Справа № 826/12599/18
Суддя: Мєзєнцев Євген Ігорович
Дата ухвалення: 2019-02-25 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ШОСТИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 лютого 2019 року м. Київ

Шостий апеляційний адміністративний суд в складі: головуючого - судді Мєзєнцева Є.І., суддів - Файдюка В.В., Чаку Є.В., при секретарі Войтковській Ю.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Головного управління ДФС у м. Києві на рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 15 січня 2018 року у справі за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Леспромснаб" до Головного управління ДФС у м. Києві про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -

ВСТАНОВИВ :

Товариство з обмеженою відповідальністю "Леспромснаб" звернулось до Окружного адміністративного суду м. Києва з адміністративним позовом до Головного управління ДФС у м. Києві про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № від 06.04.2018 року.

Рішенням Окружного адміністративного суду м. Києва від 15 листопада 2018 року адміністративний позов задоволено повністю.

В апеляційній скарзі відповідач, посилаючись на неправильне застосування норм матеріального права та порушення норм процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи, просить скасувати вказане судове рішення та прийняти нове, яким відмовити у задоволенні позовних вимог в повному обсязі.

Позивачем надано до суду відзив на апеляційну скаргу, за змістом якого зазначено, що при проведенні перевірки посадовими особами ГУ ДФС у м. Києві фактично була використана тільки інформація з баз даних ДФС, а інформація з ЄРПН щодо подальшого руху активів не врахована, як і не враховано всіх наявних документів, які свідчать про подальшу реалізацію придбаних товарів, а отже і про реальність проведених операцій.

Представник відповідача у судовому засіданні підтримав вимоги апеляційної скарги, просив скасувати рішення суду першої інстанції та прийняти нове, яким відмовити у задоволенні позовних вимог в повному обсязі.

Позивач заперечував проти задоволення апеляційної скарги, просив відмовити у її задоволенні, а рішення суду першої інстанції залишити без змін.

Заслухавши суддю-доповідача, перевіривши повноту встановлення окружним адміністративним судом фактичних обставин справи та правильність застосування ним норм матеріального і процесуального права, колегія суддів дійшла наступного висновку.

Судом першої інстанції встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Леспромснаб" (код 39564626), місцезнаходження: 04080, м. Київ, вул. Кирилівська, буд. 39, зареєстроване в якості юридичної особи 25.12.2014 р., перебуває на обліку в якості платника податків у ДПІ у Подільському районі Головного управління ДФС у м. Києві.

Відповідно до ухвали слідчого судді Печерського районного суду м. Києва у справі від 11.07.2017р. № 757/38653/17-к на підставі наказу від 23.02.2018р. № 2966, п.п. 78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України Головним управлінням ДФС у м. Києві проведено документальну позапланову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю "Леспромснаб" на предмет своєчасності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків і зборів при здійсненні фінансово-господарських відносин з підприємствами - контрагентами, в тому числі ТОВ "Дискпротех" (код 40404689), ТОВ "Мінералтех" (код 40406340), ТОВ "Югтехноплюс" (код 39614006), а також дотримання валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 11.07.2017, відповідно до затвердженого плану документальної перевірки, про що складено акт перевірки від 23.03.2018 р. №68/26-15-14-07-01-10/39564626.

Згідно акту перевірки зазначено про те, що товариством не надано до перевірки первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку за період з 01.01.2015 р. по 11.07.2017 р., також не надано фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування, у зв'язку з вилученням документів та комп'ютерної техніки товариства внаслідок проведення обшуку співробітниками Слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві на підставі ухвали слідчого судді Печерського районного суду м. Києва від 27.04.2017 р. Протокол обшуку від 11.05.2017 р.

Листом від 18.10.2017 р. за №6385/8/26-55-23-02 Слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві надано доступ до ознайомлення з фінансово-господарськими документами товариства у приміщенні Слідчого управління.

Перевіркою встановлено порушення Товариством з обмеженою відповідальністю "Леспромснаб": п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 8 221 438 грн., у тому числі: в березні 2015 року на суму 344 065 грн.; в квітні 2015 року на суму 919 432 грн.; в травні 2015 року на суму 731 029 грн.; в червні 2015 року на суму 188 783 грн.; в липні 2015 року на суму 201 562 грн.; в серпні 2015 року на суму 597 385 грн.; в вересні 2015 року на суму 734 723 грн.; в жовтні 2015 року на суму 174 731 грн.; в листопаді 2015 року на суму 255 508 грн.; в грудні 2015 року на суму 628 188 грн.; в січні 2016 року на суму 115 091 грн.; в лютому 2016 року на суму 470 978 грн.; в березні 2016 року на суму 366 509 грн.; в квітні 2016 року на суму 233 335 грн.; в травні 2016 року на суму 576 807 грн.; в червні 2016 року на суму 418 032 грн.; в липні 2016 року на суму 224 647 грн.; в серпні 2016 року на суму 188 947 грн.; в вересні 2016 року на суму 335 926 грн.; в жовтні 2016 року на суму 204 321 грн.; в листопаді 2016 року на суму 191 469 грн.; в січні 2017 року на суму 119 971 грн.

За наслідками перевірки контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення № від 06.04.2018 року, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на додану вартість на загальну суму 10 276 797,50, у тому числі за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) на 2 055 359,50 грн.

За результатами адміністративного оскарження податкове повідомлення - рішення № від 06.04.2018 рішенням Державної фіскальної служби України № 23026/6/99-99-11-01-02-25 від 10.07.2018р. залишено без змін, а скарга - без задоволення.

Незгода позивача із вказаними податковими повідомленнями-рішеннями зумовила його звернутися до суду з адміністративним позовом за захистом свого порушеного права.

Відповідно до пункту 44.1 статті 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України господарська діяльність це діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Питання, пов'язані з формуванням платником податку на додану вартість податкового кредиту, врегульовано ст. 198 Податкового кодексу України. Підпунктом «а» пункту 198.1 статті 198 Податкового кодексу України передбачено, що право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг. Згідно пункту 198.2 статті 198 Податкового кодексу України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Відповідно до пункту 198.3 статті 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Згідно пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

За змістом наведених правових норм податковий кредит для визначення об'єкта оподаткування податком на додану вартість має бути підтверджений належним чином оформленими податковими накладними та складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операцій, яка є підставою для формування податкового обліку платника.

Відповідно до статті 9 розділу 3 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (в редакції, яка діяла на час виникнення спірних правовідносин) підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Частиною другою статті 9 даного Закону передбачено, що первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис, аналог власноручного підпису або підпис, прирівняний до власноручного підпису відповідно до Закону України "Про електронний цифровий підпис", або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

З матеріалів справи вбачається, що між позивачем та ТОВ "Мінералтех" () було укладено договір від 02.08.2016 р. № 02-08/16, згідно якого продавець зобов'язується поставити та передати покупцю товар (лісо- та пиломатеріали хвойних порід (сосна)), в разі його наявності.

На підставі вказаного договору ТОВ "Мінералтех" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано видаткові та податкові накладні, а саме: №88 від 28.10.2016р. на суму 79860,00 грн., крім того ПДВ 15972,00 грн., № 84 від 26.10.2016 р. на суму 62442,40, крім того ПДВ 12488,48 грн., №83 від 24.10.2016 р. на суму 97020,00 грн., крім того ПДВ 19404,00грн., №35 від 19.10.2016 р. на суму 67560,67 крім того ПДВ13512,13 грн., № 33 від 17.10.2016 р. на суму 84700,00 крім того ПДВ 16940,00 грн., № 32 від 17.10.2016 р. на суму 83864,00 грн. крім того ПДВ 16 772,80 грн., № 34 від 17.10.2016 р. на суму 83600,00грн. крім того. ПДВ 16720,00 грн., № 31 від 13.10.2016 р. на суму 78760,00 грн. крім того ПДВ 15752,00 грн., № 18 від 11.10.2016 р. на суму 84700,00 грн. крім того ПДВ 16940,00 грн., № 19 від 11.10.2016 р. на суму 84920,00грн. крім того ПДВ 16984,00грн., № 17 від 10.10.2016 р. на суму 92620,00 грн. крім того ПДВ 18524,00 грн., № 2 від 03.10.2016 р. на суму 97020,00 грн. крім того 19404,00 грн., № 94 від 29.09.2016 р. на суму 97020,00 грн. крім того ПДВ 19404,00 грн., № 83 від 26.09.2016 р. на суму 88660,00 грн. крім того ПДВ 17732,00 грн., № 82 від 23.09.2016 р. на суму 82329,40 грн. крім того ПДВ 16465,88 грн., № 81 від 22.09.2016 р. на суму 81620,00 грн. крім того ПДВ 16324,00 грн., № 56 від 19.09.2016 р. на суму 65424,20 грн. крім того ПДВ 16596,80 грн., № 55 від 19.09.2016 р. на суму 88660,00 грн. крім того ПДВ 17732,00 грн., № 54 від 19.09.2016 р. на суму 82984,00 грн. крім того ПДВ 13084,84 грн., №53 від 16.09.2016р. на суму 91960,00 грн. крім того ПДВ 18392,00 грн., № 39 від 15.09.2016р. на суму 89513,00 грн. крім того ПДВ 13965,00 грн., №40 від 15.09.2016 р. на суму 69825,00 грн., крім того ПДВ 17902,60грн., №37 від 12.09.2016 р. на суму 82060,00 грн. крім того ПДВ 16412,00 грн., № 36 від 12.09.2016 р. на суму 93770,82 грн. крім того ПДВ 18084,00 грн., № 38 від 12.09.2016 р. на суму 90420,00 грн. крім того ПДВ 18754,16 грн., № 35 від 09.09.2016 р. на суму 68406,00грн. крім того ПДВ 13681,20 грн., № 13 від 05.09.2016 р. на суму 90420,00 грн. крім того ПДВ 18084,00 грн., № 14 від 05.09.2016 р. на суму 94171,20 грн. крім того. ПДВ 18834,24 грн., № 12 від 02.09.2016 р. на суму 107580,00грн. крім того ПДВ 21516,00грн., № 11 від 01.09.2016 р. на суму 94350,00 грн. крім того ПДВ 18870,00 грн., № 83 від 29.08.2016 р. на суму 65073,40 грн. крім того ПДВ 13014,68 грн., № 65 від 26.08.2016 р. на суму 72966,40 грн. крім того ПДВ 14593,28 грн., № 64 від 23.08.2016 р. на суму 68055,20 грн. крім того ПДВ 13611,04грн., № 63 від 22.08.2016 р. на суму 74 334,52 грн. крім того ПДВ 14866,90 грн., № 44 від 19.08.2016 р. на суму 68230,60 грн. крім того ПДВ 13646,12 грн., № 43 від 18.08.2016 р. на суму 66827,40грн. крім того ПДВ 13365,48 грн., № 42 від 16.08.2016 р. на суму 69633,80 грн. крім того ПДВ 13926,76 грн., № 28 від 12.08.2016 р. на суму 68230,60 грн. крім того ПДВ 13646,12 грн., № 27 від 09.08.2016 р. на суму 67879,80 грн. крім того ПДВ 13575,96 грн., № 25 від 08.08.2016 р. на суму 19118,60грн. крім того ПДВ 3823,72 грн., № 26 від 08.08.2016 р. на суму 167685,00 грн. крім того ПДВ 33537,00 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за серпень, вересень, жовтень, 2016 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість, даним податкової декларації з ПДВ за серпень, вересень, жовтень, 2016 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Мінералтех" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Мінералтех" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), об'єкти нерухомості відсутні, декларація з податку на прибуток за 2016 рік та фінансова звітність не подавались та наявність кримінального провадження № 0000119, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05.10.2016 р. за фактом фіктивного підприємництва, вчиненого повторно, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Дискпротех" () було укладено договір від 30.05.2016 р. № 30-05, згідно якого продавець зобов'язується поставити та передати покупцю товар (лісо- та пиломатеріали).

