Справа № 0840/2888/18
Суддя: Конишева Олена Василівна
Дата ухвалення: 2018-12-04 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

04 грудня 2018 року (17 год.18 хв.)Справа № 0840/2888/18 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд

у складі головуючого судді Конишевої О.В.,

за участю секретаря судового засідання Бойко К.О.,

представників сторін:

позивачів ОСОБА_1, ОСОБА_2,

відповідача - ОСОБА_3, ОСОБА_4,

розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Главспецремстрой» (71112, м. Бердянськ, вул. Мазіна, б. 38, офіс 6, )

до Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, )

про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Товариства з обмеженою відповідальністю «Главспецремстрой» (далі позивач) до Головного управління ДФС у Запорізькій області (далі відповідач), в якому позивач просить суд визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення рішення № НОМЕР_1, № НОМЕР_2 від 23.04.2018.

Ухвалою суду від 23.07.2018 відкрито провадження у справі та призначено підготовче засідання на 13.08.2018.

Ухвалою суду від 13.08.2018 продовжено строк проведення підготовчого провадження на 30 днів, наступне підготовче засідання призначено на 24.09.2018.

Ухвалою суду від 24.09.2018 відкладено підготовче засідання на 17.10.2018.

17.10.2018 відкладено підготовче засідання на 01.11.2018.

Протокольною ухвалою від 01.11.2018 закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду на 15.11.2018.

Ухвалою суду від 15.11.2018 зупинено провадження у справі до 04.12.2018

Ухвалою суду від 04.12.2018 поновлено провадження у справі.

В судовому засіданні представник позивача підтримав заявлені позовні вимоги, зокрема зазначив, що ним були надані всі наявні документи та пояснення, що підтверджують правомірність формування податкового кредиту по взаємовідносинами з контрагентами. Вважає, що спірні податкові повідомлення-рішення порушують права та охоронювані законом інтереси Товариства з обмеженою відповідальністю «Главспецремстрой» у сфері публічно-правових відносин, позов просить задовольнити у повному обсязі.

Представник відповідача в судовому засіданні проти задоволення позовних вимог заперечив з підстав викладених у відзиві на позовну заяву, зокрема зазначив, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення прийняті з додержанням вимог діючого законодавства. В задоволені позовної заяви просить відмовити в повному обсязі.

Вислухавши пояснення осіб, які беруть участь у справі, зясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, судом встановлено наступне.

Відповідно до пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п. 75.1 ст.75, ст. 78.1.11, п.78.2, ст.78 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), ухвали Краматорського міського суду Донецької області слідчого судді Лутай A.M., по справі №234/16060/16-к від 26.10.2016 та на підставі наказу Головного управління ДФС у Запорізькій області від 20.02.2018 №541 проведено позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ «Главспецремстрой» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2016, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2016 єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 31.12.2016.

Перевіркою встановлено порушення позивачем:

п. 44.1 ст. 44 п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 916 982 грн., в т.ч. по періодам: 2015 рік на суму 762 086 грн., 2016 рік на суму 154 896 грн.;

п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.5 ст. 198, ст. 201.1 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.12.10 за № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1 013 796 грн., тому числі по періодах: - травень 2015 в сумі 26 640 грн., - червень 2015 р. в сумі 25 639 грн., липень 2015 р. в сумі 85 364 грн., - серпень 2015 р. в сумі 10 943 грн., - вересень 2015 р. в сумі 8 155 грн., - жовтень 2015 р. в сумі 84 142 грн., - листопад 2015 р. в сумі 137 497 грн., - грудень 201 р. в сумі 395 382 грн., - вересень 2016 р. в сумі 1 355 грн., - листопад 2016 р. в сумі 47 376 грн., грудень 2016 р. в сумі 118 303 грн., та завищено суму від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду) рядок 21 Декларації за грудень 2016 на суму -5 072 грн.;

п. 44.1 ст. 44, п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), а саме: надання документів не у повному обсязі (відсутність первинних документів з питань дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та виплати заробітної плати, утримання та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб при виплаті доходів на користь платників податків - фізичних осіб, військового збору, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, положення «Про ведення касових операцій в національній валюті в країні», касових документів, відомостей щодо обліку основних засобів (власних та/або орендованих), відомостей щодо обліку та витрат паливно-мастильних матеріалів, технічного обслуговування та ремонту транспортних засобів у перевіряємому періоді, накладних, актів виконаних робіт).

За результатам проведеної перевірки складено Акт № 154/08-01-14 14/39022173 від 12.03.2018.

На підставі акта перевірки № 154/08-01-14 14/39022173 від 12.03.2018 відповідачем прийнято податкові повідомлення-рішення:

№ НОМЕР_1 від 23.04.2018, яким застосовано до Товариства з обмеженою відповідальністю «Главспецремстрой» штрафні санкції у вигляді збільшення суми грошового зобовязання з податку на прибуток в сумі 955 706,00 грн.;

№ НОМЕР_2 від 23.04.2018, яким застосовано до Товариства з обмеженою відповідальністю «Главспецремстрой» штрафні санкції у вигляді збільшення суми грошового зобовязання з податку на додану вартість в сумі 1 267 245,00 грн.

Вважаючи прийняті відповідачем податкові повідомлення - рішення протиправними позивач звернувся до суду із позовом про їх скасування.

Судом встановлено, що позивач за перевіряємий період мав фінансово - господарські операції з ТОВ «АДДЕНУМ» (), ТОВ «РЕД АЛЕРТ» (), ТОВ «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН» (), ТОВ «ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ» (), ТОВ «МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ» (), ПРИВАТНЕ НПВ «СПЕЦРЕМНАЛАДКА» (), ПП «ШМВ» (), ТОВ «РОЯЛ ОСОБА_5» (), ПП «ЕКСІМ БАСІС» (), ТОВ «РЕЗЕРВ-ТРЕЙД» (на теперішній час ТОВ «ОКЕАНКЛІН») (), ТОВ «ОПТГРАНДТОРГ» (), ТОВ «БУДПРОФІТ 3» (), ТОВ БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «БУДСЕРВІС ПЛЮС» (), ПП «ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ» (), ТОВ «КВАНТ БУД» (на теперішній час назва підприємства ТОВ «БУДМАРКЕТ-ПРОМ) (), ТОВ «УКРСТРОЙ» (), ТОВ «НПО ПРОМЕНЕРГО» (), ТОВ «КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ» ().

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ «АДДЕНУМ» (), судом встановлено наступне.

Актом перевірки зазначено, що в розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за грудень 2015 року від 18.01.2016 № TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 231 234,30 грн. від постачальника TOB «АДДЕНУМ».

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 1 156 171,51 грн.; Дт 641 Кт 631 -231 234,30 грн.; Дт 631 Кт 311 - 1 387 405,81 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «Адденум» на загальну суму ПДВ 231234,3грн. в т.ч. по періодам: - грудень 2015 року в сумі 231 234,30 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та TOB «АДДЕНУМ» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 1 387 405,81 грн., що не заперечується сторонами по справі.

