Справа № 340/535/19
Суддя: Л.І. Хилько
Дата ухвалення: 2019-06-26 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 червня 2019 року м. Кропивницький Справа № 340/535/19

Кіровоградський окружний адміністративний суд, у складі судді Хилько Л.І., розглянув у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Промбудколія" (даліпозивач) до Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області (далівідповідач) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до Кіровоградського окружного адміністративного суду з позовом та просить, з урахуванням заяви про збільшення позовних вимог (т.9 а.с.150-151), визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення відповідача № 4 та № від 14.11.2018 р., прийняті на підставі Акту перевірки № 161/11-28-14-04/31932840 від 29.10.2018 р..

В обґрунтування позовних вимог зазначив, що спірні рішення винесені за результатами перевірки з питань визначення правильності нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинах з контрагентами ТОВ "ОМЕГА-СТАЙЛ", ТОВ "ЕНЕРГОМАШ", ТОВ "ІЗОТРАНС", ТОВ "ВОЛТЕХ" (ТОВ "ДАРДЖЕСТ"); ТОВ "ХЕЛОНІДА" (ТОВ "ЛОГІСТИЧНА ГРУПА"); ПП ФІРМА "ОЛБІ"; ТОВ "ШОЛДЕРСНАБ" (ТОВ "АЛЬТ-СТАНДАРТ"); ТОВ "АНВІРА-ПРОМ" (ТОВ "ЕКСПЕРТБІЛД"); ТОВ "ВОТМІР" (ТОВ "ФОЛЕКС"); ТОВ "РОНАН" (ТОВ "ВІТАРУС-К"); ТОВ "ДОНМАРСЕРВІС" (ТОВ "БРІСК-ТОРГ"); ТОВ "ПРОДОС"; ТОВ "РАНПРОМ" (ТОВ "АМРОН-БУД"); ТОВ "ЮВЕЛ НИК СЕРВІС"; ТОВ "ОПТИМА-ЦЕНТР"; ТОВ "ЗЕНИТ-ТРЕЙД"; ТОВ "ОМЕГА ТОР"; ТОВ "СПРИНТ ЮГ"; ТОВ "ДИК ТРЕЙД СЕРВІС"; ТОВ "ВІТА НЕКСТ ГРУП"; ТОВ "ЕКО ЛАЙТ ТРАУС"; ТОВ "БАФАІР" (ТОВ "ФАБІЯ-К") та ТОВ "КАВІРА" (ТОВ "ЄВРОТЕЗІС"), та правильності нарахування податку на прибуток при відображенні обсягів цих взаємовідносин в податкових деклараціях з податку на прибуток. Перевіркою встановлено заниження податку на додану вартість на загальну суму 11 722 369 грн. та податку на прибуток на загальну суму 12 660 158 грн. з чим позивач не погоджується, оскільки товариством всі податкові показники по взаємовідносинам з цими контрагентами були сформовані у відповідності до вимог чинного законодавства.

Представник відповідача подав відзив на позов, в якому просив суд відмовити в його задоволенні, оскільки позивачем на порушення п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 та п.198., п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України занижено податок на прибуток на загальну суму 12 660 158,00 грн. та податок на додану вартість на загальну суму 11 722 369,00 грн., а тому спірні рішення є правомірними (т.9 а.с.222-234).

Представник позивача подав відповідь на відзив та просив позов задовольнити (т.11 а.с.57-64).

Представник відповідача подав заперечення на таку відповідь (т.11 а.с.85-97), а у судовому засіданні просив в задоволенні позовних вимог відмовити.

Дослідивши подані сторонами документи та матеріали, з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.

Позивач зареєстрований як юридична особа 06.06.2002 р. та перебуває на обліку в Кропивницькій ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області як платник податків.

Відповідач є суб`єктом владних повноважень, який у вказаних спірних правовідносинах реалізує надані йому Податковим кодексом України повноваження.

Судом встановлено, що в період з 16.07.2018 р. по 17.07.2018 р. та з 16.10.2018 р. по 22.10.2018 р. посадовими особами відповідача була проведена документальна позапланова виїзна перевірка позивача з питань визначення правильності нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинах з:

- ТОВ "ОМЕГА-СТАЙЛ" (код 41615538) за листопад 2017 р., що відображені у податковій декларації з ПДВ за листопад 2017 р.;

- ТОВ "ЕНЕРГОМАШ" (код 13609872) за листопад 2017 р., що відображені у податковій декларації з ПДВ за листопад 2017 р.;

- ТОВ "ІЗОТРАНС" (код 41128574) за грудень 2017 р., що відображені у податковій декларації з ПДВ за грудень 2017 р.;

- ТОВ "ВОЛТЕХ" (код 41333733, попередня назва ТОВ "ДАРДЖЕСТ") за жовтень, грудень 2017 р., січень 2018 р., що відображені у податкових деклараціях з ПДВ за жовтень, грудень 2017 р., березень, квітень 2018 р.;

- ТОВ "ХЕЛОНІДА" (код 39012579, попередня назва ТОВ "ЛОГІСТИЧНА ГРУПА") за березень, серпень, вересень 2017 р., що відображені у податкових деклараціях з ПДВ за березень, серпень, вересень 2017 р.;

- ПП ФІРМА "ОЛБІ" (код 32083863) за березень, липень 2017 р., що відображені у податкових деклараціях з ПДВ за березень, липень 2017 р.;

- ТОВ "ШОЛДЕРСНАБ" (код 40142493, попередня назва ТОВ "АЛЬТ-СТАНДАРТ") за вересень, жовтень 2017 р., що відображені у податкових деклараціях з ПДВ за вересень, жовтень 2017 р.;

- ТОВ "АНВІРА-ПРОМ" (код 40421788, попередня назва ТОВ "ЕКСПЕРТБІЛД") за березень 2017 р., що відображені у податкових деклараціях з ПДВ за березень, квітень 2017 р.;

- ТОВ "ВОТМІР" (код 40658172, попередня назва ТОВ "ФОЛЕКС") за листопад 2017 р., що відображені у податковій декларації з ПДВ за листопад 2017 р.;

- ТОВ "РОНАН" (код 40810129, попередня назва ТОВ "ВІТАРУС-К") за вересень, жовтень 2017 р., що відображені у податкових деклараціях з ПДВ за вересень, жовтень 2017 р.;

- ТОВ "ДОНМАРСЕРВІС" (код 40874250, попередня назва ТОВ "БРІСК-ТОРГ") за вересень, жовтень 2017 р., що відображені у податкових деклараціях з ПДВ за вересень, жовтень 2017 р.;

- ТОВ "ПРОДОС" (код 40878606) за листопад 2017 р., що відображені у податковій декларації з ПДВ за листопад 2017 р.;

- ТОВ "РАНПРОМ" (код 41333750, попередня назва ТОВ "АМРОН-БУД") за жовтень 2017 р., що відображені у податкових деклараціях з ПДВ за жовтень 2017 р. та березень 2018 р.;

- ТОВ "ЮВЕЛ НИК СЕРВІС" (код 41353431) за липень 2017 р., що відображені у податковій декларації з ПДВ за липень 2017 р.;

- ТОВ "ОПТИМА-ЦЕНТР" (код 41207320) за липень 2017 р., що відображені у податковій декларації з ПДВ за серпень 2017 р.;

- ТОВ "ЗЕНИТ-ТРЕЙД" (код 41020279) за липень 2017 р., що відображені у податковій декларації з ПДВ за серпень 2017 р.;

- ТОВ "ОМЕГА ТОР" (код 40890513) за липень 2017 р., що відображені у податкових деклараціях з ПДВ за липень, серпень 2017 р.;

- ТОВ "СПРИНТ ЮГ" (код 41271113) за липень 2017 р., що відображені у податковій декларації з ПДВ за липень 2017 р.;

- ТОВ "ДИК ТРЕЙД СЕРВІС" (код 41353211) за липень 2017 р., що відображені у податковій декларації з ПДВ за липень 2017 р.;

- ТОВ "ВІТА НЕКСТ ГРУП" (код 41353274) за липень 2017 р., що відображені у податковій декларації з ПДВ за липень 2017 р.;

- ТОВ "ЕКО ЛАЙТ ТРАУС" (код 41353060) за липень 2017 р., що відображені у податковій декларації з ПДВ за липень 2017 р.;

- ТОВ "БАФАІР" (код 40878570, попередня назва ТОВ "ФАБІЯ-К") за вересень 2017 р., що відображені у податковій декларації з ПДВ за вересень 2017 р.;

- ТОВ "КАВІРА" (код 41119161, попередня назва ТОВ "ЄВРОТЕЗІС") за вересень 2017 р., що відображені у податкових деклараціях з ПДВ за вересень та жовтень 2017 р., та правильності нарахування податку на прибуток при відображенні обсягів цих взаємовідносин в податкових деклараціях з податку на прибуток за 2017 рік та за І квартал 2018 р..

За результатами такої перевірки складений акт № 161/11-28-14-04/31932840 від 29.10.2018 р., згідно до висновків якого перевіркою встановлені порушення позивачем:

1. п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 11 722 369,00 грн., в тому числі за наступні податкові періоди:

за березень 2017 на загальну суму ПДВ 363 176 грн.,

за квітень 2017 на загальну суму ПДВ 180 000 грн.,

за липень 2017 на загальну суму ПДВ 700 886 грн.,

за серпень 2017 на загальну суму ПДВ 2 226 093 грн.,

за вересень 2017 на загальну суму ПДВ 1 616 027 грн.,

за жовтень 2017 на загальну суму ПДВ 2 265 889 грн.,

за листопад 2017 на загальну суму ПДВ 1 722 888 грн.,

за грудень 2017 на загальну суму ПДВ 973 580 грн.,

за березень 2018 на загальну суму ПДВ 272 489 грн.,

за квітень 2018 на загальну суму ПДВ 1 401 341 грн.;

2. п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, в результаті чого було занижено податок на прибуток на загальну суму 12 660 158,00 грн. (2017 рік 11 146 710 грн., 2018 рік 1 513 448 грн.), в т.ч.:

за І квартал 2017 р. 586 630 грн.,

за III квартал 2017 р. 4 970 167 грн.,

за IV квартал 2017 р. 5 589 913 грн.,

за І квартал 2018 р. 1 513 448 грн. (т.1 а.с.89-250, т.2 а.с.1-59).

14.11.2018 р. відповідачем винесено податкове повідомлення-рішення №4, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 17 583 554,00 грн., в т.ч.: 11 722 369,00 грн. за основним платежем, 5 861 185,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (т.9 а.с.240-241).

14.11.2018 р. відповідачем винесено податкове повідомлення-рішення №4, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток у розмірі 15 825 198,00 грн., в т.ч.: 12 660 158,00 грн. за основним платежем, 3 165 040,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (т.9 а.с.242-243).

За результатами адміністративного оскарження вказані рішення залишені без змін, скарга позивача без задоволення (т.2 а.с.62-66).

Не погоджуючись з цим позивач звернувся до суду з даним позовом.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам суд зазначає наступне.

Як вбачається з акту, в ході перевірки позивача встановлено, що на порушення п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 та п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, позивачем було занижено податок на додану вартість на загальну суму 11 722 369 грн. та податок на прибуток на загальну суму 12 660 158 грн..

Зокрема, задекларовані позивачем господарські операції із придбання товарів та послуг (запчастин, матеріалів, приладдя) у контрагентів-постачальників ТОВ "ОМЕГА-СТАЙЛ"; ТОВ "ЕНЕРГОМАШ"; ТОВ "ІЗОТРАНС"; ТОВ "ВОЛТЕХ" (попередня назва ТОВ "ДАРДЖЕСТ"); ТОВ "ХЕЛОНІДА" (попередня назва ТОВ "ЛОГІСТИЧНА ГРУПА"); ПП ФІРМА "ОЛБІ"; ТОВ "ШОЛДЕРСНАБ" (попередня назва ТОВ "АЛЬТ-СТАНДАРТ"); ТОВ "АНВІРА-ПРОМ" (попередня назва ТОВ "ЕКСПЕРТБІЛД"); ТОВ "ВОТМІР" (попередня назва ТОВ "ФОЛЕКС"); ТОВ "РОНАН" (попередня назва ТОВ "ВІТАРУС-К"); ТОВ "ДОНМАРСЕРВІС" (попередня назва ТОВ "БРІСК-ТОРГ"); ТОВ "ПРОДОС"; ТОВ "РАНПРОМ" (попередня назва ТОВ "АМРОН-БУД"); ТОВ "ЮВЕЛ НИК СЕРВІС"; ТОВ "ОПТИМА-ЦЕНТР"; ТОВ "ЗЕНИТ-ТРЕЙД"; ТОВ "ОМЕГА ТОР"; ТОВ "СПРИНТ ЮГ"; ТОВ "ДИК ТРЕЙД СЕРВІС"; ТОВ "ВІТА НЕКСТ ГРУП"; ТОВ "ЕКО ЛАЙТ ТРАУС"; ТОВ "БАФАІР" (попередня назва ТОВ "ФАБІЯ-К"); ТОВ "КАВІРА" (попередня назва ТОВ "ЄВРОТЕЗІС") в періоді, який перевіряється, не відбулися у дійсності. Рух активу (запчастини, матеріали, приладдя) від таких постачальників в дійсності не відбувся. Всі первинні документи щодо придбання вищезазначених товарів, послуг не опосередковувалися реальним рухом активів. Отже, фактично мало місце введення в обіг підприємством-виробником і використання у господарській діяльності товарів (запчастини, матеріали, приладдя), джерело походження яких не встановлене. Наявність факту придбання, зберігання товару є свідченням набуття останнього у власність (безоплатного отримання) без наявності будь-яких первинних документів, які опосередковують таке отримання.

