Справа № 540/2569/18
Суддя: Василяка Д.К.
Дата ухвалення: 2019-02-13 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
___________________________________________________________________
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 лютого 2019 р.м. ХерсонСправа № 540/2569/18

Херсонський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Василяки Д.К.,

при секретарі: Собчук Є.В., за участю представників позивача Гайчової Є.Д., Дудченко Г.Г., представника відповідача ОСОБА_3, розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі до ОСОБА_4 про стягнення податкового боргу,

встановив:

Головне управління Державної фіскальної служби у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі (ГУ ДФС, позивач) звернулося до суду з позовом до платника податків ОСОБА_4 (ОСОБА_4, відповідач), у якому, з урахуванням заяви про зменшення позовних вимог від 06.02.2019р., просить суд стягнути податковий борг з платника податків ОСОБА_4 в загальній сумі 16194,99 грн, з якої сума податкового боргу по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) становить 6 888,40 грн та з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 9 306,59 грн. Позовні вимоги обґрунтовані тим, що платник податків ОСОБА_4 за результатами здійснення своєї підприємницької діяльності має податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у вказаній сумі та має податковий борг зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування за рахунок несплати узгоджених грошових зобов'язань, в результаті чого контролюючим органом були винесені податкові повідомлення-рішення на підставі актів перевірки. Заходи стягнення податкового боргу, як то вручення податкової вимоги, не призвели до його погашення у добровільному порядку. Враховуючи викладене позивач вимушений був звернутися до суду із позовною заявою про стягнення податкового боргу.

Ухвалою суду від 14.12.2018р. відкрито спрощене позовне провадження в адміністративній справі із призначенням її до розгляду у судовому засіданні 08.01.2019р.. Запропоновано позивачу надати суду відзив на позовну заяву.

Судове засідання 08.01.2019 року відкладено на 01.02.2019 року за клопотанням відповідача та з метою надання йому часу для підготовки та надання суду відзиву на позовну заяву.

01.02.2019 року від представника відповідача до суду надійшов відзив на позовну заяву, за змістом якої останній не погоджується із заявленими до суду позовними вимогами. Зазначає, що він не згоден із нарахуванням пені за період з 01.06.2015 року по 02.03.2017 року, оскільки перше податкове повідомлення-рішення №1 було прийняте 31.03.2016 року, а за розрахунком позивача вбачається, що податковий борг з податку на додану вартість виник починаючи з 06.06.2016 року. Крім того, відповідач вказує на те, що із розрахунку податкового органу не можливо встановити яким чином була розрахована пеня, які значення використовувалися для її обчислення.

Також представник відповідача вказує на те, що він не погоджується із нарахуванням йому податкового боргу по податну на доходи фізичних осіб в сумі 60234,90 грн, оскільки ним було добровільно погашено означений податковий борг в повному обсязі. Пояснює, що сплачена сума коштів з ПДФО була помилково зарахована до облікового рахунку його матері ОСОБА_5. За заявою його довіреної особи - ОСОБА_5 сплачені кошти з ПДФО були перераховані до особового рахунку відповідача. Також відповідач вказує на те, що в даному разі не можливо розрахувати пеню, нараховану за несвоєчасну сплату ПДФО.

01.02.2019 року сторони в судове засідання прибули. Представник позивача просив суд відкласти розгляд справи у зв'язку із щойно отриманим відзивом. Представник відповідача проти заявленого клопотання не заперечував. Розгляд справи відкладено до 06.02.2019р.

06.02.2019 року від представника позивача до суду надійшла заява про зменшення позовних вимог, за якою вбачається, що податковий борг з ПДФО відповідачем було частково погашено. В даний час податковий борг з ПДФО відповідача становить 9306,59 грн, з яких 5099,99 грн сума основного платежу, 699,91 грн сума штрафних санкцій, 3506,69 грн сума нарахованої пені.

Крім того, 06.02.2019 року до суду від представника позивача надійшла відповідь на відзив. Згідно наданої відповіді нарахування пені по ПДВ за період з 01.06.2015 року по 02.03.2017 року відбулось за рахунок несвоєчасної сплати податкових зобов'язань згідно самостійно поданої платником податків декларації з ПДВ від 17.10.2014 року та за якими 31.03.2016 року було винесено податкове повідомлення-рішення №711032170 на підставі акту перевірки від 11.02.2016 №256/21-03-17-01/НОМЕР_1.

Також позивач вказує на те, що несвоєчасне погашення податкового боргу з ПДФО не звільняє платника податків від сплати пені.

В судове засідання 06.02.2019 року сторони прибули. Судове засідання відкладено на іншу дату з метою надання позивачу часу для подання до суду податкових розрахунків.

