Справа № 420/3130/19
Суддя: Аракелян М. М.
Дата ухвалення: 2019-07-29 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 420/3130/19
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 липня 2019 року м. Одеса

Зала судових засідань №21

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді Аракелян М.М.

За участю секретаря Макаренко А.І.

За участю сторін:

Від позивача: Целух М.А. ,

Від відповідачів: Щур А.В.,

Розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративною позовною заявою Приватного підприємства «ВАШ САД» (, адреса: 65084, м. Одеса, Французький бульвар, 85) до Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області (, адреса: 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5) про визнання протиправним та скасування податкового-повідомлення рішення,-

ВСТАНОВИВ:

24 травня 2019 року до Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Приватного підприємства «ВАШ САД» до Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області, в якому позивач просить суд визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № від 15.05.2019р.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 29.05.2019 року прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням сторін, призначено перше судове засідання на 12.06.2019р.

Судове засідання, призначене 12.06.2019 року, було перенесено за клопотанням представника позивача від 12.06.2019 року (вх.№21186/19) у зв`язку із необхідністю надання відповідачу можливості підготувати та подати відзив на позовну заяву.

Усною ухвалою суду від 25.06.2019 року, яка занесена до протоколу судового засідання, оголошена перерва у судовому засіданні до 24.07.2019 року для вивчення матеріалів справи.

В обґрунтування позову зазначається, що 25 квітня 2019 року за результатами документальної планової виїзної перевірки ПРИВАТНОГО ПІДПРИЄМСТВА «ВАШ САД» код ЄДРПОУ 331382 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 року головними державними ревізорами-інспекторами ГУ ДФС в Одеській області складено Акт перевірки № 792/15-32-14-01/33138200. На підставі висновків акту перевірки щодо завищення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість відповідачем 15.05.2019 року прийнято податкове повідомлення-рішення №. Позивач вважає, що висновки відповідача, викладені у Акті перевірки, є хибними та не відповідають дійсним обставинам, у зв`язку із чим відсутні порушення податкового законодавства з боку позивача та підстави для притягнення ПП «Ваш сад» до відповідальності. Аргументуючи власну правову позицію, представник позивача вказує, що:

по-перше, ПП «ВАШ САД» законно задекларовано податковий кредит з податку на додану вартість на підставі виданих контрагентами-постачальниками податкових накладних. Задекларований ПП «ВАШ САД» податковий кредит, сформований за рахунок сум ПДВ, сплачених контрагенту-постачальнику у складі вартості товарів та послуг, які Позивачем використано для здійснення власної господарської діяльності, та підтверджений податковими накладними, які складено контрагентами-постачальниками у повній відповідності до вимог чинного податкового законодавства України. Під час проведення перевірки факту неправильного оформлення, або відсутності реєстрації податкової накладної, яка підлягає реєстрації, не виявлено та не зафіксовано в Акті перевірки;

по-друге, ГУ ДФС в Одеській області не встановлено факту недекларування контрагентами-постачальниками податкових накладних наданих ПП «ВАШ САД», що є фактично підтвердженням прийняття контрагентами-постачальниками податкових зобов`язань на відповідну суму ПДВ, вказану в податкових накладних;

по-третє, з посиланням на висновки Верховного Суду позивачем спростовуються висновки контролюючого органу щодо безтоварності господарських операцій на підставі процесуальних документів, прийнятих у рамках кримінальних проваджень щодо контрагентів ПП «ВАШ САД», адже позивач не зобов`язаний відповідати за можливі правопорушення, вчинені його контрагентами. Крім цього, контролюючим органом не надано вироків суду, які б підтверджували вину контрагентів позивача.

12.06.2019 року за вх.№21235/19 від представника відповідача надійшов відзив на позовну заяву. У відзиві представником відповідача наведена правова позиція, згідно якої контролюючий орган позов не визнає та заперечує проти його задоволення. В підтвердження правомірності винесеного податкового повідомлення-рішення відповідачем по кожному із контрагентів позивача зазначається, що:

по-перше, перевіркою встановлено, що фактично товарно-матеріальні цінності (далі - ТМЦ), які вказані у відповідних податкових та видаткових накладних, підприємства ТОВ «Аріал-торг», ТОВ «Компанія «Інтертрейд», ТОВ «Промостар Україна», ТОВ «Делівері Груп», ТОВ «Роднік-стайл», ТОВ «Селезія», ТОВ «Хіт лайн», ТОВ «Ефект маркет», ТОВ «Кернел пром», ТОВ «Бендж консалт», ТОВ «Мегаполіс юг», ТОВ «Айпі про», ТОВ «Українська торгова компанія» на адресу ПП «Ваш сад» не мало можливості відвантажити в силу відсутності власних основних засобів. За результатами аналізу Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що підприємствами у відповідних періодах не придбавалися послуги з оренди основних фондів, послуги зі зберігання ТМЦ, що свідчить про відсутність основних засобів, необхідних для забезпечення фінансово-господарської діяльності;

по-друге, стосовно контрагента ТОВ «Компанія «Інтертрейд» ведеться досудове розслідування №0000104, стосовно контрагента ТОВ «Райнер груп» ведеться досудове розслідування №0000474, стосовно контрагента ТОВ «Промостар Україна» ведеться досудове розслідування №0000201, стосовно контрагентів ТОВ «Роднік-стайл», ТОВ «Хіт лайн» ведеться досудове розслідування №0000061, - всі провадження за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст.205 Кримінального кодексу України; стосовно контрагента ТОВ «Українська торгова компанія» ухвалою слідчого судді Печерського районного суду м. Києва від 04.02.2019 року у справі 757/4846/19-к арештовано майно, а саме суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ. Це, на переконання контролюючого органу, свідчить про фіктивність та безтоварність операцій, які проводяться зазначеними підприємствами.

З цих підстав представник відповідача вважає оскаржуване податкове повідомлення-рішення правомірним та обґрунтованим, а позов таким, що не підлягає задоволенню.

У судове засідання 24.07.2019 року сторони з`явились. Представник позивача позов підтримав у повному обсязі та просив його задовольнити, а представник відповідача просив відмовити у задоволенні позову з підстав його необґрунтованості.

Розглянувши матеріали справи, всебічно та повно з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши надані учасниками судового процесу докази в їх сукупності, заслухавши пояснення учасників справи, суд дійшов наступного.

Завданням адміністративного судочинства відповідно до ч. 1 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України) є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

Під час розгляду справи судом встановлено, що позивач Приватне підприємство «ВАШ САД» є господарюючим суб`єктом, основним видом діяльності якого, згідно відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, є Код КВЕД 43.22 Монтаж водопровідних мереж, систем опалення та кондиціонування; Код КВЕД 46.22 Оптова торгівля квітами та рослинами (основний); Код КВЕД 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; Код КВЕД 81.30 Надання ландшафтних послуг; Код КВЕД 47.76 Роздрібна торгівля квітами, рослинами, насінням, добривами, домашніми тваринами та кормами для них у спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 47.78 Роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт; Код КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; Код КВЕД 71.11 Діяльність у сфері архітектури; Код КВЕД 74.10 Спеціалізована діяльність із дизайну; Код КВЕД 77.12 Надання в оренду вантажних автомобілів.

На підставі направлень від 27.03.2019 № 1941/14-01 (Т.2 а.с.164), № 1943-14/01 (Т.2 а.с.165), № 1942/14-01 (Т.2 а.с.166), № 1945/14-01 (Т.2 а.с.167), № 1944/14-01(Т.2 а.с.168), № 1946/14-01 (Т.2 а.с.169), виданих Головним управлінням ДФС в Одеській області, відповідно до підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпунктом 75.1.2. пункту 75.1. статті 75, пункту 77.1., пункту 77.4. статті 77 Податкового кодексу України, із змінами та доповненнями, плану-графіка проведення документальних планових виїзних перевірок платників податків на 2019 рік, на підставі наказу ГУ ДФС в Одеській області від 07.03.2019 № 1687 (Т.2 а.с.162), проведена документальна планова виїзна перевірка ПП «ВАШ САД», з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, валютного законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2018 та іншого законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2018. відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки.

