Справа № 804/4024/18
Суддя: Верба Ірина Олександрівна
Дата ухвалення: 2018-10-25 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
25 жовтня 2018 року Справа № 804/4024/18
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого суддіОСОБА_1
при секретарі судового засіданняОСОБА_2
за участю представників:
позивача відповідача ОСОБА_3 ОСОБА_4
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпрі у порядку загального позовного провадження адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Гірничорудне обладнання» до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -
1. 01.06.2018 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Гірничорудне обладнання» до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про:
- визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення форми «Р» від 18.05.2018 № НОМЕР_1, яким було донараховано зобов'язання по податку на додану вартість на загальну суму 705 321,25 грн. (з них 564 257 грн. за основним платежем, 141 064,25 грн. за штрафними(фінансовими) санкціями (штрафами));
- визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення форми «В4», яким позивачу нараховано суму відємного значення на суму 186 039 грн.
2. За результатами автоматизованого розподілу адміністративну справу № 804/4024/18 передано на розгляд судді Кононенко О.В.
3. Ухвалою суду від 01.06.2018 адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Гірничорудне обладнання» до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про скасування податкових повідомлень-рішень залишено без руху. Встановлено позивачу строк - десять днів з дня отримання копії ухвали, для усунення недоліків, а саме: додати до позову копії оскаржуваних повідомлень-рішень та зазначити дату та номер податкового повідомлення-рішення форми «В4», яким позивачу нараховано суму відємного значення на суму 186 039 грн.
4. 19.06.2018 представником позивача надані копії податкових повідомлень-рішень форми «Р» від 18.05.2018 № НОМЕР_1, форми «В4» від 18.05.2018 № НОМЕР_2.
5. 25.06.2018 від представника позивача надійшла заява про повторний автоматичний розподіл справи № 804/4024/18 у зв'язку із перебуванням судді Кононенко О.В. у довготривалій відпустці.
6. На виконання розпорядження Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 05.07.2018 № 1840д у звязку із перебуванням судді Кононенка О.В. у тривалій відпустці, проведений повторний автоматизований розподіл адміністративної справи, за результатами якого справу передано на розгляд судді Верба І.О., про що складений протокол від 05.07.2018.
7. Ухвалою суду від 10.07.2018 відкрито загальне провадження в адміністративній справі № 804/4024/18, підготовче засідання призначено на 26.07.2018.
8. 26.07.2018 на електронну адресу суду, від відповідача, надійшло клопотання про відкладення підготовчого засідання.
9. 26.07.2018 у звязку з неявкою сторін, підготовче засідання відкладено до 04.09.2018.
10. 04.09.2018 позивачем подано до суду додаткові пояснення.
11. У підготовчому засіданні 04.09.2018 представником відповідача надано відзив на позовну заяву.
12. Протокольною ухвалою суду, продовжено строк підготовчого провадження до 90 днів, оголошено перерву до 30.09.2018.
13. 10.09.2018 позивачем подано заяву про уточнення позовних вимог, відповідно до якої позивач просив суд:
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 18.05.2018 № НОМЕР_1, яким було донараховано зобов'язання по податку на додану вартість на загальну суму 705 321,25 грн. (з яких 564 257 грн. за основним платежем, 141 064,25 грн. за штрафними санкціями);
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення форми «В4» від 18.05.2018 № НОМЕР_2, яким позивачу нараховано суму відємного значення на суму 186 039 грн.
14. 20.09.2018 від позивача надійшла відповідь на відзив.
15. 20.09.2018 у підготовчому засіданні оголошено перерву до 01.01.2018.
16. Ухвалою суду від 01.10.2018 закрито підготовче провадження в адміністративній справі № 804/4024/18, призначено справу до судового розгляду по суті на 25.10.2018.
17. У судовому засіданні сторони підтримали обрані правові позиції.
18. Доводи відповідача, які наводяться в акті перевірки та заперечують проти податкових наслідків розглянутих операцій, стосуються діяльності контрагентів ТОВ «Гірничорудне обладнання» (тобто третіх осіб) та допущених ними правопорушень у сфері податкового, цивільного та іншого законодавства. В той же час ГУ ДФС у Дніпропетровській області не представлено доказів неможливості виконання задекларованими контрагентами поставок товарів (виконання робіт), не спростовано: реальності цих операцій, відсутності активу, який виступав предметом поставки, відсутності руху такого активу на шляху від задекларованого постачальника до покупця. Самі по собі порушення норм податкового законодавства іншими, аніж позивач особами, в розумінні частини 4 статті 73 КАС України, не можуть бути доказом протиправної поведінки ТОВ «Гірничорудне обладнання».
19. Твердження податкового органу про відсутність у контрагентів ТОВ «Гірничорудне обладнання» необхідної для ведення господарської діяльності кількості працівників, технічних, транспортних, інших виробничих ресурсів, відсутність за юридичною адресою на момент звірки не свідчить про безтоварність угод поставки з ТОВ «Гірничорудне обладнання».
20. Викладені в акті перевірки доводи контролюючого органу щодо відсутності у постачальників ТОВ «Гірничорудне обладнання» об'єктів оподаткування, наявності у цих контрагентів ознак анонімних структур та провадження ними протиправної діяльності не є безпосереднім та беззаперечним доказом безтоварності господарських операцій - наведені висновки, що стосуються оцінки діяльності цих постачальників, самі по собі не можуть спростовувати факти, засвідчені первинними документами.
ІІІ. ДОВОДИ ВІДПОВІДАЧА
21. Відповідач проти позову заперечив повністю, зазначив, що податкові повідомлення-рішення винесенні правомірно, згідно правильно встановлених обставин, які ретельно та послідовно викладені в акті перевірки.
ІV. ОБСТАВИНИ СПРАВИ ОСОБА_5 СПІРНИХ ПРАВОВІДНОСИН
25. Згідно висновку акту перевірки, проти яких платник податків заперечив, перевіркою встановлено порушення пункту 44.1 статті 44, пункту 198.1, пункту 198.2, пункту 198.3, пункту 198.6 статті 198, пункту 201.1 статті 201 ПК України, пункту 1, пункту 2 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та пунктів 2.1, 2.2, 2.4, 2.15, 2.16 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», в результаті чого ТОВ «ГРО»:
- занижено податок на додану вартість всього на суму 564 257 грн., у тому числі за грудень 2016 року у сумі 89 276 грн., за січень 2017 року у сумі 74 224 грн., за квітень 2017 року у сумі 15 717 грн., за грудень 2017 року у сумі 385 040 грн. та
- завищено відємне значення з податку на додану вартість всього на суму 186 039 грн. у тому числі за січень 2017 року у сумі 59 406 грн., за квітень 2017 року в сумі 70 623 грн., за червень 2017 року в сумі 56 010 грн.
27. Відповідно до протоколу посадова особа - директор ТОВ «Гірничорудне обладнання» ОСОБА_8 вчинив правопорушення порядку ведення податкового обліку: встановлено заниження ПДВ та завищення відємного значення з ПДВ до бюджету. ТОВ «Гірничорудне обладнання» порушено 44.1 статті 44, пункту 198.1, пункту 198.2, пункту 198.3, пункту 198.6 статті 198, пункту 201.1 статті 201 ПК України від 02.10.2010 № 2755-VI, пункту 1, пункту 2 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 999-ХІ та пунктів 2.1, 2.2, 2.4, 2.15, 2.16 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, в результаті чого ТОВ «Гірничорудне обладнання» занижено податок на додану вартість на суму 564 257 грн. та завищено відємне значення з ПДВ всього на суму 186 039 грн., за що передбачена відповідальність частиною першою статті 163-1 КУпАП.
28. На підставі акту перевірки 18.05.2018 відповідачем прийняті оскаржувані податкові повідомлення-рішення:
- № НОМЕР_1, яким за порушення пункту 44.1 статті 44, пунктів 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 статті 198, пункту 201.1 статті 201 ПК України, пункту 1, пункту 2 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та пунктів 2.1, 2.2, 2.4, 2.15, 2.16 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», платнику податків донараховано зобовязання по податку на додану вартість на загальну суму 705 321,25 грн., з них за основним платежем 564 257 грн., 141 064,25 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами):
- № НОМЕР_2, яким за порушення пункту 44.1 статті 44, пунктів 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 статті 198, пункту 201.1 статті 201 ПК України, пункту 1, пункту 2 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та пунктів 2.1, 2.2, 2.4, 2.15, 2.16 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», платнику податків зменшено розмір відємного значення суми податку на додану вартість у розмірі 186 039 грн., штрафні санкції не нараховані.
обставини, встановлені актом перевірки
(1.1) правовідносини з ТОВ «Вантажтранспівдень»
29. Документальною перевіркою ТОВ «Гірничорудне обладнання» з питань дотримання вимог податкового законодавства з ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ «Вантажтранспівдень» (код 40625388) за період з 01.11.2016 по 30.11.2016 встановлено:
- основний вид діяльності: 46.90 неспеціалізована оптова торгівля;
- зареєстровано платником ПДВ 01.08.2016 року, свідоцтво ПДВ № 200278161 з початком дії з 01.08.2016. Анульовано за рішенням контролюючого органу 26.01.2018;
- чисельність працівників на підприємстві відсутня;
- основні засоби відсутні, з січня 2017 року не звітує.
30. ТОВ «Гірничорудне обладнання» (покупець) укладено договір купівлі-продажу № 801 від 14.11.2016 з ТОВ «Вантажтранспівдень» (продавець).
31. Згідно договору продавець зобовязується передати товар покупцю, відповідно до Специфікацій. Кількість партії товару узгоджується сторонами в рахунках-фактурах або Спеціфікаціях до договору. Розрахунки за продукцію здійснюються покупцем згідно рахунку-фактури протягом 30 днів з моменту поставки товарів. Поставка товару здійснюється на умовах EXW на складі постачальника, у відповідності з правилами «Інкотермс» 2010 року.
32. На виконання умов договору на адресу ТОВ «Гірничорудне обладнання» виписано наступні первинні документи:
- акт прийому-передачі від 14.11.2016 № 318;
- рахунок-фактуру від 14.11.2016 № 318.
33. Згідно договору на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 10.08.2010 № 10/08 ФОП ОСОБА_9 (код НОМЕР_3) - перевізник, що діє на підставі свідоцтва про держреестрацію, та ТОВ «ГРО», замовник, в особі директора ОСОБА_10
35. Згідно ТТН на відпуск товару № 1411/4 від 14.11.2016: автомобіль: камаз № НОМЕР_6, водій: ОСОБА_11, посвідчення АЕВ 046772, автопідприємство: ФОП ОСОБА_9, замовник: ТОВ «ГРО», вантажоодержувач: ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, вул. Електрозаводська 36А, пункт навантаження - м. Дніпро, вул. Краснопільська, 12а, будова літ.А-3, пункт розвантаження: ТОВ «ГРО» м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська,2А.
37. Розрахунки за товар проводились безготівковими коштами шляхом перерахування грошових коштів ТОВ «Гірничорудне обладнання» на розрахунковий рахунок ТОВ «Вантажтранспівдень», а саме: платіжне доручення № 250 від 25.11.2016 у сумі 5 915 грн.
38. Товар придбаний ТОВ «Вантажтранспівдень» реалізований ТОВ «Мотронівський ГЗК» (код 39376858) згідно з договором поставки № 3/171 від 12.07.2016. У відповідності з цим договором продавець зобовязується передати товар покупцю, вказаних у специфікаціях. Асортимент, кількість, ціна одиниці товару і загальна сума поставки вказується у специфікаціях. Специфікації № 1 від 12.07.2016, специфікації № 2 від 12.08.2016. Умови поставки СРТ м. Вільногірськ склад покупця.
40. ТОВ «Вантажтранспівдень» здійснює придбання великої кількості ТМЦ, що мають різноманітні характеристики та потребують застосування особливих умов їх транспортування та зберігання. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Вантажтранспівдень» Зокрема, в придбані: продукти харчування та побутова хімія, а реалізовано: сектор, полу муфта, кришка. Тобто асортимент придбаної номенклатури не відповідає реалізованій.
41. Крім того, у ТОВ «Вантажтранспівдень» відсутнє придбання послуг необхідних для ведення господарської діяльності: оренди складів, навантажувальних та розвантажувальних послуг та інше.
(1.2) правовідносини з ТОВ «ОСОБА_7 Строй»
43. Документальною перевіркою ТОВ «Гірничорудне обладнання» з питань дотримання вимог податкового законодавства з ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ «ОСОБА_7 Строй» (код 40404008) за період з 01.11.2016 по 30.11.2016 встановлено:
- основний вид діяльності: 46.90 неспеціалізована оптова торгівля;
- зареєстровано платником ПДВ 01.05.2016 року, свідоцтво ПДВ № 200263523 з початком дії з 01.05.2016. Анульовано за рішенням контролюючого органу 30.01.2018;
- чисельність працівників на підприємстві 1 особа;
- основні засоби на початок 2016 0 грн., на кінець 2016 35 000 грн. З січня 2017 року не звітує.
45. До перевірки надано договір оренди рухомого майна № 1601 від 01.11.2016, укладений між ТОВ «ГРО» (орендар) в особі директора ОСОБА_8 і ТОВ «ОСОБА_7 Строй» (орендодавець) в особі директора ОСОБА_13 У відповідності з цим договором орендодавець зобовязується передати товар орендатору, за оплата згідно специфікації в користування будівельні машини. Орендна плата розраховується щомісячно. Розмір орендної плати рухомого майна визначається фактично відпрацьованим технікою часом і вартістю машино-години, вказаної в Специфікаціях.
46. В Єдиному реєстрі зареєстровані наступні податкові накладні:
- № 68 від 30.11.2016: номенклатура товарів/послуг продавця оренда екскаватора ТАТРА УДС, кількість (обєм, обсяг) 230 год., обсяг постачання без ПДВ 39 790 грн.;
- № 80 від 30.11.2016: номенклатура товарів/послуг продавця оренда екскаватора ТАТРА УДС, кількість (обєм, обсяг) 154 год., обсяг постачання без ПДВ 26 642 грн.
47. На виконання умов договору складено акти надання послуг від 30.11.2016 № 68, № 80.
48. Згідно листа ТОВ «ГРО» від 24.04.2018 № 2404-45 обовязки з доставки транспорту на обєкт несе орендодавець.
49. Відповідно оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за листопад 2016 року по контрагенту ТOB «ОСОБА_7 Строй»:
- на початок періоду 01.11.2016 ГОВ «ГРО» мало заборгованість по Кт 0 грн..
- обороти по дебету рахунку № 631 у сумі 0 грн.
- обороти по кредиту рахунку № 631 у сумі 79 718,4 грн.
- на кінець періоду 30.11.2016 заборгованість по Кт 79 718,4 грн.
50. Розрахунки за товар, проводились безготівковими коштами, шляхом перерахування грошових коштів ТОВ «ГРО» на розрахунковий рахунок ТОВ «ОСОБА_7 Строй», згідно платіжного доручення № 274 від 12.12.2016 на суму 9 570 грн.
51. Механізми (екскаватор ТАТРА) орендовані у ТОВ «ОСОБА_7 Строй» передані в оренду на ТОВ «Промспецбуд» (код 32098010) та ТОВ «ОСОБА_14 Транс АГ» (код 37890581).
52. Згідно договору оренди рухомого майна з екіпажем від 01.03.2016 № 11/16 ТОВ «ГРО» (орендодавець) передає ТОВ «Промспецбуд» (Орендар) за плату згідно специфікації в користування будівельні механізми, а орендар приймає механізми з екіпажем. Орендна плата нараховується щомісячно та зазначається в акті прийому-передачі послуг. Розмір орендної плати рухомого майна за календарний місяць нараховується за фактично відпрацьований технікою час.
