Справа № 520/4882/19
Суддя: Супрун Ю.О.
Дата ухвалення: 2019-09-19 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Харків

19 вересня 2019 р. Справа № 520/4882/19

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді - Супруна Ю.О.,

при секретарі судового засідання - Вязьмітіновій Т.В.,

за участю:

представника позивача - Мудраченка І.В.,

представника відповідача - Лютянського М.Я.,

розглянувши в місті Харкові в приміщенні Харківського окружного адміністративного суду у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "БМУ БУРСПЕЦСТРОЙМОНТАЖ" (, 61001, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 126/1) до Головного управління Державної фіскальної служби у Харківській області (, вул. Пушкінська , 46, м. Харків, 61057) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішення, -

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю «БМУ БУРСПЕЦСТРОЙМОНТАЖ» (надалі за текстом ТОВ «БМУ БУРСПЕЦСТРОЙМОНТАЖ», позивач) звернулось до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління Державної фіскальної служби у Харківській області (надалі за текстом ГУ ДФС у Харківській області, відповідач), в якому просить суд:

- визнати протиправним та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління Державної фіскальної служби у Харківській області №2 від 15.04.2019 року, №2 від 15.04.2019, №2 від 15.04.2019, №2 від 15.04.2019.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що податковим органом допущено порушення часових проміжків щодо надання позивачем відповіді на запит, оскаржувані податкові повідомлення - рішення Головного управління Державної фіскальної служби у Харківській області №2 від 15.04.2019, №2 від 15.04.2019, №2 від 15.04.2019, №2 від 15.04.2019 не відповідають вимогам чинного законодавства України, сформовані на припущеннях стосовно контрагентів позивача, а тому є протиправними та такими, що підлягають скасуванню.

Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 21.05.2019 відкрито провадження в адміністративній справі та призначено справу у підготовче засідання.

До канцелярії Харківського окружного адміністративного суду 11.06.2019 від уповноваженого представника відповідача надійшов відзив на позовну заяву.

У судовому засіданні представник позивача підтримав позовну заяву, просив її задовольнити, посилаючись на обставини, викладені в позові та заявах про збільшення позовних вимог.

Представник відповідача в судовому засіданні проти позову заперечував, просив у задоволенні позову відмовити в повному обсязі, з огляду на доводи надані суду у відзиві на позов.

Заслухавши пояснення представників позивача та відповідача, дослідивши матеріали справи та зібрані по справі докази в їх сукупності, проаналізувавши зміст норм матеріального і процесуального права, які врегульовують спірні правовідносини, суд виходить з таких підстав та мотивів.

На підставі наказу ГУ ДФС у Харківській області від 28.01.2019 № 555, виданого ГУ ДФС у Харківській області, головним державним ревізором-інспектором відділу моніторингу ризикових операцій управління аудиту ГУ ДФС у Харківській області Кологойдою Т.С. та головним державним ревізором-інспектором відділу моніторингу ризикових операцій управління аудиту ГУ ДФС у Харківській області Тарановою Д.Ю. згідно із п.п. 78.1.1, 78.1.4 п. 78.1 ст. 78, ст. 79 ст. 82 Податкового Кодексу України (надалі за текстом ПК України) проведена документальна позапланова невиїзна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю «БМУ Бурспецстроймонтаж» з питань дотримання вимог податкового законодавства України щодо господарських взаємовідносин з ТОВ «Союз Кепітал Строй» (код за ) за липень, серпень 2017 року, ТОВ «Марвел Прайм» (код за ) за листопад, грудень 2016 року, ТОВ «Постач-КС» (код за ) за жовтень, листопад, грудень 2017 року, ТОВ «Самміт-Агро-Трейд» (код за ) за липень 2017 року, ТОВ «Івамар Трейд» (код за ) за серпень, вересень 2017 року, ПП «Лендер Консалт» (код за ) за травень 2018 року, ТОВ «Дасата Буд» (код за ) за січень 2018 року, ТОВ «Сфєра Нова» (код за ) за січень, травень 2018 року, ТОВ «Торгівельний Дім «Рітейл Солюшн» (код за ) за листопад 2016 року, ТОВ «ХСК Ракурс» (код за ) за листопад 2016 року, ТОВ «Сінергія Профі» (код за ) за березень, квітень, травень 2016 року, ТОВ «Крайт Сервіс» (код за ) липень, серпень, жовтень 2016 року, ТОВ «Мейкаут Центр» (код за ) за лютий 2017 року, ТОВ «Мілтон Пейс» (код за ) за листопад 2016 року, ТОВ «Вайн Хауз Селебріті» (код за ) за листопад 2016 року, ТОВ «ППР Ампрокс» (код за ) за лютий 2017 року, ТОВ «Вестлейк» (код за ) за квітень 2017 року, а також даних щодо подальшої реалізації та/або використання у власній господарській діяльності придбаних товарів (робіт, послуг).

За результатами перевірки ГУ ДФС у Харківській області складено акт від 22.03.2019 № 913/20-40-14-12-09/34466585.

Згідно з висновками акту перевірки акт від 22.03.2019 № 913/20-40-14-12-09/34466585 з боку податкового органу встановлено порушення ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 31436081):

- п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, ст. 198 п.201.1, п. 201.7 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого підприємством завищено податковий кредит на загальну суму 539 457,00 грн., в т.ч. за березень 2016 року на суму 8270,80 грн., за квітень 2016 на суму 12044,88 грн., за жовтень 2016 року на суму 22554 грн., за листопад 2016 року на суму 96363 грн., за грудень 2016 року на суму 24968 грн., за липень 2017 року на суму 47353 грн., за серпень 2017 року на суму 96658 грн., за вересень 2017 року на суму 82495 грн., за жовтень 2017 на суму 18373 грн., за листопад 2017 року на суму 41268 грн., за грудень 2017 року на суму 54900,00 грн., за січень 2018 року на суму 34209,00 грн., що призвело: до завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на загальну суму 11368,00 грн. за січень 2018 року.

- п. 44.6 ст.44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) підприємством до закінчення перевірки або у терміни, визначені в абзаці другому пункту 44.7 цієї статті не надано посадовим особам контролюючого органу, які проводять перевірку, документи, що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності. Отже, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності.

- п. 121.1 ст. 121 Податкового Кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) платником податків не надано контролюючому органу в ході перевірки оригінали/копії документів, що передбачає штраф в розмірі 510,00 грн..

Копію наказу ГУ ДФС у Харківській області від 28.01.2019 №555 та повідомлення про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки від 05.02.2019 №150 направлено засобами поштового зв`язку, перевірку проведено з відома директора ТОВ «БМУ Бурспецстроймонтаж» ОСОБА_1

Перевірка проводилась з 11.03.2019 по 15.03.2019. У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб`єкта господарювання були: Директор ОСОБА_1 та головний бухгалтер ОСОБА_1 (код НОМЕР_1 ).

З боку податкового органу 30.05.2017, 15.08.2017, 24.10.2017, 26.01.2018, 07.02.2018, 11.05.2018 на адресу позивача направлялись запити про надання інформації проте з боку позивача було відмовлено з посиланнями, що запити податкового органу не відповідають законодавству.

В ході проведення перевірки з боку ГУ ДФС у Харківській області на адресу позивача надіслано запит від 12.03.2019 про надання документів до перевірки, згідно з повідомленням про вручення поштового відправлення окреслений запит отримано позивачем 26.03.2019.

Окреслена обставина не заперечувалась з боку представників сторін в ході розгляду справи.

За таких обставин перевірка позивача проведена за відсутності відповіді на запит про надання документів.

Щодо взаємовідносин з ТОВ «Союз Кепітал Строй» (код за ).

Аналізом баз даних ДФС України з боку податкового органу встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" включено до податкового кредиту всього суму ПДВ 122769,31 грн., в тому числі за липень 2017 року суму ПДВ 45000,00 грн. та за липень 2017 року суму ПДВ 79153,91 грн. по взаємовідносинах з ТОВ «Союз Кепітал Строй» (код за ).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ «Союз Кепітал Строй» (податковий номер 40703298) перебуває на обліку в Марiупольській ОДПI ГУ ДФС у Донецькій області.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 01.08.2016 року.

Свідоцтво платника ПДВ від 01.09.2016 анульоване 12.10.2018 (22 - ненадання декларацiй протягом року)

Починаючи з серпня 2017 року звітність до ДПІ не надавалась.

Основний вид діяльності ТОВ «Союз Кепітал Строй» 46.73-оптова торгiвля деревиною, будівельними матеріалами та санiтарно-технiчним обладнанням.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано м`ясо куряче механічної обвалки (фарш) кока-кола, квітучі кімнатні рослини, чай "Несті, іграшки, крило індика, сумки жіночі, тушка курчати - та ін.

Реалізівано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" будівництво житлових та нежитлових приміщень, роботи з ремонту нежитлових приміщень.

В матеріалах справи наявний договір підряду 08 від 01.08.2017, який укладено між позивачем та ТОВ «Союз Кепітал Строй», рахунки на оплату постачальника та видаткові накладні до цього договору.

Також з боку представника позивача в ході розгляду справи заявлено клопотання про залучення платіжних доручень до окресленого договору.

Суд зазначає, що будь-якої іншої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Відповідно до податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 штатна чисельність на підприємстві ТОВ «Союз Кепітал Строй» складає 1 працівник.

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг, передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

Крім того суд зазначає, що вид діяльності ТОВ «Союз Кепітал Строй» не відповідає предмету договору, що ставить в залежність намір позивача щодо отримання результату за договором.

ТОВ «Союз Кепітал Строй» задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" послуги, придбання яких не здійснювалось.

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях:

Відповідно Вироку Дарницький районний суд м. Києва від 31.01.2018 №753/23956/17 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27, ч. 1 ст. 205 КК України.

Витяг:

«У березні місяця 2017 року, у денний час доби ОСОБА_3 перебуваючи за тимчасовим місцем проживання «Центр обліку для бездомних осіб» за адресою м. Житомир пров. Іподромний 15, отримала від невстановленої до судовим розслідуванням особи на ім`я ОСОБА_5 пропозицію придбати (перереєструвати на своє ім`я) підприємство ТОВ «Союз Кепітал Строй» (код 40703298).Не маючи наміру здійснювати господарську діяльність підприємства, зазначену у статутних документах ТОВ «Союз Кепітал Строй», а також не маючи засобів для ведення господарської діяльності, усвідомлюючи протиправний характер запропонованих їй дій як майбутнього керівника та власника вказаного підприємства, усвідомлюючи, що вказане підприємство придбається нею для здійснення незаконної діяльності невстановленими розслідуванням особами, ОСОБА_3 погодилась на таку пропозицію та надала відомості невстановленій до судовим розслідуванням особі для створення документів для перереєстрації підприємства на своє ім`я, З метою реалізації умислу на придбання суб`єкту підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності ОСОБА_3, у кінці травня 2017 року діючи на прохання невстановленої до судовим розслідуванням особи на ім`я ОСОБА_5, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння…».

Разом з цим суд зазначає, що окреслений договір між позивачем та ТОВ «Союз Кепітал Строй» укладено та підписано з боку директорів, беручі до уваги наведений вирок суд зазначає, що підписуючи договір окреслена особа не мала фактичного наміру на його укладання чи отримання будь-якого блага за результатами виконання договору.

Маріупольської ОДПІ управління податків ї зборів з юридичних осіб ГУ ДФС у Донецькій області складено узагальнену податкову інформацію по ТОВ «Союз Кепітал Строй» (п.н. 40703298) від 23.08.2017 №6778/7/05-99-12-19 за липень 2017 року за результатами якої встановлено наступне:

«…Аналіз можливості виконання оформлених господарських операцій з придбання (виробництва)/продажу ідентифікованих товарів/послуг наявним трудовим ресурсом: внаслідок відсутності документального підтвердження фінансово-господарських відносин, неподання до контролюючих органів податкової звітності щодо наявності найманих працівників та нарахованих сум заробітної плати та утриманих з неї податків за 2 квартал 2017 року, відсутності реальності здійснення господарських операцій по ланцюгу постачання ТМЦ / послуг, підтвердити реальність господарських операцій не має можливості.

