Справа № 540/520/19
Суддя: Бездрабко О.І.
Дата ухвалення: 2019-05-07 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
___________________________________________________________________
РІШЕННЯ
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 травня 2019 р.м. ХерсонСправа № 540/520/19

Херсонський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Бездрабка О.І.,

при секретарі - Собчук Є.В.,

за участю:

представника позивача - Кошуби А.В.,

представників відповідача - Жовнір Т.Д., Вчерашнюк І.В., Веремєєва А.Ю.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Приватного підприємства "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" до Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 07.11.2018 р. № та № ,

встановив:

Приватне підприємство "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" (далі - позивач) звернулося з позовною заявою до Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м.Севастополі (далі - відповідач), в якій просить визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 07.11.2018 № , яким позивачу збільшено суму грошових зобов`язань з податку на додану вартість на 1152316,25 грн., з яких за основним платежем на 921853 грн., за штрафними санкціями на 230463,25 грн.; від 07.11.2018 № , яким позивачу зменшено розмір від`ємного значення з податку на додану вартість по декларації за грудень 2015 року на 3255 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначає, що підставою для прийняття оскаржуваних податкових повідомлень-рішень стали висновки акту документальної позапланової невиїзної перевірки ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" від 18.10.2018 р. № 197/21-22-14-06/36504606 про нереальність господарських операцій з ПП "Трайгон-Херсон-Південь", ПП "А-Оптторгсервіс", ПП "Буд-Опторг-Прайм", ПП "Херсонбудстар", ПП "Херсонбудресурси", ПП "Південь Сервіс Плюс", ТОВ "Дайрект Про", ТОВ "Транзит Про", КП "Системенерго", ТОВ "ІК "Плазма Плюс", ПП "Златавабудпівдень", ТОВ "Укртрейд Альянс". Вважає такі висновки протиправними, оскільки господарські операції з даними контрагентами підтверджено належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, а отримані від цих підприємств товари використані в рамках господарської діяльності позивача. Зазначає, що основним видом діяльності підприємства є будівництво житлових і нежитлових будівель. ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" було укладено договори про надання послуг з ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група", ТОВ "Енерджи Продакт", ТОВ "Екобіотек-Україна", ТОВ "АТ Каргілл", ТОВ "ВВВВ", ТОВ "ВНГ ЕКО КАПІТАЛ", ТОВ "АРФ-2", КЕВ м.Херсона, ТОВ "ВІКОН ЛТД", Відділом освіти Новокаховської міської ради в Херсонській області, Загальноосвітньою школою І-ІІІ ступенів № 6 Новокаховської міської ради, Загальноосвітньою школою І-ІІІ ступенів № 7 Новокаховської міської ради, Маслівською загальноосвітньою школою І-ІІІ ступенів Новокаховської міської ради, ПрАТ "Чаплинський маслосирзавод", ТОВ "Агропродукт-Херсон", ПАТ "Чумак". На виконання зобов`язань перед вище зазначеними контрагентами, позивач укладав відповідні договори поставок зі спірними контрагентами-постачальниками та здійснював закупівлю у них відповідних витратних матеріалів, запчастин, обладнання. За фактом відвантаження товару такими постачальниками складалися податкові накладні та реєструвалися Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлені Податковим кодексом України строки без жодних зауважень з боку відповідача. В ході поставки товарів складалися первинні документи, які надавалися відповідачу, але не враховані ним під час перевірки. З посиланням на приписи ст.ст.193, 198, 193 ПК України позивач вважає, що ним обґрунтовано сформовано податковий кредит з ПДВ, оскільки господарські відносини з контрагентами були реальними та відповідали нормам ГК України.

Ухвалою від 20.03.2019 р. відкрито загальне позовне провадження у справі та призначено підготовче засідання на 10.04.2019 р. на 13:00 год.

04.04.2019 р. від відповідача надійшов відзив на позовну заяву, відповідно до якого просить відмовити в задоволенні позову. Вказує на те, що у період з 16.10.2018 р. по 17.10.2018 р. проведено позапланову невиїзну документальну перевірку з питань дотримання вимог податкового законодавства з ПДВ ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ". Під час перевірки встановлено порушення позивачем вимог пп.44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 ПК України, а саме: в листопаді-грудні 2015 року, в лютому-липні 2016 року, в лютому-травні та в серпні-грудні 2017 року, січні-березні, травні-липні 2018 року завищено податковий кредит на загальну суму ПДВ 925108 грн., що призвело до завищення суми від`ємного значення ПДВ, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду за грудень 2015 року на загальну суму 3255 грн.; до заниження суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду за листопад 2015 року на загальну суму ПДВ 62563 грн.; до заниження суми позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду у лютому-липні 2016 року, лютому-травні та в серпні-грудні 2017 року, січні-липні 2018 року на загальну суму ПДВ 859290грн. Підставою таких висновків стало те, що позивачем лише документувалося оформлення господарських операцій з ПП "А-Оптторгсервіс", ПП "Буд-Опторг-Прайм", ПП "Трайгон-Херсон-Південь", ПП "Херсонбудстар", ТОВ "Дайрект Про", ТОВ "Транзит Про", КП "Системенерго", ТОВ "ІК "Плазма Плюс", ПП "Златавабудпівдень", ТОВ "Укртрейд Альянс", ПП "Херсонбкдресурси", ПП "Південь Сервіс Плюс" без фактичного їх здійснення. Згідно баз даних ЄРПН вищевказані контрагенти не здійснювали придбання товарів, які в подальшому реалізовано на адресу ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ", що свідчить про відсутність факту його походження (законного джерела), оскільки неможливо продати товар, який не був придбаний або вироблений на власних виробничих потужностях. Крім того, надані позивачем видаткові накладні, акти здачі-прийняття робіт, товарно-транспортні накладні не відповідають вимогам первинного документа, так як складені з порушенням ч.1 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік", Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, Правил перевезень № 363. Вказані контрагенти позивача не мають необхідних матеріальних та трудових ресурсів для здійснення господарських операцій в задекларованих ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" обсягах. Для здійснення приймання, навантаження, розвантаження та перевалки вантажів необхідні складські приміщення та промислові території. Однак згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно зазначені підприємства не мають власного або орендованого нерухомого майна, земельних ділянок та відсутні на балансі основні засоби. В товарно-транспортних накладних вказано транспортні засоби, які належать ОСОБА_1 та ОСОБА_2 , але за даними ЄРПН взаємовідносини з власниками автомобілів відсутні. Сукупність вищевикладених фактів свідчить про правомірність позиції відповідача та про відсутність підстав для задоволення позовних вимог позивача.

08.04.2019 р. від позивача надійшла відповідь на відзив, в якій вказує на те, що певні недоліки товарно-транспортних накладних та видаткових накладних не є підставою для позбавлення позивача права на податковий кредит, а позивач не може нести відповідальність за можливе порушення податкового законодавства, допущене його контрагентами, в тому числі і за недекларування ними трудових та матеріальних ресурсів (а.с.143-202 т.7).

Ухвалою від 10.04.2019 р. закрито підготовче провадження та призначено розгляд справи на 15.04.2019 р. на 10:00 год.

Протокольною ухвалою від 15.04.2019 р. оголошено перерву до 22.04.2019 р. до 09:00 год.

Протокольною ухвалою від 22.04.2019 р. оголошено перерву до 06.05.2019 р. до 14:30 год.

В судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги з підстав, викладених у позовній заяві.

Представники відповідача заперечували проти задоволення позову з вказаних у відзиві підстав.

Дослідивши наявні у справі докази, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог виходячи з наступного.

Судом встановлено, що в період з 16.10.2018 р. по 17.10.2018 р. посадовою особою відповідача проведено позапланову невиїзну документальну перевірку ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість по взаємовідносинах з контрагентами-постачальниками: ПП "А-Оптторгсервіс" за лютий, березень, квітень, травень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2017 року, січень, травень 2018 року, ПП "Буд-Оптторг-Прайм" за лютий, серпень, грудень 2017 року, ПП "Трайгон-Херсон-Південь" за березень, вересень, жовтень 2017 року, травень 2018 року, ПП "Херсонбудстар" за квітень, травень, жовтень, листопад, грудень 2017 року, липень 2018 року, ТОВ "Дайрект Про" за червень 2018 року, ТОВ "Транзит Про" за лютий 2018 року, КП "Системенерго" за листопад 2015 року, ТОВ "ІК "Плазма Плюс" за листопад, грудень 2015 року, лютий 2016 року, ПП "Златавабудпівдень" за лютий, березень, квітень, травень, червень, липень 2016 року, ТОВ "Укртрейд Альянс" за лютий-червень 2016 року, ПП "Херсонбудресурси" за липень 2018 року, ПП "Південь Сервіс Плюс" за березень 2018 року, за результатам якої складено акт від 18.10.2018 р. № 197/21-22-14-06/36504606.

У висновку акту перевірки зазначено, що в порушення пп.44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 ПК України ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" в листопаді-грудні 2015 року, лютому-липні 2016 року, лютому-травні, серпні-грудні 2017 року, січні-березні, травні-липні 2018 року завищено податковий кредит на загальну суму ПДВ 925108 грн., що призвело:

до завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р.24) за грудень 2015 року на загальну суму 3255 грн.;

до заниження суми податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (р.25) за листопад 2015 року на загальну суму ПДВ 62563 грн.;

до заниження суми позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (р.18) у лютому-липні 2016 року, лютому-травні, серпні-грудні 2017 року, січні-липні 2018 року на загальну суму ПДВ 859290 грн., в т.ч.: у лютому 2016 року на суму 45138 грн.; у березні 2016 року на суму 50424 грн.; у квітні 2016 року на суму 62672 грн.; у травні 2016 року на суму 43945 грн.; у червні 2016 року на суму 44691 грн.; у липні 2016 року на суму 15546 грн.; у лютому 2017 року на суму 10000 грн., у березні 2017 року на суму 17507 грн.; у квітні 2017 року на суму 6195 грн.; у травні 2017 року на суму 55966 грн.; у серпні 2017 року на суму 9116 грн.; у вересні 2017 року на суму 48666 грн.; у жовтні 2017 року на суму 20084 грн.; у листопаді 2017 року на суму 104354 грн.; у грудні 2017 року на суму 46568 грн.; у березні 2018 року на суму 137734 грн.; у квітні 2018 року на суму 15300 грн.; у травні 2018 року на суму 58717 грн.; у червні 2018 року на суму 38334 грн.; у липні 2018 року на суму 28333 грн.

Даний висновок ґрунтується на нереальності господарських операцій позивача з ПП "А-Оптторгсервіс", ПП "Буд-Оптторг-Прайм", ПП "Трайгон-Херсон-Південь", ПП "Херсонбудстар", ТОВ "Дайрект Про", ТОВ "Транзит Про", КП "Системенерго", ТОВ "ІК "Плазма Плюс", ПП "Златавабудпівдень", ТОВ "Укртрейд Альянс", ПП "Херсонбудресурси", ПП "Південь Сервіс Плюс", оскільки згідно наявної податкової інформації, що міститься в інформаційних базах контролюючого органу, вказані підприємства не декларують придбання товару, який в подальшому реалізовано ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ", у них відсутні основні фонди, складські приміщення, власне або орендоване майно, трудові ресурси, а надані позивачем документи (видаткові накладні, акти здачі-прийняття, товарно-транспортні накладні) містять недоліки в їх оформленні, а тому не можуть вважатися документами первинного бухгалтерського обліку.

На підставі акту перевірки відповідачем прийнято податкові повідомлення-рішення від 07.11.2018 № , яким позивачу збільшено суму грошових зобов`язань з податку на додану вартість на 1152316,25 грн., з яких за основним платежем на 921853 грн., за штрафними санкціями на 230463,25 грн.; від 07.11.2018 № , яким позивачу зменшено розмір від`ємного значення з податку на додану вартість по декларації за грудень 2015 року на 3255 грн.

Не погоджуючись з даними податковими повідомленнями-рішеннями позивачем було подано скаргу до ДФС України, за результатами розгляду якої рішенням від 25.01.2019 р. № 3790/6/99-99-11-04-02-25 скаргу залишено без задоволення, а податкові повідомлення-рішення від 07.11.2018 р. № , № без змін.

Вважаючи вказані податкові повідомлення-рішення протиправними, позивач звернувся до суду з позовом про їх скасування.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступних приписів законодавства та встановлених в судовому засіданні фактичних обставин справи.

Відповідно до пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 ПК України господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Згідно пп.14.1.181 п.14.1 ст.14 ПК України податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Приписами п.198.1 ст.198 ПК України визначено, що до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Відповідно до п.198.3 ст.198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Згідно п.198.6 ст.198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Пунктом 200.1 статті 200 ПК України встановлено, що сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Відповідно до п.200.4 ст.200 ПК України, при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу -

б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Пунктом 201.10 ст.201 ПК України передбачено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Згідно п.44.1 ст.44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством України. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п.44.2 ст.44 ПК України для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Статтею 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Частиною 1 статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення податкового кредиту мають фактично відбутись, вони повинні підтверджуватись належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, а також такі операції мають спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Судом встановлено, що основним видом діяльності ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" є будівництво житлових і нежитлових будівель (КВЕД 41.20). Також позивач здійснює наступні види діяльності: електромонтажні роботи (КВЕД 43.21), монтаж водопровідних мереж, систем опалення та кондиціювання (КВЕД 43.22), установлення та монтаж машин і устаткування (КВЕД 33.20).

