Справа № 0940/2020/18
Суддя: Могила А.Б.
Дата ухвалення: 2018-12-17 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"17" грудня 2018 р. справа № 0940/2020/18

м. Івано-Франківськ

Суддя Івано-Франківського окружного адміністративного суду Могила А.Б., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС в Івано-Франківській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в сумі 70784,57 грн.,-

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДФС в Івано-Франківській області звернулося в суд із позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в сумі 70784,57 грн.

Позовні вимоги мотивовані тим, що за відповідачем рахується податкова заборгованість перед бюджетом, яка виникла у зв'язку з несплатою орендної плати з фізичних осіб, податку з доходи фізичних осіб, податку на додану вартість, військового збору, надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях, штрафних санкцій та пені в загальній сумі 70784,57 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідачем не сплачено самостійно задекларовані податкові зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб, податку з доходів фізичних осіб, податку на додану вартість, військового збору, надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях, визначені контролюючим органом податкові зобов'язання з військового збору, штрафних санкцій та пені. Заборгованість в загальній сумі 70784,57 грн. у встановлений строк не погашена, а тому підлягає до стягнення в судовому порядку.

Відзиву відповідача на позовну заяву до суду не надходило.

Суд, розглянувши у відповідності до вимог статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними матеріалами справи, дослідивши письмові докази, зазначає наступне.

ОСОБА_1 зареєстрований фізичною особою - підприємцем, що підтверджується копією витягу з ЄДР юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань станом на 29.10.2018 (а.с. 74 - 75).

Крім того, відповідач як платник податків перебуває на обліку в Надвірнянській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління ДФС в Івано-Франківській області(а.с. 24).

Згідно ч.1 ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Порядок адміністрування податків і зборів визначають положення Податкового кодексу України.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

В статті 36 Податкового кодексу України визначено обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1). Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором (пункт 36.2).

За приписами підпункту 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України плата за землю - обов'язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов'язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою (пп. 14.1.136 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України).

В статті 287.1 Податкового кодексу України зазначено, що власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Згідно пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Приписами пункту 49.1 статті 49 Податкового кодексу України передбачено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Відповідно до пункту 49.2 статті 49 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Пунктом 286.2 статті 286 Податкового кодексу України визначено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

На підставі вищевказаних норм Кодексу відповідачем у визначені податковим законодавством строки подано до Надвірнянської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС в Івано-Франківській області податкові декларації з плати за землю за 2016 - 2018 роки. Таким чином шляхом подання даних декларацій ОСОБА_1 самостійно визначив та узгодив податкове зобов'язання з орендної плати за землю за 2016 рік в розмірі 17 957, 21 грн. із щомісячною сплатою 1496, 43 грн., за грудень 2016 року - 1496, 48 грн., за 2017 рік - 19 034, 62 грн. із щомісячною сплатою 1586,22 грн., за грудень 2017 року - 1586,20 грн. та за 2018 рік в розмірі 19 034, 62 грн. із щомісячною сплатою 1586,22 грн., за грудень 2018 року - 1586,20 грн. (а.с. 11 - 13, 14 - 16, 17 - 19).

У відповідності до приписів п. 56.11 ст.56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Згідно пункту 287.3 статті 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Однак, в порушення вимог даної норми відповідач у встановлений строк суму податкового зобов'язання не погасив, внаслідок чого утворилася заборгованість по орендній платі за землю за період з березня по грудень 2016 року в сумі 14 892, 42 грн., за 2017 рік - 19 034, 62 грн. та з січня по серпень 2018 рік - 12 689, 76 грн.

Відповідно до п.п.129.1.1 п.129.1 ст. 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.

Окрім вказаних самостійно задекларованих сум податкових зобов'язань по особовому рахунку відповідача обліковується пеня по орендній платі з фізичних осіб в розмірі 372, 93 грн., нарахована контролюючим органом 27.10.2017 на підставі податкової декларації № від 19.02.2016 (а.с. 69 - 70).

Крім цього, ОСОБА_1 також подано до контролюючого органу податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік в якій самостійно визначено суму податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування - 14, 85 грн. (а.с. 20 - 22).

