Справа № 160/1173/19
Суддя: Верба Ірина Олександрівна
Дата ухвалення: 2019-05-14 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

копія
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
14 травня 2019 року Справа № 160/1173/19
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого суддіВерба І.О.
при секретарі судового засіданняШегуновій І.А.
за участю представників:
позивача відповідача 1, 2 Страха Є.О. Безбабної М.Г.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпрі у порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгова компанія «Золотий Дракон» до Державної фіскальної служби України, Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії, -
1. 06.02.2019 Товариство з обмеженою відповідальністю «Торгова компанія «Золотий Дракон» звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із позовною заявою до Державної фіскальної служби України, Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про:
- визнання протиправними та скасування рішення Комісії Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації:
-- № 1041753/41607663 від 02.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 1 від 05.12.2018;
-- № 1042306/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 3 від 07.12.2018;
-- № 1042307/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 4 від 07.12.2018;
-- № 1042302/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 5 від 10.12.2018;
-- №1042303/41602663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 6 від 10.12.2018;
-- № 1042304/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 7 від 10.12.2018;
-- №1042301/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 8 від 11.12.2018;
-- № 1042305/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 9 від 12.12.2018;
-- № 1042309/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 10 від 14.12.2018;
-- № 1042308/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 11 від 14.12.2018;
2. Ухвалою суду від 13.02.2019 позовну заяву залишено без руху із наданням строку для усунення недоліків.
3. 11.03.2019 позивачем усунуто недоліки, зазначені в ухвалі суду від 13.02.2019.
4. Ухвалою суду від 18.03.2019 прийнято адміністративний позов до розгляду та відкрито спрощене позовне провадження в адміністративній справі № 160/1173/19, судове засідання призначено на 04.04.2019.
5. У судове засідання 04.04.2019 прибули представники позивача та відповідачів.
6. Представником відповідачів надано відзиви на адміністративний позов з одночасним їх врученням представнику позивача.
7. З метою надання часу представнику позивача для складання відповіді на відзиви оголошено перерву до 25.04.2019.
8. У судове засідання, призначене на 25.04.2019, прибули представники позивача та відповідачів.
9. Представником Головного управління ДФС у Дніпропетровській області надані додаткові пояснення до відзиву на адміністративний позов з додатками.
10. З метою вивчення матеріалів справи оголошено перерву до 14.05.2019.
11. 14.05.2019 представником позивача надані додаткові пояснення та належним чином засвідчені докази.
12. У судове засідання 25.04.2019 прибули представники позивача та відповідачів, які підтримали обрані раніше правові позиції.
13. Відповідно до пункту 201.1 статті 201 ПК України 27.12.2018 року Товариством було складено та направлено на реєстрацію до ДФС України в Єдиному реєстрі податкових накладних наступні податкові накладні: № 1 від 05.12.2018, № 2 від 06.12.2018, №№ 3, 4 від 07.12.2018, №№ 5, 6, 7 від 10.12.2018, № 8 від 11.12.2018, № 9 від 12.12.2018 №№ 10, 11 від 14.12.2018.
14. Відповідно до отриманих 28.12.2018 квитанцій Державної фіскальної служби України всі вищеперераховані податкові накладні були прийняті, проте зареєстровано було тільки одну - №2 від 06.12.2018, реєстрація ж всіх інших податкових накладних була зупинена та зазначено: «Відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України, реєстрацію ПН/РК № 1 від 05.12.2018, №№ 3, 4 від 07.12.2018, №№ 5, 6, 7 від 10.12.2018, № 8 від 11.12.2018, № 9 від 12.12.2018, №№ 10, 11 від 14.12.2018 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару/послуги 2306 перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає вимогам підпункту 2.1 пункту 2 Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.
15. На виконання пропозиції органів ДФС, ТОВ «Торгова Компанія «Золотий Дракон» засобами електронного зв`язку надано копії документів та пояснення про підтвердження реальності здійснення операцій за вищевказаними податковими накладними, реєстрація яких зупинена, однак:
- 02.01.2019 за результатами розгляду пояснень Товариства щодо підтвердженн господарських операцій з ТОВ «АЕ-Віда Груп» Комісією Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації, прийнято рішення № 1041753/41607663 від 02.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної №1 від 05.12.2018;
- 03.01.2019 за результатами розгляду пояснень Товариства щодо підтвердженн господарських операцій з ТОВ «АЕ-Віда Груп» Комісією Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації, прийняті рішення № 1042306/41607663 про відмову у реєстрації податкової накладної № 3 від 07.12.2018; № 1042307/41607663 про відмову у реєстрації податкової накладної № 4 від 07.12.2018; № 1042302/41607663 про відмову у реєстрації податкової накладної № 5 від 10.12.2018; № 1042303/41607663 про відмову у реєстрації податкової накладної № 6 від 10.12.2018; № 1042304/41607663 про відмову у реєстрації податкової накладної № 7 від 10.12.2018; № 1042301/41607663 про відмову у реєстрації податкової накладної № 8 від 11.12.2018; № 1042305/41607663 про відмову у реєстрації податкової накладної № 9 від 12.12.2018; № 1042309/41607663 про відмову у реєстрації податкової накладної № 10 від 14.12.2018; № 1042308/41607663 про відмову у реєстрації податкової накладної № 11 від 14.12.2018.
16. Підставою для відмови у реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних слугувало нібито ненадання платником податку копій первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, а також розрахункових документів, банківських випискок з особових рахунків.
17. ТОВ «Торгова Компанія «Золотий Дракон» з прийнятими рішеннями комісії від 02.01.2019 та 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкових накладних не погоджується, вважає їх помилковими, прийнятими безпідставно і необґрунтовано, за відсутності об`єктивного розгляду наданих документів та пояснень, такими, що порушують права товариства, як платника податку на додану вартість, а від так є незаконними та такими, що підлягають скасуванню з правових підстав.
18. Рішення Комісії Головного управління ДФС у Дніпропетровській області не відповідають критеріям частини 2 статті 2 КАС України, а саме є необґрунтованим, оскільки незрозуміло, з яких підстав передбачених пунктом 21 постанови Кабінету Міністрів України № 117 товариству відмовлено у реєстрації податкової накладної, в оскаржуваних рішеннях не наведено обґрунтованих причин відмови в реєстрації податкових накладних, не вказано які саме документи нібито не надані товариством. Крім того, товариством були надані пояснення та були надані всі наявні у нього документи стосовно господарських операцій й не тільки на підтвердження реальності здійснення господарських операцій, спірне рішення не містить будь-яких посилань на те, що товариством надані документи, які складені з порушенням законодавства.
19. Спірні рішення є непропорційними, без дотримання балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілям, на досягнення яких спрямовані ці рішення.
20. Прийняті рішення є протизаконними, безпідставними, такими, що порушують законні та гарантовані державою права, свободи, інтереси Товариства та такими, що підлягають скасуванню.
ІІІ. ДОВОДИ ДЕРЖАВНОЇ ФІСКАЛЬНОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ
21. Державна фіскальна служба України заперечила проти позову, зазначивши, що зобов`язання зареєструвати податкову накладну є необґрунтованим, оскільки без надання правової оцінки рішення комісії регіонального рівня, зобов`язання ДФС України зареєструвати податкову накладну є передчасним.
22. Зобов`язання зареєструвати податкову накладну є похідною вимогою до ДФС України від вимог Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, оскільки скасування рішення відповідної комісії контролюючого органу є самостійною підставою для реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування відповідно до пункту 28 Порядку.
ІV. ДОВОДИ ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДФС У ДНІПРОПЕТРОВСЬКІЙ ОБЛАСТІ
23. Реєстрацію податкових накладних було зупинено у зв`язку з відповідністю платника податку критеріям ризиковості.
24. До кожного з повідомлень Товариством з обмеженою відповідальністю «Торгова компанія «Золотий Дракон» надавались ідентичні пакети документів з 43 файлів, 15 файлів надано у битому/недоступному вигляді.
25. У доступних для дослідження документах відсутні підтверджуючі документи щодо взаємовідносин з ТОВ «АЕ-Віда Груп» (42170826) наявність яких передбачена правилами ведення бухгалтерського та податкового обліку, а також надання яких до повідомлень про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено передбачено пунктом 14 Постанови Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 № 117 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».
26. Надані платіжні доручення на адресу постачальників сировини засвідчено лише печаткою підприємства без відміток банку про проведення фінансової операції.
V. ОБСТАВИНИ СПРАВИ
28. Основним видом економічної діяльності є: код КВЕД 10.41 Виробництво олії та тваринних жирів(т.1 а.с.84-85).
29. Позивач з 01.01.2018 є платником податку на додану вартість (а.с.86).
30. Між Товариством з обмеженою відповідальністю «Торгова компанія «Золотий Дракон» (постачальник) та Товариством з обмеженою відповідальністю «АЕ-Віда Груп» (покупець) укладено договір поставки соняшникового шроту № 05/12 від 05.12.2018 (т.1 а.с.88-92).
31. Товариством з обмеженою відповідальністю «Торгова компанія «Золотий Дракон», постачальником (продавцем), засобами електронного зв`язку з метою реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, подано для реєстрації податкові накладні № 1 від 05.12.2018, № 2 від 06.12.2018, № 3 від 07.12.2018, № 4 від 07.12.2018, № 5 від 10.12.2018, № 6 від 10.12.2018, № 7 від 10.12.2018, № 8 від 11.12.2018, № 9 від 12.12.2018 № 10 від 14.12.2018, № 11 від 14.12.2018.
32. 18.01.2019 Товариство з обмеженою відповідальністю «Торгова компанія «Золотий Дракон» подало Таблицю даних платника податку № 6 (т.1 а.с.73), в якій зазначило про надання достовірної інформації, зазначивши:
- код згідно з КВЕД ДК 009:2010 10.41, код згідно з УКТ ЗЕД / ДК 016-2010 (придбання (отримання) товарів/послуг) 120600;
- код згідно з КВЕД ДК 009:2010 10.41, код згідно з УКТ ЗЕД / ДК 016-2010 (придбання (отримання) товарів/послуг) 96.09.19;
33. Рішенням про врахування/неврахування Таблиці даних платника податків від 22.01.2019 № 1056301/41607663 враховано Таблицю даних платника податків від 18.01.2019 № 6 (т.1 а.с.74).
34. Згідно квитанції № 2 (т.1 а.с.75): Додаток до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатні для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних доставлено до 418 Головне управління ДФС у Дніпропетровській області, Криворізьке північне управління, Криворізька ДПІ (Криворізький район). Документ прийнято. Інформація з Таблиці даних платника податку врахована. 22.01.2019 11:03:58+02:00. Реєстраційний № 7229355 (т. 1 а.с.75).