Суд вважає за необхідне зазначити, що в акті перевірки (арк. 13) зазначено, що перевіркою встановлено, що TOB «АДДЕНУМ» в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №53 від 16.12.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 1387405,81 грн., в тому числі ПДВ 231234,30 грн. за послуги з поточного ремонту вулично - дорожньої мережі по об'єктах м. Маріуполя наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

Крім того, TOB «АДДЕНУМ» зареєстровано платником ПДВ з 01.11.2013, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 61, свідоцтво платника ПДВ № 200144122, яке анульоване 31.03.2017 з причини: 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «АДДЕНУМ» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Відповідно до наданих звітів 1ДФ у 4 кварталі 2015 року TOB «АДДЕНУМ» мало 5 найманих працівників, які відповідно звіту 1ДФ на 1 квартал 2016 року були звільнені 29.01.2016 року.

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/1 від 13.09.2018 до директора TOB «АДДЕНУМ», в якому позивач просить TOB «АДДЕНУМ» продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з TOB «АДДЕНУМ».

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ «РЕД АЛЕРТ» () судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 15) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з ТОВ «РЕД АЛЕРТ» () на загальну суму 368 021,80 грн., в т. ч. ПДВ 61 336,97 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за грудень 2015 року від 18.01.2016 № TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 61 336,97 грн. від постачальника TOB «РЕД АЛЕРТ» (ІПН 40).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 306684,83 грн.; Дт 641 Кт 631 -61336,97 грн.; Дт 631 Кт 311 -368021,8 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «РЕД АЛЕРТ» на загальну суму ПДВ 61 336,97 грн. в т.ч. по періодам: грудень 2015 р. в сумі 61 336,97 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та TOB «РЕД АЛЕРТ» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 368021,8грн., що не заперечується сторонами.

Відповідач зазначає, що до перевірки не надано документи, що підтверджують наявність матеріальних, трудових ресурсів відповідної кваліфікації, спецтехніки, які необхідні для капітального ремонту будівлі Апеляційного суду Донецької облсті по пр.Леніна, 1а у м.Маріуполь, що не дає змогу дослідити в повному обсязі факт здійснення вищезазначених робіт.

Однак, суд вважає за необхідне зазначити, що TOB «РЕД АЛЕРТ» () зареєстроване як основний платник у ДПІ у м.Рівному ГУ ДФС У Рівненській області (1716) 29.09.2015 за №34. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ. TOB «РЕД AЛEPT» зареєстровано платником ПДВ з 01.11.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 40, свідоцтво платника ПДВ № 200237448, яке анульоване 23.03.2017 з причини: 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «РЕД АЛЕРТ» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Крім того, TOB «РЕД АЛЕРТ» в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №188 від 30.12.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 368021,8грн., в тому числі ПДВ 61336,97грн. за послуги з капітального ремонту будівлі Апеляційного суду Донецької області по пр. Леніна, lay м. Маріуполь наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB «РЕД АЛЕРТ» станом на грудень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.29).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/2 від 13.09.2018 до директора TOB «РЕД АЛЕРТ», в якому позивач просить ТОВ «РЕД АЛЕРТ» продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з TOB «РЕД АЛЕРТ».

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту будівлі Апеляційного суду Донецької облсті по пр.Леніна, 1а у м.Маріуполь від TOB «РЕД АЛЕРТ» проводилися у грудні 2015 року.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 16) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з TOB «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН» () на загальну суму 240 327,20 грн., в т.ч. ПДВ 40 054,53 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за листопад 2015 року від 18.12.2015 № TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 40 054,53 грн. від постачальника TOB «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН» (ІПН 97).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступни чином:Дт 23 Кт 631 -200272,67 грн., Дт 641 Кт 631 -40054,53 грн., Дт 631 Кт 311-240327,2 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН» на загальну суму ПДВ 40054,53грн. в т.ч. по періодам: - листопад 2015 року в сумі 40 054,53 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та TOB «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 240327,2 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН» () зареєстроване як основний платник у ДПІ у м.Рівному ГУ ДФС У Рівненській області (1716) 07.05.2014 №00. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

Крім того, TOB «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН» зареєстровано платником ПДВ з 01.06.2014, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 97, свідоцтво платника ПДВ № 200175914, яке анульоване 04.01.2017 з причини: 22 - ненадання декларацій протягом року.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН» в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №162 від 26.11.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 240327,2 грн., в тому числі ПДВ 40054,53грн. за послуги з капітального ремонту будівлі Апеляційного суду у м. Маріуполі наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН» станом на листопад 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.28).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/5 від 13.09.2018 до директора TOB «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН», в якому позивач просить ТОВ «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН» продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ТОВ «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН».

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту будівлі Апеляційного суду у м.Маріуполі від TOB «МОНОЛІТ КОНСТРАКШН» проводилися у листопаді 2015 року.

Щодо взаємовідносин позивача з «ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 18) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з TOB «ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ» () на загальну суму 276 721,87гри., в т.ч. ПДВ 46 120,31 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за грудень 2015 року від 18.01.2016 № TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 46 120,31 грн. від постачальника TOB «ПСВ- ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ» (ІПН 44).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 230601,56 грн.; Дт 641 Кт 631 -46120,31 грн.; Дт 631 Кт 311 -33344,98 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ» на загальну суму ПДВ 46 120,31 грн. в т.ч. по періодам:- грудень 2015 року в сумі 46 120,31 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та TOB «ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 33 344,98 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, щоTOB «ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ» (код СДРПОУ 38141595) зареєстроване як основний платник у ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві (2655) 29.09.2015 за №34. Основний вид діяльності _42.22-БУДІВНИЦТВО СПОРУД ЕЛЕКТРОПОСТАЧАННЯ ОСОБА_6, інші види діяльності: _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ, _43.29-ІНШІ БУДІВЕЛЬНО-МОНТАЖНІ РОБОТИ.

TOB «ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ» зареєстровано платником ПДВ з 01.12.2013, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 44, свідоцтво платника ПДВ№ 200149922, яке анульоване 31.03.2017р. з причини: 22 - ненадання декларацій протягом року.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB «ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ» в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №35 від 25.12.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 276721,87 грн., в тому числі ПДВ 46120,31 грн. за послуги з капітального ремонту нежитлових будівель по об'єктах м. Маріуполя наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB «ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ» станом на грудень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.27).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/3 від 13.09.2018 до директора TOB «ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ», в якому позивач просить ТОВ «ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ» продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ТОВ «ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ».

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту нежитлових будівель по об'єктах м.Маріуполя від TOB «ПСВ - ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ» проводилися у грудні 2015 року.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB «НПО ПРОМЕНЕРГО» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 20) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з TOB «НПО ПРОМЕНЕРГО» () на загальну суму 67 349 грн., в т.ч. ПДВ 11 224,83 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за травень 2016 року від 16.06.2016 № TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 11 224,83 грн. від постачальника TOB «НПО ПРОМЕНЕРГО».

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 -56124,17 грн., Дт 641 Кт 631 - 11224,83 грн., Дт 631 Кт 311 -50000,00 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «НПО ПРОМЕНЕРГО» на загальну суму ПДВ 11 224,83 грн. в т.ч. по періодам: - травень 2016року в сумі 11 224,83 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та TOB «НПО ПРОМЕНЕРГО» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 50 000,00 грн., що не заперечувалось сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB «НПО ПРОМЕНЕРГО» () зареєстроване як основний платник у Вишгородській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області (1008) 22.04.2011 за №5144.