Вказане є свідченням нереальності здійснених операцій з реалізації вищевказаними контрагентами-постачальниками та придбання ТОВ "ПРОМБУДКОЛІЯ" ідентифікованого товару (запчастин, матеріалів, приладдя).

Таким чином, фактично не підтверджено можливість здійснення вищевказаними контрагентами - постачальниками господарських операцій з ідентифікованим товаром (запчастини, матеріали, приладдя) у зв`язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг та/або реального задекларованого виробництва, відсутністю отримання супутніх послуг для здійснення господарської діяльності, що свідчить про відсутність можливості виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованого товару ТОВ "ПРОМБУДКОЛІЯ".

Суд не погоджується з такими висновками податкового органу та зазначає наступне.

Згідно п.п.14.1.27 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України під витратами розуміється сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов`язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).

У відповідності п.п.14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України господарською діяльністю є діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Статтею 134 Податкового кодексу України визначено, що об`єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135 - 137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 - 143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу; дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 цього Кодексу, з джерелом походження з України.

Згідно із п.138.1 ст.138 Податкового кодексу України витрати, котрі враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування, складаються із: витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті: інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу; крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п. 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України витрати, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

При цьому, за приписами п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

Таким чином, платник податків має право віднести будь-які витрати до складу витрат за умови їх здійснення в межах своєї господарської діяльності, документального підтвердження відповідних витрат шляхом оформлення первинних документів відповідно до вимог чинного законодавства.

Згідно вимог ст.1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996-XIV (далі - Закон №996-XIV) первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (ч.ч.1, 2 ст.9 Закону № 996-XIV).

Відповідно п.п.14.1.181 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий кредит-сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Згідно до вимог п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Отже, для віднесення платником податку до податкового кредиту суми ПДВ необхідно, зокрема, підтвердити відповідними бухгалтерськими документами факт отримання товару (робіт, послуг) та його (їх) оплати, а також наявність мети отримання товару (робіт, послуг), пов`язаної із його (їх) подальшим використанням в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

При цьому, пунктом 198.6 статті 198 Податкового кодексу України передбачено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу. У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу. Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Згідно п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Стаття 201 Податкового кодексу України встановлює порядок складання та вимоги до податкових накладних.

Відповідно до вимог п.201.8 ст.201 Податкового кодексу України право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому ст.183 цього Кодексу.

1. ТОВ "ОМЕГА-СТАЙЛ" (код 41615538) (арк.12-25 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем було відображено документально оформлені операції з придбання в листопаді 2017 р. товару у ТОВ "ОМЕГА-СТАЙЛ" згідно договору поставки №01/11 від 02.11.2017 р. та специфікацій №1 від 28.11.2017 р. (Шпала), №2 від 29.11.2017 р. (Шпала), №3 від 29.11.2017 р. (Шпала), №4 від 29.11.2017 р. (Шпала) на загальну суму 579456 грн., в т.ч. ПДВ 96576 грн. (т.8 а.с.3-9), що підтверджується:

- видатковими накладними: №838 від 29.11.2017 р., №839 від 29.11.2017 р., №836 від 28.11.2017 р., №845 від 29.11.2017 р. (т.8 а.с.10-13);

- товарно-транспортними накладними: 821/1 від 28.11.2017 р., №821/2 від 28.11.2017 р., №825/2 від 29.11.2017 р., №825/1 від 29.11.2017 р., №822/2 від 29.11.2017 р., №822/1 від 29.11.2017 р., №831/2 від 29.11.2017 р., №831/1 від 29.11.2017 р. (т.8 а.с.14-21).

На підставі Договору відступлення права вимоги №19/12 від 19.12.2017 р. (т.8 а.с.22), право вимоги за Договором поставки №01/11 від 02.11.2017 р. перейшло до ТОВ "КСІТОС" (код 41528021).

19.12.2017 р. на підставі платіжного доручення №3159 позивачем здійснено оплату за поставлений товар в сумі 60842,88 грн. (т.8 а.с.23).

03.01.2018 р. проведено оплату в сумі 518603,12 грн., а 10.01.2018 р. 10,00 грн. (т.8 а.с.24).

По факту поставки ТОВ "ОМЕГА-СТАЙЛ" виписано податкові накладні: від 28.11.2017 р. №1 на суму 145440 грн., в т.ч. ПДВ 24240 грн.; від 29.11.2017 р. №1 на суму 145440 грн., в т.ч. ПДВ 24240 грн.; від 29.11.2017 р. №2 на суму 144576 грн., в т.ч. ПДВ 24096 грн.; від 29.11.2017 р. №3 на суму 144000 грн., в т.ч. ПДВ 24000 грн. (т.8 а.с.25-28).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту листопада 2017р., що підтверджується даними додатку 5, який відповідає податковій декларації з ПДВ за листопад 2017 р. (т.9 а.с.196-198).

2. ТОВ "ЕНЕРГОМАШ" (код 13609872) (арк.25-29 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання в листопаді 2017 року товару (Регулятор розходу, Гідроклапани тиску, Гідророзподілювачі) у ТОВ "ЕНЕРГОМАШ" на загальну суму 19600,00 грн., в т.ч. ПДВ 3266,67 грн., факт поставки якого підтверджено наявними в справі:

- видатковою накладною №РН-0000542 від 23.11.2017 р. (т.6 а.с.54);

- платіжним дорученням №3106 від 20.11.2017 р. на суму 19600 грн. (т.6 а.с.55);

- рахунком-фактури №СФ-0000738 від 20.11.2017 р. (т.6 а.с.56);

- накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (т.6 а.с.57).

По факту поставки товару виписано податкову накладну від 20.11.2017 р. №43 на суму 19600 грн., в т.ч. ПДВ 3266,67 грн. (т.6 а.с.58-60).

ТОВ "ЕНЕРГОМАШ" підтверджено реальність здійснення господарських операцій (т.10 а.с.215-243).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту листопада 2017р., що підтверджується даними додатку 5, який відповідає податковій декларації з ПДВ за листопад 2017 р. (т.9 а.с.196-198).

3. ТОВ "ІЗОТРАНС" (код 41128574) (арк.29-34).

Відповідно даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання в грудні 2017 року у ТОВ "ІЗОТРАНС" згідно Договору поставки №15/4 від 19.12.2017 р. та специфікацій №1 від 19.12.2017 р. (Шпала), №2 від 19.12.2017 р. (Прокат гарячокатаний), №3 від 19.12.2017 р. (Рейки та Ізовтулка), №4 від 22.12.2017 р. (Шпала), №5 від 29.12.2017 р. (Шпала) на загальну суму 1760560,20 грн., в т.ч. ПДВ 293426,70 грн. (т.6 а.с.128-135), що підтверджується:

- видатковими накладними: №629 від 29.12.2017 р., №619 від 19.12.2017 р., №623 від 22.12.2017 р., №618 від 19.12.2017 р., №617 від 19.12.2017 р. (т.6 а.с.136-140);

- товарно-транспортними накладними: №358 від 19.12.2017 р., №359 від 19.12.2017 р., №360 від 19.12.2017 р., №361 від 19.12.2017 р., №362 від 19.12.2017 р., №363 від 19.12.2017 р., №372 від 22.12.2017 р., №№372 від 22.12.2017 р., №373 від 22.12.2017 р., №395 від 29.12.2017 р., №396 від 29.12.2017 р., №394 від 29.12.2017 р. (т.6 а.с.141-152).

Оплату 1760560,20 грн. за поставлений товар проведено у безготівковій формі (т.6 а.с.153).

По факту поставки товару ТОВ "ІЗОТРАНС" виписано податкові накладні: від 29.12.2017 р. №44 на суму 296 640 грн., в т.ч. ПДВ 49440 грн.; від 22.12.2017 р. №43 на суму 296640 грн., в т.ч. ПДВ 49440 грн.; від 19.12.2017 р. №42 на суму 434016 грн., в т.ч. ПДВ 72336 грн.; від 19.12.2017 р. №41 на суму 446586 грн., в т.ч. ПДВ 74431 грн.; від 19.12.2017 р. №40 на суму 286678,20 грн., в т.ч. ПДВ 47779,70 грн.; (т.6 а.с.154-168).

Отриманий товар використано позивачем у господарській діяльності та в подальшому реалізовано ТОВ "ЕСК" (т.6 а.с.169-175), ПрАТ "Інгулецький гірничо-збагачувальний комбінат" (т.6 а.с.176-198).

ТОВ "ІЗОТРАНС" підтверджено господарські правовідносини з позивачем (т.10 а.с.24-86).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту грудня 2017 р., що підтверджується даними додатку 5, який відповідає податковій декларації з ПДВ за грудень 2017 р. (т.9 а.с.172-175).

4. ТОВ "ВОЛТЕХ" (код 41333733, попередня назва ТОВ "ДАРДЖЕСТ") (арк.34-54).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання в жовтні, грудні 2017 року, січні 2018 року товару у ТОВ "ВОЛТЕХ" (попередня назва ТОВ "ДАРДЖЕСТ") на загальну суму 14 345 276,94 грн., в т.ч. ПДВ 2 390 879,49 грн. згідно:

1) Договору поставки №33/1 від 20.10.2017 р. та специфікацій №1 від 23.10.2017 р. (Прокат плоский, Трапеція), №2 від 24.10.2017 р. (Шпала), №3 від 25.10.2017 р. (Шпала) та №4 від 27.10.2017 р. (Шпала) на загальну суму 1 856 313,00 грн., в т.ч. ПДВ 309 385,50 грн. (т.5 а.с.132-134, 135-138), що підтверджено:

- видатковими накладними: №605 від 27.10.2017 р., №602 від 24.10.2017 р., №603 від 25.10.2017 р., №601 від 23.10.2017 р. (т.5 а.с.139-142;

- товарно-транспортними накладними: №60 від 27.10.2018 р., №59 від 27.10.2017 р., №47 від 23.10.2017 р., №48 від 24.10.2017 р., №49 від 24.10.2017 р., №50 від 24.10.2017 р., №51 від 24.10.2017 р., №52 від 24.10.2017 р., №53 від 25.10.2017 р., №54 від 25.10.2017 р., №55 від 25.10.2017 р., №57 від 25.10.2017 р., №58 від 25.10.2017 р. (т.5 а.с.143-155).

По факту поставки ТОВ "ДАРДЖЕСТ" виписано податкові накладні: від 27.10.2017 р. №230 на суму 243451,20 грн., в т.ч. ПДВ 40575,20 грн.; від 24.10.2017 р. №228 на суму 660000 грн., в т.ч. ПДВ 110000 грн.; від 23.10.2017 р. №227 на суму 536313 грн., в т.ч. ПДВ 89385,50 грн.; від 25.10.2018 р. №229 на суму 660000 грн., в т.ч. ПДВ 110000 грн. (т.5 а.с.160-164);

2) Договору поставки №12/8 від 01.12.2017 р. та специфікацій №1 від 18.12.2017 р. (Шпала), №2 від 18.12.2017 р. (Брус дерев`яний), №3 від 18.12.2017 р. (Підкладка, Брус), №10 від 28.12.2017 р. (Брус), №9 від 27.12.2017 р. (Прокат), №8 від 27.12.2017 р. (Прокат), №7 від 20.12.2017 р. (Рейки, Ізовтулка), №6 від 20.12.2017 р. (Шпала), №5 від 20.12.2017 р. (Шпала), №4 від 19.12.2017 р. (Баласт щебеневий та інше) на загальну суму 4 080 917,16 грн., в т.ч. ПДВ 680 152,86 грн. (т.5 а.с.165-166, 167-176), що підтверджено:

- видатковими накладними: №174 від 18.12.2017 р., №173 від 18.12.2017 р., №191 від 28.12.2017 р., №190 від 27.12.2017 р., №189 від 27.12.2017 р., №179 від 20.12.2017 р., №178 від 20.12.2017 р., №177 від 20.12.2017 р., №176 від 19.12.2017 р., №175 від 18.12.2017 р. (т.5 а.с.177-186);

- товарно-транспортними накладними: №101 від 18.12.2017 р., №100 від 18.12.2017 р., №99 від 18.12.2017 р., №98 від 18.12.2017 р., №97 від 18.12.2017 р., №96 від 18.12.2017 р., №95 від 18.12.2017 р., №90 від 18.12.2017 р., №94 від 18.12.2017 р., №93 від 18.12.2017 р., №92 від 18.12.2017 р., №91 від 18.12.2017 р., №89 від 18.12.2017 р., №106 від 19.12.2017 р., №107 від 19.12.2017 р., №105 від 19.12.2017 р., №104 від 19.12.2017 р., №103 від 19.12.2017 р., №102 від 18.12.2017 р., №204 від 27.12.2017 р., №203 від 27.12.2017 р., №213 від 28.12.2017 р., №214 від 28.12.2017 р., №215 від 28.12.2017 р., №216 від 28.12.2017 р., №108 від 19.12.2017 р., №109 від 19.12.2017 р., №115 від 20.12.2017 р., №116 від 20.12.2017 р., №117 від 20.12.2017 р., №118 від 20.12.2017 р., №119 від 20.12.2017 р., №120 від 20.12.2017 р., №121 від 20.12.2017 р., №122 від 20.12.2017 р., №179 від 20.12.2017 р., (т.5 а.с.187-222).