(1) щодо податкової накладної № 1 від 05.12.2018
- «відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України, реєстрація ПН/РК від 05.12.2018 № 1 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару послуги 2306 перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає вимогам підпункту 2.1 пункту 2 Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.»
37. Платником податків засобами телекомунікаційного зв`язку направлено Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено від 28.12.2018 № 1, до якого додано 43 додатка (т.2 а.с.56).
- документ прийнято до розгляду. Дочекайтесь результату розгляду.
40. Повідомленням подано 43 наступних документів: пояснення № 9 від 28.12.2018 (т.2 а.с.58), видаткова накладна № 4 від 05.12.2018 (т.2 а.с.59), доручення № 16 від 05.12.2018 (т.2 а.с.60), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.2 а.с.61), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.2 а.с.62), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.2 а.с.63), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.2 а.с.64), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.2 а.с.65), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.2 а.с.66), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.2 а.с.67), акт № кк-274 від 01.11.2018 (т.2 а.с.68), акт № кк-258 від 30.10.2018 (т.2 а.с.69), акт № кк-257 від 27.10.2018 (т.2 а.с.70), акт № кк-256 від 25.10.2018 (т.2 а.с.71), договір на перевозку груза № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.2 а.с.72), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.2 а.с.73), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.2 а.с.74), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.2 а.с.75), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.2 а.с.76), акт на зберігання № 116 від 31.10.2018 (т.2 а.с.77), договір складського зберігання № 16/с від 19.09.2018 (т.2 а.с.78), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.2 а.с.79), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.2 а.с.80), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.2 а.с.81), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.2 а.с.82), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.2 а.с.83), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.2 а.с.84), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.2 а.с.85), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.2 а.с.86), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.2 а.с.87), договір поставки № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.2 а.с.88), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.2 а.с.89), договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.2 а.с.90), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.2 а.с.91), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.2 а.с.92), видаткова накладна №205 від 03.10.2018 (т.2 а.с.93), договір поставки № сп/зд/0310 від 03.10.2018 (т.2 а.с.94), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.2 а.с.95), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.2 а.с.96), реєстрація потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.2 а.с.97), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.2 а.с.98), договір поставки № 05/12 від 05.12.2018 (т.2 а.с.99), договір оренди № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.2 а.с.100).
41. Рішенням комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1041753/41607663 від 02.01.2019 (т. 1 а.с.35, т.4 а.с.9) відмовлено у реєстрації податкової накладної № 1 від 05.12.2018 в Єдиному реєстрі податкових накладних з підстав ненадання платником податків документів:
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано, підкреслити);
- розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків.
42. Графа «Додаткова інформація» містить прочерк.
43. 08.01.2019 позивачем направлено скаргу на рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1041753/41607663 від 02.01.2019 з вимогою скасувати рішення комісії контролюючого органу та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування. Кількість документів, що додаються до скарги: 58.
46. До скарги було додано 58 документів: договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.6 а.с.59), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.6 а.с.60), рахунок-фактура № 278 від 05.12.2018 (т.6 а.с.61), акт № 279 від 05.12.2018 (т.6 а.с.62), ТТН № 0512-1 від 05.12.2018 (т.6 а.с.63), рахунок № 3 від 05.12.2018 (т.6 а.с.64), видаткова накладна № 4 від 05.12.2018 (т.6 а.с.65), акт звіряння б/н від 31.12.2018 (т.6 а.с.66), договір поставки шрота № 05/12 від 05.12.2018 (т.6 а.с.67), договір на транспортне перевезення № С/ЗД/1309 від 13.09.2018 (т.6 а.с.68), штатний розклад б/н від 19.11.2018 (т.6 а.с.69), повідомлення про прийняття працівників № 1 від 16.11.2018 (т.6 а.с.70), міжнародна ТТН № 347430 від 16.10.2018 (т.6 а.с.71), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.6 а.с.72), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.6 а.с.73), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.6 а.с.74), договір № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.6 а.с.75), акт на перевезення № 274 від 01.11.2018 (т.6 а.с.76), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.6 а.с.77), акт на перевезення № 258 від 30.10.2018 (т.6 а.с.78), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.6 а.с.79), акт на перевезення № 257 від 27.10.2018 (т.6 а.с.80), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.6 а.с.81), акт на перевезення № 256 від 25.10.2018 (т.6 а.с.82), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.6 а.с.83), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.6 а.с.84), акт № 130 від 22.11.2018 (т.6 а.с.85), акт № 116 від 31.10.2018 (т.6 а.с.86), договір складського зберігання № 16с від 19.09.2018 (т.6 а.с.87), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.6 а.с.88), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.6 а.с.89), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.6 а.с.90), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.6 а.с.91), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.6 а.с.92), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.6 а.с.93), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.6 а.с.94), банківська виписка б/н від 01.12.2018 (т.6 а.с.95), банківська виписка б/н від 08.10.2018 (т.6 а.с.96), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.6 а.с.97), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.6 а.с.98), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.6 а.с.99), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.6 а.с.100), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.6 а.с.101), договір № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.6 а.с.102), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.6 а.с.103), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.6 а.с.104), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.6 а.с.105), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.6 а.с.106), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.6 а.с.107), договір № СП/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.6 а.с.108), акт № 892 від 31.12.2018 (т.6 а.с.109), рахунок-фактура № 643 від 03.12.2018 (т.6 а.с.110), договір оренди транспортного засобу № ЗД/А/0112 від 01.12.2018 (т.6 а.с.111), рішення про державну реєстрацію потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.6 а.с.112), договір № 46 від 01.11.2018 (т.6 а.с.113), договір оренди майнового комплексу № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.6 а.с.114), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.6 а.с.115), пояснення № 12 від 08.01.2019 (т.6 а.с.116).
47. Рішенням комісії з питань розгляду скарг від 16.01.2019 № 3401/41607663/2 (т.1 а.с.55, т.6 а.с.125) залишено скаргу без задоволення та рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних без змін з підстав:
- надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства та/або не є достатніми для прийняття комісією рішення про задоволення скарги.
(2) щодо податкової накладної № 2 від 06.12.2018
50. Податкова накдна зареєстрована, її реєстрація не заявлена позивачем предметом стпору.
(3) щодо податкової накладної № 3 від 07.12.2018
- «відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України, реєстрація ПН/РК від 07.12.2018 № 3 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару послуги 2306 перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає вимогам підпункту 2.1 пункту 2 Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.»
53. Платником податків засобами телекомунікаційного зв`язку направлено Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено від 29.12.2018 № 3, до якого додано 43 додатка (т.2 а.с.101).
- документ прийнято до розгляду. Дочекайтесь результату розгляду.
56. Повідомленням подано 43 наступних документів: пояснення № 9 від 28.12.2018 (т.2 а.с.103), видаткова накладна № 6 від 07.12.2018 (т.2 а.с.104), доручення № 16 від 05.12.2018 (т.2 а.с.105), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.2 а.с.106), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.2 а.с.107), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.2 а.с.108), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.2 а.с.109), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.2 а.с.110), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.2 а.с.111), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.2 а.с.112), акт № кк-274 від 01.11.2018 (т.2 а.с.119), акт № кк-258 від 30.10.2018 (т.2 а.с.114), акт № кк-257 від 27.10.2018 (т.2 а.с.115), акт № кк-256 від 25.10.2018 (т.2 а.с.116), договір на перевозку груза № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.2 а.с.117), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.2 а.с.118), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.2 а.с.119), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.2 а.с.120), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.2 а.с.121), акт надання послуг № 116 від 31.10.2018 (т.2 а.с.123), договір складського зберігання № 16/с від 19.09.2018 (т.2 а.с.124), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.2 а.с.125), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.2 а.с.126), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.2 а.с.127), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.2 а.с.128), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.2 а.с.130), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.2 а.с.131), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.2 а.с.132), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.2 а.с.133), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.2 а.с.134), договір поставки № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.2 а.с.135), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.2 а.с.136), договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.2 а.с.137), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.2 а.с.138), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.2 а.с.139), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.2 а.с.140), договір поставки № сп/зд/0310 від 03.10.2018 (т.2 а.с.141), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.2 а.с.142), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.2 а.с.143), реєстрація потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.2 а.с.144), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.2 а.с.145), договір поставки № 05/12 від 05.12.2018 (т.2 а.с.146), договір оренди № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.2 а.с.147).
57. Рішенням комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042306/41607663 від 03.01.2019 (т.1 а.с.36, т.4 а.с.13) відмовлено у реєстрації податкової накладної № 3 від 07.12.2018 в Єдиному реєстрі податкових накладних з підстав ненадання платником податків документів:
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано, підкреслити);
- розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків.
58. Графа «Додаткова інформація» містить прочерк.
59. 08.01.2019 позивачем направлено скаргу на рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1042306/41607663 від 03.01.2019 з вимогою скасувати рішення комісії контролюючого органу та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування. Кількість документів, що додаються до скарги: 58.
62. До скарги було додано 58 документів: договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.5 а.с.249), акт № 281 від 07.12.2018 (т.5 а.с.250), акт № 282 від 07.12.2018 (т.6 а.с.1), ТТН № 0712-2 від 07.12.2018 (т.6 а.с.2), рахунок № 5 від 07.12.2018 (т.6 а.с.3), видаткова накладна № 6 від 07.12.2018 (т.6 а.с.4), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.6 а.с.5), акт звіряння б/н від 31.12.2018 (т.6 а.с.6), договір поставки шрота № 05/12 від 05.12.2018 (т.6 а.с.7), договір на транспортне перевезення № С/ЗД/1309 від 13.09.2018 (т.6 а.с.8), штатний розклад б/н від 19.11.2018 (т.6 а.с.9), повідомлення про прийняття працівників № 1 від 16.11.2018 (т.6 а.с.10), міжнародна ТТН № 347430 від 16.10.2018 (т.6 а.с.11), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.6 а.с.12), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.6 а.с.13), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.6 а.с.14), договір № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.6 а.с.15), акт на перевезення № 274 від 01.11.2018 (т.6 а.с.16), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.6 а.с.17), акт на перевезення № 258 від 30.10.2018 (т.6 а.с.18), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.6 а.с.19), акт на перевезення № 257 від 27.10.2018 (т.6 а.с.20), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.6 а.с.21), акт на перевезення № 256 від 25.10.2018 (т.6 а.с.22), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.6 а.с.23), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.6 а.с.24), акт № 130 від 22.11.2018 (т.6 а.с.25), акт № 116 від 31.10.2018 (т.6 а.с.26), договір складського зберігання № 16с від 19.09.2018 (т.6 а.с.27), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.6 а.с.28), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.6 а.с.29), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.6 а.с.30), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.6 а.с.31), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.6 а.с.32), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.6 а.с.33), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.6 а.с.34), банківська виписка б/н від 01.12.2018 (т.6 а.с.35), банківська виписка б/н від 08.10.2018 (т.6 а.с.36), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.6 а.с.37), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.6 а.с.38), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.6 а.с.39), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.6 а.с.40), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.6 а.с.41), договір № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.6 а.с.42), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.6 а.с.43), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.6 а.с.44), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.6 а.с.45), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.6 а.с.46), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.6 а.с.47), договір № СП/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.6 а.с.48), акт № 892 від 31.12.2018 (т.6 а.с.49), рахунок-фактура № 643 від 03.12.2018 (т.6 а.с.50), договір оренди транспортного засобу № ЗД/А/0112 від 01.12.2018 (т.6 а.с.51), рішення про державну реєстрацію потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.6 а.с.52), договір № 46 від 01.11.2018 (т.6 а.с.53), договір оренди майнового комплексу № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.6 а.с.54), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.6 а.с.55), пояснення № 12 від 08.01.2019 (т.6 а.с.56).