08.04.2019 року Головним управлінням ДФС в Одеській області здійснено запит про надання документів (Т.2 а.с. 170-172).

Листом №10/1 від 10.04.2019 року позивачем надано перевіряючим запитувані документи (Т.1 а.с.131-132).

Наказом ГУ ДФС в Одеській області від 11.04.2019 № 2780 (Т.2 а.с.163) строк проведення перевірки було продовжено на 5 робочих днів.

15.04.2019 року Головним управлінням ДФС в Одеській області здійснено запит про надання документів (Т.2 а.с. 173-175).

Листом №17/1 від 17.04.2019 року позивачем надано перевіряючим запитувані документи (Т.1 а.с.133).

25 квітня 2019 року за результатами документальної планової виїзної перевірки ПРИВАТНОГО ПІДПРИЄМСТВА «ВАШ САД» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 року головними державними ревізорами-інспекторами ГУ ДФС в Одеській області складено Акт перевірки № 792/15-32-14-01/33138200 (Т.1 а.с.40-109).

За результатами перевірки встановлено, зокрема, наступне порушення:

п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст. 198, аб. в) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу

України від 02 грудня 2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями, підприємством ПП «Ваш сад» занижено суми податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету у сумі 316 097 грн.

На підставі висновків акту перевірки щодо завищення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість відповідачем 15.05.2019 року прийнято податкове повідомлення-рішення №, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 356 834 грн., у тому числі за податковим зобов`язанням 285 467 грн. та 71 367 грн. за штрафними санкціями (Т.1 а.с. 134).

З приводу неправомірності прийнятого податкового повідомлення-рішення позивач і звернувся до Одеського окружного адміністративного суду із даним позовом.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд виходив з наступного.

Відповідно до ст.8 Конституції України, Конституція України має найвищу юридичну силу. Закони та інші нормативно-правові акти приймаються на основі Конституції України і повинні відповідати їй. Норми Конституції України є нормами прямої дії. Звернення до суду для захисту конституційних прав і свобод людини і громадянина безпосередньо на підставі Конституції України гарантується.

Згідно ст.22 Конституції України, права і свободи людини і громадянина, закріплені цією Конституцією, не є вичерпними. Конституційні права і свободи гарантуються і не можуть бути скасовані. При прийнятті нових законів або внесенні змін до чинних законів не допускається звуження змісту та обсягу існуючих прав і свобод.

Згідно із частиною 2 статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з ч. 1 ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Відповідно до ч.1 та ч.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно з пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Відповідно до п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської звітності підприємствами, їх об`єднаннями та госпрозрахунковими організаціями (крім банків) незалежно від форм власності (надалі - підприємства), установ та організацій, основна діяльність яких фінансується за рахунок коштів бюджету (надалі - установи) врегульовано Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за № 168/704.

Згідно з пп.2.1, пп.2.2 п.2 Положення первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення. Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів. Первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо. Для контролю та впорядкування обробки інформації на основі первинних документів можуть складатися зведені документи (далі - первинні документи).

З наявних матеріалів справи вбачається, що позивачем проводились господарські операції із наступним контрагентами:

ТОВ «АРІАЛ-ТОРГ», :

ПП «ВАШ САД» 20 січня 2016 року уклало з ТОВ «АРІАЛ-ТОРГ» договір купівлі продажу б/н, за яким останній зобов`язувався передати у власність ПП «ВАШ САД» Товар на підставі накладної, а ПП «ВАШ САД» зобов`язується прийняти та сплатити за Товар (п.1.2. Договору купівлі-продажу) (Т.1 а.с. 136-138).

25 січня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 142 поставлено Товар загальною вартістю 60289 (шістдесят тисяч двісті вісімдесят дев`ять) гривень 51 копійок (Т.1 а.с. 139).

Як вбачається з Товарно-транспортної накладної виданою ТОВ «АРІАЛ-ТОРГ» №20 від року Поставка відбувалась автомобілем Volvo НОМЕР_1 (Т.1 а.с.140-141).

Також ТОВ «АРІАЛ-ТОРГ» за наслідками операції складено Податкову накладну № 143 від року на суму 60 289,51 втому числі ПДВ в розмірі 10 048,25 грн. (Т.1 а.с. 142-144).

Придбані Товари за накладною № 143 ПП «ВАШ САД» в подальшому реалізовано в мережу «Епіцентр К» згідно Звіту по ТМЦ (Т.1 а.с. 145-147).

Згідно виписки з рахунку позивача за 16.02.2016 року та платіжного доручення №365 від 10.03.2016 року ПП «ВАШ САД» двома платіжками 16 лютого 2016 року на суму 7 839 (сім тисяч вісімсот тридцять дев`ять) гривень 51 копійку, втому числі й ПДВ в розмірі 1306,59 грн. та 10.03.2016 року на суму 52 450 (п`ятдесят дві тисячі чотириста п`ятдесят) гривень 00 копійок, в тому числі й ПДВ в розмірі 8741,67 грн. повністю розрахувалось за придбаний Товар (Т.1 а.с.148-149).

ТОВ «КОМПАНІЯ «ІНТЕРТРЕЙД», :

ПП «ВАШ САД» 22 лютого 2016 року уклало з ТОВ «КОМПАНІЯ «ІНТЕРЕЙД» договір купівлі-продажу № 22/02/1, за яким останній зобов`язувався в порядку та на умовах, визначених в договорі, передати у власність ПП «ВАШ САД» Товар вказаний в замовленні, а ПП «ВАШ САД» в порядку та на умовах, визначених в договорі, прийняти та своєчасно сплатити за Товар (п. 1.1. Договору купівлі-продажу) (Т.1 а.с. 150-152)

24 лютого 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 28 поставлено Товар загальною вартістю 61 121 (шістдесят дві тисячі триста сімдесят дві) гривні 22 копійок (Т.1 а.с. 153).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 28 ТОВ «КОМПАНІЯ «ІНТЕРТРЕЙД» складено податкову накладну № 124 від 24.02.2016 року на суму 61 121 (шістдесят дві тисячі триста сімдесят дві) гривні 22 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 10 186,87 грн. (Т.1 а.с.154-156).

10 березня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 12 поставлено Товар загальною вартістю 62 372 (шістдесят дві тисячі триста сімдесят дві) гривні 09 копійок (Т.1 а.с. 157).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 12 ТОВ «КОМПАНІЯ «ІНТЕРТРЕЙД» складено податкову накладну № 68 від 10.03.2016 року на суму 62 372 (шістдесят дві тисячі триста сімдесят дві) гривні 09 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 10 395,35 грн. (Т.1 а.с. 158-160).

Придбані Товари за накладними № 124 та №68 ПП «ВАШ САД» в подальшому реалізовано в мережу «Епіцентр К» згідно Звіту по ТМЦ (Т.1 а.с. 161-164).

ПП «ВАШ САД» повністю розрахувалось за придбаний Товар:

11.03.106 року на суму 7641 (сім тисяч шістсот сорок одна) гривня 22 копійки згідно виписки з рахунку позивача за 11.03.2016 року (Т.1 а.с. 165);

24.03.2016 року на суму 7 802 (сім тисяч вісімсот дві) гривні 09 копійок за платіжним дорученням №371 (Т.1 а.с. 166);

29.03.2016 року на суму 53 480 (п`ятдесят три тисячі чотириста вісімдесят) гривень 00 копійок згідно виписки з рахунку позивача за 29.03.2016 року (Т.1 а.с. 167);

12.04.2019 року на суму 54 570 (п`ятдесят чотири тисячі п`ятсот сімдесят) гривень 00 копійок за платіжним дорученням №382 (Т.1 а.с. 168).

ТОВ «РАЙНЕР ГРУП», :

ПП «ВАШ САД» « 01» квітня 2016 року уклало з ТОВ «РАЙНЕР ГРУП» договір купівлі-продажу № 01/04/10, за яким останній зобов`язувався в порядку та на умовах, визначених в цьому договорі передати у власність ПП «ВАШ САД» Товар, вказаний в замовлені, а ПП «ВАШ САД» зобов`язується в порядку та на умовах, визначених договором, прийняти та своєчасно сплатити за товар (п. 1.1. Договору купівлі-продажу). (Т.1 а.с.169-171).

