Справа № 161/8925/19
Суддя: Івасюта Л. В.
Дата ухвалення: 2019-08-22 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 161/8925/19
Провадження № 2-а/161/350/19
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 серпня 2019 року

м.Луцьк

Луцький міськрайонний суд Волинської області

у складі :

головуючої судді Івасюти Л.В.

з участю секретаря судового засідання Мельничук Т.Ю.

з участю представника позивача ОСОБА_1

представника відповідача Крижановської О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Луцьку справу за адміністративним позовом ОСОБА_3 до Волинської митниці Державної фіскальної служби України, про скасування постанови у справі про порушення митних правил,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_3 звернувся в суд із позовом до заступника начальника Волинської митниці Державної фіскальної служби України, про скасування постанови у справі про порушення митних правил, який мотивує тим, що постановою про порушення митних правил №1702/20500/19 від 15.05.2019 його було визнано винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст. 485 МК України та накладено адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 300 (трьохсот) відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 13 227,21 грн. Підставою винесення став протокол про порушення митних правил №1702/201500/19 від 17.04.2019 р.

У постанові та протоколі зазначено, що ОСОБА_3 під час митного оформлення товарів на м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митними деклараціями №205070000/2015/17330 від 08.10.2015 р., №205070000/2016/15771 від 29.04.2016 р., №UA205090/2018/23591 від 29.03.2018 р., №UA205090/2017/30066 від 07.08.2017 р., №UA205090/2017/30067 від 07.08.2017 р., №UA205090/2018/24362 від 02.04.2018 р., №UA205090/2018/46991 від 18.06.2018 р., №UA205090/2018/70546 від 31.08.2018 р., №UA205090/2018/55869 від 14.07.2018 р., №UA205070000/2015/5910 від 12.02.2015 р.,

№ 205070000/2015/9545 від 14.03.2015 р., № 205070000/2015/1354 від 10.04.2015 р.,

№ 205070000/2015/10577 від 20.03.2015 р., № 205070000/2016/3439 від 03.02.2016 р.,

№ 205090/2017/48848 від 31.10.2017 р., № 205070000/2016/5456 від 18.02.2016 р., №UA205090/2017/48855 від 31.10.2017 р., № 205070000/2016/11446 від 01.04.2016 р.,

№ UA205090/2017/48870 від 31.10.2017 р. вчинив протиправні дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати в повному обсязі митних платежів в загальній сумі 4409 грн. 07 коп.

З постановою та викладеними в ній обставинами не згідний. Вважає її безпідставною, а справу про порушення митних правил такою, що підлягає закриттю.

На думку заступника начальника Волинської митниці ДФС, порушення митних правил відбулося в період з 2015 року по 31.08.2018 року. Виходячи з моменту вчинення порушення митних правил слід керуватися ст. 467 МК України в редакції, яка діяла на момент вчинення правопорушення.

Згідно ст. 58 Конституції України закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом`якшують або скасовують відповідальність особи.

Положення ч.1 ст. 467 МК України в редакції від 08.11.2018 року не підлягає застосуванню в даній справі, оскільки вступили в силу уже після вчинення порушень митних правил.

Вважає, що в даному випадку Закон України «Про внесення змін до Митного кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо ввезення транспортних засобів на митну територію України» від 08.11.2018 року не має зворотної дії в часі не пом`якшує та не скасовує відповідальність особи, а тому не підлягає застосуванню у даній справі. Зміна моменту, з якого розпочинається обрахунок строків притягнення до адміністративної відповідальності навпаки погіршує становище особи, а тому не має зворотної дії.

Крім того, пунктом 7 ст. 247 КУпАП передбачено, що провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за закінченням строків на момент розгляду справи, передбачених ст. 38 КУпАП.

Виходячи з наведеного, строки притягнення його до адміністративної відповідальності за порушення митних правил (6 міс.) по кожного факту минули. По останньому порушенню митних правил вказаний строк минув 28 лютого 2019 року.

Він є директором ТОВ «ТИГРЕС-ЛЮКС» (). Порушення митного законодавства було виявлено при перевірці ТОВ «ТИГРЕС-ЛЮКС», адже здійснювалося митне оформлення товару ТОВ «ТИГРЕС-ЛЮКС». Митне оформлення товарів відбувалося від імені ТОВ «ТИГРЕС-ЛЮКС» із залученням декларанта - митного брокера ТзОВ «ФУЛ КАСТОМС СЕРВІС». ОСОБА_3 не є власником товару, також він не є декларантом. У постанові та протоколі про порушення митних правил ОСОБА_3 вказаний як «громадянин», а не посадова особа товариства чи її представник.

П. 1 ст. 257 МК України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії.

Декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого Митним кодексом України; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату, як передбачено ст.266 МК України.

Пунктом 4 статті 266 МК України передбачено, що у разі самостійного декларування товарів відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Відповідно до п. 5 ст. 266 МК України особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Нормою ст. 257 МК України визначено поняття "декларування", яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений - декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Вважає, що представник власника товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані. За відсутності зазначених умов само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України.

На його думку, не встановлено будь-яких його дій, які б були спрямовані на звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України,.

Посилаючись на наведене, позивач просить суд скасувати постанову у справі про порушення митних правил №1702/20500/19 від 15.05.2019 року, провадження по справі закрити.

Відповідач надіслав суду відзив на позовну заяву, який обґрунтовує тим, що 11.02.2019 року до Волинської митниці ДФС листом від 11.02.2019 №7211/7/03-20-14-08-10 з ГУ ДФС у Волинській області надійшов акт від 25.01.2019 №1489/14-08/33837538 «Про результати документальної планової виїзної перевірки стану дотримання ТзОВ «Тигрес-Люкс» () вимог митного законодавства України за період з 01.01.2015р. - 30.09.2018р.

В результаті проведення перевірки встановлено, що протягом періоду перевірки ввезення вантажів в режимі ІМ40, ІМ31 ТОВ «Тигрес-Люкс» здійснювало автомобільним, морським та авіаційним транспортом.

