Справа № 160/9508/18
Суддя: Олійник Віктор Миколайович
Дата ухвалення: 2019-02-26 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

копія
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 лютого 2019 року Справа № 160/9508/18
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді ОСОБА_1
розглянувши у письмовому провадженні у місті Дніпрі адміністративну справу за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Оптімус Конекшн" до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування наказу, -
14 грудня 2018 року товариство з обмеженою відповідальністю «Оптімус Конекшн» звернулося до суду з позовом до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, в якому просить: визнати протиправним та скасувати наказ Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області №7155-п від 13.12.2018 р.
В обґрунтування позову позивач зазначив, що 13 грудня 2018 року Головним управлінням Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області було винесено наказ №7155-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Оптімус Конекшн».
Позивач вважає, що наказ винесений відповідачем без урахування положень чинного законодавства, з порушенням положень Податкового кодексу України та підлягає визнанню протиправним та скасуванню, виходячи з того, що надісланий відповідачем запит від 20.11.2018 р. «Про надання інформації» не може бути підставою для призначення перевірки позивача, оскільки не відповідає вимогам ст. 78 ПК України.
Так, зокрема, у запиті зазначається про сумніви щодо господарських операцій позивача, а не про встановлені факти порушень податкового законодавства.
Ухвалою суду від 19 грудня 2018 року відкрито спрощене провадження у справі без виклику учасників справи.
23 січня 2019 року на адресу суду від представника відповідача надійшов відзив на позов, в якому останнім зазначено, що ГУ ДФС у Дніпропетровській області виявлено факти, що свідчать про недостовірність визначення ТОВ «Оптімус Конекшн» даних податкових зобов'язань за лютий 2017 - листопад 2018 року. Про зазначене вказують результати аналізу показників, що містяться у податкових деклараціях з ПДВ, поданих платником податків за відповідний період та податкової інформації, отриманої та опрацьованої відповідно до ст. ст.72, 73 і 74 Податкового кодексу України.
За результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому Законом порядку, Головним управлінням Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового законодавства, та виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків.
У звязку з цим відповідачем було вручено позивачу запит про надання інформації (пояснень та їх документальних підтверджень), в якому ГУ ДФС у Дніпропетровській області вимагало надати пояснення та документальне підтвердження стосовно здійснення господарських операцій ТОВ «Оптімус Конекшн» з контрагентами-покупцями у періоді лютий 2017 - листопад 2018 року, а також надати інформацію (з документальним підтвердженням) стосовно походження товарів (робіт, послуг) реалізованих в адресу контрагентів-покупців.
Однак позивач не надав у встановлений законом строк інформацію зазначену у запиті ГУ ДФС в Дніпропетровській області, що і стало підставою для винесення наказу №7155-п від 13.12.2018 р. про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Оптімус Конекшн» (стара назва ТОВ «Газтрейд»).
З урахуванням зазначеного представник відповідача просив відмовити у задоволенні позовних вимог позивача.
Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши норми чинного законодавства, суд встановив наступні обставини.
За результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому Законом порядку, Головним управлінням Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області відповідачем були виявлено факти, які свідчать про порушення ТОВ «Оптімус Конекшн» - позивачем податкового законодавства та виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків.
Так, згідно даних податкових накладних, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі-ЄРПН), встановлено, що протягом лютого 2017 - листопада 2018 року позивач реалізував на адресу контрагентів-покупців товар (суміш вуглеводнів, бензино-лігроїнова фракція та дизельне паливо) без фактичного його походження (придбання), що ставить під сумнів здійснення господарських відносин ТОВ «Оптімус Конекшн» з контрагентами - покупцями по факту продажу вищезазначеного товару.
В ході аналізу даних ЄРПН встановлено відсутність необхідних ресурсів для виробництва продукції, транспортування та зберігання вищезазначеного товару, оскільки операції з купівлі-продажу (виробництва) товарів потребують особливих умов виробництва, транспортування, зберігання, інше.
- місце реєстрації - ДПІ у Шевченківському районі м. Дніпра;
- основний вид діяльності - 46.71- оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами;
- стан платника - 0. платник податків за основним місцем обліку;
- свідоцтво платника ПДВ - діюче;
- податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) подано за 3 квартал 2018 року
-чисельність працівників - 5 осіб;
- незначна кількість основних засобів (станом на 30.09.2018 - 37,9 тис. грн.).
У зв'язку з цим відповідачем було вручено письмовий запит 20.11.2018 р. директору ТОВ «Оптімус Конекшн». У запиті було зазначено, що протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту необхідно надати інформацію (пояснення та їх документальні підтвердження) з приводу наведених у запиті фактів.