По факту поставки ТОВ "ДАРДЖЕСТ" виписано податкові накладні: від 20.12.2017 р. №88 на суму 434880 грн., в т.ч. ПДВ 72480 грн.; від 20.12.2017 р. №87 на суму 286678,20 грн., в т.ч. ПДВ 47779,70 грн.; від 18.12.2017 р. №46 на суму 436320 грн., в т.ч. ПДВ 72720 грн.; від 18.12.2017 р. №44 на суму 425 923,20 грн., в т.ч. ПДВ 70987,20 грн.; від 19.12.2017 р. №86 на суму 276035,76 грн., в т.ч. ПДВ 46005,96 грн.; від 28.12.2017 р. №34 на суму 449280 грн., в т.ч. ПДВ 74880 грн.; від 27.12.2017 р. №33 на суму 442 866 грн., в т.ч. ПДВ 73811 грн.; від 27.12.2017 р. №32 на суму 446214 грн., в т.ч. ПДВ 74369 грн.; від 20.12.2017 р. №89 на суму 433440 грн., в т.ч. ПДВ 72240 грн. (т.5 а.с.226-237).

3) Договору поставки №1/3 від 03.01.2018 р. та специфікацій №1 від 03.01.2018 р. (Гайки та ін.), №2 від 04.01.2018 р. (Стрілочний перевід), №3 від 05.01.2018 р. (Шпали), №4 від 09.01.2018 р. (Шпали), №5 від 11.01.2018 р. (Шпали), №6 від 12.01.2018 р. (Шпали), №7 від 15.01.2018 р. (Прокладка та ін.), №8 від 16.01.2018 р. (Шпали), №9 від 17.01.2018 р. (Шпали), №10 від 18.01.2018 р. (Гайки та ін.), №12 від 23.01.2018 р. (Підкладка), №13 від 24.01.2018 р. (Шпали), №14 від 25.01.2018 р. (Брус дерев`яний), №15 від 26.01.2018 р. (Шпали), №16 від 29.01.2018 р. (Брус дерев`яний), №17 від 30.01.2018 р. (Шпали), №18 від 31.01.2018 р. (Шпали) на загальну суму 8 408 046,78 грн., в т.ч. ПДВ 1 401 341,13 грн. (т.4 а.с.236-237, 238-250, т.5 а.с.1-4), що підтверджується:

- видатковими накладними №018 від 31.01.2018 р., №017 від 30.01.2018 р., №016 від 29.01.2018 р., №015 від 26.01.2018 р., №014 від 25.01.2018 р., №013 від 24.01.2018 р., №012 від 23.01.2018 р., №011 від 18.01.2018 р., №010 від 18.01.2018 р., №009 від 17.01.2018 р., №008 від 16.01.2018 р., №007 від 15.01.2018 р., №006 від 12.01.2018 р., №005 від 11.01.2018 р., №004 від 09.01.2018 р., №003 від 05.01.2018 р., №002 від 04.01.2018 р., №001 від 03.01.2018 р. (т.5 а.с.5-22);

- товарно-транспортними накладними №42 від 18.01.2018 р., №43 від 18.01.2018 р., №44 від 18.01.2018 р., №45 від 23.01.2018 р., №46 від 24.01.2018 р., №47 від 24.01.2018 р., №48 від 24.01.2018 р., №49 від 24.01.2018 р., №50 від 24.01.2018 р., №51 від 24.01.2018 р., №52 від 24.01.2018 р., №53 від 25.01.2018 р., №54 від 25.01.2018 р., №55 від 25.01.2018 р., №56 від 25.01.2018 р., №57 від 25.01.2018 р., №58 від 25.01.2018 р., №59 від 25.01.2018 р., №60 від 25.01.2018 р., №61 від 25.01.2018 р., №62 від 26.01.2018 р., №63 від 26.01.2018 р., №64 від 26.01.2018 р., №65 від 26.01.2018 р., №66 від 26.01.2018 р., №67 від 26.01.2018 р., №68 від 26.01.2018 р., №70 від 29.01.2018 р., №71 від 29.01.2018 р., №72 від 29.01.2018 р., №73 від 29.01.2018 р., №74 від 29.01.2018 р., №75 від 29.01.2018 р., №76 від 29.01.2018 р., №77 від 29.01.2018 р., №78 від 29.01.2018 р., №79 від 30.01.2018 р., №80 від 30.01.2018 р., №81 від 30.01.2018 р., №82 від 30.01.2018 р., №83 від 30.01.2018 р., №84 від 31.01.2018 р., №85 від 31.01.2018 р., №86 від 31.01.2018 р., №87 від 31.01.2018 р., №88 від 31.01.2018 р., №17 від 12.01.2018 р.. №18 від 12.01.2018 р., №19 від 12.01.2018 р., №20 від 15.01.2018 р., №21 від 15.01.2018 р., №22 від 15.01.2018 р., №23 від 16.01.2018 р., №24 від 16.01.2018 р., №25 від 16.01.2018 р., №29 від 16.01.2018 р., №28 від 16.01.2018 р., №27 від 16.01.2018 р., №28 від 17.01.2018 р., №29 від 17.01.2018 р., №30 від 17.01.2018 р., №31 від 17.01.2018 р., №32 від 17.01.2018 р., №33 від 17.01.2018 р., №34 від 18.01.2018 р., №35 від 18.01.2018 р., №36 від 18.01.2018 р., №37 від 18.01.2018 р., №38 від 18.01.2018 р., №39 від 18.01.2018 р., №40 від 18.01.2018 р., №41 від 18.01.2018 р., №1 від 03.01.2018 р., №2 від 03.01.2018 р., №3 від 04.01.2018 р., №7 від 05.01.2018 р., №6 від 05.01.2018 р., №5 від 05.01.2018 р., №4 від 05.01.2018 р., №10 від 09.01.2018 р., №9 від 09.01.2018 р., №88 від 09.01.2018 р., №11 від 09.01.2018 р., №12 від 11.01.2018 р., №13 від 11.01.2018 р., №14 від 11.01.2018 р., №15 від 11.01.2018 р., №16 від 12.01.2018 р. (т.5 а.с.23-110).

По факту поставки ТОВ "ДАРДЖЕСТ" виписано податкові накладні від 31.01.2018 р. №282 на суму 594600 грн., в т.ч. ПДВ 99100 грн.; від 18.01.2018 р. №66 на суму 418296 грн., в т.ч. ПДВ 69716 грн.; від 04.01.2018 р. №67 на суму 542708,28 грн., в т.ч. ПДВ 90451,38 грн.; від 05.01.2018 р. №68 на суму 475680 грн., в т.ч. ПДВ 79280 грн.; від 09.01.2018 р. №69 на суму 483112,50 грн., в т.ч. ПДВ 80518,75 грн.; від 11.01.2018 р. №70 на суму 429300 грн., в т.ч. ПДВ 71550 грн.; від 12.01.2018 р. №71 на суму 429300 грн., в т.ч. ПДВ 71550 грн.; від 15.01.2018 р. №72 на суму 479436 грн., в т.ч. ПДВ 79906 грн.; від 03.01.2018 р. №106 на суму 418296 грн., в т.ч. ПДВ 69716 грн.; від 16.01.2018 р. №273 на суму 857280 грн., в т.ч. ПДВ 142880 грн.; від 17.01.2018 р. №274 на суму 666480 грн., в т.ч. ПДВ 111080 грн.; від 18.01.2018 р. №275 на суму 637200 грн., в т.ч. ПДВ 106200 грн.; від 23.01.2018 р. №276 на суму 177318 грн., в т.ч. ПДВ 29553 грн.; від 24.01.2018 р. №277 на суму 863820,60 грн., в т.ч. ПДВ 143970,10 грн.; від 25.01.2018 р. №278 на суму 600960 грн., в т.ч. ПДВ 100160 грн.; від 26.01.2018 р. №279 на суму 794 252,40 грн., в т.ч. ПДВ 132375,40 грн.; від 29.01.2018 р. №280 на суму 603480 грн., в т.ч. ПДВ 100580 грн.; від 30.01.2018 р. №281 на суму 594600 грн., в т.ч. ПДВ 99100 грн. (т.5 а.с.111-131).

Оплату за поставлений товар проведено в безготівковій формі (т.5 а.с.156-159, 223-225).

Отриманий товар використано позивачем у господарській діяльності та в подальшому реалізовано ПАТ "Дніпропетровський завод з ремонту та будівництва пасажирських вагонів" (т.5 а.с.238-242), ТОВ "ТІС-Контейнерний Термінал" (т.5 а.с.243-250).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту жовтня 2017 р. в сумі 110000 грн. (т.9 а.с.192-195), грудня 2017 р. в сумі 680152,86 грн. (т.9 а.с.172-175), березня 2018 р. в сумі 199385,50 грн. (т.9 а.с.176-179) та квітня 2018 р. в сумі 1401341,13 грн. (т.9 а.с.180-183), що підтверджується даними додатку 5, який відповідає податковій декларації з ПДВ за жовтень, грудень 2017 р., березень-квітень 2018 р..

5. ТОВ "ХЕЛОНІДА" (код 39012579, попередня назва ТОВ "ЛОГІСТИЧНА ГРУПА") (арк.54-70).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання в березні, серпні, вересні 2017 року у ТОВ "ХЕЛОНІДА" (попередня назва ТОВ "ЛОГІСТИЧНА ГРУПА") на загальну суму 14926603,71 грн., в т.ч. ПДВ 2487767,29 грн. згідно:

1) Договору поставки №12 від 20.03.2017 р. та специфікацій №1 від 20.03.2017 р. (Шпали, Накладки), №2 від 23.03.2017 р. (Шпали та інше), №3 від 28.03.2017 р. (Шпали, Підкладки) на загальну суму 1401036 грн., в т.ч. ПДВ 233506 грн. (т.6 а.с.199-203), що підтверджено:

- видатковими накладними: №201 від 27.03.2017 р., №183 від 23.03.2017 р., №152 від 20.03.2017 (т.6 а.с.204-206);

- товарно-транспортними накладними: №160/4 від 27.03.2017 р., №160/3 від 27.03.2017 р., №160/2 від 27.03.2017 р., №160/1 від 27.03.2017 р., №156/1 від 23.03.2017 р., №155/2 від 20.03.2017 р., №155/1 від 20.03.2017 р. (т.6 а.с.207-213);

- платіжними дорученнями: №2536 від 29.05.2017 р. на суму 521681 грн., №2502 від 15.05.2017 р. на суму 266747 грн., №2505 від 16.05.2017 р. на суму 612608 грн. (т.6 а.с.214-216).

По факту поставки ТОВ "ЛОГІСТИЧНА ГРУПА" виписано податкові накладні: від 27.03.2017 р. №50 на суму 936288 грн., в т.ч. ПДВ 156048 грн.; від 23.03.2017 р. №51 на суму 205968 грн., в т.ч. ПДВ 34328 грн.; від 20.03.2017 р. №52 на суму 258780 грн., в т.ч. ПДВ 43130 грн. (т.6 а.с.217-229).

2) Договору поставки №101 від 01.08.2017 р. та специфікацій №1 від 01.08.2017 р. (Шпали), №2 від 02.08.2017 р. (Брус, Накладка), №3 від 03.08.2017 р. (Шпали), №4 від 04.08.2017 р. (Рукав, Кран та інше), №6 від 08.08.2017 р. (Шпала), №7 від 09.08.2017 р. (Рейки, Прокладки та інше), №8 від 10.08.2017 р. (Шпала), №9 від 11.08.2017 р. (Ізовтулка, Резинки та інше), №10 від 15.08.2017 р. (Шпали, Брус), №11 від 16.08.2017 р. (Шпала), №12 від 17.08.2017 р. (Брус), №13 від 18.08.2017 р. (Рейка, Шпала), №14 від 21.08.2017 р. (Перевод стрілковий, Брус), №15 від 22.08.2017 р. (Накладки та інше), №16 від 23.08.2017 р. (Механізм перевідний та інше), №17 від 25.08.2017 р. (Шпала), №18 від 26.08.2017 р. (Брус), №19 від 26.08.2017 р. (Брус), №20 від 26.08.2017 р. (Шпала, Брус), №21 від 26.08.2017 р. (Брус), №22 від 27.08.2017 р. (Брус), №23 від 27.08.2017 р. (Брус), №24 від 28.08.2017 р. (Прокладки), №25 від 28.08.2017 р. (Брус, Гайки), на загальну суму 11 545 192,71 грн., в т.ч. ПДВ 1 924 198,79 грн. (т.6 а.с.230-250, т.7 а.с.1-5).

