Справа № 826/2442/16
Суддя: Клочкова Н.В.
Дата ухвалення: 2019-10-18 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

У Х В А Л А

про заміну відповідача

18 жовтня 2019 року м. Київ № 826/2442/16

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючої судді Клочкової Н.В., за участю секретаря судового засідання Бєсєди А.Ю., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом

товариства з обмеженою відповідальністю «Еко Лідер»

до Державної податкової інспекції у Дарницькому районі Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві

про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення

представники сторін не з`явились

В С Т А Н О В И В:

До Окружного адміністративного суду міста Києва надійшла позовна заява товариства з обмеженою відповідальністю «Еко Лідер» (надалі - позивач), адреса: 02140, місто Київ, вулиця Мишуги, буд. 2, офіс 418 до Державної податкової інспекції у Дарницькому районі Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві (надалі - відповідач), адреса: 02068, місто Київ, вулиця Кошиця, будинок 3, в якій позивач просить суд:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № від 07 вересня 2015 року (форма «Р»), винесене Державною податковою інспекцією у Дарницькому районі Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві, про нарахування товариству з обмеженою відповідальністю «Еко Лідер» податку на прибуток в сумі 2806324,00 грн та штрафних санкцій (фінансових санкцій) в сумі 701581,00 грн.

Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 30 травня 2016 року, яка залишена без змін ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 26 жовтня 2016 року, позовні вимоги товариства з обмеженою відповідальністю «Еко Лідер» задоволені в повному обсязі.

Постановою Верховного Суду від 27 червня 2019 року касаційна скарга Державної податкової інспекції у Дарницькому районі Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві задоволена частково, постанова Окружного адміністративного суду міста Києва від 30 травня 2016 року та ухвала Київського апеляційного адміністративного суду від 26 жовтня 2016 року скасовані, а справа направлена на новий розгляд до Окружного адміністративного суду міста Києва.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 25 вересня 2019 року адміністративна справа №826/2442/16 прийнята до свого провадження та призначено підготовче засідання.

В підготовче засідання 18 жовтня 2019 року представники сторін не з`явились.

Дослідивши матеріали справи, суд встановив наступне.

Згідно зі статтею 52 Кодексу адміністративного судочинства України у разі вибуття або заміни сторони чи третьої особи у відносинах, щодо яких виник спір, суд допускає на будь-якій стадії судового процесу заміну відповідної сторони чи третьої особи її правонаступником. Усі дії, вчинені в адміністративному процесі до вступу правонаступника, обов`язкові для нього в такій самій мірі, у якій вони були б обов`язкові для особи, яку він замінив.

Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 06 серпня 2014 року №311 «Про утворення територіальних органів Державної фіскальної служби та визнання такими, що втратили чинність, деяких актів Кабінету Міністрів України» та додатків №1 та №2 до постанови «Перелік територіальних органів Міндоходів, які реорганізуються» утворено Державну податкову інспекцію у Дарницькому районі Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві, реорганізовано Державну податкову інспекцію у Дарницькому районі Головного управління Міндоходів шляхом приєднання до Державної податкової інспекції у Дарницькому районі Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві.

Постанова Кабінету Міністрів України від 06 серпня 2014 року №311 набрала чинності 12 серпня 2014 року.

Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України «Про реформування територіальних органів Державної фіскальної служби» від 28 березня 2018 року №296, наказу Державної фіскальної служби України від 10 травня 2018 року №286 «Про реорганізацію територіальних органів ДФС у м. Києві» Державну податкову інспекцію у Дарницькому районі Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві реорганізовано шляхом приєднання як структурного підрозділу до Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві.

Згідно з пунктом 5 пункту 1 Положення про Головне управління Державної фіскальної служби у місті Києві, затвердженого наказом Державної фіскальної служби від 01 лютого 2019 року №80, Головне управління Державної фіскальної служби у місті Києві є правонаступником всіх прав та обов`язків Державної податкової інспекції у Дарницькому районі Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві.

При цьому, у відповідності до пункту 1 постанови Кабінету Міністрів України №1200 від 18 грудня 2018 року «Про утворення Державної податкової служби України та Державної митної служби» утворено Державну податкову службу України та Державну митну службу України, реорганізувавши Державну фіскальну службу шляхом поділу.

