Справа № 420/6299/18
Суддя: Потапчук В.О.
Дата ухвалення: 2019-07-09 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

П`ЯТИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
________________________________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 липня 2019 р.м.ОдесаСправа № 420/6299/18
Головуючий в 1 інстанції: Іванов Е. А.

П`ятий апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

головуючого судді: Потапчука В.О.

суддів: Шляхтицького О.І. , Семенюка Г.В.

при секретарі Алексєєва Н.М.

за участю представника скаржника Маковецька Н.В.

представника третьої особи Пояркова К.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Одесі адміністративну справу за апеляційною скаргою Товариства з обмеженою відповідальністю "Олімпекс Купе Інтернейшнл" на рішення Одеського окружного адміністративного суду від 01 березня 2019 року прийнятого у відкритому судовому засіданні о 14:46 год. (суддя:Іванов Е.А.) у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Олімпекс Купе Інтернейшнл" до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України, за участі третьої особи Державної фіскальної служби України про зобов`язання скасувати дію спеціальної санкції - індивідуальний режим ліцензування зовнішньоекономічної діяльності

В С Т А Н О В И В :

Короткий зміст позовних вимог.

У грудні 2018 року Товариство з обмеженою відповідальністю "Олімпекс Купе Інтернейшнл" (далі за текстом - ТОВ "Олімпекс Купе Інтернейшнл", позивач/скаржник) звернулося до суду з адміністративним позовом до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України, за участі третьої особи Державної фіскальної служби України про зобов`язання скасувати дію спеціальної санкції - індивідуальний режим ліцензування зовнішньоекономічної діяльності.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що відповідно до подання Державної фіскальної служби України від 08 лютого 2018 року № 1962/5/99-99-14-06-02-16 "Про застосування спеціальних санкцій" TOB "Олімпекс Купе Інтернейшнл" нібито допустило порушення під час здійснення зовнішньоекономічних операцій з "BlackSeaCommoditiesLTD" (Об`єднані Арабські Емірати) на суму 3 831,30 тис. доларів США, що є підставою для застосування спеціальних санкцій, згідно зі ст. 37 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність". Міністерство економічного розвитку і торгівлі України звернулось до Товариства з листом вих. №4102-13/13581-07 від 29 березня 2018 року щодо надання до 14 травня 2018 року копій матеріалів, які свідчать про усунення допущеного правопорушення. У встановлений строк TOB "Олімпекс Купе Інтернейшнл" надало витребувану інформацію та копії запитуваних документів (вх. Департаменту регулювання зовнішньоекономічної діяльності від 14 травня 2018 року № 07/33427-18). Однак, наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 31 травня 2018 року №768 застосовано до TOB "Олімпекс Купе Інтернейшнл" спеціальну санкцію - індивідуальний режим ліцензування зовнішньоекономічної діяльності, як до суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності України. Позивач вважає спеціальну санкцію - індивідуальний режим ліцензування зовнішньоекономічної діяльності, застосовану до ТОВ "Олімпекс Купе Інтернейшнл", як до суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності України наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 31 травня 2018 року № 768 - необґрунтованою як нормативно, так і документально.

Короткий зміст рішення суду першої інстанції.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 01 березня 2018 року у задоволенні адміністративного позову ТОВ "Олімпекс Купе Інтернейшнл" відмовлено.

Короткий зміст вимог апеляційної скарги.

Не погоджуючись з вказаним рішенням ТОВ "Олімпекс Купе Інтернейшнл" звернулося до суду з апеляційною скаргою, у якій зазначено, що рішення винесено з порушенням норм матеріального та процесуального права, у зв`язку з чим скаржник просить скасувати оскаржуване рішення та прийняти нове, яким адміністративний позов задовольнити.