Поставка товару підтверджується:

- видатковими накладними: №376 від 28.08.2017 р., №375 від 27.08.2017 р., №374 від 27.08.2017 р., №373 від 26.08.2017 р., №370 від 26.08.2017 р., №371 від 26.08.2017 р., №372 від 26.08.2017 р., №369 від 25.08.2017 р., №366 від 23.08.2017 р., №365 від 22.08.2017 р., №364 від 21.08.2017 р., №363 від 18.08.2017 р., №362 від 17.08.2017 р., №361 від 16.08.2017 р., №360 від 15.08.2017 р., №358 від 11.08.2017 р., №357 від 10.08.2017 р., №356 від 09.08.2017 р., №355 від 08.08.2017 р., №354 від 07.08.2017 р., №353 від 04.08.2017 р., №352 від 03.08.2017 р., №351 від 02.08.2017 р., №350 від 01.08.2017 р. (т.7 а.с.6-29);

- товарно-транспортними накладними (т.7 а.с.30-140).

Оплату 11 545 192,71 грн. проведено у безготівковій формі (т.7 а.с.141-155).

По факту поставки товару виписано податкові накладні (т.7 а.с.156-205).

3) Договору поставки №301 від 01.09.2017 та специфікацій №1 від 08.09.2017 р. (Шпали), №2 від 11.09.2017 р. (Прокат, Трапеція), на загальну суму 1980375 грн., в т.ч. ПДВ 330062,50 грн. (т.7 а.с.206-209).

Поставка товару підтверджується:

- товарно-транспортними накладними: №474 від 11.09.2017 р., №473 від 11.09.2017 р., №466 від 08.09.2017 р., №465 від 08.09.2017 р., №464 від 08.09.2017 р., №463 від 08.09.2017 р., №462 від 08.09.2017 р., №461 від 08.09.2017 р., №460 від 08.09.2017 р., №459 від 08.09.2017 р. (т.7 а.с.210-219);

- видатковими накладними: №424 від 11.09.2017 р., №417 від 08.09.2017 р. (т.7 а.с.220-221).

Оплату за товар проведено у безготівковій формі (т.7 а.с.222).

По факту поставки товару виписано податкові накладні: від 08.09.2017 р. №31 на суму 960120 грн., в т.ч. ПДВ 160020 грн.; від 11.08.2017 р. №32 на суму 1020255 грн., в т.ч. ПДВ 170042,50 грн. (т.7 а.с.223-228).

Отриманий товар використано позивачем у господарській діяльності та в подальшому реалізовано ТОВ "СКИНЕСТ РЕЙЛ ЮЕЙ" (т.7 а.с.229-234).

Суду надано лист директора про підтвердження реальності господарської операції (т.11 а.с.4-5).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту березня 2017 р. в сумі 233506 грн. (т.9 а.с.160-162), серпня 2017 р. 1924198,79 грн. (т.9 а.с.184-187), вересня 2017 р. 330062,50 грн. (т.9 а.с.188-191), що підтверджується даними додатку 5, який відповідає податковій декларації з ПДВ.

6. ПП "ФІРМА "ОЛБІ"" (код 32083863) (арк.70-76 акту).

Відповідно даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання в березні, в липні 2017 року товару у ПП "ФІРМА "ОЛБІ"" на загальну суму 764020,44 грн., в т.ч. ПДВ 127336,74 грн. згідно:

1) Договору поставки №202/04 від 20.03.2017 р. та специфікації №1 від 29.03.2017 р. (Рельс Р-65) на загальну суму 291240 грн., в т.ч. ПДВ 48540 грн. (т.7 а.с.235-237), що підтверджується:

- видатковою накладною №528 від 29.03.2017 р. (т.7 а.с.238);

- товарно-транспортною накладною №30 від 29.03.2017 р. (т.7 а.с.239-240);

- платіжним дорученням №2412 від 06.04.2017 р. на суму 291240 грн. (т.7 а.с.241).

29.03.2017 р. за №290304 виписано податкову накладну на суму 291240 грн., в т.ч. ПДВ 48540 грн. (т.7 а.с.242).

2) Договору поставки №07/17 від 03.07.2017 та специфікації №1 від 17.07.2017 р. (Накладки, Шпали, Брус) на загальну суму 472780,44 грн., в т.ч. ПДВ 78796,74 грн. (т.7 а.с.243-244), що підтверджується:

- видатковою накладною №33 від 17.07.2017 р. (т.7 а.с.245);

- товарно-транспортною накладною №33/2 від 17.07.2017 р. та №33/1 від 17.07.2017 р. (т.7 а.с.246-249);

- платіжним дорученням №2725 від 01.08.2017 р. на суму 472780,44 грн. (т.7 а.с.250).

17.07.2017 р. за №170731 також виписано податкову накладну на суму 472780,44 грн., в т.ч. ПДВ 78796,74 грн. (т.8 а.с.1-2).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту березня 2017 р. в сумі 48540 грн. (т.9 а.с.160-162) та липня 2017 р. 78796,74 грн. (т.9 а.с.167-170), що підтверджується даними додатку 5.

7. ТОВ "ШОЛДЕРСНАБ" (код 40142493, попередня назва ТОВ "АЛЬТ-СТАНДАРТ") (арк.76-88 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання у вересні, жовтні 2017 р. товару "шпала дерев`яна непросочена", "брус дерев`яний", "рейка", "стрілочний перевід" тощо у ТОВ "ШОЛДЕРСНАБ" (попередня назва ТОВ "АЛЬТ-СТАНДАРТ") на загальну суму 5 369 367,94 грн., в т.ч. ПДВ 894 894,65 грн..

Згідно Договору поставки №01/09 від 01.09.2017 р. (т.2 а.с.67-69) та специфікацій №1 від 18.09.2017 р. (т.2 а.с.70), №2 від 19.09.2017 р. (т.2 а.с.71) ТОВ "АЛЬТ-СТАНДАРТ" поставило позивачу товару на загальну суму 1 224 979,69 грн., в т.ч. ПДВ 204 163,28 грн., що підтверджено:

- видатковою накладною №560 від 18.09.2017 р. (т.2 а.с.72) та товарно-транспортними накладними №37 від 18.09.2017 р., №38 від 18.09.2017 р., №39 від 18.09.2017 р., №36 від 18.09.2017 р., №35 від 18.09.2017 р., №34 від 18.09.2017 р. (т.2 а.с.73-78);

- видатковою накладною №561 від 19.09.2017 р. (т.2 а.с.79) та товарно-транспортними накладними №40 від 19.09.2017 р., №43 від 19.09.2017 р., №41 від 19.09.2017 р., №42 від 19.09.2017 р. (т.2 а.с.80-83).

По факту поставки ТОВ "АЛЬТ-СТАНДАРТ" виписано позивачу податкові накладні: від 18.09.2017 р. №70 на суму 749390,40 грн., в т.ч. ПДВ 124898,40 грн.; від 19.09.2017 р. №71 на суму 475589,29 грн., в т.ч. ПДВ 79264,88 грн., які зареєстровані у встановленому порядку (т.2 а.с.84-87).

Згідно Договору поставки №02/10 від 02.10.2017 р. (т.2 а.с.88-90) та специфікацій №1 від 02.10.2017 р. (т.2 а.с.91), №2 від 03.10.2017 р. (т.2 а.с.92), №3 від 04.10.2017 р. (т.2 а.с.93), №4 від 05.10.2017 р. (т.2 а.с.94), №5 від 06.10.2017 р. (т.2 а.с.95), №6 від 09.10.2017 р. (т.2 а.с.96), №7 від 10.10.2017 р. (т.2 а.с.97), №8 від 11.10.2017 р. (т.2 а.с.98) ТОВ "АЛЬТ-СТАНДАРТ" поставило позивачу товару на загальну суму 4 144 388,25 грн., в т.ч. ПДВ 690 731,37 грн., що підтверджено:

- видатковою накладною №585 від 02.10.2017 р. (т.2 а.с.99) та товарно-транспортною накладною №49 від 02.10.2017 р. (т.2 а.с.100);

- видатковою накладною №587 від 03.10.2017 р. (т.2 а.с.101) та товарно-транспортною накладною №53 від 03.10.2017 р. (т.2 а.с.102);

- видатковою накладною №589 від 04.10.2017 р. (т.2 а.с.103) та товарно-транспортними накладними №54 від 04.10.2017 р., №55 від 04.10.2017 р.. №56 від 04.10.2017 р., №57 від 04.10.2017 р., №58 від 04.10.2017 р., №59 від 04.10.2017 р. (т.2 а.с.104-109);

- видатковою накладною №591 від 05.10.2017 р. (т.2 а.с.110) та товарно-транспортними накладними №64 від 05.10.2017 р., №63 від 05.10.2017 р., №62 від 05.10.2017 р., №61 від 05.10.2017 р., №60 від 05.10.2017 р. (т.2 а.с.111-115);

- видатковою накладною №592 від 06.10.2017 р. (т.2 а.с.116) та товарно-транспортними накладними №68 від 06.10.2017 р., №65 від 06.10.2017 р., №66 від 06.10.2017 р., №67 від 06.10.2017 р., №69 від 06.10.2017 р. (т.2 а.с.117-121);

- видатковою накладною №593 від 09.10.2017 р. (т.2 а.с.122) та товарно-транспортними накладними №78 від 09.10.2017 р., №79 від 09.10.2017 р., №80 від 09.10.2017 р., №81 від 09.10.2017 р., №82 від 09.10.2017 р. (т.2 а.с.123-127);

- видатковою накладною №597 від 10.10.2017 р. (т.2 а.с.128) та товарно-транспортною накладною №83 від 10.10.2017 р. (т.2 а.с.129);

- видатковою накладною №599 від 11.10.2017 р. (т.2 а.с.130) та товарно-транспортними накладними №89 від 11.10.2017 р., №87 від 11.10.2017 р., №86 від 11.10.2017 р. (т.2 а.с.131-133).

По факту поставки ТОВ "АЛЬТ-СТАНДАРТ" виписано податкові накладні: від 02.10.2017 р. №103 на суму 480008,40 грн., в т.ч. ПДВ 80001,40 грн.; від 03.10.2017 р. №104 на суму 448296 грн., в т.ч. ПДВ 74716 грн.; від 04.10.2017 р. №105 на суму 483974,40 грн., в т.ч. ПДВ 80662,40 грн.; від 05.10.2017 р. №106 на суму 585000 грн., в т.ч. ПДВ 97500 грн.; від 06.10.2017 р. №107 на суму 583050 грн., в т.ч. ПДВ 97175 грн.; від 09.10.2017 р. №108 на суму 544830 грн., в т.ч. ПДВ 90805 грн.; від 10.10.2017 р. №109 на суму 464180,05 грн., в т.ч. ПДВ 77363,34 грн.; від 11.10.2017 р. №110 на суму 555049,40 грн., в т.ч. ПДВ 92508,23 грн., які зареєстровані у встановленому порядку (т.2 а.с.140-155).

Отриманий товар використано позивачем у господарській діяльності та в подальшому реалізовано ПрАТ "Дніпропетровський коксохімічний завод" (т.2 а.с.156-176), ПрАТ "Маріупольський металургійний комбінат імені Ілліча" (т.2 а.с.177-198), ТОВ "Шляхбуд КР" (т.2 а.с.199-233), ТОВ "Іллічівський морський порт" (т.2 а.с.234-244), ТОВ з іноземними інвестиціями "Трансінвестсервіс" (т.2 а.с.245-250, т.3 а.с.1-8), ТОВ "Північно-Український будівельний альянс" (т.3 а.с.9-23), ТОВ "Метінвест-КРМЗ" (т.3 а.с.24-31), ТОВ "Сігнет-Центр" (т.3 а.с.32-38).

На підставі Договору відступлення права вимоги № 17/10 від 17.02.2018 р. (т.9 а.с.156-157), право вимоги за Договором №02/10 від 02.10.2017 р. перейшло до ТОВ "КУА "АКТИВ ІНВЕСТ" (код 37004959).

На підставі Договору відступлення права вимоги № 11/10 від 04.02.2018 р. (т.9 а.с.158-159), право вимоги за Договором №01/09 від 01.09.2017 р. перейшло до ТОВ "КУА "АКТИВ ІНВЕСТ" (код 37004959).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту вересня 2017 р. в сумі 204163,28 грн. (т.9 а.с.188-191) та жовтня 2017 р. 690731,37 грн. (т.9 а.с.192-195), що підтверджується даними додатку 5.