53. На виконання умов договору ТОВ «ГРО» виписано ТОВ «Промспецбуд» акт здачі-прийняття № ОУ0000014 від 30.11.2016: найменування товару оренда екскаватора ТАТРА УДС, кількість 154 год. на суму без ПДВ 30 800 грн., у тому числі ПДВ 6 160 грн.
54. У Єдиному реєстрі зареєстрована податкова накладна № 6 від 30.11.2016 на суму 30 800 грн., у тому числі ПДВ 6 160 грн.
55. Також механізми надавались в оренду ТОВ «ОСОБА_14 Транс АГ» (код 37890581) у відповідності з договором оренди рухомого майна з екіпажем від 12.08.2016 № НОМЕР_8 «ГРО» (орендодавець) передає ТОВ «ОСОБА_14 Транс АГ» (орендар) за плату згідно специфікації в користування будівельні механізми, а орендар приймає механізми з екіпажем. Орендна плата нараховується щомісячно та зазначається в акті прийому-передачі послуг. Розмір орендної плати рухомого майна за календарний місяць нараховується за фактично відпрацьований технікою час.
56. На виконання умов договору ТОВ «ГРО» виписано ТОВ «ОСОБА_14 Транс АГ» акт здачі-прийняття № ОУ0000013 від 30.11.2016: найменування товару оренда екскаватора ТАТРА УДС, кількість 230 год. на суму без ПДВ 44 160 грн., у тому числі ПДВ 8 832 грн.
57. У Єдиному реєстрі зареєстрована податкова накладна № 4 від 30.11.2016 на суму 44 160 грн., у тому числі ПДВ 8 832 грн.
59. Аналізом ЄРПН в розрізі номенклатурних позицій за весь період діяльності ТОВ «ОСОБА_7 Строй» встановлено наступне: ТОВ «ОСОБА_7 Строй» здійснює придбання великої кількості ТМЦ, що мають різноманітні характеристики та потребують застосування особливих умов їх транспортування та зберігання. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «ОСОБА_7 Строй» Зокрема, в придбані: продукти харчування йогурти, чаї, сири і так далі, а реалізовано: надання в оренду екскаватора ТАТРА УДС. Тобто, асортимент придбаної номенклатури та наявність основних засобів не відповідає реалізованій.
62. Таким чином, ТОВ «ГРО» отримало послуги від невстановлених осіб без укладання будь-яких угод.
(1.3) правовідносини з ТОВ «Спецавіаконтракт»
63. Документальною перевіркою ТОВ «Гірничорудне обладнання» з питань дотримання вимог податкового законодавства з ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ «Спецавіаконтракт» (код 39704670) за період з 01.11.2016 по 30.11.2016 встановлено:
- основний вид діяльності: 46.90 неспеціалізована оптова торгівля;
- зареєстровано платником ПДВ 01.08.2016, свідоцтво ПДВ № 200213768 з початком дії з 01.05.2016. Анульовано за рішенням контролюючого органу 17.08.2017;
- чисельність працюючих 1 особа;
- остання податкова звітність подана за грудень 2016 року.
65. До перевірки надано договір поставки № 386 від 10.11.16, укладений між ТОВ «ГРО» (покупець) в особі директора ОСОБА_8 і ТОВ «Спецавіаконтракт» (продавець) в особі директора ОСОБА_15
66. У відповідності з цим договором продавець зобовязується передати товар покупцю відповідно до специфікацій.
67. Поставка товару здійснюється партіями згідно з накладними, зі складу постачальника
68. Гроші за товар перераховуються на розрахунковий рахунок продавця, розрахунки здійснюються згідно рахунку-фактури.
69. Поставка товару здійснюється транспортом продавця на умовах EXW на складі постачальника, у відповідності з правилами «Інкотермс» 2010 року.
70. На виконання умов договору виписані видаткові накладні: № 121 від 10.11.2016: номенклатура блок кр. 3532.03.03.004 у кількості 4 шт. на загальну суму 48 000 грн.; втулка розпору кр. 3536.03.03.002 у кількості 2 шт. на загальну суму 5 000 грн.; кришка кр. 3536.03.03.001 у кількості 2 шт. на загальну суму 1 600 грн.; втулка розпору кр. 3519.55.03.300 у кількості 1 шт. на загальну суму 8 000 грн.; полу блок лівий кр. 3536.03.03.100 у кількості 1 шт. на загальну суму 54 000 грн.; ось кр. 3536.03.00.001 у кількості 1 шт. на загальну суму 65 000 грн.; втулка розпору кр. 3536.03.03.002 у кількості 2 шт. на загальну суму 5 000 грн.
71. Згідно ТТН від 10.11.2016 № 1011/44 автомобіль: НОМЕР_9, водій ОСОБА_11, посвідчення АЕВ 046772, автопідприємство ФОП ОСОБА_9, замовник ТОВ «ГРО», вантажоодержувач ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, вул. Електрозаводська, 36А, пункт навантаження м. Київ, вул. Велика Окружна, 4В, пункт розвантаження ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А.
72. Відповідно даних «ДнепрТАХ ОСОБА_7», зареєстровані в Єдиному реєстрі наступні податкові накладні: № 121 від 10.11.2016 на суму без ПДВ 234 900 грн., у тому числі ПДВ 46 980 грн.; № 122 від 10.11.2016 на суму без ПДВ 104 000 грн., у тому числі ПДВ 20 800 грн.
73. Відповідно оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за листопад 2016 по контрагенту ТОВ «Спецавіаконтракт» встановлено:
- на початок періоду 01.11.2016 ТОВ «ГРО» мало заборгованість по Кт 119 595 грн.
- обороти по дебету рахунку № 631 у сумі 14 352 грн.
- обороти по кредиту рахунку №631 у сумі 406 680 грн.,
- на кінець періоду 30.11.2016 заборгованість по Кт 511 923 грн.
74. Розрахунки за товар проводились безготівковими коштами шляхом перерахування грошових коштів ТОВ «ГРО» на розрахунковий рахунок ТОВ «Спецавіаконтракт», а саме платіжним дорученням № 223 від 07.11.2016 на суму 14 352 грн.
75. Придбаних запчастин у ТОВ «Спецавіаконтракт» проведена збірка власними силами ТОВ «ГРО» у блоки головні 3536.03.03.000 та реалізовані на ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» (код 24432974) у відповідності з договором № 3048 від 28.10.16. У відповідності з цим договором Продавець зобовязується передати товар Покупцю, вказаних у специфікаціях. Асортимент, кількість, ціна одиниці товару і загальна сума поставки вказується у специфікаціях. Умови поставки відповідно до вимог Міжнародних правил щодо тлумачення термінів «Інкотермс» у редакції 2000 року.
76. На виконання умов договору ТОВ «ГРО» відвантажено товар на ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» згідно накладної № РН-0000006 від 14.11.2016 на суму без ПДВ 375 000 грн., в тому числі ПДВ 75 000 грн.
77. Згідно ТТН від 14.11.2016 № 1411/1 автомобіль: НОМЕР_10, водій: ОСОБА_12Г, посвідчення ЯАА538009, автопідприємство ФОП ОСОБА_9, замовник: ТОВ «ГРО», вантажоодержувач: ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 1, пункт навантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А, пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 1.
78. ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» повернуло товар згідно накладної № ВН-0000001 від 28.11.2016 на суму без ПДВ 375 000 грн., в тому числі ПДВ 75 000 грн.
79. Згідно ТТН від 28.11.2016 № 28/11-1 автомобіль: НОМЕР_10, водій: ОСОБА_12Г, посвідчення ЯАА538009, автопідприємство ФОП ОСОБА_9, замовник: ТОВ «ГРО», вантажоодержувач: ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, вул. Електрозаводська, 36А, пункт навантаження м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 1, пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А.
80. Розрахунок коригування до податкової накладної № 1 від 28.11.2016 на суму без ПДВ 375 000 грн., у тому числі ПДВ -75 000 грн.
81. ТОВ «ГРО» відвантажено товар на ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» згідно накладної № РН-0000012 від 19.12.2016 на суму без ПДВ 423 900 грн., у тому числі ПДВ 84 780 грн.
82. Згідно ТТН від 19.12.2016 № 1912/1 автомобіль КАМАЗ №АЕ3767 ВІ, водій ОСОБА_12Г, посвідчення ЯАА538009, автопідприємство ФОП ОСОБА_9, замовник ТОВ «ГРО», вантажоодержувач ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 1, пункт навантаження - м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А, пункт розвантаження: м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 1.
83. Згідно проведеного аналізу інформаційних баз контролюючих органів (ІС «Податковий блок», Архів електронної звітності (ЄРПН), підсистема 2.19 АС «Аудит» та ін.), ТОВ «Спецавіаконтракт» не придбавав вищезазначені товари. Аналізом ЄРПН в розрізі номенклатурних позицій за весь період діяльності «Спецавіаконтракт» встановлено наступне: ТОВ «Спецавіаконтракт» здійснює придбання великої кількості ТМЦ, що мають різноманітні характеристики та потребують застосування особливих умов їх транспортування та зберігання. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічним можливостям ТОВ «Спецавіаконтракт», зокрема в придбанні: спеції, одяг, взуття та інше, а реалізовано: блок, підшипник, кришка, полублок лівий, вісь, полублок правий, полухомут, втулка розпору. Тобто асортимент придбаної номенклатури не відповідає реалізованій. Крім того, у ТОВ «Спецавіаконтракт» відсутнє придбання послуг необхідних для ведення господарської діяльності: оренди складів, навантажувальних та розвантажувальних послуг та інше. Тобто, ТОВ «Спецавіаконтракт» при укладанні в листопаді 2016 з ТОВ «ГРО» договору № 386 від 10.11.2016 не мало підтверджень ділової репутації, гарантій виконання зобовязань, необхідних ресурсів та відповідного досвіду, та інших ознак комерційної привабливості для обрання ТОВ «ГРО» саме цього контрагента. Таким чином, встановлено відсутність належної обачності при виборі контрагента ТОВ «ГРО», що є ознакою штучного характеру оформленого договору, мета укладання якого формування документообігу по нереальній господарській операції.
84. Таким чином, ТОВ «ГРО» отримало товари від невстановлених осіб без укладання будь-яких угод та за відсутності документального підтвердження оплати за нього.
(1.4) правовідносини з ТОВ «Гвело»
- основний вид діяльності: 33.12 ремонт і технічне обслуговування машин і устаткування промислового призначення;
- зареєстровано платником ПДВ 01.09.2016 року, свідоцтво ПДВ № 200280072 з початком дії з 01.09.2016. Анульовано за рішенням контролюючого органу 29.12.2017;
- чисельність працівників на підприємстві відсутня;
- основні засоби відсутні, з січня 2017 року не звітує.
86. До перевірки надано договір поставки № 501 від 16.12.2016 укладений ТОВ «Гірничорудне обладнання» (покупець) з ТОВ «Гвело» (продавець).
87. Згідно договору продавець зобовязується передати товар покупцю, вказаний у накладних. Асортимент, кількість, ціна одиниці товару і загальна сума поставки вказується у накладних. Якість товару повинна відповідати нормативній документації виробника продукції. Гроші за товар перераховуються на розрахунковий рахунок продавця. Поставка товару здійснюється транспортом продавця на умовах EXW на складі постачальника.
88. На виконання умов договору на адресу ТОВ «Гірничорудне обладнання» виписано податкові накладні № 216 від 16.12.2016 номенклатура ролікопідшипник 3626 в кількості 2 шт. на загальну суму 4 310 грн., кільце відображальне кр. 3502.09.04.402 в кількості 2 шт. на загальну суму 1 200 грн., вал-шестерня 3502.09.04.402 в кількості 1 шт. на загальну суму 29 760 грн., шайба стопорна кр. 3502.09.04.403 в кількості 2 шт. на загальну суму 840 грн., гайка М100х4 кр. 3502.09.04.404 в кількості 2 шт. на загальну суму 1 200 грн., шпонка кр. 1.1803.358 в кількості 2 шт. на загальну суму 840 грн., всього без ПДВ 38 150 грн., у тому числі ПДВ 7 630 грн.,
89. Згідно ТТН № 1612/1 від 16.12.2016 перевезення здійснено автомобілем НОМЕР_11, водій ОСОБА_11, посвідчення АЕ046722, автопідприємством ФОП ОСОБА_9, замовник ТОВ «ГРО», вантажоодержувач ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, пункт навантаження м. Дніпро, вул. Краснопільська, 17, пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедійська, 2А.
90. Відповідно оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за грудень 2016 року по контрагенту ТОВ «Гвело»:
- на початок періоду 01.12.2016 ТОВ «ГРО» мало заборгованість по Кт 0 грн..
- обороти по дебету рахунку №631 у сумі 5 493,60 грн.
- обороти по кредиту рахунку №631 у сумі 45 780 грн.
- на кінець періоду 31.12.2016 заборгованість по Кт 40 286,40 грн.
91. Розрахунки за товар проводились безготівковими коштами, шляхом перерахування грошових коштів ТОВ «ГРО» на розрахунковий рахунок ТОВ «Гвело» згідно платіжного доручення № 286 від 23.12.2016 на суму 5 493, 60 грн.
92. Придбані запчастини у ТОВ «Гвело» зібрані силами ТОВ «ГРО» у вал швидкохідний та реалізовано на ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» (код 24432974) у відповідності з договором №3048 від 28.10.2016. У відповідності з цим договором продавець зобовязується передати товар покупцю, вказаних у специфікаціях. Асортимент, кількість, ціна одиниці товару і загальна сума поставки вказується у специфікаціях. Умови поставки відповідно до вимог Міжнародних правил щодо тлумачення термінів «Інкотермс» у редакції 2000 року.
93. На виконання умов договору ТОВ «ГРО» відвантажено товар на ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» згідно накладної № РН-0000012 від 19.12.2016 найменування товару блоки головні 3536.03.03.000 в кількості 1 шт. на загальну суму 375 000 грн., вал швидкохідний в кількості 1 шт. на загальну суму 48 900 грн., всього без ПДВ 423 900 грн., у тому числі ПДВ 84 780 грн.
94. Згідно ТТН від 19.12.2016 №1912/1 автомобіль НОМЕР_9, водій ОСОБА_12, посвідчення ЯАА538009, автопідприємство ФОП ОСОБА_9, замовник ТОВ «ГРО», вантажоодержувач ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 1, пункт навантаження - м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А, пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 1.
95. Згідно проведеного аналізу інформаційних баз контролюючих органів (ІС «Податковий блок», Архів електронної звітності (ЄРПН), підсистема 2.19 АС «Аудит» та ін.), ТОВ «Гвело» не придбавав вищезазначені товари. Аналізом ЄРПН в розрізі номенклатурних позиційна весь період діяльності ТОВ «Гвело» встановлено наступне: ТОВ «Гвело» здійснює придбання великої кількості ТМЦ, що мають різноманітні характеристики та потребують застосування особливих умов їх транспортування та зберігання. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Гвело» Зокрема, в придбані: канцтовари, автозапчастини а реалізовано: вал-шестерня, кільце відображальне, гайка, шпонка, шайба стопорна, ролікопідшипник. Тобто асортимент придбаної номенклатури не відповідає реалізованій.
96. Крім того, у ТОВ «Гвело» відсутнє придбання послуг необхідних для ведення господарської діяльності: оренди складів, навантажувальних та розвантажувальних послуг та інше.