Окрім того, скаржник зазначає, що при винесенні оскаржуваного рішення судом першої інстанції не надано оцінки доводам позивача про те, що судовими рішеннями у справі № 815/31/18 встановлена неправомірність викладених в акті перевірки від 28 листопада 2017 року №1724/15-32-14-02/20005502 обставин, які власно і стали підставою для звернення ДФС України до Мінекономрозвитку, та застосування до Товариства спеціальної санкції - індивідуального режиму ліцензування зовнішньоекономічної діяльності.

При цьому, скаржник вказує, що висновок суду першої інстанції про те, що підставою для винесення подання щодо застосування спеціальної санкції до позивача були порушення встановленні податковим органом під час документальних виїзних перевірок позивача з питань дотримання вимог валютного законодавства за результатом яких складено Акти перевірки від 28 листопада 2017 року №1724/15-32-14-02/20005502 та від 11 травня 2018 року №394/15-32-14-08/20005502, не відповідає фактичним обставинам справи.

До того ж, скаржник зазначає, що обслуговуючим банком - ПАТ «Промінвестбанк», як органом валютного контролю, неодноразово зазначено та надано підтверджуючі документи про відсутність товариством порушень законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (лист банку №20-9/2/2017/183 від 14 березня 2017 року, довідки банку №20-5/2/2018/170 від 08 травня 2018 року №20-5/2/2018/361 від 10 жовтня 2018 року та №20-5/2/2019/43 від 22 січня 2019 року).

При цьому, відносно контрагента Товариства по спірним взаємовідносинам - "Вlаск Sеа Commodities LTD" (Об`єднані Арабські Емірати) наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 12 листопада 2018 року № 1654. дію спеціальної санкції, що застосована до "Вlаск Sеа Commodities LTD" - скасовано. Причиною скасування, відповідно до Додатку до цього наказу, визначено - «Відсутність порушення, що підтверджено рішенням суду».

Ухвалою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 17 квітня 2019 року відкрито апеляційне провадження у справі.

Заслухавши суддю-доповідача, розглянувши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, перевіривши законність і обґрунтованість судового рішення в межах позовних вимог і доводів апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.

Справу розглянуто відповідно ст. 310 КАС України у відкритому судовому засіданні.

Обставини справи.

У зв`язку з надходженням до Мінекономрозвитку подання ДФС України від 08 лютого 2018 року № 1962/5/99-99-14-06-02-16 щодо застосування до ТОВ "Олімпекс Купе Інтернейшнл" спеціальної санкції - індивідуального режиму ліцензування зовнішньоекономічної діяльності, яке за формою і змістом повністю відповідало вимогам частини третьої статті 37 Закону та Положенню про порядок застосування до суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності України та іноземних суб`єктів господарської діяльності спеціальних санкцій, передбачених статтею 37 Закону, затвердженого наказом Мінекономіки від 17 квітня 2000 року №52, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 05 травня 2000 року за № 260/4481 (далі - Положення № 52), 31 травня 2018 року до TOB "Олімпекс Купе Інтернейшнл" наказом Мінекономрозвитку № 768 у відповідності до вимог статті 37 Закону та підзаконних нормативних актів, прийнятих на його виконання застосовано спеціальні санкції - індивідуального режиму ліцензування зовнішньоекономічної діяльності.

Не погоджуючись з вказаним позивач звернувся до суду з даним позовом.

Висновок суду першої інстанції.

Відмовляючи у задоволенні адміністративного позову суд першої інстанції виходив з того, що позивач не подавав рішення Одеського окружного адміністративного суду від 21 листопада 2018 року по справі №815/4095/18 (після набрання ним чинності) ні до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України, ні до Державної фіскальної служби України. Таким чином, у Міністерства економічного розвитку і торгівлі України на час звернення позивача до суду з позовом відсутні підстави для скасування спецсанкції, застосованої наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 31 травня 2018 року №768.

Колегія суддів вважає такий висновок суду першої інстанції не правильним та таким, що не відповідає вимогам Конституції України, Кодексу адміністративного судочинства України (надалі по тексту - КАС України) та Податкового кодексу України (далі - ПК України).

Джерела права й акти їх застосування.