8. ТОВ "АНВІРА-ПРОМ" (код 40421788, попередня назва ТОВ "ЕКСПЕРТБІЛД") (арк.88-96 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання в березні 2017 року товару у ТОВ "АНВІРА-ПРОМ" (попередня назва ТОВ "ЕКСПЕРТБІЛД") на загальну суму 1566780 грн., в т.ч. ПДВ 261130 грн. згідно:

1) Договору поставки №6-03/Д1 від 06.03.2017 р. на загальну суму 486780 грн., в т.ч. ПДВ 81130 грн. (т.6 а.с.35-36), що підтверджено:

- видатковою накладною №41 від 06.03.2017 р. (т.6 а.с.37);

- товарно-транспортними накладними: №43/1 від 06.03.2017 р., №43/2 від 06.03.2017 р. (т.6 а.с.38-39);

- платіжним дорученням №2539 від 29.05.2017 р. на суму 486780 грн. (т.6 а.с.40).

По факту поставки товару виписано податкову накладну від 06.03.2017 р. №42 на суму 486780 грн., в т.ч. ПДВ 81130 грн. (т.6 а.с.41).

2) Договору на переробку давальницької сировини № 2 від 15.02.2017 р. на загальну суму 1 080 000 грн., в т.ч. ПДВ 180000 грн. (т.6 а.с.42-44), виконання умов якого підтверджено:

- актом надання послуг №2 від 13.03.2017 р. (т.6 а.с.45);

- видатковою накладною (у переробку) №1 від 01.03.2017 р. (т.6 а.с.46);

- накладною (з переробки) №1 від 13.03.2017 р. (т.6 а.с.47);

- товарно-транспортними накладними: №47 від 13.03.2017 р., №42/2 від 01.03.2017 р. та №42/1 від 01.03.2017 р. (т.6 а.с.48-50);

- платіжними дорученнями: №2531 від 26.05.2017 р. на суму 540000 грн., №2532 від 26.05.2017 р. на суму 540000 грн. (т.6 а.с.51-52).

По факту надання послуг виписано податку накладну від 13.03.2017 р. №43 на суму 1080000 грн., в т.ч. ПДВ 180000 грн. (т.6 а.с.53).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту березня 2017 р. в сумі 81130 грн. (т.9 а.с.160-162) та квітня 2017 р. 180000 грн. (т.9 а.с.163-166), що підтверджується даними додатку 5.

9. ТОВ "ВОТМІР" (код 40658172, попередня назва ТОВ "ФОЛЕКС") (арк.96-104 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання в листопаді 2017 року товару у ТОВ "ВОТМІР" (попередня назва ТОВ "ФОЛЕКС") згідно Договору поставки №12 від 01.11.2017 р. та специфікацій №1 від 07.11.2017 р. (Підкладки та ін.), №2 від 08.11.2017 р. (Накладки та ін.), №3 від 09.11.2017 р. (Шпала), №4 від 10.11.2017 р. (Шпала) на загальну суму 1971663,14 грн., в т.ч. ПДВ 328610,52 грн. (т.8 а.с.241-242, 243-246).

Поставка товару підтверджується:

- видатковими накладними: №456 від 07.11.2017 р., №457 від 08.11.2017 р., №458 від 09.11.2017 р. та №459 від 10.11.2017 р. (т.8 а.с.247-250);

- товарно-транспортними накладними: №625 від 10.11.2017 р., №624 від 10.11.2017 р., №623 від 10.11.2017 р., №600 від 09.11.2017 р., №589 від 09.11.2017 р., №588 від 09.11.2017 р., №581 від 08.11.2017 р., №580 від 08.11.2017 р., №579 від 08.11.2017 р., №562 від 07.11.2017 р. (т.9 а.с.1-10).

Оплату 1971663,14 грн. проведено в безготівковій формі (т.10 а.с.11).

По факту поставки виписані податкові накладні: від 08.11.2017 р. №1 на суму 546303,14 грн., в т.ч. ПДВ 91050,52 грн.; від 07.11.2017 р. №7 на суму 405360 грн., в т.ч. ПДВ 67560 грн.; від 10.11.2017 р. №3 на суму 510000 грн., в т.ч. ПДВ 85000 грн.; від 09.11.2017 р. №2 на суму 510000 грн., в т.ч. ПДВ 85000 грн. (т.9 а.с.12-17).

Перевіркою встановлено, що суми ПДВ 243610,52 грн. включені до податкового кредиту листопада 2017 р. (т.9 а.с.196-198), що підтверджується даними додатку 5.

10. ТОВ "РОНАН" (код 40810129, попередня назва ТОВ "ВІТАРУС-К") (арк.105-118 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем було відображено документально оформлені операції з придбання у вересні, жовтні 2017 року товару у ТОВ "РОНАН" (попередня назва ТОВ "ВІТАРУС-К") на загальну суму 8 323 765,34 грн., в т.ч. ПДВ 1 387 294,22 грн. згідно:

1) Договору поставки №58 від 01.09.2017 р. та специфікацій №5 від 30.09.2017 р. (Круг 20 мм 3 ПС, 9 м, Квадрат 16х16 м), №4 від 29.09.2017 р. (Шпала дерев`яна непросочена А1), №3 від 22.09.2017 р. (Брус дерев`яний непросочений), №2 від 21.09.2017 р. (Брус дерев`яний непросочений), №1 від 20.09.2017 р. (Противоугон ППП-65 та інше) на загальну суму 2 139 674,06 грн., в т.ч. ПДВ 356 612,34 грн. (т.4 а.с.31-32, 33-37), що підтверджується:

- товарно-транспортними накладними №456 від 20.09.2017 р., №457 від 20.09.2017 р., №458 від 20.09.2017 р., №459 від 20.09.2017 р., №460 від 20.09.2017 р., №481 від 21.09.2017 р., №482 від 21.09.2017 р., №483 від 21.09.2017 р., №484 від 21.09.2017 р., №485 від 21.09.2017 р., №486 від 22.09.2017 р., №487 від 22.09.2017 р., №488 від 22.09.2017 р., №489 від 22.09.2017 р., №490 від 22.09.2017 р., №503 від 29.09.2017 р., №504 від 29.09.2017 р., №506 від 30.09.2017 р. (т.4 а.с.38-55);

- видатковими накладними №526 від 30.09.2017 р., №525 від 29.09.2017 р., №523 від 22.09.2017 р., №522 від 21.09.2017 р., №520 від 20.09.2017 р. (т.4 а.с.56-60);

- платіжними дорученням №2978 від 23.10.2017 р. на суму 139674,06 грн., №2976 від 23.10.2017 р. на суму 500000 грн., №2975 від 23.10.2017 р. на суму 500000 грн., №2974 від 23.10.2017 р. на суму 500000 грн., №2977 від 23.10.2017 р. на суму 500000 грн. (т.4 а.с.61-65).

По факту поставки ТОВ "ВІТАРУС-К" виписано позивачу податкові накладні від 20.09.2017 р. №29 на суму 501624 грн., в т.ч. ПДВ 83604 грн.; від 21.09.2017 р. №30 на суму 427500 грн., в т.ч. ПДВ 71250 грн.; від 22.09.2017 р. №31 на суму 427500 грн., в т.ч. ПДВ 71250 грн.; від 29.09.2017 р. №39 на суму 354000 грн., в т.ч. ПДВ 59000 грн.; від 30.09.2017 р. №40 на суму 429050,06 грн., в т.ч. ПДВ 71508,34 грн. (т.4 а.с.66-74);

2) Договору поставки №62 від 02.10.2017 р. та специфікацій №1 від 16.10.2017 р. (Брус дерев`яний та ін.), №2 від 16.10.2017 р. (Брус дерев`яний та ін.), №3 від 17.10.2017 р. (Ізостик поліамідний 4-6 отворів та ін.), №4 від 17.10.2017 р. (Шпала без просочення), №5 від 18.10.2017 р. (Шпала дерев`яна непросочена), №6 від 18.10.2017 р. (Шпала дерев`яна непросочена), №7 від 19.10.2017 р. (Шпала без просочення), №9 від 20.10.2017 р. (Полоса 12х60, Трапеція), №8 від 19.10.2017 р. (Шпала без просочення), №10 від 23.10.2017 р. (Прокат плоский, Трапеція), №11 від 24.10.2017 р. (Полоса 12х60, Трапеція), №12 від 30.10.2017 р. (Шпала дерев`яна непросочена) на загальну суму 6 184 091,28 грн., в т.ч. ПДВ 1 030 681,88 грн. (т.4 а.с.75-76, 77-88), що підтверджується:

- видатковими накладними №533 від 16.10.2017 р., №534 від 16.10.2017 р., №535 від 17.10.2017 р., №536 від 17.10.2017 р., №537 від 18.10.2017 р., №538 від 18.10.2017 р., №539 від 19.10.2017 р., №540 від 19.10.2017 р., №541 від 20.10.2017 р., №545 від 23.10.2017 р., №546 від 24.10.2017 р., №550 від 30.10.2017 р. (т.4 а.с.89-100);

- товарно-транспортними накладними №40/1 від 20.10.2017 р., №9 від 16.10.2017 р., №8 від 16.10.2017 р., №7 від 16.10.2017 р., №6 від 16.10.2017 р., №5 від 16.10.2017 р., №10 від 16.10.2017 р., №15 від 16.10.2017 р., №18 від 17.10.2017 р., №19 від 17.10.2017 р., №20 від 17.10.2017 р., №21 від 17.10.2017 р., №25 від 17.10.2017 р., №24 від 17.10.2017 р., №23 від 17.10.2017 р., №22 від 17.10.2017 р., №30 від 18.10.2017 р., №26 від 18.10.2017 р., №27 від 18.10.2017 р., №28 від 18.10.2017 р., №29 від 18.10.2017 р., №32 від 18.10.2017 р., №31 від 18.10.2017 р., №32 від 18.10.2017 р., №33 від 18.10.2017 р., №34 від 18.10.2017 р., №39 від 19.10.2017 р., №38 від 19.10.2017 р., №36 від 19.10.2017 р., №43 від 19.10.2017 р., №42 від 19.10.2017 р., №41 від 19.10.2017 р., №40 від 19.10.2017 р., №44 від 23.10.2017 р., №45 від 24.10.2017 р., №48 від 30.10.2017 р., №47 від 30.10.2017 р., №46 від 30.10.2017 р. (т.4 а.с.101-138);

- платіжними дорученнями №3071 від 10.11.2017 р. на суму 450000 грн., №3072 від 10.11.2017 р. на суму 450000 грн., №3080 від 13.11.2017 р. на суму 450000 грн., №3081 від 13.11.2017 р. на суму 300000 грн., №3089 від 14.11.2017 р. на суму 450000 грн., №3088 від 14.11.2017 р. на суму 300000 грн., №3066 від 09.11.2017 р. на суму 450000 грн., №3065 від 09.11.2017 р. на суму 500000 грн. (т.4 а.с.139-148).

По факту поставки ТОВ "ВІТАРУС-К" виписано податкові накладні від 16.10.2017 р. №193 на суму 461882,40 грн., в т.ч. ПДВ 76980,40 грн.; від 16.10.2017 р. №194 на суму 572840,88 грн., в т.ч. ПДВ 95473,48 грн.; від 17.10.2017 р. №195 на суму 570468 грн., в т.ч. ПДВ 95078 грн.; від 17.10.2017 р. №196 на суму 522000 грн., в т.ч. ПДВ 87000 грн.; від 18.10.2017 р. №197 на суму 600000 грн., в т.ч. ПДВ 100 000 грн.; від 18.10.2017 р. №198 на суму 600000 грн., в т.ч. ПДВ 100000 грн.; від 19.10.2017 р. №199 на суму 522000 грн., в т.ч. ПДВ 87000 грн.; від 19.10.2017 р. №200 на суму 522000 грн., в т.ч. ПДВ 87000 грн.; від 20.10.2017 р. №202 на суму 469080 грн., в т.ч. ПДВ 78180 грн.; від 23.10.2017 р. №204 на суму 560088 грн., в т.ч. ПДВ 93348 грн.; від 24.10.2017 р. №205 на суму 437832 грн., в т.ч. ПДВ 72972 грн.; від 30.10.2017 р. №209 на суму 345900 грн., в т.ч. ПДВ 57650 грн. (т.4 а.с.149-175).

Отриманий товар використано позивачем у господарській діяльності та в подальшому реалізовано ПАТ "Південний гірничо-збагачувальний комбінат" (т.4 а.с.176-184), ТОВ "ШЛЯХБУД КР" (т.4 а.с.185-189), ТОВ "ВУГЛЕПРОМТРАНС" (т.4 а.с.190-195), ТОВ "ТІС-Контейнерний Термінал" (т.4 а.с.196-202), ПАТ "Криворізький залізорудний комбінат" (т.4 а.с.203-209), ТОВ "РЕМБУД КОЛІЯ" (т.4 а.с.210-226), ТОВ "Завод рейкових скріплень" (т.4 а.с.227-230), ТОВ "СІГНЕТ-ЦЕНТР" (т.4 а.с.231-235).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту вересня 2017 р. в сумі 356612,34 грн. (т.9 а.с.188-191) та жовтня 2017 р. 1030681,88 грн. (т.9 а.с.192-195), що підтверджується даними додатку 5.