63. Рішенням комісії з питань розгляду скарг від 16.01.2019 № 3399/41607663/2 (т.1 а.с.56, т.6 а.с.126) залишено скаргу без задоволення та рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних без змін з підстав:
- надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства та/або не є достатніми для прийняття комісією рішення про задоволення скарги.
(4) щодо податкової накладної № 4 від 07.12.2018
- «відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України, реєстрація ПН/РК від 07.12.2018 № 4 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару послуги 2306 перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає вимогам підпункту 2.1 пункту 2 Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.»
66. Платником податків засобами телекомунікаційного зв`язку направлено Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено від 29.12.2018 № 4, до якого додано 43 додатка (т.2 а.с.148).
- документ прийнято до розгляду. Дочекайтесь результату розгляду.
69. Повідомленням подано 43 наступних документів: пояснення № 9 від 28.12.2018 (т.2 а.с.150), видаткова накладна № 7 від 07.12.2018 (т.2 а.с.151), доручення № 16 від 05.12.2018 (т.2 а.с.152), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.2 а.с.153), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.2 а.с.154), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.2 а.с.155), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.2 а.с.156), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.2 а.с.157), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.2 а.с.158), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.2 а.с.159), акт № кк-274 від 01.11.2018 (т.2 а.с.160), акт № кк-258 від 30.10.2018 (т.2 а.с.161), акт № кк-257 від 27.10.2018 (т.2 а.с.162), акт № кк-256 від 25.10.2018 (т.2 а.с.163), договір на перевізку вантажів № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.2 а.с.164), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.2 а.с.165), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.2 а.с.166), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.2 а.с.167), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.2 а.с.168), акт надання послуг № 116 від 31.10.2018 (т.2 а.с.169), договір складського зберігання № 16/с від 19.09.2018 (т.2 а.с.170), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.2 а.с.171), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.2 а.с.172), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.2 а.с.173), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.2 а.с.174), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.2 а.с.175), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.2 а.с.176), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.2 а.с.177), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.2 а.с.178), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.2 а.с.179), договір поставки № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.2 а.с.180), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.2 а.с.181), договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.2 а.с.182), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.2 а.с.183), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.2 а.с.184), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.2 а.с.185), договір поставки № сп/зд/0310 від 03.10.2018 (т.2 а.с.186), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.2 а.с.187), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.2 а.с.188), реєстрація потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.2 а.с.189), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.2 а.с.190), договір поставки № 05/12 від 05.12.2018 (т.2 а.с.191), договір оренди № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.2 а.с.192).
70. Рішенням комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042307/41607663 від 03.01.2019 (т.1 а.с.37, т.4 а.с.14) відмовлено у реєстрації податкової накладної № 4 від 07.12.2018 в Єдиному реєстрі податкових накладних з підстав ненадання платником податків документів:
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано, підкреслити);
- розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків.
71. Графа «Додаткова інформація» містить прочерк.
72. 08.01.2019 позивачем направлено скаргу на рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1042307/41607663 від 03.01.2019 з вимогою скасувати рішення комісії контролюючого органу та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування. Кількість документів, що додаються до скарги: 58.
75. До скарги було додано 58 документів: договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.5 а.с.9), рахунок-фактура № 280 від 07.12.2018 (т.5 а.с.10), акт № 281 від 07.12.2018 (т.5 а.с.11), ТТН № 0712-1від 07.12.2018 (т.5 а.с.12), рахунок № 6 від 07.12.2018 (т.5 а.с.13), видаткова накладна № 7 від 07.12.2018 (т.5 а.с.14), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.5 а.с.15), акт звіряння б/н від 31.12.2018 (т.5 а.с.16), договір поставки шрота № 05/12 від 05.12.2018 (т.5 а.с.17), договір на транспортне перевезення № С/ЗД/1309 від 13.09.2018 (т.5 а.с.18), штатний розклад б/н від 19.11.2018 (т.5 а.с.19), повідомлення про прийняття працівників № 1 від 16.11.2018 (т.5 а.с.20), міжнародна ТТН № 347430 від 16.10.2018 (т.5 а.с.21), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.5 а.с.22), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.5 а.с.23), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.5 а.с.24), договір № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.5 а.с.25), акт на перевезення № 274 від 01.11.2018 (т.5 а.с.26), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.5 а.с.27), акт на перевезення № 258 від 30.10.2018 (т.5 а.с.28), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.5 а.с.29), акт на перевезення № 257 від 27.10.2018 (т.5 а.с.30), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.5 а.с.31), акт на перевезення № 256 від 25.10.2018 (т.5 а.с.32), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.5 а.с.33), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.5 а.с.34), акт № 130 від 22.11.2018 (т.5 а.с.35), акт № 116 від 31.10.2018 (т.5 а.с.36), договір складського зберігання № 16с від 19.09.2018 (т.5 а.с.37), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.5 а.с.38), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.5 а.с.39), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.5 а.с.40), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.5 а.с.41), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.5 а.с.42), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.5 а.с.43), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.5 а.с.44), банківська виписка б/н від 01.12.2018 (т.5 а.с.45), банківська виписка б/н від 08.10.2018 (т.5 а.с.46), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.5 а.с.47), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.5 а.с.48), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.5 а.с.49), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.5 а.с.50), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.5 а.с.51), договір № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.5 а.с.52), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.5 а.с.53), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.5 а.с.54), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.5 а.с.55), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.5 а.с.56), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.5 а.с.57), договір № СП/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.5 а.с.58), акт № 892 від 31.12.2018 (т.5 а.с.59), рахунок-фактура № 643 від 03.12.2018 (т.5 а.с.60), договір оренди транспортного засобу № ЗД/А/0112 від 01.12.2018 (т.5 а.с.61), рішення про державну реєстрацію потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.5 а.с.62), договір № 46 від 01.11.2018 (т.5 а.с.63), договір оренди майнового комплексу № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.5 а.с.64), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.5 а.с.65), пояснення № 12 від 08.01.2019 (т.5 а.с.66).
76. Рішенням комісії з питань розгляду скарг від 16.01.2019 № 3403/41607663/2 (т.1 а.с.57, т.6 а.с.124) залишено скаргу без задоволення та рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних без змін з підстав:
- надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства та/або не є достатніми для прийняття комісією рішення про задоволення скарги.
(5) щодо податкової накладної № 5 від 10.12.2018
- «відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України, реєстрація ПН/РК від 07.12.2018 № 5 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару послуги 2306 перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає вимогам підпункту 2.1 пункту 2 Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.»
79. Платником податків засобами телекомунікаційного зв`язку направлено Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено від 29.12.2018 № 5, до якого додано 43 додатка (т.2 а.с.193).
- документ прийнято до розгляду. Дочекайтесь результату розгляду.
82. Повідомленням подано 43 наступних документів: пояснення № 9 від 28.12.2018 (т.2 а.с.195), видаткова накладна № 8 від 10.12.2018 (т.2 а.с.196), доручення № 16 від 05.12.2018 (т.2 а.с.197), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.2 а.с.198), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.2 а.с.199), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.2 а.с.200), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.2 а.с.201), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.2 а.с.202), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.2 а.с.203), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.2 а.с.204), акт № кк-274 від 01.11.2018 (т.2 а.с.205), акт № кк-258 від 30.10.2018 (т.2 а.с.206), акт № кк-257 від 27.10.2018 (т.2 а.с.207), акт № кк-256 від 25.10.2018 (т.2 а.с.208), договір на перевізку вантажів № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.2 а.с.209), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.2 а.с.210), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.2 а.с.211), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.2 а.с.212), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.2 а.с.213), акт надання послуг № 116 від 31.10.2018 (т.2 а.с.214), договір складського зберігання № 16/с від 19.09.2018 (т.2 а.с.215), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.2 а.с.216), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.2 а.с.217), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.2 а.с.218), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.2 а.с.219), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.2 а.с.220), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.2 а.с.221), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.2 а.с.222), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.2 а.с.223), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.2 а.с.224), договір поставки № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.2 а.с.225), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.2 а.с.226), договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.2 а.с.227), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.2 а.с.228), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.2 а.с.229), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.2 а.с.230), договір поставки № сп/зд/0310 від 03.10.2018 (т.2 а.с.231), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.2 а.с.232), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.2 а.с.233), реєстрація потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.2 а.с.234), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.2 а.с.235), договір поставки № 05/12 від 05.12.2018 (т.2 а.с.123), договір оренди № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.2 а.с.237).
83. Рішенням комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042302/41607663 від 03.01.2019 (т.1 а.с.38, т.4 а.с.7) відмовлено у реєстрації податкової накладної № 5 від 10.12.2018 в Єдиному реєстрі податкових накладних з підстав ненадання платником податків документів:
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано, підкреслити);
- розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків.
84. Графа «Додаткова інформація» містить прочерк.
85. 08.01.2019 позивачем направлено скаргу на рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1042302/41607663 від 03.01.2019 з вимогою скасувати рішення комісії контролюючого органу та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування. Кількість документів, що додаються до скарги: 58.