Згідно з абзацом 6 пункту 2 цієї ж постанови Державна фіскальна служба продовжує здійснювати повноваження та виконувати функції у сфері реалізації державної податкової політики, державної політики у сфері державної митної справи, державної політики з адміністрування єдиного внеску, державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску до завершення здійснення заходів з утворення Державної податкової служби, Державної митної служби та центрального органу виконавчої влади, на який покладається обов`язок забезпечення запобігання, виявлення, припинення, розслідування та розкриття кримінальних правопорушень, об`єктом яких є фінансові інтереси держави та/або місцевого самоврядування, що віднесені до його підслідності відповідно до Кримінального процесуального кодексу України.

Постановою Кабінету Міністрів України від 06 березня 2019 року №227 затверджено Положення про Державну податкову службу України, у відповідності до пункту 1 якого Державна податкова служба України є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів і який реалізує державну податкову політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

На підставі постанови Кабінету Міністрів України №537 від 19 червня 2019 року «Про утворення територіальних органів Державної податкової служби» утворено у тому числі Головне управління Державної податкової служби у місті Києві та реорганізовано Головне управління Державної фіскальної служби у місті Києві шляхом приєднання до Головного управління Державної податкової служби у місті Києві.

Згідно відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань 31 липня 2019 року до реєстру було внесено запис про реєстрацію Головного управління Державної податкової служби у місті Києві , як юридичної особи публічного права () (https://usr.minjust.gov.ua/ua/freesearch).

В той же час, з 01 серпня 2019 року до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено відомості щодо перебування в стані припинення юридичної особи - Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві, а 10 вересня 2019 року до реєстру внесено відомості про припинення Державної податкової інспекції у Дарницькому районі Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві, номер запису 2019487.

Враховуючи, що предметом оскарження в даній адміністративній справі є податкове повідомлення-рішення, винесене Державною податковою інспекцією у Дарницькому районі Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві правонаступником якої є Головне управління Державної податкової служби у місті Києві, суд дійшов висновку про наявність правових підстав для заміни відповідача Державної податкової інспекції у Подільському районі Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві його правонаступником - Головним управлінням Державної податкової служби у місті Києві.

Крім того, суд зазначає, що ухвалою суду від 25 вересня 2019 року зобов`язано товариство з обмеженою відповідальністю "Еко Лідер", враховуючи висновки Верховного Суду, подати у п`ятнадцятиденний строк з дня одержання копії даної ухвали до Окружного адміністративного суду міста Києва належним чином засвідчені копії документів, які підтверджують факт реального руху активу по всьому ланцюгу учасників схеми, зокрема, позивача, товариства з обмеженою відповідальністю "Оіл Інтрейд" (попередня назва товариство з обмеженою відповідальністю "Лирокс-Груп"), товариства з обмеженою відповідальністю "ДТЕК Добропіллявугілля" та фермерського господарства "Досвід".

- зобов`язано товариство з обмеженою відповідальністю "Оіл Інтрейд" (попередня назва товариство з обмеженою відповідальністю "Лирокс-Груп") (01033, місто Київ, вулиця Жилянська, будинок 55, нежиле приміщення 2 літера А) подати у п`ятнадцятиденний строк з дня одержання копії даної ухвали до Окружного адміністративного суду міста Києва належним чином засвідчені копії документів, з яких вбачається наявність у товариства у період з 01 жовтня 2014 року по 30 листопада 2014 року технічної можливості виконати поставки товарів з урахуванням фактичних господарських ресурсів, зокрема, документів, які б підтверджували наявність у товариства з обмеженою відповідальністю "Лирокс-Груп" власних виробничих потужностей для переробки соняшникової нерафінованої олії, відповідних трудових ресурсів для постачання товариству з обмеженою відповідальністю "Еко Лідер" соняшникової олії відповідно до договору поставки №МП 1-2810 від 28 жовтня 2014 року, а також документів, що підтверджують понесення товариством з обмеженою відповідальністю "Лирокс-Груп" витрат, пов`язаних із реальним здійсненням господарської діяльності (на оренду приміщень, оплату комунальних платежів та електроенергії, виплату заробітної плати тощо) станом на момент здійснення господарської операції щодо постачання у 2014 році товариству з обмеженою відповідальністю "Еко Лідер" олії соняшникової нерафінованої.