TOB «НПО ПРОМЕНЕРГО» зареєстровано платником ПДВ з 01.12.2012, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 34, свідоцтво платника ПДВ № 200080654, яке анульоване 06.05.2015 з причини: 36 - до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням. Повторна реєстрація здійснена 10.02.2016 індивідуальний податковий номер платника ПДВ 86, свідоцтво платника ПДВ № 200254007, яке анульоване 15.02.2018 з причини: 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «НПО ПРОМЕНЕРГО» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB «НПО ПРОМЕНЕРГО» в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №5821 від 30.05.2016 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 67349 грн., в тому числі ПДВ 11224,83 грн. за послуги з капітального ремонту внутриквартальної території будинку №8 по вул. Велика Морська в м.Маріуполі наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB «НПО ПРОМЕНЕРГО» станом на травень 2016 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.26).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/14 від 13.09.2018 до директора TOB «НПО ПРОМЕНЕРГО», в якому позивач просить ТОВ «НПО ПРОМЕНЕРГО» продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ТОВ «НПО ПРОМЕНЕРГО».

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту внутриквартальної території будинку №8 по вул. Велика Морська в м.Маріуполі від TOB «НПО ПРОМЕНЕРГО» проводилися у травні 2016 року .

Щодо взаємовідносин позивача з TOB «ОПТГРАНДТОРГ» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 22) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з TOB «ОПТГРАНДТОРГ» () на загальну суму 287 890 грн., в т.ч. ПДВ 47 981,67грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за серпень 2015 року від 18.09.2015 № TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 47 981,67 грн. від постачальника TOB «ОПТГРАНДТОРГ».

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 239908,33 грн., Дт 641 Кт 631 -47981,67 грн., Дт 631 Кт 311 -287860,50 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та TOB «ОПТГРАНДТОРГ» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 287860,50 грн., що не заперечувалось сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB «ОПТГРАНДТОРГ» () зареєстроване як основний платник у Східній ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС (2037) 20.03.2015 за №85. Основний вид діяльності _46.90-НЕСПЕЦІАЛІЗОВАНА ОПТОВА ТОРГІВЛЯ, серед іншіх видів діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

TOB «ОПТГРАНДТОРГ» зареєстровано платником ПДВ з 02.06.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 11, свідоцтво платника ПДВ № 200220495, яке анульоване 12.10.2015 з причини: 41 - ліквідація за власним бажанням.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «ОПТГРАНДТОРГ» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Підприємством TOB «ОПТГРАНДТОРГ» в ЄРПН зареєстровано податкові накладні:

№ 45 від 06.08.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 150000,00грн., в тому числі ПДВ 25000,00 грн. за послуги з капітального ремонту покривлі ош №37 м.Маріуполя наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№46 від 06.08.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 18500,00грн., в тому числі ПДВ 3083,00 грн. за послуги поточний ремонт вулично-дорожньої мережі по вул.Новотрубна у м.Маріуполі наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№47 від 06.08.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 20000,00грн., в тому числі ПДВ 3333,33 грн. за послуги поточний ремонт внутриквартальних територій по вул.Володимирська,24 у м.Маріуполі наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№48 від 06.08.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 37000,00грн., в тому числі ПДВ 6166,67 грн. за послуги поточний ремонт вулично-дорожньої мережі по вул.Семашка у м.Маріуполі наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№54 від 10.08.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 44200,00грн., в тому числі ПДВ 7366,67 грн. за послуги поточний ремонт внутрішний приміщень КЗ "міська лікарня №5" у м.Маріуполі наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№63 від 14.08.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 18190,00грн., в тому числі ПДВ 3031,67 грн. за послуги поточний ремонт вулично-дорожньої мережі по вул.Рельєфна у м.Маріуполі наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB «ОПТГРАНДТОРГ» станом на серпень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.25).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/10 від 13.09.2018 до директора TOB «ОПТГРАНДТОРГ», в якому позивач просить ТОВ «ОПТГРАНДТОРГ» продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ТОВ «ОПТГРАНДТОРГ».

Крім того, при перевірці були надані акти виконаних робіт, що не заперечується відповідачем, на загальну суму поставки з ПДВ 93690грн.:

акт виконаних робіт №10 щодо Поточного ремонту вулично-дорожньої мережі по вул.Новотрубна у м.Маріуполі, обсяг виконаних ремонтних робіт 78,3м.кв., загальний обсяг поставки з ПДВ в сумі 18500грн.;

акт виконаних робіт №13 щодо Поточний ремонт внутриквартальних територій по вул.Володимирська,24 у м.Маріуполі, обсяг виконаних ремонтних робіт 63,8м.кв.м.кв., загальний обсяг поставки з ПДВ в сумі 20000грн.;

акт виконаних робіт №11 щодо Поточний ремонт вулично-дорожньої мережі по вул.Семашка у м.Маріуполі, обсяг виконаних ремонтних робіт 176,38м.кв., загальний обсяг поставки з ПДВ в сумі 37000грн.;

акт виконаних робіт №12 щодо Поточний ремонт вулично-дорожньої мережі по вул.Рельєфна у м.Маріуполі, обсяг виконаних ремонтних робіт 72,9м.кв., загальний обсяг поставки з ПДВ в сумі 18190грн.

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту покривлі ош №37 м.Маріуполя, поточного ремонту вулично-дорожньої мережі по вул.Новотрубна у м.Маріуполі, по вул.Семашка у м.Маріуполі, по вул.Рельєфна у м.Маріуполі, поточного ремонту внутриквартальних територій по вул.Володимирська,24 у м.Маріуполі, поточного ремонту внутрішний приміщень КЗ "міська лікарня №5" у м.Маріуполі від TOB «ОПТГРАНДТОРГ» у серпні 2015 року є реальною господарською операцією з придбання послуг.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB «РОЯЛ ОСОБА_5» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 25) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з TOB «РОЯЛ ОСОБА_5» () на загальну суму 503 100 гри., в т.ч. ПДВ 83 850 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за листопад 2015 року від 18.12.2015 № НОМЕР_3 TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 83 850 грн. від постачальника TOB «РОЯЛ ОСОБА_5».

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 -419250 грн., Дт 641 Кт 631 - 83850 грн., Дт 631 Кт 311 -503100 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «РОЯЛ ОСОБА_5» на загальну суму ПДВ 83 850 грн. в т.ч. по періодам: листопад 2015 року в сумі 83 850 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та TOB «РОЯЛ ОСОБА_5» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 503 100 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB «РОЯЛ ОСОБА_5» зареєстроване як основний платник у ДПІ у м.Рівному ГУ ДФС У Рівненській області (1716) 02.09.2014 за №4854.

TOB «РОЯЛ ОСОБА_5» зареєстровано платником ПДВ з 09.10.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 81, свідоцтво платника ПДВ № 200237385, яке анульоване 25.11.2015 з причини: 36 - до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «РОЯЛ ОСОБА_5» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB «РОЯЛ ОСОБА_5» в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №47 від 09.11.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 503100грн., в тому числі ПДВ 83850 грн. за послуги з поточного ремонту внутриквартальних територій по об'єктах м.Маріуполя наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/6 від 13.09.2018 до директора TOB «РОЯЛ ОСОБА_5», в якому позивач просить ТОВ «РОЯЛ ОСОБА_5» продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ТОВ «РОЯЛ ОСОБА_5».

