Справа № 200/8901/19-а
Суддя: Лазарєв В.В.
Дата ухвалення: 2019-09-18 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 вересня 2019 р. Справа№200/8901/19-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Лазарєва В.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

У липні 2019 року Головне управління ДФС у Донецькій області звернулося до Донецького окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до фізичної особи - ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у розмірі 424895,65 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідач має заборгованість, яка виникла з причини несплати узгоджених податкових зобов`язань, донарахованих сум та штрафних санкцій. На теперішній час залишається несплаченою сума податкового боргу у розмірі 424895,65 грн.

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 22.07.2019 року відкрито спрощене позовне провадження у даній справі без проведення судового засідання та повідомлення сторін. В ухвалі було запропоновано відповідачу у п`ятнадцятиденний строк з моменту отримання ухвали про відкриття провадження у справі надати суду відзив на позовну заяву зі всіма доказами на його підтвердження, які наявні у відповідача.

Вищевказана ухвала надіслана на адресу відповідача, що вказана у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань. Проте, відправлення повернуто із відміткою «за закінченням терміну зберігання».

У відповідності до пункту 1 частин 4 статті 124 Кодексу адміністративного судочинства України, 4. У разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються юридичним особам та фізичним особам - підприємцям - за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.

З урахуванням наведеного, суд дійшов висновку про належне повідомлення відповідача, у відповідності до норм чинного процесуального законодавства.

17 вересня 2019 року судом постановлена ухвала про заміну первісного позивача Головного управління ДФС у Донецькій області його правонаступником - Головним управлінням ДПС у Донецькій області.

За приписами частини 5 статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Враховуючи відсутність клопотань сторін щодо розгляду справи у судовому засіданні, справа розглядається за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та повідомлення сторін.

Розглянувши наявні заяви по суті справи, всебічно і повно з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується вимоги, дослідивши докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування, суд встановив наступне.

Відповідач - ОСОБА_1 , зареєстрований як фізична особа - підприємець 07.08.2015 року, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 , про що свідчать ідентифікаційні дані (а.с. 9).

З 29 серпня 2018 року по 04 вересня 2018 року посадовими особами Головного управління ДФС у Донецькій області була проведена документальна позапланова невиїзна перевірка відповідача щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 07.08.2015 року по 30.06.2018 року, своєчасності та правильності нарахування, сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 07.08.2015 року по 30.06.2018 року.

За результатами перевірки був складений акт № 994/05-99-13-02/ від 11.09.2018 року, яким було встановлено наступні порушення: пункту 44.3 та пункту 44.6 статті 44, пункту 85.2 статті 85 Розділу II Податкового кодексу України в частині незабезпечення надання до перевірки всіх необхідних документів, що підтверджують дані податкових декларацій (розрахунків), зокрема фінансову, статистичну га іншу звітність, регістри податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, а також первинні та інші документи, які використовувались в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС; п.п. «а» п. 176.1 ст. 176 Податкового кодексу України- неналежне ведення обліку доходів та витрат за період з 07.08.2015 року по 30.06.2018 року (заниження загального оподатковуваного доходу у 2017 року на суму 1152121,03 грн.); підпункту 163.1.1 пункту 163.1 статті 163, статті 164, пункту 167.1 статті 167, пункту 177.1 та пункту 177.2 статті 177, підпункту 177.4.5 пункту 177.4 статті 177 Розділу IV Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено заниження суми податкових зобов`язань по податку на доходи фізичних осіб від провадження підприємницької діяльності на загальну суму 247733,62 грн., у тому числі за період з 07.08.2015 року по 31.12.2015 року на суму 9,45 грн., за 2016 рік на суму 40342,39 грн., за 2017 рік на суму 207381,78 грн. пункту 162.1 статті 162, підпункту 168.4.5 пункту 168.4 статті 168, підпункту 1.4 пункту 16 прим.1 підрозділу 10 Розділу XX Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено заниження військового збору від провадження підприємницької діяльності, на загальну суму 20644,61 грн., у тому числі за період з 07.08.2015 року по 31.12.2015 року на суму 0,94 грн., за 2016 рік на суму 3361,86 грн., за 2017 рік на суму 17281,81грн.; пункту 2 частини 1 статті 7, частини 3 статті 7, частини 5 статті 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 року № 2464-V1, із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження суми єдиного внеску на загальну суму 113455,49 грн., у тому числі за період з 07.08.2015 року по 31.12.2015 року на суму 21,86 грн., за 2016 рік на суму 41185,63 грн., за 2017 рік на суму 72248,00 грн.; пункту 4 частини 2 статті 6 Закону України від 08.07.2010 р. №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» (із змінами та доповненнями), пункту 2 розділу ІІІ наказу Міністерства фінансів України від 14.04.2015 № 435 «Про затвердження Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», в частині не подання звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2017 рік; пункту 181.1 статті 181, пункту 183.2 статті 183, стаття 187 Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість на загальну суму 33112 грн., у тому числі липень 2017 року у сумі 24346 грн., за серпень 2017 року на суму 8766 грн. підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 Розділу II, пункту 203.1 статті 203 Розділу V Податкового кодексу України в частині ненадання податкових декларацій з податку на додану за липень 2017 року, за серпень 2017 року; підпункту 16.1.3 пункту 16 статті 16, підпункту 49.18.5 пункту 49.18 статті 49, пункту 177.5, пункту 177.11 статті 177 Податкового кодексу України в частині не подання декларації про майновий стан і доходи до Слов`янської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області за 2017 рік. (а.с.19-20).

