Справа № 1540/3670/18
Суддя: Крусян А.В.
Дата ухвалення: 2019-07-17 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

П`ЯТИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
___________________________________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 липня 2019 р.м.ОдесаСправа № 1540/3670/18

Головуючий першої інстанції Єфіменко К.С.

Час та місце ухвалення судового рішення « 12:51», м. Одеса

Повний текст судового рішення складений 14.01.2019р.

П`ятий апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

головуючого судді Крусяна А.В.,

суддів Градовського Ю.М., Яковлєва О.В.,

за участю секретаря судового засідання Синіговець А.В.,

представника позивача Глазова О.О. , представника відповідача Копиці С.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Головного управління ДФС в Одеській області на рішення Одеського окружного адміністративного суду від 14 січня 2019 року у справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Титан-Ри» до Головного управління ДФС в Одеській області про скасування податкових повідомлень-рішень,

В С Т А Н О В И В:

23.07.2018р. товариство з обмеженою відповідальністю (надалі - ТОВ) «Титан-Ри» звернулося до суду з позовом до Головного управління ДФС в Одеській області про скасування податкових повідомлень - рішень від 03.07.2018р.: №№ щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності на загальну суму 215817,93грн.; щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності на загальну суму 170грн.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 14.01.2019р. позов задоволений частково; скасовано податкове повідомлення-рішення 03.07.2018р. №№; в задоволенні решти позовних вимог відмовлено.

Не погоджуючись з ухваленим у справі судовим рішенням, відповідач подав апеляційну скаргу, в якій посилається на неповне з`ясування судом першої інстанції при вирішені справи обставин справи та порушення норм матеріального, процесуального права, просить рішення суду скасувати і ухвалити нове про відмову у задоволенні позовних вимог.

Заслухавши суддю-доповідача, розглянувши матеріали справи та перевіривши доводи апеляційної скарги, законність та обґрунтованість рішення суду в межах доводів та вимог апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що вона не підлягає задоволенню.

Судом першої інстанції встановлено, що у період з 31.05.2018р. по 06.06.2018р. на підставі направлення від 31.05.2018р. №4560/14-02, працівниками відповідача згідно з п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.78.1.1. п.78.1. ст.78 ПК України, відповідно до наказу Головного управління ДФС в Одеській області від 29.05.2018р. №3700 та інформації, отриманої від АБ «Південний», проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Титан-Ри» з питань дотримання валютного законодавства при здійсненні операцій за контрактом від 20.06.2017р.

За наслідками вказаної перевірки Головним управлінням ДФС в Одеській області складений акт №1291/15-32-14-02/24530317 від 13.06.2018р., яким встановлено порушення позивачем ст.2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» в частині не надходження товару на митну територію України за контрактом від 26.04.2016р. №07-16, укладеним з компанією Zaklad Produkeji Pasz «KEMOS» sp. z o.o. sp.k. (Польща) у розмірі - 14190 євро. Встановлена прострочена дебіторська заборгованість в іноземній валюті по розрахунках з компанією Zaklad Produkeji Pasz «KEMOS» sp. z o.o. sp.k. (Польща) у розмірі - 14190євро; ст.9 декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993р. №15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» та ст.1 Указу Президента України від 18.06.1994р. №319/94 «Про невідкладні заходи щодо повернення на Україну валютних цінностей, які належать резиденту України та незаконно знаходяться за її межами» в частині неподання Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.04.2018р. /а.с.16-23/

На підставі вказаного акту перевірки Головним управлінням ДФС в Одеській області 03.07.2018р. винесено податкові повідомлення-рішення №№ щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності на загальну суму 215817,93грн.; щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності на загальну суму 170грн. /а.с.14-15/

Не погоджуючись з вказаними податковими повідомленнями-рішеннями позивач звернувся до суду з даним позовом.

Перевіривши матеріали справи, колегія суддів погоджується з висновками суду першої інстанції про обґрунтованість позовних вимог виходячи з наступного.

Порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті при проведенні суб`єктами зовнішньоекономічної діяльності експортно-імпортних операцій врегульовано Законом України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994р. № 185/94-ВР (надалі - Закон №185/94, в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин).

Відповідно до ст. 1 Закону №185/94 виручка резидентів у іноземній валюті від експорту продукції підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) такої продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, транспортних послуг - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання транспортних послуг.