12.02.2019 року сторони в судове засідання прибули, була оголошена перерва за клопотанням позивача з метою надання суду додаткових податкових розрахунків.

13.02.2019 року сторони в судове засідання прибули. Представник позивача підтримав заявлені позовні вимоги, представник відповідача заперечував проти задоволення позовних вимог.

Дослідивши наявні в матеріалах справи докази, заслухавши вступні слова сторін, з'ясувавши всі фактичні обставини, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд виходить з наступного: платник податків ОСОБА_4 здійснює свою підприємницьку діяльність на підставі свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця, виданого Суворовським районним управлінням юстиції у м. Херсоні від 15.05.2007р. № 0019735. Позивача взято Херсонською ОДПІ ГУ ДФС на облік 30.05.2007 року за №37659.

Позивач у своєму позові вказує на те, що за результатами здійснення своєї підприємницької діяльності відповідач має податковий борг в загальній сумі 16194,99 грн..

Податковий борг по податку на додану вартість у сумі 6888,40 грн виник за рахунок несплати узгоджених грошових зобов'язань, згідно винесених до платника податків податкових повідомлень-рішень: від 31.03.2016 року № на суму 269,83 грн, № на суму на суму 29,80 грн., прийнятих на підставі акту перевірки від 11.02.2016 №256/21-03-17-01/НОМЕР_1 «Про результати перевірки повноти та своєчасності сплати до бюджету ПДВ ФОП ОСОБА_4 за липень-грудень 2014 р., січень, березень 2015 р.»; податкового повідомлення - рішення від 27.07.2016 № НОМЕР_2 на суму 2 583,73грн, прийнятого на підставі акту перевірки від 28.05.2016 №1868/21-03-13-02/НОМЕР_1 «Про результати камеральної перевірки дотримання термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям-платникам податку на додану вартість та розрахунків коригування до таких податкових накладних в ЄРПН ФОП ОСОБА_4.»; податкового повідомлення-рішення від 13.02.2017 № НОМЕР_3 на суму 2 537,19 грн., прийнятого на підставі акту перевірки від 13.12.2016 №4554/21-03-13-02/НОМЕР_1 «Про результати камеральної перевірки дотримання термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям-платникам податку на додану вартість та розрахунків коригування до таких податкових накладних в ЄРПН ФОП ОСОБА_4.»; податкового повідомлення - рішення від 30.06.2017 № НОМЕР_4 на суму 504,39 грн., прийнятого на підставі акту перевірки від 06.06.2017 №222/21-22-13-02/НОМЕР_1 «Про результати камеральної перевірки своєчасності сплати податків до бюджету ФОП ОСОБА_4 за січень, лютий 2015 року»; податкового повідомлення - рішення від 30.06.2017 № НОМЕР_5 на суму 17,55 грн., прийнятого на підставі акту перевірки від 06.06.2017 №207/21-22-13-02/НОМЕР_1 «Про результати камеральної перевірки дотримання термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям-платникам податку на додану вартість та розрахунків коригування до таких податкових накладних в ЄРПН ФОП ОСОБА_4 за грудень 2016 року»; податкового повідомлення-рішення від 25.10.2017 № НОМЕР_6 на суму 66,14 грн., прийнятого на підставі акту перевірки від 18.09.2017 №2358/21-22-13-02/НОМЕР_1 «Про результати камеральної перевірки дотримання термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям-платникам податку на додану вартість та розрахунків коригування до таких податкових накладних в ЄРПН ФОП ОСОБА_4 за квітень, липень 2017 року»; податкового повідомлення-рішення від 25.06.2018 № НОМЕР_7 на суму 28,75 грн., прийнятого на підставі акту перевірки від 17.05.2018 №1650/21-22-13-02/НОМЕР_1 «Про результати камеральної перевірки дотримання термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям-платникам податку на додану вартість та розрахунків коригування до таких податкових накладних в ЄРПН ФОП ОСОБА_4 за лютий 2018 року».

Особливості обрахування та сплати податку на додану вартість визначено розділом V ПК України. Зокрема пунктами 203.1. та 203.2 ст. 203 ПК України визначено, що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Доказів оскарження в адміністративному або судовому порядку вказаних податкових повідомлень-рішень суду відповідачем не надано. Таким чином вони є обов'язковими до виконання.

Згідно ст.129 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-УІ в автоматичному режимі нарахована пеня за період з 01.06.2015 по 02.03.2017 в сумі 851,02 грн. Залишок непогашеного податкового боргу становить 6 888,40 грн.