04 квітня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 55 поставлено Товар загальною вартістю 46 382 (сорок шість тисяч триста вісімдесят дві) гривні 11 копійок (Т.1 а.с. 172).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 55 ТОВ «РАЙНЕР ГРУП» складено податкову накладну № 55 від 04.04.2016 року на 46 382 (сорок шість тисяч триста вісімдесят дві) гривні 11 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 7 730, 35 грн. (Т.1 а.с. 173-175).

04 квітня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 56 поставлено Товар загальною вартістю 75 957 (сімдесят п`ять тисяч дев`ятсот п`ятдесят сім) гривень 47 копійок (Т.1 а.с. 176).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 56 ТОВ «РАЙНЕР ГРУП» складено податкову накладну № 56 від 04.04.2016 року на 75 957 (сімдесят п`ять тисяч дев`ятсот п`ятдесят сім) гривень 47 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 12 659, 58 грн. (Т.1 а.с. 177-179).

14 квітня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 254 поставлено Товар загальною вартістю 72721 (сімдесят дві тисячі сімсот двадцять одна) гривня 56 копійок (Т.1 а.с. 180).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 254 ТОВ «РАЙНЕР ГРУП» складено податкову накладну № 254 від 14.04.2016 року на 72721 (сімдесят дві тисячі сімсот двадцять одна) гривня 56 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 12 120,26 грн. (Т.1 а.с. 181-183).

Придбані Товари за накладною № 55 ПП «ВАШ САД» в подальшому реалізовано в ряду контрагентів (ДП «Одесастандратметрлогія», «НЕТРЕКЕР», «ІНТЕРІМ- СЕРВІС» та інші); за накладною № 56 - «Епіцентр К», «ПОМЕРАНЧ», «НЕТРЕКЕР» та інші; за накладною № 254 - «Блек Сі Шиппінг сервіс», «А і ТВ», БЦ «ПОКРОВСЬКИЙ», «Епіцентр К» згідно Звітів по ТМЦ (Т.1 а.с.184-193).

ПП «ВАШ САД» повністю розрахувалось за придбаний Товар:

20.04.2016 року на суму 15 904 (п`ятнадцять тисяч дев`ятсот чотири) гривні 58 копійок згідно платіжного доручення №1269 (Т.1 а.с. 194);

25.04.2016 року на суму 106 435 (сто шість тисяч чотириста тридцять п`ять) гривень 00 копійок згідно платіжного доручення №1272 (Т.1 а.с. 195);

27.04.2016 року на суму 72 721 (сімдесят дві тисячі сімсот двадцять одна) гривня 56 копійок згідно платіжного доручення №1276 (Т.1 а.с. 196).

ТОВ «ПРОМОСТАР УКРАЇНА», :

ПП «ВАШ САД» « 26» квітня 2016 року уклало з ТОВ «ПРОМОСТАР УКРАЇНА» договір купівлі-продажу № 26/04/13, за яким останній зобов`язувався в порядку та на умовах, визначених в цьому договорі передати у власність ПП «ВАШ САД» Товар, вказаний в замовлені, а ПП «ВАШ САД» зобов`язується в порядку та на умовах, визначених договором, прийняти та своєчасно сплатити за товар (п.1.1. Договору купівлі-продажу) (Т.1 а.с. 197-199).

Також ПП «ВАШ САД» « 26» квітня 2016 року уклало з ТОВ «ПРОМОСТАР УКРАЇНА» договір на виконання робіт по озелененню та благоустрою, за яким ТОВ «ПРОМОСТАР УКРАЇНА» в порядку та на умовах договору зобов`язується виконати роботи по озелененню та благоустрою (висадці рослин відкритого ґрунту) території на дільниці, що встановлюється ПП «ВАШ САД», а останній зобов`язується прийняти та сплатити за виконані роботи (п.п. 1.1., 1.2. Договору на виконання робіт по озелененню та благоустрою) (Т.1 а.с. 200-202).

04 травня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 54 поставлено Товар загальною вартістю 73 026 (сімдесят три тисячі двадцять шість) гривень 80 копійок (Т.1 а.с. 203)

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 54 ТОВ «ПРОМОСТАР УКРАЇНА» складено податкову накладну № 54 від 04.05.2016 року на 73 026 (сімдесят три тисячі двадцять шість) гривень 80 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 12 171,13 грн. (Т.1 а.с. 204-206)

30 червня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 55 поставлено Товар загальною вартістю 114 582 (сто чотирнадцять тисяч п`ятсот вісімдесят дві) гривні 48 копійок (Т.1 а.с. 207)

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 55 ТОВ «ПРОМОСТАР УКРАЇНА» складено податкову накладну № 55 від 30.06.2016 року на 114 582 (сто чотирнадцять тисяч п`ятсот вісімдесят дві) гривні 48 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 19 097, 08 грн. (Т.1 а.с.208-210)

30 червня 2016 року за результатами наданих послуг ПП «ВАШ САД» та ТОВ «ПРОМОСТАР УКРАЇНА» складено акт № 54 здачі-прийняття робіт (наданих послуг) за яким ТОВ «ПРОМОСТАР УКРАЇНА», як виконавець, виконало робіт на загальну суму 54 218 (п`ятдесят чотири тисячі двісті вісімнадцять) гривень 00 копійок (Т.1 а.с. 211).

За результатами операції з виконання робіт (надання послуг) за актом здачі-приймання робіт (надання послуг) № 54 ТОВ «ПРОМОСТАР УКРАЇНА» складено податкову накладну № 54 від 30.06.2016 року на 54 218 (п`ятдесят чотири тисячі двісті вісімнадцять) гривень 00 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 9 036, 33 грн. (Т.1 а.с. 212-213).

Придбані Товари за накладною № 54 ПП «ВАШ САД» в подальшому реалізовано в ряду контрагентів («Епіцентр К», «Міжнародний аеропорт ООО» «ІНТЕРІМ- СЕРВІС» та інші); за накладною № 55 - «Епіцентр К», «ПОЛАРІС», «ТИРАС-2012 ОСББ» та інші (Т.1 а.с.214-218).

ПП «ВАШ САД» повністю розрахувалось за придбаний Товар:

17.05.2016 року на суму 9 493 (дев`ять тисяч чотириста дев`яносто три) гривні 80 копійок згідно платіжного доручення №1304 (Т.1 а.с. 219);

06.06.2016 року на суму 63533 (шістдесят три тисячі п`ятсот тридцять три) гривні 00 копійок згідно платіжного доручення №1338 (Т.1 а.с. 220);

21.07.2016 року на суму 21 944 (двадцять одна тисяча дев`ятсот сорок чотири) гривні 48 копійок згідно платіжного доручення №1375 (Т.1 а.с. 221).

Оскільки борг ПП «ВАШ САД» ТОВ «ПРОМОСТАР УКРАЇНА» переуступив за договорами переуступки боргу з ТОВ «ЛЮКС ТОРГ 2016» на суму 70 000 (сімдесят тисяч) гривень 00 копійок (Т.1 а.с.223-224) та з ТОВ «АВІТЕК-УКР» на суму 76 856 (сімдесят шість тисяч вісімсот п`ятдесят шість) 00 копійок, решту коштів, в розмірі 146 856 грн. були виплачені згідно платіжних доручень №480 від 13.10.2016 року (Т.1 а.с.221) та №1743 від 07.12.2016 року (Т.1 а.с. 222).

ТОВ «ДЕЛІВЕРІ ГРУПП», :

ПП «ВАШ САД» « 25» травня 2016 року уклало з ТОВ «ДЕЛІВЕРІГРУПП» договір купівлі-продажу № 25/05/1, за яким останній зобов`язувався в порядку та на умовах, визначених в цьому договорі передати у власність ПП «ВАШ САД» Товар, вказаний в замовлені, а ПП «ВАШ САД» зобов`язується в порядку та на умовах, визначених договором, прийняти та своєчасно сплатити за товар (п. 1.1. Договору купівлі-продажу) (Т.1 а.с. 225-227).