88. До скарги було додано 58 документів: договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.4 а.с.199), рахунок-фактура № 282 від 10.12.2018 (т.4 а.с.200), акт № 283 від 10.12.2018 (т.4 а.с.201), ТТН № 1012-1 від 10.12.2018 (т.4 а.с.202), рахунок № 7 від 10.12.2018 (т.4 а.с.203), видаткова накладна № 8 від 10.12.2018 (т.4 а.с.204), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.4 а.с.205), акт звіряння б/н від 31.12.2018 (т.4 а.с.206), договір поставки шрота № 05/12 від 05.12.2018 (т.4 а.с.207), договір на транспортне перевезення № С/ЗД/1309 від 13.09.2018 (т.4 а.с.208), штатний розклад б/н від 19.11.2018 (т.4 а.с.209), повідомлення про прийняття працівників № 1 від 16.11.2018 (т.4 а.с.210), міжнародна ТТН № 347430 від 16.10.2018 (т.4 а.с.211), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.4 а.с.212), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.4 а.с.213), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.4 а.с.214), договір № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.4 а.с.215), акт на перевезення № 274 від 01.11.2018 (т.4 а.с.216), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.4 а.с.217), акт на перевезення № 258 від 30.10.2018 (т.4 а.с.218), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.4 а.с.219), акт на перевезення № 257 від 27.10.2018 (т.4 а.с.220), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.4 а.с.221), акт на перевезення № 256 від 25.10.2018 (т.4 а.с.222), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.4 а.с.223), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.4 а.с.224), акт № 130 від 22.11.2018 (т.4 а.с.225), акт № 116 від 31.10.2018 (т.4 а.с.226), договір складського зберігання № 16с від 19.09.2018 (т.4 а.с.227), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.4 а.с.228), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.4 а.с.229), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.4 а.с.230), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.4 а.с.231), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.4 а.с.232), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.4 а.с.233), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.4 а.с.234), банківська виписка б/н від 01.12.2018 (т.4 а.с.235), банківська виписка б/н від 08.10.2018 (т.4 а.с.236), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.4 а.с.237), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.4 а.с.238), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.4 а.с.239), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.4 а.с.240), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.4 а.с.241), договір № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.4 а.с.242), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.4 а.с.243), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.4 а.с.244), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.4 а.с.245), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.4 а.с.246), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.4 а.с.247), договір № СП/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.4 а.с.248), акт № 892 від 31.12.2018 (т.4 а.с.249), рахунок-фактура № 643 від 03.12.2018 (т.4 а.с.250), договір оренди транспортного засобу № ЗД/А/0112 від 01.12.2018 (т.5 а.с.1), рішення про державну реєстрацію потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.5 а.с.2), договір № 46 від 01.11.2018 (т.5 а.с.3), договір оренди майнового комплексу № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.5 а.с.4), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.5 а.с.5), пояснення № 12 від 08.01.2019 (т.5 а.с.6).
89. Рішенням комісії з питань розгляду скарг від 16.01.2019 № 3412/41607663/2 (т.1 а.с.58, т.6 а.с.117) залишено скаргу без задоволення та рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних без змін з підстав:
- надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства та/або не є достатніми для прийняття комісією рішення про задоволення скарги.
(6) щодо податкової накладної № 6 від 10.12.2018
- «відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України, реєстрація ПН/РК від 10.12.2018 № 6 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару послуги 2306 перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає вимогам підпункту 2.1 пункту 2 Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.»
92. Платником податків засобами телекомунікаційного зв`язку направлено Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено від 29.12.2018 № 6, до якого додано 43 додатка (т.2 а.с.238).
- документ прийнято до розгляду. Дочекайтесь результату розгляду.
95. Повідомленням подано 43 наступних документів: пояснення № 9 від 28.12.2018 (т.2 а.с.240), видаткова накладна № 9 від 10.12.2018 (т.2 а.с.241), доручення № 16 від 05.12.2018 (т.2 а.с.242), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.2 а.с.243), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.2 а.с.244), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.2 а.с.245), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.2 а.с.246), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.2 а.с.247), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.2 а.с.248), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.2 а.с.249), акт № кк-274 від 01.11.2018 (т.2 а.с.250), акт № кк-258 від 30.10.2018 (т.3 а.с.1), акт № кк-257 від 27.10.2018 (т.3 а.с. 2), акт № кк-256 від 25.10.2018 (т.3 а.с.3), договір на перевізку вантажів № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.3 а.с.4), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.3 а.с.5), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.3 а.с.6), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.3 а.с.7), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.3 а.с.8), акт надання послуг № 116 від 31.10.2018 (т.3 а.с.9), договір складського зберігання № 16/с від 19.09.2018 (т.3 а.с.10), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.3 а.с.11), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.3 а.с.12), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.3 а.с.13), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.3 а.с.14), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.3 а.с.15), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.3 а.с.16), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.3 а.с.17), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.3 а.с.18), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.3 а.с.19), договір поставки № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.3 а.с.20), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.3 а.с.21), договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.3 а.с.22), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.3 а.с.23), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.3 а.с.24), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.3 а.с.25), договір поставки № сп/зд/0310 від 03.10.2018 (т.3 а.с.26), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.3 а.с.27), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.3 а.с.28), реєстрація потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.3 а.с.29), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.3 а.с.30), договір поставки № 05/12 від 05.12.2018 (т.3 а.с.31), договір оренди № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.3 а.с.32).
96. Рішенням комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042303/41607663 від 03.01.2019 (т.1 а.с.39, т.4 а.с.11) відмовлено у реєстрації податкової накладної № 6 від 10.12.2018 в Єдиному реєстрі податкових накладних з підстав ненадання платником податків документів:
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано, підкреслити);
- розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків.
97. Графа «Додаткова інформація» містить прочерк.
98. 08.01.2019 позивачем направлено скаргу на рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1042303/41607663 від 03.01.2019 з вимогою скасувати рішення комісії контролюючого органу та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування. Кількість документів, що додаються до скарги: 58.
100. Рішенням комісії з питань розгляду скарг від 16.01.2019 № 3405/41607663/2 (т.1 а.с.59, т.6 а.с.123) залишено скаргу без задоволення та рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних без змін з підстав:
- надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства та/або не є достатніми для прийняття комісією рішення про задоволення скарги.
(7) щодо податкової накладної № 7 від 10.12.2018
- «відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України, реєстрація ПН/РК від 10.12.2018 № 7 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару послуги 2306 перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає вимогам підпункту 2.1 пункту 2 Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.»
103. Платником податків засобами телекомунікаційного зв`язку направлено Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено від 29.12.2018 № 7, до якого додано 43 додатка (т.3 а.с.33).
- документ прийнято до розгляду. Дочекайтесь результату розгляду.
106. Повідомленням подано 43 наступних документів: пояснення № 9 від 28.12.2018 (т.3 а.с.35), видаткова накладна № 11 від 11.12.2018 (т.3 а.с.36), видаткова накладна № 10 від 10.12.2018 (т.3 а.с.37), доручення № 16 від 05.12.2018 (т.3 а.с.38), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.3 а.с.39), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.3 а.с.40), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.3 а.с.41), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.3 а.с.42), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.3 а.с.43), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.3 а.с.44), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.3 а.с.45), акт № кк-274 від 01.11.2018 (т.3 а.с.46), акт № кк-258 від 30.10.2018 (т.3 а.с.47), акт № кк-257 від 27.10.2018 (т.3 а.с.48), акт № кк-256 від 25.10.2018 (т.3 а.с.49), договір на перевізку вантажів № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.3 а.с.50), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.3 а.с.51), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.3 а.с.52), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.3 а.с.53), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.3 а.с.54), акт надання послуг № 116 від 31.10.2018 (т.3 а.с.55), договір складського зберігання № 16/с від 19.09.2018 (т.3 а.с.56), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.3 а.с.57), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.3 а.с.58), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.3 а.с.59), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.3 а.с.60), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.3 а.с.61), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.3 а.с.62), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.3 а.с.63), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.3 а.с.64), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.3 а.с.65), договір поставки № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.3 а.с.66), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.3 а.с.67), договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.3 а.с.68), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.3 а.с.69), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.3 а.с.70), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.3 а.с.71), договір поставки № сп/зд/0310 від 03.10.2018 (т.3 а.с.72), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.3 а.с.73), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.3 а.с.74), реєстрація потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.3 а.с.75), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.3 а.с.76), договір поставки № 05/12 від 05.12.2018 (т.3 а.с.77), договір оренди № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.3 а.с.78).
107. Рішенням комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042304/41607663 від 03.01.2019 (т.1 а.с.40, т.4 а.с.10) відмовлено у реєстрації податкової накладної № 7 від 10.12.2018 в Єдиному реєстрі податкових накладних з підстав ненадання платником податків документів:
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано, підкреслити);
- розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків.
108. Графа «Додаткова інформація» містить прочерк.
109. 08.01.2019 позивачем направлено скаргу на рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1042304/41607663 від 03.01.2019 з вимогою скасувати рішення комісії контролюючого органу та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування. Кількість документів, що додаються до скарги: 58.
112. До скарги було додано 58 документів: договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.5 а.с.189), рахунок-фактура № 283 від 10.12.2018 (т.5 а.с.190), акт № 284 від 10.12.2018 (т.5 а.с.191), ТТН № 1012-3 від 10.12.2018 (т.5 а.с.192), рахунок № 9 від 10.12.2018 (т.5 а.с.193), видаткова накладна № 10 від 10.12.2018 (т.5 а.с.194), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.5 а.с.195), акт звіряння б/н від 31.12.2018 (т.5 а.с.196), договір поставки шрота № 05/12 від 05.12.2018 (т.5 а.с.197), договір на транспортне перевезення № С/ЗД/1309 від 13.09.2018 (т.5 а.с.198), штатний розклад б/н від 19.11.2018 (т.5 а.с.199), повідомлення про прийняття працівників № 1 від 16.11.2018 (т.5 а.с.200), міжнародна ТТН № 347430 від 16.10.2018 (т.5 а.с.201), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.5 а.с.202), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.5 а.с.203), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.5 а.с.204), договір № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.5 а.с.205), акт на перевезення № 274 від 01.11.2018 (т.5 а.с.206), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.5 а.с.207), акт на перевезення № 258 від 30.10.2018 (т.5 а.с.208), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.5 а.с.209), акт на перевезення № 257 від 27.10.2018 (т.5 а.с.210), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.5 а.с.211), акт на перевезення № 256 від 25.10.2018 (т.5 а.с.212), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.5 а.с.213), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.5 а.с.214), акт № 130 від 22.11.2018 (т.5 а.с.215), акт № 116 від 31.10.2018 (т.5 а.с.216), договір складського зберігання № 16с від 19.09.2018 (т.5 а.с.217), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.5 а.с.218), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.5 а.с.219), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.5 а.с.220), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.5 а.с.221), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.5 а.с.222), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.5 а.с.223), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.5 а.с.224), банківська виписка б/н від 01.12.2018 (т.5 а.с.225), банківська виписка б/н від 08.10.2018 (т.5 а.с.226), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.5 а.с.227), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.5 а.с.228), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.5 а.с.229), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.5 а.с.230), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.5 а.с.231), договір № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.5 а.с.232), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.5 а.с.233), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.5 а.с.234), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.5 а.с.235), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.5 а.с.236), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.5 а.с.237), договір № СП/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.5 а.с.238), акт № 892 від 31.12.2018 (т.5 а.с.239), рахунок-фактура № 643 від 03.12.2018 (т.5 а.с.240), договір оренди транспортного засобу № ЗД/А/0112 від 01.12.2018 (т.5 а.с.241), рішення про державну реєстрацію потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.5 а.с.242), договір № 46 від 01.11.2018 (т.5 а.с.243), договір оренди майнового комплексу № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.5 а.с.244), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.5 а.с.245), пояснення № 12 від 08.01.2019 (т.5 а.с.246).