Додатково можна стверджувати, що у червні липні 2017 року підприємство ТОВ "СОЮЗ КЕПІТАЛ СТРОЙ" () виконувало функцію зустрічного транзиту, оскільки не формувало значну торгову націнку (фінансовий результат від здійснених операцій майже не виникає), відображені операції здійснені з незначними інтервалами в часі та збігаються з періодами занулення сум лімітів залишків ПДВ у СЕА ПДВ по ТОВ "СОЮЗ КЕПІТАЛ СТРОЙ" () .

Номенклатура придбаних ТМЦ та послуг у червні - липні 2017 року у підприємств-постачальників: шкіра для взуття зі шкір ВРХ "Флотар" кольоровий, труби метало пластикові, хлібобулочні вироби, соки в асортименті, нектари, кондитерськи вироби, напої, вода, пиво, слабоалкогольні напої, банани, тушка бройлера 1 кат. охолоджена, м`ясні субпродукти, овочі, фрукти, риба, трикотажне полотно з синтетичних ниток , кава, гірчиця, консерви в асортименті, блоки кондиціонерів,взуття та речі вживані, муфти, гайки, клапана , тощо.

Номенклатура реалізованих ТМЦ та послуг різноманітна та відрізняється від придбаних ТМЦ та послуг, а саме: послуги проведення рекламної кампанії, послуга з реставрації проиводного вала гранулятора, комплекс робіт з прибирання приміщень, об`єкт розташований за адресою: м. Ужгород, вул. Капушанська, б. 168. , технічне обслуговування механічної частини технологічного обладнання, виготовлення металоконструкцій щитов, дифузори, резистори, реле, овочі та фрукти в асортименті, які відрізняються від придбаних, ремонт приміщення (сан.технічні роботи), поточний ремонт електричних мереж, приміщень, систем опалення, водопостачання та водовідведення будівлі КУ СМБЛ за адресою: м. Сєвєродонецьк, вул Сметаніна, 5 , метизи в асортименті , надання послуг по сприянню заготівлі та організації збору молочної сировини , роботи по ремонту кровлі, краска, круги та подібне.

Номенклатура реалізованих ТМЦ та послуг у червні-липні 2017року різноманітна та відрізняється від придбаних ТМЦ та послуг.

Походження вищезазначеного реалізованого товару та послуг згідно даних ЄРПН не встановлено, у зв`язку з чим вбачається, що підприємство ТОВ "СОЮЗ КЕПІТАЛ СТРОЙ" () реалізує ТМЦ та надає послуги з підміни позицій товарних груп (робіт, послуг), що реалізуються на адресу інших суб`єктів господарювання шляхом підміни товарної номенклатури, реалізації товарів та послуг , придбання яких не встановлено.

Встановлений факт вказує на наявність ознак фіктивної діяльності ТОВ "СОЮЗ КЕПІТАЛ СТРОЙ" () та безтоварність господарської операції…»

Маріупольської ОДПІ управління податків ї зборів з юридичних осіб ГУ ДФС у Донецькій області складено узагальнену податкову інформацію по ТОВ «Союз Кепітал Строй» (п.н. 40703298) від 26.09.2017 №7836/7/05-99-12-19/40703298 за серпень 2017 за результатами якої встановлено наступне:

«… Згідно аналізу зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, ТОВ "СОЮЗ КЕПІТАЛ СТРОЙ" (код за ) встановлено факти реалізації контрагентам-покупцям товарів та послуг відмінних від фактично придбаних у контрагентів-постачальників (підміна товарних позицій), також встановлено факт підміни (зміни) номенклатури товарних груп постачальниками ТОВ "СОЮЗ КЕПІТАЛ СТРОЙ".

Враховуючи вищевикладене та наявну податкову інформацію по операціям ТОВ "СОЮЗ КЕПІТАЛ СТРОЙ" (код за ) з контрагентами - постачальниками та контрагентами-покупцями по ланцюгу постачання за серпень 2017р. неможливо підтвердити стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання такого постачання або здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень і транспортних засобів. В зв`язку з цим ТОВ "СОЮЗ КЕПІТАЛ СТРОЙ" (код за ) не могло фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного.

Отже, ТОВ "СОЮЗ КЕПІТАЛ СТРОЙ" (код за ) не підтверджено реальність придбання ТМЦ у контрагентів-постачальників та в подальшому їх реалізації контрагентам-покупцям за серпень 2017 р.…

Щодо взаємовідносин з ТОВ «Марвел Прайм» (податковий номер 40844891)

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту всього суму ПДВ 112 365,88 грн., в тому числі за листопад 2016 року суму ПДВ 5253,31 грн. та за грудень 2016 року суму ПДВ 107 112,57 грн. по взаємовідносинах з ТОВ «Марвел Прайм» (податковий номер 40844891.

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ «Марвел Прайм» (податковий номер 40844891) перебуває на обліку в ГУ ДФС у м. Києві.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 20.09.2016 року.

Свідоцтво платника ПДВ від 01.11.2016 анульоване 27.02.2018 (22 - ненадання декларацiй протягом року).

Починаючи з січня 2017 року звітність до ДПІ не надавалась.

Основний вид діяльності ТОВ «Марвел Прайм» (податковий номер 40844891) - 46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано Олія ВО1, заслонка, насос циркуляционный в комплекте с соединительными, радиатор чугунный, ремонт приміщення офісу та виробничої майстерні та інше.

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" Олія ВО1, заслонка, насос циркуляционный в комплекте с соединительными, радиатор чугунный, ремонт приміщення офісу та виробничої майстерні та інше.

Відповідно до податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 штатна чисельність на підприємстві ТОВ «Марвел Прайм» складає 1 працівник.

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання товарів (послуг), передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних товарі (послуг) свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ «Марвел Прайм» (податковий номер 40844891) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) послуги та продукції, придбання якої не здійснювалось.

В матеріалах справи відсутні будь-які документи що стосуються взаємовідносин позивача та ТОВ «Марвел Прайм», окрім платіжного доручення № 201 від 28.11.2016 на суму 16598,40 грн..

Суд зазначає, що будь-якої іншої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Окремо суд зазначає, що платіжне доручення № 201 від 28.11.2016 на суму 16598,40 грн. не відображає зміст договірних відносин між позивачем та ТОВ «Марвел Прайм».

Відповідно до протоколу допиту свідка від 09.10.2017 директора/головного бухгалтера підприємства ТОВ «Марвел Прайм» (податковий номер 40844891) ОСОБА_2 , в якому повідомив «… що мені йому не відоме підприємство ТОВ «Марвел Прайм» цю назву я чую вперше, я ніколи не був директором вказаного підприємства та будь-яких інших документів відносно реєстрації та фінансово-господарської діяльності я ніколи не підписував, будь-яких довіреностей не підписував. Як став директором підприємства ТОВ «Марвел Прайм» мені не відомо…».

Під час проведення перевірки платником податків не надано інформації щодо критеріїв, якими керувалось ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) при виборі названого суб`єкта господарської діяльності, як контрагента, здійснення ним заходів розумної обережності при виборі ТОВ «Марвел Прайм» (податковий номер 40844891) постачальником.

Щодо взаємовідносин з ТОВ "Постач-КС" (податковий номер 41018847)

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за жовтень 2017 року суму ПДВ 63 109,98 грн., за листопад 2017 року на суму ПДВ 9015,53 грн., та за грудень 2017 року на суму ПДВ 85 160,15 грн. по взаємовідносинах з ТОВ "Постач-КС" (податковий номер 41018847).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ "Постач-КС" (податковий номер 41018847) перебуває на обліку в ГУ ДФС у Харківській області.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 09.12.2016 року.

Основний вид діяльності ТОВ "Постач-КС" (податковий номер 41018847) - 46.73-оптова торгiвля деревиною, будiвельними матерiалами та санiтарно-технiчним обладнанням.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано Плоский лист оцинк. м.кв., гідробр`єр срібло 75, гладкий лист 0,45*1250 Zn та інше.

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" Фільтр знезалізнення в комплекті з автоматикою, насосом та частотним регулятором, арматурою, обв`язкою трубопроводів продуктивністю 10 м3/год, плоский лист оцинк. м.кв., гідробр`єр срібло 75, гладкий лист 0,45*1250 Zn та інше.

Відповідно до податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 штатна чисельність на підприємстві ТОВ "Постач-КС" складає 2 працівника.

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг, передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "Постач-КС" (податковий номер 41018847) продукції, придбання якої не здійснювалось.

В матеріалах справи наявний договір підряду № 12/10 від 12.10.2017, який укладено між позивачем та ТОВ "Постач-КС", рахунки на оплату постачальника та видаткові накладні до цього договору.

Також з боку представника позивача в ході розгляду справи заявлено клопотання про залучення платіжних доручень до окресленого договору.

Суд зазначає, що будь-якої іншої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Відповідно до податкової інформації ГУ ДФС у Харківській області, від 05.07.2018 р. № 530 /20-40-14-11-12/41018847 щодо ТОВ "Постач-КС" (податковий номер 41018847) за звітний період декларування ПДВ липень грудень 2017 року, відповідно до якої встановлено неправомірне визначення сум податкового кредиту при придбанні товарів/послуг та сум податкових зобов`язань при продажу товарів/послуг, встановлено наступне.

Витяг з податкової інформації від 05.07.2018 р. № 530 /20-40-14-11-12/41018847:

«… Узагальнену податкову інформацію складено: з причини неможливості проведення документальної позапланової виїзної перевірки у зв`язку із відсутністю ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ "ПОСТАЧ-КС" (податковий номер 41018847) за місцезнаходженням Відсутні відомості про майно, складські приміщення, які ТОВ "ПОСТАЧ-КС" (податковий номер 41018847) використовувало у своїй діяльності. Факт відсутності відомостей, щодо наявності у підприємства власних або орендованих складських приміщень, виробничих потужностей, не надання документів стосовно товару ТОВ "ПОСТАЧ-КС" (податковий номер 41018847), відсутність відомостей щодо придбання товарів, та знаходження цих товарів на складах, а також відсутність документів, які свідчать про фінансово-господарську діяльність, техніки та інших засобів, вказує на те, що підприємство (його посадові особи) не могло здійснювати господарську діяльність з постачання товарів, здійснення робіт та послуг. Таким чином в ході аналізу встановлено відсутність у підприємства необхідних умов для здійснення господарської діяльності в частині, купівлі, продажу, реалізації, зберігання, відвантаження товарів/послуг, та інше в силу відсутності транспортних засобів, приміщень та матеріальних ресурсів, що свідчить про відсутність у постачальника/покупця ТОВ "ПОСТАЧ-КС" (податковий номер 41018847) можливостей здійснювати фактичні товарні операції.

Згідно з поданим звітом про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів у липні грудні 2017 року на підприємстві працювало 1 особа (в особі директора).

Номенклатура та обсяг придбаних та реалізованих товарів/послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності однією особою.

У зв`язку з вищенаведеним, можливо дійти висновку, що на підприємстві відсутні відповідні ресурси, необхідні для здійснення вищенаведених господарських операцій (трудові ресурси, складські, офісні приміщення, транспортні засоби, земельні ділянки).

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ "ПОСТАЧ-КС" (податковий номер 41018847) існувала діяльність, спрямовану на здійснення операцій, пов`язаних з наданням податкової вигоди третім особам з метою штучного формування податкового кредиту.

Таким чином, задекларовані господарські операції із придбання та реалізації товарів/послуг підприємством ТОВ "ПОСТАЧ-КС" (податковий номер 41018847) не відбулися у дійсності...».

Щодо взаємовідносин з ТОВ «Самміт-Агро-Трейд» (податковий номер 41147764).

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за липень 2017 року суму ПДВ 25 383,47 грн. по взаємовідносинах з ТОВ «Самміт-Агро-Трейд» (податковий номер 41147764).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ «Самміт-Агро-Трейд» (податковий номер 41147764) перебуває на обліку в Марiупольській ОДПІ ГУ ДФС у Донецької областi.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 13.02.2017 року.

Основний вид діяльності ТОВ «Самміт-Агро-Трейд» (податковий номер 41147764) - 01.11-вирощування зернових культур (крiм рису), бобових культур i насiння олiйних культур.

Починаючи з вересня 2017 року звітність до ДПІ не надавалась.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано Тушка курчат бройлер, чіпси, чорна смородина нектар, кава, борошно пшеничне, майонезний соус, серце та ін..

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" роботи по просуван.сайту, асбестовый шнур общего назначения [ШАОН-1], диам. 8,0-10,0мм, будівництво інших споруд, та ін..