11. ТОВ "ДОНМАРСЕРВІС" (код 40874250, попередня назва ТОВ "БРІСК-ТОРГ") (арк.118-126 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем було відображено документально оформлені операції з придбання у вересні, жовтні 2017 року товару у ТОВ "ДОНМАРСЕРВІС" (попередня назва ТОВ "БРІСК-ТОРГ") згідно:

1) Договору поставки №203 від 01.09.2017 р. та специфікацій №1 від 06.09.2017 р., №2 від 07.09.2017 р. на загальну суму 1 715 790,00 грн., в т.ч. ПДВ 285 965,00 грн. (т.3 а.с.165-166, 167-168), що підтверджується:

- видатковими накладними №296 від 07.09.2017 р., №295 від 06.09.2017 р. (т.3 а.с.169, 190);

- товарно-транспортними накладними №271/12 від 07.09.2017 р., №271/13 від 07.09.2017 р., №271/11 від 07.09.2017 р., №271/10 від 07.09.2017 р., №271/9 від 07.09.2017 р., №271/8 від 07.09.2017 р., №271/7 від 07.09.2017 р., №271/6 від 07.09.2017 р., №271/5 від 07.09.2017 р., №271/4 від 07.09.2017 р., №271/3 від 07.09.2017 р., №271/2 від 07.09.2017 р., №271/1 від 07.09.2017 р., №270/7 від 06.09.2017 р., №270/6 від 06.09.2017 р., №270/5 від 06.09.2017 р., №270/4 від 06.09.2017 р., №270/3 від 06.09.2017 р., №270/2 від 06.09.2017 р., №270/1 від 06.09.2017 р. (т.3 а.с.170-189).

По факту поставки ТОВ "БРІСК-ТОРГ" виписано позивачу податкові накладні від 06.09.2017 р. №27 на суму 815814 грн., в т.ч. ПДВ 135969 грн.; від 07.09.2017 р. №28 на суму 899976 грн., в т.ч. ПДВ 149996 грн. (т.3 а.с.191-194);

2) Договору поставки №243 від 02.10.2017 р. та специфікацій №1 від 03.10.2017 р., №2 від 12.10.2017 р., №3 від 13.10.2017 р. на загальну суму 1 473 240,00 грн., в т.ч. ПДВ 245 540,00 грн. (т.3 а.с.139-140, 141-143), що підтверджується:

- видатковими накладними №314 від 12.10.2017 р., №315 від 13.10.2017 р., №310 від 03.10.2017 р. (т.3 а.с.144-146);

- товарно-транспортними накладними №286/3 від 13.10.2017 р., №286/2 від 13.10.2017 р., №286/1 від 13.10.2017 р., №285/4 від 12.10.2017 р., №285/3 від 12.10.2017 р., №285/5 від 12.10.2017 р., №285/2 від 12.10.2017 р., №285/1 від 12.10.2017 р., №281/4 від 03.10.2017 р., №281/3 від 03.10.2017 р., №281/2 від 03.10.2017 р., №281/1 від 03.10.2017 р. (т.3 а.с.147-159).

По факту поставки ТОВ "БРІСК-ТОРГ" виписано позивачу податкові накладні від 03.10.2017 р. №30 на суму 426720 грн., в т.ч. ПДВ 71120 грн.; від 12.10.2017 р. №31 на суму 564000 грн., в т.ч. ПДВ 94000 грн.; від 13.10.2017 р. №32 на суму 482520 грн., в т.ч. ПДВ 80420 грн. (т.3 а.с.159-164).

Отриманий товар використано позивачем у господарській діяльності та в подальшому реалізовано ПАТ "АрселорМіттал Кривий Ріг" (т.3 а.с.195-225), ПрАТ "Дніпровський коксохімічний завод" (т.3 а.с. 226-237), ТОВ "ЮКРЕЙНІАН ШУГАР КОМПАНІ" (т.3 а.с.238-243), ТОВ "Іллічівський морський рибний порт" (т.3 а.с.244-250, т.4 а.с.1).

На підставі Договору відступлення права вимоги № 22/02 від 22.02.2018 (т.9 а.с.155), право вимоги за Договорами №203 від 01.09.2017 р. та №243 від 02.10.2017 р. перейшло до ТОВ "АЙПІКС" (код 41910205).

Суду надано лист директора ТОВ "БРІСК-ТОРГ" про підтвердження реальності господарської операції (т.11 а.с.2-3).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту вересня 2017 р. в сумі 285965 грн. (т.9 а.с.188-191) та жовтня 2017 р. 245540 грн. (т.9 а.с.192-195), що підтверджується даними додатку 5.

12. ТОВ "ПРОДОС" (код 40878606) (арк.126-133 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання у листопаді 2017 року товару у ТОВ "ПРОДОС" згідно Договору поставки №08 від 01.11.2017 р. та специфікацій на загальну суму 8276607 грн., в т.ч. ПДВ 1379434,48 грн. (т.8 а.с.62-64, 65-83).

Поставка товару підтверджується:

- видатковими накладними: №589 від 03.11.2017 р., №592 від 04.11.2017 р., №593 від 06.11.2017 р., №597 від 16.11.2017 р., №598 від 16.11.2017 р., №600 від 17.11.2017 р., №601 від 17.11.2017 р., №607 від 20.11.2017 р., №608 від 20.11.2017 р., №610 від 21.11.2017 р., №611 від 21.11.2017 р., №617 від 23.11.2017 р., №618 від 23.11.2017 р., №619 від 23.11.2017 р., №633 від 27.11.2017 р., №634 від 27.11.2017 р., №635 від 27.11.2017 р., №637 від 28.11.2017 р., №638 від 28.11.2017 р. (т.8 а.с.84-102);

-товарно-транспортними накладними: №15 від 03.11.2017, №16 від 03.11.2017 р., №17 від 03.11.2017 р., №18 від 03.11.2017 р., №19 від 03.11.2017 р., №20 від 04.11.2017 р., №21 від 06.11.2017 р., №22 від 16.11.2017 р., №23 від 16.11.2017 р., №24 від 16.11.2017 р., №25 від 17.11.2017 р., №26 від 17.11.2017 р., №27 від 17.11.2017 р., №28 від 17.11.2017 р., №29 від 17.11.2017 р., №30 від 17.11.2017 р., №31 від 17.11.2017 р., №35 від 20.11.2017 р., №36 від 20.11.2017 р., №37 від 20.11.2017 р., №38 від 20.11.2017 р., №39 від 20.11.2017 р., №40 від 20.11.2017 р., №43 від 21.11.2017 р., №44 від 21.11.2017 р., №45 від 21.11.2017 р., №46 від 21.11.2017 р., №47 від 21.11.2017 р., №48 від 21.11.2017 р., №49 від 21.11.2017 р., №50 від 21.11.2017 р., №51 від 21.11.2017 р., №52 від 21.11.2017 р., №53 від 23.11.2017 р., №54 від 23.11.2017 р., №55 від 23.11.2017 р., №56 від 23.11.2017 р., №57 від 23.11.2017 р., №58 від 23.11.2017 р., №59 від 23.11.2017 р., №64 від 27.11.2017 р., №65 від 27.11.2017 р., №66 від 27.11.2017 р., №67 від 27.11.2017 р., №68 від 27.11.2017 р., №69 від 27.11.2017 р., №75 від 28.11.2017 р., №76 від 28.11.2017 р., №77 від 28.11.2017 р., №78 від 28.11.2017 р., №80 від 28.11.2017 р., №81 від 28.11.2017 р., №82 від 28.11.2017 р., №83 від 28.11.2017 р. (т.8 а.с.103-156).

Оплату за товар проведено у безготівковій формі (т.8 а.с.157-162).

По факту поставки виписані податкові накладні: від 28.11.2017 р. №285 на суму 480000 грн., в т.ч. ПДВ 80000 грн.; від 28.11.2017 р. №284 на суму 480000 грн., в т.ч. ПДВ 80000 грн.; від 27.11.2017 р. №283 на суму 480000 грн., в т.ч. ПДВ 80000 грн.; від 27.11.2017 р. №282 на суму 489492 грн., в т.ч. ПДВ 81582 грн.; від 27.11.2017 р. №281 на суму 490680 грн., в т.ч. ПДВ 81780 грн.; від 23.11.2017 р. №279 на суму 486120 грн., в т.ч. ПДВ 81020 грн.; від 23.11.2017 р. №278 на суму 410400 грн., в т.ч. ПДВ 68 400 грн.; від 23.11.2017 р. №277 на суму 410400 грн., в т.ч. ПДВ 68400 грн.; від 21.11.2017 р. №274 на суму 468000 грн., в т.ч. ПДВ 78000 грн.; від 21.11.2017 р. №273 на суму 468000 грн., в т.ч. ПДВ 78000 грн.; від 20.11.2017 р. №272 на суму 468000 грн., в т.ч. ПДВ 78000 грн.; від 20.11.2017 р. №271 на суму 149184 грн., в т.ч. ПДВ 24864 грн.; від 17.11.2017 р. №270 на суму 433620 грн., в т.ч. ПДВ 72270 грн.; від 17.11.2017 р. №269 на суму 410724 грн., в т.ч. ПДВ 68454 грн.; від 16.11.2017 р. №268 на суму 429348 грн., в т.ч. ПДВ 71558 грн.; від 16.11.2017 р. №267 на суму 340176 грн., в т.ч. ПДВ 56696 грн.; від 04.11.2017 р. №76 на суму 333558 грн., в т.ч. ПДВ 55593 грн.; від 06.11.2017 р. №75 на суму 476064 грн., в т.ч. ПДВ 79344 грн.; від 03.11.2017 р. №74 на суму 572840,88 грн., в т.ч. ПДВ 95473,48 грн. (т.8 а.с.163-200).

ТОВ "ПРОДОС" підтверджено реальність здійснення господарських операцій (т.10 а.с.87-214).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту листопада 2017 (т.9 а.с.196-198), що підтверджується даними додатку 5.

13. ТОВ "РАНПРОМ" (код 41333750, попередня назва ТОВ "АМРОН-БУД") (арк.133-138).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем було відображено документально оформлені операції з придбання у жовтні 2017 р. товару у ТОВ "РАНПРОМ" (попередня назва ТОВ "АМРОН-БУД") на загальну суму 1218234,48 грн., в т.ч. ПДВ 203039,08 грн..

Встановлено, що згідно Договору поставки №15 від 20.10.2017 р. (т.3 а.с.39-41) та специфікацій №1 від 20.10.2017 р., №2 від 27.10.2017 р., №3 від 27.10.2017 р., №4 від 30.10.2017 р. (т.3 а.с.42-46) ТОВ "АМРОН-БУД" поставило позивачу товару на загальну суму 1218234,48 грн., в т.ч. ПДВ 203039,08 грн., що підтверджено:

- видатковими накладними №445 від 20.10.2017 р., №446 від 27.10.2017 р., №447 від 27.10.2017 р., №448 від 30.10.2017 р. (т.3 а.с.46-49);

- товарно-транспортними накладними №50 від 30.10.2017 р., №43 від 27.10.2017 р., №35 від 20.10.2017 р., № 42 від 27.10.2017 р., №48 від 30.10.2017 р., №49 від 30.10.2017 р. (т.3 а.с.50-55).

По факту поставки ТОВ "АМРОН-БУД" виписано податкові накладні: від 20.10.2017 р. №309 на суму 460440 грн., в т.ч. ПДВ 76740 грн.; від 30.10.2017 р. №310 на суму 314100 грн., в т.ч. ПДВ 52350 грн.; від 27.10.2017 р. №311 на суму 5076 грн., в т.ч. ПДВ 846 грн.; від 27.10.2017 р. №316 на суму 438618,48 грн., в т.ч. ПДВ 73103,08 грн. (т.3 а.с.59-67), які зареєстровані у встановленому порядку.

Отриманий товар використано позивачем у господарській діяльності та в подальшому реалізовано ТОВ "ЕСК" (т.3 а.с.68-82), ТОВ "Іллічівський морський рибний порт" (т.3 а.с.83-89), ПрАТ "Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат" (т.3 а.с.90-101), ТОВ "Єристівський гірничо-збагачувальний комбінат" (т.3 а.с.102-121), ПАТ "АрселорМіттал Кривий Ріг" (т.3 а.с.122-138).

Суду надано лист директора про підтвердження реальності господарської операції (т.11 а.с.8).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту жовтня 2017 р. в сумі 129936 грн. (т.9 а.с.192-195) та березня 2018 р. 73103,08 грн. (т.9 а.с.176-179), що підтверджується даними додатку 5.

14. ТОВ "ЮВЕЛ НИК СЕРВІС" (код 41353431) (арк.138-142 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання у липні 2017 року товару у ТОВ "ЮВЕЛ НИК СЕРВІС" згідно Договору поставки №07 від 07.07.2017 р. та специфікації №1 від 07.07.2017 р. (Рейки) на загальну суму 244512 грн., в т.ч. ПДВ 40752 грн. (т.9 а.с.18-20, 21).

Поставка підтверджується: видатковою №25 від 07.07.2017 р. (т.9 а.с.22) та товарно-транспортною накладними №93 від 07.07.2017 р. (т.9 а.с.23).