Згідно із ч. 2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Частиною 2 ст. 2 КАС України визначено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно приписів пункту 1 Положення про Міністерство економічного розвитку і торгівлі України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 459, закріплено, що Міністерство економічного розвитку і торгівлі України є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України.

Згідно пункту 3 частини першої статті 37 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" (далі - Закон) (в редакції станом на час виникнення правовідносин) за порушення цього або пов`язаного з ним законів України до суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних суб`єктів господарської діяльності можуть бути застосовані такі спеціальні санкції як тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності у випадках порушення цього Закону або пов`язаних з ним законів України, проведення дій, які можуть зашкодити інтересам національної економічної безпеки.

Відповідно до частини другої статті 37 Закону санкції, зазначені у цій статті, застосовуються центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики за поданням органів державної податкової та контрольно-ревізійної служб, митних, правоохоронних органів, органів Антимонопольного комітету України, спеціально уповноваженого органу виконавчої влади у сфері регулювання ринків фінансових послуг та Національного банку України або за рішенням суду.

Пунктом 2.1 Порядку взаємодії Міністерства економіки України та Державної податкової служби України з питань застосування спеціальних санкцій, затвердженого спільним наказом Мінекономіки та ДПА від 09 листопада 2006 року № 340/672 (далі - Порядок взаємодії) визначено процедуру підготовки Державною податковою адміністрацією подання про застосування (скасування, зміну виду, тимчасового зупинення дії) спеціальних санкцій до Міністерства економіки України розгляду цих подань Мінекономіки та передачі ним наказів про застосування (скасування, зміну виду, тимчасове зупинення дії) спеціальних санкцій до ДПА.

Порядок застосування спеціальних санкцій регулюється Положенням про порядок застосування до суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності України та іноземних суб`єктів господарської діяльності спеціальних санкцій, передбачених статтею 37 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" затвердженим наказом Мінекономіки від 17 квітня 2000 року № 52 (далі - Положення).

Мінекономрозвитку відповідно до частини другої статті 37 Закону, за поданням Державної фіскальної служби України (далі - ДФС України) від 08 лютого 2018 року № 1962/5/99-99-14-06-02-16, за порушення статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" наказом від 31 травня 2018 року № 768. "Про застосування спеціальної санкції - індивідуального режиму ліцензування зовнішньоекономічної діяльності на території України - до суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності" (далі - наказ Мінекономрозвитку № 768), застосувало до Позивача спеціальну санкцію - індивідуальний режим ліцензування зовнішньоекономічної діяльності.

Оцінка суду.

Як вбачається з матеріалів справи суд першої інстанції в оскаржуваному рішенні від 01 березня 2019 року відмовив товариству в задоволенні позову на підставі того, що позивач ні до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України, ні до Державної фіскальної служби України не подавав рішення Одеського окружного адміністративного суду від 21 листопада 2018 року по справі №815/4095/18 (після набрання ним чинності). Таким чином, у Міністерства економічного розвитку і торгівлі України на час звернення позивача до суду з позовом відсутні підстави для скасування спецсанкції, застосованої наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 31 травня 2018 року №768.

Колегія суддів не погоджуєтеся з викладеним з огляду на наступне.

Так, дослідивши матеріали справи колегією суддів встановлено, що рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 21 листопада 2018 року по справі №150/4095/18, на яке посилається суд першої інстанції, визнано протиправними та скасовані податкові повідомлення рішення ГУ ДФС в Одеській області № та № від 25 травня 2018 року за порушення які викладені відповідно Акту перевірки №394/15-32-14-08/20005502 від 11 травня 2018 року.