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з поточного ремонту внутриквартальних територій по об'єктах м.Маріуполя від TOB «РОЯЛ ОСОБА_5» у листопаді 2015 року є реальною господарською операцією з придбання послуг.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB «КВАНТ БУД» (на теперішній час має назву TOB "БУДМАРКЕТ-ПРОМ)(), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 27) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з TOB «КВАНТ БУД» (на теперішній час має назву TOB "БУДМАРКЕТ-ПРОМ)() на загальну суму 162 098,29 грн., в т.ч. ПДВ 27 016,38 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за жовтень 2015року від 18.11.2015 № НОМЕР_4 TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 27 016,38 грн. від постачальника TOB «КВАНТ БУД» (ІПН 03).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 135081,91 грн., Дт 641 Кт 631 -27016,38 грн., Дт 631 Кт 311 - 162098,29 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «КВАНТ БУД» на загальну суму ПДВ 27 016,38 грн. в т.ч. по періодам: жовтень 2015 р. в сумі 27 016,38 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та TOB «КВАНТ БУД» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 162 098,29 грн.,що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB «КВАНТ БУД» зареєстроване як основний платник у ДПІ У м. сєвєродонецьку ГУ ДФС у луганській області (1214) 10.06.2015 за № 20. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

TOB «КВАНТ БУД» зареєстровано платником ПДВ з 01.10.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 03, свідоцтво платника ПДВ № 200233929, яке анульоване 16.08.2017 з причини: 22 - ненадання декларацій протягом року.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «КВАНТ БУД» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB «КВАНТ БУД» в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №80 від 15.10.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 162098,29грн., в тому числі ПДВ 27016,38грн. за послуги з поточного ремонту внутриквартальних територій по об'єктах м.Маріуполя наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB «КВАНТ БУД» станом на жовтень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.24).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/7 від 13.09.2018 до директора TOB «КВАНТ БУД», в якому позивач просить ТОВ «КВАНТ БУД» продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ТОВ «КВАНТ БУД».

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з поточного ремонту внутриквартальних територій по об'єктах м.Маріуполя від TOB «КВАНТ БУД» у жовтні 2015 року є реальною господарською операцією з придбання послуг.

Щодо взаємовідносин позивача з ПНВП «СПЕЦРЕМНАЛАДКА» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 28) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з ПНВП «СПЕЦРЕМНАЛАДКА» () на загальну суму 295 574,46 грн., в т.ч. ПДВ 49 262,42 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за травень 2015 року від 17.06.2015 № та за червень 2015 року від 20.07.2015 № НОМЕР_5 TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ у травні 2015 року - 26 753,34 грн. та у червні 2015 року - 22 509,08 грн. від постачальника ПНВП «СПЕЦРЕМНАЛАДКА».

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 -239908,33 грн., Дт 641 Кт 631 - 49262,42 грн., Дт 631 Кт 311 -295574,46 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПНВП «СПЕЦРЕМНАЛАДКА» на загальну суму ПДВ 49 262,42 грн. в т.ч. по періодам: травень 2015 року в сумі 26 753,34 грн., червень 2015 року в сумі 22 509,08 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та ПНВП «СПЕЦРЕМНАЛАДКА» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 295574,46 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що ПНВП «СПЕЦРЕМНАЛАДКА» () зареєстроване як основний платник у Вишогордській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області (1008) 05.08.2003 за №4837. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

ПНВП «СПЕЦРЕМНАЛАДКА» зареєстровано платником ПДВ з 25.08.2003, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 54 свідоцтво платника ПДВ № 29459855, яке анульоване 29.11.2013 з причини: 23 - надання декларацій про відсутність поставок.

Повторно зареєстровано з 12.03.2015 індивідуальний податковий номер платника ПДВ 81, свідоцтво платника ПДВ № 200211869, яке анульоване 21.10.2016 з причини: 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем ПНВП «СПЕЦРЕМНАЛАДКА» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Підприємством ПНВП «СПЕЦРЕМНАЛАДКА» в ЄРПН зареєстровано наступні податкові накладні:

№44 від 15.05.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 109000,00грн., в тому числі ПДВ 18167,00грн. за послуги з капітального ремонту будинку за адресою: вул.Шота Руставелі 46 м.Маріуполя Донецькой області наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№106 від 26.05.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 51520,00грн., в тому числі ПДВ 5587,00грн. за послуги з поточного ремонту дорожнього полотна території міжміського автовокзалу м.Маріуполя наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№38 від 09.06.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 51520,00грн., в тому числі ПДВ 5587,00грн. за послуги з поточного ремонту дорожнього полотна території міжміського автовокзалу м.Маріуполя наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№48 від 10.06.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 45054,00грн., в тому числі ПДВ 7509,00 грн. за послуги з поточного ремонту дорожного покриття вулично- дорожної мережі м.Маріуполя по пр.Леніна наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

Крім того, за інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України ПНВП «СПЕЦРЕМНАЛАДКА» станом на травень - червень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.23).

Реальність господарських операцій підтверджуються первинними документами, а саме: специфікаціями до договорів підряду, актами приймання виконаних робіт, рахунками фактурами, товарно транспортними накладними, які містяться в матеріалах справи.

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи: Капітальний ремонт будинку за адресою: вул.Шота Руставелі 46 м.Маріуполя Донецькой обл., Поточний ремонт дорожнього полотна території міжміського автовокзалу м.Маріуполя, Поточний ремонт дорожного покриття вулично-дорожної мережі м.Маріуполя по вул.Урицького, вул.9-й авіадівізії, вул.Першотравневої, Поточний ремонт дорожного покриття вулично-дорожної мережі м.Маріуполя по пр.Леніна від ПНВП «СПЕЦРЕМНАЛАДКА» у травні-червні 2015 року є реальною господарською операцією з придбання послуг.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB «МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 31) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з TOB «МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ» () на загальну суму 177 518,52 грн., в т.ч. ПДВ 29 586,42 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за вересень 2015 року від 18.09.2015 № TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 29 586,42 грн. від постачальника TOB «МІСЬКБУД- КОМПЛЕКТ».