На підставі вказаного договору ТОВ "Дискпротех" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №134 від 27.07.2016р. на суму 67976,00 грн. крім того ПДВ 13595,20грн., № 133 від 26.07.2016 р. на суму 65121,50 крім того ПДВ 13024,30 грн., №132 від 25.07.2016 р. на суму 76336,60 грн., крім того ПДВ 15267,32грн., №106 від 18.07.2016 р. на суму 61644,20 крім того ПДВ 12328,84 грн., № 107 від 18.07.2016 р. на суму 75218,70 крім того ПДВ 15043,74 грн., № 105 від 15.07.2016 р. на суму 58835,80,00 грн. крім того ПДВ 11767,16 грн., № 104 від 15.07.2016 р. на суму 60737,50грн. крім того ПДВ 12147,50 грн., № 103 від 14.07.2016 р. на суму 62537,60 грн. ПДВ 12507,52 грн., № 71 від 12.07.2016 р. на суму 63574,30 грн. крім того ПДВ 12714,86 грн., № 70 від 11.07.2016 р. на суму 62982,60,00грн. крім того ПДВ 12596,52грн., № 69 від 07.07.2016 р. на суму 59205,00 грн. крім того ПДВ 11841,00 грн., № 37 від 06.07.2016 р. на суму 65899,90 грн. крім того ПДВ 13179,98 грн., № 36 від 06.07.2016 р. на суму 75538,10 грн. крім того ПДВ 15107,62 грн., № 38 від 06.07.2016 р. на суму 57332,30 грн. крім того ПДВ 11466,46 грн., № 35 від 04.07.2016 р. на суму 65950,40 грн. крім того ПДВ 13190,08 грн., № 33 від 01.07.2016 р. на суму 66560,00 грн. крім того ПДВ 13312,00 грн., № 34 від 01.07.2016 р. на суму 64371,80 грн. крім того ПДВ 12874,36 грн., № 143 від 30.06.2016 р. на суму 62283,00 грн. крім того ПДВ 12456,60 грн., № 142 від 29.06.2016 р. на суму 75857,50 грн. крім того ПДВ 15171,50 грн., №141 від 29.06.2016р. на суму 74579,90 грн. крім того ПДВ 14915,98 грн., № 105 від 24.06.2016р. на суму 56533,80 грн. крім того ПДВ 11306,76 грн., №104 від 23.06.2016 р. на суму 56853,20 грн., крім того ПДВ 11370,64грн., №103 від 22.06.2016 р. на суму 62805,70 грн., крім того ПДВ 12561,14 грн., № 102 від 21.06.2016 р. на суму 76496,30 грн. крім того ПДВ 15299,26 грн., № 100 від 21.06.2016 р. на суму 61835,70 грн. крім того ПДВ 12367,14 грн., № 101 від 21.06.2016 р. на суму 63308,40грн. крім того ПДВ 12661,67 грн., № 99 від 17.06.2016 р. на суму 72503,80 грн. крім того ПДВ 14500,76 грн., № 97 від 16.06.2016 р. на суму 69485,47 грн. крім того ПДВ 13897,09 грн., № 98 від 16.06.2016 р. на суму 57159,72грн. крім того ПДВ 11431,94грн., № 96 від 16.06.2016 р. на суму 62857,92 грн. крім того ПДВ 12571,58 грн., № 93від 15.06.2016 р. на суму 23040,00 грн. крім того ПДВ 4608,00 грн., № 94 від 15.06.2016 р. на суму 48105,00 грн. крім того ПДВ 9621,00 грн., № 95 від 15.06.2016 р. на суму 62325,90 грн. крім того. ПДВ 12465,18грн., № 92 від 14.06.2016 р. на суму 62492,20 грн. крім того ПДВ 12498,44 грн., № 53 від 13.06.2016 р. на суму 45093,60 грн. крім того ПДВ 9018,72 грн., № 54 від 13.06.2016 р. на суму 65136,40грн. крім того ПДВ 13027,28 грн., № 52 від 13.06.2016 р. на суму 40170,00 грн. крім того ПДВ 8034,00 грн., № 48 від 10.06.2016 р. на суму 63093,60 грн. крім того ПДВ 12618,72 грн., № 49 від 10.06.2016 р. на суму 67815,00 грн. крім того ПДВ 13563,00 грн.), № 51 від 10.06.2016 р. на суму 59904,00грн. крім того ПДВ 11980,80 грн., № 50 від 10.06.2016 р. на суму 19740,00 грн. крім того ПДВ 3948,00 грн., № 47 від 09.06.2016 р. на суму 75651,08грн. крім того ПДВ 15130,22 грн., № 46 від 08.06.2016 р. на суму 66198,40 грн. крім того ПДВ 13239,68 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за червень, липень 2016 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за червень, липень 2016 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Дискпротех" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Дискпротех" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), об'єкти нерухомості відсутні, кількість працюючих - 1 особа, декларація з податку на прибуток за 2016 рік та фінансова звітність не подавались та наявність кримінального провадження № 0000119, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05.10.2016 р. за фактом фіктивного підприємництва, вчиненого повторно, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Джаст Груп" () було укладено договір від 15.04.2015 р. № 1504, згідно якого продавець зобов'язується поставити та передати товар (лісо- та пиломатеріали).