27 травня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 43 поставлено Товар загальною вартістю 316 793 (триста шістнадцять тисяч сімсот дев`яносто три) гривні 76 копійок (Т.1 а.с. 228).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 43 ТОВ «ДЕЛІВЕРІ ГРУПП» складено податкову накладну № 43 від 27.05.2016 року на 316 793 (триста шістнадцять тисяч сімсот дев`яносто три) гривні 76 копійок, в тому числі ПДВ в розмірі 52 798, 96 грн. (Т.1 а.с. 229-231).

27 травня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 44 поставлено Товар загальною вартістю 131 030 (сто тридцять одна тисяча тридцять) гривень 42 копійки (Т.1 а.с. 232).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 44 ТОВ «ДЕЛІВЕРІ ГРУПП» складено податкову накладну № 44 від 27.05.2016 року на 131 030 (сто тридцять одна тисяча тридцять) гривень 42 копійки в тому числі ПДВ в розмірі 21 838,40 грн. (Т.1 а.с. 233-235).

Придбані Товари за накладною № 44 ПП «ВАШ САД» в подальшому реалізовано в ряду контрагентів («Епіцентр К», «ТАВРІЯ-В» «АВТОПІДПРИЄМСТВО КП» та інші); за накладною № 43 - «ТАВРІЯ-В» (Т.1 а.с.236-239).

ПП «ВАШ САД» повністю розрахувалось за придбаний Товар:

08.06.2016 року на суму 131 030 (сто тридцять одна тисяча тридцять) гривень 42 копійок згідно платіжного доручення №1342 (Т.1 а.с. 240);

08.06.2016 року на суму 41 183 (сорок одна тисяча сто вісімдесят три) гривні 76 копійок згідно платіжного доручення №1344 (Т.1 а.с. 241);

16.06.2016 року на суму 125 610 (сто двадцять п`ять тисяч шістсот десять) гривень 00 копійок згідно платіжного доручення №1349 (Т.1 а.с. 242).

ТОВ «РОДНІК-СТАЙЛ», :

ПП «ВАШ САД» « 15» червня 2016 року уклало з ТОВ «РОДНГК-СТАЙЛ» договір купівлі-продажу № б/н, за яким останній зобов`язувався в порядку та на умовах, визначених в цьому договорі передати у власність ПП «ВАШ САД» Товар, вказаний в замовлені, а ПП «ВАШ САД» зобов`язується в порядку та на умовах, визначених договором, прийняти та своєчасно сплатити за товар (п. 1.1. Договору купівлі-продажу) (Т.1 а.с. 245-247).

16 червня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 75 поставлено Товар загальною вартістю 101 708 (сто одна тисяча сімсот вісім) гривень 81 копійок (Т.1 а.с. 248)

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 75 ТОВ «РОДНІК-СТАЙЛ» складено податкову накладну № 75 від 16.06.2016 року на 101 708 (сто одна тисяча сімсот вісім) гривень 81 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 16 951,47 грн. (Т.1 а.с. 248-249, Т.2 а.с. 1).

За результатами придбання Товарів ПП «ВАШ САД» здійснено їх подальшу реалізацію за накладною №75 - «УКРЄЛЕВАТОРПРОМ», «ОДЕСЬКИЙ КАБЕЛЬНИЙ ЗАВОД», «ТАКЕДА УКРАЇНА» та інші (Т.2 а.с. 2-6)

ПП «ВАШ САД» повністю розрахувалось за придбаний Товар:

06.07.2016 на суму 13 222 (тринадцять тисяч двісті двадцять дві) гривні 81 копійок згідно платіжного доручення №433 (Т.2 а.с. 7);

03.10.2016 на суму 88 486 (вісімдесят вісім чотириста вісімдесят шість) гривень 00 копійок згідно платіжного доручення №452 (Т.2 а.с. 8).

ТОВ «СЕЛЕЗІЯ», :

ПП «ВАШ САД» « 15» червня 2016 року уклало з ТОВ «СЕЛЕ31Я» договір купівлі-продажу № б/н, за яким останній зобов`язувався в порядку та на умовах, визначених в цьому договорі передати у власність ПП «ВАШ САД» Товар, вказаний в замовлені, а ПП «ВАШ САД» зобов`язується в порядку та на умовах, визначених договором, прийняти та своєчасно сплатити за товар (п. 1.1. Договору купівлі-продажу) (Т.2 а.с. 9-11).

06 червня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 54 поставлено Товар загальною вартістю 96 597 (дев`яносто шість тисяч п`ятсот дев`яносто сім) гривень 31 копійок (Т.2 а.с. 12)

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 54 ТОВ «СЕЛЕЗІЯ» складено податкову накладну № 54 від 06.06.2016 року на 96 597 (дев`яносто шість тисяч п`ятсот дев`яносто сім) гривень 31 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 16 099, 55 грн. (Т.2 а.с. 13-15).

06 червня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 82 поставлено Товар загальною вартістю 213 584 (двісті тринадцять тисяч п`ятсот вісімдесят чотири) гривні 88 копійок (Т.2 а.с. 16).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 82 ТОВ «СЕЛЕЗІЯ» складено податкову накладну № 82 від 06.06.2016 року на 213 584 (двісті тринадцять тисяч п`ятсот вісімдесят чотири) гривні 88 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 35 597,48 грн. (Т.2 а.с. 17-19)

За результатами придбання Товарів ПП «ВАШ САД» здійснено їх подальшу реалізацію «ЕПЦЕНТР-К», «ПОМЕРАНЧ», «КАДОР-КИДС» та іншим, про що наявний Звіт по ТМЦ (Т.2 а.с. 20-25).

ПП «ВАШ САД» повністю розрахувалось за придбаний Товар:

24.06.2016 року на суму 40 324 (сорок тисяч триста двадцять чотири) гривні 19 копійок згідно платіжного доручення №1359 (Т.2 а.с. 26);

31.08.2016 року на суму 50 000 (п`ятдесят тисяч) гривень 00 копійок згідно платіжного доручення №1420 (Т.2 а.с. 27);

20.10.2016 року на суму 40 000 (сорок тисяч) гривень 00 копійок згідно платіжного доручення №462 (Т.2 а.с. 28).

ПП «ВАШ САД» ТОВ «СЕЛЕЗІЯ» переуступив за договорами переуступки боргу з ТОВ «ЛЕГОВЕСТ» на суму 179 858 (сто сімдесят дев`ять тисяч вісімсот п`ятдесят вісім) гривень 00 копійок (Т.2 а.с. 30-31), а борг сплачено 30.11.2016 на суму 179 858 (сто сімдесят дев`ять тисяч вісімсот п`ятдесят вісім) гривень 00 копійок згідно платіжного доручення №474 (Т.2 а.с. 29).

ТОВ «ХІТ ЛАЙН», :

ПП «ВАШ САД» « 08» серпня 2016 року уклало з ТОВ «ХІТ ЛАЙН» договір купівлі-продажу № 08/08/1, за яким останній зобов`язувався в порядку та на умовах, визначених в цьому договорі передати у власність ПП «ВАШ САД» Товар, вказаний в замовлені, а ПП «ВАШ САД» зобов`язується в порядку та на умовах, визначених договором, прийняти та своєчасно сплатити за товар (п. 1.1. Договору купівлі-продажу) (Т.2 а.с. 32-34).

10 серпня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 172 поставлено Товар загальною вартістю 16 240 (шістнадцять тисяч двісті сорок) гривень 72 копійок (Т.2 а.с. 35).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 172 ТОВ «ХІТ ЛАЙН» складено податкову накладну № 172 від 10.08.2016 року на 16 240 (шістнадцять тисяч двісті сорок) гривень 72 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 2 706, 79 грн. (Т.2 36-38)

19 вересня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної299 поставлено Товар загальною вартістю 30 306 (тридцять тисяч триста шість) гривень 62 копійок (Т.2 а.с. 39).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 299 ТОВ «ХІТ ЛАЙН» складено податкову накладну №299 від 19.09.2016 року на 30 306 (тридцять тисяч триста шість) гривень 62 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 5 051, 10 грн. (Т.2 а.с.40-42).