З метою здійснення господарської діяльності позивачем було укладено наступні договори: 15.10.2015 р. № 62/15 з ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група" на будівництво твердопаливної котельні за адресою: м.Миргород, вул.Гоголя, 112; 18.01.2016 р. № 8/16 з ТОВ "Енерджи Продакт" на реконструкцію системи паропроводів для утилізації технологічної пари; 17.06.2016 р. № 33/16 з ТОВ "Екобіотек-Україна" на виконання проектних та будівельно-монтажних робіт з перенесення ресіверу, введення його в експлуатацію за адресою: м.Херсон, вул.Ракетна, 110А; 01.03.2016 р. № 16/16 з ТОВ "АТ Каргілл" на ремонт парового газового котла із заміною котлових труб в газовій котельні за адресою: Херсонська область, м.Каховка, вул.Південна, 1-б; 19.04.2016 р. № 27/16 з ТОВ "ВВВВ" на будівельно-монтажні та пусконалагоджувальні роботи по реконструкції газопроводу вводу газу на пальник парогенератору за адресою: Херсонська область, м.Каховка, вул.Південна, 1-б; 11.07.2016 р. № 46/16 з ТОВ "ВНГ ЕКО КАПІТАЛ" на монтаж лінії ОВМ 1,5 з модернізацією існуючого предтопку та проведення пусконалагоджувальних робіт; 27.07.2016 р. № 45/16 з ТОВ "АРФ-2" на ремонтно-відновлювальні роботи на обладнання дахової котельні в ТЦ "Адмірал", м.Херсон; 09.01.2017 р. № 11/17 з КЕВ (квартирно-експлуатаційний відділ) м.Херсон на поточний ремонт котельні в/ч НОМЕР_1 , с.Чорнобаївка, Херсонська область; 15.02.2017 р. № 13/17 з ТОВ "ВІКОН ЛТД" на заміну ШРП та монтаж внутрішньо цехового газопроводу, встановлення додаткової автоматики безпеки та регулювання ротаційної печі за адресою: м.Херсон, вул.Нафтовиків, 131а; 26.06.2017 р. № 31/17 з КЕВ (квартирно-експлуатаційний відділ) м.Херсон на поточний ремонт частини опалення їдальні за ГП № 11, в/м № 14, с.Чорнобаївка, Херсонська область; 04.09.2017 р. № 23/17 з відділом освіти Новокаховської міської ради в Херсонській області на облаштування засобів дистанційної передачі даних на комерційному вузлі обліку природного газу об`єктів відділу освіти Новокаховської міської ради Херсонської області м.Нова Каховка; 04.09.2017 р. № 24/17 з відділом освіти Новокаховської міської ради Херсонської області на облаштування засобів дистанційної передачі даних на комерційному вузлі обліку природного газу я/с № 2 "Сонечко" за адресою: м.Нова Каховка, вул.Історична, 94а; 04.09.2017 р. № 25/17 із Загальноосвітньою школою І-ІІІ ступенів № 6 Новокаховської міської ради на облаштування засобів дистанційної передачі даних на комерційному вузлі обліку природного газу Загальноосвітньої школи І-ІІІ ступенів № 6 Новокаховської міської ради за адресою: м.Нова Каховка, пр.Дніпровський, 263; 05.09.2017 р. № 46/17 із Загальноосвітньою школою І-ІІІ ступенів № 7 Новокаховської міської ради на облаштування засобів дистанційної передачі даних на комерційному вузлі обліку природного газу Загальноосвітньої школи І-ІІІ ступенів № 7 Новокаховської міської ради за адресою: м.Нова Каховка, м.Таврійськ, вул.Гайдара, 1; 12.09.2017 р. № 26/17 із Маслівською загальноосвітньою школою І-ІІІ ступенів Новокаховської міської ради на облаштування засобів дистанційної передачі даних на комерційному вузлі обліку природного газу Маслівської ЗОШ за адресою: Херсонська область, с.Обривка, вул.Пушкінська, 1; 12.09.2017 р. № 54/17-60/09-вгд з ПрАТ "Чаплинський маслосирзавод" на технічне переобладнання котельні з демонтажно-монтажними роботами та придбанням котла Е2,5/0,9 з газодизельним пальником Unigas з плавним регулюванням продуктивності; 31.10.2017 р. № 56/17 з ТОВ "Агропродукт-Херсон" на проектні роботи, загально будівельні роботи котельні, монтажні та пусконалагоджувальні роботи в твердопаливній котельні з монтажем котла Е2,5 (8 кг/см2), введення в експлуатацію змонтованого обладнання; 16.04.2018 р. № 16/18 з ПАТ "Чумак" на заміну обмурівки котлоагрегатів типу ДЕ 10/14 ГМ (3 шт.) та ДЕ 16/14 ГМ (1 шт.), ремонт амбразури пальника типу МДГГ-700 в газовій котельні за адресою: Херсонська область, м.Каховка, вул.Козацька, 3; 11.05.2018 р. № 20/17 з ТОВ "АТ Каргілл" на монтаж обладнання, додаткові роботи при технічному переоснащенні котельні № 1 з встановленням котла UL-S 16000 замість двох встановлених котлів на території Каховської філії ТОВ "АТ Каргілл" м.Каховка, вул.Південна, 1-б.

З метою виконання умов вищевказаних договорів, позивач уклав договори з ПП "А-Оптторгсервіс", ПП "Буд-Оптторг-Прайм", ПП "Трайгон-Херсон-Південь", ПП "Херсонбудстар", ТОВ "Дайрект Про", ТОВ "Транзит Про", КП "Системенерго", ТОВ "ІК "Плазма Плюс", ПП "Златавабудпівдень", ТОВ "Укртрейд Альянс", ПП "Херсонбудресурси", ПП "Південь Сервіс Плюс" на поставку необхідних витратних матеріалів, запчастин, обладнання.

1) Щодо господарських операцій з ПП "А-Оптторгсервіс" (а.с.124-250 т.5, а.с.1-174 т.6).
28.02.2017 р. між позивачем (покупець) та ПП "А-Оптторгсервіс" (постачальник) укладено договір поставки № 28/02/17, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця матеріальні цінності, а покупець - прийняти товар та оплатити його вартість на умовах і в порядку, передбачених цим договором (п.1.1 договору). Найменування, кількість, номенклатура і вартість товару, що поставляється визначаються і вказуються сторонами в специфікаціях, які є невід`ємною частиною даного договору (п.2.1 договору).

Згідно п.п.4.1, 4.2 договору постачання товару здійснюється за рахунок постачальника. Постачальник здійснює поставку товару протягом 60 робочих днів з моменту зарахування коштів на рахунок постачальника, якщо інше не передбачено відповідною специфікацією.

Відповідно до специфікації від 28.02.2017 р. (додаток № 1), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у лютому 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (листи, труби, цегла, пісок, глина, запалювально-захисний пристрій, запальник газовий, контроль факела, трансформатор) на загальну суму 50000 грн., з яких ПДВ - 8333,33 грн., що підтверджується видатковою накладною від 28.02.2017 р. № РН-000020, податковою накладною від 28.02.2017 р. № 58, товарно-транспортною накладною від 28.02.2017 р. № 02/28, рахунком-фактурою від 28.02.2017 р. № СФ-0000072, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.124-136, 139-143 т.5).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "АТ Каргілл" договору від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчить акти списання від 23.03.2017 р. № СпТ-000002, від 20.04.2017 р. № СпТ-000003 (а.с.137-138 т.5).

Відповідно до специфікації від 29.03.2017 р. (додаток № 2), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у березні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (прилад регулювання та контролю одноступеневий) вартістю 59937,78 грн., яких ПДВ - 9989,63 грн., що підтверджується видатковою накладною від 31.03.2017 р. № РН-000040, податковою накладною від 30.03.2017 р. № 61, товарно-транспортною накладною від 31.03.2017 р. № 01/31, рахунком-фактурою від 30.03.2017 р. № СФ-0000131, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.144-149, 152-155 т.5).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "АТ Каргілл" договору від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчить акт списання від 24.05.2017 р. № СпТ-000010 (а.с.150-151 т.5).

Відповідно до специфікації від 25.04.2017 р. (додаток № 3), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у квітні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (щит управління насосної станції) вартістю 24759,60 грн., яких ПДВ - 4126,60 грн., що підтверджується видатковою накладною від 26.04.2017 р. № РН-000082, податковою накладною від 26.04.2017 р. № 56, товарно-транспортною накладною від 26.04.2017 р. № 04/26, рахунком-фактурою від 26.04.2017 р. № СФ-0000211, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.156-161, 164-167 т.5).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "АТ Каргілл" договору від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчить акт списання від 24.05.2017 р. № СпТ-000010 (а.с.1562-163 т.5).

Відповідно до специфікації від 25.04.2017 р. (додаток № 4), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у квітні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (газовий клапан, датчик тиску газу, датчик повітря на пальник, електроди, емаль) вартістю 10415,70 грн., яких ПДВ - 1735,35 грн., що підтверджується видатковою накладною від 26.04.2017 р. № РН-000083, податковою накладною від 26.04.2017 р. № 57, товарно-транспортною накладною від 26.04.2017 р. № 04/26, рахунком-фактурою від 26.04.2017 р. № СФ-0000212, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.167-173, 177-180 т.5).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "ВІКОН ЛТД", ТОВ "АТ Каргілл" договорів від 15.02.2017 р. № 13/17 та від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчать акти списання від 23.04.2017 р. № СпТ-000012, від 24.05.2017 р. № СпТ-000010 (а.с.174-176 т.5).

Відповідно до специфікації від 10.05.2017 р. (додаток № 5), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у травні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (виконавчий механізм) вартістю 62272,07 грн., яких ПДВ - 10378,68 грн., що підтверджується видатковою накладною від 10.05.2017 р. № РН-000093, податковою накладною від 10.05.2017 р. № 2, товарно-транспортною накладною від 10.05.2017 р. № 05/10, рахунком-фактурою від 10.05.2017 р. № СФ-0000231, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.181-186, 189-191 т.5).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "АТ Каргілл" договору від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчить акт списання від 24.05.2017 р. № СпТ-000010 (а.с.187-188 т.5).

Відповідно до специфікації від 10.05.2017 р. (додаток № 6), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у травні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (виброкомпенсатори, завихритель газу, лист) вартістю 83594,03 грн., яких ПДВ - 13932,34 грн., що підтверджується видатковою накладною від 10.05.2017 р. № РН-000094, податковою накладною від 10.05.2017 р. № 3, товарно-транспортною накладною від 10.05.2017 р. № 05/10, рахунком-фактурою від 10.05.2017 р. № СФ-0000232, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.192-198, 201-203 т.5).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "АТ Каргілл" договору від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчить акт списання від 24.05.2017 р. № СпТ-000010 (а.с.199-200 т.5).

Відповідно до специфікації від 12.05.2017 р. (додаток № 7), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у травні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (цеглу, мертель) вартістю 70137,90 грн., яких ПДВ - 11689,65 грн., що підтверджується видатковою накладною від 12.05.2017 р. № РН-000098, податковою накладною від 12.05.2017 р. № 12, товарно-транспортною накладною від 12.05.2017 р. № 05/12, рахунком-фактурою від 12.05.2017 р. № СФ-0000236, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.204-209, 212-215 т.5).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "АТ Каргілл" договору від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчить акт списання від 24.05.2017 р. № СпТ-000010 (а.с.210-211 т.5).

Відповідно до специфікації від 24.05.2017 р. (додаток № 8), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у травні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (димосос, виконавчий механізм, датчик розрідження аналоговий) вартістю 114794,12 грн., яких ПДВ - 19132,35 грн., що підтверджується видатковою накладною від 24.05.2017 р. № РН-000109, податковою накладною від 24.05.2017 р. № 35, товарно-транспортною накладною від 24.05.2017 р. № 05/24, рахунком-фактурою від 24.05.2017 р. № СФ-0000271, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.216-221, 224-226 т.5).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "АТ Каргілл" договору від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчить акт списання від 24.05.2017 р. № СпТ-000010 (а.с.222-223 т.5).

Відповідно до специфікації від 14.09.2017 р. (додаток № 9), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у вересні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (лист, труби, відвід, засувки сланцеві, електроди, круги) вартістю 100802,95 грн., яких ПДВ - 16800,49 грн., що підтверджується видатковою накладною від 14.09.2017 р. № РН-000291, податковою накладною від 14.09.2017 р. № 31, товарно-транспортною накладною від 14.09.2017 р. № 09/14, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.227-233, 240-243 т.5).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з КЕВ, ТОВ "АТ Каргілл" договорів від 09.01.2017 р. № 11/17 та від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчать акти списання від 29.09.2017 р. № СпТ-000019, від 29.09.2017 р. № СпТ-000020, від 18.12.2017 р. № СпТ-000026 (а.с.234-239 т.5).

Відповідно до специфікації від 26.09.2017 р. (додаток № 10), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у вересні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (лист, труби, відводи) вартістю 72407,21 грн., яких ПДВ - 12067,87 грн., що підтверджується видатковою накладною від 26.09.2017 р. № РН-000307, податковою накладною від 26.09.2017 р. № 66, товарно-транспортною накладною від 26.09.2017 р. № 09/26, рахунком-фактурою від 26.09.2017 р. № СФ-0000616, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.244-250 т.5, а.с.3-6 т.6).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "АТ Каргілл" договору від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчить акт списання від 29.09.2017 р. № СпТ-000020 (а.с.1-2 т.6).

Відповідно до специфікації від 29.09.2017 р. (додаток № 11), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у вересні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (лист, труби, відводи, утеплювач) вартістю 25363,75 грн., яких ПДВ - 4227,29 грн., що підтверджується видатковою накладною від 29.09.2017 р. № РН-000312, податковою накладною від 29.09.2017 р. № 93, товарно-транспортною накладною від 29.09.2017 р. № 09/29, рахунком-фактурою від 29.09.2017 р. № СФ-0000635, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.7-13, 16-18 т.6).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "АТ Каргілл" договору від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчить акт списання від 29.09.2017 р. № СпТ-000020 (а.с.14-15 т.6).

Відповідно до специфікації від 02.10.2017 р. (додаток № 12), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у жовтні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (агрегат насосний, кран трьохходовий, вентилі закрепні) вартістю 52499,99 грн., яких ПДВ - 8750 грн., що підтверджується видатковою накладною від 02.10.2017 р. № РН-000326, податковою накладною від 02.10.2017 р. № 3, рахунком-фактурою від 02.10.2017 р. № СФ-0000652, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.19-23, 27-29 т.6).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "АТ Каргілл" договору від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчать акти списання від 18.12.2017 р. № СпТ-000026, від 30.11.2018 р. № СпТ-000043 (а.с.24-26 т.6).

Відповідно до специфікації від 30.10.2017 р. (додаток № 13), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у жовтні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (костюми, чоботи, краги) вартістю 20503,52 грн., яких ПДВ - 3417,25 грн., що підтверджується видатковою накладною від 30.10.2017 р. № РН-000367, податковою накладною від 30.10.2017 р. № 84, рахунком-фактурою від 30.10.2017 р. № СФ-0000731, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.30-34, 42-44 т.6).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності, про що свідчить наказ від 03.01.2018 р. № 1-Ск про видачу спецодягу, картки обліку малоцінних та швидкозношувальних предметів № 1, № 2, № 3, № 4, № 6, № 7 (а.с.35-41 т.6).

Відповідно до специфікації від 03.11.2017 р. (додаток № 14), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у листопаді 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (циклон) вартістю 126000 грн., яких ПДВ - 21000 грн., що підтверджується видатковою накладною від 03.11.2017 р. № РН-000389, податковою накладною від 03.11.2017 р. № 9, товарно-транспортною накладною від 03.11.2017 р. № 11/03, рахунком-фактурою від 03.11.2017 р. № СФ-0000759, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.45-50, 52-54 т.6).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності, про що свідчить акт списання від 30.11.2018 р. № СпТ-000043 (а.с.51 т.6).