По факту поставки виписано податкову накладну від 07.07.2017 р. №25 на суму 244512 грн., в т.ч. ПДВ 40752 грн. (т.9 а.с.26-27).

На підставі Договору відступлення права вимоги № 7 від 02.08.2017 р. (т.9 а.с.24), право вимоги за Договором поставки №7 від 07.07.2017 р. перейшло до ТОВ "ФРЕЙММ" (код 38101369).

09.08.2017 р. на підставі платіжного доручення №2743 позивачем здійснено оплату за поставлений товар в сумі 244512 грн. (т.9 а.с.25).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту липня 2017 року (т.9 а.с.167-170), що підтверджується даними додатку 5.

15. ТОВ "ОПТИМА-ЦЕНТР" (код 41207320) (арк.143-148 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем було відображено документально оформлені операції з придбання у липні 2017 р. товару у ТОВ "ОПТИМА-ЦЕНТР" згідно Договору поставки №08 від 07.07.2017 р. та специфікацій №1 від 07.07.2017 р. (РШР-65, Рейка), №2 від 07.07.2017 р. (Рейка) на суму 868756,81 грн., в т.ч. ПДВ 158129,76 грн. (т.8 а.с.45-47, 48-49), що підтверджується:

- видатковими накладними: №23 від 07.07.2017 р., №24 від 07.07.2017 р. (т.8 а.с.50-51);

- товарно-транспортними накладними: 91/2 від 07.07.2017 р., №91/11 від 07.07.2017 р., №90/2 від 07.07.2018 р., №90/1 від 07.07.2017 р. (т.8 а.с.52-55).

По факту поставки ТОВ "ОПТИМА-ЦЕНТР" виписано податкові накладні: від 07.07.2017 р. №114 на суму 468648 грн., в т.ч. ПДВ 78108 грн.; від 07.07.2017 р. №113 на суму 480130,57 грн., в т.ч. ПДВ 80021,76 грн. (т.8 а.с.57-61).

01.08.2017 р. згідно до платіжного доручення № 2724, на підставі договору переуступки № 21 від 21.07.2017 р. з ПДВ, проведено оплату в сумі 948778,57 грн. (т.8 а.с.56).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту серпня 2017 р. (т.9 а.с.184-187), що підтверджується даними додатку 5.

16. ТОВ "ЗЕНИТ-ТРЕЙД" (код 41020279) (арк.149-155 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання у липні 2017 р. товару у ТОВ "ЗЕНИТ-ТРЕЙД" згідно Договору поставки №09 від 03.07.2017 р. та специфікацій №1 від 03.07.2017 р. (РШР Р65) на загальну суму 431293,50 грн., в т.ч. ПДВ 71882,25 грн. (т.6 а.с.117-119, 120).

Поставка товару підтверджується:

- видатковою накладною №18 від 03.07.2017 р. (т.6 а.с.121);

- товарно-транспортними накладними: №76 від 03.07.2017 р., №75 від 03.07.2017 р. (т.6 а.с.122-123);

По факту поставки товару ТОВ "ЗЕНИТ-ТРЕЙД" виписано податкову накладну від 03.07.2017 р. № 110 на суму 431293,50 грн., в т.ч. ПДВ 71882,25 грн. (т.6 а.с.126-127).

На підставі Договору відступлення права вимоги № 9 від 02.08.2017 р. (т.6 а.с.125), право вимоги за Договором поставки №09 від 03.07.2017 р. перейшло до ТОВ "ФРЕЙММ" (код 38101369).

09.08.2017 р. на підставі платіжного доручення №2742 позивачем здійснено оплату за поставлений товар в сумі 431293,50 грн. (т.6 а.с.124).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту серпня 2017 р. (т.9 а.с.184-187), що підтверджується даними додатку 5.

17. ТОВ "ОМЕГА ТОР" (код 40890513) (арк.155-162 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання у липні 2017 року товару у ТОВ "ОМЕГА ТОР" згідно Договору поставки №3 від 01.07.2017 р. та специфікацій №1 від 01.07.2017 р. (РШР Р65), №2 від 03.07.2017 р. (Рейка КР-100) на загальну суму 842893,50 гри., в т.ч. ПДВ 140482,25 грн. (т.8 а.с.29-31, 32-33).

Поставка товару підтверджується:

- видатковими накладними: №14 від 01.07.2017 р., №18 від 03.07.2017 р. (т.8 а.с.34-35);

- товарно-транспортними накладними: №73/1 від 01.07.2017 р., №73/2 від 01.07.2017 р. та №74 від 03.07.2017 р. (т.8 а.с.36-38).

По факту поставки товару виписано податкові накладні: від 03.07.2017 р. №91 на суму 411600 грн., в т.ч. ПДВ 68600 грн.; від 01.07.2017 р. №45 на суму 431293,50 грн., в т.ч. ПДВ 71882,25 грн. (т.8 а.с.41-44).

На підставі Договору відступлення права вимоги № 3 від 02.08.2017 р. (т.8 а.с.39), право вимоги за Договором поставки №3 від 01.07.2017 р. перейшло до ТОВ "ФРЕЙММ" (код 38101369).

07.08.2017 р. на підставі платіжного доручення №2735 позивачем здійснено оплату за поставлений товар в сумі 842893,50 грн. (т.8 а.с.40).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту липня 2017 р. в сумі 68600 грн. (т.9 а.с.167-170) та серпня 2017 р. 71882,25 грн. (т.9 а.с.184-187), що підтверджується даними додатку 5.

18. ТОВ "СПРИНТ ЮГ" (код 41271113) (арк.162-169 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку ТОВ "ПРОМБУДКОЛІЯ" відображено документально оформлені операції з придбання у липні 2017 року у ТОВ "СПРИНТ ЮГ" згідно Договору поставки №37 від 16.07.2017 р. та специфікацій №1 від 16.07.2017 р. (Рейки), №2 від 17.07.2017 р. (Рейки) на загальну суму 835425,60 грн., в т.ч. ПДВ 139237,60 грн. (т.8 а.с.201-203, 204-205), що підтверджено:

- видатковими накладними: №55 від 16.07.2017 р. та №56 від 17.07.2017 р. (т.8 а.с.206-207);

- товарно-транспортними накладними: №105 від 16.07.2017 р., №106 від 17.07.2017 р. (т.8 а.с.208-209).

По факту поставки виписано податкові накладні: від 17.07.2017 р. №153 на суму 411600 грн., в т.ч. ПДВ 68600 грн.; від 16.07.2017 р. №152 на суму 423825 грн., в т.ч. ПДВ 70637,60 грн. (т.8 а.с.210-213).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту липня 2017 р., що підтверджується даними додатку 5, який відповідає податковій декларації з ПДВ за липень 2017 р. (т.9 а.с.167-170).

19. ТОВ "ДИК ТРЕЙД СЕРВІС" (код 41353211) (арк.169-175 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання у липні 2017 р. товару у ТОВ "ДИК ТРЕЙД СЕРВІС" згідно Договору поставки №05 від 04.07.2017 р. та специфікацій №1 від 04.07.2017 р. (РШР Р65), №2 від 05.07.2017 р. (РШР-65) на загальну суму 941673,76 грн., в т.ч. ПДВ 156945,63 грн. (т.6 а.с.1-3, 4-5), що підтверджується:

- видатковими накладними: №19 від 04.07.2017 р. та №20 від 05.07.2017 р. (т.6 а.с.6);

- товарно-транспортними накладними: №77/2 від 04.07.2017 р., №77/1 від 04.07.2017 р., №78/2 від 05.07.2017 р., №78/1 від 05.07.2017 р. (т.6 а.с.8-11).

По факту поставки товару ТОВ "ДИК ТРЕЙД СЕРВІС" виписано позивачу податкові накладні: від 04.07.2017 р. №22 на суму 546305,10 грн., в т.ч. ПДВ 91050,85 грн.; від 05.07.2017 р. №23 на суму 395 368,66 грн., в т.ч. ПДВ 65894,78 грн. (т.6 а.с.15-18).

На підставі Договору відступлення права вимоги №5 від 02.08.2017 р. (т.6 а.с.12), право вимоги за Договором поставки №05 від 04.07.2017 р. перейшло до ТОВ "ФРЕЙММ" (код 38101369).

08.08.2017 р. на підставі платіжного доручення №2738 позивачем здійснено оплату за поставлений товар в сумі 500000 грн. (т.6 а.с.13).

09.08.2017 р. на підставі платіжного доручення №2740 позивачем здійснено оплату за поставлений товар в сумі 441673,76 грн. (т.6 а.с.14).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту липня 2017 р., що підтверджується даними додатку 5, який відповідає податковій декларації з ПДВ за липень 2017 р. (т.9 а.с.167-170).

20. ТОВ "ВІТА НЕКСТ ГРУП" (код 41353274) (арк.176-182 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем було відображено документально оформлені операції з придбання у липні 2017 року товару у ТОВ "ВІТА НЕКСТ ГРУП" згідно Договору поставки №06 від 05.07.2017 р. та специфікацій №1 від 05.07.2017 р. (РШТ-65 на дерев`яних шпалах), №2 від 06.07.2017 р. (РШТ-65 на дерев`яних шпалах) на загальну суму 875499,23 грн., в т.ч. ПДВ 145916,54 грн. (т.4 а.с.2-4, 5-6), що підтверджується:

- видатковими накладними №21 від 05.07.2017 р., №22 від 06.07.2017 р. (т.4 а.с.7-8);

- товарно-транспортними накладними №86/2 від 06.07.2017 р., №86/1 від 05.07.2017 р., №85/2 від 05.07.2017 р., №85/1 від 05.07.2017 р. (т.4 а.с.9-12).

По факту поставки ТОВ "ВІТА НЕКСТ ГРУП" виписано позивачу податкові накладні від 06.07.2017 р. №22 на суму 480130,57 грн., в т.ч. ПДВ 80021,76 грн.; від 05.07.2017 р. №21 на суму 395368,66 грн., в т.ч. ПДВ 65894,78 грн. (т.4 а.с.15-19).

На підставі Договору відступлення права вимоги №6 від 02.08.2017 р. (т.4 а.с.13), право вимоги за Договором поставки №06 від 05.07.2017 р. перейшло до ТОВ "ФРЕЙММ" (код 38101369).

09.08.2017 р. на підставі платіжного доручення №2741 позивачем здійснено оплату за поставлений товар в сумі 875499,23 грн. (т.4 а.с.14).

Отриманий товар використано позивачем у господарській діяльності та в подальшому реалізовано ПАТ "Південний гірничо-збагачувальний комбінат" (т.4 а.с.20-30).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту липня 2017 р., що підтверджується даними додатку 5, який відповідає податковій декларації з ПДВ за липень 2017 р. (т.9 а.с.167-170).

21. ТОВ "ЕКО ЛАЙТ ТРАУС" (код 41353060) (арк.182-188 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання у липні 2017 року товару у ТОВ "ЕКО ЛАЙТ ТРАУС" згідно Договору поставки №04 від 01.07.2017 р. та специфікацій №1 від 01.07.2017 р. (Рейки) на загальну суму 423825,60 грн., в т.ч. ПДВ 70637,60 грн. (т.6 а.с.23-25, 26), що підтверджується:

- видатковою накладною №15 від 01.07.2017 р. (т.6 а.с.27);

- товарно-транспортною накладною №71 від 01.07.2017 р. (т.6 а.с.28).

По факту поставки товару ТОВ "ЕКО ЛАЙТ ТРАУС" виписано позивачу податкову накладну від 01.07.2017 р. №55 на суму 423825,60 грн., в т.ч. ПДВ 70637,60 грн. (т.6 а.с.31-34).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту липня 2017 р., що підтверджується даними додатку 5, який відповідає податковій декларації з ПДВ за липень 2017 р. (т.9 а.с.167-170).

22. ТОВ "БАФАІР" (код 40878570, попередня назва ТОВ "ФАБІЯ-К") (арк.188-194 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку ТОВ "ПРОМБУДКОЛІЯ" відображено документально оформлені операції з придбання у вересні 2017 року товару у ТОВ "БАФАІР" (попередня назва ТОВ "ФАБІЯ-К") згідно Договору поставки №21 від 01.09.2017 р. та специфікацій №1 від 07.09.2017 р. (Накладка та ін.), №2 від 25.09.2017 р. (Прокладки та ін.), №3 від 26.09.2017 р. (Круг, Квадрат), №4 від 26.09.2017 р. (Круг, Квадрат) на загальну суму 1243411,68 грн., в т.ч. ІІДВ 207235,28 грн. (т.8 а.с.214-215, 216-219).

Факт поставки підтверджується:

- товарно-транспортними накладними: №17 від 25.09.2017, №18 від 26.09.2017, №19 від 26.09.2017 р., №16 від 07.09.2017 р. (т.8 а.с.220-223);

- видатковими накладними: №420 від 26.09.2017 р., №421 від 26.09.2017 р., №419 від 25.09.2017 р., №410 від 07.09.2017 р. (т.8 а.с.224-227).

Оплату 1243411,68 грн. проведено в безготівковій формі (т.8 а.с.228).