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 ТОВ «Самміт-Агро-Трейд» до Марiупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецької областi не надавались.

Відсутність звітів за формами 1-ДФ та Д4 не дає можливості встановити штатну чисельність на підприємстві працівників, необхідних для виконання будівельних робіт та реалізацію товару, та як результат підтвердити реальну можливість надання вищезазначених послуг в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж".

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг (товарів), передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ «Самміт-Агро-Трейд» задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) продукції, придбання якої не здійснювалось.

В матеріалах справи наявний договір № 01/07/17 від 01.07.2017, який укладено між позивачем та ТОВ «Самміт-Агро-Трейд», рахунки на оплату постачальника та видаткові накладні до цього договору.

Також з боку представника позивача в ході розгляду справи заявлено клопотання про залучення платіжних доручень до окресленого договору.

Суд зазначає, що будь-якої іншої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Маріупольської ОДПІ управління податків ї зборів з юридичних осіб ГУ ДФС у Донецькій області складено узагальнену податкову інформацію по ТОВ «Самміт-Агро-Трейд» (п.н. 41147764) від 23.08.2017 №6774/7/05-99-12-19 за результатами якої встановлено наступне:

«… За результатами аналізу інформації, що міститься у інформаційних базах ДФС, податкової звітності по ТОВ "САММІТ-АГРО-ТРЕЙД" (), іншої інформації, отриманої у передбачений податковим законодавством спосіб, встановлено:

- нереальність продажу ідентифікованого товару/послуг, первинне введення в обіг (первинний продаж) якого не підтверджується фактом (законним джерелом) реального походження цих товарів (відсутнє дійсне формування активу) у попередніх ланках ланцюга нереальних господарських операцій (встановлено, що підприємством у липні 2017 року реалізовано покупцям товари товарних позицій УКТЗЕД надано послуги, які не придбавались у постачальників у цьому ж або попередніх періодах та не могли бути надані власними силами);

- нереальність придбання ідентифікованого товару, введення в обіг якого (первинний продаж) не підтверджується фактом (законним джерелом) реального походження цих товарів (відсутнє дійсне формування активу) у попередніх ланках ланцюга його продажу;

- нереальність продажу ідентифікованого товару/послуг за відсутності реального придбання цього ж товару або відсутності (нереальності) власного формування відповідних активів, в тому числі при задекларованому виробництві.

ТОВ "САММІТ-АГРО-ТРЕЙД" () перебуває на обліку у Центральному відділенні Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області з 13.02.2017р., Остання податкова декларація з податку на додану вартість надана до Маріупольської ОДПI ГУ ДФС у Донецькій області (ЦЕНТРАЛЬНЕ ВIД-НЯ- ) - від 20.08.2017р. № за звітний період липень 2017р. , має статут «Історія подання».Статутний капітал у розмірі 100 грн., необоротні активи підприємства, у т.ч. основні засоби, відсутні, звіти щодо наявності трудових ресурсів (форми 1-ДФ, Д4)до контролюючих органів не надані. Згідно з даними ЄРПН встановлено операції з заміни товарної номенклатури придбаних та реалізованих товарів у липні 2017 року, оскільки ТОВ "САММІТ-АГРО-ТРЕЙД" (), за липень 2017р. купувало : майонезний соус "Провансаль ЛЮКС" - 410 г. , 240 г , а реалізувало : яловичина односортна заморожена, пшениця фуражна 6 клас, кільця поршневі Д50, мультивітамінний сік ОКЗДХ Наш Сік 0,2 л, чай цейлонський чорний байховий ТМ"HILLWAY" Royal Ceylon в пакетиках з ярличком (12шт*100пак*2г), шоколадні цукерки, а реалізовано: яловичина односортна заморожена , шафа АСУ ВНС-710,2,2х1600, пшениця фуражна 6 клас.

Таким чином, внаслідок відсутності документального підтвердження здійснених ТОВ "САММІТ-АГРО-ТРЕЙД" () фінансово-господарських операцій, з урахуванням вищевикладеного, неможливо підтвердити реальність здійснення фінансово-господарських операцій з контрагентами-постачальниками та покупцями за липень 2017 року.

Аналіз можливості виконання оформлених господарських операцій з придбання (виробництва)/продажу ідентифікованих товарів/послуг із використанням наявних основних засобів, об`єктів оподаткування, земельних ділянок:

Внаслідок відсутності документального підтвердження фінансово-господарських відносин, відсутності реальності здійснення господарських операцій по ланцюгу постачання товару/послуг, підтвердити реальність господарських операцій не має можливості…».

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях:

Відповідно Ухвали Дарницький районний суд м. Києва від 15.02.2018 №753/23955/17 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

Витяг:

«ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України, що виразилося у пособництві фіктивному підприємництву, тобто сприянні у придбанні суб`єкта підприємницької діяльності (ТОВ «Самміт-Агро-Трейд»), з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом надання засобів та усунення перешкод.

Кримінальне правопорушення, передбачене ст. 205 КК України вважається закінченим з моменту створення юридичної особи, тобто з дня її державної реєстрації.

Як вбачається з обвинувального акта кримінальне правопорушення, у вчиненні якого обвинувачується ОСОБА_3, закінчено в Центральному районі м. Маріуполь, оскільки невстановленими досудовим розслідуванням особи, отримавши від ОСОБА_3 підписані та завірені нею необхідні документи для діяльності ТОВ «Самміт - Агро - Трейд» (код 41147764), здійснили перереєстрацію вказаного товариства в органах державної реєстрації Маріупольської міської ради, за адресою: Донецька область, м. Маріуполь, пр. Миру, буд. 114…».

Щодо взаємовідносин з ТОВ «Івамар Трейд» (податковий номер 41380072).

Анаізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за серпень 2017 року суму ПДВ 15 152,82 грн. та за вересень 2017 року на суму ПДВ 81 290,9 грн. по взаємовідносинах з ТОВ «Івамар Трейд» (податковий номер 41380072).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ «Івамар Трейд» (податковий номер 41380072) перебуває на обліку в Марiупольській ОДПІ ГУ ДФС у Донецької областi.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 07.06.2017 року.

Основний вид діяльності ТОВ «Івамар Трейд» (податковий номер 41380072) - _46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля.

Починаючи з листопада 2017 року звітність до ДПІ не надавалась.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано Кондиціонер, скумбрія, масло, чай, сік, сало свинне бокове морожене, гомілки курячі морожені, печиво та ін.

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" Металеві кріплення, ніпель вентиляційній, теплова ізоляція, роботи з ремонту побутово-виробничих приміщень, капітальний ремонт покрівлі адміністративного будинку та ін.

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 ТОВ «Івамар Трейд» до Марiупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецької областi не надавались.

Відсутність звітів за формами 1-ДФ та Д4 не дає можливості встановити штатну чисельність на підприємстві працівників, необхідних для виконання будівельних робіт та реалізацію товару, та як результат підтвердити реальну можливість надання вищезазначених послуг в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж".

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг (товарів), передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ «Івамар Трейд» задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) продукції, придбання якої не здійснювалось.

В матеріалах справи наявний договір 01-07 від 01.07.2017, який укладено між позивачем та ТОВ «Івамар Трейд», рахунки на оплату постачальника та прибуткові накладні до цього договору.

Також з боку представника позивача в ході розгляду справи заявлено клопотання про залучення платіжних доручень до окресленого договору.

Суд зазначає, що будь-якої іншої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Маріупольської ОДПІ управління податків ї зборів з юридичних осіб ГУ ДФС у Донецькій області складено узагальнену податкову інформацію по ТОВ «Івамар Трейд» (п.н. 41380072) від 17/10/2017 № 8897/05-99-12-19/41380072 за вересень 2017 за результатами якої встановлено наступне:

«… Опитування засновків та посадових осіб щодо причетності до створення та діяльності; порушені кримінальні справи; результати відпрацювання податкових ризиків; інше:

На запит №7652/7/05-99-12-19 від 21.09.2017 оперативне управління Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області надало відповідь №7202/8/05-19-21-04 від 28.09.2017, згідно якої: «… у ході виїзду за юридичною адресою ТОВ «ІВАМАР ТРЕЙД» та проведення заходів встановити керівників та представників ТОВ «ІВАМАР ТРЕЙД» не надалося можливим у зв`язку з незнаходженням їх за податковою адресою, телефони, вказані у реєстраційній картці СГД, не відповідають дійсності, Встановити офісне приміщення ТОВ «ІВАМАР ТРЕЙД» не надалося можливим. За вказаною адресою відсутнє облаштування робочих місць комп`ютерною технікою, зі вказаної адреси не здійснюється щоденне управління фінансово-господарською діяльністю підприємства, співробітники та керівництво не відвідують свої робочі місця. За даною адресою відсутня зовнішня вивіска з назвою підприємства тощо.

З метою встановлення та опитування керівника, головного бухгалтера та засновника ТОВ «ІВАМАР ТРЕЙД» гр. ОСОБА_3 , (іпн. НОМЕР_2 ) на адресу ГУ ДФС у Черкаській області за місцем реєстрації даного громадянина (Черкаська АДРЕСА_1 Корсунь АДРЕСА_2 ) надісланий відповідний запит за № 27474/10/05-19-21-04 від 25.09.2017 р. На даний час відповіді не отримано…».

Також до Оперативного управління Маріуполської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області спрямовано запит №8503/7/05-99-46-03 від 10.10.2017 щодо встановлення місцезнаходження та опитування посадових осіб та засновників підприємств на предмет реальності здійснення господарських операцій у вересні 2017 року. На дату скалдання податкової інформації відповідь не отримана.

За результатами аналізу інформації, що міститься у інформаційних базах ДФС, податкової звітності по ТОВ «ІВАМАР ТРЕЙД» (), іншої інформації, отриманої у передбачений податковим законодавством спосіб, встановлено:

- нереальність продажу ідентифікованого товару/послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури попередньо придбаних товарів за відсутності придбання товарів, що продано: придбано блок освітлення ліфта , блок приямка ліфта, влаштування управління пасажирським ліфтом, жгут шахтний, модуль з`єднувальний кабіни, набір кабелів, набір роз`ємів, пульт виклику ліфта, система позиціювання ліфта , побутові та косметичні хімічні вироби, засоби та приладдя, цукор, замінник молочного жиру, шкіра для взуття, сік, нектар, батончик, риба свіжоморожена, кондитерські вироби, молочні продукти, та інші продукти харучавання, запчастини для кондицеониру, смакові приправи, борт тротуарный бр 100.20.8, курятина, свинина, стільниця, вживаний одяг, яйця, засоби особистої гігієни, овочі та фрукти свіжі, вживане взуття, кава, напої б/а в асортименті, снеки тощо, а реалізовано аварійний світильник, американка , балансір для стрілочного переводу, барна стійка, бітумна емульсія, бруси для стрілкових переводів залізниць широкої колії, вентилятор, виготовл. комплектної трансформаторної підстанції , водяний насос, гідронапівкомпас , грунт, динамік, еврокуб з обрішоткою на дерев`янному піддоні, електростатична коптильня, емблема, карбоновий диффузор, спойлер, консультаційні послуги з питань екології, кран, круг, лампа в асортименті, металоконструкції, метизи в асортименті, мікросхема, муфта насіння гірчиці, насіння соняшникаовочі свіжі в асортименті, паливо, пас, перевод стрілковий,подвійне навантаження деревини, поковка, полотно металеве, послуги автотранспорта, прибирання кукурудзи, прибирання сої, розетки та комплектуючі до неї, розчинник, станок вертикально-фрезерний, транспортно-експедиційні послуги, фарба, феромарганець, фрукти свіжі, чушка бронзовая, шліф полотно тощо.

ТОВ «ІВАМАР ТРЕЙД» () перебуває на обліку у 581 - МАРIУПОЛЬСЬКА ОДПI ГУ ДФС У ДОН.ОБЛ(ЦЕНТРАЛЬНЕ ВIД-НЯ), Необоротні активи підприємства, у т.ч. основні засоби, відсутні. Звіти про трудові ресурсі на підприємстві не надані, що свідчить про відсутність реальних трудових резервів для здійснення статутних видів діяльності підприємства.

Враховуючи вищевикладене, операції ТОВ "ІВАМАР ТРЕЙД" (код за ) з контрагентами - постачальниками та контрагентами-покупцями по ланцюгу постачання за період здійсненя господарської діяльності вересень 2017 р. неможливо підтвердити стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання такого постачання або здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень і транспортних засобів.