113. Рішенням комісії з питань розгляду скарг від 16.01.2019 № 3411/41607663/2 (т.1 а.с.60, т.6 а.с.118) залишено скаргу без задоволення та рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних без змін з підстав:
- надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства та/або не є достатніми для прийняття комісією рішення про задоволення скарги.
(8) щодо податкової накладної № 8 від 11.12.2018
- «відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України, реєстрація ПН/РК від 11.12.2018 № 8 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару послуги 2306 перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає вимогам підпункту 2.1 пункту 2 Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.»
116. Платником податків засобами телекомунікаційного зв`язку направлено Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено від 29.12.2018 № 8, до якого додано 43 додатка (т.3 а.с.79).
- документ прийнято до розгляду. Дочекайтесь результату розгляду.
119. Повідомленням подано наступні документи: доручення № 16 від 05.12.2018 (т.3 а.с.81), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.3 а.с.82), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.3 а.с.83), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.3 а.с.84), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.3 а.с.85), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.3 а.с.86), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.3 а.с.87), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.3 а.с.88), акт № кк-274 від 01.11.2018 (т.3 а.с.89), акт № кк-258 від 30.10.2018 (т.3 а.с.90), акт № кк-257 від 27.10.2018 (т.3 а.с.91), акт № кк-256 від 25.10.2018 (т.3 а.с.92), договір на перевізку вантажів № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.3 а.с.93), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.3 а.с.94), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.3 а.с.95), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.3 а.с.96), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.3 а.с.97), акт надання послуг № 116 від 31.10.2018 (т.3 а.с.98), договір складського зберігання № 16/с від 19.09.2018 (т.3 а.с.99), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.3 а.с.100), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.3 а.с.101), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.3 а.с.102), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.3 а.с.103), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.3 а.с.104), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.3 а.с.105), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.3 а.с.106), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.3 а.с.107), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.3 а.с.108), договір поставки № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.3 а.с.109), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.3 а.с.110), договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.3 а.с.111), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.3 а.с.112), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.3 а.с.113), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.3 а.с.114), договір поставки № сп/зд/0310 від 03.10.2018 (т.3 а.с.115), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.3 а.с.116), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.3 а.с.117), реєстрація потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.3 а.с.118), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.3 а.с.119), договір поставки № 05/12 від 05.12.2018 (т.3 а.с.120), договір оренди № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.3 а.с.121).
120. Рішенням комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042301/41607663 від 03.01.2019 (т.1 а.с.41, т.4 а.с.8) відмовлено у реєстрації податкової накладної № 8 від 11.12.2018 в Єдиному реєстрі податкових накладних з підстав ненадання платником податків документів:
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано, підкреслити);
- розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків.
121. Графа «Додаткова інформація» містить прочерк.
122. 08.01.2019 позивачем направлено скаргу на рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1042301/41607663 від 03.01.2019 з вимогою скасувати рішення комісії контролюючого органу та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування. Кількість документів, що додаються до скарги: 58.
125. До скарги було додано 58 документів: договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.5 а.с.129), рахунок-фактура № 284 від 11.12.2018 (т.5 а.с.130), акт № 285 від 11.12.2018 (т.5 а.с.131), ТТН № 1112-1 від 11.12.2018 (т.5 а.с.132), рахунок № 10 від 11.12.2018 (т.5 а.с.133), видаткова накладна № 11 від 11.12.2018 (т.5 а.с.134), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.5 а.с.135), акт звіряння б/н від 31.12.2018 (т.5 а.с.136), договір поставки шрота № 05/12 від 05.12.2018 (т.5 а.с.137), договір на транспортне перевезення № С/ЗД/1309 від 13.09.2018 (т.5 а.с.138), штатний розклад б/н від 19.11.2018 (т.5 а.с.139), повідомлення про прийняття працівників № 1 від 16.11.2018 (т.5 а.с.140), міжнародна ТТН № 347430 від 16.10.2018 (т.5 а.с.141), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.5 а.с.142), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.5 а.с.143), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.5 а.с.144), договір № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.5 а.с.145), акт на перевезення № 274 від 01.11.2018 (т.5 а.с.146), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.5 а.с.147), акт на перевезення № 258 від 30.10.2018 (т.5 а.с.148), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.5 а.с.149), акт на перевезення № 257 від 27.10.2018 (т.5 а.с.150), ТТН №1800617 від 27.10.2018 (т.5 а.с.151), акт на перевезення № 256 від 25.10.2018 (т.5 а.с.152), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.5 а.с.153), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.5 а.с.154), акт № 130 від 22.11.2018 (т.5 а.с.155), акт № 116 від 31.10.2018 (т.5 а.с.156), договір складського зберігання № 16с від 19.09.2018 (т.5 а.с.157), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.5 а.с.158), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.5 а.с.159), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.5 а.с.160), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.5 а.с.161), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.5 а.с.162), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.5 а.с.163), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.5 а.с.164), банківська виписка б/н від 01.12.2018 (т.5 а.с.165), банківська виписка б/н від 08.10.2018 (т.5 а.с.166), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.5 а.с.167), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.5 а.с.168), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.5 а.с.169), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.5 а.с.170), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.5 а.с.171), договір № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.5 а.с.172), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.5 а.с.173), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.5 а.с.174), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.5 а.с.175), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.5 а.с.176), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.5 а.с.177), договір № СП/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.5 а.с.178), акт № 892 від 31.12.2018 (т.5 а.с.179), рахунок-фактура № 643 від 03.12.2018 (т.5 а.с.180), договір оренди транспортного засобу № ЗД/А/0112 від 01.12.2018 (т.5 а.с.181), рішення про державну реєстрацію потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.5 а.с.182), договір № 46 від 01.11.2018 (т.5 а.с.183), договір оренди майнового комплексу № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.5 а.с.184), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.5 а.с.185), пояснення № 12 від 08.01.2019 (т.5 а.с.186).
126. Рішенням комісії з питань розгляду скарг від 16.01.2019 № 3407/41607663/2 (т.1 а.с.61, т.6 а.с.122) залишено скаргу без задоволення та рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних без змін з підстав:
- надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства та/або не є достатніми для прийняття комісією рішення про задоволення скарги.
(9) щодо податкової накладної № 9 від 12.12.2018
- «відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України, реєстрація ПН/РК від 12.12.2018 № 9 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару послуги 2306 перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає вимогам підпункту 2.1 пункту 2 Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.»
129. Платником податків засобами телекомунікаційного зв`язку направлено Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено від 29.12.2018 № 9, до якого додано 43 додатка (т.3 а.с.122).
- документ прийнято до розгляду. Дочекайтесь результату розгляду.
132. Повідомленням подано 43 наступних документів: пояснення № 9 від 28.12.2018 (т.3 а.с.124), видаткова накладна № 12 від 12.12.2018 (т.3 а.с.125), доручення № 16 від 05.12.2018 (т.3 а.с.126), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.3 а.с.127), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.3 а.с.128), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.3 а.с.129), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.3 а.с.130), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.3 а.с.131), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.3 а.с.132), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.3 а.с.133), акт № кк-274 від 01.11.2018 (т.3 а.с.134), акт № кк-258 від 30.10.2018 (т.3 а.с.135), акт № кк-257 від 27.10.2018 (т.3 а.с.136), акт № кк-256 від 25.10.2018 (т.3 а.с.137), договір на перевізку вантажів № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.3 а.с.138), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.3 а.с.139), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.3 а.с.140), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.3 а.с.141), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.3 а.с.142), акт надання послуг № 116 від 31.10.2018 (т.3 а.с.143), договір складського зберігання № 16/с від 19.09.2018 (т.3 а.с.144), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.3 а.с.145), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.3 а.с.146), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.3 а.с.147), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.3 а.с.148), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.3 а.с.149), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.3 а.с.150), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.3 а.с.151), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.3 а.с.152), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.3 а.с.153), договір поставки № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.3 а.с.154), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.3 а.с.155), договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.3 а.с.156), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.3 а.с.157), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.3 а.с.158), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.3 а.с.159), договір поставки № сп/зд/0310 від 03.10.2018 (т.3 а.с.160), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.3 а.с.161), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.3 а.с.162), реєстрація потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.3 а.с.163), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.3 а.с.164), договір поставки № 05/12 від 05.12.2018 (т.3 а.с.165), договір оренди № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.3 а.с.166).
133. Рішенням комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042305/41607663 від 03.01.2019 (т.1 а.с.42, т.4 а.с.12) відмовлено у реєстрації податкової накладної № 9 від 12.12.2018 в Єдиному реєстрі податкових накладних з підстав ненадання платником податків документів:
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано, підкреслити);
- розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків.
134. Графа «Додаткова інформація» містить прочерк.
135. 08.01.2019 позивачем направлено скаргу на рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1042305/41607663 від 03.01.2019 з вимогою скасувати рішення комісії контролюючого органу та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування. Кількість документів, що додаються до скарги: 58.
138. До скарги було додано 58 документів: договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.4 а.с.19), рахунок-фактура № 285 від 12.12.2018 (т.4 а.с.20), акт № 286 від 12.12.2018 (т.4 а.с.21), ТТН № 1212-1 від 12.12.2018 (т.4 а.с.22), рахунок № 11 від 12.12.2018 (т.4 а.с.23), видаткова накладна № 12 від 12.12.2018 (т.4 а.с.24), акт звіряння б/н від 31.12.2018 (т.4 а.с.25), договір поставки шрота № 05/12 від 05.12.2018 (т.4 а.с.26), договір на транспортне перевезення № С/ЗД/1309 від 13.09.2018 (т.4 а.с.27), штатний розклад б/н від 19.11.2018 (т.4 а.с.28), повідомлення про прийняття працівників № 1 від 16.11.2018 (т.4 а.с.29), міжнародна ТТН № 347430 від 16.10.2018 (т.4 а.с.30), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.4 а.с.31), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.4 а.с.32), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.4 а.с.33), договір № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.4 а.с.34), акт на перевезення № 274 від 01.11.2018 (т.4 а.с.35), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.4 а.с.36), акт на перевезення № 258 від 30.10.2018 (т.4 а.с.37), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.4 а.с.38), акт на перевезення № 257 від 27.10.2018 (т.4 а.с.39), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.4 а.с.40), акт на перевезення № 256 від 25.10.2018 (т.4 а.с.41), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.4 а.с.42), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.4 а.с.43), акт № 130 від 22.11.2018 (т.4 а.с.44), акт № 116 від 31.10.2018 (т.4 а.с.45), договір складського зберігання № 16/с від 19.09.2018 (т.4 а.с.46), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.4 а.с.47), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.4 а.с.48), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.4 а.с.49), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.4 а.с.50), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.4 а.с.51), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.4 а.с.52), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.4 а.с.53), банківська виписка б/н від 01.12.2018 (т.4 а.с.54), банківська виписка б/н від 08.10.2018 (т.4 а.с.55), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.4 а.с.56), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.4 а.с.57), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.4 а.с.58), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.4 а.с.59), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.4 а.с.60), договір № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.4 а.с.61), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.4 а.с.62), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.4 а.с.63), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.4 а.с.64), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.4 а.с.65), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.4 а.с.66), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.4 а.с.67), договір № СП/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.4 а.с.68), акт № 892 від 31.12.2018 (т.4 а.с.69), рахунок-фактура № 643 від 03.12.2018 (т.4 а.с.70), договір оренди транспортного засобу № ЗД/А/0112 від 01.12.2018 (т.4 а.с.71), рішення про державну реєстрацію потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.4 а.с.72), договір № 46 від 01.11.2018 (т.4 а.с.73), договір оренди майнового комплексу № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.4 а.с.74), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.4 а.с.75), пояснення № 12 від 08.01.2019 (т.4 а.с.76).