На підставі акту перевірки №994/05-99-13-02/ від 11.09.2018 року, податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Р» № від 29.10.2018 року, яким відповідачу донараховано суму основного платежу з військового збору (з урахуванням переплати у розмірі 7039,37 грн., залишок становить 13605,24 грн.) та застосовано штрафні санкції у сумі 5161,15 грн. (а.с. 12).

29 жовтня 2018 року на підставі акту перевірки №994/05-99-13-02/ від 11.09.2018 року, податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення форма «Р» № , яким відповідачу донараховано суму основного платежу з податку на додану вартість 33112,00 грн. та штрафних санкцій на суму 8278,00 грн. (а.с. 14).

На підставі акту перевірки №994/05-99-13-02/ від 11.09.2018 року, податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № від 29.10.2018 року, яким до відповідача застосовано штрафні санкції у сумі 340 грн. (а.с. 16).

29 жовтня 2018 року на підставі акту перевірки №994/05-99-13-02/ від 11.09.2018 року, податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення форма «Р» № , яким відповідачу донараховано суму основного платежу з податку на доходи фізичних осіб 247733,62 грн. та штрафних санкцій на суму 61933,40 грн. (а.с. 18).

На підставі акту перевірки №994/05-99-13-02/ від 11.09.2018 року, податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № від 29.10.2018 року, яким до відповідача застосовано штрафні санкції у сумі 680 грн. (а.с. 20).

Вказані рішення було направлено відповідачу, проте конверт повернувся на адресу податкового органу (а.с. 23).

23 березня 2018 року посадовими особами Головного управління ДФС у Донецькій області була проведена документальна камеральна перевірка відповідача щодо своєчасного подання податкового розрахунку сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за 3 квартал 2016 року.

За результатами перевірки був складений акт № 994/05-99-13-02/ від 11.09.2018 року, яким було встановлено несвоєчасне подання відповідачем податквого розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, утриманого з них податку за 3 квартал 2016 року (а.с. 56).

На підставі вказаного акту перевірки, податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № від 23.03.2018 року, яким до відповідача застосовано штрафні санкції у сумі 510 грн. (а.с. 53).

22 жовтня 2018 року позивачем до податкового органу було подано податкову декларацію про майновий стан і доходи № від 18.01.2017 року та з урахуванням часткової сплати залишок несплаченої суми податкового зобов`язання складає 1541,46 грн. (а.с.48-49).

У зв`язку з несвоєчасною сплатою сум узгоджених податкових зобов`язань, відповідачем нараховано пеню в загальному розмірі 52000,78 грн.

Станом на момент розгляду справи у ФОП ОСОБА_1 обліковується податковий борг з військового збору, податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, що сплачено фізичними особами за результатами річного декларування, податку на доходи фізичних осіб, що сплачений податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 424895,65 грн., який позивач просить стягнути в судовому порядку.

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи, суд зазначає наступне.

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) встановлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до вимог пункту 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

З метою погашення податкового боргу податковим органом на адресу відповідача в установленому законом порядку було направлено податкову вимогу форми «Ф» від 22 лютого 2017 року № 917-17 на суму 4997,46 грн. (а.с. 11).