У зв`язку з цим ТОВ "ІВАМАР ТРЕЙД" (код за ) не могло фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного.

Таким чином, на підставі вищевикладеного, фінансово-господарська діяльність ТОВ «ІВАМАР ТРЕЙД» за період вересень 2017 р. спрямована на зменшення бази оподаткування, не має під собою розумної, економічно обґрунтованої, необхідної і достатньої ділової (господарської) мети, а тому, з точки зору судової доктрини «Ділова мета», не може бути визнана дійсною, а також для запобігання ухиленню від сплати податків, одержана податкова вигода ТОВ «ІВАМАР ТРЕЙД» не визнається діловою метою здійснених останнім правочинів.

Отже, використовуючи судову доктрину «Зміст над формою», документальне оформлення ТОВ «ІВАМАР ТРЕЙД» фінансово-господарських операцій, здійснених у вересні 2017р. не має під собою юридичних та податкових наслідків, оскільки вони визначаються відповідно до правовідносин, що реально настали між сторонами, відповідно до сутності та змісту правочинну, а між ТОВ «ІВАМАР ТРЕЙД» та його постачальниками та покупцями у вересні 2017 р. були відсутні реальні правочини, які б призводили до зміни активів та пасивів учасників руху ПДВ.

Таким чином, неможливо підтвердити реальність здійснення фінансово-господарських операцій з контрагентами-постачальниками та покупцями за вересень 2017 р…».

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях:

Відповідно до Вироку Шевченківський районний суд м. Києва від 31.05.2018 №761/11940/18 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

Витяг:

«Відповідно до обвинувального акта ОСОБА_2 на початку червня 2017 року, перебуваючи у м. Києві поблизу станції метро Лук`янівська познайомився з невстановленою слідством особою, який запропонував йому зареєструвати на своє ім`я підприємство ТОВ «Івамар Трейд», на що він погодився.

Не маючи наміру здійснювати господарську діяльність підприємства, зазначену у статутних документах ТОВ «Івамар Трейд», а також не маючи засобів для ведення господарської діяльності, усвідомлюючи протиправний характер запропонованих йому дій як майбутнього керівника та власника вказаного підприємства, усвідомлюючи, що вказане підприємство придбавається ним для здійснення незаконної діяльності невстановленими досудовим розслідуванням особами, ОСОБА_2 погодився на таку пропозицію та надав відомості невстановленій досудовим розслідуванням особі для створення документів для перереєстрації підприємства на своє ім`я.

З метою реалізації умислу на придбання суб`єкту підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності ОСОБА_2 у червні місяці 2017 року, діючи на прохання невстановленої досудовим розслідуванням особи, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачаючи його суспільно небезпечні наслідки, без наміру в подальшому провадити законну підприємницьку діяльність… ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України».

Щодо взаємовідносин з ТОВ "Лендер Консалт" (податковий номер 41381186).

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за травень 2018 року суму ПДВ 34 876,67 грн. по взаємовідносинах з ТОВ "Лендер Консалт" (податковий номер 41381186).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ "Лендер Консалт" (податковий номер 41381186) перебуває на обліку в ГУ ДФС у Донецької Областi.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 07.06.2017 року.

Основний вид діяльності ТОВ "Лендер Консалт" (податковий номер 41381186) - 46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля.

Починаючи з червня 2018 року звітність до ДПІ не надавалась.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано Печиво, сир, ковбаса, йогурт, марципан, гірчиця та інші продукти харчування.

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" Покрівельні роботи будинку, монтаж гіпсокартонних перегородок, роботи з розчищення будівельного майданчику на об`єкті: реконструкція комплексу будівель та споруд з добудовою та розширенням для розміщення торгівельних закладів.

Здійснивши аналіз руху сум ПДВ по ланцюгу постачання, встановлено що по товарам (послугам), які реалізовані ТОВ "Лендер Консалт" на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) спостерігається обрив ланцюга постачання (надання послуг), тобто неможливо встановити походження товару (послуг) покрівельні роботи будинку, монтаж гіпсокартонних перегородок, роботи з розчищення будівельного майданчику на об`єкті: реконструкція комплексу будівель та споруд з добудовою та розширенням для розміщення торгівельних закладів та інше).

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 ТОВ "Лендер Консалт" до Марiупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецької областi не надавались.

Відсутність звітів за формами 1-ДФ та Д4 не дає можливості встановити штатну чисельність на підприємстві працівників, необхідних для виконання будівельних робіт та реалізацію товару, та як результат підтвердити реальну можливість надання вищезазначених послуг в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж".

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг (товарів), передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ "Лендер Консалт" (податковий номер 41381186) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) продукції та послуги, придбання якої не здійснювалось.

В матеріалах справи відсутні будь-які документи, що стосуються бухгалтерського чи податкового обліку в розрізі наведених взаємовідносин позивача з ТОВ "Лендер Консалт", окрім прибуткових накладних, рахунків на оплату постачальника та податкових накладних. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Маріупольської ОДПІ управління податків ї зборів з юридичних осіб ГУ ДФС у Донецькій області складено узагальнену податкову інформацію по ТОВ "Лендер Консалт" (податковий номер 41381186) за травень 2018 за результатами якої встановлено наступне:

«… Про нереальність здійсненних господарських операцій ТОВ "ЛЕНДЕР КОНСАЛТ" свідчать наступні факти:

- суми податкового зобов`язання сформовано за рахунок придбання товарів/послуг, походження яких неможливо дослідити по ланцюгу постачання;

- відсутні належні та достатні місця зберігання товарів (наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходження складів, їх площа, власника складських приміщень/орендодавця).

- при задекларованих обсягах придбання та реалізації товарів/наданих послуг, встановлено, що специфіка даного виду операцій характеризується властивостями, які потребують значно більшого обсягу трудовитрат, особистої участі персоналу (навантажувально-розвантажувальні роботи, зберігання, облік, відпуск товарів) та не співвідносні з наявними трудовими ресурсами;

- посадові особи не могли фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного;

- відсутня достовірна інформація щодо перевізників, вантажовідправників, вантажотримувачів, відомостей про маршрут, посередників у транспортуванні продукції, зокрема, щодо доставки товару контрагентами постачальниками та контрагентами покупцями, транспортування якого потребує спеціальних умов та ін.);

- інші факти, наведені в даній узагальненій податковій інформації…».

Щодо взаємовідносин з ТОВ "Дасата Буд" (податковий номер 41388752).

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за січень 2018 року суму ПДВ 36 666,67 грн. по взаємовідносинах з ТОВ "Дасата Буд" (податковий номер 41388752).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ "Дасата Буд" (податковий номер 41388752) перебуває на обліку в ГУ ДФС у Донецької областi.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 07.06.2017 року.

Основний вид діяльності ТОВ "Дасата Буд" (податковий номер 41388752) - _46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля.

Починаючи з червня 2018 року звітність до ДПІ не надавалась.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано Гумка жув., напій кавовий Jacobs, порошок пральній, засіб миючий універсальний, сир Брі, кава та інші продукти харчування.

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" Капітальний ремонт приміщення за адресою: м. Кривий Ріг, вул. Січеславська(Кремлівська), 30-Б.

Здійснивши аналіз руху сум ПДВ по ланцюгу постачання, встановлено що по товарам (послугам), які реалізовані ТОВ "Дасата Буд" на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) спостерігається обрив ланцюга постачання (надання послуг), тобто неможливо встановити походження товару (послуг) Капітальний ремонт приміщення за адресою: м. Кривий Ріг, вул. Січеславська(Кремлівська),30-Б та інше).

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 ТОВ "Дасата Буд" до Марiупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецької областi не надавались.

Відсутність звітів за формами 1-ДФ та Д4 не дає можливості встановити штатну чисельність на підприємстві працівників, необхідних для виконання будівельних робіт та реалізацію товару, та як результат підтвердити реальну можливість надання вищезазначених послуг в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж".

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг (товарів), передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ "Дасата Буд" (податковий номер 41388752) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) продукції, придбання якої не здійснювалось.

В матеріалах справи наявний договір підряду 03/01 від 03.01.2018, який укладено між позивачем та ТОВ "Дасата Буд", рахунок на оплату постачальника та прибуткова накладна до цього договору.

Суд зазначає, що будь-якої іншої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Крім того суд зазначає, що вид діяльності ТОВ «Союз Кепітал Строй» не відповідає предмету договору, що ставить в залежність намір позивача щодо отримання результату за договором.

Маріупольської ОДПІ управління податків ї зборів з юридичних осіб ГУ ДФС у Донецькій області складено узагальнену податкову інформацію по ТОВ "Дасата Буд" (податковий номер 41388752) від 22.02.2018 № 167/05-99-46-03/41388752 за січень 2018 за результатами якої встановлено наступне:

«… Нереальність продажу ідентифікованого товару/послуг за відсутності реального придбання цього ж товару або відсутності (нереальності) власного формування відповідних активів.

нереальність продажу ідентифікованої послуги за відсутності реального придбання цієї ж послуги або нереальності її надання власним трудовим і виробничим ресурсом

Встановлено реалізацію товару, відмінного від придбаного, підприємством ТОВ "ДАСАТА БУД". Є «зустрічним транзитом».

ТОВ "ДАСАТА БУД" виконує будівельні роботи.

Відсутність трудових та матеріальних ресурсів ставить під сумнів та унеможливлює здійснення господарської діяльності.

Враховуючи вищевикладене, операції з контрагентами-покупцями та контрагентами - постачальниками по ланцюгу постачання неможливо підтвердити :

- згідно звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма Д4) штатна чисельність працівників 0 осіб, при цьому здійснений значних обсяг оформлених документально операцій з придбання та реалізації послуг з контрагентами постачальниками та покупцями ;

- віддаленість контрагентів один від одного, що передбачає значно більшого обсягу трудовитрат, високого рівня оплати праці, особистої участі персоналу із відповідними фаховими знаннями (менеджерів, комірників, бухгалтерів, працівників складу та інших).

- відсутності документального підтвердження реальності здійснення фінансово - господарських операцій з постачальниками та покупцями

- відсутність інформації щодо наявності транспортних засобів, або залучення автотранспортних підприємств для здійснення транспортування ТМЦ від постачальника до покупця.

- відсутня інформація щодо наявності складських приміщень для зберігання товару.

Таким чином відсутність трудових та матеріальних ресурсів ставить під сумнів та унеможливлює здійснення господарської діяльності.

На підставі вищезазначеного на теперішній час відсутня можливість підтвердження реальності здійснення господарських операцій з відповідними постачальниками та покупцями зазначених в податковій інформації за відповідний період…».

Щодо взаємовідносин з ТОВ "Сфєра Нова" (податковий номер 41391971).

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за січень 2018 року суму ПДВ 80 692,2 грн., та за травень 2018 року суму ПДВ 65 980,2 грн., по взаємовідносинах з ТОВ "Сфєра Нова" (податковий номер 41391971).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ "Сфєра Нова" (податковий номер 41391971) перебуває на обліку в Марiупольській ОДПІ ГУ ДФС у Донецької областi.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 12.06.2017 року.

Основний вид діяльності ТОВ "Сфєра Нова" (податковий номер 41391971) - 46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля.

Крім того суд зазначає, що вид діяльності ТОВ "Сфєра Нова" не відповідає предмету договору, що ставить в залежність намір позивача щодо отримання результату за договором.

Починаючи з червня 2018 року звітність до ДПІ не надавалась.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано Слайс російський класич, м`ясо бройлера заморожене, сир плавлений, шоколад молочний, чай, ковбаса та інші продукти харчування.

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" Електромонтажні роботи, поточний ремонт відділення променевої патології і реабілітації, Поточний ремонт житлового будинку за адресою: м. Харків, просп. Тракторобудівників, буд. 103, зг дог № 16/05-18, Поточний ремонт житлового будинку за адресою: м.Харків, просп. Ювілейний, буд. 53А, зг дог № 17/05-18.

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 ТОВ "Сфєра Нова" до Марiупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецької областi не надавались.

Відсутність звітів за формами 1-ДФ та Д4 не дає можливості встановити штатну чисельність на підприємстві працівників, необхідних для виконання будівельних робіт, та як результат підтвердити реальну можливість надання вищезазначених послуг в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж".