З метою транспортування товарів на умовах FCA DE Landau, FCA PL Wreczyca Wielka, FCA PL Гдиня, FCA PL Домброва Гурніча, FOB CN Ningbo підприємством укладалися договори на транспортування з резидентами України.

Перевіркою достовірності декларування митної вартості імпортованих товарів здійснено співставлення задекларованих ТОВ «Тигрес-Люкс» транспортних витрат та даних про транспортні витрати, зазначених у рахунках та актах виконаних робіт з врахуванням номеру транспортного засобу, яким перевезено товари, дати митного оформлення та дати акта виконаних робіт (зведені дані щодо транспортних витрат наведені в Додатку 5 до акта перевірки, який є його невід`ємною частиною).

за МД ІМ31ДЕ №205070000/2015/17330 від 08.10.2015 ввезено та оформлено товари «ливарні форми металеві ...» загальною вагою брутто 2095,00 кг. Умови поставки в МД не визначені. Згідно договору оренди від 16.02.2012 №1/2012 укладеним між польською фірмою PPH «Wader-Wozniak» Sp.z.o.o. (орендодавець) та ТОВ «Тигрес-Люкс» (орендар) та зазначеним в гр. 44 МД передача прес-форм здійснюється на умовах FCA PL Домброва Гурніча .

Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки №734 від 08.10.2015, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення форм ливарних по маршруту м. Домброва Гурніча (Польща) - кордон України складає 917,01 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №102 від 08.10.15, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 91 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 12.11.2015 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311. В порушення п.5 ч.10 ст.58 Митного кодексу України фактично понесені витрати з транспортування до кордону України в сумі 917,01 грн. не додані підприємством до митної вартості ввезених товарів;

2. за МД ІМ31ДЕ №205070000/2016/15771 від 29.04.2016, ввезено та оформлено товари «ливарні форми металеві ...» загальною вагою брутто 115,00 кг. Умови поставки в МД не визначені. Згідно договору оренди від 16.02.2012 №1/2012, укладеним між польською фірмою PPH «Wader-Wozniak» Sp.z.o.o. (орендодавець) та ТОВ «Тигрес-Люкс» (орендар) та зазначеним в гр. 44 МД передача прес-форм здійснюється на умовах FCA PL Домброва Гурніча .

Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки №206 від 29.04.2016, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення форм ливарних по маршруту м. Домброва Гурніча (Польща) - кордон України складає 89,81 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №34 від 29.04.2016, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 91 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 27.05.2016 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311. В порушення п.5 ч.10 ст.58 Митного кодексу України фактично понесені витрати з транспортування до кордону України в сумі 89,81 грн. не додані підприємством до митної вартості ввезених товарів;

3. за МД ІМ40ДЕ №UA205090/2017/30066 від 07.08.2017 ввезено та оформлено товари «картонні коробки з гофрованого картону для запакування та транспортування іграшок ...» загальною вагою брутто 600,00 кг. Умови поставки - FCA PL Домброва Гурніча. Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки №731 від 07.08.2017, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення картонних коробок по маршруту м. Домброва Гурніча (Польща) - кордон України склала 870,00 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №62 від 07.08.2017, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 201 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 08.09.2017 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311. В той же час сума витрат з транспортування до кордону України, яка додана підприємством до митної вартості ввезеного товару склала 705,00 грн.

В порушення п.5 ч.10 ст.58 Митного кодексу України сума фактично понесених витрат з транспортування товарів до кордону України та не доданих підприємством до митної вартості ввезених товарів склала 165,00 грн. (870,00 грн. - 705,00 грн.);

4. за МД ІМ40ДЕ №UA205090/2017/30067 від 07.08.2017 ввезено та оформлено товари: 1 - «Барвники неорганічні, синтетичні для виробництва дитячих іграшок ....» загальною вагою брутто 1022,00 кг., 2 - «Барвники органічні, синтетичні для виробництва дитячих іграшок ...» загальною вагою брутто 660,00 кг. Умови поставки - FCA PL Домброва Гурніча. Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки №731 від 07.08.2017, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення барвників по маршруту м. Домброва Гурніча (Польща) - кордон України склала 2439,00 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №62 від 07.08.2017, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 201 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 08.09.2017 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311. В той же час сума витрат з транспортування до кордону України, яка додана підприємством до митної вартості ввезеного товару склала 1682,00 грн.

В порушення п.5 ч.10 ст.58 Митного кодексу України сума фактично понесених витрат з транспортування товарів до кордону України та не доданих підприємством до митної вартості ввезених товарів склала 757,00 грн. (2439,00 грн. - 1682,00 грн.);

5. за МД ІМ31ДЕ №UA205090/2018/24362 від 02.04.2018 ввезено та оформлено товари «ливарні форми металеві ...» загальною вагою брутто 300,00 кг згідно договору оренди №22/03 до Генеральної угоди про постачання F-El-01e від 08.12.2016 , укладеним 22.03.2018 між німецькою фірмою Theo Klein GmbH (орендодавець) та ТОВ «Тигрес-Люкс» (орендар). Умови поставки в МД, договорі оренди, Генеральній угоді про постачання не визначені.

Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки № 837 від 30.03.2018, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення ливарних форм по маршруту м. Ландау (Німеччина) - кордон України склала 1608,38 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №59 від 02.04.2018, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 91 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 12.06.2018 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311. Компенсації щодо здійснених витрат з транспортування від Theo Klein GmbH перевіркою не встановлено.

В порушення п.5 ч.10 ст.58 Митного кодексу України фактично понесені витрати з транспортування до кордону України в сумі 1608,38 грн. не додані підприємством до митної вартості ввезених товарів;

6. за МД ІМ31ДЕ №UA205090/2018/46991 від 18.06.2018 ввезено та оформлено товари «ливарні форми металеві ...» загальною вагою брутто 2060,00 кг. Умови поставки в МД не визначені. Згідно договору оренди від 16.02.2012 №1/2012, укладеним між польською фірмою PPH «Wader-Wozniak» Sp.z.o.o. (орендодавець) та ТОВ «Тигрес-Люкс» (орендар) та зазначеним в гр. 44 МД передача прес-форм здійснюється на умовах FCA PL Домброва Гурніча .

Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки № 1481 від 18.06.2018, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення ливарних форм по маршруту м. Домброва Гурніча (Польща) - кордон України склала 4100,65 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №98 від 18.06.2018, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 91 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 26.06.2018, 10.07.2018 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311.

В порушення п.5 ч.10 ст.58 Митного кодексу України фактично понесені витрати з транспортування до кордону України в сумі 4100,65 грн. не додані підприємством до митної вартості ввезених товарів;

7. за МД ІМ31ДЕ №UA205090/2018/55869 від 14.07.2018 ввезено та оформлено товари «ливарні форми металеві ...» загальною вагою брутто 5790,00 кг. Умови поставки в МД не визначені. Згідно договору оренди від 16.02.2012 №1/2012, укладеним між польською фірмою PPH «Wader-Wozniak» Sp.z.o.o. (орендодавець) та ТОВ «Тигрес-Люкс» (орендар) та зазначеним в гр. 44 МД передача прес-форм здійснюється на умовах FCA PL Домброва Гурніча .

Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки №1686 від 13.07.2018, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення ливарних форм по маршруту м. Домброва Гурніча (Польща) - кордон України склала 6965,67 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №114 від 16.07.2018, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 91 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 25.07.2018 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311. В той же час сума витрат з транспортування до кордону України, яка додана підприємством до митної вартості ввезеного товару склала 5790,00 грн.

Відповідно ч. 8 ст. 264 Митного кодексу України визначення основних термінів і понять декларант - особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування». З моменту прийняття митним органом вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації .

З питань перевірки дотримання режиму тимчасового ввезення, із загальної кількості 120 МД типу ІМ31, перевірено 120, за якими оформлювалися товари при тимчасовому ввезенні на митну територію України.

Під час проведення перевірки було проведено вибіркову інвентаризацію основних засобів, а саме: пресформ (ливарних форм) власних та орендованих згідно наказу №33 від 17.12.2018 р.

Перевіркою встановлено що відповідно до договору оренди від 16.02.2012 №1/2012, укладеного між польською фірмою PPH «Wader-Wozniak» Sp.z.o.o. (Орендодавець) та ТОВ «Тигрес-Люкс» (Орендар) орендодавець віддає, а орендар бере в оренду прес - форми, описані у відповідних додатках до даного договору. Місцем видання форм є Офіс орендодавця в Домброва Гурніча. Передача прес - форм здійснюється на умовах FCA згідно Інкотермс 2000. Строк оренди прес - форм визначається у відповідних додатках.

Перевіркою встановлено, що ТОВ «Тигрес-Люкс»:

1. за МД ІМ31ДЕ №205070000/2015/5910 від 12.02.2015 на підставі договору оренди від 16.02.2012 №1/2012 ввезено товари «ливарні форми металеві, бувші у використанні для виготовлення пластмасових виробів (іграшок дитячих) ...». Товари ввезені із застосуванням умовного часткового звільнення від оподаткування при поміщенні товарів у режим тимчасового ввезення. Додатком №28 від 11.02.2015 до договору від 16.02.2012 №1/2012 встановлено строк повернення орендованих прес - форм.

Перевіркою встановлено, що відповідно до ч. 2 ст. 106 Митного кодексу України задекларований строк перебування на митній території України товарів ввезених за МД ІМ31ДЕ №205070000/2015/5910 від 12.02.2015 складав 13 місяців (лютий 2015 - лютий 2016) та відсоток суми митних платежів повинен складати 39 відсотків (13 місяців Х 3%). Сума заниження податку на додану вартість склала 626,51 грн. (20883,58 грн. х 39% - 7518,09 грн.).

2. за МД ІМ31ДЕ №205070000/2015/9545 від 14.03.2015 на підставі договору оренди від 16.02.2012 №1/2012 ввезено товари «ливарні форми металеві, бувші у використанні для виготовлення пластмасових виробів (іграшок дитячих) ...». Товари ввезені із застосуванням умовного часткового звільнення від оподаткування при поміщенні товарів у режим тимчасового ввезення. Згідно додатку №32 від 13.03.2015 до договору від 16.02.2012 №1/2012 повернення орендованих прес - форм здійснюється до 13.05.2015.

Підприємством в МД задекларована дата повернення - 13.05.2015, нараховані та сплачені митні платежі в розмірі 6 відсотків від суми митних платежів, яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України, розрахованої на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення - податку на додану вартість з товарів, ввезених на територію України суб`єктами господарювання в сумі 1199,31 грн. (19988,46 грн. х 6%). Товари вивезені 13.05.2015 за МД ЕК11АА №205070002/2015/4532.

Перевіркою встановлено, що відповідно до ч. 2 ст. 106 Митного кодексу України задекларований строк перебування на митній території України товарів ввезених за МД ІМ31ДЕ №205070000/2015/9545 від 14.03.2015 складав 3 місяці (березень 2015 - травень 2015) та відсоток суми митних платежів повинен складати 9 відсотків (3 місяця Х 3%). Сума заниження податку на додану вартість склала 599,65 грн. (19988,46 грн. х 9% - 1199,31 грн.).

3. за МД ІМ31ДЕ №205070001/2015/1354 від 10.04.2015 на підставі договору оренди від 16.02.2012 №1/2012 ввезено товари «ливарні форми металеві, бувші у використанні для виготовлення пластмасових виробів (іграшок дитячих) ...». Товари ввезені із застосуванням умовного часткового звільнення від оподаткування при поміщенні товарів у режим тимчасового ввезення. Згідно додатку №35 від 09.04.2015 до договору від 16.02.2012 №1/2012 повернення орендованих прес - форм здійснюється до 08.10.2015.