139. Рішенням комісії з питань розгляду скарг від 16.01.2019 № 3410/41607663/2 (т.1 а.с.62, т.6 а.с.119) залишено скаргу без задоволення та рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних без змін з підстав:
- надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства та/або не є достатніми для прийняття комісією рішення про задоволення скарги.
(10) щодо податкової накладної № 10 від 14.12.2018
- «відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України, реєстрація ПН/РК від 14.12.2018 № 10 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару послуги 2306 перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає вимогам підпункту 2.1 пункту 2 Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.»
142. Платником податків засобами телекомунікаційного зв`язку направлено Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено від 29.12.2018 № 10, до якого додано 43 додатка (т.3 а.с.167).
- документ прийнято до розгляду. Дочекайтесь результату розгляду.
145. Повідомленням подано 43 наступних документів: пояснення № 9 від 28.12.2018 (т.3 а.с.169), видаткова накладна № 13 від 14.12.2018 (т.3 а.с.170), доручення № 16 від 05.12.2018 (т.3 а.с.171), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.3 а.с.172), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.3 а.с.173), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.3 а.с.174), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.3 а.с.175), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.3 а.с.176), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.3 а.с.177), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.3 а.с.178), акт № кк-274 від 01.11.2018 (т.3 а.с.179), акт № кк-258 від 30.10.2018 (т.3 а.с.180), акт № кк-257 від 27.10.2018 (т.3 а.с.181), акт № кк-256 від 25.10.2018 (т.3 а.с.182), договір на перевізку вантажів № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.3 а.с.183), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.3 а.с.184), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.3 а.с.185), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.3 а.с.186), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.3 а.с.187), акт надання послуг № 116 від 31.10.2018 (т.3 а.с.188), договір складського зберігання № 16/с від 19.09.2018 (т.3 а.с.189), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.3 а.с.190), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.3 а.с.191), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.3 а.с.192), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.3 а.с.193), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.3 а.с.194), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.3 а.с.195), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.3 а.с.196), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.3 а.с.197), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.3 а.с.198), договір поставки № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.3 а.с.199), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.3 а.с.200), договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.3 а.с.201), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.3 а.с.202), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.3 а.с.203), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.3 а.с.204), договір поставки № сп/зд/0310 від 03.10.2018 (т.3 а.с.205), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.3 а.с.206), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.3 а.с.207), реєстрація потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.3 а.с.208), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.3 а.с.209), договір поставки № 05/12 від 05.12.2018 (т.3 а.с.210), договір оренди № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.3 а.с.211).
146. Рішенням комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042309/41607663 від 03.01.2019 (т.1 а.с.44, т.4 а.с.16) відмовлено у реєстрації податкової накладної № 10 від 14.12.2018 в Єдиному реєстрі податкових накладних з підстав ненадання платником податків документів:
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано, підкреслити);
- розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків.
147. Графа «Додаткова інформація» містить прочерк.
148. 08.01.2019 позивачем направлено скаргу на рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1042309/41607663 від 03.01.2019 з вимогою скасувати рішення комісії контролюючого органу та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування. Кількість документів, що додаються до скарги: 58.
151. До скарги було додано 58 документів: договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.4 а.с.79), рахунок-фактура № 286 від 14.12.2018 (т.4 а.с.80), акт № 287 від 14.12.2018 (т.4 а.с.81), ТТН № 1412-1 від 14.12.2018 (т.4 а.с.82), рахунок № 12 від 14.12.2018 (т.4 а.с.83), видаткова накладна № 13 від 14.12.2018 (т.4 а.с.84), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.4 а.с.85), акт звіряння б/н від 31.12.2018 (т.4 а.с.86), договір поставки шрота № 05/12 від 05.12.2018 (т.4 а.с.87), договір на транспортне перевезення № С/ЗД/1309 від 13.09.2018 (т.4 а.с.88), штатний розклад б/н від 19.11.2018 (т.4 а.с.89), повідомлення про прийняття працівників № 1 від 16.11.2018 (т.4 а.с.90), міжнародна ТТН № 347430 від 16.10.2018 (т.4 а.с.91), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.4 а.с.92), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.4 а.с.93), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.4 а.с.94), договір № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.4 а.с.95), акт на перевезення № 274 від 01.11.2018 (т.4 а.с.96), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.4 а.с.97), акт на перевезення № 258 від 30.10.2018 (т.4 а.с.98), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.4 а.с.99), акт на перевезення № 257 від 27.10.2018 (т.4 а.с.100), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.4 а.с.101), акт на перевезення № 256 від 25.10.2018 (т.4 а.с.102), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.4 а.с.103), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.4 а.с.104), акт № 130 від 22.11.2018 (т.4 а.с.105), акт № 116 від 31.10.2018 (т.4 а.с.106), договір складського зберігання № 16/с від 19.09.2018 (т.4 а.с.107), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.4 а.с.108), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.4 а.с.109), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.4 а.с.110), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.4 а.с.111), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.4 а.с.112), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.4 а.с.113), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.4 а.с.114), банківська виписка б/н від 01.12.2018 (т.4 а.с.115), банківська виписка б/н від 08.10.2018 (т.4 а.с.116), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.4 а.с.117), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.4 а.с.118), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.4 а.с.119), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.4 а.с.120), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.4 а.с.121), договір № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.4 а.с.122), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.4 а.с.123), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.4 а.с.124), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.4 а.с.125), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.4 а.с.126), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.4 а.с.127), договір № СП/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.4 а.с.128), акт №892 від 31.12.2018 (т.4 а.с.129), рахунок-фактура № 643 від 03.12.2018 (т.4 а.с.130), договір оренди транспортного засобу № ЗД/А/0112 від 01.12.2018 (т.4 а.с.131), рішення про державну реєстрацію потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.4 а.с.132), договір № 46 від 01.11.2018 (т.4 а.с.133), договір оренди майнового комплексу № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.4 а.с.134), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.4 а.с.135), пояснення № 12 від 08.01.2019 (т.4 а.с.136).
152. Рішенням комісії з питань розгляду скарг від 16.01.2019 № 3408/41607663/2 (т.1 а.с.63, т.6 а.с.121) залишено скаргу без задоволення та рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних без змін з підстав:
- надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства та/або не є достатніми для прийняття комісією рішення про задоволення скарги.
(11) щодо податкової накладної № 11 від 14.12.2018
- «відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України, реєстрація ПН/РК від 14.12.2018 № 11 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Обсяг постачання товару послуги 2306 перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає вимогам підпункту 2.1 пункту 2 Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.»
155. Платником податків засобами телекомунікаційного зв`язку направлено Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено від 29.12.2018 № 11, до якого додано 43 додатка (т.3 а.с.212).
- документ прийнято до розгляду. Дочекайтесь результату розгляду.
158. Повідомленням подано 43 наступних документів: пояснення № 9 від 28.12.2018 (т.3 а.с.214), видаткова накладна № 14 від 14.12.2018 (т.3 а.с.2015), доручення № 16 від 05.12.2018 (т.3 а.с.216), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.3 а.с.217), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.3 а.с.218), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.3 а.с.219), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.3 а.с.220), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.3 а.с.221), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.3 а.с.222), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.3 а.с.223), акт № кк-274 від 01.11.2018 (т.3 а.с.224), акт № кк-258 від 30.10.2018 (т.3 а.с.225), акт № кк-257 від 27.10.2018 (т.3 а.с.226), акт № кк-256 від 25.10.2018 (т.3 а.с.227), договір на перевізку вантажів № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.3 а.с.228), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.3 а.с.229), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.3 а.с.230), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.3 а.с.231), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.3 а.с.232), акт надання послуг № 116 від 31.10.2018 (т.3 а.с.233), договір складського зберігання № 16/с від 19.09.2018 (т.3 а.с.234), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.3 а.с.235), акт приймання-передавання № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.3 а.с.236), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.3 а.с.237), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.3 а.с.238), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.3 а.с.239), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.3 а.с.240), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.3 а.с.241), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.3 а.с.242), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.3 а.с.243), договір поставки № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.3 а.с.244), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.3 а.с.245), договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.3 а.с.246), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.3 а.с.247), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.3 а.с.248), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.3 а.с.249), договір поставки № сп/зд/0310 від 03.10.2018 (т.3 а.с.250), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.4 а.с.1), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.4 а.с.2), реєстрація потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.4 а.с.3), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.7 а.с.4), договір поставки № 05/12 від 05.12.2018 (т.4 а.с.5), договір оренди № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.4 а.с.6).
159. Рішенням комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042308/41607663 від 03.01.2019 (т.1 а.с.43, т.4 а.с.15) відмовлено у реєстрації податкової накладної № 11 від 14.12.2018 в Єдиному реєстрі податкових накладних з підстав ненадання платником податків документів:
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні (документи, які не надано, підкреслити);
- розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків.
160. Графа «Додаткова інформація» містить прочерк.
161. 08.01.2019 позивачем направлено скаргу на рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1042308/41607663 від 03.01.2019 з вимогою скасувати рішення комісії контролюючого органу та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування. Кількість документів, що додаються до скарги: 58.