На підставі вказаного договору ТОВ "Джаст Груп" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №34 від 17.09.2015р. на суму 79877,50 грн. крім того ПДВ 15975,50 грн., № 33 від 17.09.2015 р. на суму 53659,50 крім того ПДВ 10731,90 грн., №32 від 17.09.2015 р. на суму 100125,00 грн., крім того ПДВ 20025,00грн., №31 від 16.09.2015 р. на суму 59852,50 крім того ПДВ 11970,50 грн., № 30 від 15.09.2015 р. на суму 131867,50 крім того ПДВ 26373,50 грн., № 29 від 14.09.2015 р. на суму 127640,00 грн. крім того ПДВ 25528,00 грн., № 28 від 14.09.2015 р. на суму 155452,50грн. крім того ПДВ 31090,50 грн., № 25 від 11.09.2015 р. на суму 73202,50 грн. крім того ПДВ 14640,50 грн., № 27 від 11.09.2015 р. на суму 114918,50 грн. крім того ПДВ 22983,70 грн., № 26 від 11.09.2015 р. на суму 91447,50грн. крім того ПДВ 18289,50грн., № 16 від 10.09.2015 р. на суму 80322,50 грн. крім того ПДВ 16064,50 грн., № 15 від 09.09.2015 р. на суму 96342,50 грн. крім того ПДВ 19268,50 грн., № 14 від 09.09.2015 р. на суму 86330,00 грн. крім того ПДВ 17266,00 грн., № 13 від 08.09.2015 р. на суму 81657,50 грн. крім того ПДВ 16331,50 грн., № 9 від 07.09.2015 р. на суму 88555,00 грн. крім того ПДВ 17711,00 грн., № 10 від 07.09.2015 р. на суму 52912,50 грн. крім того ПДВ 10582,50 грн., № 8 від 07.09.2015 р. на суму 80100,00 грн. крім того ПДВ 16020,00 грн., № 4 від 02.09.2015 р. на суму 56980,00 грн. крім того ПДВ 11396,00 грн., № 3 від 02.09.2015 р. на суму 59052,00 грн. крім того ПДВ 11810,40 грн., №51 від 31.08.2015р. на суму 104575,00 грн. крім того ПДВ 20915,00 грн., № 28 від 10.08.2015р. на суму 84327,50 грн. крім того ПДВ 16865,50 грн., №26 від 07.08.2015 р. на суму 99902,50 грн., крім того ПДВ 19980,50грн., №27 від 07.08.2015 р. на суму 84327,50 грн. крім того ПДВ 16865,50 грн., № 9 від 07.08.2015 р. на суму 50907,50 грн. крім того ПДВ 10181,50 грн., № 25 від 07.08.2015 р. на суму 98345,00 грн. крім того ПДВ 19669,00 грн., № 8 від 06.08.2015 р. на суму 80767,50грн. крім того ПДВ 16153,50 грн., № 6 від 05.08.2015 р. на суму 82325,00 грн. крім того ПДВ 16465,00 грн., № 7 від 05.08.2015 р. на суму 49922,00 грн. крім того. ПДВ 9984,40 грн., № 5 від 04.08.2015 р. на суму 79877,50грн. крім того ПДВ 15975,50грн., № 4 від 03.08.2015 р. на суму 79877,50 грн. крім того ПДВ 15975,50 грн., № 27 від 26.06.2015 р. на суму 52097,50 грн. крім того ПДВ 10419,50 грн., № 28 від 26.06.2015 р. на суму 99235,00 грн. крім того ПДВ 19847,00 грн., № 26 від 24.06.2015 р. на суму 46487,00 грн. крім того ПДВ 9297,40грн., № 17 від 22.06.2015 р. на суму 48376,25 грн. крім того ПДВ 9675,25 грн., № 14 від 11.06.2015 р. на суму 51639,50 грн. крім того ПДВ 10327,90 грн., № 11 від 10.06.2015 р. на суму 88332,50грн. крім того ПДВ 17666,50 грн., № 10 від 09.06.2015 р. на суму 81435,00 грн. крім того ПДВ 16287,00 грн., № 8 від 08.06.2015 р. на суму 82770,00 грн. крім того ПДВ 16554,00 грн., № 9 від 08.06.2015 р. на суму 46666,32 грн. крім того ПДВ 9333,26 грн., № 7 від 05.06.2015 р. на суму 79210,00грн. крім того ПДВ 15842,00 грн., № 6 від 04.06.2015 р. на суму 99235,00 грн. крім того ПДВ 19847,00 грн., №5 від 03.06.2015р. на суму 84772,50 грн. крім того ПДВ 16954,50 грн., № 4 від 02.06.2015 р. на суму 83660,00 грн. крім того ПДВ 16732,00 грн., №28 від 15.05.2015 р. на суму 88332,50 грн., крім того ПДВ 17666,50грн., №30 від 15.05.2015 р. на суму 80322,50 грн. крім того ПДВ 16064,50 грн., № 29 від 15.05.2015 р. на суму 88332,50 грн. крім того ПДВ 17666,50 грн., № 25 від 14.05.2015 р. на суму 87220,00 грн. крім того ПДВ 17444,00 грн., № 26 від 14.05.2015 р. на суму 89445,00грн. крім того ПДВ 17889,00 грн., № 21 від 13.05.2015 р. на суму 96043,00 грн. крім того ПДВ 19208,67 грн., № 20 від 13.05.2015 р. на суму 76317,50 грн. крім того ПДВ 15263,50 грн., № 22 від 13.05.2015 р. на суму 102572,50грн. ПДВ 20514,50грн., № 12 від 12.05.2015 р. на суму 100347,50 грн. крім того ПДВ 20069,50 грн., № 15 від 12.05.2015 р. на суму 104352,50 грн. крім того ПДВ 20870,50 грн., № 16 від 12.05.2015 р. на суму 82770,00 грн. крім того ПДВ 16554,00 грн., № 13 від 12.05.2015 р. на суму 76985,00 грн. крім того ПДВ 15397,00 грн., № 14 від 12.05.2015 р. на суму 84995,00 грн. крім того ПДВ 16999,00 грн., № 8 від 12.05.2015 р. на суму 83437,50 грн. крім того ПДВ 16687,50 грн., № 30 від 20.04.2015 р. на суму 72631,78 грн. крім того ПДВ 14526,36 грн., № 27 від 17.04.2015 р. на суму 72415,61 грн. крім того ПДВ 14483,12 грн., № 28 від 17.04.2015 р. на суму 102895,00 грн. крім того ПДВ 20579,00 грн., №26 від 17.04.2015р. на суму 93167,54 грн. крім того ПДВ 18633,51 грн., № 16 від 16.04.2015р. на суму 80846,08 грн. крім того ПДВ 16169,22 грн., №15 від 16.04.2015 р. на суму 85817,90 грн., крім того ПДВ 17163,58грн., №12 від 15.04.2015 р. на суму 73064,11 грн. крім того ПДВ 14612,82 грн., № 14 від 15.04.2015 р. на суму 88411,89 грн. крім того ПДВ 17682,38 грн., № 13 від 15.04.2015 р. на суму 85601,74 грн. крім того ПДВ 17120,35 грн., № 10 від 14.04.2015 р. на суму 98355,53грн. крім того ПДВ 19671,11 грн., № 9 від 14.04.2015 р. на суму 86682,58 грн. крім того ПДВ 17336,52 грн., № 8 від 14.04.2015 р. на суму 97707,04 грн. крім того ПДВ 19541,41 грн., № 11 від 14.04.2015 р. на суму 72415,61грн. крім того ПДВ 14483,12грн., № 6 від 10.04.2015 р. на суму 72415,61 грн. крім того ПДВ 14483,12 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту у квітні, травні, червні, серпні, вересні 2015 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за квітні, травні, червні, серпні, вересні 2015 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

Інформація щодо розрахунків між суб'єктами господарювання у матеріалах кримінального провадження від 05.10.2016 №0000119, які були надані до ознайомлення, відсутня.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Джаст Груп" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Джаст Груп" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), об'єкти нерухомості відсутні, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з січня 2016 року, свідоцтво платника ПДВ анульовано, декларація по податку на прибуток та фінансова звітність за 2015 рік не подана та наявність кримінального провадження № 0000076, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19.05.2016 р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Астера Групп" () було укладено договір купівлі-продажу від 10.08.2015 р. № 1008 згідно якого продавець зобов'язується поставити та передати покупцю товар (лісо- та пиломатеріали ).

На підставі вказаного договору ТОВ "Астера Групп" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №189 від 31.08.2015р. на суму 81666,90 грн. крім того ПДВ 16333,38 грн., № 182 від 28.08.2015 р. на суму 53742,50 грн. крім того ПДВ 10748,50 грн., №183 від 28.08.2015 р. на суму 103017,50 грн., крім того ПДВ 20603,50грн., №138 від 25.08.2015 р. на суму 121569,50 крім того ПДВ 24313,90 грн., № 109 від 21.08.2015 р. на суму 58909,55 грн. крім того ПДВ 11781,91 грн., № 110 від 21.08.2015 р. на суму 79210,00 грн. крім того ПДВ 15842,00 грн., № 111 від 21.08.2015 р. на суму 55037,50 грн. крім того ПДВ 11007,50грн., № 108 від 21.08.2015р. на суму 63273,70 грн. крім того ПДВ 12654,74 грн., № 107 від 20.08.2015 р. на суму 85440,00 грн. крім того ПДВ 17088,00 грн., № 105 від 19.08.2015 р. на суму 77452,25грн. крім того ПДВ 15490,45грн., № 106 від 19.08.2015 р. на суму 96921,00 грн. крім того ПДВ 19384,20 грн., № 101 від 18.08.2015 р. на суму 82770,00 грн. крім того ПДВ 16554,00 грн., № 103 від 18.08.2015 р. на суму 95007,50 грн. крім того ПДВ 19001,50 грн., № 104 від 18.08.2015 р. на суму 98790,00 грн. крім того ПДВ 19758,00 грн., № 102 від 18.08.2015 р. на суму 88332,50 грн. крім того ПДВ 17666,50 грн., № 18 від 08.05.2015 р. на суму 81544,80 грн. крім того ПДВ 16308,96 грн., № 17 від 08.05.2015 р. на суму 87337,60 грн. крім того ПДВ 17467,52 грн., № 19 від 08.05.2015 р. на суму 81990,40 грн. крім того ПДВ 16398,08 грн., № 16 від 07.05.2015 р. на суму 67731,20 грн. ПДВ 13546,24 грн., №15 від 07.05.2015р. на суму 97809,20 грн. крім того ПДВ 19561,84 грн., № 14 від 06.05.2015р. на суму 98923,20 грн. крім того ПДВ 19784,64 грн., №13 від 06.05.2015 р. на суму 76866,00 грн., крім того ПДВ 15373,20грн., №1 від 05.05.2015 р. на суму 83772,80 грн. крім того ПДВ 16754,56 грн., № 2 від 05.05.2015 р. на суму 82658,80 грн. крім того ПДВ 16531,76 грн., № 34 від 27.04.2015 р. на суму 53176,84 грн. крім того ПДВ 10635,37 грн., № 36 від 27.04.2015 р. на суму 103543,50грн. крім того ПДВ 20708,71 грн., № 35 від 27.04.2015 р. на суму 80629,93 грн. крім того ПДВ 16125,99 грн., № 37 від 27.04.2015 р. на суму 95113,04 грн. крім того ПДВ 19022,61 грн., № 33 від 27.04.2015 р. на суму 41086,24грн. крім того ПДВ 8217,25грн., № 32 від 24.04.2015 р. на суму 85817,83 грн. крім того ПДВ 17163,57 грн., № 31 від 24.04.2015 р. на суму 82359,18 грн. крім того ПДВ 16471,84 грн., № 29 від 23.04.2015 р. на суму 86682,57 грн. крім того ПДВ 17336,51 грн., № 30 від 23.04.2015 р. на суму 99868,69 грн. крім того ПДВ 19973,74грн., № 28 від 23.04.2015 р. на суму 85169,40 грн. крім того ПДВ 17033,88 грн., № 25 від 22.04.2015 р. на суму 72631,79 грн. крім того ПДВ 14526,36 грн., № 26 від 22.04.2015 р. на суму 71983,29грн. крім того ПДВ 14396,66 грн., № 22 від 21.04.2015 р. на суму 72199,45 грн. крім того ПДВ 14439,89 грн., № 23 від 21.04.2015 р. на суму 71983,28 грн. крім того ПДВ 14396,66 грн., № 24 від 21.04.2015 р. на суму 87114,90 грн. крім того ПДВ 17422,98 грн., № 21 від 20.04.2015 р. на суму 71550,95грн. крім того ПДВ 14310,19 грн., № 19 від 10.04.2015 р. на суму 80629,92 грн. крім того ПДВ 16125,98 грн., № 11 від 09.04.2015 р. на суму 92735,21 грн. крім того ПДВ 18547,04 грн., № 12 від 09.04.2015 р. на суму 103138,00 грн. крім того ПДВ 20627,61грн., № 13від 09.04.2015 р. на суму 95329,20 грн. крім того ПДВ 19065,84 грн., № 9 від 08.04.2015 р. на суму 79116,76 грн. крім того ПДВ 15823,35 грн., № 10 від 08.04.2015 р. на суму 85169,40грн. крім того ПДВ 17033,88 грн., № 7 від 07.04.2015 р. на суму 76241,75 грн. крім того ПДВ 15248,35 грн., № 8 від 07.04.2015 р. на суму 80413,76 грн. крім того ПДВ 16082,75 грн., № 4 від 06.04.2015 р. на суму 79765,26 грн. крім того ПДВ 15953,05 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за квітень, травень, серпень 2015 року, відображено у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за квітень, травень, серпень 2015 року та даним Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Астера Групп" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Астера Групп" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), основних засобів, об'єкти нерухомості відсутні, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з листопада 2015 року, декларація по податку на прибуток за 2015 рік не подана та наявність кримінального провадження № 0000008, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.02.2016 р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Астера Групп" ТОВ "Альтер Бізнес Груп" () було укладено договір купівлі - продажу від 07.12.2015 р. № 0712 згідно якого продавець зобов'язується поставити та передати покупцю товар (лісо- та пиломатеріали).