97. Тобто, ТОВ «Гвело» при укладанні в грудні 2016 року з ТОВ «ГРО» договору № 501 від 16.12.2016 не мало підтверджень: ділової репутації, гарантій виконання зобовязань, необхідних ресурсів та відповідного досвіду, та інших ознак комерційної привабливості для обрання ТОВ «ГРО» саме цього контрагента. Таким чином, встановлено відсутність належної обачності при виборі контрагента ТОВ «ГРО» що є ознакою штучного характеру оформленого договору, мета укладання якого - формування документообігу по нереальній господарській операції.
99. Таким чином, ТОВ «ГРО» отримало товари від невстановлених осіб без укладання будь-яких угод та за відсутності документального підтвердження оплати за нього.
(1.5) правовідносини з ТОВ «Еміленд Стар»
100. Аналізом податкової та фінансової звітності ТОВ «Еміленд Стар» (код 40925781) встановлено:
- основний вид діяльності: 46.90 неспеціалізована оптова торгівля;
- чисельність працівників 1 особа;
- остання податкова звітність подана за березень 2017 року.
101. До перевірки надано договір, укладений між ТОВ «ГРО» (покупець) в особі директора ОСОБА_8 і ТОВ «Еміленд Стар» (Продавець) в особі директора ОСОБА_16
102. У відповідності з цим договором продавець зобовязується передати товар покупцю, вказаному в накладних. Асортимент, кількість, ціна одиниці товару і загальна сума поставки вказується у накладних.
103. Якість товару повинна відповідати нормативній документації виробника продукції.
104. Гроші за товар перераховуються на розрахунковий рахунок продавця.
105. Поставка товару здійснюється транспортом продавця на умовах EXW на складі постачальника.
106. На виконання умов договору на адресу ТОВ «ГРО» виписані податкові накладні № 309 від 27.01.2017 номенклатура засов днища кр. 3505.29.02.019.К в кількості 1 шт. на загальну суму 6 000 грн., днище ковша кр. 3505.29.02.001.К в кількості 1 шт. на загальну суму 170 000 грн., петля днища кр. 3505.29.02.002.К в кількості 2 шт. на загальну суму 15 000 грн., всього без ПДВ 206 000 грн., у тому числі ПДВ 41 200 грн.; № 312 від 27.01.2017 номенклатура стінка задня кр. 0505.29.01.001.К в кількості 1 шт. на загальну суму 180 000 грн., зуб ковша кр. 7166-00 в кількості 5 шт. на загальну суму 25 000 грн., ось кр. 3505.29.00.015 в кількості 2 шт. на загальну суму 2 000 грн., ось кр. 3505.29.00.016 в кількості 2 шт. на загальну суму 2 000 грн., всього без ПДВ 215 000 грн., у тому числі ПДВ 43 000 грн.
108. Відповідно оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за січень 2017 року по контрагенту ТОВ «Еміленд Стар»:
- на початок періоду 01.01.2017 ТОВ «ГРО» мало заборгованість по Кт 0 грн.
- обороти по дебету рахунку № 631 у сумі 0 грн.
- обороти по кредиту рахунку № 631 у сумі 756 000 грн.
- на кінець періоду 31.01.2017 заборгованість по Кт 756 000 грн.
109. Придбаних запчастин у ТОВ «Еміленд Стар» проведена збірка силами ТОВ «ГРО» у ківш 6.3 куб.м та реалізовано на ПАТ «ОСОБА_17 Кривий Ріг» (код 24423974) у відповідності з договором № 3048 від 28.10.2016. У відповідності з цим договором продавець зобовязується передати товар покупцю, вказаному у специфікаціях. Асортимент, кількість, ціна одиниці товару і загальна сума поставки вказується у специфікаціях. Умови поставки відповідно до вимог Міжнародних правил щодо тлумачення «Інкотермс» у редакції 2010 року.
110. На виконання умов договору ТОВ «ГРО» відвантажено товар на ПАТ «ОСОБА_17 Кривий Ріг» згідно накладної № РН-0000001 від 31.01.2017 найменування товару ківш 6.3 куб.м кр. 3520.25.00.000СБ.К на суму без ПДВ 700 000 грн., у тому числі ПДВ 140 000 грн.
111. Згідно ТТН № 3101/1 від 31.01.2017 автомобіль НОМЕР_9, водій ОСОБА_12, посвідчення ЯАА 538009, автопідприємство ФОП ОСОБА_9, замовник ТОВ «ГРО», вантажоодержувач ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 1, пункт навантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А, пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 1.
113. Аналізом ЄРПН в розрізі номенклатурних позицій за весь період діяльності ТОВ «Еміленд Стар» встановлено наступне: ТОВ «Еміленд Стар» здійснює придбання великої кількості ТМЦ, що мають різноманітні характеристики та потребують застосування особливих умов їх транспортування та зберігання. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Еміленд Стар». Зокрема, в придбані: запчастини, будматеріали, а реалізовано: днище ковша, петля днища, засов днища, стінка задня, зуб ковша, вісь, стінка передня. Тобто асортимент придбаної номенклатури не відповідає реалізованій. Крім того, у ТОВ «Еміленд Стар» відсутнє придбання послуг необхідних для ведення господарської діяльності: оренди складів, навантажувальних та розвантажувальних послуг та інше.
114. У ТОВ «Еміленд Стар» відсутнє ж придбання послуг, необхідних для ведення господарської діяльності: оренди складів, навантажувальних та розвантажувальних послуг та інше.
115. Тобто, ТОВ «Еміленд Стар» при укладанні в грудні 2016 року з ТОВ «ГРО» договору № 2701 від 27.01.2017 не мало підтверджень ділової репутації, гарантій виконання зобовязань, необхідних ресурсів та відповідного досвіду, та інших ознак комерційної привабливості для обрання ТОВ «ГРО» саме цього контрагента. Таким чином, встановлено відсутність належної обачності при виборі контрагента ТОВ «ГРО», що є ознакою штучного характеру оформленого договору, мета укладання якого формування документообігу по нереальній господарській операції.
117. В ході досудового розслідування встановлено, що група осіб, у тому числі службових осіб ряду суб'єктів господарювання, за пособництва посадовців органу: Державної фіскальної служби України, використовуючи надане їм службове становище, у власних корисних інтересах та інтересах третіх осіб, організували протиправний фінансовий механізм, направлений на незаконне переведення безготівкових грошових коштів у готівку, зменшення податкового навантаження на суб'єкти господарювання шляхом безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ, з метою розкрадання державних коштів та ухилення від сплати податків.
118. Слідством встановлено перелік суб'єктів господарювання, що задіяні в протиправному фінансово-економічному механізмі: у тому числі ТОВ «Еміленд стар».
(1.6) правовідносини з ТОВ «Мілт»
119. Аналізом податкової та фінансової звітності ТОВ «Мілт» (код 41138320) встановлено:
- основний вид діяльності: 46.90 неспеціалізована оптова торгівля;
- чисельність працівників 6 осіб;
120. До перевірки надано договір поставки № 244 від 24.04.2017, укладений між ТОВ «ГРО» (Покупець) в особі директора ОСОБА_8 і ТОВ «Мілт» (Продавець) в особі директора ОСОБА_18
121. У відповідності з цим договором продавець зобовязується передати товар покупцю, вказаному в накладних. Асортимент, кількість, ціна одиниці товару і загальна сума поставки вказується у накладних.
122. Якість товару повинна відповідати нормативній документації виробника продукції.
123. Гроші за товар перераховуються на розрахунковий рахунок продавця.
124. Поставка товару здійснюється транспортом продавця на умовах EXW «Франко-склад» склад м. Кривий Ріг.
126. Згідно ТТН від 24.04.2017 № 2404/1, автомобіль: НОМЕР_9, водій ОСОБА_11, посвідчення АЕВ046772, автопідприємство ФОП ОСОБА_9, замовник ТОВ «ГРО», вантажоодержувач ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, пункт навантаження - м. Дніпро, вул. Генерала Пушкіна, буд 1, пункт розвантаження: м. Кривий Ріг, вул.. Клапедійська,2А.
127. Відповідно оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за квітень 2017 року по контрагенту ТОВ «Мілт»:
- на початок періоду 01.04.2017 ТОВ «ГРО» мало заборгованість по Кт 0 грн.
- обороти по дебету рахунку № 631 у сумі 0 грн.
- обороти по кредиту рахунку № 631 у сумі 518 040 грн.
- на кінець періоду 30.04.2017 заборгованість по Кт 518 040 грн.
128. Розрахунки за товар проводились безготівковими коштами, шляхом перерахування грошових коштів ТОВ «ГРО» на розрахунковий рахунок ТОВ «Мілт», а саме:
- платіжне доручення № 109 від 16.05.2017 на суму 32 164,80 грн.
- платіжне доручення № 131від 20.06.2017 на суму 12 000 грн.
129. Товар, придбаний у ТОВ «Мілт», частково (зуб ковша 15 шт.) реалізовано ТОВ «Ремекскаваюрмаш» (код 30735475) згідно з договором поставки № 112 від 01.12.2016. У відповідності з цим договором продавець зобовязується передати товар Покупцю, вказаному у специфікаціях. Асортимент, кількість, ціна одиниці товару і загальна сума поставки вказується у специфікаціях
130. На виконання умов договору ТОВ «ГРО» відвантажено товар ТОВ «Ремекскаватормаш» згідно накладних № РН-0000005 від 12.06.2017 найменування товару зуб ковша кр. 2-160338 в кількості 5 шт. на загальну суму 29 000 грн., канат в кількості 13 м на загальну суму 2 080 грн., всього без ПДВ 31 080 грн., у тому числі ПДВ 6 126 грн.; № РН-0000007 від 03.07.2017 найменування товару зуб ковша кр. 2-160338 в кількості 10 шт. на загальну суму без ПДВ 58 000 грн., у тому числі ПДВ 11 600 грн.
131. Згідно ТТН від 03.07.2017 № 0307/1, від 12.06.2017 № 1206/1 перевезення здійснено автомобілем НОМЕР_12, водій ОСОБА_12, посвідчення ЯАА538009, автопідприємством ФОП ОСОБА_9, замовник ТОВ «Ремекскаватормаш», м. Київ, вул. Кирилівська, 82/256, вантажоодержувач ТОВ «Ремекскаватормаш», м. Київ, вул. Кирилівська, 82/256, пункт навантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедійська, 2А, пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Клапедійська, 2Б.
132. Товар, придбаний у ТОВ «Мілт», частково (зуб ковша 5 шт.) використано у виробництві для збору ковша для ТОВ «Гонта» (код 25535251).
133. ОСОБА_7 товар, придбаний у ТОВ «Мілт», згідно податкових накладних № 73 від 24.04.2017, № 74 від 24.04.2017 залишився на складі ТОВ «ГРО», згідно наданого ТОВ «ГРО» акту інвентаризації від 31.03.2018 на складі значиться 7 найменувань цінностей на суму 319 700 грн.
137. Аналізом ЄРПН в розрізі номенклатурних позицій за весь період діяльності ТОВ «Мілт» встановлено наступне: ТОВ «Мілт» здійснює придбання великої кількості ТМЦ, що мають різноманітні характеристики та потребують застосування особливих умов їх транспортування та зберігання. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Мілт». Зокрема, в придбані: посуд, продукти харчування, корм для тварин, м'ясо, а реалізовано: зуб ковша кр. 2-160338, вал ведучий кр. 3519.05.02.007, сектор блоку наведення, кр. 3-225648, колесо ведуче кр. 1001.06.08, полублок напірний, ланка гусенична та інше. Тобто асортимент придбаної номенклатури не відповідає реалізованій.
138. Крім того, у ТОВ «Мілт» відсутнє придбання послуг необхідних для ведення господарської діяльності: оренди складів, навантажувальних та розвантажувальних послуг та інше. Тобто, ТОВ «Мілт» при укладанні в квітні 2017 р. з ТОВ «ГРО» договору № 244 від 24.04.2017 не мало підтверджень ділової репутації, гарантій виконання зобовязань, необхідних ресурсів та відповідного досвіду, та інших ознак комерційної привабливості для обрання ТОВ "ГРО" саме цього контрагента. Таким чином, встановлено відсутність належної обачності при виборі контрагента ТОВ «ГРО» що є ознакою штучного характеру оформленого договору, мета укладання якого - формування документообігу по нереальній господарській операції.
139. Таким чином, ТОВ «ГРО» отримало товари від невстановлених осіб без укладання будь-яких угод та за відсутності документального підтвердження оплати за нього.
(1.7) правовідносини з ТОВ «Укрпром-обладнання»
140. Аналізом податкової та фінансової звітності ТОВ «Укрпром-обладнання» (код 41183279) встановлено:
- основний вид діяльності: 33.20 установлення та монтаж машин і устаткування;
- чисельність працівників 6 осіб;
141. До перевірки надано договір поставки № 196 від 19.06.2017, укладений між ТОВ «ГРО» (покупець) в особі директора ОСОБА_8 і ТОВ «Укрпром-обладнання» (продавець) в особі директора ОСОБА_19
142. У відповідності з цим договором продавець зобовязується передати товар покупцю, вказаному в накладних. Асортимент, кількість, ціна одиниці товару і загальна сума поставки вказується в накладних.
143. Якість товару повинна відповідати нормативній документації виробника продукції.
144. Гроші за товар перераховуються на розрахунковий рахунок продавця.
145. Поставка товару здійснюється транспортом продавця на умовах ЕХW «Франко-склад» склад м. Кривий Ріг.
146. На виконання умов договору на адресу ТОВ «ГРО» виписано первинні документи: накладна № 908 від 19.06.2017 номенклатура корпус ковша кр. 1085.02.01 в кількості 1 шт. на загальну суму 115 000 грн., блок вирівнюючий кр. 1080.02.300 в кількості 1 шт. на загальну суму 15 000 грн., коромисло кр. 1080.02.16 в кількості 1 шт. на загальну суму 35 000 грн., днище ковша кр. 1085.02.100 в кількості 1 шт. на загальну суму 80 000 грн., № 1458 від 30.06.2017 номенклатура фланець поворотний кр. 01.1711.10 в кількості 4 шт. на загальну суму 25 560 грн., втулка клинова (для кріплення канату) 828-113.014-5 в кількості 2 шт. на загальну суму 5 912 грн., клин 828-113-015-4 в кількості 2 шт. на загальну суму 3 580 грн., всього без ПДВ 35 052 грн., у тому числі ПДВ 7 010, 40 грн.
147. До накладної № 908 від 19.06.2017 ТТН від 19.06.2017 № 1906 автомобіль НОМЕР_10, водій ОСОБА_11, посвідчення АЕВ046772, автопідприємство ФОП ОСОБА_9, замовник: ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, вантажоодержувач ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, пункт навантаження - м. Дніпро, вул. Глобінська, 2, пункт розвантаження - м. Кривий Ріг, вул. Клайпедійська, 2А.
148. До накладної № 1458 від 30.06.2017 ТТН від 30.06.2017 № 3006/1 автомобіль НОМЕР_13, водій ОСОБА_20 посвідчення ВХТ396042, автопідприємство ФОП ОСОБА_20, замовник ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, вантажоодержувач: ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, пункт навантаження - м. Дніпро, вул. Глобінська, 2, пункт розвантаження - м. Кривий Ріг, вул. Клапедійська, 2А.