164. До скарги було додано 58 документів: договір оренди № А/ЗД0309 від 03.09.2018 (т.4 а.с.139), рахунок-фактура № 286 від 14.12.2018 (т.4 а.с.140), акт № 287 від 14.12.2018 (т.4 а.с.141), ТТН № 1412-1 від 14.12.2018 (т.4 а.с.142), рахунок № 13 від 14.12.2018 (т.4 а.с.143), видаткова накладна № 14 від 14.12.2018 (т.4 а.с.144), видаткова накладна № 206 від 04.10.2018 (т.4 а.с.145), акт звіряння б/н від 31.12.2018 (т.4 а.с.146), договір поставки шрота № 05/12 від 05.12.2018 (т.4 а.с.147), договір на транспортне перевезення № С/ЗД/1309 від 13.09.2018 (т.4 а.с.148), штатний розклад б/н від 19.11.2018 (т.4 а.с.149), повідомлення про прийняття працівників № 1 від 16.11.2018 (т.4 а.с.150), міжнародна ТТН № 347430 від 16.10.2018 (т.4 а.с.151), платіжне доручення № 10 від 01.10.2018 (т.4 а.с.152), видаткова накладна № 1414 від 17.10.2018 (т.4 а.с.153), договір поставки № 0609/18-кп від 06.09.2018 (т.4 а.с.154), договір № ДС/ДЦ/0109 від 17.09.2018 (т.4 а.с.155), акт на перевезення № 274 від 01.11.2018 (т.4 а.с.156), ТТН № 1800645 від 01.11.2018 (т.4 а.с.157), акт на перевезення № 258 від 30.10.2018 (т.4 а.с.158), ТТН № 1800637 від 30.10.2018 (т.4 а.с.159), акт на перевезення № 257 від 27.10.2018 (т.4 а.с.160), ТТН № 1800617 від 27.10.2018 (т.4 а.с.161), акт на перевезення № 256 від 25.10.2018 (т.4 а.с.162), ТТН № 1800577 від 25.10.2018 (т.4 а.с.163), платіжне доручення № 50 від 14.11.2018 (т.4 а.с.164), акт № 130 від 22.11.2018 (т.4 а.с.165), акт № 116 від 31.10.2018 (т.4 а.с.166), договір складського зберігання № 16/с від 19.09.2018 (т.4 а.с.167), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800016 від 21.09.2018 (т.4 а.с.168), акт приймання-передачі № ПБЯ-1800013 від 20.09.2018 (т.4 а.с.169), платіжне доручення № 3 від 21.09.2018 (т.4 а.с.170), платіжне доручення № 2 від 20.09.2018 (т.4 а.с.171), видаткова накладна № 103 від 21.09.2018 (т.4 а.с.172), видаткова накладна № 102 від 20.09.2018 (т.4 а.с.173), договір поставки № Щ/ЗД/1409 від 14.09.2018 (т.4 а.с.174), банківська виписка б/н від 01.12.2018 (т.4 а.с.175), банківська виписка б/н від 08.10.2018 (т.4 а.с.176), платіжне доручення № 63 від 10.12.2018 (т.4 а.с.177), платіжне доручення № 23 від 09.10.2018 (т.4 а.с.178), ТТН № 21 від 06.12.2018 (т.4 а.с.179), видаткова накладна № 15 від 06.12.2018 (т.4 а.с.180), видаткова накладна № 13 від 04.10.2018 (т.4 а.с.181), договір № УАС/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.4 а.с.182), платіжне доручення № 24 від 09.10.2018 (т.4 а.с.183), платіжне доручення № 14 від 08.10.2018 (т.4 а.с.184), ТТН № р206 від 04.10.2018 (т.4 а.с.185), ТТН № р205 від 03.10.2018 (т.4 а.с.186), видаткова накладна № 205 від 03.10.2018 (т.4 а.с.187), договір № СП/ЗД/0310 від 03.10.2018 (т.4 а.с.188), акт № 892 від 31.12.2018 (т.4 а.с.189), рахунок-фактура № 643 від 03.12.2018 (т.4 а.с.190), договір оренди транспортного засобу № ЗД/А/0112 від 01.12.2018 (т.4 а.с.191), рішення про державну реєстрацію потужності № r-UA-04-26-2201 від 07.12.2018 (т.4 а.с.192), договір № 46 від 01.11.2018 (т.4 а.с.193), договір оренди майнового комплексу № А/ЗД/0112 від 01.12.2018 (т.4 а.с.194), договір оренди № 1-7/17 від 21.09.2018 (т.4 а.с.195), пояснення № 12 від 08.01.2019 (т.4 а.с.196).
165. Рішенням комісії з питань розгляду скарг від 16.01.2019 № 3409/41607663/2 (т.1 а.с.64, т.6 а.с.120) залишено скаргу без задоволення та рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних без змін з підстав:
- надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства та/або не є достатніми для прийняття комісією рішення про задоволення скарги.
VІ. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ СПІРНИХ ПРАВОВІДНОСИН
166. Відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.
167. «Прядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних», затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 № 1246 (у редакції постанови Кабінету Міністрів України від 26.04.2017 № 341) (далі Порядок № 1246) визначає механізм внесення відомостей, що містяться у податковій накладній та/або розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до неї, до Єдиного реєстру податкових накладних.
168. Відповідно до пункту 12 Порядку № 1246 після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДФС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки:
- відповідності податкової накладної та/або розрахунку коригування затвердженому формату (стандарту);
- чинності електронного цифрового підпису, порядку його накладення та наявності права підписання посадовою особою платника податку таких податкової накладної та/або розрахунку коригування;
- реєстрації особи, що надіслала на реєстрацію податкову накладну та/або розрахунок коригування, платником податку на момент складення та реєстрації таких податкової накладної та/або розрахунку коригування;
- дотримання вимог, установлених пунктом 192.1 статті 192 та пунктом 201.10 статті 201 Кодексу;
- наявності помилок під час заповнення обов`язкових реквізитів відповідно до пункту 201.1 статті 201 Кодексу;
- наявності суми податку на додану вартість відповідно до пунктів 200-1.3 і 200-1.9 статті 200-1 Кодексу (для податкових накладних та/або розрахунків коригування, що реєструються після 1 липня 2015 р.);
- наявності в Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується;
- факту реєстрації/зупинення реєстрації/відмови в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування з такими ж реквізитами;
- наявності підстав для зупинення реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування;
- дотримання вимог Законів України «Про електронний цифровий підпис», «Про електронні документи та електронний документообіг» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.
169. За результатами перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування (пункт 13 Порядку № 1246).
170. 22.03.2018 набрала законної сили Постанова Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 № 117, якою затверджено «Порядок зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (далі Порядок № 117).
171. Пунктами 5, 6, 7 Порядку № 117 встановлено, що податкова накладна / розрахунок коригування, які підлягають моніторингу, перевіряються на відповідність критеріям ризиковості платника податку, критеріям ризиковості здійснення операцій та показникам позитивної податкової історії платника податку.
172. У разі коли за результатами моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну / розрахунок коригування, відповідає критеріям ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної / розрахунку коригування зупиняється.
173. У разі коли за результатами моніторингу податкова накладна / розрахунок коригування відповідають критеріям ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної / розрахунку коригування, складених платником податку, який має позитивну податкову історію платника податку, реєстрація таких податкової накладної / розрахунку коригування зупиняється.
174. Згідно з пунктом 13 Порядку № 117 у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування зазначаються:
1) номер та дата складання податкової накладної / розрахунку коригування;
2) порядковий номер, номенклатура товарів/послуг продавця, код товару згідно з УКТЗЕД / послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, зазначені у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена;
3) критерій(ї) ризиковості платника податку та/або критерій(ї) ризиковості здійснення операцій, на підставі якого(их) зупинено реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі, із розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку;
4) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів, необхідних для прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі.
175. Листом Державної фіскальної служби України від 21.03.2018 № 959/99-99-07-18 визначені Критерії ризиковості платника податку та Критерії ризиковості здійснення операцій.
176. Листом в.о. голови Державної фіскальної служби України О. Власовим від 05.11.2018 № 4065/99-99-07-05-04-18 затверджені Критерії ризиковості платника податку та Критерії ризиковості здійснення операцій.
177. Критерії, визначені у листі від 05.11.2018 № 4065/99-99-07-05-04-18, тотожні Критеріям, які визначені у листі від 21.03.2018 № 959/99-99-07-18.
178. Відповідно до підпункту 2.1. пункту 2 Критеріїв ризиковості здійснення операцій податкові накладні/розрахунки коригування, складені платниками податку, перевіряються на відповідність ознакам ризиковості здійснення операцій обсяг постачання товару/послуги, зазначений у податковій накладній/розрахунку коригування, яку(ий) подано на реєстрацію в Реєстрі, дорівнює або перевищує величину залишку, що визначається як різниця обсягу придбання на митній території України такого товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 01 січня 2017 року в отриманих податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих в Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного у 1,5 раза, та обсягу постачання відповідного товару/послуги, зазначеного у податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих з 01 січня 2017 року в Реєстрі, і переважання в такому залишку (більше 75 відсотків загального такого залишку) товарів з кодами згідно з УКТ ЗЕД та послуг з кодами згідно з ДКПП, перелік яких визначено ДФС відповідно до додатка, та відсутність товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податковій накладній, яка подана на реєстрацію в Реєстрі, в Таблиці даних платника податку як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється).
179. Відповідно до пункту 14 Порядку № 117 перелік документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі, включає в себе:
- договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;
- договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні;
- розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;
- документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачена договором та/або законодавством.
180. Письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 14 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов`язання, відображеного у податковій накладній / розрахунку коригування (пункт 15 Порядку № 117).
181. Згідно з пунктом 16 Порядку № 117 письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 14 цього Порядку, платник податку подає до ДФС в електронній формі засобами електронного зв`язку, визначеними ДФС, з урахуванням вимог Законів України «Про електронний цифровий підпис», «Про електронні документи та електронний документообіг» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.
182. Письмові пояснення та копії документів, подані платником податку до контролюючого органу відповідно до пункту 15 цього Порядку, розглядаються комісіями контролюючих органів (пункт 18 Порядку № 117).
183. Пунктом 19 Порядку № 117 встановлено, що комісії контролюючих органів складаються з комісій регіонального рівня (комісії головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників ДФС) та комісії центрального рівня (ДФС).
184. Відповідно до пункту 20 Порядку № 117 зазначені комісії приймають рішення про: реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі; відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі.
185. Згідно з пунктом 21 Порядку № 117 підставами для прийняття комісіями контролюючих органів рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування є:
- ненадання платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено;
- ненадання платником податку копій документів відповідно до підпункту 4 пункту 13 цього Порядку;
- надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства.
VIІ. ОЦІНКА СУДУ
щодо Критерію ризиковості платника податку, визначених у Квитанціях № 1
186. Згідно квитанцій № 1 реєстрацію податкових накладних № 1 від 05.12.2018, № 3 від 07.12.2018, № 4 від 07.12.2018, № 5 від 10.12.2018, № 6 від 10.12.2018, № 7 від 10.12.2018, № 8 від 11.12.2018, № 9 від 12.12.2018 № 10 від 14.12.2018, № 11 від 14.12.2018 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинено, оскільки вони відповідають вимогам підпункту 2.1 пункту 2 «Критеріїв ризиковості здійснення операцій».