На підставі вказаного договору ТОВ "Альтер Бізнес Груп" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №122 від 29.02.2016р. на суму 115267,90 грн. крім того ПДВ 23053,58 грн., № 121 від 29.02.2016 р. на суму 79095,00 грн. крім того ПДВ 15819,00 грн., №112 від 26.02.2016 р. на суму 73767,00 грн., крім того ПДВ 14753,40грн., №97 від 25.02.2016 р. на суму 101244,00 грн. крім того ПДВ 20248,80 грн., № 92 від 22.02.2016 р. на суму 83226,00 грн. крім того ПДВ 16645,20 грн., № 91 від 19.02.2016 р. на суму 98884,50 грн. крім того ПДВ 19776,90 грн., № 88 від 18.02.2016 р. на суму 103389,00 грн. ПДВ 20677,80грн., № 45 від 25.12.2015р. на суму 102039,50 грн. крім того ПДВ 20407,90 грн., № 44 від 24.12.2015 р. на суму 82374,50 грн. крім того ПДВ 16474,90 грн., № 42 від 23.12.2015 р. на суму 75164,00грн. крім того ПДВ 15032,80грн., № 56 від 23.12.2015 р. на суму 156000,00 грн. ПДВ 31200,00 грн., № 53 від 22.12.2015 р. на суму 31250,00 грн. крім того ПДВ 6250,00 грн., № 40 від 22.12.2015 р. на суму 86744,50 грн. крім того ПДВ 17348,90 грн., № 54 від 22.12.2015 р. на суму 312000,00 грн. крім того ПДВ 62400,00 грн., № 41 від 21.12.2015 р. на суму 79097,00 грн. крім того ПДВ 15819,40 грн., № 38 від 21.12.2015 р. на суму 58499,00 грн. крім того ПДВ 11699,80 грн., № 39 від 21.12.2015 р. на суму 97594,68 грн. крім того ПДВ 19518,94 грн., № 37 від 18.12.2015 р. на суму 55717,50 грн. крім того ПДВ 11143,50 грн., № 51 від 18.12.2015 р. на суму 301000,00 грн. крім того ПДВ 60200,00 грн., №26 від 17.12.2015р. на суму 79315,50 грн. крім того ПДВ 15863,10 грн., № 49 від 16.12.2015р. на суму 98413,48 грн. крім того ПДВ 19682,70 грн., №24 від 16.12.2015 р. на суму 76256,50 грн., крім того ПДВ 15251,30грн., №25 від 16.12.2015 р. на суму 62819,32 грн. (в т.ч. ПДВ 12563,86 грн.), № 23 від 15.12.2015 р. на суму 79752,50 грн. крім того ПДВ 15950,50 грн., № 19 від 14.12.2015 р. на суму 80219,24 грн. крім того ПДВ 16043,85 грн., № 20 від 14.12.2015 р. на суму 100510,00грн. крім того ПДВ 20102,00 грн., № 21 від 14.12.2015 р. на суму 79315,50 грн. крім того ПДВ 15863,10 грн., № 22 від 14.12.2015 р. на суму 78660,00 грн. крім того ПДВ 15732,00 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за грудень 2015 року, лютий 2016 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за грудень 2015 року, лютий 2016 року та даним Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Альтер Бізнес Груп" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Альтер Бізнес Груп" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), основних засобів, об'єктів нерухомості, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з квітня 2016 року та наявність кримінального провадження № 0000073, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 11.08.2016 р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 1, ч.3 ст. 212 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Райнер Груп" () було укладено договір купівлі - продажу від 30.10.2015 р. № 30-10 згідно якого продавець зобов'язується поставити та передати покупцю товар (лісо- та пиломатеріали).

На підставі вказаного договору ТОВ "Райнер Груп" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №77 від 14.03.2016р. на суму 102786,10 грн. крім того ПДВ 20557,23 грн., № 75 від 14.03.2016 р. на суму 99528,00 грн. крім того ПДВ 19905,60 грн., №76 від 14.03.2016 р. на суму 84513,00 грн., крім того ПДВ 16902,60грн., №40 від 11.03.2016 р. на суму 78189,00 грн. крім того ПДВ 15637,80 грн., № 39від 10.03.2016 р. на суму 102819,00 грн. крім того ПДВ 20563,80 грн., № 37 від 09.03.2016 р. на суму 77787,00 грн. крім того ПДВ 15557,40 грн., № 26 від 04.03.2016 р. на суму 73855,52 грн. крім того ПДВ 14771,10грн., № 23 від 03.03.2016р. на суму 77715,00 грн. крім того ПДВ 15543,00 грн., № 21 від 02.03.2016 р. на суму 77652,00 грн. крім того ПДВ 15530,40 грн., № 17 від 01.03.2016 р. на суму 71622,00грн. крім того ПДВ 14324,40грн., № 31 від 17.02.2016 р. на суму 76576,50 грн. крім того ПДВ 15315,30 грн., № 32 від 17.02.2016 р. на суму 61880,00 грн. крім того ПДВ 12376,00 грн., № 30 від 15.02.2016 р. на суму 61880,00 грн. крім того ПДВ 12376,00 грн., № 29від 15.02.2016 р. на суму 84298,50 грн. крім того ПДВ 16859,70 грн., № 24 від 11.02.2016 р. на суму 110101,40 грн. крім того ПДВ 22020,28грн., № 25 від 11.02.2016 р. на суму 85371,00 грн. крім того ПДВ 17074,20 грн., № 18 від 10.02.2016 р. на суму 80652,00 грн. крім того ПДВ 16130,40 грн., № 17 від 09.02,2016 р. на суму 80437,50 грн. крім того ПДВ 16087,50 грн., № 16 від 08.02.2016 р. на суму 91996,50 грн. крім того ПДВ 18399,30 грн., №12 від 08.02.2016р. на суму 81081,00 грн. крім того ПДВ 16216,20 грн., № 15від 08.02.2016р. на суму 35700,00 грн. крім того ПДВ 7140,00 грн., №14 від 08.02.2016 р. на суму 64608,80 грн., крім того ПДВ 12921,76грн., №13 від 08.02.2016 р. на суму 59296,00 грн. крім того ПДВ 11859,20 грн., № 10 від 05.02.2016 р. на суму 80008,50 грн. крім того ПДВ 16001,70 грн., № 11 від 05.02.2016 р. на суму 35000,00 грн. крім того ПДВ 7000,00 грн., № 8 від 04.02.2016 р. на суму 99587,00грн. крім того ПДВ 19917,40 грн., № 7 від 03.02.2016 р. на суму 78441,50 грн. крім того ПДВ 15688,30 грн., № 6 від 02.02.2016 р. на суму 80626,50 грн. крім того ПДВ 16125,30 грн., № 2 від 01.02.2016 р. на суму 84341,00 грн. крім того ПДВ 16868,20 грн., № 5 від 01.02.2016 р. на суму 84593,50 грн. крім того ПДВ 16918,70 грн., № 3 від 01.02.2016 р. на суму 84778,00грн. крім того ПДВ 16955,60 грн., № 4від 01.02.2016 р. на суму 98762,00 грн. крім того ПДВ 19752,40 грн., № 29від 30.11.2015 р. на суму 58225,00 грн. крім того ПДВ 11645,00 грн., № 27 від 27.11.2015 р. на суму 83067,31 грн. крім того ПДВ 16613,46 грн., № 6 від 05.11.2015 р. на суму 66445,00 грн. крім того ПДВ 13289,00 грн., № 5 від 03.11.2015 р. на суму 58030,09грн. крім того. ПДВ 11606,02 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за листопад 2015, лютий, березень 2016 року відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за листопад 2015, лютий, березень 2016 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Райнер Груп" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Райнер Груп" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), основних засобів, об'єктів нерухомості, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з січня 2017 року та наявність кримінального провадження № 0000073, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 11.08.2016 р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 1, ч.3 ст. 212 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Олімпіакос" () було укладено договір купівлі - продажу від 19.10.2015 р. № 1911 згідно якого продавець зобов'язується поставити та передати покупцю товар (обладнання та продукцію виробничо-технічного призначення).