Згідно пункту 162.1 статті 162 Податкового кодексу України платниками податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

Статтею 163 Податкового кодексу України встановлено, що об'єкт оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. Об'єктом оподаткування нерезидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу (пункт 179.1 статті 179 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту 179.7 пункту 179 цього Кодексу фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Платники податку зобов'язані своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов'язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку (пункт 176.1 статті 176 Податкового кодексу України).

Грошове зобов'язання по податку на доходи фізичних осіб в розмірі 14, 85 грн. відповідачем у встановлений строк не сплачено.

Судом встановлено, що Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області проведено документальну позапланову невиїзну перевірку громадянина ОСОБА_1 з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з отриманих доходів за період з 01.01.2016 по 31.12.2016.

Перевіркою встановлено, що згідно відомостей з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб про суми виплачених доходів, наявних у Головному управлінні ДФС в Івано-Франківській області, громадянином ОСОБА_1 отримано дохід у вигляді додаткового блага в сумі 78 376,31 грн. від ПАТ "Ві Ес Банк".

На запит Головного управління ДФС в Івано-Франківській області "Ві Ес Банк" надав відповідь №03-1/13911 від 19.09.2017, якою підтверджено факт отримання громадянином ОСОБА_1 доходу в сумі 78 376,31 грн., як додаткового блага у вигляді суми боргу анульованого (прощеного) кредитором за самостійним рішенням. ПАТ "Ві Ес Банк" надіслано боржнику ОСОБА_1 листом відповідне повідомлення про таке анулювання боргу та про необхідність подання річної декларації(а.с.32- 35).

Крім цього, також встановлено, що ОСОБА_1 не подано декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік. Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з отриманих доходів в 2016 році не сплачено.

За результатом перевірки складено акт за № 1208/09/19-13-07/НОМЕР_2 від 01.11.2017, яким встановлено, що відповідачем порушено: п.п. 164.2.17 "д" п. 164.2 ст.164, п. 179.7 ст. 179 та п. 167.1 ст. 167 1 Податкового кодексу України в результаті чого донараховано суму податку на доходи фізичних осіб в розмірі 14107,73 грн.; пп. 49.18.4 п.49.18 ст.49, п,179.1 ст. 179 Податкового кодексу України - неподання річної декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік; п.1.2, п.п.1.6, п.16 прим. підрозділ 10 розділу XX Податкового кодексу України в результаті чого донараховано військового збору в розмірі 1 175, 64 грн.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов'язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов'язаний виконати всі обов'язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом (п.п. "д" пп. 164.2.17 п 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України).

На підставі наведеного Головним управління Державної фіскальної служби в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення № від 11.12.2017, яким позивачу визначено податкове зобов'язання по податку на доходи фізичних осіб в розмірі 14 107, 73 грн., штрафні санкції - 3 526, 93 грн., податкове повідомлення-рішення № від 11.12.2017, згідно якого сума штрафних санкцій становить 170 грн.

Пунктом 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України встановлено, що тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу. Обєктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об'єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу. Платники збору зобов'язані забезпечувати виконання податкових зобов'язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу.

Враховуючи донарахування відповідачу податку на доходи фізичних осіб контролюючим органом винесено податкове повідомлення рішення № від 11.12.2017, згідно якого сума податкового зобов'язання по військовому збору становить 1175, 64 грн., штрафні санкції - 293, 91 грн. (а.с. 29, 30, 31).

У зв'язку із частковою сплатою заборгованості з військово збору до стягнення підлягає 485, 62 грн. Крім цього, позивачу нараховано пеню в розмірі 32, 74 грн. (а.с. 73).

Згідно з пунктами 203.1, 203.2 статті 203 Податкового кодексу України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Як вбачається з облікової картки платника податків, за ОСОБА_1 рахується заборгованість по податку на додану вартість, згідно поданих до Надвірнянської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС в Івано-Франківській області податкових декларацій за грудень 2015 року від 20.01.2016 та за травень 2018 року від 19.06.2018 в загальній сумі 3 515, 31 грн. (а.с.36 - 39, 40 - 41, 68).