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 147932,1 грн.; Дт 64.1 Кт 631 - 29586,42 грн.; Дт 631 Кт 311 - 177518,52 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ» на загальну суму ПДВ 29 586,42 грн. в т.ч. по періодам: вересень 2015 року в сумі 29 586,42 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та TOB «МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 177 518,52 грн., що не заперечувалось сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB «МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ» () зареєстроване як основний платник у ДПІ у м. Рівному ГУ ДФС У Рівненській області (1716) 15.03.2002 за №4856. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

TOB «МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ» протягом існування реєструвалось платником ПДВ 5 разів, востаннє зареєстровано платником ПДВ з 12.03.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 81, свідоцтво платника ПДВ № 200211883, яке анульоване 04.01.2017 з причини: 22 - ненадання декларацій протягом року.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Підприємством TOB «МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ» в ЄРПН зареєстровано наступні податкові накладні:

№66 від 17.09.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 11430,00грн., в тому числі ПДВ 1905,00грн. за послуги з поточного ремонту внутриквартальних територій по вул.Азовстальська, 6.15 м.Маріуполь наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№67 від 17.09.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 25868,00грн., в тому числі ПДВ 4311,00грн. за послуги з поточного ремонту внутриквартальних територій по вул.Азовстальська, 6.94 м.Маріуполь наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№68 від 17.09.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 33457,00грн., в тому числі ПДВ 5576,00грн. за послуги з поточного ремонту внутриквартальних територій по бул.50 років Жовтня, буд. 4,6 м.Маріуполь наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№69 від 17.09.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 106764,00грн., в тому числі ПДВ 17794,00 грн. за послуги з поточного ремонту дорожного полотна парк "Веселка" м.Маріуполь наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB «СПЕЦТРУБОМОНТАЖ», який має тотожній ЄДРПОУ TOB «МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ», що свідчить про можливу зміну назви, що не було достовірно встановлено під час перевірки. Однак, суд вважає за необхідне зазначити, що TOB «СПЕЦТРУБОМОНТАЖ» () станом на вересень 2015 року мало не анульовану ліцензію на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.17).

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з поточного ремонту внутриквартальних територій по вул.Азовстальська, 6.15 м.Маріуполь, по вул.Азовстальська, 6.94 м.Маріуполь, по бул.50 років Жовтня, буд. 4,6 м.Маріуполь, поточного ремонту дорожного полотна парк "Веселка" м.Маріуполь від TOB «МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ» у вересні 2015 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з ПП «ШМВ» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 33) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з ПП «ШМВ» () на загальну суму 219 797,92 грy., в т.ч. ПДВ 36 632,99 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за грудень 2015року від 18.01.2016 № та за березень 2016року від 19.04.2016 № НОМЕР_6 TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ у грудні 2015- 35722,99 грн. та у березні 2016 - 910 грн. від постачальника ПП «ШМВ» (ІПН 10).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 20 Кт 631 -4550,00 грн.; Дт 23 Кт 631 - 178614,93 грн.; Дт 641 Кт 631 - 36632,99 грн.; Дт 631 Кт 311 -219797,92 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП «ШМВ» на загальну суму ПДВ 36 632,99 грн. в т.ч. по періодам: грудень 2015 в сумі 35 722,99 грн., березень 2016 р. в сумі 910 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та ПП «ШМВ» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 219 797,92 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що ПП «ШMB» () зареєстроване як основний платник у Маріупольській ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області (581) 05.07.2016 за №4225. Основний вид діяльності _43.91-ПОКРІВЕЛЬНІ РОБОТИ, серед інших видів діяльності наявні: _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ,_43.99-ІНШІ СПЕЦІАЛІЗОВАНІ БУДІВЕЛЬНІ РОБОТИ, Н.В.І.У.

ПП «ШМВ» зареєстровано платником ПДВ з 25.06.2013, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 10, свідоцтво платника ПДВ № 200130650.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем ПП «ШМВ» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

ПП «ШМВ» в ЄРПН зареєстровано податкові накладні:

№20 від 30.12.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 214337,92 грн., в тому числі ПДВ 35722,99 грн. за послуги з капітального ремонту вулично-дорожньої мережі по вул. Варшавській в м. Маріуполь наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№39 від 29.02.2016 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 5460 грн., в тому числі ПДВ 910 грн. за Акумулятор 140Аh (в кількості 2шт. по ціні 2275грн./шт.) наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту вулично-дорожньої мережі по вул. Варшавській в м. Маріуполь та Акумуляторів140Аh в кількості 2шт від ПП «ШМВ» у грудні 2015 та лютому 2016 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з ПП «ЕКСІМ-БАСІС» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 35) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з ПП «ЕКСІМ-БАСІС» () на загальну суму 400 525,04 грн., в т.ч. ПДВ 66 754,17грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за липень 2015року від 17.08.2015 № TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 66 754,17 грн. від постачальника ПП „ЕКСІМ- БАСІС" (ІПН 44).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 ІСт 631 -333770,87 грн., Дт 641 Кт 631 -66754,17 грн., Дт 631 Кт 311 -400525,04 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП „ЕКСІМ-БАСІС" на загальну суму ПДВ 66 754,17 грн. в т.ч. по періодам: липень 2015 в сумі 66 754,17 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та ПП „ЕКСІМ-БАСІС" здійснені в безготівковій формі на загальну суму 400525,04 грн., що не заперечується сотонами по справі.

Суд вважає за необхідне зазначити, що ПП „ЕКСІМ-БАСІС" зареєстроване як основний платник у ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві (2654) 17.01.2014 за №40. Основний вид діяльності _46.90-НЕСПЕЦІАЛІЗОВАНА ОПТОВА ТОРГІВЛЯ, серед іншіх видів діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ, _43.39-ІНШІ РОБОТИ ІЗ ЗАВЕРШЕННЯ БУДІВНИЦТВА.

ПП „ЕКСІМ-БАСІС" зареєстровано платником ПДВ з 01.03.2014, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 44, свідоцтво платника ПДВ № 200162677, перереєстровано 31.03.2016, свідоцтво № 200260827 яке анульоване 27.04.2017 з причини: 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем ПП „ЕКСІМ-БАСІС" мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Підприємством ПП „ЕКСІМ-БАСІС" в ЄРПН зареєстровано наступні податкові накладні:

№14 від 16.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 259207,00 грн., в тому числі ПДВ 43201,00 грн. за послуги з капітального ремонту внутренних приміщень будівлі по вул.Шота Руставелі у м.Маріуполі наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№15 від 17.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 17000,00грн., в тому числі ПДВ 2833,00грн. за послуги з поточного ремонту вулично-дорожної мережі М.Маріуполя по вул.Нове життя наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№16 від 18.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 40000,00грн., в тому числі ПДВ 6667,00грн. за послуги з поточного ремонту дорожного покриття вулично- дорожної мережі м.Маріуполя по пр.Леніна наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№17 від 18.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 19303,00грн., в тому числі ПДВ 3217,00 грн. за послуги з поточного ремонту дорожного покриття вулично- дорожної мережі v.Маріуполя по вул.Зелінського наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№18 від 18.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 65016,00грн., в тому числі ПДВ 10836,00 грн. за послуги з поточного ремонту дорожного покриття вулично- дорожної мережі м.Маріуполя по вул.Новотрубна наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

Крім того, за інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України ПП „ЕКСІМ-БАСІС" станом на липень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.22).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/12 від 13.09.2018 до директора ПП „ЕКСІМ-БАСІС", в якому позивач просить ПП „ЕКСІМ-БАСІС" продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ПП „ЕКСІМ-БАСІС".

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту внутренних приміщень будівлі по вул.Шота Руставелі у м.Маріуполі, поточного ремонту вулично-дорожної мережі м.Маріуполя по вул.Нове життя, поточного ремонту дорожного покриття вулично-дорожної мережі м.Маріуполя по пр.Леніна, по вул.Зелінського, вул.Новотрубна від ПП „ЕКСІМ-БАСІС" у липні 2015 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB «РЕЗЕРВ-ТРЕЙД» /на теперішній час назва підприємства TOB "ОКЕАНКЛІН" (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 37) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з TOB «РЕЗЕРВ-ТРЕЙД» на теперішній час назва підприємства TOB "ОКЕАНКЛІН" () на загальну суму 329 637,18 грн., в т.ч. ПДВ 54 939,53 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за жовтень 2015року від 18.11.2015р. № TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 54939,53грн. від постачальника TOB «РЕЗЕРВ- ТРЕЙД».