149. Згідно договору на перевезення вантажів автомобільним транспортом від 03.04.2017 № 307 ФОП ОСОБА_20 (код НОМЕР_14) - перевізник, що діє на підставі свідоцтва про державну реєстрацію, та ТОВ «ГРО», замовник, в особі директора ОСОБА_8
150. Відповідно даних «ДнепрТАХ ОСОБА_7», зареєстровані в ЄРПН податкові накладні: № 908 від 19.06.2017 номенклатура корпус ковша кр. 1085.02.01 в кількості 1 шт. на загальну суму 115 000 грн., блок вирівнюючий кр. 1080.02.300 в кількості 1 шт. на загальну суму 15 000 грн., коромисло кр. 1080.02.16 в кількості 1 шт. на загальну суму 35 000 грн., днище ковша кр. 1085.02.100 в кількості 1 шт. на загальну суму 80 000 грн., всього без ПДВ 245 000 грн., у тому числі ПДВ 49 000 грн.; № 1458 від 30.06.2017 номенклатура фланець поворотний 01.1711.10 в кількості 4 шт. на загальну суму 25 560 грн., втулка клинова (для кріплення канату) 828-113.014-5 в кількості 2 шт. на загальну суму 5 912 грн., клин 828-113.015-4 в кількості 2 шт. на загальну суму 3 580 грн., всього без ПДВ 35 052 грн., у тому числі ПДВ 7010.40 грн.
151. Відповідно оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за червень 2017 року по контрагенту ТОВ «Укрпром-Обладнання»:
- на початок періоду 01.06.2017 ТОВ «ГРО» мало заборгованість по Кт 0 грн.
- обороти по дебету рахунку № 631 у сумі 35 280 грн.
- обороти по кредиту рахунку № 631 у сумі 336 062,40 грн.
- на кінець періоду 30.06.2017 заборгованість по Кт 300 782,40 грн.
152. Товар, придбаний у ТОВ «Укрпром-обладнання», частково (фланець) реалізовано ТОВ «Матроновській ГЗК» (код 39376858) згідно з договором поставки № 3/171 від 12.07.2016. У відповідності з цим договором продавець зобовязується передати товар покупцю, вказаному в специфікаціях. Асортимент, кількість, ціна одиниці товару, загальна сума поставки вказується у специфікаціях.
153. На виконання умов договору ТОВ «ГРО» відвантажено товар на ТОВ «Матроновській ГЗК» згідно накладної № РН-0000055 від 04.12.2017, найменування товару фланець поворотний кр. 01.1711.10 в кількості 4 шт. на загальну суму без ПДВ 33 200 грн., у тому числі ПДВ 6 640 грн.
154. Згідно ТТН від 04.12.2017 № 0412/1 перевезення здійснено автомобілем НОМЕР_15, водій ОСОБА_11, посвідчення АЕВ046772, автопідприємство ФОП ОСОБА_20, замовник ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, вантажоодержувач ТОВ «Мотронівській ГЗК», м. Вільногірськ, вул. Молодіжна, 30-А, прим. 3, пункт навантаження - м. Кривий Ріг, вул. Клапедійська, 2А, пункт розвантаження: м. Вільногірськ, вул. Молодіжна, 30-А, прим.3.
155. Відповідно даних «Днепр ТАХ інфо», зареєстровані в ЄРПН податкові накладні: № 2 від 04.12.2017, номенклатура фланець поворотний кр. 01.1711.10 в кількості 2 шт. на загальну суму без ПДВ 16 600 грн., у тому числі ПДВ 3320 грн.; № 4 від 18.08.2017, номенклатура фланець поворотний кр. 01.1711.10 в кількості 2 шт. на загальну суму без ПДВ 16 600 грн., у тому числі ПДВ 3320 грн.
157. Товар, придбаний у ТОВ «Укрпром-обладнання», частково (втулка, клин) реалізовано ТОВ «Морський спеціалізований порт Ника-Тера» (код 22439446) згідно з договором поставки № 05/10 від 05.10.2015. У відповідності з цим договором продавець зобовязується передати товар покупцю, вказаному у специфікації № 2 від 14.06.2017. Асортимент, кількість, ціна одиниці товару і загальна сума поставки вказується у специфікації № 2 від 14.06.2017.
158. На виконання умов договору ТОВ «ГРО» відвантажено товар на ТОВ «Морський спеціалізований порт Ника-Тера» згідно накладної № РН-0000008 від 27.07.2017, найменування товару втулка клинова (для кріплення канату) 828-113.014-5 в кількості 2 шт. на загальну суму 7 680 грн., клин 828-113.015-4 в кількості 2 шт. на загальну суму 4 650 грн., всього без ПДВ 12 330 грн., у тому числі ПДВ 2 466 грн.
160. Відповідно даних «ДнепрТАХ ОСОБА_7», зареєстровані в ЄРПН податкові накладні: № 3 від 27.07.2017 номенклатура втулка клинова (для кріплення канату) 828-113.014-5 в кількості 1 шт. на загальну суму 3 840 грн., клин 828-113.015-4 в кількості 1 шт. на загальну суму 2 325 грн.; № 2 від 04.07.2017 номенклатура втулка клинова (для кріплення канату) 828-113.014-5 в кількості 1 шт. на загальну суму 3 840 грн., клин 828-113.015-4 в кількості 1 шт. на загальну суму 2 325 грн., всього без ПДВ 12 330 грн., у тому числі ПДВ 2 466 грн.
161. Товар, придбаний у ТОВ «Укрпром-обладнання», частково (днище, коромисло, блок, корпус) використано у виробництві для збору ковша на ТОВ «Гонта» (код 25535251). Для збірки ковша на ТОВ «Гонта» залучено ТОВ «Будівельна компанія «Арктик» (код 40015494) у відповідності з договором підряду № 126 від 12.06.2017 У відповідності з цим договором підрядник зобовязується виконати роботи власними силами та засобами по збірці ковша 5 куб. м ч. 1085.02.00 сб. Згідно специфікації № 2 вартість робіт складає 36 000 грн. Додаткові умови: замовник передає підряднику власні матеріали (корпус ковша кр. 1085.02.01 1 шт., блок вирівнюючий кр. 1080.02.300 1 шт., коромисло кр. 1080.є02.16 1 шт., днище ковша кр. 1085.02.100 1 шт. Роботи виконуються на території підрядника. Доставка матеріалів на територію підрядника та вивіз ремфонда виконується за рахунок замовника.
162. Згідно ТТН № 1906/1, перевезення давальницької сировини здійснено на адресу ТОВ «Будівельна компанія «Арктик» від 19.06.2017, водій ОСОБА_22, посвідчення ВХТ396042, автопідприємство ФОП ОСОБА_22, замовник ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, вантажоодержувач ТОВ «Будівельна компанія «Арктик», м. Дніпро, вул. Мандриківська, 44, пункт навантаження м. Кривий Ріг, вул. Клапедійська, 2А, пункт розвантаження м. Дніпро, вул. Мандриківська, 44.
163. Згідно акту приймання-передачі давальницької сировини від 19.06.2017 № 1 та акту використання давальницької сировини від 23.06.2017 запчастини використані в повному обсязі. Акт прийому-передачі устаткування від 23.06.2017 - ковш 5 куб.м ч. 1085.02.00сб -1 шт.
164. На виконання умов договору ТОВ «Будівельна компанія «Арктик» виконав роботи для ТОВ «ГРО» згідно акту виконаних робіт № 882 від 23.06.2017, номенклатура: збірка ковша 5 куб. м, 1 послуга на суму без ПДВ 30 000 грн., ПДВ 6 000 грн.
165. Згідно ТТН № 2306/5 від 23.06.201, перевезення здійснено водієм ОСОБА_22, посвідчення ВХТ396042, автопідприємством ФОП ОСОБА_22, замовник ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, вантажоодержувач ТОВ «ГРО», м. Кривий Ріг, пункт навантаження м. Кривий Ріг, вул. Клапедійська, 2А, пункт розвантаження м. Дніпро, вул. Мандриківська, 44.
166. Зібраний ковш ТОВ «ГРО» реалізувало на ТОВ «Гонта» (код 25535251) у відповідності з договором поставки № 1005 від 10.05.2017 в особі директора ОСОБА_8 і ТОВ «Гонта» в особі директора ОСОБА_23
167. На виконання умов договору на адресу ТОВ «Гонта» виписано накладну № РН-0000011 від 03.08.2017 номенклатура ковш 5 куб. м ч. 1085.02.00сб в кількості 1 шт. на суму без ПДВ 333 333,33 грн., у тому числі ПДВ 66 666,67 грн.
168. Згідно ТТН № 0308/1 від 03.08.2017, перевезення здійснено автомобілем НОМЕР_11, водій ОСОБА_24, посвідчення АЕВ № 038266, автопідприємство ФОП ОСОБА_20, замовник: ТОВ «ГРО», вантажоодержувач ТОВ «Гонта», м. Кривий Ріг, вул. Ветеранів праці, 36А, пункт навантаження - м. Кривий Ріг, вул. Клапедійська, 2А, пункт розвантаження - м. Кривий Ріг, вул. Домобудівників, 25Н.
169. Відповідно даних «ДнепрТАХ ОСОБА_7», зареєстровані в ЄРПН податкові накладні: № 1 від 12.06.2017 номенклатура ковш 5 куб. м ч. 1085.02.00сб в кількості 0.25 шт. на загальну суму 83 333,33 грн.; № 1 від 03.08.2017 номенклатура ковш 5 куб. м ч. 1085.02.00сб в кількості 0.75 шт. на загальну суму 250 000 грн., всього без ПДВ 333 333,33 грн., у тому числі ПДВ 66 666,67 грн.
170. Відповідно оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за серпень 2017 року по контрагенту ТОВ «Гонта»:
- на початок періоду ТОВ «ГРО» мало заборгованість по Кт 0 грн.
- обороти по дебету рахунку № 631 у сумі 400 000 грн.
- обороти по кредиту рахунку № 631 у сумі 400 000 грн.
- на кінець періоду заборгованість по Кт - 0 грн.
171. Розрахунки за товар проводились безготівковими коштами, шляхом перерахування грошових коштів ТОВ «Гонта» на розрахунковий рахунок ТОВ «ГРО» платіжними дорученнями № 905 від 12.06.2017 на суму 100 000 грн., № 166 від 17.08.2017 на суму 300 000 грн.
172. Згідно проведеного аналізу інформаційних баз контролюючих органів (ІС «Податковий блок»; Архів електронної звітності (ЄРПН); підсистема 2.19 ДО «Аудит» та ін.), ТОВ «Укрпром-Обладнання» придбавав днище, коромисло, блок, корпус ТОВ «Делл Ком» (код 41345661).
173. Аналізом ЄРПН в розрізі номенклатурних позицій за весь період діяльності ТОВ «Делл Ком» встановлено, що ТОВ «Делл Ком» придбавав днище, коромисло, блок, корпус ТОВ «Юзі груп».
174. Аналізом ЄРПН в розрізі номенклатурних позицій за весь період діяльності ТОВ «Юзі груп» встановлено наступне - здійснює придбання великої кількості ТМЦ, що мають різноманітні характеристики та потребують застосування особливих умов їх транспортування та зберігання. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям діяльності ТОВ «Юзі груп». Зокрема, в придбані: відсутнє придбання товару днище, коромисло, блок, корпус. У придбанні продукти харчування, а саме: ковбаси, мясо а реалізовано днище, коромисло, блок, корпус.
175. У ТОВ «Юзі груп» відсутнє придбання послуг та товарів необхідних для ведення господарської діяльності.
176. Згідно проведеного аналізу інформаційних баз контролюючих органів (ІС «Податковий блок»; Архів електронної звітності (ЄРПН); підсистема 2.19 ДО «Аудит» та ін.), ТОВ «Укрпром-Обладнання» не придбав фланець, втулка, клин.
177. Аналізом ЄРПН в розрізі номенклатурних позицій за весь період діяльності ТОВ «Укрпром-Обладнання» встановлено наступне: ТОВ «Укрпром-Обладнання» здійснює придбання великої кількості ТМЦ, що мають різноманітні характеристики та потребують застосування особливих умов їх транспортування та зберігання. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Укрпром-Обладнання». Зокрема, в придбані: запчастини, одяг, а реалізовано: фланець, втулка, клин. Тобто асортимент придбаної номенклатури не відповідає реалізованій.
178. Тобто, ТОВ «Укрпром-Обладнання» при укладанні в червні 2017 року з ТОВ «ГРО» договору № 196 від 19.06.2017 не мало підтверджень ділової репутації, гарантій виконання зобовязань, необхідних ресурсів та відповідного досвіду, та інших ознак комерційної привабливості для обрання ТОВ «ГРО» саме цього контрагента. Таким чином, встановлено відсутність належної обачності при виборі контрагента ТОВ «ГРО» що є ознакою штучного характеру оформленого договору, мета укладання якого - формування документообігу по нереальній господарській операції.
180. Матеріалами кримінального провадження встановлено, що службові особи діючих суб'єктів господарської діяльності, використовуючи реквізити підприємств, які мають ознаки «фіктивності», в тому числі ТОВ «Укрпром-Обладнання», ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах. В свою чергу, гр. ОСОБА_4, діючи спільно з гр. ОСОБА 5, гр. ОСОБА 6, гр. ОСОБА_7, гр. ОСОБА_8, гр. ОСОБА_9, гр. ОСОБА_10, з метою сприяння в ухиленні від сплати податків та на виконання попередньої змови, використовуючи реквізити, печатки, банківські рахунки тощо, виготовлюють від імені номінальних директорів заздалегідь створених підконтрольних їм підприємств, в тому числі ТОВ «Укрпром-Обладнання», первинні документи (договори, податкові накладні, акти виконаних робіт, видаткові накладні тощо). Проте, як встановлено слідством, поставка товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) в адресу суб'єктів підприємницької діяльності реального сектору економіки фактично не відбувається, а створюється лише видимість здійснення легальних господарських операцій.
(1.8) правовідносини з ТОВ «фірма Солара»
181. Аналізом податкової та фінансової звітності ТОВ «фірма Солара» (код 41356144) встановлено:
- основний вид діяльності - 41.20-«Будівництво житлових і нежитлових будівель»;
- стан платника - « 0» платник податку за основним місцем обліку;
- чисельність підприємства 10 осіб (1ДФ за 4 кв. 2017);
- інформація про наявність активів (основних засобів, складських приміщень, будівель, обладнання, транспорту) - на 01.01.2017 0 грн, на 31.12.2017 25 000 грн.
- остання податкова декларація з ПДВ надана за березень 2018.
182. До перевірки надано договір підряду № 0211 від 02.11.2017.
185. Згідно ТТН № 0112/5 від 01.12.2017, перевезення здійснено автомобілем КАМАЗ АЕ3767BI, водій ОСОБА_11, посвідчення AEB № 046772, автопідприємством ФОП ОСОБА_20, замовник TOB «ГРО», вантажоодержувач TOB «фірма Солара», м. Дніпро, вуд. ОСОБА_25, 1, пункт навантаження - м. Кривий Ріг, вул.. Клапедійська, 2А, пункт розвантаження - Донецька обл., м. Дружківка, ПАТ «ВЕСКО» карєр.
186. В грудні 2017 році оплата не здійснювалась.
187. Відповідно оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за грудень 2017 року по контрагенту ТОВ «фірма Солара»:
- на початок періоду ТОВ «ГРО» мало заборгованість по Кт 0 грн.
- обороти по дебету рахунку № 631 у сумі 0 грн.
- обороти по кредиту рахунку № 631 у сумі 2 310 238,80 грн.
- на кінець періоду заборгованість по Кт 2 310 238,80 грн.