Відповідачем, у визначені Податковим кодексом України строки, самостійно задекларовані суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість за вказані періоди не сплачено.

Контролюючим органом також нараховано відповідачу штрафні санкції по податку на додану вартість, а саме: на підставі акту камеральної перевірки №490/13- від 14.06.2016 за порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання винесено податкові повідомлення-рішення № та № від 16.06.2016, якими застосовано штрафні санкції в розмірі 39, 06 грн. та 392, 07 грн. відповідно; на підставі акту камеральної перевірки №801/13- від 29.09.2016 за порушення терміну реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстру податкових накладних прийнято податкове повідомлення-рішення № від 29.09.2016 на суму 900 грн.; на підставі акту камеральної перевірки №7283/09-19-13-01-11/НОМЕР_2 від 15.05.2018 за несвоєчасне подання податкової звітності з податку на додану вартість винесено податкове повідомлення-рішення № від 24.05.2018 в розмірі 510 грн. (а.с. 42-48, 51 - 53).

На підставі п.п.129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України відповідачу нарахована пеня по податку на додану вартість в сумі 62, 96 грн. (а.с. 68).

Крім цього, за відповідачем рахується заборгованість за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях в розмірі 27, 15 грн., згідно поданих податкових деклараціях по екологічному податку за ІІІ квартал 2015 року, І, ІІ, ІІІ IV квартал 2017 року, І, ІІ квартал 2018 року, та пені в розмірі 10, 37 грн., яка обліковується в особовій картці платника податків (а.с. 55 - 67, 72).

Згідно пункту 58.1 статті 58 Податкового кодексу України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян).

Контролюючим органом було вручено податкові повідомлення - рішення №, №, № від 11.12.2017, №, № від 16.06.2016, № від 29.09.2016, № від 24.05.2018 ОСОБА_1, що підтверджується підписом відповідача на вказаних документах та рекомендованими повідомленнями про вручення поштового відправлення (а.с. 32, 49, 50).

День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків (підпункт 56.17.5 пункту 56.17 статті 56 Податкового кодексу України).

В суду відсутні дані про скасування винесених контролюючим органом податкових повідомлень - рішень.

Таким чином, грошові зобов'язання відповідача визначені податковими повідомленнями - рішеннями, які відповідачем не оскаржувалися, у відповідності до підпункту 56.17.5 пункту 56.17 статті 56 Податкового кодексу України, є узгодженими з моменту закінчення процедури адміністративного оскарження.

Згідно вимог підпункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

В зв'язку з несплатою відповідачем грошових зобов'язань, контролюючим органом сформовано податкову вимоги форми "Ф" за № 27-17 від 20.02.2017, згідно якої загальна сума податкового боргу платника податків за узгодженими грошовими зобов'язаннями станом на 19.02.2017 становила 17 474, 14 грн. Дана вимога направлялася відповідачу, що підтверджується матеріалами справи (а.с. 10).

Зазначена у вимозі сума податкового боргу відповідачем не погашена.

Відповідно до приписів п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Таким чином, загальна сума заборгованості ОСОБА_1 на час звернення контролюючого органу до суду складає 70 784,57 грн. (а.с. 9).

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

У відповідності до статті 41 Податкового кодексу України контролюючими органами в частині адміністрування податків і зборів є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізовує державну податкову політику, його територіальні органи.

Таким чином, позов Головного управління ДФС в Івано-Франківській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в сумі 70784,57 грн. підлягає до задоволення.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2, АДРЕСА_1) в дохід бюджету податковий борг в розмірі 70 784 (сімдесят тисяч сімсот вісімдесят чотири) грн. 57 коп.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складання повного рішення суду.

Апеляційна скарга подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду або через Івано-Франківський окружний адміністративний суд.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Строк на апеляційне оскарження також може бути поновлений в разі його пропуску з інших поважних причин, крім випадків, визначених частиною 2 статті 299 цього Кодексу.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Суддя /підпис/ Могила А.Б.