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 274697,65 грн., Дт 641 Кт 631 - 54939,53 грн., Дт 631 Кт 311 -329637,18 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «РЕЗЕРВ-ТРЕЙД» на загальну суму ПДВ 54 939,53 грн. в т.ч. по періодам: жовтень 2015 р. в сумі 54 939,53 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та TOB «РЕЗЕРВ-ТРЕЙД» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 329 637,18 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB «РЕЗЕРВ-ТРЕЙД» зареєстроване як основний платник у Мукачівській ОДПІ ГУ ДФС у закарпатській області (709) 13.03.2015 за №0.

TOB «РЕЗЕРВ-ТРЕЙД» зареєстровано платником ПДВ з 19.03.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 95, свідоцтво платника ПДВ № 200213108, перереєстровано 03.01,2017, свідоцтво № 200303757, діюче.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «РЕЗЕРВ-ТРЕЙД» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB «РЕЗЕРВ-ТРЕЙД» в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №29 від 09.10.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 329637,18грн., в тому числі ПДВ 54939,53грн. за послуги з поточного ремонту внутриквартальних територій по об'єктах м.Маріуполя наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

Відповідно наданого звіту 1ДФ за 4кв. 2015 рік на підприємстві працювало 9 найманих працівників.

Крім того, за інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB «РЕЗЕРВ-ТРЕЙД» станом на жовтень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.21).

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з поточного ремонту внутриквартальних територій по об'єктах м.Маріуполя від TOB «РЕЗЕРВ- ТРЕЙД» у жовтні 2015 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB «БУДПРОФІТ 3» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 39) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з TOB «БУДПРОФІТ 3» () на загальну суму 150 000 грн., в т.ч. ПДВ 25 000 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за липень 2015 року від 17.08.2015 № НОМЕР_7 TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 25 000 грн. від постачальника TOB «БУДПРОФІТ 3» (ІПН 04).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: ДТ 23 Кт 631 - 125000 грн., Дт 641 Кт 631 -25000 грн., Дт 631 Кт311- 150000 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «БУДПРОФІТ 3» на загальну суму ПДВ 25000 грн. в т.ч. по періодам: липень 2015 р. в сумі 25 000 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та TOB «БУДПРОФІТ 3» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 150 000 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB «БУДПРОФІТ 3» () зареєстроване як основний платник у центральній ОДПІ м. Заркова ГУ ДФС у Харківській області (2030) 23.03.2015 за №13. Основний вид діяльності_43.29-ІНШІ БУДІВЕЛЬНО- МОНТАЖНІ РОБОТИ.

TOB «БУДПРОФІТ 3» зареєстровано платником ПДВ з 01.05.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 04, свідоцтво платника ГТДВ № 200214275, яке анульоване 02.02.2016 з причини: 41 - ліквідація за власним бажанням.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «БУДПРОФІТ 3» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Підприємством TOB «БУДПРОФІТ 3» в ЄРПН зареєстровано наступні податкові накладні:

№4 від 27.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 75000,00 грн., в тому числі ПДВ 12500,00 грн. за послуги з поточного ремонту дорожного покриття вулично- дорожної мережі м.Маріуполя по вул.Володимирська наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

№5 від 27.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 75000,00грн., в тому числі ПДВ 12500,00грн. за послуги з поточного ремонту дорожного покриття вулично- дорожної мережі м.Маріуполя по вул.Володимирська наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

Крім того, за інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB «БУДПРОФІТ 3» станом на липень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.20).

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з поточного ремонту дорожного покриття вулично-дорожної мережі м.Маріуполя по вул.Володимирська від TOB «БУДПРОФІТ 3» у липні 2015 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB «БК «БУДСЕРВІС ПЛЮС» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 40) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з TOB «БК «БУДСЕРВІС ПЛЮС» () на загальну суму 240 000 грн., в т.ч. ПДВ 40 000 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за грудень 2016року від 19.01.2017 № TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 40000грн. від постачальника TOB «БК «БУДСЕРВІС ПЛЮС».

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 -200000 грн., Дт 641 Кт 631 -40000 грн., Дт 631 Кт 311 - 0 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «БК «БУДСЕРВІС ПЛЮС» на загальну суму ПДВ 40 000 грн. в т.ч. по періодам: грудень 2016 р. в сумі 40 000 грн.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB «БК «БУДСЕРВІС ПЛЮС» () зареєстроване як основний платник у Маріупольській ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області (583) 07.10.2015 за № 15. 34.

TOB «БК «БУДСЕРВІС ПЛЮС» зареєстровано платником ПДВ з 01.12.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 77, свідоцтво платника ПДВ № 200241601, діюче.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «БК «БУДСЕРВІС ПЛЮС» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Підприємством TOB «БК «БУДСЕРВІС ПЛЮС» в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №70 від 23.12.2016 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 240000грн., в тому числі ПДВ 40000грн. за ремонті роботи згідно договору наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи виконані TOB «БК «БУДСЕРВІС ПЛЮС» у грудні 2016 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB «КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 42) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з TOB «КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ» () на загальну суму 72 000 грн., в т.ч. ПДВ 12 000 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за грудень 2015року від 18.01.2016 № TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 12000 грн. від постачальника TOB «КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ».

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином:Дт 23 Кт 631 - 60000 грн., Дт 641 Кт 631 - 12000 грн., Дт 631 Кт 311 -68676 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ» на загальну суму ПДВ 12000грн. в т.ч. по періодам: грудень 2015 р. в сумі 12000грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕІДРЕМСТРОЙ» та TOB «КОМПАНІЯ ПРОМ- ТЕХНОЛОГІЯ» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 68 676 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB «КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ» зареєстроване як основний платник у Києво Святошинській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області (1013) 05.06.2013 за №9. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

TOB «КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ» зареєстровано платником ПДВ з 01.07.2013, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 55, свідоцтво платника ПДВ № 200129962, в подальшому двічі перереєстровувалось та з 01.09.2015 має діюче свідоцтво №200228094.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB «КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ» в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №31 від 30.12.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 72000грн., в тому числі ПДВ 12000грн. за послуги з поточного ремонту вулично-дорожної мережі м.Маріуполя наданих для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

Крім того, за інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB «КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ» станом на грудень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.19).

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з ремонту вулично-дорожної мережі м.Маріуполя від TOB «КОМПАНІЯ ПРОМ ТЕХНОЛОГІЯ» у грудні 2015 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB «УКРСТРОЙ» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 44) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з TOB «УКРСТРОЙ» () на загальну суму 648 481,52 грн., в т.ч. ПДВ 108 080,26 грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за період з липня 2015року по грудень 2016року TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 108080,26грн. від постачальника TOB «УКРСТРОЙ».