Підприємством в МД задекларована дата повернення - 08.10.2015, нараховані та сплачені митні платежі в розмірі 18 відсотків від суми митних платежів, яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України, розрахованої на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення - податку на додану вартість з товарів, ввезених на територію України суб`єктами господарювання в сумі 9862,02 грн. (54789,01 грн. х 18%). Товари вивезені 20.05.2015 за МД ЕК11АА № 205070002/2015/5270 та 05.10.2015 за МД ЕК11АА №205070000/2015/16710.

Перевіркою встановлено, що відповідно до ч. 2 ст. 106 Митного кодексу України задекларований строк перебування на митній території України товарів ввезених за МД ІМ31ДЕ №205070001/2015/1354 від 10.04.2015 складав 7 місяців (квітень 2015 - жовтень 2015) та відсоток суми митних платежів повинен складати 21 відсоток (7 місяців Х 3%). Сума заниження податку на додану вартість склала 1643,67 грн. (54789,01 грн. х 21% - 9862,02 грн.).

Відповідно до договору оренди від 10.02.2014 №1/2014, укладеного між польською фірмою Marcin i Lukasz Wozniak Spolka Cywilna (Орендодавець) та ТОВ «Тигрес-Люкс» (Орендар) орендодавець віддає, а орендар бере в оренду прес - форми, описані у відповідних додатках до даного договору. Місцем видання форм є Офіс орендодавця в Домброва Гурніча. Передача прес - форм здійснюється на умовах FCA згідно Інкотермс 2000. Строк оренди прес - форм визначається у відповідних додатках.

Перевіркою встановлено, що ТОВ «Тигрес-Люкс»:

4. за МД ІМ31ДЕ №205070000/2015/10577 від 20.03.2015 на підставі договору оренди від 10.02.2014 №1/2014 ввезено товари «ливарні форми металеві, бувші у використанні для виготовлення пластмасових виробів (іграшок дитячих) ...». Товари ввезені із застосуванням умовного часткового звільнення від оподаткування при поміщенні товарів у режим тимчасового ввезення. Згідно додатку №4 від 18.03.2015 до договору від 10.02.2014 №1/2014 повернення орендованих прес - форм здійснюється до 18.05.2015.

Перевіркою встановлено, що відповідно до ч. 2 ст. 106 Митного кодексу України задекларований строк перебування на митній території України товарів ввезених за МД ІМ31ДЕ №205070000/2015/10577 від 20.03.2015 складав 3 місяця (березень 2015 - травень 2015) та відсоток суми митних платежів повинен складати 9 відсотків (3 місяця Х 3%). Сума заниження податку на додану вартість склала 71,78 грн. (2392,40 грн. х 9% - 143,54 грн.).

Перевіркою встановлено, що відповідно до договору оренди від 16.02.2012 №1/2012 підприємством ввезено та оформлено за МД ІМ31ДЕ № 205070001/2015/3409 від 12.05.2015 товари «ливарні форми металеві (бувші у використанні для виготовлення пластмасових виробів (іграшок дитячих) шляхом утримання матеріалу-пластмаси в межах заданої форми до моменту його затвердіння, без підігріву з подачею в них матеріалу тиском з інжекційно-ливарної машини (термопластавтомат): артикул 600013 - Kid Cars - кабіна вантажівки 2006 р.в. 1шт., артикул 600011 - Kid Cars - літак, гелікоптер 2003 р. в. 1шт. Виробник: нема даних. Торговельна марка: нема даних.». Товари ввезені із застосуванням умовного часткового звільнення від оподаткування при поміщенні товарів у режим тимчасового ввезення. Згідно додатку №39 від 07.05.2015 до договору від 16.02.2012 №1/2012 підприємством в МД була задекларована дата повернення - 30.06.2015, нараховані та сплачені митні платежі в розмірі 6 відсотків від суми митних платежів, яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України, розрахованої на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення - податку на додану вартість з товарів, ввезених на територію України суб`єктами господарювання в сумі 614,01 грн. (10233,440 грн. х 6%).

Відповідно до ч. 1 ст. 108 Митного кодексу України строк тимчасового ввезення товарів встановлюється органом доходів і зборів у кожному конкретному випадку, але не повинен перевищувати трьох років з дати поміщення товарів у митний режим тимчасового ввезення.

Перевіркою встановлено порушення підприємством умов режиму тимчасового ввезення товарів з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами.

1. за МД ІМ31ДЕ №205070000/2016/3439 від 03.02.2016 товари «ливарні форми металеві, бувші у використанні для виготовлення пластмасових виробів (іграшок дитячих) ...».

2. за МД ІМ31ДЕ №205070000/2016/5456 від 18.02.2016 товари «ливарні форми металеві, бувші у використанні для виготовлення пластмасових виробів (іграшок дитячих) ...».

3. за МД ІМ31ДЕ №205070000/2016/11446 від 01.04.2016 товари «ливарні форми металеві, бувші у використанні для виготовлення пластмасових виробів (іграшок дитячих) ...».

Перевіркою ТзОВ «Тигрес-Люкс» () встановлено порушення:

1.вимог ч.1 ст. 49, п. 2 ч. 2 ст. 52, п. 5 ч. 10 ст. 58, ч.1 ст. 103, ч. 1 ст. 112, ч. 1 ст. 157, ч.1 ст. 257, ч.4. ст.296 Митного кодексу України від 13.03.2012 №4496-VI зі змінами та доповненнями,

2. вимог пункту 190.1 статті 190, пункту 206.16 статті 206 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755- VI зі змінами та доповненнями в результаті чого занижено податкові зобов`язання за МД №205070000/2015/17330 від 08.10.2015, 205070000/2016/15771 від 29.04.2016, UA205090/2018/23591 від 29.03.2018, UA205090/2017/30066 від 07.08.2017, UA205090/2017/30067 від 07.08.2017, UA205090/2018/24362 від 02.04.2018, UA205090/2018/46991 від 18.06.2018, UA205090/2018/70546 від 31.08.2018, UA205090/2018/55869 від 14.07.2018 (транспортні послуги);

- за МД №205070000/2015/5910 від 12.02.2015, 205070000/2015/9545 від 14.03.2015, 205070001/2015/1354 від 10.04.2015, 205070000/2015/10577 від 20.03.2015 (нарахування відсотків);

- за МД №205070000/2016/3439 від 03.02.2016, UA205090/2017/48848 від 31.10.2017, 205070000/2016/5456 від 18.02.2016, UA205090/2017/48855 від 31.10.2017, 205070000/2016/11446 від 01.04.2016, UA205090/2017/48870 від 31.10.2017 (несвоєчасне вивезення форм) на загальну суму 4409,07 грн., в т.ч. податок на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів - 4409,07 грн.