При цьому, колегія суддів зазначає, що відповідно Подання про застосування спеціальних санкцій від 08 лютого 2018 року підставою для включення позивача до означеного подання ДФС України зазначило Акт перевірки ГУ ДФС в Одеській області від 28 листопада 2017 року №1724/15-32-14-02/20005502, у висновках якого, вказано про порушення TOB "Олімпекс Купе Інтернейшнл" вимог законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Таким чином, перевірка позивача, результати якої викладені в Акті від 11 травня 2018 року №394/15-32-14-08/20005502 жодним чином не стосується підстав для включення позивача в перелік зазначений в поданні від 08 лютого 2018 року № 1962/5/99-99-14-06-02-16 на підставі якого застосовано до позивача спеціальні санкції - індивідуального режиму ліцензування зовнішньоекономічної діяльності, а тому вказаний Акт в спірних правовідносинах участі не приймав.

На підставі вказаного колегія суддів вважає помилковим висновок суду першої інстанції щодо відмови у задоволенні позову з підстав не подання позивачем рішення Одеського окружного адміністративного суду від 21 листопада 2018 року по справі №815/4095/18 (після набрання ним чинності) ні до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України, ні до Державної фіскальної служби України, оскільки вказане рішення не могло впливати на результати розгляду питання щодо неправомірності застосування до позивача спеціальних санкцій.

При цьому, колегія суддів звертає увагу на те, що рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 21 листопада 2018 року у справі №1540/4095/18 висновки Акту перевірки від 11 травня 2018 року №394/15-32-14-08/20005502 про наявність з боку Товариства порушень спростовані, податкові повідомлення-рішення, прийняті за результатами цього акту перевірки, визнані протиправними та скасовані. Рішення у справі №1540/4095/18 набрало законної сили.

В свою чергу, колегія суддів зазначає, що рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 22 лютого 2018 року у справі № 815/31/18 позовні вимоги TOB "Олімпекс Купе Інтернейшнл" було задоволено шляхом скасування податкових повідомлень-рішень, якими застосовано до позивача штрафні санкції за порушення розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності викладених в Акті перевірки ГУ ДФС в Одеській області від 28 листопада 2017 року №1724/15-32-14-02/20005502, та застосовано до позивача спеціальні санкції - індивідуального режиму ліцензування зовнішньоекономічної діяльності. Вказане рішення набрало законної сили.

14 травня 2018 року, тобто до прийняття наказу № 768 від 31 травня 2018 року, позивачем доведено до відома Мінекономрозвитку про вказане судове рішення.

Окрім того, товариством повідомлено Мінекономрозвитку, що ПАТ «Промінвестбанк», як орган валютного контролю, підтвердив відсутність з боку TOB "Олімпекс Купе Інтернейшнл" порушень законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Однак, не зважаючи на наявність вказаних судового рішення та інформації з банку, які спростовують данні, зазначені в поданні 3 особи, Мінекономрозвитку застосовано до TOB "Олімпекс Купе Інтернейшнл" спеціальну санкцію - індивідуальний режим ліцензування зовнішньоекономічної діяльності (наказ від 31 травня 2018 року № 768).

TOB "Олімпекс Купе Інтернейшнл" після застосування до нього вказаної спеціальної санкції, неодноразово зверталось до Мінекономрозвитку з клопотанням про скасування дії санкції, обґрунтовуючи свої клопотання тим, що вищезазначене судове рішення у справі №815/31/18 вже набрало законної сили.

Так, 11 жовтня 2018 року ТОВ "Олімпекс Купе Інтернейшнл" зверталося з листом до ГУ ДФС в Одеській області в№11/10/н, щодо скасування спеціальної санкції, посилаючись на те, що інформація, зазначена в поданні ДФС України про застосування спеціальних санкцій за порушення з боку "Black Sea Commodities LTD" (Об`єднані Арабські Емірати) вимог Закону України «Про порядку здійснення розрахунків в іноземній валюті» під час здійснення зовнішньоекономічних операцій з позивачем на суму 3831,30 тис. дол. США не відповідають дійсності, так як скасовані рішенням суду, яке набрало законної сили. Копія рішення у справі №815/31/18 додано до вказаного листа.

На що листом ГУ ДФС в Одеській області від 12 листопада 2018 року №15931/10/15-32-14-02-03 була надана відповідь про відсутність підстав для скасування спеціальної санкції застосованої до позивача.