На підставі вказаного договору ТОВ "Олімпіакос" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №105 від 29.01.2016р. на суму 83467,00 грн. крім того ПДВ 16693,40 грн., № 102 від 27.01.2016 р. на суму 102476,50 грн. крім того ПДВ 20495,30 грн., №101 від 20.01.2016 р. на суму 96983,94 грн., крім того ПДВ 19396,79 грн., №41 від 18.01.2016 р. на суму 59595,00 грн. крім того ПДВ 11919,00 грн., № 20 від 18.01.2016 р. на суму 76693,50 грн. крім того ПДВ 15338,70 грн., № 19 від 14.01.2016 р. на суму 93906,00 грн. крім того ПДВ 18781,20 грн., № 4 від 06.01.2016 р. на суму 62335,00 грн. крім того ПДВ 12467,00грн., № 60 від 11.12.2015р. на суму 79752,50 грн. крім того ПДВ 15950,50 грн., № 59 від 11.12.2015 р. на суму 98980,50 грн. крім того ПДВ 19796,10 грн., № 58 від 11.12.2015 р. на суму 81500,50грн. крім того ПДВ 16300,10грн., № 43 від 10.12.2015 р. на суму 72760,50 грн. крім того ПДВ 14552,10 грн., № 42 від 10.12.2015 р. на суму 78223,00 грн. крім того ПДВ 15644,60 грн., № 39 від 09.12.2015 р. на суму 79097,00 грн. крім того ПДВ 15819,40 грн., № 40 від 09.12.2015 р. на суму 78878,50 грн. крім того ПДВ 15775,70 грн., № 41 від 09.12.2015 р. на суму 62071,13 грн. крім того ПДВ 12414,23грн., № 37 від 08.12.2015 р. на суму 80189,50 грн. крім того ПДВ 16037,90 грн., № 38 від 08.12.2015 р. на суму 100727,50 грн. крім того ПДВ 2045,50 грн., № 32 від 07.12.2015 р. на суму 59770,11 грн. крім того ПДВ 11954,02 грн., № 24 від 03.12.2015 р. на суму 64372,15 грн. крім того ПДВ 12874,43 грн., №3 від 01.12.2015р. на суму 31875,00 грн. крім того ПДВ 6375,00 грн., № 76 від 18.11.2015р. на суму 53410,50 грн. крім того ПДВ 10682,10 грн., №77 від 18.11.2015 р. на суму 57454,97 грн., крім того ПДВ 11490,99грн., №54 від 16.11.2015 р. на суму 79255,62 грн. крім того ПДВ 15851,12 грн., № 45 від 13.11.2015 р. на суму 102233,20 грн. крім того ПДВ 20446,64 грн., № 43 від 12.11.2015 р. на суму 79752,50 грн. крім того ПДВ 15950,50 грн., № 34 від 11.11.2015 р. на суму 87887,50грн. крім того ПДВ 17577,50 грн., № 33 від 10.11.2015 р. на суму 82992,50 грн. крім того ПДВ 16598,50 грн., № 32 від 09.11.2015 р. на суму 104797,50 грн. крім того ПДВ 20959,50 грн., № 31 від 09.11.2015 р. на суму 88332,50 грн. крім того ПДВ 17666,50 грн., № 15 від 26.10.2015 р. на суму 80036,00 грн. крім того ПДВ 16007,20 грн., № 14 від 23.10.2015 р. на суму 343540,00 грн. крім того ПДВ 68708,00 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за жовтень, листопад, грудень 2015 року та січень 2016 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за жовтень, листопад, грудень 2015 року та січень 2016 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Олімпіакос" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Олімпіакос" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), основних засобів, об'єктів нерухомості, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з січня 2017 року та наявність кримінального провадження № 0000073, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 11.08.2016 р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 1, ч.3 ст. 212 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Реденс" () було укладено договір купівлі - продажу від 07.07.2015 р. № 7-07/2015 згідно умов якого продавець зобов'язується поставити та передати покупцю Товар (обладнання та продукцію виробничо-технічного призначення).

На підставі вказаного договору ТОВ "Реденс" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №31 від 29.10.2015р. на суму 59595,00 грн. крім того ПДВ 11919,00 грн., № 18 від 26.10.2015 р. на суму 110443,00 грн. крім того ПДВ 22088,60 грн., №14 від 21.10.2015 р. на суму 60842,98 грн., крім того ПДВ 12168,60грн., №12 від 19.10.2015р. на суму 99281,15 грн. крім того ПДВ 19856,23 грн., № 6 від 09.10.2015 р. на суму 64230,99 грн. крім того ПДВ 12846,20 грн., № 1 від 02.10.2015 р. на суму 55685,00 грн. крім того ПДВ 11137,00 грн., № 53 від 30.09.2015 р. на суму 28150,97 грн. крім того ПДВ 5630,19грн., № 47 від 28.09.2015р. на суму 93583,00 грн. крім того ПДВ 18716,60 грн., № 42 від 25.09.2015 р. на суму 84550,00грн. крім того ПДВ 16910,00 грн., № 41 від 24.09.2015 р. на суму 79877,50грн. крім того ПДВ 15975,50грн., № 39 від 24.09.2015 р. на суму 63455,00 грн. крім того ПДВ 12691,00 грн., № 40 від 24.09.2015 р. на суму 62160,00 грн. крім того ПДВ 12432,00 грн., № 37 від 23.09.2015 р. на суму 81212,50 грн. крім того ПДВ 16242,50 грн., № 36 від 22.09.2015 р. на суму 79877,50 грн. крім того ПДВ 15975,50 грн., № 35 від 22.09.2015 р. на суму 105081,00 грн. крім того ПДВ 21016,20грн., № 33 від 21.09.2015 р. на суму 53659,50 грн. ПДВ 10731,90 грн., № 34 від 21.09.2015 р. на суму 78542,50 грн. крім того ПДВ 15708,50 грн., № 29 від 18.09.2015 р. на суму 186440,80 грн. крім того ПДВ 37288,16 грн., № 30 від 18.09.2015 р. на суму 83437,50 грн. крім того ПДВ 16687,50 грн., №54 від 16.09.2015р. на суму 18245,00 грн. крім того ПДВ 3649,00 грн., № 25 від 11.09.2015р. на суму 191947,50 грн. крім того ПДВ 38389,50 грн., №20 від 08.09.2015 р. на суму 228140,30 грн., крім того ПДВ 45628,07грн., №17 від 07.09.2015 р. на суму 237160,00 грн. крім того ПДВ 47432,00 грн., № 16 від 02.09.2015 р. на суму 247801,10 грн. ПДВ 49560,21 грн., № 33 від 17.08.2015 р. на суму 85662,50 грн. крім того ПДВ 17132,50 грн., № 31 від 17.08.2015 р. на суму 78542,50грн. крім того ПДВ 15708,50 грн., № 29 від 14.08.2015 р. на суму 98790,00 грн. крім того ПДВ 19758,00 грн., № 30 від 14.08.2015 р. на суму 87442,50 грн. крім того ПДВ 17488,50 грн., № 28 від 13.08.2015 р. на суму 88332,50 грн. крім того ПДВ 17666,50 грн., № 27 від 12.08.2015 р. на суму 50893,50 грн. крім того ПДВ 10178,70 грн., № 23 від 12.08.2015 р. на суму 83660,00 грн. крім того ПДВ 16732,00 грн., №22 від 12.08.2015р. на суму 52318,00 грн. крім того ПДВ 10463,60 грн., № 12 від 11.08.2015 р. на суму 88332,00 грн. крім того ПДВ 17666,50 грн., №11 від 10.08.2015 р. на суму 50547,00 грн., крім того ПДВ 10109,40грн., №10 від 10.08.2015р. на суму 86107,50 грн. крім того ПДВ 17221,50 грн., № 62 від 23.07.2015 р. на суму 111917,50 грн. крім того ПДВ 22383,50 грн., № 59 від 22.07.2015 р. на суму 146,63 грн. крім того ПДВ 29,33 грн., № 48 від 20.07.2015 р. на суму 104819,80 грн. крім того ПДВ 20963,95грн., № 13 від 10.07.2015р. на суму 88110,00 грн. крім того ПДВ 17622,00 грн., № 14 від 10.07.2015 р. на суму 44000,00грн. крім того ПДВ 8800,00 грн., № 24 від 10.07.2015 р. на суму 99271,50грн. крім того ПДВ 19854,30грн., № 10 від 08.07.2015 р. на суму 111548,00 грн. крім того ПДВ 22309,60 грн., № 3 від 02.07.2015 р. на суму 109415,00 грн. крім того ПДВ 21883,00 грн., № 4від 02.07.2015 р. на суму 87220,00 грн. крім того ПДВ 17444,00 грн., № 30 від 29.05.2015 р. на суму 94785,00 грн. крім того ПДВ 18957,00 грн., № 31 від 29.05.2015 р. на суму 93895,00 грн. крім того ПДВ 18779,00грн., № 29 від 28.05.2015 р. на суму 166,58 грн. крім того ПДВ 33,32 грн., № 27від 28.05.2015 р. на суму 82547,50 грн. крім того ПДВ 16509,50 грн., № 28 від 28.05.2015 р. на суму 91225,00 грн. крім того ПДВ 18245,00 грн., № 26 від 26.05.2015 р. на суму 78542,50 грн. крім того ПДВ 15708,50 грн., №25 від 25.05.2015р. на суму 89222,50 грн. крім того ПДВ 17844,50 грн., № 24 від 25.05.2015р. на суму 97480,69 грн. крім того ПДВ 19496,14 грн., №23 від 25.05.2015 р. на суму 94785,00 грн., крім того ПДВ 18957,00грн., №21 від 22.05.2015 р. на суму 89222,50 грн. крім того ПДВ 17844,50 грн., № 20 від 22.05.2015 р. на суму 89222,50 грн. крім того ПДВ 17844,50 грн., № 13 від 30.04.2015 р. на суму 84105,00 грн. крім того ПДВ 16821,00 грн., № 14 від 30.04.2015 р. на суму 98567,65грн. крім того ПДВ 19713,53 грн., № 12 від 29.04.2015 р. на суму 56,01 грн. крім того ПДВ 11,20 грн., № 10 від 28.04.2015 р. на суму 86466,40 грн. крім того ПДВ 17293,28 грн., № 11 від 28.04.2015 р. на суму 86034,06 грн. крім того ПДВ 17206,81 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за квітень, травень, липень, серпень, вересень, жовтень 2015 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за жовтень, квітень, травень, липень, серпень, вересень, жовтень 2015 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Реденс" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Реденс" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), основних засобів, об'єктів нерухомості, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з січня 2016 року та наявність кримінального провадження № 0000077, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19.05.2015 р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205; ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212; ч. 1 ст. 212 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Компанія-Камєлот" () було укладено договір купівлі - продажу від 03.03.2015 р. № 0303, згідно умов якого продавець зобов'язується передати у власність покупцю Товар (лісо- та пиломатеріали).