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг, передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ "Сфєра Нова" (податковий номер 41391971) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) продукції, придбання якої не здійснювалось.

В матеріалах справи наявний договір підряду 08 від 01.08.2017, який укладено між позивачем та ТОВ "Сфєра Нова", рахунки на оплату та акт наданих послуг.

Суд зазначає, що будь-якої іншої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Маріупольської ОДПІ управління податків ї зборів з юридичних осіб ГУ ДФС у Донецькій області складено узагальнену податкову інформацію по ТОВ "Сфєра Нова" (податковий номер 41391971) від 22.02.2018 № 137/05-99-46-03/41391971 за січень 2018 за результатами якої встановлено наступне:

«… Узагальнена податкова інформація складена у зв`язку з неможливістю проведення перевірки ТОВ «СФЄРА НОВА» (код за ), з причини відсутності посадових осіб підприємства за юридичною адресою У другій ланці постачання наявний обрив ланцюга . Джерело походження реалізованих ТМЦ ТОВ "СФЄРА НОВА" () встановити неможливо.

Можливо фіктивний (виключно документальний) характер відтворюваних ТОВ "СФЄРА НОВА" () операцій купівлі-продажу товарів, які фактично не призводять до зміни вартості активів та пасивів підприємства та його контрагентів за періоди здійснення відповідних операцій, а відтак призводять до штучного формування податкового кредиту у ТОВ "СФЄРА НОВА" () , який в подальшому реалізується на адресу підприємств реального сектору економіки.

Можливий транзитер.

Таким чином, на підставі вищевикладеного, фінансово-господарська діяльність ТОВ "СФЄРА НОВА" () за період січень 2018 року спрямована на зменшення бази оподаткування, не має під собою розумної, економічно обґрунтованої, необхідної і достатньої ділової (господарської) мети, а тому, з точки зору судової доктрини «Ділова мета», не може бути визнана дійсною, а також для запобігання ухиленню від сплати податків, одержана податкова вигода ТОВ "СФЄРА НОВА" () не визнається діловою метою здійснених останнім право чинів.

У січні 2018 року підприємство ТОВ "СФЄРА НОВА" () виконує транзитну функцію, оскільки не формує значну торгову націнку (фінансовий результат від здійснених операцій майже не виникає), відображені операції здійснені з незначними інтервалами в часі та збігаються з періодами занулення сум лімітів залишків ПДВ у СЕА ПДВ по ТОВ "СФЄРА НОВА" ()…».

Щодо взаємовідносин з ТОВ "Торгівельний Дім "Рітейл Солюшн" (податковий номер 40091863).

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за листопад 2016 року суму ПДВ 14 455,00 грн., по взаємовідносинах з ТОВ "Торгівельний Дім "Рітейл Солюшн" (податковий номер 40091863).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ "Торгівельний Дім "Рітейл Солюшн" (податковий номер 40091863) перебуває на обліку в ГУ ДФС у Київській області.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 30.10.2015 року.

Основний вид діяльності ТОВ "Торгівельний Дім "Рітейл Солюшн" (податковий номер 40091863) - 46.61-оптова торгівля сільськогосподарськими машинами й устаткуванням.

Починаючи з грудня 2016 року звітність до ДПІ не надавалась.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано черносливі сушені, продукт молоковмісний сирний "Руський класичний" (круглий), печінка кур-бр охол, кури - бройлери 1 кат. охолод., паста р.в. "Лагідка" 72,5% ТУ 10 та інші продукти харчування.

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" Промышленный контроллер Orange PI PC с процессором G3087BA 63L3.

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 ТОВ "Торгівельний Дім "Рітейл Солюшн" до ГУ ДФС у Київській області не надавались.

Відсутність звітів за формами 1-ДФ та Д4 не дає можливості встановити штатну чисельність на підприємстві працівників, необхідних для виконання будівельних робіт та реалізацію товару, та як результат підтвердити реальну можливість надання вищезазначених послуг в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж".

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг (товарів), передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ "Торгівельний Дім "Рітейл Солюшн" (податковий номер 40091863) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) продукції, придбання якої не здійснювалось.

Крім того, встановлено розбіжності між задекларованими сумами податкового кредиту ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (задекларовано ПДВ 14455,00 грн.) та податковими зобов`язаннями ТОВ "Торгівельний Дім "Рітейл Солюшн" (задекларовано ПДВ 0,0 грн.) за листопад 2016 року.

Суд зазначає, що будь-якої іншої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи з питання взаємовідносин ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) з ТОВ "Торгівельний Дім "Рітейл Солюшн" не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях:

Відповідно Ухвали Старобільського районного суду Луганської області від 07.07.2017 №431/458/17 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

Витяг:

«Встановлено, що у період 2015-2016 років невстановлені особи зареєстрували або перереєстрували на підставних осіб ряд підприємств, а саме: ТОВ «ТД «РітейлСолюшн» (код 40091863), , з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом використання їх реквізитів та банківських рахунків у злочинних схемах з оформлення безтоварних операцій та ухилення від сплати податків підприємствами реального сектору економіки.

Вказані підприємства не мають на балансі виробничих потужностей, матеріальних активів та достатніх трудових ресурсів для здійснення фактичної фінансово-господарської діяльності, направленої на отримання економічного ефекту, а тому, використовуються невстановленими особами задля надання послуг юридичним особами з мінімізації податкових зобов`язань та ухилення від сплати податків до Державного бюджету. Вказані підприємства мають тих самих постачальників та покупців, обслуговуються в одних банківських установах. Наявні ознаки відсутності факту реального здійснення цими суб`єктами підприємництва господарської діяльності…».

Щодо взаємовідносин з ТОВ «ХСК Ракурс» (податковий номер 39925647).

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за листопад 2016 року суму ПДВ 2204,87 грн. по взаємовідносинах з ТОВ «ХСК Ракурс» (податковий номер 39925647).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ «ХСК Ракурс» (податковий номер 39925647) перебуває на обліку в ГУ ДФС у Харківській областi.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 31.07.2015 року.

Свідоцтво платника ПДВ від 26.02.2016 анульоване 16.03.2018 (22 - ненадання декларацiй протягом року).

Основний вид діяльності ТОВ «ХСК Ракурс» (податковий номер 39925647) - _ 43.29-iншi будiвельно-монтажнi роботи.

Починаючи з листопада 2017 року звітність до ДПІ не надавалась.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано кондиціонер, скумбрія, масло, чай, сік, сало свине бокове морожене, гомілки курячі морожені, печиво та ін.

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" металеві кріплення, ніпель вентиляційній, теплова ізоляція, роботи з ремонту побутово-виробничих приміщень, Капітальний ремонт покрівлі адміністративного будинку та ін..

Відповідно до податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 штатна чисельність на підприємстві ТОВ «ХСК Ракурс» складає 5 працівників.

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг, передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ «ХСК Ракурс» (податковий номер 39925647) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) послуги та товар, придбання яких не здійснювалось.

Суд зазначає, що будь-якої іншої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи з питання взаємовідносин ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) з ТОВ «ХСК Ракурс» (податковий номер 39925647) не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Фахівцями ГУ ДФС у Харківській області складено узагальнену податкову інформацію щодо ТОВ "ХСК Ракурс" від 17.01.2017 №39/20-40-14-08-12/39925647 за звітні періоди декларування ПДВ з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-покупцями за грудень 2016 року, відповідно до якої встановлено наступне:

«… Згідно з поданим звітом про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів штатна чисельність працівників на підприємстві у грудні 2016 року складає 5 осіб (чоловіків 1 (директор), жінок -4).

Оформлені документально ТОВ «ХСК Ракурс» операції з придбання товарів передбачають значний обсяг трудовитрат.

Номенклатура та обсяг реалізованих та придбаних товарів свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності без наявності допоміжних послуг, таких як транспортування, зберігання, сортування, пакування.

Відповідно рапорту старшого оперуповноваженого ОУ Київської ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області здійснено виїзд за місцем реєстрації підприємства: м. Харків, вул АДРЕСА_3 , буд. 38А..

Під час виїзду встановлено, що підприємство знаходиться за адресою реєстрації. Також встановлено та опитано керівника підприємства гр. ОСОБА_4 , який підтвердив свою причетність до фінансово-господарської діяльності підприємства.

ТОВ «ХСК Ракурс» в грудні 2016 року зареєструвало в ЄРПН податкові накладні з різноманітною номенклатурою (Культиватор універсальний, Пристрій плавного пуск, ікра риби, холодильники та інше). Майже весь реалізований товар та послуги ТОВ «ХСК Ракурс» нібито придбано у контрагентів постачальників.

Послуги із залученням сторонніх осіб та послуги з експлуатації основних засобів ТОВ «ХСК Ракурс» в грудні 2016 року не придбавались.

Можливо дійти висновку що підприємство фактично не здійснювало господарські операції в грудні 2016 року, а лише оформлювало документи які не спрямовані на якісне та своєчасне виконання зобов`язань перед замовником, а лише для збільшення витрат та зменшення податкового зобов`язання з ПДВ.

При дослідженні зареєстрованих податкових накладних у грудні 2016 року підприємством ТОВ «ХСК Ракурс» придбано та реалізовано наступні товари:

Придбано товар (мандарини свіжі, металеві тришарові панелі для даху, лимони свіжі, борона дискова, вугор смажений заморожений без маринаду, культиватор універсальний, пристрій плавного пуску, алюмінієвий прокат, шина мідна електротехнічна та інше.).

Придбано послуги (рек.покрівл.4кор, Технічне обслуговування, ремонт, наладка приборів обліку теплової енергії внутрішніх інженерних систем, організація транспортно-експедиційних послуг, будівельно-монтажні, ремонтні роботи, виготовлення та монтаж стелажних систем з висувними полицями, перевірка заземлюючих пристроїв та опору ізоляції електромереж житлового будинку, отбір проб ґрунтів та лабораторні робот по визначенню будівельних властивостей ґрунтів, електро-монтажні роботи та інше)».

Крім того, в Єдиному державному реєстрі судових рішень зареєстровано матеріали в яких є негативна інформація відносно ТОВ «ХСК Ракурс».

Кримінальне провадження від 15.07.2015 №0000427 (В ході проведення досудового розслідування встановлено, що невстановлені особи з метою прикриття незаконної діяльності, яка направлена на здійснення фінансово-господарських операцій по переказу безготівкових грошових коштів в готівку, формування витрат та податкового кредиту для інших суб`єктів підприємницької діяльності без фактичного здійснення господарських операцій з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг, документального оформлення безтоварних операцій, створили, придбали та організували діяльність на території м. Києва, Харківської, Дніпропетровської, Запорізької областей та в інших невстановлених досудових слідством місцях ряд суб`єктів господарської діяльності в тому числі: ТОВ «ХСК «Ракурс» (код 39925647), які зареєстровані на номінальних керівників та засновників, які фактично реального відношення до їх діяльності та управління коштами на їх рахунках не мають.).

Кримінальне провадження від 10.06.2016 №0000115 (В ході проведення досудового розслідування встановлена незаконна діяльність фірми ТОВ «ХСК «Ракурс» (код 39925647), яка була спрямована на організацію конвертації грошових коштів у готівку, створення штучного схемного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, безпідставного завищення витрат таким підприємствам».

Щодо взаємовідносин з ТОВ «Сінергія Профі» (податковий номер 40044389).

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за березень 2016 року суму ПДВ 8 270,8 грн., за квітень 2016 року суму ПДВ 12 044,86 грн., за травень 2016 року суму ПДВ 6 533,33 грн. по взаємовідносинах з ТОВ «Сінергія Профі» (податковий номер 40044389).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ «Сінергія Профі» (податковий номер 40044389) перебуває на обліку в ГУ ДФС у Київській областi.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 02.10.2015 року.

Основний вид діяльності ТОВ «Сінергія Профі» (податковий номер 40044389) - 46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля.

Починаючи з червня 2016 року звітність до ДПІ не надавалась.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано тушка індика, свинина, амортизатор задньої підвіски ВАЗ 2121-21213, Газ скраплений, кришка-пломба, цукор бiлий та ін..

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" поточний ремонт системи опалення і внутрішніх приміщень будівлі стаціонару КЗОЗ РТМО "Дергачівська центральна районна лікарня" за адресою: м. Дергачі вул. 1 Травня 23, реконструкція нежитлової будівлі під дитячий навчальний заклад "Рома+Машка" за адресою: вул. Жовтнева №7 с. Дворічний Кут, Дергачівський район, Харківська область, сорбент "Еконадін".