Відповідно до специфікації від 13.11.2017 р. (додаток № 15), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у листопаді 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (скло) вартістю 200169,60 грн., яких ПДВ - 33361,60 грн., що підтверджується видатковими накладними від 13.11.2017 р. № РН-000426, № РН-000434, податковими накладними від 13.11.2017 р. № 76, № 75 товарно-транспортною накладною від 13.11.2017 р. № 11/13, рахунком-фактурою від 13.11.2017 р. № СФ-0000802, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.55-62, 64-67 т.6).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності, про що свідчить акт списання від 29.12.2017 р. № СпТ-000038 (а.с.63 т.6).

Відповідно до специфікації від 30.11.2017 р. (додаток № 16), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у листопаді 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (скло) вартістю 50000 грн., яких ПДВ - 8333,33 грн., що підтверджується видатковою накладною від 30.11.2017 р. № РН-000441, податковою накладною від 30.11.2017 р. № 77, товарно-транспортною накладною від 30.11.2017 р. № 11/30, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.68-72, 74-76 т.6).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності, про що свідчить акт списання від 29.12.2017 р. № СпТ-000038 (а.с.73 т.6).

Відповідно до специфікації від 04.12.2017 р. (додаток № 17), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у грудні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (панель оператора, блоки, кабель, аналогові датчики, реле, клапани, компресор та інше) вартістю 56195,98 грн., яких ПДВ - 9366 грн., що підтверджується видатковою накладною від 04.12.2017 р. № РН-000439, податковою накладною від 04.12.2017 р. № 1, товарно-транспортною накладною від 04.12.2017 р. № 12/04, рахунком-фактурою від 04.12.2017 р. № СФ-0000828, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.77-87 т.6).

Відповідно до специфікації від 04.12.2017 р. (додаток № 18), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у грудні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (костюми, краги, рукавички, круги, пароніт) вартістю 19815,48 грн., яких ПДВ - 3302,58 грн., що підтверджується видатковою накладною від 04.12.2017 р. № РН-000440, податковою накладною від 04.12.2017 р. № 2, рахунком-фактурою від 04.12.2017 р. № СФ-0000829, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.88-92, 106-107 т.6).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності, в тому числі в рамках укладених з ТОВ "АТ Каргілл", КЕВ м.Херсона, ПрАТ "Чаплинський маслозавод" договорів від 01.03.2016 р. № 16/16, від 09.01.2017 р. № 11/17, від 12.09.2017 р. № 54/17-60/09-вгд, про що свідчать наказ від 03.01.2018 р. № 1-Ск про видачу спецодягу, картки обліку малоцінних та швидкозношувальних предметів № 1, № 2, № 3, № 4, № 6, № 7, акти списання від 18.12.2017 р. № СпТ-000026, від 21.09.2018 р. № СпТ-000032, від 18.12.2017 р. № СпТ-000034, від 29.12.2017 р. № СпТ-000037, від 29.12.2017 р. № СпТ-000038 (а.с.93-105 т.6).

Відповідно до специфікації від 27.12.2017 р. (додаток № 20), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у грудні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (димосос) вартістю 51992,22 грн., яких ПДВ - 8665,37 грн., що підтверджується видатковою накладною від 27.12.2017 р. № РН-0000451, податковою накладною від 27.12.2017 р. № 16, товарно-транспортною накладною від 27.12.2017 р. № 12/27, рахунком-фактурою від 27.12.2017 р. № СФ-0000844, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.109-114, 116-119 т.6).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності, про що свідчить акт списання від 30.11.2018 р. № СпТ-000043 (а.с.115 т.6).

Відповідно до специфікації від 29.12.2017 р. (додаток № 21), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у грудні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (засувки парові) вартістю 35000 грн., яких ПДВ - 5833,34 грн., що підтверджується видатковою накладною від 29.12.2017 р. № РН-0000453, податковою накладною від 29.12.2017 р. № 39, товарно-транспортною накладною від 29.12.2017 р. № 12/29, рахунком-фактурою від 29.12.2017 р. № СФ-0000860, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.120-126, 128-130 т.6).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності, про що свідчить акт списання від 30.11.2018 р. № СпТ-000043 (а.с.127 т.6).

Відповідно до специфікації від 29.12.2017 р. (додаток № 22), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у грудні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (вікна металопластикові, підвіконники) вартістю 79102,74 грн., яких ПДВ - 13183,79 грн., що підтверджується видатковою накладною від 29.12.2017 р. № РН-0000452, податковою накладною від 29.12.2017 р. № 38, товарно-транспортною накладною від 29.12.2017 р. № 12/29, рахунком-фактурою від 29.12.2017 р. № СФ-0000859, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.125-126, 131-135, 137-140 т.6).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності, про що свідчить акт списання від 30.11.2018 р. № СпТ-000043 (а.с.136 т.6).

Відповідно до специфікації від 29.01.2018 р. (додаток № 23), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у січні 2018 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (труби) вартістю 150000,48 грн., яких ПДВ - 25000,08 грн., що підтверджується видатковою накладною від 29.01.2018 р. № РН-0000014, податковою накладною від 29.01.2018 р. № 18, товарно-транспортною накладною від 29.01.2018 р. № 01/29, рахунком-фактурою від 29.01.2018 р. № СФ-0000018, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.141-146, 149-151 т.6).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ПрАТ "Чумак" договору від 16.04.2018 р. № 16/18, про що свідчить акт списання від 28.09.2018 р. № СпТ-000038 (а.с.147 т.6).

Відповідно до специфікації від 15.05.2018 р. (додаток № 24), на виконання договору від 28.02.2017 р. № 28/02/17 ПП "А-Оптторгсервіс" у травні 2018 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (утеплювач, лист, кутник, дріт) вартістю 112005,12 грн., яких ПДВ - 18667,52 грн., що підтверджується видатковою накладною від 15.05.2018 р. № РН-0000034, податковою накладною від 15.05.2018 р. № 1, товарно-транспортною накладною від 15.05.2018 р. № 15/05/18, рахунком-фактурою від 15.05.2018 р. № СФ-0000048, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.152-158, 163-165 т.6).

Отриманий від ПП "А-Оптторгсервіс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ПрАТ "Чаплинський маслозавод", ТОВ "Агропродукт-Херсон", ПрАТ "Чумак" договорів від 12.09.2017 р. № 54/17-60/09-вгд, від 31.10.2017 р. № 56/17, від 16.04.2018 р. № 16/18, про що свідчать акти списання від 28.08.2018 р. № СпТ-000017, від 04.10.2018 р. № СпТ-000027, від 26.09.2018 р. № СпТ-000034 (а.с.159-162 т.6).

30.03.2017 р. між позивачем (замовник) та ПП "А-Оптторгсервіс" (виконавець) укладено договір про надання послуг № 30/03/17, згідно якого виконавець зобов`язується надати для замовника автотранспорт з водієм, а замовник зобов`язується оплатити послуги виконавця (п.1.1 договору).

На виконання умов даного договору ПП "А-Оптторгсервіс" надало ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" транспортні послуги у березні 2017 року на загальну суму 5000 грн., з яких ПДВ - 833,33 грн., що підтверджується рахунком-фактурою від 30.03.2017 р. № СФ-0000132, податковою накладною від 30.03.2017 р. № 62, актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 31.03.2017 р. № ОУ-0000137, аналізом рахунку по субконто за березень 2017 року, випискою з банківського рахунку позивача (а.с.166-174 т.6).

2) Щодо господарських операцій з ПП "Буд-Опторг-Прайм" (а.с.175-209 т.6).
31.08.2017 р. між ПП "Буд-Опторг-Прайм" (постачальник) та позивачем укладено договір поставки № 31/08/17, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця матеріальні цінності, а покупець - прийняти товар та оплатити його вартість на умовах і в порядку, передбаченому цим договором (п.1.1 договору). Найменування, кількість, номенклатура і вартість товару, що поставляється визначаються і вказуються сторонами в специфікаціях, які є невід`ємною частиною даного договору (п.2.1 договору).

Згідно п.п.4.1, 4.2 договору постачання товару здійснюється за рахунок постачальника. Постачальник здійснює поставку товару протягом 60 робочих днів з моменту зарахування коштів на рахунок постачальника, якщо інше не передбачено відповідною специфікацією.

Відповідно до специфікації від 31.08.2017 р. (додаток № 1), на виконання договору від 31.08.2017 р. № 31/08/17 ПП "Буд-Опторг-Прайм" у серпні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (GSM-термінал) на загальну суму 54697,43 грн., з яких ПДВ - 9116,24 грн., що підтверджується видатковою накладною від 31.08.2017 р. № РН-213, податковою накладною від 31.08.2017 р. № 43, рахунком-фактурою від 31.08.2017 р. № СФ-0000375, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.175-181, 182-185 т.6).

Отриманий від ПП "Буд-Опторг-Прайм" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з відділом освіти Новокаховської міської ради договорів від 04.09.2017 р. № 23/17 та № 24/17, про що свідчить акт списання від 29.12.2017 р. № СпТ-000035 (а.с.182 т.6).

Відповідно до специфікації від 27.12.2017 р. (додаток № 2), на виконання договору від 31.08.2017 р. № 31/08/17 ПП "Буд-Опторг-Прайм" у грудні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (листи) на загальну суму 19499,94 грн., з яких ПДВ - 3249,99 грн., що підтверджується видатковою накладною від 27.12.2017 р. № РН-0000335, податковою накладною від 27.12.2017 р. № 15, товарно-транспортною накладною від 27.12.2017 р. № 12/27, рахунком-фактурою від 27.12.2017 р. № СФ-0000540, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.186-191, 192-196 т.6).

Отриманий від ПП "Буд-Опторг-Прайм" товар використано позивачем у господарській діяльності, про що свідчить акт списання від 30.10.2017 р. № СпТ-000021 (а.с.192 т.6).

28.02.2017 р. між позивачем (замовник) та ПП "Буд-Опторг-Прайм" (виконавець) укладено договір про надання послуг № 28/02/17, згідно якого виконавець зобов`язується надати для замовника автотранспорт з водієм, а замовник зобов`язується оплатити послуги виконавця (п.1.1 договору).

На виконання умов даного договору ПП "Буд-Опторг-Прайм" надало ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" транспортні послуги у лютому 2017 року на загальну суму 10000 грн., з яких ПДВ - 1666,67 грн., що підтверджується рахунком-фактурою від 28.02.2017 р. № СФ-000046, податковою накладною від 28.02.2017 р. № 29, актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 28.02.2017 р. № ОУ-0000047, товарно-транспортною накладною від 28.02.2017 р. № 02/28, аналізом рахунку по субконто, випискою з банківського рахунку позивача (а.с.197-209 т.6).

3) Щодо господарських операцій з ПП "Трайгон-Херсон-Південь" (а.с.97-153 т.2).
30.03.2017 р. між ПП "Трайгон-Херсон-Південь" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договір поставки № 30/03/17, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця матеріальні цінності, а покупець - прийняти товар та оплатити його вартість на умовах і в порядку, передбачених цим договором (п.1.1 договору). Найменування, кількість, номенклатура і вартість товару, що поставляється визначаються і вказуються сторонами в специфікаціях, які є невід`ємною частиною даного договору (п.2.1 договору).

Згідно п.п.4.1, 4.2 договору постачання товару здійснюється за рахунок постачальника. Постачальник здійснює поставку товару протягом 60 робочих днів з моменту зарахування коштів на рахунок постачальника, якщо інше не передбачено відповідною специфікацією.

Відповідно до специфікації від 30.03.2017 р. (додаток № 1), на виконання договору від 30.03.2017 р. № 30/03/17 ПП "Трайгон-Херсон-Південь" у березні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (реле тиску, газовий запальний пристрій, трансформатор) на загальну суму 40101,28 грн., з яких ПДВ - 6683,55 грн., що підтверджується видатковою накладною від 31.03.2017 р. № РН-0000068, податковою накладною від 30.03.2017 р. № 34, рахунком-фактурою від 30.03.2017 р. № СФ-0000090, товарно-транспортною накладною від 31.03.2017 р. № 02/31, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.97-105, 108-110 т.2).

Отриманий від ПП "Трайгон-Херсон-Південь" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "АТ Каргілл" договору від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчить акт списання від 24.05.2017 р. № СпТ-000010 (а.с.106 т.2).

Відповідно до специфікації від 11.09.2017 р. (додаток № 2), на виконання договору від 30.03.2017 р. № 30/03/17 ПП "Трайгон-Херсон-Південь" у вересні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (бокси металеві, GSM-термінали) на загальну суму 93420,28 грн., з яких ПДВ - 15570,04 грн., що підтверджується видатковою накладною від 11.09.2017 р. № РН-0000355, податковою накладною від 11.09.2017 р. № 20, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.111-115, 119-120 т.2).

Отриманий від ПП "Трайгон-Херсон-Південь" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з відділом освіти Новокаховської міської ради, ТОВ "АТ Каргілл" договорів від 04.09.2017 р. № 23/17, № 24/17, від 01.03.2016 р. № 16/16, про що свідчать акти списання від 29.12.2017 р. № СпТ-000035, від 18.12.2017 р. № СпТ-000026 (а.с.116-118 т.2).

Відповідно до специфікації від 02.10.2017 р. (додаток № 3), на виконання договору від 30.03.2017 р. № 30/03/17 ПП "Трайгон-Херсон-Південь" у жовтні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (щит автоматики) на загальну суму 27247,20 грн., з яких ПДВ - 4541,20 грн., що підтверджується видатковою накладною від 02.10.2017 р. № РН-0000407, податковою накладною від 02.10.2017 р. № 2, рахунком-фактурою від 02.10.2017 р. № СФ-0000565, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.121-125, 128-129 т.2).

Отриманий від ПП "Трайгон-Херсон-Південь" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "АТ Каргілл" договорів від 01.03.2016 р. № 16/16, від 11.05.2017 р. № 20/17, про що свідчить акт списання від 18.12.2017 р. № СпТ-000026 (а.с.126-127 т.2).

11.05.2018 р. між ПП "Трайгон-Херсон-Південь" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договір поставки № 11-05-18, відповідно до якого постачальник зобов`язується поставити і передати у власність покупцю, а покупець - прийняти й оплатити товар у повному розмірі на умовах та в порядку, передбачених цим договором (п.1.1 договору). Постачальник зобов`язується поставляти товар окремими партіями в кількості і асортименті, визначених у письмових або усних доповненням (специфікаціях) (п.1.2 договору).

Згідно п.1.4 поставка товару здійснюється постачальником за адресами покупця за рахунок постачальника.