17.04.2019 року посадовою особою Волинської митниці ДФС складено протокол про порушення митних правил №1702/20500/19 за ст.485 МК України. Розгляд справи призначено на 15.05.2019 року за адресою Волинська митниця ДФС, Любомльський район, с. Римачі.

Волинською митницею ДФС листом від 17.04.2019 року №ФОП-1794/20/03-70-20-04 громадянину ОСОБА_3 направлено протокол про порушення митних правил №1702/20500/19 від 17.04.2019 року рекомендованим поштовим відправленням.

Таким чином, саме громадянин ОСОБА_3 , що працює на посаді директора ТзОВ «Тигрес-Люкс», про що зазначено як в протоколі так і в постанові у справі про порушення митних правил, відповідає за виконання товариством вимог, передбачених законодавством з питань державної митної справи.

Згідно з ч. 2 ст. 459 та пп. 7, 43 ст. 4 МК України, суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства - керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Під час розгляду справи винесено постанову від 15.05.2019 року №1702/20500/19 у відповідності до якої ОСОБА_3 визнано винним у вчиненні порушення митних правил передбачених ст. 485 МК України та накладене стягнення у вигляді штрафу у розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів.

З огляду на вищевказане, представник відповідача вважає, що митницею вірно кваліфіковано дії громадянина ОСОБА_3 , директора ТзОВ «Тигрес Люкс» за ст.485 МК України та притягнуто до адміністративної відповідальності, а тому просить відмовити в задоволенні позову.

Ухвалою Луцького міськрайонного суду Волинської області від 21 серпня 2019 року неналежного відповідача - заступника начальника Волинської митниці Державної фіскальної служби України було замінено на належного відповідача - Волинську митницю Державної фіскальної служби України.

В судовому засіданні представник позивача позов підтримав з підстав, наведених у позовній заяві.

Представник відповідача в судовому засіданні позов не визнала з підстав, зазначених у відзиві.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, та подані сторонами докази на підтвердження обґрунтованості заявлених вимог та заперечень, суд установив таке.

Як випливає з матеріалів справи, 11.02.2019 року до Волинської митниці ДФС листом від 11.02.2019 №7211/7/03-20-14-08-10 з ГУ ДФС у Волинській області надійшов акт від 25.01.2019 №1489/14-08/33837538 «Про результати документальної планової виїзної перевірки стану дотримання ТзОВ «Тигрес-Люкс» () вимог митного законодавства України за період з 01.01.2015 - 30.09.2018рр.

В результаті проведення перевірки встановлено, що протягом періоду перевірки ввезення вантажів в режимі ІМ40, ІМ31 ТОВ «Тигрес-Люкс» здійснювало автомобільним, морським та авіаційним транспортом.

З метою транспортування товарів на умовах FCA DE Landau, FCA PL Wreczyca Wielka, FCA PL Гдиня, FCA PL Домброва Гурніча, FOB CN Ningbo підприємством укладалися договори на транспортування з резидентами України.

Перевіркою достовірності декларування митної вартості імпортованих товарів здійснено співставлення задекларованих ТОВ «Тигрес-Люкс» транспортних витрат та даних про транспортні витрати, зазначених у рахунках та актах виконаних робіт з врахуванням номеру транспортного засобу, яким перевезено товари, дати митного оформлення та дати акта виконаних робіт (зведені дані щодо транспортних витрат, наведені в Додатку 5 до акта перевірки, який є його невід`ємною частиною).

За результатами аналізу договорів із іншими контрагентами (крім постачальників товарів), які стосуються робіт та послуг, що мають вплив на складові митної вартості товарів, встановлено порушення повноти декларування ТОВ «Тигрес-Люкс» витрат на транспортування до митної границі України за наступними МД:

1. за МД ІМ31ДЕ №205070000/2015/17330 від 08.10.2015 ввезено та оформлено товари «ливарні форми металеві ...» загальною вагою брутто 2095,00 кг. Умови поставки в МД не визначені. Згідно договору оренди від 16.02.2012р. №1/2012, укладеним між польською фірмою PPH «Wader-Wozniak» Sp.z.o.o. (орендодавець) та ТОВ «Тигрес-Люкс» (орендар) та зазначеним в гр. 44 МД передача прес-форм здійснюється на умовах FCA PL Домброва Гурніча .

Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки №734 від 08.10.2015, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення форм ливарних по маршруту м. Домброва Гурніча (Польща) - кордон України складає 917,01 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №102 від 08.10.15, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 91 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 12.11.2015 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311. В порушення п.5 ч.10 ст.58 Митного кодексу України фактично понесені витрати з транспортування до кордону України в сумі 917,01 грн. не додані підприємством до митної вартості ввезених товарів;

2. за МД ІМ31ДЕ №205070000/2016/15771 від 29.04.2016 ввезено та оформлено товари «ливарні форми металеві ...» загальною вагою брутто 115,00 кг. Умови поставки в МД не визначені. Згідно договору оренди від 16.02.2012 №1/2012 укладеним між польською фірмою PPH «Wader-Wozniak» Sp.z.o.o. (орендодавець) та ТОВ «Тигрес-Люкс» (орендар) та зазначеним в гр. 44 МД передача прес-форм здійснюється на умовах FCA PL Домброва Гурніча .

Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки №206 від 29.04.2016, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення форм ливарних по маршруту м. Домброва Гурніча (Польща) - кордон України складає 89,81 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №34 від 29.04.2016, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 91 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 27.05.2016 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311. В порушення п.5 ч.10 ст.58 Митного кодексу України фактично понесені витрати з транспортування до кордону України в сумі 89,81 грн. не додані підприємством до митної вартості ввезених товарів;

3. за МД ІМ40ДЕ №UA205090/2017/30066 від 07.08.2017 ввезено та оформлено товари «картонні коробки з гофрованого картону для запакування та транспортування іграшок ...» загальною вагою брутто 600,00 кг. Умови поставки - FCA PL Домброва Гурніча. Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки №731 від 07.08.2017, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення картонних коробок по маршруту м. Домброва Гурніча (Польща) - кордон України склала 870,00 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №62 від 07.08.2017, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 201 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 08.09.2017 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311. В той же час сума витрат з транспортування до кордону України яка додана підприємством до митної вартості ввезеного товару склала 705,00 грн.

В порушення п.5 ч.10 ст.58 Митного кодексу України сума фактично понесених витрат з транспортування товарів до кордону України та не доданих підприємством до митої вартості ввезених товарів склала 165,00 грн. (870,00 грн. - 705,00 грн.);

4. за МД ІМ40ДЕ №UA205090/2017/30067 від 07.08.2017 ввезено та оформлено товари: 1 - «Барвники неорганічні, синтетичні для виробництва дитячих іграшок ....» загальною вагою брутто 1022,00 кг., 2 - «Барвники органічні, синтетичні для виробництва дитячих іграшок ...» загальною вагою брутто 660,00 кг. Умови поставки - FCA PL Домброва Гурніча. Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки №731 від 07.08.2017, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення барвників по маршруту м. Домброва Гурніча (Польща) - кордон України склала 2439,00 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №62 від 07.08.2017, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 201 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 08.09.2017 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311. В той же час сума витрат з транспортування до кордону України яка додана підприємством до митної вартості ввезеного товару склала 1682,00 грн.

В порушення п.5 ч.10 ст.58 Митного кодексу України сума фактично понесених витрат з транспортування товарів до кордону України та не доданих підприємством до митної вартості ввезених товарів склала 757,00 грн. (2439,00 грн. - 1682,00 грн.);

5. за МД ІМ31ДЕ №UA205090/2018/24362 від 02.04.2018 ввезено та оформлено товари «ливарні форми металеві ...» загальною вагою брутто 300,00 кг. згідно договору оренди №22/03 до Генеральної угоди про постачання F-El-01e від 08.12.2016 укладеним 22.03.2018 між німецькою фірмою Theo Klein GmbH (орендодавець) та ТОВ «Тигрес-Люкс» (орендар). Умови поставки в МД, договорі оренди, Генеральній угоді про постачання не визначені.

Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки № 837 від 30.03.2018, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення ливарних форм по маршруту м. Ландау (Німеччина) - кордон України склала 1608,38 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №59 від 02.04.2018, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 91 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 12.06.2018 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311. Компенсації щодо здійснених витрат з транспортування від Theo Klein GmbH перевіркою не встановлено.

В порушення п.5 ч.10 ст.58 Митного кодексу України фактично понесені витрати з транспортування до кордону України в сумі 1608,38 грн. не додані підприємством до митної вартості ввезених товарів;

6. за МД ІМ31ДЕ №UA205090/2018/46991 від 18.06.2018 ввезено та оформлено товари «ливарні форми металеві ...» загальною вагою брутто 2060,00 кг. Умови поставки в МД не визначені. Згідно договору оренди від 16.02.2012 №1/2012 укладеним між польською фірмою PPH «Wader-Wozniak» Sp.z.o.o. (орендодавець) та ТОВ «Тигрес-Люкс» (орендар) та зазначеним в гр. 44 МД передача прес-форм здійснюється на умовах FCA PL Домброва Гурніча .

Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки № 1481 від 18.06.2018, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення ливарних форм по маршруту м. Домброва Гурніча (Польща) - кордон України склала 4100,65 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №98 від 18.06.2018, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 91 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 26.06.2018, 10.07.2018 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311.

В порушення п.5 ч.10 ст.58 Митного кодексу України фактично понесені витрати з транспортування до кордону України в сумі 4100,65 грн. не додані підприємством до митної вартості ввезених товарів;

7. за МД ІМ31ДЕ №UA205090/2018/55869 від 14.07.2018 ввезено та оформлено товари «ливарні форми металеві ...» загальною вагою брутто 5790,00 кг. Умови поставки в МД не визначені. Згідно договору оренди від 16.02.2012 №1/2012 укладеним між польською фірмою PPH «Wader-Wozniak» Sp.z.o.o. (орендодавець) та ТОВ «Тигрес-Люкс» (орендар) та зазначеним в гр. 44 МД передача прес-форм здійснюється на умовах FCA PL Домброва Гурніча .

Перевезення здійснювалось ТОВ «Тигрес» (). Згідно довідки №1686 від 13.07.2018, наданої митним органам та вказаної в гр.44 зазначеної МД, вартість перевезення ливарних форм по маршруту м. Домброва Гурніча (Польща) - кордон України склала 6965,67 грн. Відповідна операція, згідно акту виконаних робіт №114 від 16.07.2018, відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 91 Кт 631. Сума сплачена підприємством перевізнику 25.07.2018 та відображена в бухгалтерському обліку проводкою Дт 631 Кт 311. В той же час сума витрат з транспортування до кордону України яка додана підприємством до митної вартості ввезеного товару склала 5790,00 грн.

Відповідно до визначення у Митному кодексі України основних термінів і понять декларант - особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування». З моменту прийняття митним органом вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації (ч. 8 ст. 264 Митного кодексу України).

Відповідно до ч. 8 ст. 264 Митного кодексу України, визначення основних термінів і понять декларант - особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування». З моменту прийняття митним органом вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації).

