Справа № 500/916/19
Суддя: Мірінович Уляна Анатоліївна
Дата ухвалення: 2019-06-24 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/916/19

24 червня 2019 рокум. Тернопіль

Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі:

головуючої судді Мірінович У.А.

за участю:

секретаря судового засідання Хоменко Л.В.

представника позивача Свистун Є.М.,

представника відповідача Виклич А.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної фіскальної служби України у Тернопільській області до Приватного підприємства "Фабрика меблів "Нова" про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДФС у Тернопільській області звернулося у Тернопільський окружний адміністративний суд з позовом до приватного підприємства "Фабрика меблів "Нова", в якому, з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог, просить стягнути податковий борг в розмірі 919482,73 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував узгоджені суми податкового зобов`язання, внаслідок чого у нього виникла заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами на загальну суму 919482,73 грн. Оскільки відповідач не сплатив у добровільному порядку зазначений податковий борг, то дана сума заборгованості підлягає стягненню за рахунок готівки, що належить ПП "Фабрика меблів "Нова" та з рахунків у банках, обслуговуючих ПП "Фабрика меблів "Нова".

Ухвалою суду від 17.04.2019 прийнято позовну заяву до розгляду, відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін та призначено у справі судове засідання на 14.05.2019.

Ухвалами суду від 14.05.2019, від 23.05.2019, від 30.05.2019, від 04.06.2019, від 12.06.2019 розгляд справи відкладався та оголошувалась перерва відповідно до статей 205, 223 Кодексу адміністративного судочинства України від 06.07.2005 № 2747-IV (далі - КАС).

У судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримала в повному обсязі, з мотивів, викладених у позовній заяві, просила позовні вимоги задовольнити.

Представник відповідача в судових засіданнях позовні вимоги щодо стягнення податкового боргу з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (м. Тернопіль), із земельного податку з юридичних осіб, з орендної плати з юридичних осіб (ОТГ с. Байківці), з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (Тернопільський район), з орендної плати з юридичних осіб (с. Острів) на загальну суму 178639,20 грн. визнала у повному обсязі. Щодо стягнення податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств та орендної плати з юридичних осіб (м. Тернопіль) на загальну суму 740843,53 грн. заперечила, суду пояснила, що така заборгованість відсутня оскільки відповідачем подано уточнюючу декларацію за листопад, грудень 2018 та січень 2019 року, які прийняті відповідачем.

Заслухавши пояснення сторін, дослідивши подані суду письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, суд встановив наступні обставини.

Як слідує з матеріалів справи та не заперечується сторонами, що ПП "Фабрика меблів "Нова" зареєстроване як юридична особа 08.11.2001 та перебуває на обліку в Тернопільській ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області, як платник податків.

Відповідно до статті 67 Конституції України та підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі - ПК) на відповідача покладений обов`язок сплачувати податки і збори в строки та у розмірах, встановлених законодавством.

Суд встановив, що відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував узгоджені суми податкового зобов`язання, внаслідок чого у нього виникла заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами на загальну суму 919482,73 грн., з них:

- 29790,13 грн. з платежу податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (м. Тернопіль);

- 19242,95 грн. з платежу земельний податок з юридичних осіб;

- 1860,89 грн. з платежу податок на прибуток приватних підприємств;

- 85310,17 грн. з платежу орендна плата з юридичних осіб (ОТГ с. Байківці);

- 17904,84 грн. з платежу податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (Тернопільський р-н.);

- 26391,11 грн. з платежу орендна плата з юридичних осіб (с. Острів);

- 738982,64 грн. з платежу орендна плата з юридичних осіб (м. Тернопіль).

Зазначена сума заборгованості підтверджується довідкою про наявність податкового боргу (арк. справи 16), розрахунками сум позовних вимог (арк. справи 20-22, 27-28, 33-34), відповідними податковими деклараціями (арк. справи 44, 55-57, 67-74, 183-186), податковим повідомленням - рішенням форми "Р" № від 21.12.2018 (арк. справи 39) та інтегрованими картками платника податків з платежу зазначених податків (арк. справи 75-76, 85-86, 96-112, 171-172).

Доказів оскарження чи скасування у встановленому порядку зазначеного податкового повідомлення - рішення відповідач не надав, а суд не здобув. Також відповідач не надав, а суд не здобув доказів, які б підтверджували самостійну сплату відповідачем визначеної у податковому повідомленні - рішенні форми "Р" № від 21.12.2018 суми податкового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств, в тому числі визначеної у зазначених податкових деклараціях суми податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (м. Тернопіль), із земельного податку з юридичних осіб, з орендної плати з юридичних осіб (ОТГ с. Байківці), з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (Тернопільський район), з орендної плати з юридичних осіб (с. Острів), з податку на прибуток приватних підприємств та орендної плати з юридичних осіб (м. Тернопіль).

