Справа № 160/1936/19
Суддя: Рябчук Олена Сергіївна
Дата ухвалення: 2019-03-01 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
01 березня 2019 року Справа № 160/1936/19
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Рябчук О.С.
секретаря судового засідання Скупейко І.М.
представника заявника ОСОБА_1
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпрі адміністративну справу за заявою Офісу великих платників податків Державної фіскальної службиУкраїни до Товариства з обмеженою відповідальністю «Трейд Коммодіті» про підтвердження обґрунтованості умовного адміністративного арешту майна платника податків, -
ВСТАНОВИВ:
27 лютого 2019 р. о 15 год. 44 хв. Офіс великих платників податків Державної фіскальної служби України (далі - заявник) звернувся до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю «Трейд Коммодіті» (далі - відповідач) з вимогами в порядку ст. 283 Кодексу адміністративного судочинства України про підтвердження обґрунтованості умовного адміністративного арешту майна платника податків.
В обґрунтування позовних вимог в заяві зазначено наступне. В податковій заставі перебуває майно Товариства з обмеженою відповідальністю «Трейд Коммодіті» на загальну суму 5 278 675,00грн., яке описано актом опису майна №7/30536344 від 27.07.2018 р. на суму 2544050,00грн. та актом опису майна №9/30536344 від 18.09.2018 р. на суму 2 734 625,00грн. Заявником було повідомлено відповідача про перевірку стану збереження описаного майна. Повідомлення від 15.02.2019 р. №7858/10/28-10-46-21-14 отримано відповідачем 19.02.2019 р. Для проведення перевірки 27.02.2019 року здійснено виїзд за місцем державної реєстрації платника податків. Проте, виявилось, що за вказаною адресою ТОВ «Трейд Коммодіті» та його посадові особи не знаходяться. За адресою зберігання майна наявність описаного майна не встановлена. Окрім того, за звітом ТОВ «ТРЕЙД КОММОДІТІ» про фінансовий стан на 31.12.2018 у рядку 1100 Баланс («Запаси») на початок звітного періоду вартість майна становить 929756,0 тис. грн., на кінець звітного періоду залишок майна відсутній. Тобто, ТОВ «ТРЕЙД КОММОДІТІ» порушено вимоги абз.3 п.92.1 ст.92 Податкового Кодексу України, а саме, відчужено майно - конденсат (газовий природний) у кількості 205,0 тонн на суму 2 544050,00 гривень та орто-ксилол нафтовий у кількості 131,0 тонн на суму 2 734625,00 грн. У звязку з чим, було прийнято рішення від 27.02.2019 р. №9980/10/28-10-46-21-14 про застосування адміністративного арешту, яке направлено відповідачу. За наведених обставин, заявник просить суд підтвердити обґрунтованість умовного адміністративного арешту майна відповідача.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 28.02.2019 рокувідкрито провадження у справі, справу призначено до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження з повідомленням сторін.
В судовому засіданні представники заявника підтримали вимоги заяви, в обґрунтування своєї позиції спиралися на доводи, викладені у заяві. Просили суд задовольнити заяву та підтвердити обґрунтованість застосування умовного адміністративного арешту майна відповідача.
Представник відповідача в судовому засіданні надав відзив на заяву про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту. В обґрунтування відзиву представник відповідача зазначив, що заява необґрунтована та безпідставна, оскільки зазначені заявником обставини не свідчать про порушення правил відчуження майна платником податків. Окрім того, між контролюючим органом та відповідачем на даний час існує спір про право. Відповідач 22 жовтня 2018 року звернувся до податкового органу із заявою про припинення податкової застави. Проте, заявник відмовив. З приводу вказаних обставин ТОВ «ТРЕЙД КОММОДІТІ» подало до Дніпропетровського окружного адміністративного суду позов від 28.02.2019 р. (справа №160/1984/19). У звязку з чим, відповідач просить суд закрити провадження у справі. Крім того, контролюючий орган по даній справі не здійснював заходів щодо зясування у підприємства підстав та порядку відчуження майна. Винесення рішення про арешт майна до встановлення цих обставин є передчасним. Питання правомірності відчуження майна не може бути вирішено судом в межах розгляду вказаної заяви.
Заслухавши представників заявника, доводи представника відповідача, дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.
Товариство з обмеженою відповідальністю «ТРЕЙД КОММОДІТІ» зареєстровано 27.09.1999 р., включено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців за ідентифікаційним кодом 30536344.