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 20 Кт 631 -430401,26 грн., Дт 23 Кт 631 - 110000,00 грн., Дт 641 Кт 631 - 108080,26 грн., Дт 631 Кт 311 -550280,68 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та ТОВ «УКРСТРОЙ» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 550 280,68 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB «УКРСТРОЙ» () зареєстроване як основний платник у Житомірській ОДПІ ГУ ДФС у Житоміріській області (625) 06.03.2000 за №16291. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

Відповідно наданого підприємством звіту 1ДФ кількості найманих працівників TOB «УКРСТРОЙ» у грудні 2016року складає 15 осіб.

TOB «УКРСТРОЙ» зареєстровано платником ПДВ з 06.03.2000, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 18, свідоцтво платника ПДВ № 8489548, яке перереєстроване 01.01.2015 №200198873 та є діючим.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB «УКРСТРОЙ» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

ТОВ «УКРСТРОЙ» в ЄРПН було зареєстровано податкові накладні, надані для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ», що підтверджується актом перевірки.

Крім того, за інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України ТОВ «УКРСТРОЙ» станом на липень 2015 року по грудень 2016 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.18).

Реальність господарських операцій підтверджуються первинними документами, а саме: накладними, видатковими накладними, актом здачі прийняття робіт, які містяться в матеріалах справи.

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що отримання TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» товарів за період з липня 2015 року по грудень 2016 року є реальними господарськими операціями з придбання товарів та будівельно-монтажних робіт на об'єктах м. Бердянська.

Щодо взаємовідносин позивача з ПП «ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ» (), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 47) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» () з ПП «ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ» () на загальну суму 286 756,02 грн., в т.ч. ПДВ 4 7 792,67грн.

В розділі «Податковий кредит» додатку 5 до «Податкової декларації з податку на додану вартість» за період з червня 2015року по грудень 2016року TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 47 792,67 грн. від постачальника ПП «ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ» (ІПН 65), а саме за період з червня 2015 року по грудень 2016 року.

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 20 Кт 631 -238963,35 грн., Дт 641 Кт 631 -47792,67 грн., Дт 631 Кт 311-293599,60 грн.

В податковому обліку TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП «ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ» на загальну суму ПДВ 47 792,67 грн.

Розрахунки між TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» та ПП «ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ» здійснені в безготівковій формі на загальну суму 293 599,60 грн., що не заперечується сторонами.

ПП «ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ» зареєстровано платником ПДВ з 11.07.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 65, діюче свідоцтво платника ПДВ № 200264797, яке перереєстроване 20.04.2016.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем ПП «ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ» мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

ПП «ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ» в ЄРПН було зареєстровано податкові накладні, надані для TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ», що підтверджується актом перевірки.

На підтвердження реальності здійснення господарських операцій позивачем надано до суду акти звірки товарів та наданих послуг на АЗС, податкові накладні.

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що отримання TOB «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» нафтопродуктів за період з червня 2015 року по грудень 2016 року є реальними господарськими операціями.

Щодо посилань відповідача на те, що позивачем до перевірки не надано укладених договорів на здійснення підрядних робіт, актів виконаних робіт встановленої форми, які містять інформацію щодо використання матеріальних, трудових та інших ресурсів, локальних кошторисів, календарних графіків проведення ремонтних робіт, у тому числі документів які підтверджують перебування найманих працівників контрагентів на території об'єкту суд вважає занеобхіне зазначити настпне.

Відповідно до приписів ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні (далі Закон №996-ХIV) «первинний документ це документ, який містить відомості про господарську операцію. Тобто первинними документами є документи, які відображають рух товарів та коштів. Не є первинними документами договори, акти виконаних робіт, локальні кошториси, календарні графіки проведення робіт, документи, що підтверджують перебування найманих працівників підприємств-контрагентів на території обєктів, ліцензії, тощо. ВСУ у Постанові від 15.12.2015 року у справі №21-4266а15 зазначив, що договір не є первинним обліковим документом для цілей бухгалтерського обліку. Відповідно до ч. 1 ст. 626 ЦКУ, договором є домовленість двох або більше сторін, спрямована на встановлення , зміну чи припинення цивільних обовязків. Отже договір свідчить лише про намір виконання дій (операцій) у майбутньому, а не про їх фактичне виконання. Під час укладання договору сторони мають дотримувати загальних вимог законодавства, щодо істотних умов договору, всі інші умови сторони визначають на власний розсуд.

Усі інші документи (локальні кошториси, календарні графіки, документи щодо працівників та інші) в розумінні Закону №996-ХIV не є первинними документами, та являються зведеними обліковими документами, що складаються на підставі первинних документів. Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону №996-ХIV, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Крім того, в судовому засіданні встановлено, що при переїзді у новий офіс (при зміні юридичної адреси) сталася втрата позивачем документів (рахунки, договори, акти виконаних робіт) у звязку із чим позивач звертався до своїх контрагентів із проханням продублювати зазначені документи.

Крім того, в матеріалах справи містится Протокол обшуку від 11.12.2015, перелік вилучених документів в ньому відсутній, але позивач та бухгалтер підприємства, яка була допитана як свідок зазначали, що частина первинної документації по взаємовідносинам із зазначеними вище контрагентами була вилучена.

Щодо наявності на підприємствах-контрагентах документів, то слід зазначити, що діючим законодавством на ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» не покладається обовязок витребувати такі документи та здійснювати контроль за їх наявністю. Навіть не маючи необхідних дозвільних документів на проведення певних робіт підприємство має можливість укласти договір на проведення субпідрядних робіт з підприємством у якого такі документи наявні. Також ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» не несе відповідальності за ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємствами-контрагентами.

Теж саме стосується і найманих працівників та необхідної техніки. До проведення робіт можливо долучити працівників на підставі цивільних договорів, а техніку (за її відсутністю) можливо взяти в оренду. Враховуючи викладене, доводи Відповідача, наведені в акті перевірки не можуть свідчити про відсутність можливості, проведення робіт, а отже й про нереальність господарських операцій.

Суд також вважає за необхідне зазначити, що посилання відповідача на кримінальні провадження не можливо визнати обґрунтованим, адже в силу статті 62 Конституції України особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду.

З огляду на викладене, окремі документи з матеріалів кримінального провадження за відсутності вироку, що у встановленому законом порядку набрав законної сили, не можуть вважатися доказом, на який податковий орган вправі посилатися в обґрунтування безтоварності операції.

Крім того, перелік матеріалів, які можуть бути використані посадовими особами для висновків за результатами перевірок визначено пунктами 77.8, 78.7 та 83 ПК України.

Окремі документи з матеріалів кримінальних проваджень (за виключенням судових рішень), як-то протоколи допиту учасників кримінального провадження, письмові пояснення осіб, постанови слідчих тощо не віднесені до такого переліку.

Доказів того, що у вироках судів, на які повилається відповідач, наявні встановлені факти про не реальність господарських операцій позивача з контрагентами відсутні.

В судовому в якості свідка була допитана, інженер технічного нагляду, ОСОБА_7, яка до 13 грудня 2016 року працювала спеціалістом Департаменту розвитку житлово-комунальної інфраструктури Маріупольської міської ради.

Вона пояснила, що протягом 2015 2016 років ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» виконувало роботи за замовленням ДРЖКІ м.Маріуполя. Вона, як фахівець ДРЖКІ, з моменту заключення договору з підрядною організацією, здійснювала контроль та технічний нагляд за ходом виконання робіт (якість виконання, обєм виконання, якість використаних матеріалів, належна технологія виконання) та безпосередньо приймала виконані (завершені) роботи та підписувала акти приймання виконаних робіт форми КБ-2в.

ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ», в основному, виконувало роботи з ремонту асфальтобетонного покриття вулично дорожньої мережі м.Маріуполя, також виконувало ремонт покрівель житлових будинків та ремонт квартир багатоповерхівок, постраждалих від обстрілу в січні 2015року.

Обєм робіт був настільки великий (до 20 обєктів одноразово), що виконати дані роботи власними силами, без залучення субпідрядників, підприємство не мало можливості. Крім того зазначила, що після обстрілу м.Маріуполя в січні 2015 року, велика кількість людей, в тому числі і кваліфікованого робочого персоналу, виїхали з міста, тому до робіт і залучались субпідрядники з інших регіонів країни. Контролюючи хід виконання робіт, та приймаючи завершені роботи, які виконувало ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ», на різних обєктах вона бачила і спілкувалась з різними виконавцями, що свідчить про залучення субпідрядних організацій.

Також слід звернути увагу, що згідно ДБН А.3-1-5-2009 «Організація будівельного виробництва» при підписанні акта виконаних робіт ф.КБ-2в, підрядна організація до акту в обовязковому порядку надає наступні документи:

сертифікати та паспорти на всі використані матеріали при виконанні робіт (для підтвердження якості);

копії накладних на використані матеріали при виконанні робіт (підтвердження джерела походження матеріалів та їх вартості);

копії документів, які підтверджують використання машин та механізмів задіяних при виконанні робіт;

Вищевказані документи додаються до акту та зберігаються разом з актами у замовника робіт у термін, визначений законодавством, але не менше 3-х років. Без надання вищевказаних документів акти ф.КБ-2в не підписуються з боку замовника та робота не оплачується, навіть якщо вона виконана в повному обсязі.

Зазначила, що за результатами роботи Департаменту житлово-комунальної інфраструктури м.Маріуполя у 2015-2016 роках, з боку контролюючих органів проводилась перевірка, яка не виявила фактів порушення діючого законодавства.

В судовому в якості свідка була допитана, бухгалтер ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ» Філіпенко юлія Михайлівна, яка пояснила, що по всім господарським операціям була складена первинна документація, що оплати були проведені у повному обсязі, а господарські операції були реальними.

Суд вважає занеобхідне зазначити, що реальність господарських операцій підтверджуються також довідками про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, відповідно до яких:

замовник Комунальна установа Бердянської міської ради «Бердянське територіальне медичне обєднання», генпідрядник- ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

замовник ТСЦ МВД в Донецькій області, генпідрядник- ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

замовник УЖКГ виконавчого комітету Бердянської міської ради, генпідрядник- ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

замовник Департамент розвитку жилищьно комунальної інфроструктури, генпідрядник- ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

замовник К УДК «Молодіжний», генпідрядник- ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

замовник МКП зеленого будівництва, генпідрядник- ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

замовник Департамент розвитку жилищьно комунальної інфраструктури Мариупольської міської ради, генпідрядник- ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ»;

замовник ПЄСНО «Горсвет», генпідрядник- ТОВ «ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ».

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи суд виходить із наступного.

Відповідно до пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 ПК України (тут і в подальшому в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Згідно пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134 ПК України об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Відповідно до підпункту 14.1.181 пункту 14.1 статті 1 розділу І ПК України, податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V Кодексу.

Згідно п. 188.1 ст. 188 ПК України, база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх собівартості, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком: товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню; газу, який постачається для потреб населення.

Пунктом 198.1 статті 198 ПК України визначено, що до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Відповідно до п. 198.3 ст.198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п. 198.6 ст.198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201цього Кодексу.

Пунктом 201.10 ст. 201 ПК України визначено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Згідно з п. 44.1 ст. 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством України. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п. 44.2 ст. 44 ПК України для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Статтею 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Відповідно до ч.1 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення податкового кредиту мають фактично відбутись, вони повинні підтверджуватись належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, а також такі операції мають спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Згідно з п. 200.1 ст.200 ПК України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Відповідно до п. 200.2 ст.200 ПК України при позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Згідно п. 200.4 ст.200 ПК України при від'ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу

б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Суд зазначає, зауважень до податкових накладних, рівно як й до інших документів первинного бухгалтерського обліку позивача по взаємовідносинам із вищенаведеними контрагентами у контролюючого органу не було. Крім того, велика кількість замовлених робіт, що підтверджується наданими документами та показаннями свідків, свідчить про великий обсяг робіт, які повинні бути виконані своєчасно, чим обумовлена така кількість контрагентів та свідчить про реальність виконання таких робіт. Також судом встановлено, що більшість контрагентів були зареєстровані платниками ПДВ, мали ліцензії на будівельні рооти, своєчасно отримували оплату за виконані роботи та своєчасно реєструвалися податкові накладні.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що позивач здійснював з контрагентами постачальниками співробітництво на підставі відповідних господарських угод. Це, зокрема підтверджується фактом наявності усіх необхідних первинних бухгалтерських документів.

Крім того, умови виникнення права на податковий кредит, а саме: реальне здійснення операцій з придбання послуг з метою їх використання оподаткованих операціях та оформлення операцій відповідними документами первинного бухгалтерського обліку, були підтверджені належним та допустимими доказами під час розгляду справи по суті.

Відповідно до ст.77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності субєкта владних повноважень обовязок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

З урахуванням зясованих обставин, досліджених матеріалів справи суд приходить до висновку, що позовні вимоги позивача підлягають задоволенню.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат у справі, суд враховує, що, відповідно до частини першої статті 139 КАС України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав стороною у справі, або якщо стороною у справі виступала його посадова чи службова особа.

Керуючись ст.ст. 241-246, 250,255 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Товариства з обмеженою відповідальністю «Главспецремстрой» (71112, м. Бердянськ, вул. Мазіна, б. 38, офіс 6, ) до Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, ) задовольнити у повному обсязі.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення рішення Головного управління ДФС у Запорізькій області № НОМЕР_1 від 23.04.2018, яким застосовано до Товариства з обмеженою відповідальністю «Главспецремстрой» штрафні санкції у вигляді збільшення суми грошового зобовязання з податку на прибуток в сумі 955 706,00 грн.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення рішення Головного управління ДФС у Запорізькій області № НОМЕР_2 від 23.04.2018, яким застосовано до Товариства з обмеженою відповідальністю «Главспецремстрой» штрафні санкції у вигляді збільшення суми грошового зобовязання з податку на додану вартість в сумі 1 267 245,00 грн.

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Главспецремстрой» (71112, м. Бердянськ, вул. Мазіна, б. 38, офіс 6, ) понесені витрати по сплаті судового збору у розмірі 33 345,00 грн. (тридцять три тисячі триста сорок пять тисяч 00 коп.) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, ).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасник справи, якому повне рішення або ухвала суду не були вручені у день його (її) проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження на рішення суду якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Відповідно до п.п. 15.5 п. 15 ч. 1 Перехідних положень КАС України рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення виготовлено в повному обсязі 14.12.2018.

Суддя О.В. Конишева