Відповідно до специфікацій від 15.05.2018 р. (додаток № 1, № 2), на виконання договору від 11.05.2018 р. № 11-05-18 ПП "Трайгон-Херсон-Південь" у травні 2018 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (циклони батарейні) на загальну суму 100000,01 грн., з яких ПДВ - 16666,67 грн., (димосос, насос) на загальну суму 68000 грн., з яких ПДВ - 11333,33 грн., що підтверджується видатковими накладними від 15.05.2018 р. № РН-0000003, № РН-0000002, податковими накладними від 15.05.2018 р. № 3, № 2, рахунками-фактурами від 15.05.2018 р. № СФ-0000004, № СФ-0000003, товарно-транспортною накладною від 15.05.2018 р. № 15-5, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.130-138, 141-147, 150-153 т.2).

Отриманий від ПП "Трайгон-Херсон-Південь" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "Агропродукт-Херсон", ПрАТ "Чаплинський маслосирзавод" договорів від 31.10.2017 р. № 56/17, від 12.09.2017 р. № 54/17-60/09-вгд, про що свідчать акти списання від 24.10.2018 р. № СпТ-000036, від 03.09.2018 р. № СпТ-000024 (а.с.139-20, 148-149 т.2).

4) Щодо господарських операцій з ПП "Херсонбудстар" (а.с.154-215 т.2).
02.10.2017 р. між ПП "Херсонбудстар" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договір поставки № 02/10/17, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця матеріальні цінності, а покупець - прийняти товар та оплатити його вартість на умовах і в порядку, передбачених цим договором (п.1.1 договору). Найменування, кількість, номенклатура і вартість товару, що поставляється визначаються і вказуються сторонами в специфікаціях, які є невід`ємною частиною даного договору (п.2.1 договору).

Згідно п.п.4.1, 4.2 договору постачання товару здійснюється за рахунок постачальника. Постачальник здійснює поставку товару протягом 60 робочих днів з моменту зарахування коштів на рахунок постачальника, якщо інше не передбачено відповідною специфікацією.

Відповідно до специфікації від 02.10.2017 р. (додаток № 1), на виконання договору від 02.10.2017 р. № 02/10/17 ПП "Херсонбудстар" у жовтні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (драбина з площадкою) на загальну суму 20252,80 грн., з яких ПДВ - 3375,47 грн., що підтверджується видатковою накладною від 02.10.2017 р. № РН-0000054, податковою накладною від 02.10.2017 р. № 4, рахунком-фактурою від 02.10.2017 р. № СФ-0000415, товарно-транспортною накладною від 02.10.2017 р. № 02/10, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.154-161, 163-165 т.2).

Отриманий від ПП "Херсонбудстар" товар використано позивачем у господарській діяльності, про що свідчить акт списання від 30.11.2018 р. № СпТ-000043 (а.с.162 т.2).

Відповідно до специфікації від 03.11.2017 р. (додаток № 2), на виконання договору від 02.10.2017 р. № 02/10/17 ПП "Херсонбудстар" у листопаді 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (зовнішні та внутрішні блоки кондиціонерів) на загальну суму 250000 грн., з яких ПДВ - 41666,67 грн., що підтверджується видатковою накладною від 03.11.2017 р. № РН-0000076, податковою накладною від 03.11.2017 р. № 75, товарно-транспортною накладною від 03.11.2017 р. № 03/11, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.166-171, 173-174 т.2).

Отриманий від ПП "Херсонбудстар" товар використано позивачем у господарській діяльності, про що свідчить акт списання від 30.10.2018 р. № СпТ-000040 (а.с.172 т.2).

Відповідно до специфікації від 27.12.2017 р. (додаток № 3), на виконання договору від 02.10.2017 р. № 02/10/17 ПП "Херсонбудстар" у грудні 2017 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (двері металеві) на загальну суму 16300 грн., з яких ПДВ - 2716,67 грн., що підтверджується видатковою накладною від 27.12.2017 р. № РН-0000089, податковою накладною від 27.12.2017 р. № 20, рахунком-фактурою від 27.12.2017 р. № СФ-0000645, товарно-транспортною накладною від 27.12.2017 р. № 27/12, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.175-180, 182-184 т.2).

Отриманий від ПП "Херсонбудстар" товар використано позивачем у господарській діяльності, про що свідчить акт списання від 30.10.2018 р. № СпТ-000040 (а.с.181 т.2).

Відповідно до специфікації від 20.07.2018 р. (додаток № 4), на виконання договору від 02.10.2017 р. № 02/10/17 ПП "Херсонбудстар" у липні 2018 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (економайзер) на загальну суму 140000 грн., з яких ПДВ - 23333,233 грн., що підтверджується видатковою накладною від 20.07.2018 р. № РН-0000027, податковою накладною від 20.07.2018 р. № 3, рахунком-фактурою від 20.07.2018 р. № СФ-0000082, товарно-транспортною накладною від 20.07.2018 р. № 2007, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.185-189, 191-193 т.2).

Отриманий від ПП "Херсонбудстар" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ПрАТ "Чаплинський маслосирзавод" договору від 12.09.2017 р. № 54/17-60/09-вгд, про що свідчить акт списання від 28.08.2018 р. № СпТ-000017 (а.с.190 т.2).

Відповідно до специфікації від 27.08.2018 р. (додаток № 5), на виконання договору від 02.10.2017 р. № 02/10/17 ПП "Херсонбудстар" у серпні 2018 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (теплообмінник) на загальну суму 30000 грн., з яких ПДВ - 5000 грн., що підтверджується видатковою накладною від 27.08.2018 р. № РН-0000040, податковою накладною від 27.08.2018 р. № 13, рахунком-фактурою від 02.10.2017 р. № СФ-0000415, товарно-транспортною накладною від 02.10.2017 р. № 02/10, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.194-195, 197-200 т.2).

Отриманий від ПП "Херсонбудстар" товар використано позивачем у господарській діяльності, про що свідчить акт списання від 30.11.2018 р. № СпТ-000043 (а.с.196 т.2).

26.04.2017 р. між ПП "Херсонбудстар" (виконавець) та позивачем (замовник) укладено договір про надання послуг № 26/04/17, відповідно до якого виконавець зобов`язується надати для замовника автотранспорт з водієм, а замовник зобов`язується оплатити послуги виконавця (п.1.1 договору).

На виконання умов даного договору ПП "Херсонбудстар" надало ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" транспортні послуги у квітні 2017 року на загальну суму 2000 грн., з яких ПДВ - 333,33 грн., у травні 2017 року на загальну суму 5000 грн., з яких ПДВ - 833,33 грн., що підтверджується актами здачі-приймання робіт (надання послуг) № ОУ-0000030, від 10.05.2017 р. № ОУ-0000058, податковими накладними від 26.04.2017 р. № 29, від 10.05.2017 р. № 4, рахунками-фактурами від 26.04.2017 р. № СФ-0000032, від 10.05.2017 р. № СФ-0000053, виписками по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.200-214 т.2).

5) Щодо господарських операцій з ТОВ "Дайрект Про" (а.с.216-250 т.3, а.с.1-2 т.4).
18.06.2018 р. між ТОВ "Дайрект Про" (продавець) та позивачем (покупець) укладено договір купівлі-продажу № 18/06-2018, відповідно до якого продавець зобов`язується поставити, а покупець прийняти та оплатити товар, номенклатура, кількість, терміни і умови поставки і оплати якого узгоджуються сторонами в додатках, які є невід`ємною частиною цього договору (п.1.1 договору).

Пунктами 3.1, 3.4 договору передбачено, що продавець повинен повністю передати покупцю товар протягом п`яти днів з моменту укладення договору. Передача товару покупцю відбувається за адресою: м.Херсон, вул.Червонопрапорна, 30. Документи на товар, які продавець повинен передати покупцю: рахунок-фактура, видаткова накладна.

Відповідно до специфікації № 1 від 22.06.2018 р. (додаток № 1), № 2 (додаток № 2), № 3 (додаток № 3) на виконання умов договору від 18.06.2018 р. № 18/06-2018, ТОВ "Дайрект Про" поставило у червні 2018 року ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (лист металевий, труби, кутик, скловолокно, сітку рабицю та інше) на загальну суму 120050,95 грн., з яких ПДВ - 20008,49 грн., (компресор 10 БАР) вартістю 74950 грн., з яких ПДВ - 12491,67 грн., (клапани електромагнітні) на загальну суму 35000,04 грн., з яких ПДВ - 5833,34 грн., що підтверджується видатковими накладними від 22.06.2018 р. № РН-0000028, № РН-0000027, № РН-0000029, податковими накладними від 22.06.2018 р. № 10, № 9, 11, рахунками-фактурами від 22.06.2018 р. № СФ-0000061, № СФ-0000060, товарно-транспортною накладною від 22.06.2018 р. № 22/06/2018, виписками по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.216-224, 234-238, 241-248 т.3, а.с.1-2 т.4).

Отриманий від ТОВ "Дайрект Про" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "АТ Каргілл", ТОВ "Агропродукт-Херсон", ПрАТ "Чаплинський маслосирзавод", ПрАТ "Чумак" від 11.05.2018 р. № 20/17, від 31.10.2017 р. № 56/17, від 12.09.2017 р. № 54/17-60/09-вгд, від 16.04.2018 р. № 16/18, про що свідчать акти списання від 02.10.2018 р. № СпТ-000011, від 04.10.2018 р. № СпТ-000027, від 21.09.2018 р. № СпТ-000032, від 26.09.2018 р. № СпТ-000034, від 24.10.2018 р. № СпТ-000036, картка обліку малоцінних та швидкозношувальних предметів, від 19.10.2018 р. № СпТ-000031, (а.с.225-233, 239-240 т.3).

6) Щодо господарських операцій з ТОВ "Транзит Про" (а.с.197-215 т.3).
01.02.2018 р. між ТОВ "Транзит Про" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договір поставки № 01/02-18/П, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця матеріальні цінності, а покупець - прийняти товар та оплатити його вартість на умовах і в порядку, передбачених цим договором (п.1.1 договору). Найменування, кількість, номенклатура і вартість товару, що поставляється визначаються і вказуються сторонами в специфікаціях, які є невід`ємною частиною даного договору (п.2.1 договору).

Згідно п.п.4.1, 4.2 договору постачання товару здійснюється за рахунок постачальника. Постачальник здійснює поставку товару протягом 60 робочих днів з моменту зарахування коштів на рахунок постачальника, якщо інше не передбачено відповідною специфікацією.

Відповідно до специфікацій від 19.02.2018 р. (додатки № 1, № 2), на виконання договору від 01.02.2018 р. № 01/02-18/П ТОВ "Транзит Про" у лютому 2018 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (бак акумулятивний утеплений) вартістю 48300 грн., з яких ПДВ - 8050 грн., (кран радіаторний кутовий, труби пластикові, батареї) на загальну суму 41699,83 грн., з яких ПДВ - 6949,97 грн., що підтверджується видатковими накладними від 19.02.2018 р. № РН-0000021, № РН-0000020, податковими накладними від 19.02.2018 р. № 11, № 10, рахунками-фактурами від 19.02.2018 р. № СФ-0000028, № СФ-0000027, товарно-транспортною накладною від 19.02.2018 р. № 19/02, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.197-203, 205-208, 213-215 т.3).

Отриманий від ТОВ "Транзит Про" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "Автопродукт-Херсон", ТОВ "АТ Каргілл", КЕВ договорів від 31.10.2017 р. № 56/17, від 11.05.2017 р. № 20/17, від 26.06.2017 р. № 32/18, про що свідчать акти списання від 30.11.2018 р. № СпТ-000040, від 19.10.2018 р. № СпТ-000031, від 02.10.2018 р. № СпТ-000011, від 12.10.2018 р. № СпТ-000030 (а.с.204, 209-212 т.3).

7) Щодо господарських операцій з КП "Системенерго" (а.с.210-223 т.6).
12.11.2015 р. між КП "Системенерго" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договір поставки № 16/11, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця матеріальні цінності, а покупець - прийняти товар та оплатити його вартість на умовах і в порядку, передбачених цим договором (п.1.1 договору). Найменування, кількість, номенклатура і вартість товару, що поставляється визначаються і вказуються сторонами в специфікаціях, які є невід`ємною частиною даного договору (п.2.1 договору).

Згідно п.п.4.1, 4.2 договору постачання товару здійснюється за рахунок постачальника. Постачальник здійснює поставку товару протягом 60 робочих днів з моменту зарахування коштів на рахунок постачальника, якщо інше не передбачено відповідною специфікацією.

Відповідно до специфікації від 12.11.2015 р. (додаток № 1), на виконання договору від 12.11.2015 р. № 16/11 КП "Системенерго" у листопаді 2015 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (вікна металопластикові, мінеральну вату) на загальну суму 60359,94 грн., з яких ПДВ - 10059,99 грн., що підтверджується видатковою накладною від 12.11.2015 р. № РН-0000023, податковою накладною від 12.11.2015 р. № 11, рахунком-фактурою від 12.11.2015 р. № СФ-0000090, товарно-транспортною накладною від 12.11.2015 р. № 12/90, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.213-218, 222-223 т.6).

Отриманий від КП "Системенерго" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група", ТОВ "Екобіотек-Україна" договорів від 15.10.2015 р. № 62/15, від 17.06.2016 р. № 33/16, про що свідчать акти списання від 24.10.2016 р. № СпТ-000053, від 31.12.2015 р. № СпТ-000024 (а.с.219-221 т.6).

8) Щодо господарських операцій з ТОВ "ІК "Плазма Плюс" (а.с.85-123 т.5).
19.11.2015 р. між ТОВ "ІК "Плазма Плюс" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договір поставки № 19-11, відповідно до якого постачальник зобов`язується протягом дії даного договору поставити покупцеві товар відповідної якості згідно заявки, а покупець зобов`язується прийняти товар згідно видаткової накладної та здійснити його оплату на умовах даного договору (п.1.1 договору).

Пунктами 3.1, 3.3 договору передбачено, що постачання товару здійснюється на умовах рахунку-фактури та видаткових накладних, які є невід`ємною частиною договору. Доставка товару здійснюється на умовах само вивозу покупцем.

Відповідно до специфікацій від 20.11.2015 р. (додаток № 1), від 25.11.2015 р. (додаток № 2), на виконання договору від 19.11.2015 р. № 19-11 ТОВ "ІК "Плазма Плюс" у листопаді 2015 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (перетворювачі частоти) на загальну суму 66916,74 грн., з яких ПДВ - 11152,79 грн., (панель оператора, модулі, датчики) на загальну суму 248100 грн., з яких ПДВ - 41350 грн., що підтверджується видатковими накладними від 20.11.2015 р. № РН-0000231, від 26.11.2015 р. № РН-0000244, податковими накладними від 20.11.2015 р. № 78, від 25.11.2015 р. № 107, рахунками-фактурами від 20.11.2015 р. № СФ-0000267, від 25.11.2015 р. № СФ-0000294, виписками по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.85-90, 93-98, 104-105 т.5).