- зобов`язано фермерське господарство "Досвід" (20721, Черкаська обл., Смілянський район, село Балаклея, вулиця Леніна, будинок 99) подати у п`ятнадцятиденний строк з дня одержання копії даної ухвали до Окружного адміністративного суду міста Києва належним чином засвідчені копії документів, з яких вбачається наявність у господарства у 2014 році технічної можливості виконати поставки товарів з урахуванням фактичних господарських ресурсів, зокрема, документів, які б підтверджували наявність у фермерського господарства "Досвід" власних виробничих потужностей для вирощування соняшника (наявність земельних угідь, придатних для вирощування, найманих працівників, техніки, складських приміщень тощо) для його постачання товариству з обмеженою відповідальністю "Лирокс-Груп", а також документів, що підтверджують понесення господарством витрат, пов`язаних із реальним здійсненням господарської діяльності (на оренду приміщень, оплату комунальних платежів та електроенергії, виплату заробітної плати тощо) станом на момент здійснення господарської операції щодо постачання у 2014 році товариству з обмеженою відповідальністю "Лирокс-Груп" соняшника.

Проте, станом на день постановлення даної ухвали суду, вищевказаними суб`єктами господарювання вимоги ухвали суду не виконані з невідомих суду причин.

Відповідно до частини 3 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.

Згідно з частиною 3 статті 80 Кодексу адміністративного судочинства України про витребування доказів з власної ініціативи або за клопотанням учасника справи, суд постановляє ухвалу.

З урахуванням того, що товариством з обмеженою відповідальністю «Еко Лідер», товариством з обмеженою відповідальністю «Оіл Інтрейд» та фермерським господарством «Досвід» з невідомих суду причин не виконані вимоги ухвали суду в частині надання додаткових доказів, суд вважає за необхідне витребувати такі докази.

Відповідно до п. 2 ч. 2 ст. 181 КАС України, суд відкладає підготовче засідання в межах визначеного цим Кодексом строку підготовчого провадження у випадку залучення до участі або вступу у справу третьої особи, заміни позивача, заміни неналежного відповідача, залучення співвідповідача.

Відтак, зважаючи на положення ст. 181 КАС України, суд дійшов висновку про необхідність відкладення підготовчого судового засідання.

Враховуючи предмет та підстави заявленого позову, суд вважає за необхідне постановити дану ухвалу.

Керуючись ст. ст. 52, 181, 248, 256 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

У Х В А Л И В:

1. Замінити відповідача Державну податкову інспекцію у Дарницькому районі Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві у адміністративній справі №826/2442/16 на Головне управління Державної податкової служби у місті Києві (04116, місто Київ, вулиця Шолуденка, будинок 33/19).

2. Повідомити відповідача про можливість подати відзив на позовну заяву протягом п`ятнадцяти днів, з дати отримання цієї ухвали.

3. Попередити відповідача, що у разі не подання ним разом з доказами надіслання (надання) іншим учасникам справи (позивачу) копій відзиву та доданих до них документів у встановлений судом строк без поважних причин, суд вирішить справу за наявними матеріалами.

4. Витребувати у товариства з обмеженою відповідальністю "Еко Лідер", враховуючи висновки Верховного Суду, належним чином засвідчені копії документів, які підтверджують факт реального руху активу по всьому ланцюгу учасників схеми, зокрема, позивача, товариства з обмеженою відповідальністю "Оіл Інтрейд" (попередня назва товариство з обмеженою відповідальністю "Лирокс-Груп"), товариства з обмеженою відповідальністю "ДТЕК Добропіллявугілля" та фермерського господарства "Досвід".