Також судом встановлено, що Головне управління ДФС в Одеській області за результатами розгляду листа TOB "Олімпекс Купе Інтернейшнл" від 11 жовтня 2018 року №11/10/н (отримано листом Державної фіскальної служби України від 31 жовтня 2018 року №33882/7/99-99-14-06-02-17) надало відповідь у якій зазначило про відсутність підстави для надання пропозицій по скасуванню спецсанкції, застосованої наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 31 травня 2018 року №768.

Окрім того, позивач надавав відповідачу інформацію про те, що відносно контрагента товариства по спірним взаємовідносинам - "Black Sea Commodities LTD" (Об`єднані Арабські Емірати) наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 12 листопада 2018 року № 1654, дію спеціальної санкції, що застосована до "Black Sea Commodities LTD" - скасовано. Причиною скасування, відповідно до Додатку до цього наказу, визначено - «Відсутність порушення, що підтверджено рішенням суду».

Таким чином, колегія суддів вважає помилковим висновок суду попередньої інстанції про те, що у Міністерства економічного розвитку і торгівлі України на час звернення позивача до суду з позовом відсутні підстави для скасування спецсанкції, застосованої наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 31 травня 2018 року №768.

На підставі викладеного, колегія суддів дійшла висновку, що суд першої інстанції при винесенні оскаржуваного рішення від 01 березня 2019 року не в повній мірі встановив обставини справи, що стало підставою для винесення рішення з яким не погоджується колегія суддів.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 317 КАС України підставами для скасування судового рішення суду першої інстанції повністю або частково та ухвалення нового рішення у відповідній частині або зміни рішення є неправильне застосування норм матеріального права або порушення норм процесуального права.

Враховуючи викладене, оцінивши зібрані докази у сукупності, колегія суддів приходить до переконання, що судом попередньої інстанції при винесенні вказаного рішення порушено норми матеріального права та неповно з`ясовано обставини, що мають значення для справи, що призвело до неправильного вирішення справи. Таким чином керуючись п.п.1, 4 ч.1 ст. 317 КАС України колегія суддів вважає за необхідним, скасовуючи рішення суду першої інстанції, та ухвалити нове судове рішення, яким адміністративний позов TOB "Олімпекс Купе Інтернейшнл" задовольнити повністю.

Керуючись ст.ст. 317, 322, 325 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Олімпекс Купе Інтернейшнл" - задовольнити.

Рішення Одеського окружного адміністративного суду від 01 березня 2018 року прийнятого у відкритому судовому засіданні о 14:46 год. (суддя:Іванов Е.А.) у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Олімпекс Купе Інтернейшнл" до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України, за участі третьої особи Державної фіскальної служби України про зобов`язання скасувати дію спеціальної санкції - індивідуальний режим ліцензування зовнішньоекономічної діяльності - скасувати.

Ухвалити у справі постанову, якою позов Товариства з обмеженою відповідальністю "Олімпекс Купе Інтернейшнл" задовольнити.

Зобов`язати Міністерство економічного розвитку і торгівлі України скасувати дію спеціальної санкції - індивідуальний режим ліцензування зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до Товариства з обмеженою відповідальністю "Олімпекс Купе Інтернейшнл" пунктом 18 Додатку до наказу Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 31 травня 2018 року №768 «Про застосування спеціальної санкції - індивідуального режиму ліцензування зовнішньоекономічної діяльності - до суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності України».

Стягнути з Міністерства економічного розвитку і торгівлі України () за рахунок його бюджетних асигнувань на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Олімпекс Купе Інтернейшнл" () сплачений судовий збір у розмірі 4 405,00 грн.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили з дати її прийняття та може бути оскаржена до Верховного Суду протягом тридцяти днів з дня складання повного судового рішення.

Повний текст судового рішення складений та підписаний 16 липня 2019 року.

Головуючий суддя Потапчук В.О.
Судді Шляхтицький О.І. Семенюк Г.В.