Отриманий від ПП "ІК "Плазма Плюс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група" договору від 15.10.2015 р. № 62/15, про що свідчать акти списання від 24.10.2016 р. № СпТ-000031, від 31.12.2015 р. № СпТ-000029, від 31.12.2015 р. № СпТ-000028 (а.с.91-92, 99-103 т.5).

Відповідно до специфікації від 16.12.2015 р. (додаток № 3), на виконання договору від 19.11.2015 р. № 19-11 ТОВ "ІК "Плазма Плюс" у грудні 2015 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (вікна пластикові) на загальну суму 19531,30 грн., з яких ПДВ - 3255,22 грн., що підтверджується видатковою накладною від 16.12.2015 р. № РН-0000321, податковою накладною від 16.12.2015 р. № 96, рахунком-фактурою від 16.12.2015 р. № СФ-0000398, , товарно-транспортною накладною від 16.12.2016 р. № 16/12, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.106-111, 114-115 т.5).

Отриманий від ПП "ІК "Плазма Плюс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група" договору від 15.10.2015 р. № 62/15, про що свідчить акт списання від 24.10.2016 р. № СпТ-000053 (а.с.112-113 т.5).

Відповідно до специфікації від 22.02.2016 р. (додаток № 4), на виконання договору від 19.11.2015 р. № 19-11 ТОВ "ІК "Плазма Плюс" у лютому 2016 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (системи управління) на загальну суму 89978,80 грн., з яких ПДВ - 14996,47 грн., що підтверджується видатковою накладною від 22.02.2016 р. № РН-0000120, податковою накладною від 22.02.2016 р. № 104, рахунком-фактурою від 22.02.2016 р. № СФ-0000163, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.116-119, 122-123 т.5).

Отриманий від ПП "ІК "Плазма Плюс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група" договору від 15.10.2015 р. № 62/15, про що свідчить акт списання від 24.10.2016 р. № СпТ-000031 (а.с.120-121 т.5).

9) Щодо господарських операцій з ПП "Златавабудпівдень" (а.с.3-200 т.4).
01.02.2016 р. між ПП "Златавабудпівдень" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договір поставки № 02/16-01, відповідно до якого постачальник зобов`язується поставити та передати у визначені строки покупцю товар, а покупець зобов`язується прийняти й оплатити товар (п.1.1 договору).

Пунктами 2.1, 2.2 договору передбачено, що строк поставки товару складає 15 робочих днів з дня підписання договору. Покупець зобов`язаний прийняти товари, поставлені постачальником на протязі 10 діб з моменту поставки.

Відповідно до специфікацій від 01.02.2016 р. (додаток № 1), від 16.02.2016 р. (додаток № 2, № 3), на виконання договору від 01.02.2016 р. № 02/16-01 ПП "Златавабудпівдень" у лютому 2016 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (щити автоматики) на загальну суму 48998,81 грн., з яких ПДВ - 8166,47 грн., та на загальну суму 19500 грн., з яких ПДВ - 3250 грн., (термінал сервер, монітор, фен, індустріальну бормашину) на загальну суму 25700 грн., з яких ПДВ - 4283,33 грн., (пісок, глину, цеглу, цемент, дріт та інше) на загальну суму 25591,69 грн., з яких ПДВ - 4265,28 грн., що підтверджується видатковими накладними від 01.02.2016 р. № РН-0000009, № РН-0000030, від 16.02.2016 р. № РН-0000020, № РН-0000019, податковими накладними від 01.02.2016 р. № 4, від 16.02.2016 р. № 51, № 50, рахунками-фактурами від 01.02.2016 р. № СФ-0000026, від 16.02.2016 р. № СФ-0000058, № СФ-0000056, товарно-транспортною накладною від 16.02.2016 р. № 16/02, виписками по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.3-9, 13-19, 32-39, 42-43 т.4).

Отриманий від ПП "Златавабудпівдень" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "Енерджи Продакт", ПрАТ "Чумак", ТОВ "Екобіотек-Україна" договорів від 08.01.2016 р. № 8-16, від 04.04.2016 р. № 15/16, про що свідчать акти списання від 29.07.2016 р. № СпТ-000028, від 25.02.2016 р. № СпТ-000004, від 02.06.2016 р. № СпТ-000032, акти приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів від 31.03.2016 р. (а.с.10-12, 20-31, 40-41 т.4).

Відповідно до специфікації від 11.03.2016 р. (додаток № 4), на виконання договору від 01.02.2016 р. № 02/16-01 ПП "Златавабудпівдень" у березні 2016 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (компресор, інжекторні системи подачі палива, комерційний вузол обліку теплової енергії) на загальну суму 130123,60 грн., з яких ПДВ - 21687,27 грн., що підтверджується видатковою накладною від 11.03.2016 р. № РН-0000051, податковою накладною від 11.03.2016 р. № 44, рахунком-фактурою від 11.03.2016 р. № СФ-0000188, товарно-транспортною накладною від 11.03.2016 р. № 16/03-11, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.44-49, 53-54 т.4).

Отриманий від ПП "Златавабудпівдень" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група", ТОВ "Екобіотек-Україна" договорів від 15.10.2015 р. № 62/15, від 04.04.2016 р. № 15/16, про що свідчать акти списання від 24.10.2016 р. № СпТ-000031, від 02.06.2016 р. № СпТ-000032 (а.с.50-52 т.4).

Відповідно до специфікацій від 11.04.2016 р. (додаток № 5), від 21.04.2016 р. (додаток № 6), на виконання договору від 01.02.2016 р. № 02/16-01 ПП "Златавабудпівдень" у квітні 2016 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (клапан електромагнітний) на загальну суму 50001,55 грн., з яких ПДВ - 8333,59 грн., (високотемпературні чавуни, плати та інше) на загальну суму 141298,80 грн., з яких ПДВ - 23549,80 грн., що підтверджується видатковими накладними від 11.04.2016 р. № РН-0000101, від 21.04.2016 р. № РН-0000122, податковими накладними від 11.04.2016 р. № 36, від 21.04.2016 р. № 86, рахунком-фактурою від 11.04.2016 р. № СФ-0000317, товарно-транспортною накладною від 21.04.2016 р. № 16/04-21, виписками по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.55-58, 62-68, 73-75 т.4).

Отриманий від ПП "Златавабудпівдень" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "Енерджи Продакт", ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група", ТОВ "Екобіотек-Україна", ТОВ "ВНГ ЕКО КАПІТАЛ" договорів від 08.01.2016 р. № 8-16, від 15.10.2015 р. № 62/15, від 04.04.2016 р. № 15/16, від 11.07.2016 р. № 46/16, про що свідчать акти списання від 29.07.2016 р. № СпТ-000028, від 24.10.2016 р. № СпТ-000031, від 02.06.2016 р. № СпТ-000032, від 04.10.2016 р. № СпТ-000048 (а.с.59-61, 69-72 т.4).

Відповідно до специфікацій від 06.05.2016 р. (додатки № 7, 8), від 19.05.2016 р. (додаток № 9), на виконання договору від 01.02.2016 р. № 02/16-01 ПП "Златавабудпівдень" у травні 2016 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (електроди, рукавиці, ґрунтовку та інше) на загальну суму 23581,08 грн., з яких ПДВ - 3930,18 грн., (декоративне обрамлення для сандвіч панелі, стикова стрічка сандвіч панелі, компресор повітряний, лоток перфорований) на загальну суму 63820,40 грн., з яких ПДВ - 10636,73 грн., (пульт дистанційного моніторингу, аналогові датчики тиску, розрідження, електрощит) на загальну вартість 107059,93 грн., з яких ПДВ - 17843,32 грн., що підтверджується видатковими накладними від 06.05.2016 р. № РН-0000141, № РН-0000140, від 19.05.2016 р. № РН-0000159, податковими накладними від 06.05.2016 р. № 5, № 4, від 19.05.2016 р. № 62, рахунками-фактурами від 06.05.2016 р. № СФ-0000411, № СФ-0000410, від 19.05.2016 р. № СФ-0000448, товарно-транспортною накладною від 06.05.2016 р. № 16/05-06, виписками по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.75-78, 88-95, 102-107, 113-114 т.4).

Отриманий від ПП "Златавабудпівдень" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "Енерджи Продакт", ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група", ТОВ "Екобіотек-Україна" договорів від 08.01.2016 р. № 8-16, від 15.10.2015 р. № 62/15, від 04.04.2016 р. № 15/16, про що свідчать акти списання від 29.07.2016 р. № СпТ-000028, від 24.10.2016 р. № СпТ-000053, від 02.06.2016 р. № СпТ-000032, від 30.11.2016 р. № СпТ-000035, від 30.06.2016 р. № СпТ-000041, від 30.11.2016 р. № СпТ-000055, від 24.10.2016 р. № СпТ-000031 (а.с.79-87, 96-101, 108-112 т.4).

Відповідно до специфікацій від 02.06.2016 р. (додаток № 10), від 23.06.2016 р. (додаток № 11), на виконання договору від 01.02.2016 р. № 02/16-01 ПП "Златавабудпівдень" у червні 2016 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (цеглу, сендвіч панелі, пульт дистанційного контролю котельні, рукавички, устаткування) на загальну суму 68764,45 грн., з яких ПДВ - 11460,74 грн., (електричний клапан, щит, манометр, насос, мікропроцесорний блок) на загальну суму 138144,55 грн., з яких ПДВ - 23024,09 грн., що підтверджується видатковими накладними від 02.06.2016 р. № РН-0000191, від 23.06.2016 р. № РН-0000218, податковими накладними від 02.06.2016 р. № 8, від 23.06.2016 р. № 141, рахунками-фактурами від 02.06.2016 р. № СФ-0000506, від 23.06.2016 р. № СФ-0000576, товарно-транспортною накладною від 02.06.2016 р. № 16/06-02, виписками по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.115-120, 131-137, 139-140 т.4).

Отриманий від ПП "Златавабудпівдень" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "Енерджи Продакт", ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група", ТОВ "Екобіотек-Україна" договорів від 08.01.2016 р. № 8-16, від 15.10.2015 р. № 62/15, від 04.04.2016 р. № 15/16, про що свідчать акти списання від 29.07.2016 р. № СпТ-000028, від 02.06.2016 р. № СпТ-000032, від 30.06.2016 р. № СпТ-000041, від 24.10.2016 р. № СпТ-000053, від 30.11.2016 р. № СпТ-000055, від 24.10.2016 р. № СпТ-000040 (а.с.121-130, 138 т.4).

Відповідно до специфікацій від 15.07.2016 р. (додаток № 12), від 21.07.2016 р. (додатки № 13, № 14), на виконання договору від 01.02.2016 р. № 02/16-01 ПП "Златавабудпівдень" у червні 2016 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (пластини теплообмінника, клапани, манометр, термометри, датчики рівня палива, прожектор, рукавички та інше) на загальну суму 72411,19 грн., з яких ПДВ - 12068,53 грн., (компресор повітряний) вартістю 13242,41 грн., з яких ПДВ - 2207,07 грн., (труби, відводи, муфти, клапани, болти, прокладки, фланець, листи, кабель, бокс, вимикач) на загальну суму 7619,87 грн., з яких ПДВ - 1269,98 грн., що підтверджується видатковими накладними від 15.07.2016 р. № РН-0000269, від 21.07.2016 р. № РН-0000273, № РН-0000274, податковими накладними від 15.07.2016 р. № 74, від 21.07.2016 р. № 99, № 100, рахунками-фактурами від 15.07.2016 р. № СФ-0000694, від 21.07.2016 р. № СФ-0000704, № СФ-0000705, товарно-транспортною накладною від 21.07.2016 р. № 16/07-21, виписками по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.141-145, 157-163, 167-176, 186-188 т.4).

Отриманий від ПП "Златавабудпівдень" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "Енерджи Продакт", ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група", ТОВ "ВІКОНТ ЛТД", відділом освіти Новокаховської міської ради, КЕВ м.Херсона договорів від 08.01.2016 р. № 8-16, від 15.10.2015 р. № 62/15, від 15.02.2017 р. № 13/17, від 04.09.2017 р. № 24/17, від 09.01.2017 р. № 11/17, про що свідчать акти списання від 29.07.2016 р. № СпТ-000028, від 30.11.2016 р. № СпТ-000035, від 24.10.2016 р. № СпТ-000053, від 30.11.2016 р. № СпТ-000055, від 24.10.2016 р. № СпТ-000051, від 23.05.2017 р. № СпТ-000012, від 24.10.2016 р. № СпТ-000050, від 24.10.2016 р. № СпТ-000051, від 24.10.2016 р. № СпТ-000053 (а.с.146-156, 164-166, 177-185 т.4).

01.04.2016 р. між ПП "Златавабудпівдень" (виконавець) та позивачем (замовник) укладено договір про надання послуг № 01-04, відповідно до якого виконавець зобов`язується надати для замовника автотранспорт з водієм, а замовник зобов`язується оплатити послуги виконавця (п.1.1 договору).

На виконання умов даного договору ПП "Златавабудпівдень" надало ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" транспортні послуги у квітні 2016 року на загальну суму 56000 грн., з яких ПДВ - 9333,33 грн., що підтверджується актами здачі-приймання робіт (надання послуг) від 18.04.2016 р. № ОУ-0000376, № ОУ-0000377, податковою накладною від 18.04.2016 р. № 61, рахунком-фактурою від 15.04.2016 р. № СФ-0000338, товарно-транспортними накладними від 17.04.2016 р. № 16/04-17, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.189-200 т.4).

Отриманий від ПП "Златавабудпівдень" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "Енерджи Продакт", ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група", ТОВ "ВІКОНТ ЛТД", відділом освіти Новокаховської міської ради, КЕВ м.Херсона договорів від 08.01.2016 р. № 8-16, від 15.10.2015 р. № 62/15, від 15.02.2017 р. № 13/17, від 04.09.2017 р. № 24/17, від 09.01.2017 р. № 11/17, про що свідчать акти списання від 29.07.2016 р. № СпТ-000028, від 30.11.2016 р. № СпТ-000035, від 24.10.2016 р. № СпТ-000053, від 30.11.2016 р. № СпТ-000055, від 24.10.2016 р. № СпТ-000051, від 23.05.2017 р. № СпТ-000012, від 24.10.2016 р. № СпТ-000050, від 24.10.2016 р. № СпТ-000051, від 24.10.2016 р. № СпТ-000053 (а.с.146-156, 164-166, 177-185 т.4).

10) Щодо господарських операцій з ТОВ "Укртрейд Альянс" (а.с.201-249 т.4, а.с.1-84 т.5).
01.02.2016 р. між ТОВ "Укртрейд Альянс" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договір поставки № 02/6, відповідно до якого постачальник зобов`язується поставити та передати у визначені строки покупцеві товар, а покупець зобов`язується прийняти та оплатити товар (п.1.1 договору).