188. Вищезазначені роботи виконувались для ПАТ «Веско», згідно договору підряду № 808 від 08.08.2017 між ТОВ «ГРО», підрядник, в особі директора ОСОБА_8, і ПАТ «Веско», замовник, в особі директора ОСОБА_26
191. Відповідно до оборотно-сальдової № 36.1 ТОВ «ГРО» по контрагенту ПАТ «ВЕСКО» за період з 01.12.2017 по 31.12.2017:
- обороти по дебету рахунку № 361 у сумі 2 771 970,60 грн.
- обороти по кредиту рахунку № 361 у сумі 0 грн.
192. В грудні 2017 році розрахунки не здійснювались.
193. Аналізом ЄРПН в розрізі номенклатурних позицій за весь період діяльності ТОВ «фірма Солара» встановлено наступне: ТОВ «фірма Солара» здійснює придбання великої кількості ТМЦ, що мають різноманітні характеристики та потребують застосування особливих умов їх транспортування та зберігання. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «фірма Солара». Зокрема, в придбані: лампи, розетки, дюбель, вимикачі, дошка, цегла, тобто придбання послуг відсутнє, а реалізовано послуги з ремонту вузлів і агрегатів екскаватора ЕШ 11/70. Тобто асортимент придбаної номенклатури не відповідає реалізованій. Аналізом ЄРПН в розрізі номенклатурних позицій за грудень 2017 ТОВ «фірма Солара» встановлено наступне: до складу податкових зобовязань ТОВ «фірма Солара» включає: Поточний ремонт приміщення цоколя складу ОКП «Фармація», м. Дніпро, Демонтажні роботи та бетонування підлоги приміщення, м. Дніпро, Капітальний ремонт головних фасадів будівель житлового фонду за адресами : вул. Харківська, 2, Роботи по капітальному ремонту автодоріг по вул. Першотравнева, с. Макарівка та інші ремонти, які потребують значних трудових ресурсів. Враховуючи вищезазначене, ТОВ «фірма Солара» не могло здійснювати роботи по ремонту вузлів та агрегатів екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805, тому не є можливим підтвердити реальність здійснення господарських операцій із постачальником послуг ТОВ «фірма Солара» за грудень 2017 року.
194. Тобто, ТОВ «фірма Солара» при укладанні в листопаді 2017 року з ТОВ «ГРО» договору № 0211 від 02.11.17 не мало підтверджень ділової репутації, гарантій виконання зобовязань, необхідних ресурсів та відповідного досвіду, та інших ознак комерційної привабливості для обрання ТОВ «ГРО» саме цього контрагента. Таким чином, встановлено відсутність належної обачності при виборі контрагента ТОВ «ГРО» що є ознакою штучного характеру оформленого договору, мета укладання якого - формування документообігу по нереальній господарській операції.
196. Таким чином, первинні документи (накладні, акти) на дані по ТОВ «Вантажтранспівдень» (код 40625388), ТОВ «ОСОБА_7 Строй» (код 40404008), TOB «Спецавіаконтракт» (код 39704670), ТОВ «Гвело» (код 40692999), ТОВ «Еміленд Стар» (код 40925781), TOB «Мілт» (код 41138320), TOB «Укрпром-Обладнання» (код 41183279), TOB «фірма Солара» (код 41356144) не відображає реальні зміни майнового стану субєкта господарювання, оскільки її дані не відповідають фактичному руху активу, тому не може вважатися первинним документом у трактуванні статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», та не є підтвердженням вчинення господарської операції.
197. Крім того, результати дослідження діяльності ТОВ «Вантажтранспівдень», ТОВ «ОСОБА_7 Строй», ТОВ «Спецавіаконтракт», ТОВ «Гвело», ТОВ «Еміленд Стар», ТОВ «Мілт», ТОВ «Укрпром-Обладнання», ТОВ "фірма Солара» вказують на те, що метою їх створення є лише оформлення документообігу по нереальним господарським операціям, для мінімізації сплати податкових зобовязань іншим підприємствам, у т.ч. ТОВ «ГРО».
198. Сукупність вищенаведених даних та фактів, що доводять нереальність господарської операції дозволяють зробити наступні висновки щодо складених ТОВ «ГРО» для цілей оподаткування документів.
199. Оформлені між ТОВ «ГРО» та ТОВ «Вантажтранспівдень», ТОВ «ОСОБА_7 Строй», ТОВ «Спецавіаконтракт», ТОВ «Гвело», ТОВ «Еміленд Стар», ТОВ «Мілт», ТОВ «Укрпром-Обладнання», ТОВ «фірма Солара» первинні документи не опосередковуються реальним виконанням операцій, які вони фіксують.
200. Фактично ТОВ «ГРО» отримано товари від невстановлених осіб без укладання будь-яких угод та за відсутності документального підтвердження оплати за нього. ТОВ «ГРО» здійснено безпідставне оформлення нереальної господарської операції з ТОВ «Вантажтранспівдень», ТОВ «ОСОБА_7 Строй», ТОВ «Спецавіаконтракт», ТОВ «Гвело», ТОВ «Еміленд Стар», ТОВ «Мілт», ТОВ «Укрпром-Обладнання», ТОВ «фірма Солара» з одержання товарів, послуг і неправомірно складені первинні документи, інформація з яких перенесена до облікових регістрів всупереч норм частини першої статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та підпунктів 2.1 і 2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704. Оскільки відсутній факт формування згідно з абзацом другим статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідного активу, як ресурсу контрольованого у результаті минулих подій внаслідок реального придбання у інших суб'єктів господарювання або власного виробництва. Тобто, відсутня господарська операція як певна дія або подія у визначенні абзацу пятого статті 1 вказаного закону, в основі якої має бути дійсний рух певного активу.
(2) докази, надані позивачем на підтвердження обґрунтування позову
(2.1) правовідносини з ТОВ «Вантажтранспівдень»
202. На підтвердження господарських операцій між ТОВ «Вантажтранспівдень» та ТОВ «Гірничорудне обладнання» 14.11.2016 складені наступні документи (т.1 а.с.123-124, 128):
203. Отримання товару підтверджується актом прийому-передачі до договору № 801 від 14.11.2016 (т.2 а.с.50).
204. Транспортування здійснювалось автоперевізником ФОП ОСОБА_9, замовник та вантажоодержувач ТОВ «Гірничорудне обладнання», вантажовідправник ТОВ «Вантажтранспівдень», пункт навантаження м. Дніпро, вул. Краснопільська, будова літ. «А-3», пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А відповідно до товарно-транспортної накладної № 1411/4 від 14.11.2016 (т.1 а.с.125).
205. За поставлений товар ТОВ «Гірничорудне обладнання» сплатило частину коштів згідно платіжного доручення від 25.11.2016 № 250 на суму 5 915 грн.
206. 20.02.2018 між ТОВ «Вантажтранспівдень» (первісний кредитор), ТОВ «Роут Ком» (новий кредитор) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (боржник) укладено договір про відступлення права вимоги № 18/2 (т.2 а.с.96-98).
207. Відповідно до пункту 1.1. зазначеного договору первісний кредитор відступає, а новий кредитор набуває право вимоги, належне первісному кредиторові у відповідності з договором поставки № 801 від 14.11.2016, укладеного між первісним кредитором та боржником на загальну суму 43 345 грн., в тому числі ПДВ 20% - 7 224,17 грн.
208. Договір набирає чинності з дати його підписання уповноваженими представниками і діє до 31.12.2018.
використання товару, придбаного у ТОВ «Вантажтранспівдень»
210. На підтвердження постачання товару надано наступні первинні документи (т.1 а.с.140-143, 147-150): рахунок-фактура від 12.08.2016 № СФ-3124, № СФ-3125, видаткові накладні від 15.11.2016 № РН-0000007, № 0000008, податкова накладна № 2 від 04.07.2017, податкова накладна № 1 від 15.11.2016, податкова накладна № 2 від 30.08.2016.
211. Отримання товару підтверджується актом прийому-передачі до договору № 3/171 від 12.07.2016 (т.1 а.с.141).
212. Транспортування здійснювалось автомобілем ОСОБА_4 АЕ3767ВІ автоперевізником ФОП ОСОБА_9, замовник та вантажовідправник ТОВ «Гірничорудне обладнання», вантажоодержувач ТОВ «Мотронівський ГЗК», пункт навантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А, пункт розвантаження м. Вільногірськ (склад УГР №3) відповідно до товарно-транспортної накладної № 1511/1 від 15.11.2016 (т.1 а.с.145).
(2.2) правовідносини з ТОВ «ОСОБА_7 Строй»
213. Між ТОВ «Гірничорудне обладнання» (орендар) та ТОВ «ОСОБА_7 Строй» (орендодавець) укладено договір оренди рухомого майна з екіпажем № 1601 від 01.11.2016 (т.1 а.с.192-196).
214. Відповідно до специфікації № 1 від 01.11.2016 в оренду ТОВ «Гірничорудне обладнання» передано екскаватор ТАТРА УДС (т.1 а.с.196).
215. На виконання договору складено наступні документи (т.1 а.с.164-169, 191): рахунок-фактура № 68 від 30.11.2016, акт надання послуг № 68 від 30.11.2016, рахунок-фактура № 80 від 30.11.2016, акт надання послуг № 80 від 30.11.2016, податкова накладна № 68 від 30.11.2016, податкова накладна № 80 від 30.11.2016.
216. За надані послуги з оренди ТОВ «Гірничорудне обладнання» сплатило частину коштів згідно платіжного доручення від 12.12.2016 № 274 на суму 9 570 грн.
217. 20.02.2018 між ТОВ «ОСОБА_7 Строй» (первісний кредитор), ТОВ «Роут Ком» (новий кредитор) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (боржник) укладено договір про відступлення права вимоги № 18/4 (т.1 а.с.171-173).
218. Відповідно до пункту 1.1. зазначеного договору первісний кредитор відступає, а новий кредитор набуває право вимоги, належне первісному кредиторові у відповідності з договором № 1601 від 01.11.2016, укладеного між первісним кредитором та боржником на загальну суму 70 148,80 грн., в тому числі ПДВ 20% 11 691,33 грн.
219. Договір набирає чинності з дати його підписання уповноваженими представниками і діє до 31.12.2018.
використання наданого в оренду екскаватор ТАТРА УДС
220. Між ТОВ «Промспецбуд» (орендар) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (орендодавець) украдено укладено договір оренди рухомого майна з екіпажем № 11/16 від 01.03.2016 (т.1 а.с.179-182).
221. Відповідно до специфікації № 1 ТОВ «Промспецбуд» було передано в оренду: екскаватор ТАТРА УДС, автокран КРАЗ КТА-25, автокран КрАЗ КТА-16, бульдозер Т-130.
222. Додатковими угодами були внесені зміни до специфікації № 1:
- додаткова угода № 1 від 30.12.2016 внесено зміни щодо вартості орендної плати 1 машино-години екскаватора ТАТРА УДС (т.1 а.с.186);
- додаткова угода № 2 від 30.03.2017 внесено зміни щодо вартості орендної плати 1 машино-години екскаватора ТАТРА УДС (т.1 а.с.187);
- додаткова угода № 3 від 29.12.2017: продовжено строк дії договору № 11/16 від 01.03.2016 по 31.12.2018 (т.1 а.с.188).
223. На підтвердження господарський операцій щодо оренди екскаватора ТАТРА УДС складено наступні документи (т.1 а.с.175-178),: рахунок-фактура № СФ-3136 від 30.11.2016, акт здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0000014 від 30.11.2016, податкова накладна № 6 від 30.11.2016.
225. 12.08.2016 укладено договір оренди рухомого майна з екіпажем № 1208 між ТОВ «ОСОБА_14 Транс АГ» (орендар) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (орендодавець) (т.1 а.с.203-206).
226. Відповідно до специфікації № 1 ТОВ «ОСОБА_14 Транс АГ» було передано в оренду: екскаватор ТАТРА УДС (т.1 а.с.207).
227. На підтвердження господарський операцій щодо оренди екскаватора ТАТРА УДС у кількості 230 год. на суму 44 160 грн., у тому числі ПДВ 8 832 грн. складено наступні документи (т.1 а.с.199-202),: рахунок-фактура № СФ-3135 від 30.11.2016, акт здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0000013 від 30.11.2016, податкова накладна № 4 від 30.11.2016.
(2.3) правовідносини з ТОВ «Спецавіаконтракт»
228. 10.11.2016 укладено договір поставки № 386 між ТОВ «Спецавіаконтракт» (постачальник) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (покупець) (т.1 а.с.223-225).
229. Відповідно до специфікації № 1 на поставку товару від 10.11.2016 «Спецавіаконтракт» поставляє ТОВ «Гірничорудне обладнання» наступний товар (т.1 а.с.226):
- блок кр. 3532.03.03.004 у кількості 4 шт. на суму 48 000 грн.;
- втулка розпору кр. 3536.03.03.002 у кількості 2 шт. на суму 500 грн.;
- кришка кр. 3536.03.03.003 у кількості 2 шт. на суму 1 600 грн.;
- втулка розпору кр. 3519.55.03.300 у кількості 1 шт. на суму 8 000 грн.;
- полублок лівий кр. 3536.03.03.100 у кількості 1 шт. на суму 54 000 грн.;
- ось кр. 3536.03.03.100 у кількості 1 шт. на суму 65 000 грн.;
- полублок правий кр. 3536.03.03.200 у кількості 1 шт. на суму 54 000 грн.;
- полухомут кр. 3519.05.02.058 у кількості 4 шт. на суму 1 200 грн.;
- кришка кр. 3533.03.03.002 у кількості 2 шт. на суму 2 600 грн.;
- підшипник 2097152М у кількості 2 шт. на суму 28 000 грн.;
- блок кр. 3519.21.00.011 у кількості 2 шт. на суму 76 000 грн.
230. Всього за даною специфікацією загальна вартість товару 406 680 грн., в тому числі ПДВ 67 780 грн.
231. Термін постачання: 30 календарних днів з дати підписання специфікації № 1.
232. Умови постачання: EXW склад продавця, згідно правил Інкотермс 2010.
233. На підтвердження господарських операцій між ТОВ «Спецавіаконтракт» та ТОВ «Гірничорудне обладнання» складені наступні документи (т.1 а.с. 211-214, 218-222):
- від 10.11.2016: рахунок фактура № 121, видаткова накладна № 121, податкова накладна № 121 на поставку блок кр. 3532.03.03.004 у кількості 4 шт. на суму 48 000 грн.; втулка розпору кр. 3536.03.03.002 у кількості 2 шт. на суму 500 грн.; кришка кр. 3536.03.03.003 у кількості 2 шт. на суму 1 600 грн.; втулка розпору кр. 3519.55.03.300 у кількості 1 шт. на суму 8 000 грн.; полублок лівий кр. 3536.03.03.100 у кількості 1 шт. на суму 54 000 грн.; ось кр. 3536.03.03.100 у кількості 1 шт. на суму 65 000 грн.; полублок правий кр. 3536.03.03.200 у кількості 1 шт. на суму 54 000 грн.; полухомут кр. 3519.05.02.058 у кількості 4 шт. на суму1 200 грн.; кришка кр. 3533.03.03.002 у кількості 2 шт. на суму 2 600 грн. На загальну суму 234 900 грн., у тому числі ПДВ 46 980 грн.;
- від 10.11.2016: рахунок-фактура № 122, видаткова накладна № 122, податкова накладна № 122 на поставку підшипник 2097152М у кількості 2 шт. на суму 28 000 грн.; блок кр. 3519.21.00.011 у кількості 2 шт. на суму 76 000 грн. На загальну суму 104 000 грн., у тому числі ПДВ 20 800 грн.