Згідно п. 73.3, ст. 73 ПК України контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань та її документального підтвердження.
Такий запит підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу і повинен містити:
1) підстави для надіслання запиту відповідно до цього пункту, із зазначенням інформації, яка це підтверджує;
2) перелік інформації, яка запитується та перелік документів, які пропонується надати;
3) печатку контролюючого органу.
Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин, у випадках, зокрема якщо за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;
виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків;
Відповідно до п. 42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
У запиті про надання інформації (пояснень та їх документальних підтверджень) ГУ ДФС у Дніпропетровській області зазначило, що при цьому необхідно надати пояснення та документальне підтвердження стосовно здійснення господарських операцій ТОВ «Оптімус Конекшн» з контрагентами-покупцями у періоді лютий 2017 - листопад 2018 року, а також надати інформацію (з документальним підтвердженням) стосовно походження товарів (робіт, послуг) реалізованих в адресу контрагентів-покупців, зокрема, але не вичерпно:
- накази про призначення на посаду керівника та головного бухгалтера на дату надання інформації та на момент здійснення фінансово-господарської операції з контрагентом;
- договори (угоди) про використання офісних та складських приміщень,
- інформацію про власні виробничі потужності (в разі оренди надати документи на підставі яких відбувається оренда (договори, інше); підтвердити форму та стан розрахунків; надати акти виконаних робіт),
- наявність основних фондів (власних та/або орендованих) - надати ж/о (картка рахунку) по рахунку 10 за відповідні періоди, а також надати інформацію, щодо їх використання у виробничому процесі; документи на право власності;
- штатний розпис підприємства за відповідні періоди із зазначенням посад та посадових окладів; наявність достатньої кількості кваліфікованих працівників у штаті для здійснення господарської діяльності;
- вказати, де зберігався відвантажений товар, яким чином ведеться складський облік, договори на зберігання товарів та додатки до них; договори із організаціями, що здійснюють послуги по складуванню, акти прийому-передачі товару;
- надати документи, що підтверджують перевезення товарів (товарно-транспортні накладні, інше), у разі наявності, договори з перевізниками на перевезення вантажу, заявки на перевезення, інше), у разі наявності, договори оренди транспортних засобів;
- форма розрахунків (грошова, вексельна, взаємозалік) між підприємством та контрагентом, стан таких розрахунків станом на кінець періоду, що перевіряється, та на дату надання інформації;
- платіжні доручення, акти заліку, реєстри продажу (придбання) товарів (робіт, послуг), довіреності на отримання товарів;
- оборотно-сальдові відомості та ж/о по рахункам 20, 23, 28, 301, 31, 34 або 51, 361, 371, 631, 685 та/або інші, в яких відображені операції по придбанню товарів (робіт, послуг) та їх подальшу реалізацію ( використання у власній господарській діяльності ) за відповідні періоди та на дату надання відповіді;
- сертифікати якості (відповідності, інше) стосовно походження придбаного товару; висновки про відповідність технічних умов виробництва, зберігання, а також реєстрації обов'язкових підтверджуючих документів (реквізити товару ГОСТу, ТУ, марки, типу, заводу виробника), відповідних фахівців та необхідної виробничої бази, матеріалів, комплектуючих тощо.
Однак позивач не надав у встановлений законом строк інформацію зазначену у запиті ГУ ДФС в Дніпропетровській області.
У звязку з цим 13 грудня 2018 року відповідачем видано наказ № 7155-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Оптімус Конекшн» (стара назва «Газтрейд»)» по взаємовідносинам з контрагентами-покупцями, якими було реалізовано товар (суміш вуглеводів, бензино-лігроїнова фракція та дизельне паливо) та з контрагентами - постачальниками, у яких придбано товар (суміш вуглеводів, бензино-лігроїнова фракція та дизельне паливо) з податку на додану вартість за період діяльності з 01.02.2017 р. по 30.11.2018 р., тривалістю 5 робочих днів.
Відповідно до пп. 78.1.1, 78.1.4. п. 78.1, ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється, зокрема, якщо отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обовязковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків відповідно валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту;
виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальне підтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначено виявлену недостовірність даних та відповідну декларацію протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту.
З урахуванням вищевикладеного суд приходить до висновку, що оскаржуваний позивачем наказ було винесено на законних підставах, а тому відсутні підстави для задоволення адміністративного позову.
Керуючись ст. ст. 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
У задоволенні адміністративного позову відмовити.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується до Третього апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя (підпис) В.М. Олійник

Рішення не набрало законної сили

26 лютого 2019 року.

Суддя В.М. Олійник

З оригіналом згідно.

Суддя В.М. Олійник