Крім того, згідно матеріалів справи за платником податків ОСОБА_4 починаючи з 19.02.2016 року обраховується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування за рахунок несплати узгоджених грошових зобов'язань, які нараховані згідно: самостійно податними платником податком податковими деклараціями про майновий стан і доходи за 2015 рік від 09.02.2016 № на суму 2342,66 грн., залишок несплаченої суми складає 1 771,41 грн.; за 2016 рік від 09.02.2017 № на суму 2 234,78 грн.; за 2017 рік від 09.02.2018 № на суму 2 865,21 грн.; та винесеного до відповідача податкового повідомлення - рішення від 06.09.2016 № НОМЕР_8 на суму 60 234,90 грн. на підставі акту перевірки від 05.11.2015 №828/21-03-17-03/НОМЕР_1 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_4 з питання отримання додаткового блага у вигляді суми боргу анульованого кредитором за період з 01.01.2014р. по 31.12.2014 р.» та податкового повідомлення - рішення від 08.12.2016 № НОМЕР_9 на суму 234,40 грн. на підставі акту перевірки від 08.12.2016 №4334/21-03-13-02 «Про результати камеральної перевірки повноти та своєчасності сплати до бюджету ПДФО ФОП ОСОБА_4 з 15.05.2014 по 08.12.2016».

Як вбачається із матеріалів справи та не заперечується сторонами платником податків була сплачена сума боргу по податку на доходи фізичних осіб. Проте, представник податкового органу вказує на те, що вказаний борг був сплачений платником податків частково. Представник відповідача надав суду докази сплати боргу з ПДФО у розмірі 60234,90 грн.

Згідно п. 129.1.2 ст.129 Податкового кодексу України за несвоєчасну сплату грошових зобов'язань нарахована пеня по ПДФО в сумі 6 506,69 грн.

Таким чином за даними карток обліку з податку на доходи фізичних осіб за відповідачем обліковувується узгоджене та несплачене грошове зобов'язання - податковий борг із податку на доходи фізичних осіб у сумі 9306,59 грн., за даними карток обліку з податку на додану вартість за відповідачем обліковувується узгоджене та несплачене грошове зобов'язання - податковий борг із податку на додану вартість у сумі 6888,40 грн.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Порядок обчислення та сплати податку на доходи фізичних осіб визначено розділом IV Податкового кодексу України, зокрема відповідно до п. 179.7 ст. 179 ПК України фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

За приписами пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Оскільки відповідачем не надано суду доказів оскарження податкових повідомлень-рішень та податкової вимоги у судовому порядку, то зобов'язання є узгодженим.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З матеріалів справи вбачається, що податковим органом було сформовано та направлено платнику податків ОСОБА_4 податкову вимогу форми «Ф» від 20.01.2016 року №227-23 на суму 18932,38 грн.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

Згідно з пунктом 95.2 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Заходи, вжиті контролюючим органом, не привели до погашення податкового боргу відповідача, до суду Податковий орган звернувся після спливу 60 днів календарних днів з дня надіслання (вручення) відповідачу податкової вимоги.

За приписами ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Доказів сплати податкового боргу в сумі, заявленій до стягнення, з урахуванням заяви про зменшення позовних вимог, відповідачем суду не надано, доводи контролюючого органу щодо наявності такого боргу відповідачем не спростовані.

Приймаючи до уваги викладені обставини, суд вважає позовні вимоги обґрунтованими і такими, що підлягають задоволенню.

За правилами статті 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Таким чином, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень судовий збір стягненню на його користь не підлягає.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 2, 7, 17, 94, 158, 161-163 КАС України

вирішив:

Позовні вимоги Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі (, 73026, м. Херсон, пр-т. Ушакова, 75) - задовольнити.

Стягнути податковий борг з платника податків ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1, АДРЕСА_1) по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 6888,40 грн. (шість тисяч вісімсот вісімдесят вісім гривень сорок копійок) (отримувач: УК у м. Херсоні/ м. Херсон/ 14060100, код отримувача - 37959779, МФО банку - 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), номер рахунку - 1002, код бюджету - 14060100 (державного бюджету); по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 9306,59 грн. (дев'ять тисяч триста шість гривень п'ятдесят дев'ять копійок) (отримувач: УК у м. Херсоні/м. Херсон/ 11010500, код отримувача 37959779, МФО банку - 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), номер рахунку - 1002, код бюджету - 11010200 (до зведеного бюджету).

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П'ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення, при цьому відповідно до п.п. 15.5 п. 15 розділу VII "Перехідні положення" КАС України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються через суд першої інстанції,який ухвалив відповідне рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст рішення виготовлений та підписаний 18 лютого 2019 р.

Суддя Василяка Д.К.

кат. 111020300