Пунктами 2.1, 2.2 договору передбачено, що строк поставки товару складає 15 робочих днів з дня підписання договору. Покупець зобов`язаний прийняти товари, поставлені постачальником на протязі 10 діб з моменту поставки.

Відповідно до специфікації від 22.02.2016 р. (додаток № 1), на виконання умов договору від 01.02.2016 р. № 02/6 ТОВ "Укртрейд Альянс" у лютому 2016 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (ендоскоп цифровий, станок свердлильно-фрезерний) на загальну суму 80555,60 грн., з яких ПДВ - 13425,93 грн., що підтверджується видатковою накладною від 22.02.2016 р. № РН-0000020, податкової накладною від 22.02.2016 р. № 15, рахунком-фактурою від 22.02.2016 р. № СФ-0000021, товарно-транспортною накладною від 22.02.2016 р. № 02/22, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.201-208, 213-214 т.4).

Отриманий від ТОВ "Укртрейд Альянс" товар використано позивачем у господарській діяльності, про що свідчать акти приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів від 31.03.2016 р. (а.с.209-212 т.4).

Відповідно до специфікацій від 18.03.2016 р. (додаток № 2), від 31.03.2016 р. (додаток № 3), на виконання умов договору від 01.02.2016 р. № 02/6 ТОВ "Укртрейд Альянс" у березні 2016 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (блок газових клапанів, блок розжига, плати, ромкомплект газового обладнання) на загальну суму 45060,29 грн., з яких ПДВ - 7510,05 грн., (труби котельні) на загальну суму 12000 грн., з яких ПДВ - 2000 грн., (труби котельні) на загальну суму 12000 грн., з яких ПДВ - 2000 грн., (теплоізоляція, утеплювачі та інше) на загальну суму 103360,88 грн., з яких ПДВ - 17226,82 грн., що підтверджується видатковими накладними від 18.03.2016 р. № РН-0000049, № РН-0000050, № РН-0000065, від 31.03.2016 р. № РН-0000061,№ РН-0000062, № РН-0000066, податковими накладними від 18.03.2016 р. № 34, № 35, № 36, від 31.03.2016 р. № 68, № 69, № 75, рахунками-фактурами від 18.03.2016 р. № СФ-0000091, № СФ-0000092, № СФ-0000131, від 31.03.2016 р. № СФ-0000124, № СФ-0000125, № СФ-0000132, товарно-транспортними накладними від 18.03.2016 р. № 03/18, від 31.03.2016 р. № 03/31, виписками по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.215-226, 233-249 т.4, а.с.14-17 т.5).

Отриманий від ТОВ "Укртрейд Альянс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "ВВВВ", ТОВ "АРФ-2", відділом освіти Новокаховської міської ради, ТОВ "АТ Каргілл", ТОВ "Енерджи Продакт", ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група", ТОВ "Екобіотек-Україна" договорів від 19.04.2016 р. № 27/16, від 27.07.2016 р. № 45/16, від 04.01.2016 р. № 1/16, від 18.01.2016 р. № 8-16, від 15.10.2015 р. № 62/15, від 04.04.2016 р. № 15/16, про що свідчать акти списання від 30.06.2016 р. № СпТ-000037, від 24.10.2016 р. № пТ-000047, від 30.06.2016 р. № СпТ-000041, від 24.10.2016 р. № СпТ-000050, від 12.04.2016 р. № СпТ-000036, від 29.07.2016 р. № СпТ-000028, від 30.11.2016 р. № СпТ-000055, від 24.10.2016 р. № СпТ-000031, від 30.11.2016 р. № СпТ-000035, від 24.10.2016 р. № СпТ-000053, від 02.06.2016 р. № СпТ-000032 (а.с.227-232 т.4, а.с.1-13 т.5).

Відповідно до специфікації від 28.04.2016 р. (додаток № 4), на виконання умов договору від 01.02.2016 р. № 02/6 ТОВ "Укртрейд Альянс" у квітні 2016 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (листи, труби, щити та інше) на загальну суму 128731,34 грн., з яких ПДВ - 21455,22 грн., що підтверджується видатковими накладними від 28.04.2016 р. № РН-0000088, від 29.04.2016 р. № РН-0000094, податковими накладними від 28.04.2016 р. № 91, від 29.04.2016 р. № 101, рахунками-фактурами від 28.04.2016 р. № СФ-0000207, від 29.04.2016 р. № СФ-0000217, товарно-транспортними накладними від 28.04.2016 р. № 04/28, від 29.04.2016 р. № 04/29, виписками по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.18-28, 32-34 т.5).

Отриманий від ТОВ "Укртрейд Альянс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група" договору від 15.10.2015 р. № 62/15, про що свідчить акт списання від 30.11.2016 р. № СпТ-000055 (а.с.29-31 т.5).

Відповідно до специфікацій від 19.05.2016 р. (додаток № 5), від 30.05.2016 р. (додаток № 6), на виконання умов договору від 01.02.2016 р. № 02/6 ТОВ "Укртрейд Альянс" у травні 2016 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (сандвіч панелі, електроди та інше) на загальну суму 44000 грн., з яких ПДВ - 7333,33 грн., (датчики тиску, круги, ресивера) на загальну суму 44000 грн., з яких ПДВ - 7333,33 грн., що підтверджується видатковими накладними від 19.05.2016 р. № РН-0000116, № РН-0000117, від 30.05.2016 р. № РН-0000144, податковими накладними від 19.05.2016 р. № 28, № 29, від 30.05.2016 р. № 91, рахунками-фактурами від 19.05.2016 р. № СФ-0000274, № СФ-0000275, від 30.05.2016 р. № СФ-0000306, товарно-транспортними накладними від 19.05.2016 р. № 05/19, від 30.05.2016 р. № 05/30, виписками по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.35-43, 57-64, 70-72 т.5).

Отриманий від ТОВ "Укртрейд Альянс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладених з ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група", ТОВ "Екобіотек-Україна" договорів від 15.10.2015 р. № 62/15, від 04.04.2016 р. № 15/16, про що свідчать акти списання від 30.11.2016 р. № СпТ-000055, від 24.10.2016 р. № СпТ-000050, від 30.11.2016 р. № СпТ-000035, актів приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів від 19.05.2016 р., від 24.10.2016 р. № СпТ-000031, від 02.06.2016 р. № СпТ-000032 (а.с.44-56, 65-69 т.5).

Відповідно до специфікації від 02.06.2016 р. (додаток № 7), на виконання умов договору від 01.02.2016 р. № 02/6 ТОВ "Укртрейд Альянс" у червні 2016 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (датчики, електроди) на загальну суму 61235,60 грн., з яких ПДВ - 10205,93 грн., що підтверджується видатковою накладною від 02.06.2016 р. № РН-0000145, податковою накладною від 02.06.2016 р. № 5, рахунком-фактурою від 02.06.2016 р. № СФ-0000329, товарно-транспортною накладною від 02.06.2016 р. № 06/02, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.73-78, 83-84 т.5).

Отриманий від ТОВ "Укртрейд Альянс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група" договору від 15.10.2015 р. № 62/15, про що свідчать акти списання від 24.10.2016 р. № СпТ-000031, від 30.11.2016 р. № СпТ-000035 (а.с.79-82 т.5).

11) Щодо господарських операцій з ПП "Херсонбудресурси" (а.с.87-96 т.2).
16.07.2018 р. між ПП "Херсонбудресурси" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договір поставки товару № 16-07/2018, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати товар, який зазначено в специфікаціях, що є його невід`ємною частиною, у власність покупця, а покупець зобов`язується прийняти цей товар та своєчасно здійснити його оплату (п.1.1 договору).

Згідно п.п.6.1, 6.2, 6.4, 6.5 договору передача товару здійснюється після підписання договору, протягом 5 робочих днів з моменту підписання специфікації до договору. Після передачі товару постачальник надає покупцю видаткову накладну. Датою прийняття товару вважається дата підписання сторонами видаткової накладної. Місце поставки товару: м.Херсон, вул.Червонопрапорна, 30.

Відповідно до специфікації від 20.07.2018 р. (додаток № 1), на виконання договору від 16.07.2018 р. № 16-07/18 ПП "Херсонбудресурси" у липні 2018 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (теплообмінник пластичний) на загальну суму 30000 грн., з яких ПДВ - 5000 грн., що підтверджується видатковою накладною від 20.07.2018 р. № РН-0000055, податковою накладною від 20.07.2018 р. № 13, рахунком-фактурою від 20.07.2018 р. № СФ-0000109, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.87-93, 95-96 т.2).

Отриманий від ПП "Херсонбудресурси" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "Агропродукт-Херсон" договору від 31.10.2017 р. № 56/17, про свідчить акт списання від 12.10.2018 р. № СпТ-000016 (а.с.94 т.2).

12) Щодо господарських операцій з ПП "Південь Сервіс Плюс" (а.с.215-249 т.2, а.с.1-5 т.3).
07.03.2018 р. між ПП "Південь Сервіс Плюс" (продавець) та позивачем (покупець) укладено договір № 1-18/П, відповідно до якого продавець зобов`язується поставити, а покупець прийняти та оплатити продукцію, номенклатура, кількість, терміни і умови поставки і оплати якого узгоджуються сторонами в додатках, які є невід`ємною частиною цього договору (п.1.1).

Згідно п.4.1 договору зазначений в цьому договорі товар поставляється на умовах, що визначаються в додаткових угодах до цього договору.

Відповідно до специфікації № 1 від 12.03.2018 р., на виконання договору від 07.03.2018 р. № 1-18/П ПП "Південь Сервіс Плюс" у березні 2018 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (щит силовий, перфорований лоток, кріплення під лоток) на загальну суму 100499,82 грн., з яких ПДВ - 16749,97 грн., що підтверджується видатковою накладною від 12.03.2018 р. № РН-0000027, податковою накладною від 12.03.2018 р. № 27, рахунком-фактурою від 12.03.2018 р. № СФ-0000027, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.217-221, 223-225, 232 т.2).

Отриманий від ПП "Південь Сервіс Плюс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "Агропродукт-Херсон" договору від 31.10.2017 р. № 56/17, про свідчить акт списання від 29.10.2018 р. № СпТ-000018 (а.с.222 т.2).

13.03.2018 р. між ПП "Південь Сервіс Плюс" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договір поставки № 2-18/П, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця матеріальні цінності, а покупець - прийняти товар та оплатити його вартість на умовах і в порядку, передбачених цим договором (п.1.1 договору). Найменування, кількість, номенклатура і вартість товару, що поставляється визначаються і вказуються сторонами в специфікаціях, які є невід`ємною частиною даного договору (п.2.1 договору).

Згідно п.п.4.1, 4.2 договору постачання товару здійснюється за рахунок постачальника. Постачальник здійснює поставку товару протягом 60 робочих днів з моменту зарахування коштів на рахунок постачальника, якщо інше не передбачено відповідною специфікацією.

Відповідно до специфікації від 15.03.2018 р. (додаток № 1), на виконання договору від 13.03.2018 р. № 2-18/П ПП "Південь Сервіс Плюс" у березні 2018 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (автоматичне плевмообладнання з програмним керуванням) на загальну суму 185000 грн., з яких ПДВ - 30833,33 грн., що підтверджується видатковою накладною від 15.03.2018 р. № РН-0000043, податковою накладною від 15.03.2018 р. № 43, рахунком-фактурою від 15.03.2018 р. № СФ-0000043, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.226-231, 233, 235-236 т.2).

Отриманий від ПП "Південь Сервіс Плюс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "Агропродукт-Херсон" договору від 31.10.2017 р. № 56/17, про що свідчить акт списання від 29.10.2018 р. № СпТ-000018 (а.с.234 т.2).

14.03.2018 р. між ПП "Південь Сервіс Плюс" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договір поставки № 3-18/П, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця матеріальні цінності, а покупець - прийняти товар та оплатити його вартість на умовах і в порядку, передбачених цим договором (п.1.1 договору). Найменування, кількість, номенклатура і вартість товару, що поставляється визначаються і вказуються сторонами в специфікаціях, які є невід`ємною частиною даного договору (п.2.1 договору).

Згідно п.п.4.1, 4.2 договору постачання товару здійснюється за рахунок постачальника. Постачальник здійснює поставку товару протягом 60 робочих днів з моменту зарахування коштів на рахунок постачальника, якщо інше не передбачено відповідною специфікацією.

Відповідно до специфікації від 15.03.2018 р. (додаток № 1), на виконання договору від 14.03.2018 р. № 3-18/П ПП "Південь Сервіс Плюс" у березні 2018 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (твердоспалевний претолок з поворотними колосниками) на загальну суму 290000 грн., з яких ПДВ - 48333,33 грн., що підтверджується видатковою накладною від 15.03.2018 р. № РН-0000041, податковою накладною від 15.03.2018 р. № 41, рахунком-фактурою від 15.03.2018 р. № СФ-0000041, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.237-242, 244-246 т.2).

Отриманий від ПП "Південь Сервіс Плюс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "Агропродукт-Херсон" договору від 31.10.2017 р. № 56/17, про що свідчить акт списання від 29.10.2018 р. № СпТ-000018 (а.с.243 т.2).

15.03.2018 р. між ПП "Південь Сервіс Плюс" (постачальник) та позивачем (покупець) укладено договір поставки № 4-18/П, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця матеріальні цінності, а покупець - прийняти товар та оплатити його вартість на умовах і в порядку, передбачених цим договором (п.1.1 договору). Найменування, кількість, номенклатура і вартість товару, що поставляється визначаються і вказуються сторонами в специфікаціях, які є невід`ємною частиною даного договору (п.2.1 договору).

Згідно п.п.4.1, 4.2 договору постачання товару здійснюється за рахунок постачальника. Постачальник здійснює поставку товару протягом 60 робочих днів з моменту зарахування коштів на рахунок постачальника, якщо інше не передбачено відповідною специфікацією.

Відповідно до специфікації від 15.03.2018 р. (додаток № 1), на виконання договору від 15.03.2018 р. № 4-18/П ПП "Південь Сервіс Плюс" у березні 2018 року поставило ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" товар (рекуператор нагрівання повітря та інше) на загальну суму 150000 грн., з яких ПДВ - 25000 грн., що підтверджується видатковою накладною від 15.03.2018 р. № РН-0000042, податковою накладною від 15.03.2018 р. № 42, рахунком-фактурою від 15.03.2018 р. № СФ-0000042, випискою по банківському рахунку позивача, аналізом рахунку по субконто 631 (а.с.246-249 т.2, а.с.1-2, 4-5 т.3).