Таким чином, податкове зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств, нараховане контролюючим органом на підставі зазначеного податкового повідомлення - рішення є узгодженим у порядку і на умовах, визначених ПК. Також є узгоджені суми податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (м. Тернопіль), із земельного податку з юридичних осіб, з орендної плати з юридичних осіб (ОТГ с. Байківці), з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (Тернопільський район), з орендної плати з юридичних осіб (с. Острів), з податку на прибуток приватних підприємств та орендної плати з юридичних осіб (м. Тернопіль) у податкових деклараціях поданих позивачу.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.

Податковий період, порядок обчислення орендної плати за земельні ділянки, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 розділу XIII ПК України (пункт 288.7 статті 288 ПК).

Відповідно до пункту 285.1 статті 285 ПК базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Пунктом 286.2 статті 286 ПК платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій.

Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (пункт 287.3 статті 287 ПК).

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу (пункт 57.3 статті 57 ПК).

Водночас, пунктом 265.1 статті 265 ПК визначено, що податок на майно складається, зокрема, з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Відповідно до підпункту 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПК платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Базою оподаткування є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток (підпункт 266.3.1 пункту 266.3 статті 266 ПК).

Згідно з підпунктом 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПК платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації (підпункт 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПК).

Сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, визнається згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК податковим боргом.

Таким чином, заборгованість відповідача перед бюджетами та державними цільовими фондами з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (м. Тернопіль), із земельного податку з юридичних осіб, з орендної плати з юридичних осіб (ОТГ с. Байківці), з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (Тернопільський район), з орендної плати з юридичних осіб (с. Острів), з податку на прибуток приватних підприємств та орендної плати з юридичних осіб (м. Тернопіль) на загальну суму 919482,73 грн. є податковим боргом.

Суд встановив, що у зв`язку з несплатою податкового боргу згідно статті 59 ПК відповідачу було надіслано податкову вимогу форми "Ю" № 3210-17 від 22.03.2017, яку отримав 22.03.2017, про що свідчить підпис останнього на зазначеній вимозі (арк. справи 38).

Як слідує з матеріалів справи, з дати отримання податкової вимоги, відповідач податковий борг не погашав у повному обсязі, а отже, відповідно до статті 60 ПК зазначена податкова вимога не відкликалася.

На час розгляду справи судом, доказів погашення податкового боргу в сумі 919482,73 грн. відповідач не надав, а суд не здобув.

Твердження відповідача про відсутність податкового боргу на суму 738982,64 грн. з платежу орендна плата з юридичних осіб (м. Тернопіль) внаслідок подання уточнюючих декларацій, є хибним, з огляду на наступне.

Пунктом 1 розділу І Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 07.04.2016 № 422, який зареєстрований в Міністерстві юстиції України 20.05.2016 за № 751/28881 (далі - Порядок № 422) визначено, що Порядок № 422 визначає організацію діяльності з ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Згідно з пунктом 2 розділу І Порядку № 422 інтегрована картка платника (далі - ІКП) - форма оперативного обліку податків, зборів, митних платежів до бюджетів та єдиного внеску, що ведеться за кожним видом платежу та включає перелік показників підсистем інформаційної системи органів ДФС, які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та цільовими фондами; інформаційна система органів ДФС - інтегрована структура, що складається з одного чи більшої кількості процесів, компонентів апаратного та програмного забезпечення, засобів та персоналу, що забезпечує можливість задоволення встановленої потреби або цільової функції.

Відповідно до пункту 1 розділу ІІ Порядку № 422 з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску органами ДФС відкриваються ІКП за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками.

ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу.

Спеціальне кодування всіх операцій, що використовуються для відображення в ІКП облікових показників, забезпечує автоматизоване ведення ІКП.

Усі вартісні облікові операції та облікові показники в ІКП проводяться у гривнях з двома десятковими знаками. Облік нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску відображається в ІКП окремими обліковими операціями в хронологічному порядку. При цьому кожна операція фіксується в окремому рядку із зазначенням виду операції та дати її проведення.

Інформаційна система органів ДФС після відображення облікової операції забезпечує автоматичне проведення в ІКП розрахункових операцій.

В ІКП на дату проведення кожної облікової операції підбиваються підсумки за всіма її графами.