За результатами придбання Товарів ПП «ВАШ САД» здійснено їх подальшу реалізацію третім особам згідно Звіту по ТМЦ (Т.2 а.с. 43-47).

ПП «ВАШ САД» повністю розрахувалось за придбаний Товар:

25.08.2016 року на суму 16 240 (шістнадцять тисяч двісті сорок) гривень 72 копійки згідно платіжного доручення №1414 (Т.2 а.с. 48);

03.10.2016 року на суму 50 000 (п`ятдесят тисяч) гривень 00 копійок згідно платіжного доручення №1452 (Т.2 а.с. 49);

01.10.2016 року на суму 40 000 (сорок тисяч) гривень 00 копійок згідно платіжного доручення №453 (Т.2 а.с. 50).

ТОВ «ЕФЕКТ МАРКЕТ», :

ПП «ВАШ САД» « 11» жовтня 2016 року уклало з ТОВ «ХІТ ЛАЙН» договір купівлі-продажу № 11/10/1, за яким останній зобов`язувався в порядку та на умовах, визначених в цьому договорі передати у власність ПП «ВАШ САД» Товар, вказаний в замовлені, а ПП «ВАШ САД» зобов`язується в порядку та на умовах, визначених договором, прийняти та своєчасно сплатити за товар (п. 1.1. Договору купівлі-продажу) (Т.2 а.с. 51-53).

17 жовтня 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 30 поставлено Товар загальною вартістю 23 487 (двадцять три тисячі чотириста вісімдесят сім) гривень 04 копійок (Т.2 а.с. 54).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 30 ТОВ «ЕФЕКТ МАРКЕТ» складено податкову накладну № 30 від 17.10.2016 року на 23 487 (двадцять три тисячі чотириста вісімдесят сім) гривень 04 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 3 914, 51 грн. (Т.2 а.с. 55-57

За результатами придбання Товарів ПП «ВАШ САД» здійснено їх подальшу реалізацію «ЕПІЦЕНТР-К», «ТАВРІЯ-В», «ВАЛДИ» згідно Звіту по ТМЦ (Т.2 а.с. 58).

Борг ПП «ВАШ САД» ТОВ «ЕФЕКТ МАРКЕТ» переуступив за договором переуступки боргу з ТОВ «ЗАБУР» на суму 23 487 (двадцять три тисячі чотириста вісімдесят сім) гривень 04 копійок (Т.2 а.с. 60-61), а за Товар сплачено 13.04.2017 на суму 23 487 (двадцять три тисячі чотириста вісімдесят сім) гривень 04 копійок згідно платіжного доручення №513 (Т.2 а.с. 59).

ТОВ «КЕРНЕЛ ПРОМ», :

ПП «ВАШ САД» « 11» листопада 2016 року уклало з ТОВ «САММЕР КАПІТАЛ» (починаючи з 04.04.2017 року ТОВ «САММЕР ЮШІТАЛ» змінило назву на ТОВ «КЕРНЕЛ ПРОМ») договір купівлі-продажу № 11/11/1, за яким останній зобов`язувався в порядку та на умовах, визначених в цьому договорі передати у власність ПП «ВАШ САД» Товар, вказаний в замовлені, а ПП «ВАШ САД» зобов`язується в порядку та на умовах, визначених договором, прийняти та своєчасно сплатити за товар (п. 1.1. Договору купівлі-продажу) (Т.2 а.с. 62-64).

15 листопада 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 1 поставлено Товар загальною вартістю 64 371 (шістдесят чотири тисячі триста сімдесят одна) гривня 95 копійок (Т.2 а.с. 65).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 1 ТОВ «САММЕР КАПІТАЛ» складено податкову накладну № 1 від 15.11.2016 року на 64 371 (шістдесят чотири тисячі триста сімдесят одна) гривня 95 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 10 728, 66 грн. (Т.2 а.с. 66-68)

За результатами придбання Товарів ПП «ВАШ САД» здійснено їх подальшу реалізацію третім особам згідно Звіту по ТМЦ (Т.2 а.с. 69).

ПП «ВАШ САД» повністю розрахувалось за придбаний Товар:

06.12.2016 на суму 8368 (вісім тисяч триста шістдесят вісім) гривень 95 копійки згідно платіжного доручення №1526 (Т.2 а.с. 70);

20.11.2017 на суму 56 000 (п`ятдесят шість тисяч) гривень 00 копійок згідно платіжного доручення №1719 (Т.2 а.с. 71).

ТОВ «БЕНДЖ КОНСАЛТ», :

ПП «ВАШ САД» « 28» листопада 2016 року уклало з ТОВ «БЕНДЖ КОНСАЛТ» договір купівлі-продажу № 28/11/1, за яким останній зобов`язувався в порядку та на умовах, визначених в цьому договорі передати у власність ПП «ВАШ САД» Товар, вказаний в замовлені, а ПП «ВАШ САД» зобов`язується в порядку та на умовах, визначених договором, прийняти та своєчасно сплатити за товар (п. 1.1. Договору купівлі-продажу) (Т.2 а.с. 72-74).

30 листопада 2016 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної б/н поставлено Товар загальною вартістю 124 321 (сто двадцять чотири тисячі триста двадцять одна) гривня 00 копійок (Т.2 а.с. 75).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною б/н ТОВ «БЕНДЖ КОНСАЛТ» складено податкову накладну № 67 від 30.11.2016 року 124 321 (сто двадцять чотири тисячі триста двадцять одна) гривня 00 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 20 720, 17 грн. (Т.2 а.с. 76-77).

За результатами придбання Товарів ПП «ВАШ САД» здійснено їх подальшу реалізацію третім особам згідно Звіту по ТМЦ (Т.2 а.с. 78-79)

ПП «ВАШ САД» повністю розрахувалось за придбаний Товар 02.03.2017 на суму 16 162 (шістнадцять тисяч сто шістдесят дві) гривні 00 копійки згідно платіжного доручення №496 (Т.2 а.с. 80).

Борг ПП «ВАШ САД» ТОВ «БЕНДЖ КОНСАЛТ» переуступив за договором переуступки боргу з ТОВ «АДМЕРА ГРУП» на суму 108 159 (сто вісім тисяч сто п`ятдесят дев`ять) гривень 00 копійок (Т.2 а.с. 82-83) , а за Товар сплачено 01.09.2017 на суму 23 487 108 159 (сто вісім тисяч сто п`ятдесят дев`ять) гривень 00 копійок згідно платіжного доручення №1653 (Т.2 а.с. 81).

ТОВ «МЕГАПОЛІС ЮГ», :

ПП «ВАШ САД» « 21» червня 2017 року уклало з ТОВ «МЕГАПОЛІС ЮГ» договір купівлі-продажу № 21/06/1, за яким останній зобов`язувався в порядку та на умовах, визначених в цьому договорі передати у власність ПП «ВАШ САД» Товар, вказаний в замовлені, а ПП «ВАШ САД» зобов`язується в порядку та на умовах, визначених договором, прийняти та своєчасно сплатити за товар (я. 1.1. Договору купівлі-продажу) (Т.2 а.с. 84-86).

21 червня 2017 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 240 поставлено Товар загальною вартістю 10872 (десять тисяч вісімсот сімдесят дві) гривні 04 копійок (Т.2 а.с. 87).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 240 ТОВ «МЕГАПОЛІС ЮГ» складено податкову накладну № 240 від 21.06.2017 року на суму 10872 (десять тисяч вісімсот сімдесят дві) гривні 04 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 1 812, 01 грн. (Т.2 а.с. 88-89).

За результатами придбання Товарів ПП «ВАШ САД» здійснено їх подальшу реалізацію третім особам згідно Звіту по ТМЦ (Т.2 а.с. 90-92).

ПП «ВАШ САД» повністю розрахувалось за придбаний Товар 17.07.2017 на суму 10 872 (десять тисяч вісімсот сімдесят дві) гривні 04 копійки згідно платіжного доручення №1697 (Т.2 а.с. 93).