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 ТОВ «Сінергія Профі» до ГУ ДФС у Київській області не надавались.

Відсутність звітів за формами 1-ДФ та Д4 не дає можливості встановити штатну чисельність на підприємстві працівників, необхідних для виконання будівельних робіт та реалізацію товару, та як результат підтвердити реальну можливість надання вищезазначених послуг в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж".

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг (товарів), передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ «Сінергія Профі» (податковий номер 40044389) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) послуги та товар, придбання яких не здійснювалось.

Суд зазначає, що будь-якої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи з питання взаємовідносин ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) з ТОВ «ХСК Ракурс» (податковий номер 39925647), окрім платіжних доручень не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Фахівцями ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС у Київській області складено узагальнену податкову інформацію щодо ТОВ «Сінергія Профі» (податковий номер 40044389) від 24.05.2016 р. №382/10-13-22-05/40044389 за звітні періоди декларування ПДВ з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-покупцями за період з 01.01.2016 року по 24.05.2016 року, відповідно до якої встановлено наступне:

«… Під час проведеного аналізу наявних трудових ресурсів: з однієї сторони - незначна кількість працюючих та з другої сторони значний обсяг фактично оформлених ТОВ «СІНЕРГІЯ ПРОФІ» (код за ) операцій з придбання та реалізації товару передбачає значно більшого обсягу трудовитрат, особистої участі персоналу із відповідними фаховими знаннями (агентів, менеджерів, вантажників, водіїв, бухгалтерів та інших). В зв`язку з цим посадові особи ТОВ «СІНЕРГІЯ ПРОФІ» (код за ) не могли фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного.

У зв`язку з відсутністю документальних підтверджень щодо рівня освіти, кваліфікації, професіональних знань, чисельності та фахової належності робітників ТОВ «СІНЕРГІЯ ПРОФІ» (код за ) неможливо встановити та підтвердити відповідність наявних трудових ресурсів виконанню оформлених господарських операцій з 01.01.2016 року по 24.05.2016 року.

Таким чином встановлено:

- реалізацію товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних;

- відсутність можливості виконання операцій з постачання товарів та надання послуг наявним трудовим ресурсом з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного;

- відсутність будь-якої інформації про зберігання товарів (наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходження складів, їх площа, власник складських приміщень/орендодавця);

- відсутність інформації про транспортування та надання в оренду транспортних засобів (наявність власних або орендованих транспортних засобів, посередників у транспортуванні);

- відсутність інформації про власні або орендовані фонди, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Таким чином, вбачається відсутність об`єктів оподаткування та неможливість реального здійснення платником податків господарських операцій з 01.01.2016 року по 24.05.2016 року по ланцюгу постачання.

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ «СІНЕРГІЯ ПРОФІ» (код за ) здійснювало діяльність, спрямовану на здійснення операцій, пов`язаних з наданням податкової вигоди третім особам з метою штучного формування податкового кредиту…».

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях:

Відповідно до Ухвали Київський районний суд м. Харкова від 20.04.2018 №640/18100/17 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 1 ст. 205-1 КК України.

Витяг:

«На обґрунтування клопотання сторона обвинувачення зазначає, зокрема, що під час досудового розслідування досліджуються обставини вчинення фіктивного підприємництва організованою групою, організатори - ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_4, виконавці ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_3, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, інші на даний час невстановлені особи.

В ході досудового розслідування встановлено, що вказаними особами, попередньо зорганізувавшись у стійке об`єднання, об`єднавшись єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, організовано протиправну діяльність «конвертаційного центру», за період 2015-2017 р.р. зареєстровано та придбано ряд фіктивних фірм (юридичних осіб) з метою подальшого прикриття незаконної діяльності, конвертації грошових коштів, оформлення безтоварних операцій, легалізації коштів та майна, надання послуг зі штучного зменшення податкових зобов`язань підприємствам реального сектору економіки.

З метою прикриття незаконної діяльності вказаною організованою групою було створено та придбано фірми з ознаками фіктивності: Ухвалою слідчого судді Київського районного суду м. Харкова від 29.01.2018 надано дозвіл на проведення обшуку приміщень за місцем фактичного здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Спецтрансзапчасть», за адресою: м. Харків, вул. О.Яроша, буд.18-А, офіси 813, 814, 815, 816, що перебувають у фактичному володінні осіб, які контролюють діяльність ТОВ «Спецтрансзапчасть», з метою відшукання та вилучення речей і документів, які мають суттєве значення для кримінального провадження, необхідних для встановлення фактів та обставин, що підлягають доказуванню, а також є доказами вчинення кримінального правопорушення, є засобами та знаряддями вчинення кримінального правопорушення, використаних у виготовленні підроблених первинних документів для прикриття незаконної діяльності, а саме печаток, штампів, оригіналів та копій документів, чорнових записів, мобільних терміналів систем зв`язку, носіїв електронної інформації, комп`ютерної техніки, електронних інформаційних систем та їх частин, які містять відомості про протиправну діяльність осіб, які фактично контролюють діяльність ТОВ «Спецтрансзапчасть» (код 38979691), конвертацію грошових коштів, легалізацію коштів та майна, штучне зменшення податкових зобов`язань, оформлення безтоварних операцій по взаємовідносинах з фірмами з ознаками фіктивності ТОВ «Крайт сервіс» (код 40242029), ТОВ «Сінергія профі» (код 40044389), ведення подвійного (офіційного та неофіційного) обліку, фактичні джерела походження та рух товарів, щодо яких є достатні підстави вважати, що вони є предметом кримінального правопорушення, використані як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення та (або) зберегли на собі його сліди.

Щодо взаємовідносин з ТОВ «Крайт Сервіс» (податковий номер 40242029).

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за липень 2016 року суму ПДВ 22 370,67 грн., за серпень 2016 року суму ПДВ 35 317,95 грн., за жовтень 2016 року суму ПДВ 44 459,39 грн. по взаємовідносинах з ТОВ «Крайт Сервіс» (податковий номер 40242029).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ «Крайт Сервіс» (податковий номер 40242029) перебуває на обліку в ГУ ДФС у Львівській областi.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 29.01.2016 року.

Свідоцтво платника ПДВ від 01.03.2016, анульоване 04.01.2018 (ненадання декларацій протягом року).

Основний вид діяльності ТОВ «Крайт Сервіс» (податковий номер 40242029) - _ 46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля.

Починаючи з грудня 2016 року звітність до ДПІ не надавалась.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано тушка індика, свинина, амортизатор задньої підвіски ВАЗ 2121-21213, Газ скраплений, кришка-пломба, цукор бiлий та ін..

Реалізовано Будівництво фундамента для автомобільних вагів, порошок ПМ1, гвинт, муфта, провід МГ 35мм2, труба ВГП 76х3, фреза шпонка O 3 мм та інше.

Відповідно до податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 штатна чисельність на підприємстві ТОВ «Крайт Сервіс» складає 1 працівник.

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг, передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ «Крайт Сервіс» (податковий номер 40242029) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) поглуги та товар, придбання яких не здійснювалось.

Суд зазначає, що будь-якої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи з питання взаємовідносин ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) з ТОВ «Крайт Сервіс» (податковий номер 40242029), окрім платіжних доручень не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Фахівцями ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС у Київській області складено узагальнену податкову інформацію від 07.02.2017 р. № 65/10-13-14-04/40242029 щодо ТОВ «Крайт Сервіс» () за звітний період декларування ПДВ з період 29.01.2016р.-31.12.2016 року:

Відповідно до узагальненої податкової інформації встановлено наступне:

«ТОВ «КРАЙТ СЕРВІС» (код за ) не є експортером у перевіряємому періоді. Зазначене вище свідчить про наявність значного ризику декларування неправдивих відомостей про кількість та вагу товарів (заниження кількості товарів з високою митною вартістю та податковим навантаженням за рахунок завищення кількості інших) з метою зменшення митних платежів.

Таким чином, згідно аналізу податкових накладних зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних встановлено придбання одного переліку товарів (робіт, послуг) та реалізації зовсім інших товарів (робіт, послуг). Крім того, про нереальність здійсненних господарських операцій свідчать наступні факти:

- відсутність будь-якої інформації про зберігання товарів (наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходження складів, їх площа, власник складських приміщень/орендодавця),

- відсутність інформації про транспортування товарів (наявність власних або орендованих транспортних засобів, визначення перевізника, вантажовідправника, вантажоотримувача, відомостей про маршрут, посередників у транспортуванні),

- відсутність інформації про власні або орендовані фонди, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Аналізом наданих ТОВ «КРАЙТ СЕРВІС» (код за ) послуг вбачається не можливість фактичного здійснювання господарських операцій з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного, відсутності транспортних засобів, наявної кількості трудових ресурсів.

Згідно із абз.5 ст.1 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік» із змінами та доповненнями господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Відповідно до пп..14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI «… господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу…».

Таким чином встановлено:

- реалізацію товарів та послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних;

- реалізацію імпортного товару з визначеним кодом УКТЗЕД, відмінною від номенклатури документально оформленого попереднього придбання з визначеним кодом УКТЗЕД, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних;

- відсутність можливості виконання операцій з постачання товарів та надання послуг наявним трудовим ресурсом з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного;

- відсутність будь-якої інформації про зберігання товарів (наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходження складів, їх площа, власник складських приміщень/орендодавця);

- відсутність інформації про транспортування та надання в оренду транспортних засобів (наявність власних або орендованих транспортних засобів, посередників у транспортуванні);

- відсутність інформації про власні або орендовані фонди, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Таким чином, вбачається відсутність об`єктів оподаткування та неможливість реального здійснення платником податків господарських операцій за період з 29.01.2016р.-31.12.2016р. по ланцюгу постачання.

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ «КРАЙТ СЕРВІС» (код за ) здійснювало діяльність, спрямовану на здійснення операцій, пов`язаних з наданням податкової вигоди третім особам з метою штучного формування податкового кредиту.

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях:

Відповідно Ухвали Жовтневого районного суду м. Харкова від 30.11.2017 року по справі №639/7088/17.

Витяг:

«… Так, встановлено, що ТОВ «Крайт Сервіс», задіяні в схемі оподаткування шляхом розповсюдження сумнівного податкового кредиту та формування ПДВ на користь третіх осіб за рахунок відображення реалізації ТМЦ та послуг, відмінних від придбаних.

Окрім того, встановлено, що вищезазначені підприємства не мають основних фондів, найманих працівників та робітників. На підприємстві відсутні виробничі можливості, автотранспорт, складські приміщення, вищевказані підприємства не знаходяться за юридичними адресами.

Проведеними заходами, встановлено, що директора вказаних підприємств фактично не мають відношення до ведення зазначеними підприємствами фінансово-господарської діяльності, а є лише підставними особами, на яких оформлені вказані підприємства, що використовуються для відмивання грошових коштів та мінімізації оподаткування підприємствами реального сектору економіки.».

Відповідно до Ухвали Червонозаводського суду м. Харкова від 04.04.2018 року.

Витяг:

«…В межах досудового розслідування за ознаками злочину передбаченого ч.2 ст.205 КК України, за фактом фіктивного підприємництва, тобто створення суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), з метою прикриття незаконної діяльності, пов`язаної з ухиленням від сплати податків, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.28 ч.2 ст.205 КК України, вчиненому за попередньою змовою групою осіб, 03.03.2018 повідомлено про підозру ОСОБА_2.

За версією слідства підозрюваний ОСОБА_2 причетний до створення, організації та діяльності низки фіктивних підприємств, в тому числі ТОВ «ОСОБА_3 ТОВ «КРАЙТ СЕРВІС» (код 40242029) і які використовувалися ним з метою надання послуг з незаконного формування податкового кредиту підприємствам реального сектору економіки, шляхом проведення «безтоварних» операцій, що підтверджується матеріалами негласних слідчо-розшукових дій, показаннями свідків у кримінальному провадженні, протоколом огляду речей та документів...».

Під час проведення перевірки платником податків не надано інформації щодо критеріїв, якими керувалось ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) при виборі названого суб`єкта господарської діяльності, як контрагента, здійснення ним заходів розумної обережності при виборі ТОВ «Крайт Сервіс» (податковий номер 40242029) постачальником.