Юридична адреса Товариства з обмеженою відповідальністю «ТРЕЙД КОММОДІТІ»: Дніпропетровська область, місто Камянське, проспект Аношкіна, будинок 80/1.
Відповідач перебуває на податковому обліку у Офісі великих платників податків Державної фіскальної служби України.
27 липня 2018 року затверджено Акт №7/30536344 про опис майна в податкову заставу, а саме: конденсат (газовий природний), код УКТЗЕД НОМЕР_1, у кількості 205,0 тонн на суму 2 544050,00 гривень. (а.с.7).
18 вересня 2018 року затверджено Акт №9/30536344 про опис майна в податкову заставу, а саме: орто-ксилол нафтовий у кількості 131,0 тонн всього на суму 2 734625,00 грн.
Згідно з Витягом з Державного реєстру обтяжень рухомого майна про податкові застави майно перебуває у податковій заставі.
Повідомленням про проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, від 15.02.2019 р. №7558/10/28-10-46-21-14 позивач повідомив відповідача про проведення 27.02.2019 р. перевірки стану збереження майна ТОВ «ТРЕЙД КОММОДІТІ».
27 лютого 2019 року за результатами перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, складено Акт №3/30536344.
В акті №3/30536344 від 27.02.2019 р. зазначено наступне.
«…актами опису майна у податкову заставу описано майна ТОВ «ТРЕЙД КОММОДІТІ» на загальну суму 5 278 675.00 гри., у т.ч.: акт опису майна №7/30536344 від 27.07.2018 на суму 2544050.00 грн. (конденсат (газовий природний) та акт опису майна №9/30536344 від 18.09.2018 на суму2734625.00 грн. (орто-ксилол нафтовий). При виїзді за місцем державної реєстрації платника податків (Дніпропетровська область, м. Кам'янське,пр-ктАношкіна, буд.80/1 кв.24.41.42) за вказаною адресою ТОВ «ТРЕЙД КОММОДІТІ» та його посадові особи не знаходяться, вивіска з назвою підприємства відсутня. За адресою зберігання (Дніпропетровська область, м. Кам'янське. вул. Західний проїзд. 5) описаного майна не встановлено. Згідно з даними поданого балансу (звіту про фінансові результати) ТОВ «ТРЕЙД КОММОДІТІ » на 31.12.2018: у рядку 1100 «Запаси» на початок звітного періоду майно становить 929756,0 тис, грн. на кінець звітного періоду залишок майна відсутній. Інша інформація (документи) щодо знаходження майна, яке перебуває у податковій заставі, відсутня. ТОВ «ТРЕЙД КОММОДІТІ» порушено вимоги абз. 3 п. 92.1 ст. 92 Податкового кодексу України , а саме: відчужено майно - конденсат (газовий природний) у кількості 205,0 тонн на суму 2 544050,00 гривень та орто-ксилол нафтовий у кількості 131,0 тонн на суму 2 734625,00 грн.».
Копію рішення направлено відповідачу (а.с.13).
Згідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства встановлені Податковим кодексом України.
Згідно з положенням п.41.1, 41.2 ст.41 Податкового кодексу України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.
Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.
Згідно п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до пп. 20.1.33, пп.20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право: звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу; звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Питання адміністративного арешту майна платника податків врегульовані статтею 94 Податкового кодексу України, за приписами пункту 94.1 якої адміністративний арешт майна платника податків (далі - арешт майна) є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом.
Визначення адміністративного арешту як виняткового способу забезпечення виконання обов'язків платника податків, наведене в пункті 94.1 статті 94 цього Кодексу, за своїм змістом однаково охоплює як арешт на кошти, так і арешт іншого майна.
Згідно з пп.94.2.1 п. 94.2 Податкового кодексу України арешт майна може бути застосовано, якщо з'ясовується одна з таких обставин: - платник податків порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі.
Згідно із п. 94.3, п. 94.4. ст. 94 Податкового кодексу України арешт майна полягає у забороні платнику податків вчиняти щодо свого майна, яке підлягає арешту, дії, зазначені у пункті 94.5 цієї статті.
Арешт може бути накладено контролюючим органом на будь-яке майно платника податків, крім майна, на яке не може бути звернено стягнення відповідно до закону, та коштів на рахунку платника податків.
Відповідно до пункту 94.5 статті 94 Податкового кодексу України, арешт майна може бути повним або умовним.
Повним арештом майна визнається заборона платнику податків на реалізацію прав розпорядження або користування його майном. У цьому випадку ризик, пов'язаний із втратою функціональних чи споживчих якостей такого майна, покладається на орган, який прийняв рішення про таку заборону.