На підставі вказаного договору ТОВ "Компанія - Камєлот" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №215 від 30.04.2015р. на суму 40789,50 грн. крім того ПДВ 8157,90 грн., № 216 від 30.04.2015 р. на суму 47866,50 грн. крім того ПДВ 9573,30 грн., №218 від 30.04.2015 р. на суму 42600,00 грн., крім того ПДВ 8520,00грн., №217 від 30.04.2015р. на суму 40193,10 грн. крім того ПДВ 8038,62 грн., № 209 від 29.04.2015 р. на суму 53590,00 грн. крім того ПДВ 10718,00 грн., № 214 від 31.03.2015 р. на суму 93961,00 грн. крім того ПДВ 18792,20 грн., № 220 від 31.03.2015 р. на суму 54405,00 грн. крім того ПДВ 10881,00грн., № 215 від 31.03.2015р. на суму 75082,00 грн. крім того ПДВ 15016,40 грн., № 209 від 30.03.2015 р. на суму 80290,00грн. крім того ПДВ 16058,00 грн., № 210 від 30.03.2015 р. на суму 86583,00грн. крім того ПДВ 17316,60грн., № 200 від 27.03.2015 р. на суму 101122,00 грн. крім того ПДВ 20224,40 грн., № 198 від 27.03.2015 р. на суму 92008,00 грн. крім того ПДВ 18401,60 грн., № 199 від 27.03.2015 р. на суму 78337,00 грн. крім того ПДВ 15667,40 грн., № 197 від 27.03.2015 р. на суму 92659,00 грн. крім того ПДВ 18531,80 грн., № 185 від 26.03.2015 р. на суму 78345,68 грн. крім того ПДВ 15669,14грн., № 186 від 26.03.2015 р. на суму 80073,00 грн. крім того ПДВ 16014,60 грн., № 177 від 25.03.2015 р. на суму 87451,00 грн. крім того ПДВ 17490,20 грн., № 178 від 25.03.2015 р. на суму 88753,00 грн. крім того ПДВ 17750,60 грн., № 162 від 24.03.2015 р. на суму 72478,00 грн. крім того ПДВ 14495,60 грн., №164 від 24.03.2015р. на суму 79639,00 грн. крім того ПДВ 15927,80 грн., № 163 від 24.03.2015р. на суму 103292,00 грн. крім того ПДВ 20658,40 грн., №158 від 23.03.2015 р. на суму 101556,00 грн., крім того ПДВ 20311,20грн., №153 від 23.03.2015 р. на суму 100688,00 грн. крім того ПДВ 20137,60 грн., № 157 від 23.03.2015 р. на суму 85064,00 грн. крім того ПДВ 17012,80 грн., № 154 від 23.03.2015 р. на суму 88536,00 грн. крім того ПДВ 17707,20 грн..

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за березень, квітень 2015 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за березень, квітень 2015 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Компанія-Камєлот" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Крмпанія-Камєлот" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), основних засобів, об'єктів нерухомості, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з січня 2016 року та наявність кримінального провадження № 0000074, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч .5 ст. 27, ч.3 ст.212 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Нікея Лімітед" () було укладено договір купівлі - продажу від 31.03.2015 р. № 3103, згідно умов якого продавець зобов'язується передати у власність покупцю Товар (лісо- та пило матеріали).

На підставі вказаного договору ТОВ "Нікея Лімітед" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №71 від 21.05.2015р. на суму 71200,00 грн. крім того ПДВ 14240,00 грн., № 70 від 21.05.2015 р. на суму 83882,50 грн. ПДВ 16776,50 грн., №67 від 20.05.2015 р. на суму 87442,50 грн., крім того ПДВ 17488,50грн., №65 від 19.05.2015р. на суму 73 202,50 грн. крім того ПДВ 14640,50 грн., № 66 від 19.05.2015 р. на суму 82881,25 грн. крім того ПДВ 16576,25 грн., № 64 від 18.05.2015 р. на суму 96342,50 грн. крім того ПДВ 19268,50 грн., № 62 від 18.05.2015 р. на суму 76 317,50 грн. крім того ПДВ 15263,50грн., № 63 від 18.05.2015р. на суму 93450,00 грн. крім того ПДВ 18690,00 грн., № 61 від 18.05.2015 р. на суму 89 222,50грн. крім того ПДВ 17844,50 грн., № 22 від 06.04.2015 р. на суму 98454,78 грн. крім того ПДВ 19690,96 грн., № 20 від 06.04.2015 р. на суму 86682,57 грн. крім того ПДВ 17336,51 грн., № 23 від 06.04.2015 р. на суму 99980,45 грн. крім того ПДВ 19996,09 грн., № 21 від 06.04.2015 р. на суму 108115,50 грн. крім того ПДВ 21 623,11 грн., № 16 від 02.04.2015 р. на суму 93843,57 грн. крім того ПДВ 18768,71 грн., № 15 від 02.04.2015р. на суму 87 885,00 грн. крім того ПДВ 17577,00грн., № 12 від 01.04.2015 р. на суму 85064,00 грн. крім того ПДВ 17012,80 грн., № 13 від 01.04.2015 р. на суму 54405,00 грн. крім того ПДВ 10 881,00 грн., № 11 від 01.04.2015 р. на суму 86 583,00 грн. крім того ПДВ 17316,60 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за квітень, травень 2015 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за квітень, травень 2015 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Нікея Лімітед" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Нікея Лімітед" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), основних засобів, об'єктів нерухомості, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з вересня 2015 року та наявність кримінального провадження № 0000008, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 24.02.2016 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Начснаб" () було укладено договір купівлі - продажу від 11.11.2016 р. № 1111/16, згідно умов якого продавець зобов'язується передати у власність покупцю товар (лісо- та пиломатеріали хвойних порід (сосна)).

На підставі вказаного договору ТОВ "Начснаб" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано видаткові та податкові накладні, а саме: №130 від 28.11.2016р. на суму 88956,00 грн. крім того ПДВ 17791,20 грн., № 124 від 25.11.2016 р. на суму 94248,00 грн. крім того ПДВ 18849,60 грн., №122 від 24.11.2016 р. на суму 91630,00 грн., крім того ПДВ 18326,00грн., №101 від 21.11.2016р. на суму 100740,00 грн. крім того ПДВ 20148,00 грн., № 37 від 18.11.2016 р. на суму 93422,00 грн. крім того ПДВ 18684,40 грн., № 36 від 17.11.2016 р. на суму 112555,00 грн. крім того ПДВ 22511,00 грн., № 34 від 17.11.2016 р. на суму 88496,00 грн. крім того ПДВ 17699,20грн., № 35 від 17.11.2016р. на суму 112555,00 грн. крім того ПДВ 22511,00 грн., № 33 від 17.112016 р. на суму 87798,00грн. крім того ПДВ 17559,60 грн., № 4 від 15.11.2016 р. на суму 86945,00 грн. крім того ПДВ 17389,00 грн..

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за листопад 2016 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за листопад 2016 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Начснаб" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Начснаб" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), основних засобів, об'єктів нерухомості, кількість працюючих - 1 особа, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з грудня 2016 року та наявність кримінального провадження № 0000119, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 05.10.2016 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Укрбуд компані" () було укладено договір купівлі - продажу від 17.04.2015 р. № 1704, згідно умов якого продавець зобов'язується передати у власність покупцю товар (лісо- та пило матеріали хвойних порід (сосна)).

На підставі вказаного договору ТОВ "Укрбуд компані" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №133 від 31.07.2015р. на суму 97455,00 грн. крім того ПДВ 19491,00 грн., № 132 від 31.07.2015 р. на суму 105242,50 грн. крім того ПДВ 21048,50 грн., №134 від 31.07.2015 р. на суму 48662,50 грн., крім того ПДВ 9732,50грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за липень 2015 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за липень 2015 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Укрбуд компані" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Укрбуд компані" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), основних засобів, об'єктів нерухомості, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з вересня 2015 року та наявність кримінального провадження № 0000008, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 24.02.2016 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Аріал-Торг" () було укладено договір купівлі - продажу від 12.11.2015 р. № 12-11, згідно умов якого продавець зобов'язується передати у власність покупцю товар (обладнання та продукцію виробничо-технічного призначення), та договір купівлі - продажу від 30.10.2015 р. № 30-10 згідно умов якого продавець зобов'язується передати у власність покупцю товар (лісо- та пиломатеріали).