Отриманий від ПП "Південь Сервіс Плюс" товар використано позивачем у господарській діяльності в рамках укладеного з ТОВ "Агропродукт-Херсон" договору від 31.10.2017 р. № 56/17, про що свідчить акт списання від 29.10.2018 р. № СпТ-000018 (а.с.3 т.3).

Сума ПДВ за вищевказаними господарськими операціями включена позивачем до податкового кредиту відповідних періодів, що підтверджується копіями податкових накладних, які зареєстровані в ЄРПН, та відповідають даним додатку 5 до податкових декларації з ПДВ за відповідні періоди. Дані факти підтверджено і актом позапланової документальної невиїзної перевірки ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ".

З викладеного слідує, що необхідність закупки у вказаних контрагентів товарів безпосередньо пов`язана з виконанням ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" своїх зобов`язань в рамках укладених з ТОВ "Миргородська Інвестиційна Група", ТОВ "Енерджи Продакт", ТОВ "Екобіотек-Україна", ТОВ "АТ Каргілл", ТОВ "ВВВВ", ТОВ "ВНГ ЕКО КАПІТАЛ", ТОВ "АРФ-2", КЕВ м.Херсона, ТОВ "ВІКОН ЛТД", відділом освіти Новокаховської міської ради в Херсонській області, ПрАТ "Чаплинський маслосирзавод", ТОВ "Агропродукт-Херсон, ПрАТ "Чумак" договорів на здійснення ремонтних, монтажних, пусконалагоджувальних та інших робіт, на підтвердження виконання яких позивачем надано договори; акти приймання виконаних робіт; податкові накладні; акти списання; ресурсні відомості щодо відпуску зі складу матеріалів; накладні на внутрішнє переміщення; накази про відрядження працівників ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" на об`єкти будівництва; табелі обліку робочого часу; звіти про використання коштів, виданих на відрядження; розрахунково-платіжні відомості; відомостей на виплату готівки; видаткові касові ордери, фотознімки зданих об`єктів та використаних матеріалів, сировини, обладнання, устаткування (а.с.226-250 т.1, а.с.1-86 т.2, а.с.204-250 т.7, а.с.1-250 т.8, а.с.1-249 т.9, а.с.1-250 т.10, а.с.1-99 т.11, а.с.193-250 т.13, а.с.1-46 т.14).

Таким чином, позивачем надано документи, які підтверджують не тільки постачання товарів від ПП "Трайгон-Херсон-Південь", ПП "А-Оптторгсервіс", ПП "Буд-Опторг-Прайм", ПП "Херсонбудстар", ПП "Херсонбудресурси", ПП "Південь Сервіс Плюс", ТОВ "Дайрект Про", ТОВ "Транзит Про", КП "Системенерго", ТОВ "ІК "Плазма Плюс", ПП "Златавабудпівдень", ТОВ "Укртрейд Альянс", а і використання їх у власній господарській діяльності, тобто про реальність здійснення господарських операцій з вищевказаними контрагентами, в результаті чого відбулися зміни в майновому стані позивача.

Допитаний в судовому засіданні в якості свідка директор ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" ОСОБА_3 підтвердив поставки товарів, необхідних для виконання взятих підприємством зобов`язань по ремонту, переобладнанню, реконструкції та інших робіт, від спірних постачальників. Зазначив, що за рахунок отриманих від ПП "Трайгон-Херсон-Південь", ПП "А-Оптторгсервіс", ПП "Буд-Опторг-Прайм", ПП "Херсонбудстар", ПП "Херсонбудресурси", ПП "Південь Сервіс Плюс", ТОВ "Дайрект Про", ТОВ "Транзит Про", КП "Системенерго", ТОВ "ІК "Плазма Плюс", ПП "Златавабудпівдень", ТОВ "Укртрейд Альянс" товарів було закінчено об`єкти будівництва, реконструкції, модернізації, тощо, на яких позивач виступав виконавцем. Жодних претензій стосовно якості виконаних робіт від замовників не поступало.

Підтвердили поставки товарів в повному обсязі від вказаних контрагентів і свідки ОСОБА_4 (технічний директор ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ"), ОСОБА_5 (головний інженер ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ").

Допитана в судовому засіданні в якості свідка директор ПП "Златавабудпівдень" ОСОБА_6 пояснила, що уклала з позивачем договір поставки. Товар, який в подальшому реалізовувався позивачу, придбала у ТОВ "ПВКФ Валентина" без ПДВ, у зв`язку з чим у ЄРПН відсутні податкові накладні на придбання цього товару. ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" продавала товар з ПДВ, внаслідок чого виписувалися податкові накладні, які зареєстровано в ЄРПН. Фактично весь товар завантажувався на складі продавця та вивантажувався на об`єктах позивача, а тому відсутня необхідність в оренді складу для його зберігання. В той же час підприємством орендується склад та нежитлове приміщення за адресою: м.Херсон, вул.Суботи, 38. Зазначила, що перевезення товару здійснювалося на автомобілях, отриманих від ТОВ "Здравода" на підставі договору позички автомобілів та причепів від 31.12.2015 р.

На підтвердження вказаних обставин надала до суду договір позички автомобілів та причепів від 31.12.2015 р., договір оренди складу від 09.09.2015 р., договір оренди нежитлових приміщень від 09.09.2015 р. з додатковою угодою від 09.09.2015 р., податкові розрахунки форми № 1ДФ за І-ІV квартали 2016 року, договір поставки від 01.02.2016 р. № 010216, видаткові накладні від 01.02.2016 р. № РН-0000006, від 16.02.2016 р. № РН-000007, № РН-0000008, від 11.03.2016 р. № РН-0000009, від 11.04.2016 р. № РН-00000010, від 21.04.2016 р. № РН-00000011, від 06.05.2016 р. № РН-00000012, № РН-00000013, від 19.05.2016 р. № РН-00000014, від 02.06.2016 р. № РН-00000015, від 23.06.2016 р. № РН-0000016, від 15.07.2016 р. № РН-00000017, від 21.07.2016 р. № РН-00000018, № РН-0000019, (а.с.150-184 т.13).

Допитана в судовому засіданні в якості свідка директор ПП "А-Оптторгсервіс" ОСОБА_7 також підтвердила поставку товарів на адресу ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ", які придбала у ТОВ "Дайрект Про", ТОВ "Сруббудагроінвест", ТОВ "ПВКФ Валентина" та надала підтверджуючі документи, а саме: договір суборенди від 07.09.2016 р. № 48/07-09/16, акт приймання-передачі від 07.09.2016 р., договір оренди складського приміщення від 01.02.2017 р. № 0111, договір поставки від 07.02.2017 р. № 07/02, договір поставки від 14.09.2017 р. № 14/09-3, договір поставки від 03.01.2018 р. № 03/01/18, виписки по банківському рахунку, видаткові накладні від 28.02.2017 р. № РН-00003, від 31.03.2017 р. № РН-00004, від 26.04.2017 р. № РН-00005, № РН-00009, від 10.05.2017 р. № РН-000007, № РН-0000006, від 12.05.2017 р. № РН-00008, від 24.05.2017 р. № РН-000010, від 14.09.2017 р. № РН-000011, від 26.09.2017 р. № РН-000012, від 29.09.2017 р. № РН-000013, від 02.10.2017 р. № РН-000014, від 30.10.2017 р. № РН-000015, від 03.11.2017 р. № РН-000016, від 13.11.2017 р. № РН-000019, № РН-000018, від 30.11.2017 р. № РН-000020, від 04.12.2017 р. № РН-0000075, № РН-0000076, від 27.12.2017 р. № РН-0000077, від 29.12.2017 р. № РН-0000079, № РН-0000078, від 29.01.2018 р. № РН-0000005, від 15.05.2018 р. № РН-00000027, товарно-транспортні накладні від 28.02.2017 р. № 28/02, від 31.03.2017 р. № 31/03, від 26.04.2017 р. № 26/04, від 10.05.2017 р. № 10/05, від 12.05.2017 р. № 12/05, від 24.05.2017 р. № 24/05, від 14.09.2017 р. № 14/09, від 26.09.2017 р. № 26/09, від 03.11.2017 р. № 03/11, від 13.11.2017 р. № 13/11, від 30.11.2017 р. № 30/11, від 04.12.2017 р. № 04/12, від 27.12.2017 р. № 27/12, від 29.12.2017 р. № 29/17, накази про прийняття на роботу водіїв від 12.06.2017 р. № 3, від 18.11.2016 р. № 2, договір позички автомобілів та причепів від 10.02.2017 р. № 01, податкові розрахунки форми № 1ДФ за 2016, 2017 роки, І-ІІІ квартали 2018 року (а.с.55-147 т.13).

Таким чином, свідки ОСОБА_6 , ОСОБА_7 пояснили, у кого ПП "Златавабудпівдень", ПП "А-Оптторгсервіс" покупали товар, який реалізували ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ", та яким чином підприємствами, керівниками яких вони є, здійснювалося перевезення товару та надали відповідні первинні бухгалтерські документи.

Поясненнями свідків спростовуються твердження відповідача про те, що ПП "Златавабудпівдень" та ПП "А-Оптторгсервіс" не могли здійснювати перевезення внаслідок відсутності зареєстрованих транспортних засобів. З наданих свідками документів вбачається, що вони використовували автомобілі надані ним в позичку ПП "Херсонбудстар" та ТОВ "Здравода" згідно договорів від 10.02.2017 р. № 01 та від 31.12.2015 р.

Крім того, свідок ОСОБА_3 зазначив, що окремі малогабаритні товари перевозилися безпосередньо на його автомобілі "Chevrolet Cruze", р.н. НОМЕР_2 , який використовується підприємством згідно договору позички транспортного засобу від 05.01.2015 р. № 05/15-1 (а.с.179-181 т.1).

Також умови поставок, документи, які виписувалися за результатами господарських операцій відображено у листах ПП "А-Оптторгсервіс" від 06.03.2019 р. № 20, ТОВ "Дайрект Про", ПП "Златавабудпівдень" від 13.03.2019 р. № 3, ПП "Трайгон-Херсон-Південь", ТОВ "Транзит Про", ПП "Херсонбудресурси" від 18.03.2019 р. № 39 (а.с.182-199 т.1).

Що стосується доводів відповідача про дефекти наданих товарно-транспортних накладних, то суд відмічає, що товарно-транспортна накладна є обов`язковим первинним документів, яка складається щодо господарських операцій з перевезення вантажів, однак не є первинним документом, який складається щодо господарських операцій з поставки товарів. Правила перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні не встановлюють правил податкового обліку податкового кредиту платника податків. Документи обумовлені правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом, зокрема, товарно-транспортна накладна, не є документами первинного бухгалтерського обліку, що підтверджують обставини придбання та продажу товарно-матеріальних цінностей. Відповідно, ненадання платником податку (покупцем) до перевірки товарно-транспортних накладних, або не заповнення у них всіх граф не може бути самостійною підставою для висновків про не підтвердження господарських операцій з поставки товару між позивачем та його контрагентами, якщо при цьому іншими документами підтверджується протилежне.

Дана правова позиція викладена в постановах Верховного Суду від 16.04.2019 р. по справі № 820/6069/16 (адміністративне провадження № К/9901/40550/18), від 02.04.2019 р. по справі № 821/3770/14 (адміністративне провадження № К/9901/9368/18), від 26.02.2019 р. по справі № 804/12901/14 (адміністративне провадження № К/9901/7329/18), від 06.02.2018 р. по справі № 804/4940/14 (адміністративне провадження № К/9901/6704/14), від 06.02.2018 р. по справі № 816/166/15-а (адміністративне провадження № К/9901/8403/18).

Отже, товарно-транспортна накладна призначена для обліку руху товарно-матеріальних цінностей та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом, а тому вона не може слугувати підставою для нарахування (не нарахування) податків за товар, який перевозиться.

Суд критично оцінює інформацію ГУ НП у Херсонській області про зафіксовану технічними пристроями комплексу відео фіксації транспортних засобів (а.с.45 т.7), адже це свідчить лише про факт переміщення транспортних засобів по шляхах, де встановлено вказані пристрої, і ніяк не може підтверджувати факту про неможливість руху транспорту іншими дорогами. При цьому, надана інформація не охоплює всього періоду, в якому відбувалося перевезення товарів.

Вказуючи на документальне не підтвердження цих господарських операцій, відповідач також зазначає про дефекти окремих:

1) видаткових накладних:

- відсутність інформації щодо посади та ПІБ особи, що отримала товар, відсутні реквізити довіреностей (дата, номер) (по відносинах з ПП "Трайгон-Херсон-Південь" - від 15.05.2018 р. № РН-0000002, № РН-0000003, від 31.03.2017 р. № РН-0000068, від 02.10.2017 р. № РН-0000407, від 11.09.2017 р. № РН-0000355; по відносинах з ПП "А-Оптторгсервіс" - від 28.02.2017 р. № РН-000020, від 31.03.2017 р. № РН-000040, від 26.04.2017 р. № РН-000082, № РН-000083, від 10.05.2017 р. № РН-000093, № РН-000094, від 29.09.2017 р. № РН-000313, від 02.10.2017 р. № РН-000326, від 30.10.2017 р. № РН-000367, від 26.09.2017 р. № РН-000307, від 14.09.2017 р. № РН-000291, від 12.05.2017 р. № РН-000098, від 24.05.2017 р. № РН-000109, від 15.05.2018 р. № РН-0000034, від 04.12.2017 р. № РН-000439, № РН-000440, від 27.12.2017 р. № РН-0000451, від 29.12.2017 р. № РН-0000452, № РН-0000453, від 30.11.2017 р. № РН-000441, від 13.11.2017 р. № РН-000426, № РН-000434, від 03.11.2017 р. № РН-000389; по відносинах з ПП "Буд-Опторг-Прайм" - від 31.08.2017 р. № Н-213, від 27.12.2017 р. № РН-0000335; по відносинах з ПП Херсонбудстар" - від 20.07.2018 р. № РН-0000027, від 02.10.2017 р. № РН-0000054, від 03.2017 р. № РН-00000076, від 27.12.2017 р. № РН-0000089; по відносинах з ПП Херсонбудресурси" - від 20.07.2018 р. № РН-0000055; по відносинах з ПП "Південь Сервіс Плюс" - від 12.03.2018 р. № РН-0000027, від 15.03.2018 р. № РН-0000041, № РН-0000042, № РН-0000043; по відносинах з ТОВ "Дайрект Про" - від 22.06.2018 р. № РН-0000028, № РН-0000027, № РН-0000029; по відносинах з ТОВ "Транзит Про" - від 19.02.2018 р. № РН-0000021, № РН-0000020) - відсутність інформації щодо посади та ПІБ особи, що отримала товар, відсутні реквізити довіреностей (дата, номер);

- відсутність печатки зі сторони "постачальника", реквізитів довіреності (дата, номер) на отримання товарів (по відносинах з ТОВ "Укртрейд Альянс" - від 19.05.2016 р. № РН-0000116, № РН-0000117, від 02.06.2016 р. № РН-0000145);

2) актів здачі-прийняття робіт:

- відсутність в графі "від замовника" та "від виконавця" посади та ПІБ особи, яка їх підписала (по відносинах з ПП "А-Оптторгсервіс" - від 31.03.2017 р. № ОУ-0000137; по відносинах з ПП "Херсонбудстар" - від 26.04.2017 р. № ОУ-0000030; по відносинах з ПП "Златавабудпівдень" - від 18.04.2018 р. № ОУ-0000376, від 18.04.2016 р. № ОУ-00003770).