Умовним арештом майна визнається обмеження платника податків щодо реалізації прав власності на таке майно, який полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу на здійснення платником податків будь-якої операції з таким майном. Зазначений дозвіл може бути виданий керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу, якщо за висновком податкового керуючого здійснення платником податків окремої операції не призведе до збільшення його податкового боргу або до зменшення ймовірності його погашення.
Згідно з підпунктами 94.6.1 та 94.6.2 пункту 94.6 статті 94 Податкового кодексу України, керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу за наявності однієї з обставин, визначених у пункті 94.2 цієї статті, приймає рішення про застосування арешту майна платника податків, яке надсилається: платнику податків з вимогою тимчасово зупинити відчуження його майна; іншим особам, у володінні, розпорядженні або користуванні яких перебуває майно такого платника податків, з вимогою тимчасово зупинити його відчуження.
При цьому, пунктом 94.10 статті 94 Податкового кодексу України передбачено, що арешт на майно може бути накладено рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом.
Відповідно до ч. 1 ст. 77 Кодексу адміністративногосудочинстваУкраїникожна сторона повинна довести ті обставини, на якихґрунтуютьсяїївимоги та заперечення, крімвипадків, встановленихстаттею 78 цього Кодексу.
Оцінюючи усі докази, досліджені судом у їх сукупності, суд приходить до наступного висновку.
В ході судового розгляду справи встановлено та матеріалами справи підтверджено, що майно відповідача (конденсат (газовий природний) у кількості 205,0 тонн на суму 2 544 050,00 грн. та орто-ксилол нафтовий у кількості 131,0 тонн на суму 2 734 625,00 грн.) перебуває у податковій заставі.
Судом встановлено, що заявник з метою перевірки стану збереження майна відповідача повідомленням від 15.02.2019 р. №7558/10/28-10-46-21-14 19.02.2019 р.повідомив відповідача про проведення 27.02.2019 р. перевірки стану збереження майна ТОВ «ТРЕЙД КОММОДІТІ».
27 лютого 2019 було контролюючим органом здійснено виїзд,в тому числі, за адресою зберігання майна,що перебуває у податковій заставі, та виявлено його відсутність, про що складено акт №3/30536344 від 27.02.2019 р.
Окрім того, згідно із Балансом (Звіт про фінансовий стан) станом на 31.12.2018 року, у рядку 1100 Баланс («Запаси») на початок звітного періоду майна становить 929756,0 тис. грн., на кінець звітного періоду залишок майна ТОВ «ТРЕЙД КОММОДІТІ» відсутній.
З приводу відомостей про відсутність на кінець звітного періоду залишок майна, зазначених товариством у Балансі (Звіт про фінансовий стан) станом на 31.12.2018 року, представником відповідача не надано обґрунтованих пояснень.
Доводи представника відповідача про закриття провадження у справи не підлягають задоволенню, оскільки не надано доказів наявності спору про право між сторонами.
Посилання відповідача в якості наявності спору про право на поданий 28.02.2019 року позов ТОВ «ТРЕЙД КОММОДІТІ» до Дніпропетровського окружного адміністративного суду, та на не зясування податковим органом підстав та обставин відчуження майна не можуть бути враховані судом.
На момент винесення рішення у даній справі докази відкриття провадження у адміністративній справі №160/1984/19 відсутні.
Право податкової застави зареєстровано у встановленому законом порядку. При цьому, в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна про податкові застави містяться відомості про обмеження відчуження майна: за погодженням з обтяжувачем.
Таким чином, судом було встановлено наявність передбачених законних підстав для застосування умовного арешту майна платника податків ТОВ «ТРЕЙД КОММОДІТІ».
Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що заява Офісу великих платників податків Державної фіскальної службиУкраїни до Товариства з обмеженою відповідальністю «Трейд Коммодіті» про підтвердження обґрунтованості умовного адміністративного арешту майна платника податків обґрунтована та підлягає задоволенню.
Керуючись ст. ст.268, 270, 271, 283 , Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Заяву Офісу великих платників податків Державної фіскальної службиУкраїни до Товариства з обмеженою відповідальністю «Трейд Коммодіті» про підтвердження обґрунтованості умовного адміністративного арешту майна платника податків задовольнити.
Рішення підлягає негайному виконанню.

Апеляційна скарга на судове рішення подається протягом десяти днів з дня його проголошення.

Подання апеляційної скарги на рішення суду не перешкоджає його виконанню.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується до Третього апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя ОСОБА_2