234. Транспортування здійснювалось автомобілем ОСОБА_4 АЕ3767ВІ автоперевізником ФОП ОСОБА_9, замовник та вантажоодержувач ТОВ «Гірничорудне обладнання», вантажовідправник ТОВ Спецавіаконтракт», пункт навантаження м. Київ, вул. Велика окружна, 4В, пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А відповідно до товарно-транспортної накладної № 1011/44 від 10.11.2016 (т.1 а.с.215).
235. За поставлений товар ТОВ «Гірничорудне обладнання» сплатило частину коштів згідно платіжного доручення від 07.11.2016 № 223 на суму 14 352 грн. (т.1 а.с.231).
236. 28.04.2017 між ТОВ «Спецавіаконтракт» (первісний кредитор), ТОВ «Будівельні інноваційні системи» (новий кредитор) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (боржник) укладено договір про відступлення права вимоги № 17/2 (т.1 а.с.227-229).
237. Відповідно до пункту 1.1. зазначеного договору первісний кредитор відступає, а новий кредитор набуває право вимоги, належне первісному кредиторові у відповідності з договором поставки № 8386 від 10.11.2016, укладеного між первісним кредитором та боржником на загальну суму 406 680 грн., в тому числі ПДВ 20% - 67 780 грн.
238. Договір набирає чинності з дати його підписання уповноваженими представниками і діє до 31.07.2017.
використання товару, придбаного у ТОВ «Спецавіаконтракт»
239. 28.10.2016 між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» (покупець) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (продавець) укладено договір № 3048 (т.1 а.с.242-248, т.2 а.с.1-13).
240. Договір набирає чинності з 19.10.2016 і діє до 31.12.2017, а в частині: порядку врегулювання спору встановленого даним договором, порядку застосування штрафних санкцій, гарантійних зобовязань, виконання грошових зобовязань за даним договором до повного виконання вказаних зобовязань.
241. У специфікації № 1 від 28.10.2016 зазначено та товар умови поставки (т.2 а.с.14):
- блоки головні 3536.03.03.000 у кількості 1 шт. на суму 375 000 грн.;
- вал швидкохідний в зборі 3502.09.04.400 у кількості 1 шт. на суму 48 900 грн.
242. Всього за даною специфікацією загальна вартість товару 508 680 грн., в тому числі ПДВ 84 780 грн.
243. Умови постачання: СРТ склад покупця, згідно правил Інкотермс 2010.
244. На підтвердження постачання складено наступні документи (т.1 а.с.232-232, 239-240): від 14.11.2016: рахунок-фактура № СФ-3134, видаткова накладна № РН-0000006, податкова накладна № 3 на поставку блоки головні 3536.03.03.000 у кількості 1 шт. на суму 375 000 грн. ,у тому числі ПДВ 75 000 грн.
245. Транспортування здійснювалось автомобілем ОСОБА_4 АЕ3767ВІ автоперевізником ФОП ОСОБА_9, замовник та вантажовідправник ТОВ «Гірничорудне обладнання», вантажоодержувач ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», пункт навантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А, пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 1 відповідно до товарно-транспортної накладної № 1411/14 від 14.11.2016 (т.1 а.с.236).
246. ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» було зворотно повернуто товар, на підтвердження чого надано (т.1 а.с.235, 241): накладну на повернення № ВН-0000001 від 28.11.2016, розрахунок коригування кількісних і вартісних показників № 1 від 28.11.2016 до податкової накладної № 3 від 14.11.2016.
247. Транспортування здійснювалось автомобілем ОСОБА_4 АЕ3767ВІ автоперевізником ФОП ОСОБА_9, замовник та вантажоодержувач ТОВ «Гірничорудне обладнання», вантажовідправник ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», пункт навантаження м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 1, пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А відповідно до товарно-транспортної накладної № 28/111-1 від 28.11.2016 (т.1 а.с.237).
(2.4) правовідносини з ТОВ «Гвело»
248. За договором поставки від 16.12.2016 № 501 між ТОВ «Гвело» (постачальник) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (покупець) було поставлено товар відповідно до специфікації № 1 (т.2 а.с.31):
- вал-шестерня кр. 3502.09.04.401 у кількості 1 шт. на суму 29 760 грн.;
- кільце відображене кр. 3502.09.04.402 у кількості 2 шт. на суму 1 200 грн.;
- роликопідшипник 3626 у кількості 2 шт. на суму 4 310 грн.;
- шпонка кр. 1.1803.358 у кількості 2 шт. на суму 840 грн.;
- шайба стопорна кр. 3502.09.04.403 у кількості 2 шт. на суму 840 грн.;
- гайка М100 х 4 кр. 3502.09.04.404 у кількості 2 шт. на суму 1 200 грн.
249. Всього за даною специфікацією загальна вартість товару 45 780 грн., в тому числі ПДВ 7 630 грн.
250. Термін постачання: 30 календарних днів з постачальника (м. Дніпро, вул. Краснопільська, 17), згідно правил Інкотермс 2010.
251. На підтвердження господарських операцій між ТОВ «Гвело» та ТОВ «Гірничорудне обладнання» 16.12.2016 складені наступні документи (т.2 а.с.20, 21, 25-26): рахунок-фактура № 216, видаткова накладна № 216, податкова накладна № 216 на поставку вал-шестерня кр. 3502.09.04.401 у кількості 1 шт. на суму 29 760 грн.; кільце відображене кр. 3502.09.04.402 у кількості 2 шт. на суму 1 200 грн.; роликопідшипник 3626 у кількості 2 шт. на суму 4 310 грн.; шпонка кр. 1.1803.358 у кількості 2 шт. на суму 840 грн.; шайба стопорна кр. 3502.09.04.403 у кількості 2 шт. на суму 840 грн.; гайка М100 х 4 кр. 3502.09.04.404 у кількості 2 шт. на суму 1 200 грн. Загальна сума 38 150 грн., у тому числі ПДВ 7 630 грн.
252. Отримання товару підтверджується актом прийому-передачі до договору № 501 від 16.12.2016 (т.2 а.с.22).
253. Транспортування здійснювалось автомобілем ОСОБА_4 АЕ3767ВІ автоперевізником ФОП ОСОБА_9, замовник та вантажоодержувач ТОВ «Гірничорудне обладнання», вантажовідправник ТОВ «Гвело», пункт навантаження м. Дніпро, вул. Краснопільська, 17 відповідно до товарно-транспортної накладної № 1612/1 від 16.12.2016 (т.2 а.с.23-24).
254. За поставлений товар ТОВ «Гірничорудне обладнання» сплатило частину коштів згідно платіжного доручення від 23.12.2016 № 286 на суму 5 493 грн. (т.2 а.с.37)
255. 20.02.2018 між ТОВ «Гвело» (первісний кредитор), ТОВ «Роут Ком» (новий кредитор) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (боржник) укладено договір про відступлення права вимоги № 18/3 (т.2 а.с.33-35).
256. Відповідно до пункту 1.1. зазначеного договору первісний кредитор відступає, а новий кредитор набуває право вимоги, належне первісному кредиторові у відповідності з договором поставки № 501 від 16.12.2016, укладеного між первісним кредитором та боржником на загальну суму 40 286,40 грн., в тому числі ПДВ 20% - 6714,40 грн.
257. Договір набирає чинності з дати його підписання уповноваженими представниками і діє до 31.07.2017.
використання товару, придбаного у ТОВ «Гвело»
258. ТОВ «Гірничорудне обладнання» було поставлено ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» наступний товар: блоки головні 3536.03.03.000 у кількості 1 шт. на суму 375 000 грн.; вал швидкохідний в зборі кр. 3502.09.04.400 у кількості 1 шт. на суму 48 900 грн. Загальна сума 423 900 грн., у тому числі ПДВ 84 780 грн.
259. Постачання товару підтверджується рахунком-фактурою № СФ-3139 від 19.12.2016, видатковою накладною № РН-0000012 від 19.12.2016, податковою накладною № 3 від 19.12.2016 (т.2 а.с.38, 39, 43).
260. Транспортування здійснювалось автомобілем ОСОБА_4 АЕ3767ВІ автоперевізником ФОП ОСОБА_9, замовник та вантажовідправник ТОВ «Гірничорудне обладнання», вантажоодержувач ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», пункт навантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А, пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 1 відповідно до товарно-транспортної накладної № 1912/1 від 19.12.2016 (т.2 а.с.41-42).
(2.5) правовідносини з ТОВ «Еміленд Стар»
261. 27.01.2017 між ТОВ «Еміленд Стар» (постачальник) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (покупець) укладено договір поставки № 2701 (т.2 а.с.59-61).
262. Відповідно до укладеного договору постачальник зобовязується передати у власність покупця товар (далі - товар) відповідно до специфікації(цій), узгодженої(них) з договором, а покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах даного договору.
263. Кількість кожної партії товару узгоджується між сторонами в рахунках-фактурах або специфікаціях до договору. З моменту прийняття та оплати покупцем рахунку-фактури, або підписанням сторонами специфікації партія товару вважається узгодженою між сторонами. Під «партією товару» вважається товар, зазначений в одному рахунку-фактурі або в одній специфікації та підтверджується у відповідних товаротранспортних та видаткових накладних.
264. Розрахунки за продукцію за даним договором здійснюються покупцем згідно рахунку-фактури в національній валюті України (гривня) в безготівковій грошовій формі на поточний рахунок постачальника, вказаний в рахунку-фактурі.
265. Ціна товару є договірною ціною між постачальником та покупцем та вказується в рахунку-фактурі або в специфікації, яка є невідємною частиною даного договору.
266. Відповідно до специфікації № 1 до договору № 2701 (т.2 а.с.62) поставляється:
- стінка задня кр. 3505.29.01.001.К у кількості 1 шт. на суму без ПДВ 180 000 грн.;
- зуб ковша кр. 7166-00 у кількості 5 шт. на суму без ПДВ 25 000 грн.;
- ось кр. 3505.29.00.015 у кількості 2 шт. на суму без ПДВ 2 000 грн.;
- ось кр. 3505.29.00.016 у кількості 2 шт. на суму без ПДВ 2 000 грн.;
- стінка задня кр. 3505.29.01.001.К у кількості 1 шт. на суму без ПДВ 180 000 грн.;
- зуб ковша кр. 7166-00 у кількості 5 шт. на суму без ПДВ 25 000 грн.;
- ось кр. 3505.29.00.015 у кількості 2 шт. на суму без ПДВ 2 000 грн.;
- ось кр. 3505.29.00.016 у кількості 2 шт. на суму без ПДВ 2 000 грн.;
- днище ковша кр. 3505.29.02.001.К у кількості 1 шт. на суму без ПДВ 170 000 грн.;
- петля днища кр. 3505.29.02.002.К у кількості 2 шт. на суму без ПДВ 30 000 грн.;
- засов днища кр. 3505.29.02.019.К у кількості 1 шт. на суму без ПДВ 6 000 грн.;
- стінка передня кр. 3505.29.01.005.К у кількості 1 шт. на суму 215 000 грн.
267. Всього за даною специфікацією загальна вартість товару складає 756 000 грн., в тому числі ПДВ 126 000 грн.
268. Термін постачання: 30 календарних днів з дати підписання специфікації № 1.
270. На підтвердження господарських операцій між ТОВ «Еміленд Стар» та ТОВ «Гірничорудне обладнання» 27.01.2017 складені наступні документи (т.2 а.с.44-49, 54-58):
- рахунок-фактура № 312, видаткова накладна № 312, податкова накладна № 312: стінка задня кр. 3505.29.01.001.К у кількості 1 шт. на суму без ПДВ 180 000 грн.; зуб ковша кр. 7166-00 у кількості 5 шт. на суму без ПДВ 25 000 грн.; ось кр. 3505.29.00.015 у кількості 2 шт. на суму без ПДВ 2 000 грн.; ось кр. 3505.29.00.016 у кількості 2 шт. на суму без ПДВ 2 000 грн. Загальна сума 209 000 грн., у тому числі ПДВ 41 8000 грн.;
- рахунок-фактура № 309, видаткова накладна № 309, податкова накладна № 309: днище ковша кр. 3505.29.02.001.К у кількості 1 шт. на суму без ПДВ 170 000 грн.; петля днища кр. 3505.29.02.002К у кількості 2 шт. на суму без ПДВ 30 000 грн.; засов днища кр. 3505.29.02.019.К у кількості 1 шт. на суму без ПДВ 6 000 грн. Загальна сума 206 000 грн., у тому числі ПДВ 41 200 грн.;
- рахунок-фактура № 313, видаткова накладна № 313, податкова накладна № 313: стінка передня кр. 3505.29.01.005.К у кількості 1 шт. на суму 215 000 грн., у тому числі ПДВ 43 000 грн.
271. Отримання товару підтверджується актом прийому-передачі від 27.01.2017 до договору № 2701 від 27.01.2017 (т.2 а.с.50).
273. За поставлений товар ТОВ «Гірничорудне обладнання» сплатило кошти згідно наступних платіжних доручень: від 13.02.2017 № 29 на суму 100 000 грн., від 03.04.2017 № 71 на суму 158 250 грн., від 01.03.2017 № 48 на суму 150 000 грн., від 02.02.2017 № 25 на суму 22 750 грн., від 21.02.2017 № 39 на суму 325 000 грн. (т.2 а.с.64-68).
використання товару, придбаного у ТОВ «Еміленд Стар»
274. ТОВ «Гірничорудне обладнання» було поставлено ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» ковш 6,3 куб.м. кр. 3520.25.00.000СБ.К у кількості 1 шт. на суму 700 000 грн., у тому числі ПДВ 140 000 грн.
275. Постачання товару підтверджується рахунком-фактурою № СФ-0000001 від 31.01.2017, видатковою накладною № РН-0000001 від 31.01.2017, податковою накладною № 1 від 31.01.2017 (т.2 а.с.70, 71, 75).
276. Транспортування здійснювалось автомобілем ОСОБА_4 АЕ3767ВІ автоперевізником ФОП ОСОБА_9, замовник та вантажовідправник ТОВ «Гірничорудне обладнання», вантажоодержувач ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг», пункт навантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А, пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 1 відповідно до товарно-транспортної накладної № 3101/1 від 31.01.2017 (т.2 а.с.72-73).
(2.6) правовідносини з ТОВ «Мілт»
277. 24.04.2017 між ТОВ «Мілт» (постачальник) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (покупець) укладено договір поставки № 244 (т.2 а.с.88-90).
278. Відповідно до укладеного договору постачальник зобовязується передати у власність покупця товар (далі - товар) відповідно до специфікації(цій), узгодженої(них) з договором, а покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах даного договору.
279. Кількість кожної партії товару узгоджується між сторонами в рахунках-фактурах або специфікаціях до договору. З моменту прийняття та оплати покупцем рахунку-фактури, або підписанням сторонами специфікації партія товару вважається узгодженою між сторонами. Під «партією товару» вважається товар, зазначений в одному рахунку-фактурі або в одній специфікації та підтверджується у відповідних товаротранспортних та видаткових накладних.
280. Розрахунки за продукцію за даним договором здійснюються покупцем згідно рахунку-фактури в національній валюті України (гривня) в безготівковій грошовій формі на поточний рахунок постачальника, вказаний в рахунку-фактурі.
281. Ціна товару є договірною ціною між постачальником та покупцем та вказується в рахунку-фактурі або в специфікації, яка є невідємною частиною даного договору.