Однак, прийняті заходи податковим органом не призвели до погашення податкового боргу.

Відповідно до вимог статті 67 Конституції України, кожен повинен сплачувати податки та збори у порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) визначено, що податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податку або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Пунктом 14.1.137 статті 14 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Пунктом 110.1 статті 110 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) платники податків, податкові агенти та/або їх посадові особи несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, зокрема: фінансову відповідальність (пп. 111.1.1 п. 111.1 ст. 111 ПКУ).

Фінансова відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється та застосовується згідно з Податковим кодексом України та іншими законами. Фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені (п. 111.2 ст. 111 ПКУ).

Відповідно до п. 113.3 ст. 113 Податкового кодексу України штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за порушення норм законів з питань оподаткування або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, застосовуються у порядку та у розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Постановою Кабінету міністрів України від 02.06.2003 року № 790 затверджено Порядок застосування фінансових санкцій, передбачених статтею 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин (далі - Порядок № 790).

Так, згідно п. 5.цього Порядку підставою для прийняття рішення про застосування фінансових санкцій є:

акт перевірки додержання суб`єктом господарювання встановлених законодавством вимог, обов`язкових для виконання під час здійснення оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, складений органом, що видав ліцензію, у якому зазначається зміст порушення і конкретні порушені норми законодавства;

результати проведення органом, який видав ліцензію, іншими органами виконавчої влади в межах їх компетенції перевірок суб`єкта підприємницької діяльності, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

матеріали правоохоронних, податкових та інших органів виконавчої влади щодо недотримання суб`єктами підприємницької діяльності вимог законодавчих та інших нормативно-правових актів про виробництво та обіг спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

У разі невиконання суб`єктом господарювання рішення про застосування фінансових санкцій протягом 30 днів після його отримання сума санкцій стягується на підставі рішення суду (п. 10 Порядку № 790).

Податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання ( пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Приписами Податкового кодексу України встановлені обов`язки платників податків, такі як, виконання законних вимог контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів.

Згідно підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Пунктом 38.1. ст. 38. Податкового кодексу України встановлено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

На час розгляду справи доказів погашення відповідачем податкового боргу з військового збору, податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, що сплачено фізичними особами за результатами річного декларування, податку на доходи фізичних осіб, що сплачений податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 424895,65 грн. суду не надано.

З огляду на зазначене та беручи до уваги докази, які наявні у матеріалах справи, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Донецькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у розмірі 424895,65 грн. є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Враховуючи приписи статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати не підлягають відшкодуванню.

На підставі викладеного, керуючись нормами Конституції України та Кодексу адміністративного судочинства, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Донецькій області (місцезнаходження: вул. 130 Таганрозької дивізії, буд. 114, м. Маріуполь, Донецька область, 87526, ) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_4 , місце проживання: АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу у розмірі 424895,65 грн., - задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_4 , місце проживання: АДРЕСА_1 ) суму податкового боргу у сумі 424 895,65 грн., а саме:

22 299,90 грн. стягнути на рахунок № 5075, код платежу 11011000 отримувач Слов`янське УК/м. Слов`янськ Донецької області банк утримувача ГУ ДКСУ в Донецькій області, МФО 899998, призначення платежу *;140; НОМЕР_4 ; на користь погашення податкового боргу з військового збору;

47 768,99 грн. стягнути на рахунок № 5075, код платежу 14010100 отримувач Слов`янське УК/м. Слов`янськ Донецької області банк утримувача ГУ ДКСУ в Донецькій області, МФО 899998, призначення платежу*; 140; НОМЕР_4 ; на користь податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг);

354 316,76 грн. стягнути на рахунок № 5075, код платежу 11010500 отримувач Слов`янське УК/м. Слов`янськ Донецької області банк утримувача ГУ ДКСУ в Донецькій області, МФО 899998, призначення платежу *; 140; НОМЕР_4 ; на користь податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачено фізичними особами за результатами річного декларування;

510,00 грн. стягнути на рахунок № 5075, код платежу 11010100 отримувач Слов`янське УК/м. Слов`янськ Донецької області банк утримувача ГУ ДКСУ в Донецькій області, МФО 899998, призначення платежу *;140; НОМЕР_4 ; на користь податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачено податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Першого апеляційного адміністративного суду через Донецькій окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Суддя В.В. Лазарєв