Щодо взаємовідносин з ТОВ «Мейкаут Центр» (податковий номер 40723780).

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за лютий 2017 року суму ПДВ 12 250,00 грн., по взаємовідносинах з ТОВ «Мейкаут Центр» (податковий номер 40723780).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ «Мейкаут Центр» (податковий номер 40723780) перебуває на обліку в ГУ ДФС у Кіровоградській областi.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 08.08.2016 року.

Свідоцтво платника ПДВ від 01.09.2016, анульоване 04.04.2018 (ненадання декларацій протягом року).

Основний вид діяльності ТОВ «Мейкаут Центр» (податковий номер 40723780) - _ 77.12-надання в оренду вантажних автомобілів.

Починаючи з березня 2017 року звітність до ДПІ не надавалась.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано Замінник молочного жиру, Смартфон SAMSUNG, Планшетний ПК SAMSUNG SM-T355N ZAA, Трикотажне поперечнов`язане полотно та ін.

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" просування сайту в мережі Інтернет.

Здійснивши аналіз руху сум ПДВ по ланцюгу постачання, встановлено що по товарах (послугах), які реалізовані ТОВ «Мейкаут Центр» на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) спостерігається обрив ланцюга постачання (надання послуг), тобто неможливо встановити походження товару (послуг) (просування сайту в мережі Інтернет).

Відповідно до податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 штатна чисельність на підприємстві ТОВ «Мейкаут Центр» складає 1 працівник.

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг, передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ «Мейкаут Центр» (податковий номер 40723780) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) послуги та товар, придбання яких не здійснювалось.

Суд зазначає, що будь-якої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи з питання взаємовідносин ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) з ТОВ «Мейкаут Центр» (податковий номер 40723780) не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Фахівцями Кропивницької ОДПІ Головного управління ДФС у Кіровоградській складено узагальнену податкову інформацію від 15.03.2017 №32/11-23-12-01/40723780 щодо ТОВ «Мейкаут Центр» (податковий номер 40723780) за звітний період декларування ПДВ з період січень, лютий 2017 року:

Відповідно до узагальненої податкової інформації встановлено наступне:

««… Узагальнена податкова інформація складена в зв`язку із відсутністю ТОВ «Мейкаут Центр» за місцезнаходженням/місцем проживання: м. Кропивницький, вул. Ельворті, буд. 5 відповідно довідки оперативного управління ГУ ДФС у Кіровоградській області від 02.03.2017 №419/11-28-21-12.

Аналіз можливості виконання оформлених господарських операцій з придбання (виробництва)/продажу ідентифікованих товарів/послуг наявним трудовим ресурсом: кількість працюючих 1 особа; основний вид діяльності надання в оренду вантажних автомобілів, тоді як відповідно аналізу ЄРПН встановлено маніпулювання звітністю шляхом зміни номенклатури товару та відображення в реалізації товарів (робіт, послуг), придбання яких відсутнє або не підтверджується по ланцюгу від постачальника; зазначене свідчить про відсутність фактичного руху товарів (робіт, послуг), за відсутності можливості виконання оформлених господарських операцій ТОВ «Мейкаут Центр» (код 40723780) та його контрагентами.

Враховуючи, невідповідність номенклатури реалізованих та придбаних товарів (робіт послуг), відсутності ланцюга постачання ідентифікованого товару, взаємовідносини ТОВ «Мейкаут Центр»(код 40723780) з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями не підтверджуються з урахуванням зібраної податкової інформації.

ТОВ «Мейкаут Центр» () перебуває на обліку у Кіровоградській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області. Стан « 0» - платник податків за основним місцем обліку.

Основним видом діяльності товариства є надання в оренду вантажних автомобілів.

Засновником, керівником та бухгалтером товариства є гр. ОСОБА_5 , р.н.к.п.п. НОМЕР_3 . Податковою адресою є: АДРЕСА_4 Кропивницький АДРЕСА_5 …».

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях:

Відповідно до Ухвали Печерського районного суду м. Києва від 26.07.2017 року по справі №757/43184/17-к

Витяг:

«… Слідчий вказує, що група осіб використовуючи підконтрольні підприємства з метою прикриття незаконної діяльності, яка направлена на конвертацію безготівкових коштів в готівку в період 2016-2017 років відкрила в ПАТ «ПУМБ» (МФО 334851) наступні поточні банківські рахунки суб`єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ «МЕЙКАУТ ЦЕНТР» () для обготівковування коштів, отриманих в наслідок незаконно проведених фінансово-господарських операцій з підприємствами-контрагентами, їх легалізації, проведення з ними фінансових операції...».

Щодо взаємовідносин з ТОВ «Мілтон Пейс» (податковий номер 40467948).

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за листопад 2016 року суму ПДВ 26 266,3 грн., по взаємовідносинах з ТОВ «Мілтон Пейс» (податковий номер 40467948).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ «Мілтон Пейс» (податковий номер 40467948) перебуває на обліку в ГУ ДФС у м. Києві.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 08.08.2016 року.

Свідоцтво платника ПДВ від 01.06.2016, анульоване 29.03.2018 (ненадання декларацій протягом року).

Основний вид діяльності ТОВ «Мілтон Пейс» (податковий номер 40467948) - _ 46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля.

Починаючи з березня 2017 року звітність до ДПІ не надавалась.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано Електродвигун, овочі картопля, палець поворотного кулака, підшипник, м`ясна продукція бекон, овочі морква, суміш стабілізаційна "Ультра Стаб", батарейка та ін..

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" оновлення і доповнення ППЗ "Сервер управління обміном" і ППЗ "Сервер обробки баз даних, оновлення, налаштування та адміністрування програмного забезпечення, блок живлення, модем, насос циркуляційний, фільтр для очищення води в трубопроводах систем оп., ящик електричний.

Відповідно до податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 штатна чисельність на підприємстві ТОВ «Мілтон Пейс» складає 2 працівника.

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг, передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ «Мілтон Пейс» (податковий номер 40467948) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) послуги та товар, придбання яких не здійснювалось.

Суд зазначає, що будь-якої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи з питання взаємовідносин ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) з ТОВ «Мілтон Пейс» (податковий номер 40467948) не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Крім того, встановлено розбіжності між задекларованими сумами податкового кредиту ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (задекларовано ПДВ 26266,3 грн.) та податковими зобов`язаннями ТОВ «Мілтон Пейс» (податковий номер 40467948) (задекларовано ПДВ 0,0 грн.) за листопад 2016 року.

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях:

Відповідно до Ухвали Червонозаводського суду м. Харкова від 04.04.2018 року.

Витяг:

«…В межах досудового розслідування за ознаками злочину передбаченого ч.2 ст.205 КК України, за фактом фіктивного підприємництва, тобто створення суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), з метою прикриття незаконної діяльності, пов`язаної з ухиленням від сплати податків, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.28 ч.2 ст.205 КК України, вчиненому за попередньою змовою групою осіб, 03.03.2018 повідомлено про підозру ОСОБА_2.

За версією слідства підозрюваний ОСОБА_2 причетний до створення, організації та діяльності низки фіктивних підприємств, в тому числі ТОВ «ОСОБА_ ТОВ «МІЛТОН ПЕЙС» (код 40467948) і які використовувалися ним з метою надання послуг з незаконного формування податкового кредиту підприємствам реального сектору економіки, шляхом проведення «безтоварних» операцій, що підтверджується матеріалами негласних слідчо-розшукових дій, показаннями свідків у кримінальному провадженні, протоколом огляду речей та документів...».

Щодо взаємовідносин з ТОВ «Вайн Хауз Селебріті» (податковий номер 40639081).

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за листопад 2016 року суму ПДВ 136 976,51 грн., по взаємовідносинах з ТОВ «Вайн Хауз Селебріті» (податковий номер 40639081).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ «Вайн Хауз Селебріті» (податковий номер 40639081) перебуває на обліку в ГУ ДФС у Одеській області.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 07.07.2016 року.

Основний вид діяльності ТОВ «Вайн Хауз Селебріті» (податковий номер 40639081) (податковий номер 40467948) - _ 41.10-органiзацiя будiвництва будiвель.

Починаючи з грудень 2016 року звітність до ДПІ не надавалась.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано ДВП 2440х1220 2.5 мм, Генпідрядні відрахування, Фанера ФК 1525х1525 4 мм ?, Плита OSB-3 10 мм 2500х1250 та ін..

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" капітальний ремонт, розробка кошторисної документації пуско-налагоджув, віброоснова ДО-34-46, вставка мяка, металоконструкція, проведення інвентаризації джерел викидів.

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 ТОВ «Вайн Хауз Селебріті» до ГУ ДФС у Одеській області не надавались.

Відсутність звітів за формами 1-ДФ та Д4 не дає можливості встановити штатну чисельність на підприємстві працівників, необхідних для виконання будівельних робіт та реалізацію товару, та як результат підтвердити реальну можливість надання вищезазначених послуг в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж".

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг (товарів), передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ «Вайн Хауз Селебріті» (податковий номер 40639081) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) поглуги та товар, придбання яких не здійснювалось.

На адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" згідно бази даних ЄРПН зареєстровано податкові накладні підприємством ТОВ «Вайн Хауз Селебріті» (податковий номер 40639081), перелік яких наведено у додатку 5 до акту перевірки.

Суд зазначає, що будь-якої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи з питання взаємовідносин ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) з ТОВ «Вайн Хауз Селебріті» (податковий номер 40639081) не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Крім того, встановлено розбіжності між задекларованими сумами податкового кредиту ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (задекларовано ПДВ 136 976,51 грн.) та податковими зобов`язаннями ТОВ «Вайн Хауз Селебріті» (податковий номер 40639081) (задекларовано ПДВ 0,0 грн.) за листопад 2016 року.

Щодо взаємовідносин з ТОВ «ППР Ампрокс» (податковий номер 41005890).

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за лютий 2017 року суму ПДВ 2845,83 грн., по взаємовідносинах з ТОВ «ППР Ампрокс» (податковий номер 41005890).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ «ППР Ампрокс» (податковий номер 41005890) перебуває на обліку в ГУ ДФС у м. Києві.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 06.12.2016 року.

Основний вид діяльності ТОВ «ППР Ампрокс» (податковий номер 41005890) - _ 46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля.

Свідоцтво платника ПДВ від 17.01.2017, анульоване 28.02.2018 (ненадання декларацій протягом року).

Починаючи з березня 2017 року звітність до ДПІ не надавалась.

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 ТОВ «ППР Ампрокс» до ГУ ДФС у м. Києві не надавались.

Відсутність звітів за формами 1-ДФ та Д4 не дає можливості встановити штатну чисельність на підприємстві працівників, необхідних для виконання будівельних робіт та реалізацію товару, та як результат підтвердити реальну можливість надання вищезазначених послуг в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж".

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг (товарів), передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ «ППР Ампрокс» (податковий номер 41005890) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) поглуги та товар, придбання яких не здійснювалось.

Суд зазначає, що будь-якої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи з питання взаємовідносин ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) з ТОВ «ППР Ампрокс» (податковий номер 41005890) не надано, окрім одного платіжного доручення. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Крім того, встановлено розбіжності між задекларованими сумами податкового кредиту ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (задекларовано ПДВ 2845,83 грн.) та податковими зобов`язаннями ТОВ «ППР Ампрокс» (податковий номер 41005890) (задекларовано ПДВ 0,0 грн.) за лютий 2017 року.

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях:

Відповідно до Ухвали Печерського районного суду м. Києва від 04.05.2017 року справа №757/24037/17-к.

Витяг:

«…В провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві знаходяться матеріали досудового розслідування № 0000119, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05.10.2016, за фактом фіктивного підприємництва, вчиненого повторно, за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що невстановленими слідством особами, в період 2015-2017 років, розроблено та втілено у життя злочинний механізм, діяльність якого направлена на створення (придбання) ряду суб`єкті підприємницької діяльності (юридичних осіб), з метою прикриття незаконної діяльності, легалізацію (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, пособництво ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах підприємствами реального сектору економіки, шляхом документального оформлення безтоварних операцій з купівлі-продажу цінних паперів, що фактично не мають жодної цінності від підприємств, які мають ознаки фіктивності, службові особи яких не мають жодного відношення до ведення господарської діяльності підприємствами, безпосередньо: ТОВ «ППР Ампрокс» (), що підтверджується висновком аналітичного дослідження № 888/99-99-16-03-18 від 04.10.2016 та матеріалами ОУ ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві...».