282. Відповідно специфікації від 24.04.2017 № 1 на загальну суму з ПДВ 299 040 грн. визначено перелік товару:
- зуб ковша кр. 7166-00 у кількості 20 шт. на суму без ПДВ 94 000 грн.;
- зуб ковша кр. 2-160338 у кількості 20 шт. на суму без ПДВ 112 000 грн.;
- сектор блоку наведення кр. 3-225648 у кількості 15 шт. на суму 7 500 грн.;
- вал ведучий кр.3519.05.02.007 у кількості 1 шт. на суму 35 700 грн.
283. Всього за даною специфікацією загальна вартість товару 299 040 грн., в тому числі ПДВ 49 840 грн.
284. Термін постачання: 30 календарних днів з дати підписання специфікації № 1.
286. Відповідно специфікації від 24.04.2017 № 2 на загальну суму з ПДВ 219 000 грн. визначено перелік товару:
- полублок напірний кр. 3519.34.00.001 у кількості 1 шт. на суму 34 000 грн.;
- колесо ведуче кр. 1001.06.08 у кількості 1 шт. на суму 19 700 грн.;
- вал коротиш кр. 1080.36.51 (1033.06.03) у кількості 1 шт. на суму 6 800 грн.;
- ланка гусенична кр. 3536.05.03.004 у кількості 5 шт. на суму 122 000 грн.
287. Всього за даною специфікацією загальна вартість товару 219 000 грн., в тому числі ПДВ 36 500 грн.
288. Термін постачання: 30 календарних днів з дати підписання специфікації № 2.
289. Умови постачання: EXW склад продавця, згідно правил Інкотермс 2010.
290. На підтвердження господарських операцій між ТОВ «Мілт» та ТОВ «Гірничорудне обладнання» 24.04.2017 складені наступні документи (т.2 а.с.76-77, а.с.79-80, а.с.84-87):
- рахунок фактура № 74, видаткова накладна № 74, податкова накладна № 74: полублок напірний кр. 3519.34.00.001 у кількості 1 шт. на суму 34 000 грн.; колесо ведуче кр. 1001.06.08 у кількості 1 шт. на суму 19 700 грн.; вал коротиш кр. 1080.36.51 (1033.06.03) у кількості 1 шт. на суму 6 800 грн.; ланка гусенична кр. 3536.05.03.004 у кількості 5 шт. на суму 122 000 грн. Загальна сума з ПДВ 219 000 грн.;
- рахунок-фактура № 73, видаткова накладна № 73, податкова накладна № 73: зуб ковша кр. 7166-00 у кількості 20 шт. на суму без ПДВ 94 000 грн.; зуб ковша кр. 2-160338 у кількості 20 шт. на суму без ПДВ 112 000 грн.; сектор блоку наведення кр. 3-225648 у кількості 15 шт. на суму 7 500 грн.; вал ведучий кр.3519.05.02.007 у кількості 1 шт. на суму 35 700 грн. Загальна сума з ПДВ 299 040 грн.
291. Отримання товару підтверджується актами прийому-передачі від 24.04.2017 до договору № 244 від 24.04.2017 (т.2 а.с.78, 81).
293. За поставлений товар ТОВ «Гірничорудне обладнання» сплатило частину коштів згідно наступних платіжних доручень: від 16.05.2017 № 109 на суму 62 164,80 грн., від 20.06.2017 № 131 на суму 12 000 грн.
294. 20.02.2018 між ТОВ «Мілт» (первісний кредитор), ТОВ «Роут Ком» (новий кредитор) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (боржник) укладено договір про відступлення права вимоги № 18/5 (т.2 а.с.96-98).
295. Відповідно до пункту 1.1. договору первісний кредитор відступає, а новий кредитор набуває право вимоги, належне первісному кредиторові у відповідності з договором поставки № 244 від 24.07.2017, укладеного між первісним кредитором та боржником на загальну суму 443 875,20 грн., в тому числі ПДВ 20% - 73 979,20 грн.
296. Договір набирає чинності з дати його підписання уповноваженими представниками і діє до 31.12.2018.
використання товару, придбаного у ТОВ «Мілт»
297. 01.12.2016 між ТОВ «Гірничорудне обладнання» (постачальник) та ТОВ «Ремекскаватормаш» укладено договір поставки № 112 (т.2 а.с.112-115).
298. Відповідно до пункту 5.1. договору поставка (передача) товарів здійснюється на умовах EXW на складі постачальника, у відповідності з правилами «Інкотермс» 2010 року, якщо інше не погоджено сторонами у відповідних додатках. Часткові поставки дозволені.
299. Відповідно до специфікації від 12.06.2017 № 3 на загальну суму з ПДВ 37 296 грн. визначено перелік товару та умови поставки:
- зуб ковша кр. 2-160338 у кількості 5 шт. на суму без ПДВ 29 000 грн.;
- канат СВ 39.50 7668-80 у кількості 13 шт. на суму 2 080 грн.
300. Всього за даною специфікацією загальна вартість товару 37 296 грн., в тому числі ПДВ 6 216 грн.
301. Термін постачання: 30 календарних днів з дати підписання специфікації № 3.
302. Умови постачання: EXW склад постачальника, згідно правил Інкотермс 2010.
- зуб ковша кр. 2-160338 у кількості 10 шт. на суму без ПДВ 58 000 грн.
304. Всього за даною специфікацією загальна вартість товару 69 600 грн., в тому числі ПДВ 11 600 грн.
305. Термін постачання: 30 календарних днів з дати підписання специфікації № 4.
306. Умови постачання: EXW склад постачальника, згідно правил Інкотермс 2010.
307. На підтвердження господарських операцій між ТОВ «Ремекскаватормаш» та ТОВ «Гірничорудне обладнання» складені наступні документи:
- 03.07.2017: рахунок-фактура № СФ-3155, видаткова накладна № РН-0000007, податкова накладна № 1 зуб ковша кр. 2-160338 у кількості 10 шт. на суму без ПДВ 58 000 грн. Загальна сума з ПДВ 69 600 грн. (т.2 а.с.100-101, 111);
- 12.06.2017: рахунок-фактура № СФ-3150, видаткова накладна № РН-0000005, податкова накладна від 13.06.2017 № 2: зуб ковша кр. 2-160338 у кількості 5 шт. на суму без ПДВ 29 000 грн.; канат СВ 39.50 7668-80 у кількості 13 шт. на суму 2 080 грн. Загальна сума з ПДВ 37 296 грн. (т.2 а.с.105-106, 109).
308. Транспортування товару здійснювалось автоперевізником ФОП ОСОБА_22, замовник та вантажоодержувач ТОВ «Ремекскаватормаш», вантажовідправник ТОВ «Гірничорудне обладнання», пункт навантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А, пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2Б відповідно до товарно-транспортних накладних № 0307/1 від 03.07.2017, № 1206/1 від 12.06.2017 (т.2 а.с.104, 108).
309. За поставлений товар ТОВ «Ремекскаватормаш» сплатило ТОВ «Гірничорудне обладнання» кошти згідно платіжного доручення від 25.09.2017 № 368 на суму 294 754,20 грн.
(2.7) правовідносини з ТОВ «Укрпром-Обладнання»
310. Між ТОВ «Укрпром-Обладнання» (постачальник) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (покупець) укладено договір поставки № 196 від 19.06.2017 (т.2 а.с.134-136).
311. Строком дії цього договору є період часу з моменту його укладання (підписання) і до 31 грудня 2017 року, протягом якого існують господарські зобовязання сторін, які виникли на підставі даного договору.
312. Відповідно специфікації від 19.06.2017 № 1 на загальну суму з ПДВ 294 000 грн. визначено перелік товару та умови поставки (т.2 а.с.137):
- корпус ковша кр. 1085.02.01 у кількості 1 шт. на суму 115 000 грн.;
- днище ковша кр. 1085.01.100 у кількості 1 шт. на суму 80 000 грн.;
- коромисло кр. 1080.02.16 у кількості 1 шт. на суму 35 000 грн.;
- блок вирівнюючий кр. 1080.02.300 у кількості 1 шт. на суму 15 000 грн.
313. Всього за даною специфікацією загальна вартість товару 294 000 грн., в тому числі ПДВ 49 000 грн.
314. Термін постачання: 30 календарних днів з дати підписання специфікації № 1.
316. Відповідно специфікації від 19.06.2017 № 2 на загальну суму з ПДВ 42 062, 40 грн. визначено перелік товару та умови поставки (т.2 а.с.138):
- фланець поворотний кр.01.1711.10 у кількості 4 шт. на суму 25 560 грн.;
- втулка клиновая (для кріплення канату) 828-113.014-5 у кількості 2 шт. на суму 5 912 грн.;
- клин 828-113.015-4 у кількості 2 шт. на суму 3 580 грн.
317. Всього за даною специфікацією загальна вартість товару 42 062,40 грн., в тому числі ПДВ 7 010,40 грн.
318. Термін постачання: 30 календарних днів з дати підписання специфікації № 1.
320. На підтвердження господарських операцій між ТОВ «Укрпром-Обладнання» та ТОВ «Гірничорудне обладнання» 24.04.2017 складені наступні документи (т.2 а.с.121-122, а.с.126-127, а.с.128-129, 132-133):
- 19.06.2017: рахунок-фактура № 908, видаткова накладна № 908, податкова накладна № 908 на поставку корпуса ковша кр. 1085.02.01 у кількості 1 шт. на суму 115 000 грн.; днища ковша кр. 1085.01.100 у кількості 1 шт. на суму 80 000 грн.; коромисла кр. 1080.02.16 у кількості 1 шт. на суму 35 000 грн.; блоку вирівнюючий кр. 1080.02.300 у кількості 1 шт. на суму 15 000 грн. Загальна сума з ПДВ 294 000 грн.;
- 30.06.2017: рахунок-фактура № 1458, видаткова накладна № 1459, податкова накладна № 1458 на поставку фланцю поворотного кр.01.1711.10 у кількості 4 шт. на суму 25 560 грн.; втулки клинової (для кріплення канату) 828-113.014-5 у кількості 2 шт. на суму 5 912 грн.; клина 828-113.015-4 у кількості 2 шт. на суму 3 580 грн. Загальна сума з ПДВ 42 062,40 грн.
321. Отримання товару підтверджується актами прийому-передачі від 19.06.2017, 30.06.2017 (т.2 а.с.123, 130).
323. За поставлений товар ТОВ «Гірничорудне обладнання» сплатило кошти згідно наступних платіжних доручень: від 30.06.2017 № 135 на суму 35 280 грн., від 04.09.2017 № 203 на суму 295 732,40 грн.
використання товару, придбаного у ТОВ «Укрпром-Обладнання»
324. 12.06.2017 між ТОВ «Будівельна компанія «Арктік» (підрядник) та ТОВ «Гірничорудне обладнання» (замовник) укладено договір підряду № 126 на збірку ковша 5 куб.м кр.1085.02.00сб.
325. Відповідно до специфікації № 2 (т.2 а.с.171):
- вартість робіт складає 36 000 грн., в тому числі ПДВ 6 000 грн.
- замовник передає підряднику для виконання робіт наступні власні матеріали та комплектуючі:
-- корпус ковша 5 куб.м ч. 1085.02.00сб 1 шт..;
-- днище ковша ч. 1085.01.100 1 шт.;
-- коромисло ч. 1080.02.16 1 шт.;
-- блок вирівнюючий ч. 1080.02.300 1 шт.;
-- зуб ковша ч. 2-160338 5 шт.
- роботи виконуються на території підрядника.
326. На виконання договору складено наступні документи (т.2 а.с.159-163, а.с.166): рахунок-фактура № 882 від 23.06.2017, акт здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) № 882 від 23.06.2017, акт приймання передачі давальницької сировини № 1 від 19.06.2017, акт використання давальницької сировини від 23.06.2017, акт прийому-передачі устаткування з ремонту від 23.06.2017, податкова накладна № 882 від 23.06.2017.
327. Транспортування здійснювалось автоперевізником ФОП ОСОБА_22, замовник та вантажоодержувач ТОВ «Гірничорудне обладнання», вантажовідправник ТОВ «ГБК» «Артік», пункт навантаження м. Дніпро, вул. Мандриківська, 44, пункт розвантаження м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А відповідно до товарно-транспортних накладних № 1906/1 від 19.06.2017, № 2306/5 від 23.06.2017 (т.2 а.с.165).
328. На виконання договору № 1005 від 10.05.2017, укладеного між ТОВ «Гірничорудне обладнання» (постачальник) та ТОВ «Гонта» (покупець) здійснено поставку ковша 5 куб.м кр.1085.02.00сб.
329. На підтвердження поставки надано специфікацію (т.2 а.с.155) та наступні первинні документи (т.2 а.с.144-145, 148-150):
- від 09.06.2017 № СФ-3148 рахунок-фактура, від 03.08.2017 № РН-0000011 видаткова накладна, від 12.06.2017 № 1 податкова накладна, від 03.08.2017 № 1 податкова накладна на поставку на поставку ковша 5 куб.м кр.1085.02.00сб на суму 333 333,33 грн., у тому числі ПДВ 66 666,67 грн.
330. Транспортування здійснювалось автоперевізником ФОП ОСОБА_22, замовник та вантажовідправник ТОВ «Гірничорудне обладнання», вантажоодержувач ТОВ «Гонта», пункт навантаження Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Клайпедська, 2А, пункт розвантаження Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Домостроителей, 25Н відповідно до товарно-транспортної накладної № 0308/1 від 03.08.2017 (т.2 а.с.147).
331. 05.10.2015 між ТОВ «Гірничорудне обладнання» (постачальник) та ТОВ «Морський спеціалізований порт Ніка-Тера» (покупець) № 05/10.
332. За умовами договору постачальник поставляє, а покупець приймає та сплачує наступний товар:
- специфікація № 1: «поковка на сергу ч.ПЗ-080.100.01А Ст.45 Гр.IV-КПЗ ГОСТ 8479-70» у кількості 7 шт. на суму з ПДВ 84 000 грн.;
- специфікація № 2: «втулка клиновая (для кріплення канату) 828-113.014-5» у кількості 2 шт. на суму 7 680 грн.; «клин 828-113.015-4» у кількості 2 шт. на суму 4 650 грн. На загальну суму 12 330 грн., у тому числі ПДВ 2 466 грн.
333. На підтвердження постачання товару відповідно до специфікації № 2 надано наступні первинні документи (т.2 а.с.175-176, 181-185):
- рахунок-фактура № СФ-3151 від 14.06.2017, видаткова накладна № РН-0000008 від 27.07.2017, податкова накладна № 2 від 04.07.2017, податкова накладна № 3 від 27.07.2017
335. Правовідносини між ТОВ «Гірничорудне обладнання» та ТОВ «Мотнонівський ГЗК» підтверджуються рахунком-фактурою № СФ-3152 від 14.06.2017, видатковою накладною № РН-0000015 від 04.12.2017, податковою накладною № 4 від 18.08.2017 (т.2 а.с.192, 193, 196-197).
336. Відповідно до вказаних документів позивачем було поставлено фланець поворотний кр. 01.1711.10 у кількості 4 шт. на суму 33 200 грн., у тому числі ПДВ 6 640 грн.
(2.8) правовідносини з ТОВ «фірма «Солара»
338. 02.11.2017 між ТОВ «Гірничорудне обладнання» (замовник) та ТОВ «фірма «Солара» (підрядник) було укладено договір підряду № 0211 (т.2 а.с.232-234).
339. Відповідно до пункту 1.1. зазначеного договору замовник доручає, а підрядник зобовязується провести своїми силами та засобами ремонт вузлів та агрегатів екскаватора ЕШ 11/70.