ТОВ «АЙПІ ПРО», :

ПП «ВАШ САД» « 15» вересня 2017 року уклало з ТОВ «АЙПІ ПРО» договір купівлі-продажу № 15/09/1, за яким останній зобов`язувався в порядку та на умовах, визначених в цьому договорі передати у власність ПП «ВАШ САД» Товар, вказаний в замовлені, а ПП «ВАШ САД» зобов`язується в порядку та на умовах, визначених договором, прийняти та своєчасно сплатити за товар (л, 1.1. Договору купівлі-продажу) (Т.2 а.с. 94-96).

18 вересня 2017 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 18 поставлено Товар загальною вартістю 20 200 (двадцять тисяч двісті) гривень 50 копійок (Т.2 а.с. 97).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 18 ТОВ «АЙПІ ПРО» складено податкову накладну № 18 від 18.09.2017 року на суму 20 200 (двадцять тисяч двісті) гривень 50 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 3 366, 75 грн. (Т.2 а.с. 98-99).

За результатами придбання Товарів ПП «ВАШ САД» здійснено їх подальшу реалізацію третім особам згідно Звіту по ТМЦ (Т.2 а.с. 100-101).

Борг ПП «ВАШ САД» ТОВ «АЙПІ ПРО» переуступив за договором переуступки боргу з ТОВ «АДМІРА ГРУП» на суму 20 200 (двадцять тисяч двісті) гривень 50 копійок (Т.2 а.с. 103-104), тому борг сплачено 10.10.2017 на суму 20 200 (двадцять тисяч двісті) гривень 50 копійок згідно платіжного доручення №540 (Т.2 а.с. 102).

ТОВ «УКРАЇНСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ 2018», :

ПП «ВАШ САД» « 18» жовтня 2018 року уклало з ТОВ «УКРАЇНСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ 2018» договір поставки № 18/10/1, за яким останній зобов`язувався поставити у власність ПП «ВАШ САД», а ПП «ВАШ САД» прийняти й оплатити товар у повному розмірі на умовах та в порядку, визначених цим Договором (п. 1.1. Договору поставки) (Т.2 а.с. 105-106).

19 жовтня 2018 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 13 поставлено Товар загальною вартістю 38 578 (тридцять вісім тисяч п`ятсот сімдесят вісім) гривень 80 копійок (Т.2 а.с. 107).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 13 ТОВ «УКРАЇНСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ 2018» складено податкову накладну № 13 від 19.10.2017 року на суму 38 578 (тридцять вісім тисяч п`ятсот сімдесят вісім) гривень 80 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 6 429, 80 грн. (Т.2 а.с. 108-110).

22 жовтня 2018 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 14 поставлено Товар загальною вартістю 44 265 (сорок чотири тисячі двісті шістдесят п`ять) гривень 30 копійок (Т.2 а.с. 111).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 14 ТОВ «УКРАЇНСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ 2018» складено податкову накладну № 14 від 22.10.2017 року на суму 44 265 (сорок чотири тисячі двісті шістдесят п`ять) гривень 30 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 7 377, 55 грн. (Т.2 а.с. 112-114).

25 жовтня 2018 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 16 поставлено Товар загальною вартістю 75 968 (сімдесят п`ять тисяч дев`ятсот шістдесят вісім) гривень 00 копійок (Т.2 а.с. 115).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 16 ТОВ «УКРАЇНСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ 2018» складено податкову накладну № 16 від 25.10.2017 року на суму 75 968 (сімдесят п`ять тисяч дев`ятсот шістдесят вісім) гривень 00 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 12 661,33 грн. (Т.2 а.с. 116-117).

26 жовтня 2018 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 15 поставлено Товар загальною вартістю 75 480 (сімдесят п`ять тисяч чотириста вісімдесят) гривень 00 копійок (Т.2 а.с. 118).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 15 ТОВ «УКРАЇНСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ 2018» складено податкову накладну № 15 від 26.10.2017 року на суму 75 480 (сімдесят п`ять тисяч чотириста вісімдесят) гривень 00 копійок в тому числі ПДВ в розмірі 12 580,00 гри. (Т.2 а.с. 119-120).

30 жовтня 2018 року на адресу ПП «ВАШ САД» згідно видаткової накладної № 17 поставлено Товар загальною вартістю 109 770 (сто дев`ять тисяч сімсот сімдесят) гривень 00 копійок (Т.2 а.с. 121).

За результатами операції з придбання Товару за видатковою накладною № 17 ТОВ «УКРАЇНСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ 2018» складено податкову накладну № 17 від 30.10.2017 року на суму 109 770 (сто дев`ять тисяч сімсот сімдесят) гривень 00 в тому числі ПДВ в розмірі 18 295, 00 грн. (Т.2 а.с. 122-123)

За результатами придбання Товарів ПП «ВАШ САД» здійснено їх подальшу реалізацію третім особам згідно Звітів по ТМЦ (Т.2 а.с. 124-132).

Борг ПП «ВАШ САД» ТОВ «УКРАЇНСЬКА ТОРГОВА КОМПАНІЯ 2018» переуступив за договором переуступки боргу з ТОВ «СОМЮК» на суму 195 713 (сто дев`яносто п`ять тисяч сімсот тринадцять) гривень 30 копійок (Т.2 а.с. 137-138), за договором переуступки боргу з ТОВ «МХІТАРНИК» (Т.2 а.с. 140-141) на суму 38 578 (тридцять вісім тисяч п`ятсот сімдесят вісім) гривень 80 копійок та за договором переуступки боргу з ТОВ «ДНІПРО ІМПЕКС» ПП «ВАШ САД» сплатило борг окремими платіжками:

15.11.2018 року на суму 109 770 (сто дев`ять тисяч сімсот сімдесят) гривень 00 копійок згідно платіжного доручення №2032 (Т.2 а.с. 133);

06.12.2018 на суму 75 968 (сімдесят п`ять тисяч дев`ятсот шістдесят вісім) гривень 00 копійок згідно платіжного доручення №2055 (Т.2 а.с. 134);

10.12.2018 року на суму 75 480 (сімдесят п`ять тисяч чотириста вісімдесят) гривень 00 копійок згідно платіжного доручення №2057 (Т.2 а.с. 135);

11.12.2018 року на суму 44265 (сорок чотири тисячі двісті шістдесят п`ять) гривень 30 копійок згідно платіжного доручення №2059 (Т.2 а.с. 136);

17.12.2018 року на суму 38 578 (тридцять вісім тисяч п`ятсот сімдесят вісім) гривень 80 копійок згідно платіжного доручення №2062 (Т.2 а.с. 139).

Разом з тим, контролюючий орган, з урахуванням наданих під час проведення перевірки документів, дійшов висновку, що:

фактично товарно-матеріальні цінності, які вказані у відповідних податкових та видаткових накладних, підприємства ТОВ «Аріал-торг», ТОВ «Компанія «Інтертрейд», ТОВ «Промостар Україна», ТОВ «Делівері Груп», ТОВ «Роднік-стайл», ТОВ «Селезія», ТОВ «Хіт лайн», ТОВ «Ефект маркет», ТОВ «Кернел пром», ТОВ «Бендж консалт», ТОВ «Мегаполіс юг», ТОВ «Айпі про», ТОВ «Українська торгова компанія 2018» на адресу ПП «Ваш сад» не мали можливості відвантажити в силу відсутності власних основних засобів. За результатами аналізу Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що підприємствами у відповідних періодах не придбавалися послуги з оренди основних фондів, послуги зі зберігання ТМЦ, що свідчить про відсутність основних засобів, необхідних для забезпечення фінансово-господарської діяльності;

стосовно контрагента ТОВ «Компанія «Інтертрейд» ведеться досудове розслідування №0000104, стосовно контрагента ТОВ «Райнер груп» ведеться досудове розслідування №0000474, стосовно контрагента ТОВ «Промостар Україна» ведеться досудове розслідування №0000201, стосовно контрагентів ТОВ «Роднік-стайл», ТОВ «Хіт лайн» ведеться досудове розслідування №0000061, - всі провадження за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст.205 Кримінального кодексу України; стосовно контрагента ТОВ «Українська торгова компанія» ухвалою слідчого судді Печерського районного суду м. Києва від 04.02.2019 року у справі 757/4846/19-к арештовано майно, а саме суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ. Це, на переконання контролюючого органу, свідчить про фіктивність та безтоварність операцій, які проводяться зазначеними підприємствами.