З питань перевірки дотримання режиму тимчасового ввезення, із загальної кількості 120 МД типу ІМ31, перевірено 120, за якими оформлювалися товари при тимчасовому ввезенні на митну територію України.

Під час проведення перевірки було проведено вибіркову інвентаризацію основних засобів, а саме пресформ (ливарних форм) власних та орендованих згідно наказу №33 від 17.12.2018 р.

Перевіркою також встановлено що відповідно до договору оренди від 16.02.2012 №1/2012, укладеного між польською фірмою PPH «Wader-Wozniak» Sp.z.o.o. (Орендодавець) та ТОВ «Тигрес-Люкс» (Орендар) орендодавець віддає, а орендар бере в оренду прес - форми, описані у відповідних додатках до даного договору. Місцем видання форм є Офіс орендодавця в Домброва Гурніча. Передача прес - форм здійснюється на умовах FCA згідно Інкотермс 2000. Строк оренди прес - форм визначається у відповідних додатках.

Перевіркою встановлено, що ТОВ «Тигрес-Люкс»:

1. за МД ІМ31ДЕ №205070000/2015/5910 від 12.02.2015 на підставі договору оренди від 16.02.2012 №1/2012 ввезено товари «ливарні форми металеві, бувші у використанні для виготовлення пластмасових виробів (іграшок дитячих) ...». Товари ввезені із застосуванням умовного часткового звільнення від оподаткування при поміщенні товарів у режим тимчасового ввезення. Додатком №28 від 11.02.2015 до договору від 16.02.2012 №1/2012 встановлено строк повернення орендованих прес - форм.

Згідно з ч. 2 ст. 106 Митного кодексу України у разі тимчасового ввезення товарів з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами за кожний повний або неповний календарний місяць заявленого строку перебування на митній території України сплачується 3 відсотки суми митних платежів, яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України, розрахованої на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення.

Відповідно до ч. 2 ст. 105 Митного кодексу України у разі порушення умов митного режиму тимчасового ввезення особа, відповідальна за дотримання режиму, зобов`язана сплатити суму податкового зобов`язання та пеню відповідно до Податкового кодексу України.

Згідно п. 4 ч. 1 ст. 289 Митного кодексу України обов`язок із сплати митних платежів виникає після завершення митного оформлення товарів та їх випуску, якщо внаслідок перевірки митної декларації чи за результатами документальної перевірки орган доходів і зборів самостійно визначає платнику податків додаткові податкові зобов`язання.

Перевіркою встановлено що відповідно до договору оренди від 16.02.2012 №1/2012 підприємством ввезено та оформлено:

1. за МД ІМ31ДЕ №205070000/2016/3439 від 03.02.2016 товари «ливарні форми металеві, бувші у використанні для виготовлення пластмасових виробів (іграшок дитячих) ...».

2. за МД ІМ31ДЕ №205070000/2016/5456 від 18.02.2016 товари «ливарні форми металеві, бувші у використанні для виготовлення пластмасових виробів (іграшок дитячих) ...». Товари ввезені із застосуванням умовного часткового звільнення від оподаткування при поміщенні товарів у режим тимчасового ввезення. Згідно додатку № 67 від 17.02.2016 до договору від 10.02.2014 №1/2014 повернення орендованих прес - форм здійснюється до 31.07.2016.

Підприємством в МД задекларована дата повернення - 31.07.2016, нараховані та сплачені митні платежі в розмірі 18 відсотків від суми митних платежів, яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України, розрахованої на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення - податок на додану вартість в сумі 4876,35 грн. (27090,85 грн. х 18%).

Товари у встановлений строк - до 31.07.2016 за межі митної території України підприємством не були вивезені. Заявою від 01.08.2016 №37 на ім`я начальника м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС, на підставі доповнення від 29.07.2016 №92 до договору від 16.02.2012 №1/2012, підприємство звернулось с проханням про встановлення строку вивезення тимчасово ввезених товарів до 30.10.2016.

Аркушем коригування від 02.08.2016 №205070000/2016/0554 строк тимчасового ввезення товарів продовжений до 31.10.2016, нараховані митні платежі із розрахунку 27 відсотків від суми митних платежів, яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України, розрахованої на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення та доплачено податку на додану вартість в сумі 2438,18 грн. (27090,85 грн. х 27% - 4876,35 грн.).

Заявою від 31.10.2016 №37.1 на ім`я начальника м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС, на підставі доповнення від 29.07.2016 №92 до договору від 16.02.2012 №1/2012, підприємство звернулось с проханням про встановлення строку вивезення тимчасово ввезених товарів до 30.10.2017.

Аркушем коригування від 02.11.2016 № 205070000/2016/0820 строк тимчасового ввезення товарів продовжений до 30.10.2017, нараховані митні платежі із розрахунку 63 відсотків від суми митних платежів, яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України, розрахованої на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення та доплачено податку на додану вартість в сумі 9752,71 грн. (27090,85 грн. х 63% - 4876,35 грн. - 2438,18 грн.).

Підприємством оформлено МД ІМ31ДМ №UA205090/2017/48855 від 31.10.2017 (тимчасове ввезення, доплата 3%). Згідно додатку № 149 від 26.10.2017 до договору від 16.02.2012 №1/2012 підприємством в МД була задекларована дата вивозу - 30.10.2018, нараховані та сплачені митні платежі в розмірі 36 відсотків від суми митних платежів, яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України, розрахованої на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення - податок на додану вартість в сумі 9752,71 грн. (27090,85 грн. х 36%). Товари вивезені 29.10.2018 за МД ЕК11АА № UA205090/2018/90883.

Сума митних платежів, яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України склала - податок на додану вартість - 27 090,85 грн. Підприємством за загальний строк тимчасового ввезення цих товарів сплачено - 26 819,95 грн. Сума занижених податкових зобов`язань з податку на додану вартість на товари, ввезені на територію України суб`єктами господарювання склала 270,90 грн.