Щодо взаємовідносин з ТОВ «Вестлейк» (податковий номер 41076029).

Аналізом баз даних ДФС України встановлено, що підприємством ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) включено до податкового кредиту за квітень 2017 року суму ПДВ 14 800,00 грн., по взаємовідносинах з ТОВ «Вестлейк» (податковий номер 41076029).

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України отримано наступну інформацію:

ТОВ «Вестлейк» (податковий номер 41076029) перебуває на обліку в ГУ ДФС у м. Києві.

Стан платника податків 0 платник податкiв за основним мiсцем облiку.

Підприємство зареєстроване 11.01.2017 року.

Основний вид діяльності ТОВ «Вестлейк» (податковий номер 41076029) - 46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля.

Починаючи з березня 2017 року звітність до ДПІ не надавалась.

Згідно даних з Єдиного реєстру податкових накладних:

Придбано Серце, Печінка куряча, Насос опалювача, Трос ручного гальма класика, Подушка двигуна, шлунок індичий (охолоджений) та ін..

Реалізовано на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" роботи з будівництва фундаменту для автомобільних ваг за адресою Одеська обл., Тарутінський район, село Красне, Роботи з будівництва фундаменту для автомобільних ваг за адресою Одеська обл., Ізмаїльський район, село Утконосівка.

Здійснивши аналіз руху сум ПДВ по ланцюгу постачання, встановлено що по товарах (послугах), які реалізовані ТОВ «Вестлейк» на адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) спостерігається обрив ланцюга постачання (надання послуг), тобто неможливо встановити походження товару (послуг) (роботи з будівництва фундаменту для автомобільних ваг за адресою Одеська обл., Тарутінський район, село Красне, Роботи з будівництва фундаменту для автомобільних ваг за адресою Одеська обл., Ізмаїльський район, село Утконосівка).

Відповідно до податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою 1-ДФ та звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою Д4 штатна чисельність на підприємстві ТОВ «Вестлейк» складає 1 працівник.

Оформлені документально ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" операції з придбання послуг, передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів.

Номенклатура та обсяг придбаних послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об`єму господарської діяльності.

ТОВ «Вестлейк» (податковий номер 41076029) задекларовано реалізацію в адресу ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) послуги та товар, придбання яких не здійснювалось.

Суд зазначає, що будь-якої первинної чи бухгалтерської документації з боку позивача чи уповноважених ним осіб в ході розгляду справи з питання взаємовідносин ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) з ТОВ «Вестлейк» (податковий номер 41076029) не надано. Підстав відсутності документації не обґрунтовано.

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, розміщеної на офіційному сайті http://www.reyestr.court.gov.ua/, наявна наступна інформація щодо ухвал про досудові розслідування у кримінальних провадженнях:

Відповідно до Ухвали Шевченківського районного суду м. Києва від 14.02.2018 року справа №761/3925/18.

Витяг:

«… Згідно заяви встановлено, що у січні 2017 року гр.. ОСОБА_3, за грошову винагороду від невстановлених досудовим розслідуванням осіб зареєстрував підприємство ТОВ «ВЕСТ ЛЕЙК» (41076029) без мети подальшого ведення фінансово-господарської діяльності.

В ході досудового розслідування допитано керівника, головного бухгалтера та учасника ТОВ «ВЕСТ ЛЕЙК» ОСОБА_3, який надав показання, що до здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства він відношення не має, податкову звітність підприємства не складав, не підписував та не подавав до органів ДФС України, фінансово-господарську документацію підприємства не складав та не підписував, будь-які операції з рахунками ТОВ «ВЕСТ ЛЕЙК» не здійснював...».

Оцінюючи подані сторонами докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному аналізі в їх сукупності, та враховуючи, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається, як на підставу своїх вимог і заперечень, суд виходить з таких мотивів та норм права.

Бухгалтерський облік господарських операцій, відповідно до ст. 4 Закону України від 16 липня 1999 року №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі Закон №996), будується на принципі превалювання сутності над формою - операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми.

З урахуванням викладеного для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

Відсутність факту придбання товарів/послуг не можуть включатися до складу витрат для цілей оподаткування податком на прибуток та податкового кредиту з ПДВ навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або сплати грошових коштів.

В той же час з наданих до перевірки документів не можливо встановити реальність господарських операцій.

Разом з цим суд зазначає, що з боку позивача не надано документів після складання акту перевірки та до винесення оскаржуваних рішень.

Разом з цим суд зазначає, що посилання представника позивача на факт отримання запиту для надання документів після складання акту перевірки не є належною підставою для задоволення позовних вимог, оскільки окреслені документи не надані і підчас розгляду справи.

При цьому Суд наголошує, що наявність у платника-позивача податкової накладної є обов`язковою, але не вичерпною підставою для визначення правильності формування податкових показників.

Лише формальна наявність договорів, рахунків на оплату, видаткових накладних і податкових накладних, не є достатнім та беззаперечним документальним підтвердженням фактичного виконання робіт та послуг, і не дає можливості суду дійти обґрунтованого й переконливого висновку про фактичне проведення господарських операцій.

Щодо посилань представника позивача на порушення процедури (часових проміжків направлення та отримання запиту податкового органу), суд зазначає, наступне поняття «правовий пуризм» увів у обіг ЄСПЛ. Суд, зокрема, дійшов висновку, що не може бути скасовано правильне по суті рішення та відступлено від принципу правової визначеності лише задля правового пуризму. Рішення може бути скасоване тільки з метою виправлення істотної помилки. У рішенні від 23.07.2009 ЄСПЛ виходив із того, що хоча правил юрисдикції як принципу й має бути дотримано, однак з огляду на обставини справи відсутня соціальна потреба, яка виправдовувала би відступ від принципу правової визначеності.

Так, суд зазначає, що факт не надання документів з боку позивача в ході проведення перевірки мав би значення, якщо окреслені документи позивач намагався б надати в подальшому чи їх зміст не був би врахований.

Таким чином суд приходить до висновку, що окреслене порушення не виплаває на прийняті рішення з боку відповідача не за суттю не за змістом та наслідками.

Згідно з ч. 1 ст. 9 Закон №996 підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій, а якщо це неможливо безпосередньо після її закінчення.

Відповідно до абз.2 п. 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за №168/704 (далі Положення №88), господарські операції це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів.

Первинні документи (на паперових і машинозчитуваних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов`язкові реквізити; назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.

Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам (п. 2.15 та п. 2.16 Положення №88).

Аналіз вказаних норм свідчить про те, що будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичне здійснення господарської операції відсутнє, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені законодавством.

Визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Зміст господарської операції може встановлюватися з урахуванням змісту цивільно-правових чи господарсько-правових зобов`язань сторін, але не вичерпується останнім. Господарська операція може мати місце навіть за відсутності цивільно-правових чи господарсько-правових відносин між платниками податків.

Для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством (п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України (далі Кодекс).

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами.

Отже, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

З урахуванням викладеного для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Водночас за відсутності факту придбання товарів чи послуг відповідні суми не можуть включатися до складу витрат для цілей оподаткування податком на прибуток та бути включені до податкового кредиту з ПДВ навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або сплати грошових коштів.

Таким чином, відсутня господарська операція як певна дія або подія у визначенні абзацу п`ятого ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в основі якої має бути дійсний рух певного активу.

Враховуючи вищевикладені порушення, ТОВ "БМУ Бурспецстроймонтаж" (податковий номер 34466585) документально оформлено формування активу за рахунок надходження товарів (запасів) з джерела невідомого походження (або з такого, що не відповідає документально оформленому), з його легалізацією за рахунок використання ТОВ «Союз Кепітал Строй» (код за ) за липень, серпень 2017 року, ТОВ «Марвел Прайм» (код за ) за листопад, грудень 2016 року, ТОВ «Постач-КС» (код за ) за жовтень, листопад, грудень 2017 року, ТОВ «Самміт-Агро-Трейд» (код за ) за липень 2017 року, ТОВ «Івамар Трейд» (код за ) за серпень, вересень 2017 року, ПП «Лендер Консалт» (код за ) за травень 2018 року, ТОВ «Дасата Буд» (код за ) за січень 2018 року, ТОВ «Сфєра Нова» (код за ) за січень, травень 2018 року, ТОВ «Торгівельний Дім «Рітейл Солюшн» (код за ) за листопад 2016 року, ТОВ «ХСК Ракурс» (код за ) за листопад 2016 року, ТОВ «Сінергія Профі» (код за ) за березень, квітень, травень 2016 року, ТОВ «Крайт Сервіс» (код за ) липень, серпень, жовтень 2016 року, ТОВ «Мейкаут Центр» (код за ) за лютий 2017 року, ТОВ «Мілтон Пейс» (код за ) за листопад 2016 року, ТОВ «Вайн Хауз Селебріті» (код за ) за листопад 2016 року, ТОВ «ППР Ампрокс» (код за ) за лютий 2017 року, ТОВ «Вестлейк» (код за ) за квітень 2017 року, що фактично не могли і не здійснювали постачання товарів.

Враховуючи вимоги п. 44.6 ст. 44 Податкового кодексу України «У разі якщо до закінчення перевірки або у терміни, визначені в абзаці другому пункту 44.7 цієї статті платник податків не надає посадовим особам контролюючого органу, які проводять перевірку, документи (незалежно від причин такого ненадання, крім випадків виїмки документів або іншого вилучення правоохоронними органами), що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складання такої звітності».

Суд не може залишити поза увагою посилання представника позивача на постанову Верховного Суду від 23.03.2019 по справі № 813/2483/14 та погоджується з цим посиланням, зазначаючи, що з обсягу первинної документації позивача не вбачається змін в структурі активів та зобов`язань, у власному капіталі підприємства у зв`язку з його господарської діяльністю.

Крім того суд зазначає, що в ході розгляду справи позивач не скористався та не відреагував на позицію суду щодо збирання доказів та не надав первинної документації в розрізі бухгалтерського та податкового обліків до суду.

Окреслене узгоджується з правовою позицією Верховного Суду викладеній у постанові від 09.04.2019 по справі № 820/4125/16 та не суперечить поняттю «правовий пуризм».

Відносно посилань представника позивача на факт знищення документів, суд зазначає про їх не прийняття зважаючи, що законодавством встановлений строк їх зберігання не сплив.

Щодо вироків суд зазначає, що відповідно до ч. 6 ст. 78 Кодексу адміністративного судочинства України, вирок суду в кримінальному провадженні, який набрав чинності, є обов`язковим для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, стосовно якої ухвалений вирок, лише у питанні про те, чи були здійснені дії (бездіяльність) та чи вчинені вони цією особою.

З огляду на преюдиціальність як властивість судового рішення, вирок суду має обов`язкове значення для адміністративного суду, разом з цим суд враховує позицію Верховного Суду, яка була підтверджена у постанові від 16.01.2018 у справі №2а 7075/12/2670, що статус фіктивного, нелегального підприємництва несумісний з легальною підприємницькою діяльністю. Господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані навіть у разі формального підтвердження документами бухгалтерського обліку.

Відповідно до ст. 2 КАС України - завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень. У справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Згідно ч. 2 ст. 77 КАС України - в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Таким чином, виходячи з аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи та враховуючи факт не надання позивачем доказів, спростовуючих доводи відповідача, суд дійшов висновку, що у задоволенні адміністративного позову ТОВ "БМУ БУРСПЕЦСТРОЙМОНТАЖ" до ГУ ДФС у Харківській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішення - слід відмовити.

Розподіл судових витрат здійснюється відповідно до ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України.

Керуючись ст.ст. 13, 14, 139, 241, 243, 246, 250, 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "БМУ БУРСПЕЦСТРОЙМОНТАЖ" до Головного управління Державної фіскальної служби у Харківській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішення - залишити без задоволення.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Другого апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно - телекомунікаційної системи шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Учасник справи, якому повне рішення суду не були вручені у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження: на рішення суду - якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Строк на апеляційне оскарження також може бути поновлений в разі його пропуску з інших поважних причин, крім випадків, визначених частиною другою статті 299 цього Кодексу.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст рішення виготовлено та підписано 20 вересня 2019 року.

Суддя Ю. О. Супрун