Суд звертає увагу, що матеріали справи містять необхідні документи на підтвердження здійснення фінансово-господарських відносин позивача з контрагентами в періоді, що перевірявся, які відповідають вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», та містять у собі відомості щодо змісту та обсягу проведених операцій.

З наданих позивачем первинних документів вбачається, що вказаними контрагентами позивача в періоді, що перевірявся, виконувалися роботи, надавалися послуги, придбавалися товари, а позивач, в свою чергу, здійснював оплату.

За наслідками цих господарських операцій були оформлені податкові накладні, які були включені позивачем у податкову звітність у періоді, що перевірявся, а також складались банківські та платіжні документи на підтвердження проведення оплати за товари та послуги.

Аналізуючи види господарської діяльності, які здійснюються позивачем, а саме Код КВЕД 43.22 Монтаж водопровідних мереж, систем опалення та кондиціонування; Код КВЕД 46.22 Оптова торгівля квітами та рослинами (основний); Код КВЕД 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; Код КВЕД 81.30 Надання ландшафтних послуг; Код КВЕД 47.76 Роздрібна торгівля квітами, рослинами, насінням, добривами, домашніми тваринами та кормами для них у спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 47.78 Роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах; Код КВЕД 49.41 Вантажний автомобільний транспорт; Код КВЕД 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; Код КВЕД 71.11 Діяльність у сфері архітектури; Код КВЕД 74.10 Спеціалізована діяльність із дизайну; Код КВЕД 77.12 Надання в оренду вантажних автомобілів, суд вважає, що укладені договори позивача з його контрагентами узгоджуються із видом діяльності, яким займається підприємство позивача.

Також, суд звертає увагу, що згідно з пп.180.1.1 п.180.1 ст.180 Податкового кодексу України платником податку є будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу.

Суд встановив, що позивач та його контрагенти на момент здійснення вказаних господарських операцій були платниками ПДВ, на спростування вказаного податковим органом не надано доказів та немає таких посилань.

Відповідно до п.185.1 ст.185 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу; в) ввезення товарів на митну територію України; г) вивезення товарів за межі митної території України; е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Згідно з п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. За операціями з виконання підрядних будівельних робіт суб`єкти підприємницької діяльності можуть застосовувати касовий метод податкового обліку відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

Відповідно до п.198.1 ст.198 Податкового кодексу України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Згідно з п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Відповідно до п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Згідно з п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Відповідно до п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Згідно з п.200.2 ст.200 Податкового кодексу України при позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Відповідно до п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума: а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу - б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету; в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Таким чином, відповідно до зазначених правових норм, з моменту списання коштів з банківського рахунка позивача або отримання ним робіт від контрагентів, що підтверджується податковими накладними, у нього виникло право на віднесення сум податку по операціях з цим контрагентом до складу свого податкового кредиту.

При цьому, факт виконання контрагентами позивача умов договору підтверджується наданими до суду первинними документами, що знаходяться в матеріалах справи.

Згідно з ч.1 ст.627 Цивільного кодексу України відповідно до статті 6 цього Кодексу сторони є вільними в укладенні договору, виборі контрагента та визначенні умов договору з урахуванням вимог цього Кодексу, інших актів цивільного законодавства, звичаїв ділового обороту, вимог розумності та справедливості.

Суд зазначає, що позивач не повинен нести відповідальність за дії чи бездіяльність своїх контрагентів. Порушення податкової дисципліни, вчинені контрагентом платника податку тягнуть відповідальність та негативні наслідки саме для цієї особи. Зазначені обставини не можуть бути підставою для позбавлення платника податку права на віднесення сум податку по операціях з контрагентами до складу свого податкового кредиту у випадку, коли він виконав усі передбачені законом умови стосовно отримання такого права та має необхідні документальні підтвердження його розміру.

Аналогічні висновки зазначені також Верховним Судом у Постанові від 06.02.2018 року у справі №804/4940/14, які, в силу приписів ч.5 ст.242 КАС України, враховуються судом при розгляді справ в подібних правовідносинах щодо застосування норм права.

Згідно з ч.1 та ч.2 ст.6 КАС України суд при вирішенні справи керується принципом верховенства права, відповідно до якого, зокрема, людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави. Суд застосовує принцип верховенства права з урахуванням судової практики Європейського суду з прав людини.

Відповідно до положень ст.9 Конституції України та ст.17, ч.5 ст.19 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» суди та органи державної влади повинні дотримуватись положень Європейської конвенції з прав людини та її основоположних свобод 1950 року, застосовувати в своїй діяльності рішення Європейського суду з прав людини з питань застосування окремих положень цієї Конвенції.

Суд звертає увагу на рішення Європейського Суду з прав людини від 9 січня 2007 року, про порушення Україною статті 1 Першого протоколу у справі «Інтерсплав проти України». Так, у п.37 рішення вказується: «Заявник стверджував, що він сплачував податки відповідно до Закону і ці платежі перевірялись декілька разів державними органами. Він зазначив, що він не несе відповідальності за діяльність інших компаній, у яких він купував металевий брухт, ціна на який включала ПДВ. Обов`язок сплачувати це ПДВ покладався на ці компанії, а не на заявника. Заявник підкреслив, що він не мав ні компетенції, ні можливості контролювати господарську діяльність інших підприємств і ситуація, на яку посилається Уряд, вказує на незадовільну діяльність податкових органів, за які заявник не повинен нести відповідальність. Він далі підкреслював, що численні перевірки його діяльності які здійснювалися податковими органами, не виявили порушень, на підставі яких останні могли б ґрунтувати свої відмови». Відповідно до п.38 рішення зазначено: «На думку Суду, коли державні органи володіють будь-якою інформацією про зловживання в системі відшкодування ПДВ, що здійснюються конкретною компанією, вони можуть вжити відповідних заходів для запобігання або усунення таких зловживань. Суд, однак, не може прийняти зауваження Уряду щодо загальної практики з відшкодування ПДВ за відсутності будь-яких ознак, які б указували на те, що заявник був безпосередньо залучений до таких зловживань».

У рішенні Європейського Суду з прав людини від 22.01.2009 року у справі «Булвес» АД проти Болгарії (заява № 3991/03) зазначено, що у разі якщо національні органи за відсутності будь-яких вказівок на безпосередню участь фізичної або юридичної особи у зловживанні, пов`язаним зі сплатою ПДВ, який нараховується у ланцюгу поставок, або вказівок на обізнаність про таке порушення, все ж таки застосовують негативні наслідки для отримувача оподатковуваної ПДВ поставки, який повністю виконав свої зобов`язання, за дії або бездіяльність постачальника, який перебував поза межами контролю отримувача і у відношенні якого у нього не було засобів перевірки та забезпечення його виконання, то такі владні органи порушують справедливий баланс, який має підтримуватися між вимогами суспільних інтересів та вимогами захисту права власності.

Європейський Суд підкреслює особливу важливість принципу «належного урядування». Він передбачає, що в разі коли йдеться про питання загального інтересу, державні органи повинні діяти вчасно та в належний і якомога послідовніший спосіб (див. рішення у справах «Беєлер проти Італії» [ВП] (Beyeler v. Italy [GC]), заява № 33202/96, п. 120, ECHR 2000, «Онерїлдіз проти Туреччини» [ВП] (Oneryэldэz v. Turkey [GC]), заява № 48939/99, п. 128, ECHR 2004-XII, «Megadat.com S.r.l. проти Молдови» (Megadat.com S.r.l. v. Moldova), заява № 21151/04, п. 72, від 8 квітня 2008 року, і «Москаль проти Польщі» (Moskal v. Poland), заява № 10373/05, п. 51, від 15 вересня 2009 року). Також, на державні органи покладено обов`язок запровадити внутрішні процедури, які посилять прозорість і ясність їхніх дій, мінімізують ризик помилок (див., наприклад, рішення у справах «Лелас проти Хорватії» (Lelas v. Croatia), заява № 55555/08, п. 74, від 20.05.2010 року, і «Тошкуце та інші проти Румунії» (Toscuta and Others v. Romania), заява № 36900/03, п. 37, від 25.11.2008 року) і сприятимуть юридичній визначеності у цивільних правовідносинах.