5. Витребувати у товариства з обмеженою відповідальністю "Оіл Інтрейд" (попередня назва товариство з обмеженою відповідальністю "Лирокс-Груп") (01033, місто Київ, вулиця Жилянська, будинок 55, нежиле приміщення 2 літера А) належним чином засвідчені копії документів, з яких вбачається наявність у товариства у період з 01 жовтня 2014 року по 30 листопада 2014 року технічної можливості виконати поставки товарів з урахуванням фактичних господарських ресурсів, зокрема, документів, які б підтверджували наявність у товариства з обмеженою відповідальністю "Лирокс-Груп" власних виробничих потужностей для переробки соняшникової нерафінованої олії, відповідних трудових ресурсів для постачання товариству з обмеженою відповідальністю "Еко Лідер" соняшникової олії відповідно до договору поставки №МП 1-2810 від 28 жовтня 2014 року, а також документів, що підтверджують понесення товариством з обмеженою відповідальністю "Лирокс-Груп" витрат, пов`язаних із реальним здійсненням господарської діяльності (на оренду приміщень, оплату комунальних платежів та електроенергії, виплату заробітної плати тощо) станом на момент здійснення господарської операції щодо постачання у 2014 році товариству з обмеженою відповідальністю "Еко Лідер" олії соняшникової нерафінованої.

6. Витребувати у фермерського господарства "Досвід" (20721, Черкаська обл., Смілянський район, село Балаклея, вулиця Леніна, будинок 99) належним чином засвідчені копії документів, з яких вбачається наявність у господарства у 2014 році технічної можливості виконати поставки товарів з урахуванням фактичних господарських ресурсів, зокрема, документів, які б підтверджували наявність у фермерського господарства "Досвід" власних виробничих потужностей для вирощування соняшника (наявність земельних угідь, придатних для вирощування, найманих працівників, техніки, складських приміщень тощо) для його постачання товариству з обмеженою відповідальністю "Лирокс-Груп", а також документів, що підтверджують понесення господарством витрат, пов`язаних із реальним здійсненням господарської діяльності (на оренду приміщень, оплату комунальних платежів та електроенергії, виплату заробітної плати тощо) станом на момент здійснення господарської операції щодо постачання у 2014 році товариству з обмеженою відповідальністю "Лирокс-Груп" соняшника.

7. Зобов`язати товариство з обмеженою відповідальністю «Еко Лідер» подати через канцелярію Окружного адміністративного суду місті Києва (01051, місто Київ, вулиця Болбочана Петра, 1, корпус 1) в строк до 14 листопада 2019 року докази, зазначені в пункті 4 резолютивної частини цієї ухвали суду.

8. Зобов`язати товариство з обмеженою відповідальністю «Оіл Інтрейд» подати через канцелярію Окружного адміністративного суду місті Києва (01051, місто Київ, вулиця Болбочана Петра, 1, корпус 1) в строк до 14 листопада 2019 року докази, зазначені в пункті 5 резолютивної частини цієї ухвали суду.

9. Зобов`язати фермерське господарство «Досвід» подати через канцелярію Окружного адміністративного суду місті Києва (01051, місто Київ, вулиця Болбочана Петра, 1, корпус 1) в строк до 14 листопада 2019 року докази, зазначені в пункті 6 резолютивної частини цієї ухвали суду.

10. Попередити директора товариства з обмеженою відповідальністю «Еко Лідер», що у випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені Кодексом адміністративного судочинства України та має право залишити позовну заяву без розгляду.

11. Попередити директора товариства з обмеженою відповідальністю «Оіл Інтрейд» та директора фермерського господарства «Досвід», що у випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені Кодексом адміністративного судочинства України.

12. Продовжити строк підготовчого провадження та відкласти підготовче засідання в цій справі на 14 листопада 2019 року о 10:30, яке відбудеться в Окружному адміністративному суді міста Києва за адресою: м. Київ, вулиця Болбочана Петра, 8, корпус 1, зал судового засідання №10.

13. Копії ухвали невідкладно надіслати особам, які беруть участь у справі.

14. Інформацію щодо справи можна отримати на офіційному веб-порталі судової влади України за адресою: http://court.gov.ua/fair/sud2670/.

Ухвала набирає законної сили згідно статті 256 Кодексу адміністративного судочинства України з моменту її підписання суддею (суддями).

Ухвала може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України, протягом п`ятнадцяти днів, з дня складання повного тексту ухвали.

Суддя Н.В. Клочкова