Згідно ст. 2 Закону №185/94 імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Судом встановлено, що 20.06.2017р. між ТОВ «Титан-Ри» (покупець) та компанію Zaklad Produkeji Pasz «KEMOS» sp. z o.o. sp.k., Польща (постачальник), реквізити: 15-113 Bialystok, Poland, ul.Gen. Andersa 38/304, Veterinary approval hamber: 10058301; VAT number: 542-24-01-391; IBAN: HU 64 1820 3033 0159 5372 1001 0017 ; SWIFT Code: FHKBHUHB, Bank: FFIB BANK, Bank Adress: Ulloi ut 48 Budapest 1082 Hu), укладено контракт №1/06/2017., згідно умов якого постачальник постачає згідно контракту товари на умовах, зазначених у контракті. Перелік товарів, що постачаються, вказуються в додаткових угодах та/або інвойсах, які є невід`ємною частиною контракту. Загальна вартість контракту складає суму поставок, вказаних в додаткових угодах та/або інвойсах на кожну окрему поставку. Загальна вартість контракту не лімітована та визначається наданням чи ненаданням чергового замовлення від Покупця. Покупець здійснює замовлення на чергову поставку у письмовій формі з зазначенням бажаної дата відвантаження товару та адреси постачання. Постачальник висилає по електронній пошті проформу-інвойс з підтвердженням дати відвантаження. Постачання товарів по контракту повинно здійснюватись на адресу Покупця, а також третіх осіб відповідно інвойсам до поставки, в яких вказуються асортимент, строки та умови постачання згідно «ІНКОТЕРМС-2010». Відвантаження товару повинно здійснюватись не пізніше 10 днів від узгодженої сторонами дати відвантаження. Датою відвантаження товару є дата проходження товаром внутрішньої митниці і отримання внутрішніх митних документів в країні, з якої здійснюється поставка. Покупець здійснює оплату за товар на умовах 100% передплати після виставлення рахунку. Валюта платежу - евро.

Усі суперечки і розходження що виникають повинні бути вирішені як можна швидше і шляхом переговорів між сторонами.

Якщо партнери не можуть дійти згоди, то суперечки повинні бути вирішені Арбітражним судом. Арбітраж повинен проводитись у відповідності з правилами Арбітражу «ЮНСИТРАЛ», діючим на момент підписання даного Контракту, за виключенням тих випадків, коли вищезазначені правила знаходяться у протиріччі з положеннями про Арбітраж даного Контракту.

Арбітраж, включаючи прийняття рішення, повинен проходити у Міжнародному комерційному Арбітражному суді при Торгівельно-промисловій Палаті Австрії у м. Вена, (п.п.9.4 п.9 контракту від 20.06.2017 року №1/06/2017).

Термін дії контракту не обмежений та визначається наданням або ненаданням чергового замовлення від покупця постачальнику. Якщо жодна зі сторін за 3 місяці до 31 грудня поточного току не повідомила в письмовій формі, інші сторони про намір розірвати даний контракт, то він автоматично продовжується на наступний рік. /а.с.27-30/

На виконання умов контракту від 20.06.2017р. №1/06/2017, згідно проформи-інвойсу №3/РЕ/17 від 05.07.2017р. на постачання м`ясокісного борошна, ТОВ «Титан-Ри» була здійснена передоплата на рахунок компанії Zaklad Produkeji Pasz «KEMOS» sp. z o.o. sp.k. Польща) на підставі платіжного доручення в іноземній валюті №2 від 11.07.2017р. в сумі 14190 євро (420179,44 грн.). /а.с.31-33/

Разом з тим, за інформацією ПАТ «Південний» наданою податковому органу, банк-отримувач (в Республіці Угорщина), посилаючись на те, що рахунок компанії Zaklad Produkeji Pasz «KEMOS» sp. z o.o. sp.k. (Польща) фігурував у шахрайському листуванні бізнес-почти, заблокував відповідну операцію і рахунок та звернувся до правоохоронних органів. При цьому, будь-яку детальну інформацію щодо причин блокування рахунку та способів вирішення цього питання банк буде давати виключно на запити правоохоронних органів в порядку взаємодії згідно міждержавних угод про надання правової допомоги з кримінальних справ.