Крім того, ЄСПЛ у своєму рішення по справі Yvonne van Duyn v.Home Office зазначив, що «принцип юридичної визначеності означає, що зацікавлені особи повинні мати змогу покладатися на зобов`язання, взяті державою, навіть якщо такі зобов`язання містяться в законодавчому акті, який загалом не має автоматичної прямої дії». З огляду на принцип юридичної визначеності, держава не може посилатись на відсутність певного нормативного акта, який би визначав механізм реалізації прав та свобод громадян, закріплених у конституції чи інших актах. Така дія названого принципу пов`язана з іншим принципом - відповідальності держави, який полягає в тому, що держава не може посилатися на власне порушення зобов`язань для запобігання відповідальності. Захист принципу обґрунтованих сподівань та юридичної визначеності є досить важливим у сфері державного управління та соціального захисту. Так, якщо держава чи орган публічної влади схвалили певну концепцію своєї політики чи поведінки, така держава чи такий орган вважатимуться такими, що діють протиправно, якщо вони відступлять від такої політики чи поведінки щодо фізичних та юридичних осіб на власний розсуд та без завчасного повідомлення про зміни у такій політиці чи поведінці, позаяк схвалення названої політики чи поведінки дало підстави для виникнення обґрунтованих сподівань у названих осіб стосовно додержання державою чи органом публічної влади такої політики чи поведінки.

При обранні способу відновлення порушеного права позивача суд виходить з принципу верховенства права щодо гарантування цього права ст.1 Протоколу № 1 до Європейської Конвенції з прав людини, як складової частини змісту і спрямованості діяльності держави, та виходячи з принципу ефективності такого захисту, що обумовлює безпосереднє поновлення судовим рішенням прав особи, що звернулась за судовим захистом без необхідності додаткових її звернень та виконання будь-яких інших умов для цього.

Суд звертає увагу також на той факт, що відповідачем не надано доказів на підтвердження нікчемності правочинів, вчинених між позивачем та його контрагентами. Відповідний факт, в силу ч.1 ст.204 ЦК України, яким встановлено, що правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним, може бути встановлений лише судом, однак будь-яких рішень стосовно цього або посилань на такі рішення не надано.

Суд також акцентує увагу на тому, позивачем до матеріалів справи надано докази на підтвердження виконання договорів, укладених позивачем зі своїми контрагентами, та результатів проведення господарської діяльності, які були описані судом раніше з посиланнями на аркуші матеріалів справи, дефектність та фіктивність яких відповідачем не встановлена

Тобто, у суду наявні документальні підтвердження здійснення господарських операцій позивачем з його контрагентами у перевіряємому періоді, у зв`язку із чим висновки акту перевірки не можуть слугувати належною підставою для прийняття оскаржуваного податкового повідомлення-рішення.

Також, у Постанові від 20.03.2018 року у справі №804/939/16 Верховний Суд дійшов висновку, що додаткова інформація, що наявна в інформаційно-аналітичних базах відносно контрагентів Позивача по ланцюгам постачання, а також податкова інформації надана іншими контролюючими органами носить виключно інформативний характер та не є належним доказом в розумінні процесуального закону.

Окремо суд акцентує увагу на тому, що згідно п.44.1 ст.44 ПК України передбачено, що для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Також п. 44.3 ст. 44 ПК України встановлено обов`язок платника податків забезпечити зберігання документів, визначених пунктом 44.1 цієї статті, а також документів, пов`язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом не менш як 1095 днів (2555 днів - для документів та інформації, необхідної для здійснення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до статті 39 цього Кодексу) з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а в разі її неподання - з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності.

Водночас, п.44.5 ст. 44 ПК України передбачено, що у разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів, зазначених в пунктах 44.1 і 44.3 цієї статті, платник податків зобов`язаний у п`ятиденний строк з дня такої події письмово повідомити контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому цим Кодексом для подання податкової звітності, та контролюючий орган, яким було здійснено митне оформлення відповідної митної декларації.

У матеріалах справи наявні запити контролюючого органу про надання документів від 08.04.2019 року (Т.2 а.с. 170-172) та від 15.04.2019 року (Т.2 а.с. 173-175).

Листом №10/1 від 10.04.2019 року позивач надано перевіряючим запитувані документи (Т.1 а.с.131-132).

Листом №17/1 від 17.04.2019 року позивач надано перевіряючим запитувані документи (Т.1 а.с.133).

Тобто, в частині виконання своїх обов`язків під час проведення перевірки позивач діяв добросовісно та надав пакет документів, який запитувався відповідачем.

Відповідно до ст.2 КАС України завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень. У справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку. Основними засадами (принципами) адміністративного судочинства є: 1) верховенство права; 2) рівність усіх учасників судового процесу перед законом і судом; 3) гласність і відкритість судового процесу та його повне фіксування технічними засобами; 4) змагальність сторін, диспозитивність та офіційне з`ясування всіх обставин у справі; 5) обов`язковість судового рішення; 6) забезпечення права на апеляційний перегляд справи; 7) забезпечення права на касаційне оскарження судового рішення у випадках, визначених законом; 8) розумність строків розгляду справи судом; 9) неприпустимість зловживання процесуальними правами; 10) відшкодування судових витрат фізичних та юридичних осіб, на користь яких ухвалене судове рішення.

Статтею 242 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи.

Частиною 1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Частиною 2 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

У п. 110 рішення Європейського суду з прав людини від 23.07.2002 року у справі «Компанія «Вестберга таксі Актіеболаг» та Вуліч проти Швеції» визначено, що адміністративні суди, які розглядають скарги заявників стосовно рішень податного управління, мають повну юрисдикцію у цих справах та повноваження скасовувати оскаржені рішення. Справи мають бути розглянуті на підставі поданих доказів, а довести наявність підстав, передбачених відповідними законами для призначення податкових штрафів (санкцій), має саме податкове управління.

Відповідачем не доведена обґрунтованість та законність оскаржуваного податкового повідомлення-рішення, а відзив на позовну заяву відтворює законодавчі норми та зміст акту перевірки, не містить будь-яких змістовних аргументів на противагу доводам позивача.

Відповідно до ст. 139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Позивачем при поданні позовної заяви було сплачено судовий збір у розмірі 5358 (п`ять тисяч триста п`ятдесят вісім)грн. 45коп. (Т.1 а.с. 3-4).

Суд дійшов висновку про стягнення з Головного управління ДФС в Одеській області () за рахунок бюджетних асигнувань на користь Приватного підприємства «ВАШ САД» () 5358 (п`ять тисяч триста п`ятдесят вісім)грн. 45коп. судового збору.

Керуючись ст. ст. 139, 241-246, 250, 255, 260, 262, 295, 297 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Приватного підприємства «ВАШ САД» (, адреса: 65084, м. Одеса, Французький бульвар, 85) до Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області (, адреса: 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5) про визнання протиправним та скасування податкового-повідомлення рішення - задовольнити повністю.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № від 15.05.2019 р.

Стягнути з Головного управління ДФС в Одеській області () за рахунок бюджетних асигнувань на користь Приватного підприємства «ВАШ САД» () 5358 (п`ять тисяч триста п`ятдесят вісім)грн. 45коп. судового збору.

Рішення суду може бути оскаржено в порядку та в строки, встановлені ст. 293,295 КАС України.

Рішення суду набирає законної сили в порядку та в строки, встановлені ст. 255 КАС України.

Повне рішення складено та підписано суддею 29.07.2019 року.

Суддя М.М. Аракелян

.