3. за МД ІМ31ДЕ №205070000/2016/11446 від 01.04.2016 товари «ливарні форми металеві, бувші у використанні для виготовлення пластмасових виробів (іграшок дитячих) ...».

Частиною 2 статті 105 Митного кодексу України визначено, що у разі порушення умов митного режиму тимчасового ввезення особа, відповідальна за дотримання режиму, зобов`язана сплатити суму податкового зобов`язання та пеню відповідно до Податкового кодексу України.

Перевіркою ТзОВ «Тигрес-Люкс» () встановлено порушення:

1.вимог ч.1 ст. 49, п. 2 ч. 2 ст. 52, п. 5 ч. 10 ст. 58, ч.1 ст. 103, ч. 1 ст. 112, ч. 1 ст. 157, ч.1 ст. 257, ч.4. ст.296 Митного кодексу України від 13.03.2012 №4496-VI зі змінами та доповненнями,

2. вимог пункту 190.1 статті 190, пункту 206.16 статті 206 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755- VI зі змінами та доповненнями в результаті чого занижено податкові зобов`язання за МД №205070000/2015/17330 від 08.10.2015, 205070000/2016/15771 від 29.04.2016, UA205090/2018/23591 від 29.03.2018, UA205090/2017/30066 від 07.08.2017, UA205090/2017/30067 від 07.08.2017, UA205090/2018/24362 від 02.04.2018, UA205090/2018/46991 від 18.06.2018, UA205090/2018/70546 від 31.08.2018, UA205090/2018/55869 від 14.07.2018 (транспортні послуги);

- за МД №205070000/2015/5910 від 12.02.2015, 205070000/2015/9545 від 14.03.2015, 205070001/2015/1354 від 10.04.2015, 205070000/2015/10577 від 20.03.2015 (нарахування відсотків);

- за МД №205070000/2016/3439 від 03.02.2016, UA205090/2017/48848 від 31.10.2017, 205070000/2016/5456 від 18.02.2016, UA205090/2017/48855 від 31.10.2017, 205070000/2016/11446 від 01.04.2016, UA205090/2017/48870 від 31.10.2017 (несвоєчасне вивезення форм);

на загальну суму 4409,07 грн., в т.ч. податок на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів - 4409,07 грн.

Як пояснив в судовому засіданні представник позивача зазначена сума в розмірі 4409,07р. позивачем сплачена, а отже суд дійшов висновку, що позивач фактично визнав вину у вчиненні адміністративного правопорушення.

17.04.2019 року відповідачем відносно позивача складено протокол про порушення митних правил №1702/20500/19 за ст.485 МК України. Розгляд справи призначено на 15.05.2019 року за адресою Волинська митниця ДФС, Любомльський район, с. Римачі.

Волинською митницею ДФС листом від 17.04.2019 року №ФОП-1794/20/03-70-20-04 ОСОБА_3 направлено протокол про порушення митних правил №1702/20500/19 від 17.04.2019 року рекомендованим поштовим відправленням.

Постановою від 15.05.2019 року №1702/20500/19 ОСОБА_3 визнано винним у вчиненні порушення митних правил передбачених ст. 485 МК України та накладене стягнення у вигляді штрафу у розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Відповідно ч.1 ст.467 Митного кодексу України, зі змінами, внесеними відповідно до Закону України від 08.11.2018 №2612-VIII «Про внесення змін до Митного України та деяких інших законодавчих актів України щодо ввезення транспортних засобів на митну територію України» якщо справи про порушення митних правил відповідно до ст.522 Кодексу розглядаються органами доходів і зборів або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення.

Таким чином, суд вважає процесуальні строки накладення адміністративного стягнення повинні обчислюватись з моменту виявлення правопорушення .

11.02.2019 року до Волинської митниці ДФС листом від 11.02.2019 №7211/7/03-20-14-08-10 з ГУ ДФС у Волинській області надійшов акт від 25.01.2019 №1489/14-08/33837538 «Про результати документальної планової виїзної перевірки стану дотримання ТзОВ «Тигрес-Люкс» () вимог митного законодавства України за період з 01.01.2015 - 30.09.2018.

Судом встановлено, що факт порушення митних правил відповідачу стало відомо після отримання від ГУ ДФС у Волинській області акту від 25.01.2019 року №1489/14-08/33837538 «Про результати документальної планової виїзної перевірки стану дотримання ТзОВ «Тигрес-Люкс» вимог митного законодавства України за період з 01.01.2015 - 30.09.2018.

Тому суд дійшов висновку, що строки накладення адміністративного стягнення у даній справі №1702/20500/19 не порушено.

Згідно з ч. 2 ст. 459 та пп. 7, 43 ст. 4 МК України, суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства - керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

А тому, ОСОБА_3 , який є директором ТзОВ «Тигрес-Люкс», про що зазначено як в протоколі так і в постанові у справі про порушення митних правил, повинен нести відповідальність за виконання товариством вимог, передбачених законодавством з питань державної митної справи.

Таким чином, суд вважає, що відповідачем при розгляді справи про порушення митних правил №1720/20500/19 та винесенні постанови від 15.05.2019 року дотримані вимоги чинного законодавства.

Керуючись ст. ст. 2, 5, 77, 243-246, 250 КАС України, ст.ст. 58, 103, 105, 106, 108, 285, 289, 467, 485, 494 Митного Кодексу України, суд, -

УХВАЛИВ :

В задоволенні позову ОСОБА_3 , ідентифікайний код НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 до Волинської митниці Державної фіскальної служби України , 8 (адреса: 44350, Волинська область, Любомльський район, с.Римачі, вул. Призалізнична, 13) про скасування постанови у справі про порушення митних правил - відмовити.

Рішення може бути оскаржено до Восьмого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги на рішення суду протягом десяти днів з дня його проголошення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Позивач: ОСОБА_3 , ідентифікайний код НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 .

Відповідач: Волинська митниця Державної фіскальної служби України, 8, адреса: 44350, Волинська область, Любомльський район, с.Римачі, вул. Призалізнична, 13.

Суддя Івасюта Л.В.