На підставі вказаних договорів ТОВ "Аріал-Торг" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №206 від 20.11.2015р. на суму 105600,00 грн. крім того ПДВ 21120,00 грн., № 205 від 20.11.2015 р. на суму 52912,50 грн. крім того ПДВ 10582,50 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за листопад 2015 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за листопад 2015 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Аріал-Торг" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Аріал-Торг" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), основних засобів, об'єктів нерухомості, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з листопада 2016 року та наявність кримінального провадження № 0000008, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 24.02.2016 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Промстаценерго" () було укладено договір купівлі - продажу від 25.07.2016 р. № 25-07, згідно умов якого продавець зобов'язується передати у власність покупцю товар (лісо- та пиломатеріали).

На підставі вказаного договору ТОВ "Промстаценерго" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкову накладну №62 від 29.07.2016р. на суму 67816,30 грн. крім того ПДВ 13563,26 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за липень 2016 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за липень 2016 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Промстаценерго" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Промстаценерго" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), основних засобів, об'єктів нерухомості, кількість працюючих - 1 особа, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з грудня 2016 року та наявність кримінального провадження № 0000119, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 05.10.2016 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Пром фінанс компані" () було укладено договір постачання товарів (без підписання в якості єдиного документу).

На підставі вказаного договору на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №13 від 23.11.2015р. на суму 52912,50 грн. крім того ПДВ 10582,50 грн., № 14 від 23.11.2015 р. на суму 64230,99грн. крім того ПДВ 12846,20 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за листопад 2015 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за листопад 2015 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Пром фінанс компані" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Пром фінанс компані" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), основних засобів, об'єктів нерухомості, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з березня 2016 року та наявність кримінального провадження № 0000073, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 11.08.2016 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1, 3 ст. 212, ч.2 ст.205 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Анако-Інвест" () було укладено договір постачання товарів (без підписання в якості єдиного документу).

На підставі вказаного договору на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №48 від 16.01.2017р. на суму 104420,00 грн. крім того ПДВ 20884,00 грн., № 42 від 13.01.2017 р. на суму 107180,00 грн. крім того ПДВ 21436,00 грн., № 43 від 13.01.2017 р., на суму 105110,00 грн. крім того ПДВ 21022,00 грн., № 44 від 13.01.2017 р., на суму 89327,00 грн. крім того ПДВ 17865,40 грн., № 41 від 12.01.2017 р. на суму 88846,00 грн. крім того ПДВ 17769,20 грн., №60 від 11.01.2017р. на суму 16124,50 грн. крім того ПДВ 3224,90грн., № 40 від 11.01.2017р. на суму 88846,00 грн. крім того ПДВ 17769,20 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за січень 2017 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за січень 2017 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Анако-Інвест" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Анако-Інвест" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), основних засобів, об'єктів нерухомості, кількість працюючих - 1 особа, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з січня 2017 року та наявність кримінального провадження № 0000179, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 28.02.2017 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.4 ст.191 КК України.

Між позивачем та ТОВ "Югтехноплюс" () було укладено договір купівлі - продажу від 03.03.2016 р. № 0303, згідно умов якого продавець зобов'язується передати у власність покупцю товар (лісо- та пиломатеріали).

На підставі вказаного договору ТОВ "Югтехноплюс" на адресу ТОВ "Леспромснаб" було виписано податкові накладні, а саме: №8363 від 30.04.2015р. на суму ПДВ 157884,00 грн., № 240 від 15.03.2016 р. на суму ПДВ 15517,20 грн., №250 від 16.03.2016 р. на суму ПДВ 18830,14 грн., №251 від 16.03.2016р. на суму ПДВ 15758,40 грн., № 260 від 17.03.2016 р. на суму ПДВ 10472,00 грн., № 302 від 21.03.2016 р. на суму ПДВ 18411,60 грн., № 301 від 21.03.2016 р. на суму ПДВ 14713,20грн., № 303 від 21.03.2016р. на суму ПДВ 10115,00 грн., № 571 від 22.03.2016 р. на суму ПДВ 15517,20 грн.), № 582 від 23.03.2016 р. на суму ПДВ 10072,50грн., № 603 від 24.03.2016 р. на суму ПДВ 14552,40 грн., № 617 від 28.03.2016 р. на суму ПДВ 15276,00 грн., № 615 від 28.03.2016 р. на суму ПДВ 15369,00 грн., № 616 від 28.03.2016 р. на суму ПДВ 22611,08 грн., № 189 від 12.04.2016р. на суму ПДВ 12992,60 грн., № 195 від 12.04.2016р. на суму ПДВ 15401,70 грн., № 205 від 13.04.2016р., на суму ПДВ 13272,50 грн., № 256 від 14.04.2016р., на суму ПДВ 12499,20 грн., № 278 від 14.04.2016р. на суму ПДВ 15069,50 грн., № 867 від 25.04.2016 р. на суму ПДВ 911,40 грн.. № 866 від 25.04.2016р. на суму ПДВ 13059,20 грн., № 865 від 25.04.2016р., на суму ПДВ 13849,00 грн., № 905 від 27.04.2016р. на суму ПДВ 12818,40 грн., № 906 від 27.04.2016 р. на суму ПДВ 12023,79 грн., № 904 від 27.04.2016 р. на суму ПДВ 15663,30 грн., № 928 від 28.04.2016р. на суму ПДВ 15042,68 грн., № 926 від 28.04.2016р. на суму ПДВ 12818,40 грн., № 726 від 28.04.2016р. на суму ПДВ 30336,00 грн., № 929 від 28.04.2016р. на суму ПДВ 11343,20 грн., № 927 від 28.04.2016р. на суму ПДВ 12949,20 грн., № 930 від 28.04.2016р. на суму ПДВ 13284,84 грн., № 241 від 12.05.2016р. на суму ПДВ 12925,80 грн., № 245 від 12.05.2016р. на суму 14476,80 грн., № 244 від 12.05.2016р. на суму ПДВ 12991,60 грн., № 242 від 12.05.2016р. на суму ПДВ 12859,00 грн., № 243 від 12.05.2016р. на суму ПДВ 15336,30 грн., № 263 від 13.05.2016р. на суму ПДВ 12859,00 грн., № 262 від 13.05.2016р. на суму ПДВ 12992,60 грн., № 323 від 16.05.2016р. на суму ПДВ 12892,40 грн., № 322 від 16.05.2016р. на суму ПДВ 12257,80 грн., № 325 від 16.05.2016р. на суму ПДВ 15374,32 грн., № 324 від 16.05.2016р. на суму ПДВ 12570,32 грн., № 344 від 17.05.2016р. на суму ПДВ 3535,68 грн., № 341 від 17.05.2016р. на суму ПДВ 13014,60 грн., № 343 від 17.05.2016р. на суму ПДВ 6236,16 грн., № 340 від 17.05.2016р. на суму ПДВ 14924,60 грн., № 342 від 17.05.2016р. на суму ПДВ 12883,80 грн., № 363 від 18.05.2016р. на суму ПДВ 15663,30 грн., № 365 від 18.05.2016р. на суму ПДВ 16614,64 грн., № 364 від 18.05.2016р. на суму ПДВ 12491,40 грн., № 366 від 18.05.2016р. на суму ПДВ 15360,00 грн., № 402 від 20.05.2016р. на суму ПДВ 11987,82 грн., № 401 від 20.05.2016р.. на суму ПДВ 9251,20 грн., № 464 від 23.05.2016р. на суму ПДВ 12687,60 грн., № 466 від 23.05.2016р. на суму ПДВ 16105,20 грн.. № 465 від 23.05.2016р. на суму ПДВ 12388,80 грн., № 482 від 24.05.2016р. на суму ПДВ 12692,00 грн., № 508 від 25.05.2016р. на суму ПДВ 14195,00 грн., № 506 від 25.05.2016р. на суму ПДВ 15663,30 грн., №507 від 25.05.2016р. на суму ПДВ 12398,12 грн., № 511 від 25.05.2016р. на суму ПДВ 97020,00 грн., № 510 від 25.05.2016р. на суму ПДВ 59290,31 грн., № 524 від 26.05.2016р. на суму ПДВ 12622,20 грн., № 525 від 26.05.2016р., на суму ПДВ 9340,80 грн., № 542 від 27.05.2016 р. на суму ПДВ 12502,20 грн., № 543 від 27.05.2016р. на суму ПДВ 15522,00 грн., № 602 від 30.05.2016р. на суму ПДВ 14069,20 грн., № 12 від 02.06.2016р. на суму ПДВ 14918,00 грн., № 13 від 02.06.2016р. на суму ПДВ 14151,18 грн.. № 15 від 02.06.2016р. на суму 11683,82 грн., № 14 від 02.06.2016 р. на суму ПДВ 10540,20 грн., № 16 від 02.06.2016р. на суму 15663,30 грн., № 18 від 03.06.2016р. на суму 13832,92 грн., № 17 від 03.06.2016р. на суму ПДВ 15011,80 грн., № 19 від 03.06.2016р. на суму ПДВ 12553,88 грн., № 43 від 06.06.2016р. на суму ПДВ 11864,64 грн., № 42 від 06.06.2016р. на суму ПДВ 13815,40 грн.

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за березень, квітень, травень та червень 2016 року, відображені у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, даним податкових декларацій з ПДВ за березень, квітень, травень та червень 2016 року та даними Єдиного реєстру податкових накладних.

До перевірки не надано первинних документів щодо транспортування вищезазначених ТМЦ.

В акті перевірки відображено інформацію щодо ТОВ "Югтехноплюс" згідно ІС "Податковий блок", зокрема - відсутність у ТОВ "Югтехноплюс" зареєстрованих транспортних засобів, земельних ділянок на праві власності (користування), об'єктів нерухомості, не звітує до органів ДПІ по податку на додану вартість починаючи з січня 2017 року та наявність кримінального провадження № 0000119, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 05.10.2016р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч .2 ст. 205 КК України.