По факту поставки виписані податкові накладні: від 26.09.2017 р. №112 на суму 335924,04 грн., в т.ч. ПДВ 55987,34 грн.; від 26.09.2017 р. №111 на суму 350000,04 грн., в т.ч. ПДВ 58333,34 грн.; від 25.09.2017 р. №110 на суму 281575,20 грн., в т.ч. ПДВ 46929,20 грн.; від 07.09.2017 р. №65 на суму 275912,40 грн., в т.ч. ПДВ 45985,40 грн. (т.8 а.с.229-232).

Суду надано лист директора про підтвердження реальності господарської операції (т.11 а.с.7).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту вересня 2017 р., що підтверджується даними додатку 5, який відповідає податковій декларації з ПДВ за вересень 2017 р. (т.9 а.с.188-191).

23. ТОВ "КАВІРА" (код 41119161, попередня назва ТОВ "ЄВРОТЕЗІС") (арк.194-203 акту).

Відповідно до даних податкового та бухгалтерського обліку позивачем відображено документально оформлені операції з придбання у вересні 2017 року товару у ТОВ "КАВІРА" (ТОВ "ЄВРОТЕЗІС") згідно Договору поставки №46 від 01.09.2017 р. та специфікацій №1 від 27.09.2017 р. (Круг, Квадрат), №2 від 27.09.2017 р. (Круг, Квадрат), №3 від 28.09.2017 р. (Круг), №4 від 28.09.2017 р. (Шпала), №5 від 29.09.2017 р. (Шпала) на загальну суму 1745932,17 грн., в т.ч. ПДВ 290988,70 грн. (т.6 а.с.61-68), на підтвердження чого до матеріалів справи надано:

- видаткові накладні: №580 від 27.09.2017 р., №581 від 27.09.2017 р., №583 від 28.09.2017 р., №584 від 28.09.2017 р., №585 від 29.09.2017 р. (т.6 а.с.69-73);

- товарно-транспортні накладні: №569 від 27.09.2017 р., №570 від 27.09.2017 р., №577 від 29.09.2017 р., №571 від 28.09.2017 р., №572 від 28.09.2017 р., №573 від 28.09.2017 р., №574 від 28.09.2017 р., №575 від 29.09.2017 р., №576 від 29.09.2017 р. (т.6 а.с.74-82);

- платіжні доручення: №2979 від 23.10.2017 р. на суму 463500 грн., №2962 від 18.10.2017 р. на суму 500000 грн., №2961 від 18.10.2017 р. на суму 500000 грн. (т.6 а.с.83-86).

По факту поставки товару ТОВ "ЄВРОТЕЗІС" виписано податкові накладні: від 29.09.2017 р. №434 на суму 318000 грн., в т.ч. ПДВ 53000 грн.; від 28.09.2017 р. №433 на суму 354000 грн., в т.ч. ПДВ 59 000 грн.; від 28.09.2017 р. №432 на суму 365720,09 грн., в т.ч. ПДВ 60953,35 грн.; від 27.09.2017 р. №431 на суму 358212,04 грн., в т.ч. ПДВ 59702,01 грн.; від 27.09.2017 р. №430 на суму 350000,04 грн., в т.ч. ПДВ 58333,34 грн. (т.6 а.с.87-96).

Отриманий товар використано позивачем у господарській діяльності та в подальшому реалізовано ПАТ "Запорізький металургійний комбінат "Запоріжсталь" (т.6 а.с.97-116).

Суду надано лист директора про підтвердження реальності господарської операції (т.11 а.с.6).

Суми ПДВ включені до податкового кредиту вересня 2017 р. в сумі 231988,70 грн. (т.9 а.с.188-191) та жовтня 2017 р. в сумі 59000 грн. (т.9 а.с.196-198), що підтверджується даними додатків №5.

Таким чином, з аналізу наведених норм законодавства та правовідносин ТОВ "ПРОМБУДКОЛІЯ" з контрагентами-постачальниками ТОВ "ОМЕГА-СТАЙЛ", ТОВ "ЕНЕРГОМАШ", ТОВ "ІЗОТРАНС", ТОВ "ВОЛТЕХ" (ТОВ "ДАРДЖЕСТ"); ТОВ "ХЕЛОНІДА" (ТОВ "ЛОГІСТИЧНА ГРУПА"); ПП ФІРМА "ОЛБІ"; ТОВ "ШОЛДЕРСНАБ" (ТОВ "АЛЬТ-СТАНДАРТ"); ТОВ "АНВІРА-ПРОМ" (ТОВ "ЕКСПЕРТБІЛД"); ТОВ "ВОТМІР" (ТОВ "ФОЛЕКС"); ТОВ "РОНАН" (ТОВ "ВІТАРУС-К"); ТОВ "ДОНМАРСЕРВІС" (ТОВ "БРІСК-ТОРГ"); ТОВ "ПРОДОС"; ТОВ "РАНПРОМ" (ТОВ "АМРОН-БУД"); ТОВ "ЮВЕЛ НИК СЕРВІС"; ТОВ "ОПТИМА-ЦЕНТР"; ТОВ "ЗЕНИТ-ТРЕЙД"; ТОВ "ОМЕГА ТОР"; ТОВ "СПРИНТ ЮГ"; ТОВ "ДИК ТРЕЙД СЕРВІС"; ТОВ "ВІТА НЕКСТ ГРУП"; ТОВ "ЕКО ЛАЙТ ТРАУС"; ТОВ "БАФАІР" (ТОВ "ФАБІЯ-К") та ТОВ "КАВІРА" (ТОВ "ЄВРОТЕЗІС") судом встановлено, що позивачем, окрім декларування податкового кредиту з податку на додану вартість, було дотримано всіх обов`язкових вимог, пов`язаних з формуванням податку податкового кредиту та виникненням податкового зобов`язання.

Водночас, відповідачем не надано жодних доказів на підтвердження того, що позивач, як платник податку, діяв без належної обачності й обережності та йому було відомо про можливі порушення, які допускали його контрагенти, або що самостійною діловою метою здійснення господарських операцій з даними суб`єктами господарювання було одержання податкової вигоди. Наявність вказаних законодавчо визначених обставин для формування податкового кредиту з ПДВ є обов`язковою, але, є не безумовною підставою для визнання правомірності такого формування за умови, якщо податковий орган доведе те, що відомості у документах, на підставі яких вони були сформовані, не відповідають дійсності, в тому числі, коли господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг) не мали реального характеру.

Відповідно до п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України право платника податку на податковий кредит ставиться в залежність від отримання податкової накладної, а не від сплати його контрагентами податку до бюджету і їх знаходження за юридичними адресами після здійснення господарських операцій.

Відповідачем не наведено доказів, що договори поставки укладені з метою, що завідомо суперечить інтересам держави, в тому числі, в частині ухилення від сплати податків в передбаченому законодавством обсязі та отримання незаконної податкової вигоди.

Щодо неналежного складення товарно-транспортних накладних, про що посилається відповідач в акті перевірки, то судом встановлено, що послуги щодо перевезення товару від контрагентів надавались на підставі укладених позивачем договорів, а саме: № 3 від 01.01.2017 р. з перевізником ФОП Грішиним М.Ю. (т.9 а.с.28-31); № 4 від 01.01.2017 р. з перевізником ФОП Мельником В.Я ОСОБА_1 (т.9 а.с.32-35).

При цьому, наявність певних недоліків первинних документів не позбавляють юридичної сили весь первинний документ в аспекті сприйняття його як доказу здійснення господарської операції. Зазначене відповідає правовому висновку Верховного Суду (постанова від 06.02.2018 р. справі №821/589/17).

Також, відповідачем не доведено факт, що дані юридичні особи були створені з відома або за участі позивача з метою ухилення від сплати податків, порушення економічних інтересів держави.

Посилання в акті перевірки на податкову інформацію щодо діяльності постачальників та матеріали кримінальних проваджень суд вважає необґрунтованим, оскільки чинне законодавство України не ставить в залежність виникнення у платника ПДВ права на податковий кредит від дотримання вимог податкового законодавства іншими суб`єктами господарювання. Водночас, відповідачем не надано доказів наявності будь-яких кримінальних проваджень відносно службових осіб ТОВ "ПРОМБУДКОЛІЯ" та притягнення останніх до відповідальності.

У рішенні Європейського суду з прав людини від 19.01.2007 р. у справі "Інтерсплав проти України" судом зазначено, що якщо державні органи мають інформацію про зловживання в системі оподаткування конкретною компанією, вони повинні застосовувати відповідні заходи саме до цього суб`єкту, а не розповсюджувати негативні наслідки на інших осіб при відсутності зловживання з їх боку (2007 рік, заява № 803/02). Булвес АД проти Болгарії (2009 рік, заява № 3991/03) і Бізнес Супорт Центр проти Болгарії (2010 рік, заява № 6689/03), у пункті 23 даного рішення ЄСПЛ наголошує, що у разі виявлення податковими органами невиконання постачальником своїх обов`язків як платника ПДВ, вони могли б розпочати податкову перевірку цього постачальника, з тим щоб стягнути з нього належні платежі та штрафні санкції. Утім, зазначив Суд, прямого впливу на оподаткування організації-заявника (Бізнес Сепорт Сентре) це не мало б.

На підставі вищевказаного суд дійшов висновку, що висновки щодо заниження позивачем податку на додану вартість на загальну суму 11 722 369 грн. та заниження податку на прибуток на загальну суму 12 660 158 грн. не знайшли свого підтвердження в ході розгляду справи, а тому податкові повідомлення-рішення від 14.11.2018 р. №4 (про збільшення грошового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 17 583 554 грн.) та №4 (про збільшення грошового зобов`язання з податку на прибуток у розмірі 15 825 198 грн.) є протиправними та підлягають скасуванню.

Згідно до ч. 1 ст. 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно ч. ч.1, 4 ст. 73 КАС України належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування. Суд не бере до розгляду докази, які не стосуються предмета доказування.

Згідно до ст.76 КАС України достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування.

Питання про достатність доказів для встановлення обставин, що мають значення для справи, суд вирішує відповідно до свого внутрішнього переконання.

Згідно ч.1, ч.2 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача. У таких справах суб`єкт владних повноважень не може посилатися на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення, за винятком випадків, коли він доведе, що ним було вжито всіх можливих заходів для їх отримання до прийняття оскаржуваного рішення, але вони не були отримані з незалежних від нього причин.

За правилами ч. 2 ст. 2 Кодексу, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії).

Відтак, позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню в повному обсязі.

Частиною 1 ст. 4 Закону України "Про судовий збір" встановлено, що судовий збір справляється у відповідному розмірі від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня календарного року, в якому відповідна заява або скарга подається до суду,- у відсотковому співвідношенні до ціни позову та у фіксованому розмірі.

За подання до адміністративного суду адміністративного позову майнового характеру, який подано суб`єктом владних повноважень, юридичною особою, ставка судового збору становить - 1,5 відсотка ціни позову, але не менше 1 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб і не більше 10 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб (п.3 ч.2 ст.4 Закону України "Про судовий збір").

Ст.7 Закону України "Про Державний бюджет України на 2019 рік" передбачено, що прожитковий мінімум для працездатних осіб: з 1 січня 2019 року 1921 гривня.

Позивачем оскаржено податкові повідомлення-рішення про збільшення грошового зобов`язання на загальну суму 33 408 752 грн., отже розмір судового збору за звернення до суду із даним позовом складає 19210,00 грн. (тобто, не більше 10 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб).

Позивачем сплачено судовий збір в розмірі 19210 грн., що підтверджується платіжним дорученням №3762 від 22.02.2019 р. (т.1 а.с.49), який згідно до вимог ч.1 ст.139 КАС України підлягає стягненню за рахунок бюджетних асигнувань відповідача.

При цьому, сплачений позивачем судовий збір згідно платіжного доручення №3763 від 22.02.2019 р. на суму 19210 (т.9 а.с.11) підлягає поверненню на підставі ст.7 Закону України "Про судовий збір".

Керуючись ст.ст.132, 139, 143, 205, 242-246, 255 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов - задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Кіровоградській області від 14 листопада 2018 року №4.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Кіровоградській області від 14 листопада 2018 року №4.

Стягнути на користь товариства з обмеженою відповідальністю "ПРОМБУДКОЛІЯ" (код 31932840) з державного бюджету судовий збір у сумі 19210 (дев`ятнадцять тисяч двісті десять) грн. за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області (код 39393501).

Повернути товариству з обмеженою відповідальністю "ПРОМБУДКОЛІЯ" (код 31932840) судовий збір у сумі 19210 (дев`ятнадцять тисяч двісті десять) грн., сплачений до бюджету відповідно до платіжного доручення №3763 від 22 лютого 2019 року.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, встановленому ст.255 КАС України та може бути оскаржено до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення за правилами, встановленими ст.ст.293, 295-297 КАС України.

Згідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділ VII Перехідні положення КАС України до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди, а матеріали справ витребовуються та надсилаються судами за правилами, що діяли до набрання чинності цією редакцією Кодексу.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду Л.І. Хилько