Суд зазначає, що окремі дефекти видаткових накладних (відсутність посади, ПІБ, номеру та дати довіреності) не є свідченням нездійснення поставки товару, оскільки в умовах дії принципу фінансової звітності, як превалювання сутності над формою, який полягає в тому, що операції обліковуються відповідно до їх дійсної сутності, а не лише виходячи з правильності їх юридичного оформлення та документування, у податковому обліку господарські операції мають відображатися відповідно до їх реального економічного змісту. Документальне оформлення є лише формою представлення інформації про юридичний факт, тоді як саме з юридичним фактом податкове законодавство пов`язує зміни у податковому обліку платника. Власне не заповнення у документах окремих позицій, які не впливають на зміст господарської операції, не перешкоджає прийняттю цих документів до обліку та не є підставою для висновку про нездійснення добросовісним суб`єктом господарювання господарських операцій. З наданих ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" документів вбачається фактичний рух активів, зміни у власному капіталі та зобов`язаннях платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю.

Тому відповідач безпідставно посилається на дефекти заповнення видаткових накладних, актів здачі-прийняття робіт як на підставі відсутності документального підтвердження вчинених позивачем господарських операцій зі спірними контрагентами.

Дана правова позиція викладена в постановах Верховного Суду від 23.04.2019 р. по справі № 820/4816/16 (адміністративне провадження № К/9901/41045/18), від 23.04.2019 р. по справі № 820/10480/15 (адміністративне провадження № К/9901/32957/18), від 16.04.2019 р. по справі № 820/6069/16 (адміністративне провадження № К/9901/40550/18), від 11.03.2019 р. по справі № 825/439/16 (адміністративне провадження № К/9901/27009/18), від 05.02.2019 р. по справі № 822/2373/17 (адміністративне провадження № К/9901/38188/18).

Разом з тим, надані ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" документи, складені за результатами проведених операцій з вищезазначеними контрагентами, містять необхідну для цілей оподаткування інформацію щодо змісту спірних господарських операцій та мають усі необхідні реквізити первинних документів, що дозволяють ідентифікувати учасників цих операцій та встановити факт поставки товарів. Видані контрагентами позивачу податкові накладні не ставились під сумнів під час проведення перевірки, а тому не мають недоліків, а порядок їх заповнення відповідає чинному на момент їх виписки законодавству.

Також суд зазначає, що будь-які первинні документи (у тому числі договори, видаткові та податкові накладні, транспортні накладні, тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

У той же час, з урахуванням закріпленої в ст.204 ЦК України презумпції правомірності правочину, а також враховуючи вимоги ч.2 ст.77 КАС України, за якою обов`язок доказування правомірності рішення, дії чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень покладається на такого суб`єкта, відповідач повинен був надати суду належні та достовірні докази своїх тверджень про те, що задекларовані позивачем операції з придбання товарів у ПП "Трайгон-Херсон-Південь", ПП "А-Оптторгсервіс", ПП "Буд-Опторг-Прайм", ПП "Херсонбудстар", ПП "Херсонбудресурси", ПП "Південь Сервіс Плюс", ТОВ "Дайрект Про", ТОВ "Транзит Про", КП "Системенерго", ТОВ "ІК "Плазма Плюс", ПП "Златавабудпівдень", ТОВ "Укртрейд Альянс" в реальності не виконувались, а мало місце лише документування цих операцій з метою завищення податкового кредиту та заниження доходу без фактичного отримання від цих контрагентів товару. А оскільки такі дії мають злочинний характер, то доказом їх вчинення може бути лише відповідне рішення, винесене в порядку кримінально-процесуального судочинства. Однак відповідач не посилається на факти вчинення представниками позивача чи ПП "Трайгон-Херсон-Південь", ПП "А-Оптторгсервіс", ПП "Буд-Опторг-Прайм", ПП "Херсонбудстар", ПП "Херсонбудресурси", ПП "Південь Сервіс Плюс", ТОВ "Дайрект Про", ТОВ "Транзит Про", КП "Системенерго", ТОВ "ІК "Плазма Плюс", ПП "Златавабудпівдень", ТОВ "Укртрейд Альянс" таких дій і не надав докази притягнення їх до відповідальності за такі дії.

У судовому засіданні представники відповідача зазначили про відсутність інформації про порушені кримінальні провадження стосовно посадових осіб контрагентів позивача та судових рішень щодо вказаних осіб.

Надані суду докази не дають підстав для висновку, що вчинені позивачем господарські операції з ПП "Трайгон-Херсон-Південь", ПП "А-Оптторгсервіс", ПП "Буд-Опторг-Прайм", ПП "Херсонбудстар", ПП "Херсонбудресурси", ПП "Південь Сервіс Плюс", ТОВ "Дайрект Про", ТОВ "Транзит Про", КП "Системенерго", ТОВ "ІК "Плазма Плюс", ПП "Златавабудпівдень", ТОВ "Укртрейд Альянс" є сумнівними, не відповідають дійсному економічному змісту і вчинені з метою одержання доходу саме за рахунок податкової вигоди за відсутності наміру здійснювати реальну підприємницьку діяльність.

Спірні контрагенти на час здійснення господарських операцій були платниками податку на додану вартість, що не заперечується контролюючим органом, а тому мали право на виписку податкових накладних. Виписані ними податкові накладні зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підтверджується змістом акту перевірки.

Відповідачем не надано до суду доказів того, що на час здійснення господарських операцій із позивачем в ЄДРПОУ були в наявності записи про скасування державної реєстрації цих підприємств, визнання їх банкрутами чи припинення юридичних осіб.

Тобто на час здійснення господарських операцій з позивачем вищевказані підприємства мали належну правосуб`єктність.

Таким чином контролюючим органом не встановлено дефектів у юридичному статусі ПП "Трайгон-Херсон-Південь", ПП "А-Оптторгсервіс", ПП "Буд-Опторг-Прайм", ПП "Херсонбудстар", ПП "Херсонбудресурси", ПП "Південь Сервіс Плюс", ТОВ "Дайрект Про", ТОВ "Транзит Про", КП "Системенерго", ТОВ "ІК "Плазма Плюс", ПП "Златавабудпівдень", ТОВ "Укртрейд Альянс".

Окремо суд зауважує, що згідно ч.1 ст.202 ЦК України правочином є дія особи, спрямована на набуття, зміну або припинення цивільних прав та обов`язків.

Відповідно до ч.5 ст.203 ЦК України правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним. Недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) цієї вимоги є підставою недійсності правочину.

В той же час, ст.215 ЦК України визначено підстави для визнання правочину недійсним. Серед іншого, вказаною нормою передбачено, що якщо недійсність правочину прямо не встановлена законом, але одна із сторін або інша заінтересована особа заперечує його дійсність на підставах, встановлених законом, такий правочин може бути визнаний судом недійсним (оспорюваний правочин).

За вимогами цивільного законодавства існує презумпція правомірності правочину. Так, ч.1 ст.204 ЦК України встановлено, що правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним.

Водночас, відповідно до ч.1 ст.207 ГК України господарське зобов`язання, що не відповідає вимогам закону, або вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, або укладено учасниками господарських відносин з порушенням хоча б одним з них господарської компетенції (спеціальної правосуб`єктності), може бути на вимогу однієї із сторін, або відповідного органу державної влади визнано судом недійсним повністю або в частині.

Згідно ч.1 ст.208 ГК України якщо господарське зобов`язання визнано недійсним як таке, що вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, то за наявності наміру в обох сторін - у разі виконання зобов`язання обома сторонами - в доход держави за рішенням суду стягується все одержане ними за зобов`язанням, а у разі виконання зобов`язання однією стороною з другої сторони стягується в доход держави все одержане нею, а також все належне з неї першій стороні на відшкодування одержаного. У разі наявності наміру лише у однієї із сторін усе одержане нею повинно бути повернено другій стороні, а одержане останньою або належне їй на відшкодування виконаного стягується за рішенням суду в доход держави.

Наведену норму слід застосовувати з урахуванням того, що за змістом приписів ст.228 ЦК України правочин, учинений з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, водночас є таким, що порушує публічний порядок, а отже, є нікчемним.

Статтею 228 ЦК України передбачено, що правочин вважається таким, що порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним. Правочин, який порушує публічний порядок, є нікчемним.

Відповідачем не надано до суду доказів визнання правочинів, укладених між позивачем та спірними контрагентами, недійсними у судовому порядку, як і не обґрунтовано своєї позиції, в чому саме полягає порушення публічного порядку сторонами у ході укладення та виконання спірних правочинів.

Як на час перевірки, так і станом на день розгляду справи відсутні будь-які докази наявності судових рішень, які б набрали законної сили, з приводу незаконних дій посадових осіб ПП "Трайгон-Херсон-Південь", ПП "А-Оптторгсервіс", ПП "Буд-Опторг-Прайм", ПП "Херсонбудстар", ПП "Херсонбудресурси", ПП "Південь Сервіс Плюс", ТОВ "Дайрект Про", ТОВ "Транзит Про", КП "Системенерго", ТОВ "ІК "Плазма Плюс", ПП "Златавабудпівдень", ТОВ "Укртрейд Альянс", пов`язаних із знищенням, пошкодженням майна, незаконним його заволодінням або пов`язаних із порушенням податкового законодавства.

Стосовно доводів контролюючого органу про те, що вказані контрагенти не декларують придбання товарів, які вони реалізували ПП ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ", внаслідок чого не могли їх продати позивачу, суд зазначає, що податкове законодавство України не містить норм, які б ставили в залежність право платника податку на формування податкового кредиту від можливих порушень податкової дисципліни з боку його контрагентів, або зобов`язували б платника податків контролювати дотримання контрагентами норм законодавства. Статтею 61 Конституції України передбачено, що юридична відповідальність особи має індивідуальний характер, а тому позивач не може нести відповідальність за можливі порушення податкового законодавства постачальниками товарів. Податковий кодекс України встановлює вимоги лише щодо документального підтвердження задекларованих господарських операцій.

Такий висновок узгоджується із правовою позицією Верховного Суду, яка викладена у постановах від 08.04.2019 р. по справі № 810/4559/18 (адміністративне провадження № К/9901/39576/18), від 12.06.2018 р. по справі № 802/1155/17-а (адміністративне провадження № К/9901/4402/17), від 23.05.2018 р. по справі № 804/2552/13-а (адміністративне провадження № К/9901/4607/18), від 07.03.2018 р. по справі № 804/3420/16 (адміністративне провадження № К/9901/4030/17), Верховного Суду України в постанові від 31.01.2011 р. по справі № 21-47а10, та Європейського суду з прав людини у справах "Інтерсплав проти України" (2007 рік, заява № 803/02), "Булвес" АД проти Болгарії" (2009 рік. заява № 3991/03) і "Бізнес Супорт Центр" проти Болгарії" (2010 рік, заява № 6689/03). Так, у рішенні по справі "Булвес"АД проти Болгарії" Європейського суду з прав людини зазначено, що Суд вважає, що компанія-заявник не повинна нести відповідальність за наслідки невиконання постачальником його обов`язків щодо своєчасного декларування податку на додану вартість і, як наслідок, сплачувати податок на додану вартість повторно разом із пенею. Суд вважає, що такі вимоги прирівнюються до надзвичайного обтяження для компанії-заявника, що порушило справедливий баланс, який повинен був підтримуватися між вимогами загальних інтересів та вимогами захисту права власності.

Виходячи з наведеного, порушення, допущені одним платником податків у відображенні в податковому обліку певної господарської операції, за загальним правилом, не впливають на права та обов`язки іншого платника податків. Чинне законодавство не покладає на підприємство обов`язок збирання інформації про стан господарської діяльності та порушення підприємств-контрагентів.

Відповідно до ч.1 ст.9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Частиною 2 статті 77 КАС України визначено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача. У таких справах суб`єкт владних повноважень не може посилатися на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення, за винятком випадків, коли він доведе, що ним було вжито всіх можливих заходів для їх отримання до прийняття оскаржуваного рішення, але вони не були отримані з незалежних від нього причин.

З огляду на викладене, суд вважає, що відповідачем не доведено належними та достатніми доказами фактів безпідставного чи неправомірного формування позивачем податкового кредиту за результатами господарських операцій з ПП "Трайгон-Херсон-Південь", ПП "А-Оптторгсервіс", ПП "Буд-Опторг-Прайм", ПП "Херсонбудстар", ПП "Херсонбудресурси", ПП "Південь Сервіс Плюс", ТОВ "Дайрект Про", ТОВ "Транзит Про", КП "Системенерго", ТОВ "ІК "Плазма Плюс", ПП "Златавабудпівдень", ТОВ "Укртрейд Альянс", а тому позовні вимоги ПП "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" про скасування податкових повідомлень-рішень від 07.11.2018 р. № , № є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Відповідно до ст.139 КАСУ при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Таким чином сплачений позивачем судовий збір у сумі 17333,57 грн. підлягає стягненню з відповідача за рахунок його бюджетних асигнувань.

Керуючись ст.ст.9, 14, 73-78, 90, 139, 143, 242-246, 250, 255 КАС України, суд -

вирішив:

Позовну заяву Приватного підприємства "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" (73001, м.Херсон, вул.Червонопрапорна, 30, ) до Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі (73026, м.Херсон, просп.Ушакова, 75, ) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 07.11.2018 р. № та № задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 07.11.2018 р. № та № .

Стягнути з Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі (73026, м.Херсон, просп.Ушакова, 75, ) за рахунок його бюджетних асигнувань на користь Приватного підприємства "ТЕПЛОСЕРВІС-СОКОЛ" (73001, м.Херсон, вул.Червонопрапорна, 30, ) судовий збір у сумі 17333 (сімнадцять тисяч триста тридцять три) грн. 57 коп.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення, при цьому відповідно до пп.15.5 п.15 розділу VII "Перехідні положення" КАС України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються через суд першої інстанції, який ухвалив відповідне рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст рішення виготовлений та підписаний 17 травня 2019 р.

Суддя Бездрабко О.І.

кат. 111030300