187. Негативні наслідки для платника податків у розглянутій справі настали у зв`язку із застосуванням відповідачем Критеріїв ризиковості здійснення операцій, встановлених листом ДФС України від 05.11.2018 № 4065/99-99-07-05-04-18, який не відноситься до нормативних актів та не може встановлювати нові правила поведінки для платника податку або обмежувати існуючі.
188. Відповідно до статті 242 КАС України рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Частиною п`ятою вказаної норми встановлено, що при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.
189. Верховний Суд у постанові від 02.04.2019 у справі № 822/1878/18 (адміністративне провадження № К/9901/4668/19) зазначив, що листи міністерств, інших органів виконавчої влади не є нормативно-правовими актами у розумінні статті 117 Конституції України, а відтак не є джерелом права відповідно до статті 7 КАС України. Натомість, як встановлено судами попередніх інстанцій, платником податків надано до податкового органу первинні документи на підтвердження реальності господарських операцій.
190. Загальними вимогами, які висуваються до актів індивідуальної дії, як акта правозастосування, є його обґрунтованість та вмотивованість, тобто наведення податковим органом конкретних підстав його прийняття (фактичних і юридичних), а також переконливих і зрозумілих мотивів його прийняття.
191. Акти, що затверджують критерії ризиковості здійснення операцій мають на меті встановити норми права, які зачіпають права, свободи й законні інтереси громадян, а відтак підлягають обов`язковій реєстрації у порядку, визначеному діючим законодавством.
192. Таким чином, посилання контролюючого органу на правомірність зупинення реєстрації на підставі Критеріїв, визначених листом, є протиправнми.
щодо подачі документів про підтвердження господарських операцій
193. Підставою для відмови у реєстрації податкових накладних № 1 від 05.12.2018, № 3 від 07.12.2018, № 4 від 07.12.2018, № 5 від 10.12.2018, № 6 від 10.12.2018, № 7 від 10.12.2018, № 8 від 11.12.2018, № 9 від 12.12.2018 № 10 від 14.12.2018, № 11 від 14.12.2018 визначено ненадання платником податку копій документів.
194. Форма рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної розрахунку коригування Єдиному реєстрі податкових накладних передбачає у разі прийняття відмови з підстав ненадання платником податку копій документів підкреслення яких саме документів не було надано.
195. При цьому, в оскаржуваних рішеннях не конкретизовано, які саме первинні документи не були надані платником та яких документів не вистачає для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних, що здійснюється шляхом підкреслення відповідних документів серед наведеного переліку.
196. Крім того, в оскаржуваному рішення рядок Додаткова інформація містить лише прочерк, не визначаючи, які документи має надати платник податків.
197. Суд зазначає, що до Повідомлень про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, які направлені до контролюючого органу, додані документи, що підтверджують господарські правовідносини позивача по постачанню товару.
198. До кожного Повідомлення підприємством було додано 43 документа.
199. Відповідач зазначив, що з 43 документів, доданих до кожного Повідомлення, 15 файлів надано у збитому/недоступному вигляді
200. Суд звертає увагу, що пунктом 8 Розділу ІІ «Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 557 від 06.06.2017 (далі - Порядок № 557) встановлено, що у разі якщо адресатом є контролюючий орган, після надходження електронного документа здійснюється його автоматизована перевірка.
201. Відповідно до пункту 9 Розділу ІІ Порядку № 557 автоматизована перевірка здійснюється у день надходження або не пізніше наступного робочого дня, якщо електронний документ надійшов після закінчення операційного дня або за 1 годину до його закінчення.
202. Перша квитанція надсилається автору електронного документа протягом двох годин з часу його отримання контролюючим органом, в іншому разі - протягом перших двох годин наступного операційного дня.
203. У першій квитанції, що формується за результатами автоматизованої перевірки, зазначеної у пункті 10 цього розділу, повідомляється про результати такої перевірки. У разі негативних результатів автоматизованої перевірки у першій квитанції повідомляється про неприйняття електронного документа із зазначенням причин, у такому випадку друга квитанція не формується. На першу квитанцію накладається електронна печатка контролюючого органу, здійснюється її шифрування та надсилання автору електронного документа. Другий примірник першої квитанції в електронному вигляді зберігається в контролюючому органі.
204. Якщо автору протягом встановленого строку після відправки електронного документа не надійшла перша квитанція, електронний документ вважається не одержаним адресатом.
205. Не пізніше наступного робочого дня з моменту формування першої квитанції, якщо інше не встановлено законодавством та цим Порядком, формується друга квитанція.
206. Друга квитанція є підтвердженням про прийняття (реєстрацію) або повідомленням про неприйняття в контролюючому органі електронного документа. В другій квитанції зазначаються реквізити прийнятого (зареєстрованого) або неприйнятого (із зазначенням причини) електронного документа, результати обробки в контролюючому органі (дата та час прийняття (реєстрації) або неприйняття, реєстраційний номер, дані про автора та підписувача (підписувачів) електронного документа та автора квитанції) (пункти 11, 12 Порядку № 557).
207. З урахуванням викладеного, автоматизована перевірка електронного документа включає перевірку відповідності електронного документа затвердженого формату (стандарту), та у випадку, якщо документ не відповідає затвердженому формату (стандарту) відповідач зобов`язаний направити позивачу першу квитанцію, в якій вказати про виявлені недоліки, які унеможливили відкриття документа.
208. Позивач, направивши 10 Повідомлень, до кожного з яких було додано по 43 документа, отримав квитанцію № 2, в якій зазначено, що документ прийнято до розгляду. Зауважень до документів, їх розміру, формату або інших зауважень, які пояснювали неможливість оброблення документів не зазначено.
209. Суд звертає увагу на те, що контролюючим органом не було повідомлено позивача про неможливість відкриття певних документів документів, не було повідомлено про можливість/необхідність їх повторного направлення, чим порушено принцип пропорційності.
210. На державні органи покладено обов`язок запровадити внутрішні процедури, які посилять прозорість і ясність їхніх дій, мінімізують ризик помилок і сприятимуть юридичній визначеності у правовідносинах. Державні органи, які не впроваджують або не дотримуються своїх власних процедур, не повинні мати можливість отримувати вигоду від своїх протиправних дій або уникати виконання своїх обов`язків. Ризик будь-якої помилки державного органу повинен покладатися на саму державу, а помилки не можуть виправлятися за рахунок осіб, яких вони стосуються.
211. Надаючи оцінку оскаржуваним рішенням про відмову в реєстрації податкових накладних № 1 від 05.12.2018, № 3 від 07.12.2018, № 4 від 07.12.2018, № 5 від 10.12.2018, № 6 від 10.12.2018, № 7 від 10.12.2018, № 8 від 11.12.2018, № 9 від 12.12.2018 № 10 від 14.12.2018, № 11 від 14.12.2018, суд зазначає, що вони є необґрунтованим, з них не вбачаються дійсні та об`єктивні підставі для відмови у реєстрації податкових накладних, що підтверджували б відсутність у платника податків права на відображення у податковому обліку з ПДВ заявлених операцій, а, отже, й підтверджували б правомірність відмови в такій реєстрації. Наявність таких обставин судом з матеріалів справи не встановлено. Позивачем надано необхідні пояснення до кожної податкової накладної щодо неспівпадіння кодів КВЕД товарів у зв`язку з виробництвом товарів, а не їх безпосередньою купівлею-продажем.
212. З системного аналізу матеріалів справи, вбачається, що оскаржувані рішення є необґрунтованими, винесеними нерозсудливо та недобросовісно, у зв`язку із чим суд дійшов висновку про їх протиправність та наявність підстав для задоволення позову у частині позовних вимог про визнання таких рішень протиправними та їх скасування.
щодо позовних вимог до Державної фіскальної служби України
213. Щодо позовних вимог про зобов`язання Державної фіскальної служби України зареєструвати податкові накладні в ЄРПН, суд виходить із того, що згідно пункту 28 Порядку № 117 Податкова накладна / розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструється у день настання однієї з таких подій, зокрема:
- прийнято та набрало чинності рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі;
- набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі.
214. У разі надходження до ДФС рішення суду про реєстрацію або скасування реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування, яке набрало законної сили, такі податкові накладні та/або розрахунки коригування реєструються після проведення перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку (крім абзацу десятого), або їх реєстрація скасовується. При цьому датою реєстрації або скасування реєстрації вважається день, зазначений в такому рішенні, або день набрання законної сили рішенням суду (пункт 20 Порядку № 1246).
215. Таким чином, законодавством не передбачений інший ефективний спосіб захисту порушеного права у спірних правовідносинах, відмінний від зобов`язання Державної фіскальної служби України зареєструвати податкову накладну в ЄРПН, у зв`язку із чим суд дійшов висновку про обґрунтованість заявленого позивачем способу захисту права, порушеного оскаржуваним рішенням.
VІІІ. ВИСНОВОК СУДУ
216. З системного аналізу матеріалів справи та норм законодавства суд дійшов висновку про обґрунтованість заявленого позову, наявність підстав для його задоволення в повному обсязі, у зв`язку із чим присуджує на користь позивача понесені судові витрати на судовий збір за подання цього позову.
217. Керуючись статтями 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
2. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1041753/41607663 від 02.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 1 від 05.12.2018.
3. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042306/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 3 від 07.12.2018.
4. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042307/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 4 від 07.12.2018.
5. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042302/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 5 від 10.12.2018.
6. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації №1042303/41602663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 6 від 10.12.2018.
7. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042304/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 7 від 10.12.2018.
8. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації №1042301/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 8 від 11.12.2018.
9. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042305/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 9 від 12.12.2018.
10. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042309/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 10 від 14.12.2018.
11. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації № 1042308/41607663 від 03.01.2019 про відмову у реєстрації податкової накладної № 11 від 14.12.2018.
12. Зобов`язати Державну фіскальну службу України зареєструвати податкові накладні: № 1 від 05.12.2018; № 3 від 07.12.2018, № 4 від 07.12.2018; № 5 від 10.12.2018, № 6 від 10.12.2018, № 7 від 10.12.2018; № 8 від 11.12.2018; № 9 від 12.12.2018; № 10 від 14.12.2018, № 11 від 14.12.2018, складені Товариством з обмеженою відповідальністю «Торгова компанія «Золотий Дракон» в Єдиному реєстрі податкових накладних днем їх отримання.
13. Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгова компанія «Золотий Дракон» за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДФС у Дніпропетровській області понесені судові витрати на сплату судового збору у розмірі 19 210 грн.
14. Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.
15. У зв`язку із перебуванням головуючого судді І.О. Верба з 20.05.2019 по 23.05.2019 включно у відпустці, повне рішення складено 24.05.2019.

Суддя І.О. Верба