01.09.2017р. ТОВ «Титан-Ри» подало до Київського відділу поліції у м. Одесі ГУНП в Одеській області заяву щодо шахрайського заволодіння не встановленими особами грошовими коштами ТОВ «Титан-Ри», чим завдано майнову шкоду у великому розмірі, за результатом чого відкрито кримінальне провадження №0003684 за ч.3 ст.190 Кримінального кодексу України. /а.с.44/

Адже, товар - м`ясокісне борошно від компанії-нерезидента Zaklad Hodukeji Pasz «KEMOS» sp. z o.o. sp.k. (Польща) на суму 14190 євро (420179,44грн.), з граничним терміном отримання продукції - 07.01.2018р., на митну територію України не відправлявся та не надійшов, а перераховані позивачем кошти в рахунок придбання товару до постачальника не надійшли, а відповідна імпортна операція та валютні кошти були заблоковані банком.

Так, відповідно до ст.4 Закону №185/94 порушення резидентами, крім суб`єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

На підставі викладеного, судова колегія погоджується з висновками суду першої інстанції, що протиправного застосування до позивача ст.2,4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», в частині не надходження товару на митну територію України (повернення коштів) за контрактом від 20.06.2017р. №1/06/2017, укладеним з нерезидентом Zaklad Produkeji Pasz «KEMOS» sp. z o.o. sp.k. (Польща) в сумі 14190 євро, оскільки імпортна операція в дійсності не відбулась з підстав фактичного не надходження коштів до будь-якого постачальника, блокуванням імпортної операції і рахунку банком.

Адже, нарахування позивачу штрафних санкцій за період з 08.01.2018р. по 06.06.2018р. (150 днів), на підставі податкового повідомлення-рішення від 03.07.2018р. №№ є протиправним.

Водночас, відповідно до ст.9 декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993р. №15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов`язковому декларуванню у Національному банку України.

Порядок і терміни декларування встановлюються Національним банком України.

Національний банк України гарантує таємницю інформації, зазначеної в пункті 1 цієї статті, відповідно до положень статті 52 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Наказом Міністерства фінансів України від 25.12.1995р. №207 затверджено форму Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, а також встановлено, що декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб`єктами підприємницької діяльності за наведеною формою в Національному банку України та в державних податкових інспекціях за місцем знаходження суб`єктів підприємницької діяльності; обов`язкове декларування валютних

цінностей, доходів та майна здійснюється суб`єктами підприємницької діяльності за наведеною формою щоквартально в терміни, встановлені для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності, починаючи з підсумків за 1995 рік, а спільними підприємствами з іноземними інвестиціями - щоквартально до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом і у терміни, встановлені для подання річної звітності, починаючи з підсумків діяльності за 1995 рік.

Отже, наявність грошових коштів ТОВ «Титан-Ри» за кордоном є безумовним обов`язком задекларувати їх наявність шляхом подання відповідної декларації до податкового органу, чого зроблено не було у встановлений законом строк, а тому застосування податковим органом штрафної санкції у розмірі 170грн. за вказане порушення є правомірним

На підставі викладеного, оскільки судом першої інстанції при вирішенні справи правильно з`ясовано обставини справи, що мають значення для справи, вірно застосовано норми матеріального права, рішення суду першої інстанції в порядку ст.316 КАС України підлягає залишенню без змін.

Судові витрати розподіляються відповідно до ст.139 КАС України та відстрочена апелянту, згідно з ст.133 КАС України, сплата судового збору до ухвалення судового рішення у справі за подачу апеляційної скарги підлягає стягненню з відповідача.

Керуючись ст.ст. 315, 316, 321, 322, 325, 329 КАС України, -

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Головного управління ДФС в Одеській області залишити без задоволення, а рішення Одеського окружного адміністративного суду від 14 січня 2019 року залишити без змін.

Стягнути з Головного управління ДФС в Одеській області на користь Державної судової адміністрації України на рахунок №:26001, отримувач коштів: ГУК у м. Києві/м. Київ/22030106, код отримувача (код за ЄДРПОУ) 37993783, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), МФО: 899998, код класифікації доходів бюджету: 22030106, судовий збір в розмірі 4859 (чотири тисячі вісімсот п`ятдесят дев`ять)грн. 73 коп.

Постанова суду апеляційної інстанції набирає законної сили з дати її прийняття та може бути оскаржена до Верховного Суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повний текст судового рішення складений 22.07.2019р.

Головуючий суддя Крусян А.В.
Судді Градовський Ю.М. Яковлєв О.В.