179.7 статті 179 розділу IV "Податок на доходи фізичних осіб" Податкового кодексу України передбачено, що фізична особа зобов`язана самостійно до 01 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов`язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку, згідно п. 176.1. ст. 176 Податкового кодексу України є одним з обов`язків платника податків.

Відповідно до вимог пункту 42.2. статті 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

За змістом пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України, податковий борг - це сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Отже позивач має податковий борг з податку на доходи фізичних осіб за 2018 рік в сумі 9041,20 грн.

Сторонами не надано доказів здійснення відповідачем передбаченої пунктом 56.1 статті 56 Податкового кодексу України процедури адміністративного оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення, а також його оскарження до суду.

Підпунктом 56.17.1 пункту 56.17 статті 56 Податкового кодексу України передбачено, що процедура адміністративного оскарження закінчується днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк.

День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов`язання платника податків.

Таким чином, грошове зобов`язання, визначене податковим повідомленням-рішенням від 19.01.2018 № 4, також є узгодженим.

Згідно з п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податковим органом вживались заходи щодо погашення платником податкового боргу шляхом винесення податкової вимоги від 16.07.2018 № 14503-17 та направлено засобами поштового зв`язку.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до п.58.3 ст.58 ПК України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеним статтею 42 цього Кодексу. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу.

У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг. У разі, коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Сторонами не надано доказів здійснення відповідачем передбаченої пунктом 56.1 статті 56 Податкового кодексу України процедури адміністративного оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення, а також його оскарження до суду.

Судом встановлено, що податковим органом сформовано та надіслано відповідачу податкову вимогу відповідно до вимог статті 58 ПК України, відтак позивач правомірно звернувся до суду з позовом про стягнення податкового боргу.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Матеріали справи не містять доказів сплати відповідачем у сумі податкової заборгованості - 17329,63 грн, яка обліковується за ним в інтегрованій картці алатника податку.

Зважаючи на доведеність у ході судового розгляду справи наявності податкового боргу відповідача у сумі 17329,63 грн, вимоги адміністративного позову про стягнення з відповідача цього податкового боргу слід задовільнити.

Відповідно до вимог ч. 2 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв`язку з чим понесені позивачем судові витрати у вигляді сплати судового збору за подачу адміністративного позову відшкодуванню не підлягають.

Керуючись статтями 139, 194, 205, 242-246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДФС у Луганській області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості - задовільнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 , місце реєстрації: АДРЕСА_1 ) на користь Державного бюджету України податкову заборгованість на загальгу суму 17329,63 грн (сімнадцять тисяч триста двадуцять дев`ять гривень 63 копійки), а саме: з податку на доходи з фізичних осіб в розмірі - 8288,43 грн (вісім тисяч двісті вісімдесят вісім гривень 43 копійки) та заборгованість за штрафними санкціями в розмірі - 9041,20 грн (дев`ять тисяч сорок одна гривня 20 копійок).

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст рішення складено та підписано 11 листопада 2019 року.

Суддя В.С. Шембелян