Пунктом 2 розділу VІ Порядку № 422 визначено, що первинними документами, на підставі яких в ІКП здійснюється погашення (зменшення) суми податкового боргу та заборгованості зі сплати єдиного внеску, є, зокрема:

- відомості органів Казначейства про надходження сум податків, зборів, єдиного внеску у вигляді технологічних файлів @B та @E;

- подана платниками звітність, в тому числі уточнена (зменшення суми податкового боргу / заборгованості зі сплати єдиного внеску за рахунок зменшення платником сум грошових зобов`язань / сум єдиного внеску).

У разі наявності у платника податкового боргу кошти, що надходять від такого платника або в результаті здійснених щодо стягнення податкового боргу, простроченої заборгованості органами ДФС (Державної виконавчої служби України, органами Казначейства) заходів, зараховуються в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником: у першу чергу кошти зараховуються в рахунок погашення основної суми боргу, далі - в рахунок погашення штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих на такий борг, в останню чергу - в рахунок погашення пені, нарахованої на такий борг.

У разі погашення податкового боргу (заборгованості зі сплати єдиного внеску) у спосіб, інший ніж надходження коштів, таке погашення здійснюється згідно з черговістю його виникнення: в першу чергу кошти зараховуються в рахунок погашення основної суми боргу, далі - в рахунок погашення штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих на такий борг, в останню чергу - в рахунок погашення пені, нарахованої на такий борг.

З огляду на зазначене, та як слідує з інтегрованих карток платника, позивачем за уточнюючими деклараціями проведено зарахування таких сум в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення (незалежно від напряму сплати), та як наслідок зменшено суми податкового боргу за попередні періоди не охоплені предметом даного позову, відповідно станом на час розгляду справи судом за відповідачем рахується податковий борг на суму 738982,64 грн. з платежу орендна плата з юридичних осіб (м. Тернопіль) терміном сплати за листопад - грудень 2018 року, січень 2019 (а.с. 104-112).

Пунктом 41.2 статті 41 ПК визначено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно до пунктів 95.3, 95.4 статті 95 ПК стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Враховуючи зазначене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги позивача є обґрунтованими та підлягають задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Таким чином за відсутності понесених судових витрат у даній справі, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертизи, такі судові витрати не належать стягненню з відповідача на користь суб`єкта владних повноважень.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління Державної фіскальної служби України у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003, ) до приватного підприємства "Фабрика меблів "Нова" (місцезнаходження: вул. Промислова 30, м. Тернопіль, 46010, ) про стягнення податкового боргу, - задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з рахунків у банках приватного підприємства "Фабрика меблів "Нова", що обслуговують такого платника, та за рахунок готівки, що належить приватному підприємству "Фабрика меблів "Нова" кошти у розмірі податкового боргу на суму 919 482 (дев`ятсот дев`ятнадцять тисяч чотириста вісімдесят дві) гривні 73 коп., з яких:

- 29 790 (двадцять дев`ять тисяч сімсот дев`яносто) гривень 13 коп. з платежу податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів не житлової нерухомості (м. Тернопіль) на р/р 9002, код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 50 18010400;

- 19 242 (дев`ятнадцять тисяч двісті сорок дві) гривні 95 коп. з платежу земельний податок з юридичних осіб на р/р 9002, код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 50 18010500;

- 1 860 (одна тисяча вісімсот шістдесят) гривень 89 коп. з платежу податок на прибуток на р/р 9002, код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 85 11021000;

- 85 310 (вісімдесят п`ять тисяч триста десять) гривень 17 коп. з платежу орендна плата з юридичних осіб (ОТГ с. Байківці) на р/р 9692, код одержувача 38038156, МФО 899998, код бюджетної класифікації 51 18010600;

- 17 904 (сімнадцять тисяч дев`ятсот чотири) гривні 84 коп. з платежу податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів не житлової нерухомості (Тернопільський р-н.) на р/р 9540, код одержувача 38038156, МФО 899998, код бюджетної класифікації 51 18010400;

- 26 391(двадцять шість тисяч триста дев`яносто одна) гривня 11 коп. з платежу орендна плата з юридичних осіб (с. Острів) на р/р 9540, код одержувача 38038156, МФО 899998, код бюджетної класифікації 51 18010600;

- 738 982 (сімсот тридцять вісім тисяч дев`ятсот вісімдесят дві) гривні 64 коп. з платежу орендна плата з юридичних осіб (м. Тернопіль) на р/р 9002, код одержувача 37977726, МФО 899998, код бюджетної класифікації 50 18010600.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 01.07.2019.

Головуючий суддя Мірінович У.А.

копія вірна

Суддя Мірінович У.А.