Згідно акту перевірки при її проведенні використано первинні документи щодо формування податкового кредиту по податку на додану вартість за наслідками господарських операцій з наведеними контрагентами, які вилучені внаслідок проведення обшуку співробітниками Слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі Головного управління ДФС у м. Києві на підставі ухвали слідчого судді Печерського районного суду м. Києва від 27.04.2017 р., і доступ до яких надано відповідачу листом Слідчого управління від 18.10.2017 р. за №6385/8/26-55-23-02.

Згідно наданої позивачем копії протоколу обшуку від 11.05.2017 р. в ньому не наведено повного переліку вилучених документів, тоді як містяться посилання на папки з документами по конкретних контрагентах у конкретний період.

Згідно додатку №4 до акту перевірки він містить Узагальнений перелік документів, які було використано при проведенні перевірки, який також не містить виключного переліку документів, які використані відповідачем для проведення перевірки.

В свою чергу, позивачем згідно пояснень представника надано до суду сканкопії вилучених документів, які були в наявності на підприємстві після вилучення оригіналів первинних документів.

За таких обставин, враховуючи відсутність переліку оригіналів документів щодо здійснення позивачем господарської діяльності за період з 01.01.2015 по 11.07.2017, суд не може вважати обґрунтованим висновок акту перевірки щодо відсутності первинних документів щодо транспортування ТМЦ з вказаними контрагентами, тоді як щодо наявності всіх інших первинних документів щодо господарської діяльності з вказаними контрагентами відповідач не заперечує.

Беручи до уваги факт вилучення первинних документів, що унеможливлює дослідження всіх первинних документів господарської діяльності позивача, відповідач в межах своїх повноважень міг отримати інформацію про рух придбаних позивачем товарів (лісо- та пиломатеріалів), зокрема, чи мало місце їх подальше відчуження іншим контрагентам позивача, чи було їх використано у господарській діяльності позивача.

Вказані дії вчинено не було, тоді як позивач посилається саме на наявність доказів подальшого руху придбаного ним товару, на підтвердження чого суду надано сканкопії документів, оригінали яких також вилучено згідно протоколу обшуку від 11.05.2017 р.

З вказаними первинними документами відповідач також міг ознайомитися в порядку доступу, наданого листом Слідчого управління від 18.10.2017 р. за №6385/8/26-55-23-02, і врахувати вказану інформацію під час перевірки, що ним зроблено не було.

Натомість, фактично підставою для висновків акту перевірки і винесення оскаржуваного податкового повідомлення-рішення стала інформація з ІС "Податковий блок" щодо контрагентів позивача - у контрагентів відсутні основні засоби, земельні ділянки на праві власності (користування), достатня кількість трудових ресурсів - найманих працівників, об'єкти нерухомості та наявність кримінальних проваджень, а не будь-які інші недоліки вказаних у додатку 4 до акту перевірки документів.

Отримана інформація щодо контрагентів ТОВ "Мінералтех", ТОВ "Дискпротех", ТОВ "Джаст Груп", ТОВ "Астера Групп", ТОВ "Альтер Бізнес Груп", ТОВ "Райнер Груп", ТОВ "Олімпіакос", ТОВ "Реденс", ТОВ "Компанія-Камєлот", ТОВ "Нікея Лімітед", ТОВ "Начснаб", ТОВ "Укрбуд компані", ТОВ "Аріал Торг", ТОВ "Промстаценерго", ТОВ "Пром фінанс компані", ТОВ "Анако-Інвест", ТОВ "Югтехноплюс" про наявність зареєстрованих в Єдиному державному реєстрі судових рішень ухвал в рамках кримінальних проваджень за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 27 ч. 2 ст. 205, ч. 5 ст. 27,ч.1, ч. 3 ст. 212, ч.4 ст. 191 КК України, ніякої доказової сили не має, тоді як належним доказом в даному випадку могли би бути виключно вироки суду щодо недійсності (нікчемності) правочинів, первинних документів, визначення правомірності формування податкового кредиту та щодо порушення ним податкового законодавства, що набули законної сили, щодо вчинення ними кримінальних правопорушень.

Також станом на час розгляду справи відсутній вирок суду у кримінальній справі, в межах розслідування по якій винесено ухвалу слідчого судді Печерського районного суду м. Києва від 11.07.2017р. № 757/38653/17-к.

За відсутності відповідного вироку суду, де визнані встановленими факти, зібрані під час розслідування кримінальних справ, будь-яка зібрана під час розслідування інформація не може бути належним доказом, оскільки вона може не знайти підтвердження за результатами судового розгляду відповідної кримінальної справи.

При цьому, належних та допустимих доказів, які б свідчили про нереальність господарських операцій між позивачем та його контрагентами відповідачем до суду не надано, висновки акту перевірки ґрунтуються на припущеннях щодо нереальності спірних господарських операцій враховуючи відсутність даних про наявність у контрагента позивача управлінського та технічного персоналу, складських приміщень для зберігання матеріалів та техніки, тощо.

Разом з цим, нормами законодавства не заборонено залучати для здійснення господарських операцій третіх осіб, укладати договори оренди, або інші договори на використання обладнання, нерухомості, тощо.

Відповідачем не надано доказів проведення податковими органами перевірок контрагентів, притягнення цих підприємств до відповідальності, винесення щодо цих підприємств податкових повідомлень-рішень, прийняття відносно посадових осіб вироків або ухвал про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами, які б безперечно підтверджували не виконання цим контрагентом своїх зобов'язань.

Крім того, сам факт наявності господарських операцій з контрагентами, які порушують податкове законодавство, не може тягнути за собою негативні наслідки для платника податків у вигляді зменшення податкового кредиту з податку на додану вартість, оскільки даних про те, що позивач був обізнаний про такі дії його контрагентів до суду не надано. У випадку, коли контрагенти не виконали свого зобов'язання щодо сплати податку до бюджету, відповідальність та негативні наслідки настають саме для цієї особи.

Таку правову позицію неодноразово висловлював в своїх рішеннях Верховний Суд та аналогічна позиція викладена в рішенні Європейського суду з прав людини від 22 січня 2009 року у справі "Булавес" АД проти Болгарії".

Надані первинні документи оформлені належним чином, містять відмітки та підписи уповноважених осіб, відображають суть спірних операцій, а тому вказані документи мають юридичну силу та підтверджують участь позивача та контрагента у виконанні обумовлених послуг.

Чинне законодавство не ставить умову виникнення податкових зобов'язань платника у залежність від стану податкового обліку його контрагентів, фактичного знаходження їх за місцем реєстрації, наявності чи відсутності основних фондів. Позивач не може нести відповідальність за невиконання його контрагентами своїх зобов'язань, адже, поняття "добросовісний платник", яке вживається у сфері податкових правовідносин, не передбачає виникнення у платника додаткового обов'язку з контролю за дотриманням його постачальниками правил оподаткування, а саме, платник не наділений повноваженнями податкового контролю для виконання функцій, покладених на податкові органи, а тому не може володіти інформацією відносно виконання контрагентом податкових зобов'язань. А відтак, за умови не встановлення податковим органом наявності замкнутої схеми руху коштів, яка б могла свідчити про узгодженість дій позивача та його постачальників для одержання товариством незаконної податкової вигоди, останнє не може зазнавати негативних наслідків внаслідок діянь інших осіб, що перебувають поза межами його впливу.

Таким чином, з матеріалів справи не вбачається, що контролюючим органом досліджувався реальний рух активів в процесі здійснення відповідних господарських операцій, не наведено доказів залучення контрагента позивача до схеми мінімалізації податкового навантаження та отримання неправомірної податкової вигоди, зокрема, відсутні докази порушення фіскальних інтересів за результатами таких взаємовідносин, ухилення від сплати податків.

Матеріали справи також не містять вироків відносно посадових осіб позивача та/або його контрагентів.

Одночасно з цим, будь-яких порушень щодо оформлення податкових накладних контролюючим органом не встановлено, зауваження до змісту та форми зазначених документів відсутні, що не заперечується відповідачем в акті перевірки.

Крім того, види діяльності згідно КВЕД та вимог статуту повністю узгоджується та відповідає характеру робіт, що були предметом договорів підряду.

Зазначені обставини вказують на наявність у позивача ділової мети відповідно до підпункту 14.1.231 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України.

Відповідно до ч. 2 ст. 77 КАС України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

У таких справах суб'єкт владних повноважень не може посилатися на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення, за винятком випадків, коли він доведе, що ним було вжито всіх можливих заходів для їх отримання до прийняття оскаржуваного рішення, але вони не були отримані з незалежних від нього причин.

За наведеного, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції про наявність підстав для задоволення адміністративного позову.

Доводи апеляційної скарги зазначених вище висновків суду попередньої інстанції не спростовують і не дають підстав для висновку, що судом першої інстанції при розгляді справи неправильно застосовано норми матеріального права, які регулюють спірні правовідносини, чи порушено норми процесуального права.

Решта тверджень та посилань сторін судовою колегією апеляційного суду не приймається до уваги через їх неналежність до предмету позову або непідтвердженість матеріалами справи.

За правилами ст. 316 КАС України суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а рішення або ухвалу суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.

Керуючись статтями 308, 310, 315, 316, 321, 322, 329, 331 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ :

Апеляційну скаргу Головного управління ДФС у м. Києві залишити без задоволення, а рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 15 листопада 2018 року - без змін.

Постанова набирає законної сили з дати її прийняття, та може бути оскаржена безпосередньо до Касаційного адміністративного суду у складі Верховного суду у тридцятиденний строк в порядку, встановленому статтями 329-331 КАС України.

Головуючий суддя Є.І.Мєзєнцев

суддя В.В.Файдюк

суддя Є.В.Чаку