340. Відповідно до специфікації № 1 (т.2 а.с.235-236) замовник доручає, а підрядник зобовязується провести своїми силами та засобами наступні роботи:
- ремонт стріли екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 673 800 грн.;
- ремонт поворотної платформи та двух поворотних редукторів екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 270 569 грн.;
- заміна виливки цетрового стакану (зварювальні роботи) екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 101 613 грн.;
- заміна сферичних втулок в стрілі ЕШ 11/70 інв.№ 805 у кількості 1 послуга на суму 463 000 грн.;
- відновлення платників бази опорної ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 627 260 грн.;
- заміна стакану правого поворотного редуктора, зварювальні роботи поворотної платформи ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 161 139 грн.
341. Всього за даною специфікацією загальна вартість послуг 2 756 857,20 грн., в тому числі ПДВ 459 476,20 грн.
342. З метою надання послуг щодо заміни сферичних втулок в стрілі ЕШ 11/70 інв.№ 805 ТОВ «фірма «Солара» прийняла від ТОВ «Гірничорудне обладнання» відповідно до актів прийому-передачі № 4 від 01.12.2017 та № 4 від 27.12.2017 наступний матеріал (за кожним актом окремо) (т.2 а.с.205, 206):
- полумуфта сферична кр. 1-272286 4 шт.;
- полумуфта сферична кр. 4-973001 4 шт.;
- полумуфта сферична кр. 4-943289 шт..;
- втулка сферична кр. 3-475321 2 шт.;
- втулка сферична кр. 4-943290 2 шт.;
- втулка сферична кр. 3-489571 2 шт.
343. З метою надання послуг щодо відновлення платників бази опорної ЕШ 11/70 інв. № 805 ТОВ «фірма «Солара» прийняла від ТОВ «Гірничорудне обладнання» відповідно до актів прийому-передачі № 1 від 01.2.2017 та № 1 від 27.12.2017 наступний матеріал (за кожним актом окремо) (т.2 а.с.212, 213):
- кисень 160 куб.м.;
- пропан технічний 580 куб.м.;
- круг відрізний 230*6 20 шт.;
- круг зачисний 230*12 56 шт.;
- електроди ТМУ 21У Патон- 646 кг.;
- розчинник УАЙТ СПІРІт 51 кг.;
- щітка по металу чашечка 45 шт.;
- утеплювач негорючий базальтовий s=100 м 29 кв.м.;
- круг шліфувальний чистовий 125*32 Ra12.5 32 шт.
344. З метою надання послуг щодо заміни стакану правого поворотного редуктора, зварювальні роботи поворотної платформи ЕШ 11/70 інв. № 805 ТОВ «фірма «Солара» прийняла від ТОВ «Гірничорудне обладнання» відповідно до актів прийому-передачі № 2 від 01.2.2017 та № 2 від 19.12.2017 наступний матеріал (за кожним актом окремо) (т.2 а.с.219, 220):
- кисень 210 куб.м;
- пропан-бутан технічний- 52,50 куб.м;
- круг відрізний 230*6 35 шт.;
- круг зачисний 230*12 88 шт.;
- електроди УОНІ 13/55 830 кг;
- розчинник УАЙТ СПІРІТ 37 кг.;
- щітка по металу ручна 25 кг;
345. З метою надання послуг щодо ремонту стріли екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 ТОВ «фірма «Солара» прийняла від ТОВ «Гірничорудне обладнання» відповідно до актів прийому-передачі № 3 від 01.2.2017 та № 3 від 26.12.2017 наступний матеріал (за кожним актом окремо) (т.2 а.с.226, 227):
- коло зачисне 230*6,0*22,23 20 шт.;
- коло відрізне 230*2,5*22,23 5 шт.;
- щітка по металу ручна 10 шт.;
- проволока вязальна 10 кг;
- розчинник УАЙТ СПІРІТ 20 кг.
346. На підтвердження господарських операцій між ТОВ «фірма «Солара» та ТОВ «Гірничорудне обладнання» складені наступні документи (т.2 а.с.202-204, 208-211, 215-218, 222-225, 229):
- від 27.12.2017: рахунок-фактура № 1044, акт здачі прийняття виконаних робіт (надання послуг) № 1044, довідка про вартість виконаних підрядних робіт, податкова накладна № 1044 на послуги щодо заміни сферичних втулок в стрілі ЕШ 11/70 інв.№ 805 на суму 463 000 грн., у тому числі ПДВ 92 600 грн.;
- від 19.12.2017: рахунок-фактура № 734, акт здачі прийняття виконаних робіт (надання послуг) № 734, довідка про вартість виконаних підрядних робіт, податкова накладна № 734 на послуги щодо відновлення платиків бази опорної ЕШ 11/70 інв. № 805 на суму 627 260 грн., у тому числі ПДВ 125 452 грн.;
- від 19.12.2017: рахунок-фактура № 729, акт здачі прийняття виконаних робіт (надання послуг) № 729, довідка про вартість виконаних підрядних робіт, податкова накладна № 729 на послуги щодо заміна стакану правого поворотного редуктора, зварювальні роботи поворотної платформи ЕШ 11/70 інв. № 805 на суму 161 139 грн., у тому числі ПДВ 32 227,80 грн.;
347. За виконані послуги ТОВ «Гірничорудне обладнання» сплатило кошти згідно наступних платіжних доручень: від 29.01.2018 № 34 на суму 147 057,20 грн., від 29.01.2018 № 32 на суму 170 000 грн., від 29.01.2018 № 33 на суму 170 000 грн., від 26.03.2018 № 91 на суму 159 613,61 грн., від 26.01.2018 № 28 на суму 53 600 грн., від 26.03.2018 № 89 на суму 232 000 грн., від 26.03.2018 № 90 на суму 175 000 грн., від 30.03.2018 № 102 на суму 150 000 грн., від 12.03.2018 № 73 на суму 150 000 грн., від 26.03.2018 № 86 на суму 85 248 грн., від 27.02.2018 № 61 на суму 221 005,97 грн. (т.2 а.с.238-248).
(2.9) правовідносини з ПАТ «Веско»
348. 08.08.2017 між ТОВ «Гірничорудне обладнання» (підрядник) та ПАТ «Веско» було укладено договір підряду № 808 (т.3 а.с.26-31).
349. Відповідно до пункту 1.1. зазначеного договору замовник доручає, а підрядник зобовязується провести своїми силами та засобами ремонт вузлів та агрегатів екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 для ПАТ «Веско», м. Дружківка.
350. Відповідно до специфікації № 1 (т.3 а.с.32) замовник доручає, а підрядник зобовязується провести своїми силами та засобами наступні роботи:
- ремонт стріли екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 802 700 грн.;
- ремонт тягового редуктора екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 346 675 грн.;
- ремонт поворотної платформи та двух поворотних редукторів екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 426 600 грн.;
351. Всього за даною специфікацією загальна вартість послуг 1 891 170 грн., в тому числі ПДВ 315 195 грн.
352. Відповідно до додаткової угоди № 1 (т.3 а.с.33):
- викладено пункт 2.1. договору № 808 від 08.08.2017 у наступній редакції: «Вартість робіт, доручених до виконання підряднику, встановлюється у специфікаціях (додатках до договору), яка є невідємною частиною договору та становить 2 307 180 грн., в тому числі ПДВ 384 530 грн.;
- замовник доручає, а підрядник зобовязується провести своїми силами та засобами наступні роботи; ремонт підйомного редуктора екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 346 675 грн.;
- загальна вартість послуг за додатковою угодою № 1 складає 416 010 грн., в тому числі ПДВ 69 335 грн.
353. Відповідно до додаткової угоди № 2 (т.3 а.с.34-35) внесені зміни, зокрема, до специфікації:
- ремонт стріли екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 802 700 грн.;
- ремонт тягового редуктора екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 346 675 грн.;
- ремонт поворотної платформи та двух поворотних редукторів екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 378 800 грн.;
- заміна виливки цетрового стакану (зварювальні роботи) екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 168 300 грн.;
- заміна сферичних втулок в стрілі ЕШ 11/70 інв.№ 805 у кількості 1 послуга на суму 490 000 грн.;
- відновлення платиків бази опорної ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 749 617,17 грн.;
- заміна стакану правого поворотного редуктора, зварювальні роботи поворотної платформи ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 267 658,33 грн.
- ремонт підйомного редуктора екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 у кількості 1 послуга на суму 346 675 грн.
354. Всього за специфікацією загальна вартість послуг 4 260 510,60 грн., в тому числі ПДВ 710 085,10 грн.
355. На підтвердження господарських операцій між ПАТ «Веско» та ТОВ «Гірничорудне обладнання» складені наступні документи (т.2 а.с.2-25):
- від 27.12.2017: рахунок-фактура № СФ-3180, акт здачі прийняття виконаних робіт № 2712, довідка про вартість виконаних підрядних робіт, податкова накладна № 7 на послуги щодо заміни сферичних втулок в стрілі ЕШ 11/70 інв.№ 805 на суму 490 000 грн., у тому числі ПДВ 98 000 грн.;
- від 11.09.2017 рахунок-фактура № СФ-3165, акт здачі прийняття виконаних робіт № 2612 від 26.12.2016, довідка про вартість виконаних підрядних робіт від 26.12.2017, податкова накладна № 3 від 19.09.2017, податкова накладна № 6 від 26.12.2017 на послуги щодо ремонту стріли екскаватора ЕШ 11/70 інв. № 805 на суму 802 700 грн., у тому числі ПДВ 160 540 грн.;
- від 19.12.2017: рахунок-фактура № СФ-3179, акт здачі прийняття виконаних робіт № 1912, довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт списання № СпТ-000005, податкова накладна № 3 від 19.09.2017, податкова накладна № 4 на послуги щодо відновлення платників бази опорної ЕШ 11/70 інв. № 805 на суму 749 617,17 грн., у тому числі ПДВ 149 923 грн.
V. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ СПІРНИХ ПРАВОВІДНОСИН
356. Відповідно до пункту 78.1 статті 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав:
- отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків відповідно валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту (78.1.1);
- виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначено виявлену недостовірність даних та відповідну декларацію протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту (78.1.4);
- платником податків не надано для проведення зустрічної звірки інформацію, визначену у запиті контролюючого органу, протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту. Така перевірка проводиться виключно з питань, зазначених у запиті контролюючого органу (78.1.19).
357. ПК України, наведеним в подальшому в редакції на час здійснення спірних операцій, врегульовано правовідносини, повязані з оподаткуванням господарських операцій.
358. Для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (пункт 44.1 статті 44 ПК України).
359. Згідно підпункту а) пункту 185.1 статті 185 ПК України об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.
360. Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (у разі здійснення контрольованих операцій - не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг (пункт 198.3 статті 198 ПК України).
361. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
362. Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу (пункт 198.3 статті 198 ПК України).
363. Платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) податкову накладну, складену в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєстровану в Єдиному реєстрі податкових накладних (пункт 201.1 статті 201 ПК України).
364. Податкова накладна складається у день виникнення податкових зобов'язань продавця (пункт 201.4 статті 201 ПК України).
365. Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) (пункт 201.7 статті 201 ПК України).
366. Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначає Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 (далі Закон № 996-XIV).
367. Відповідно до статті 1 Закону № 996-XIV первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
368. Аналіз цієї норми дає підстави вважати, що первинний документ згідно з цим визначенням має дві обовязкові ознаки: він має містити відомості про господарську операцію і підтверджувати її реальне (фактичне) здійснення.
369. Згідно зі статтею 1 Закону № 996-ХIV господарська операція це дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобовязань, власному капіталі підприємства.
370. За змістом частин першої та другої статті 9 Закону № 996-ХIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обовязкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
VІ. ОЦІНКА СУДУ
371. Презумпція добросовісності платника податків означає, що подані платником контролюючому органу документи податкової звітності є дійсними, повно та обєктивно відтворюють господарські операції, що є обєктом оподаткування та/або фінансові показники яких впливають на податковий обовязок платника податків, якщо інше не буде доведено контролюючим органом.
372. У площині процесуального регулювання презумпції добросовісності платника податків відповідає обовязок доведення контролюючим органом правомірності прийнятого рішення в судовому процесі, порушеному за позовом платника податків про скасування рішення як неправомірного.
373. У разі надання контролюючим органом доказів, які спростовують дійсність чи повноту даних поданої платником податків податкової звітності, платник податків відповідно до встановленого обовязку кожної сторони довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, повинен довести наявність законних підстав, для врахування задекларованих в податковому обліку даних при визначені суми його податкового обовязку.
374. Обовязок суду встановити дійсні обставини справи при розгляді адміністративного позову безвідносно до позиції сторін випливає з офіційного зясування обставин справи як принципу адміністративного судочинства.
375. Частиною пятою статті 242 КАС України встановлено, що при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.
376. Відповідно до правового висновку Верховного Суду України, висловленого, в постанові від 01.12.2015 у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Пеппермінт» до Державної податкової інспекції у Подільському районі Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, який має враховуватись при застосуванні норм права у подібних правовідносинах згідно з підпунктом 8 пункту 1 розділу VII «Перехідні положення» КАС України, статус фіктивного (нелегального) підприємства несумісний з легальною підприємницькою діяльністю, а відтак господарські операції такого підприємства не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження документами бухгалтерського обліку.
377. У відповідності до правової позиції Верховного Суду України, викладеної у постанові від 20.01.2016 у справі за позовом ПАТ «МТС Україна» до Міжрегіонального головного управління Міністерства доходів і зборів України Центрального офісу з обслуговування великих платників про визнання протиправними і скасування податкових повідомлень-рішень, надання податковому органу належним чином оформлених документів, передбачених законодавством про податки та збори, з метою одержання податкової вигоди є підставою для її одержання, якщо податковий орган не встановив та не довів, що відомості, які містяться в цих документах, неповні, недостовірні та (або) суперечливі, є наслідком укладення нікчемних правочинів або коли відомості ґрунтуються на інших документах, недійсність даних в яких установлена судом.
378. Про необґрунтованість податкової вигоди можуть свідчити підтверджені доказами доводи податкового органу, зокрема про наявність таких обставин:
- неможливість реального здійснення платником податків зазначених операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виробництва товарів, виконання робіт або послуг, нездійснення особою, яка значиться виробником товару, підприємницької діяльності;
- відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності у звязку з відсутністю управлінського або технічного персоналу, основних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів;
- облік для цілей оподаткування тільки тих господарських операцій, які безпосередньо повязані з виникненням податкової вигоди, якщо для такого виду діяльності також потрібне здійснення й облік інших господарських операцій;
- здійснення операцій з товаром, що не вироблявся або не міг бути вироблений в обсязі, зазначеному платником податків у документах обліку;
- відсутність первинних документів обліку.
379. Для бухгалтерського обліку мають значення лише ті документи, які підтверджують фактичне здійснення господарських операцій.
380. Договір не є первинним обліковим документом для цілей бухгалтерського обліку. Господарська операція пов'язана з фактом руху активів платника податків та руху його капіталу.
381. Вимога щодо реальних змін майнового стану платника податків як обов'язкова ознака господарської операції кореспондує з нормами ПК України.
382. У податковому обліку понесені витрати мають бути підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, які містять відомості про господарську операцію, підтверджують її фактичне здійснення та понесення витрат. І тільки за повної відсутності таких документів, або у разі, коли такі документи є недостовірними, тобто не відображають реальних подій (господарської операції), податковий кредит може вважатися не підтвердженим.
383. За умови реального здійснення платником податку господарської операції з придбання товарів (робіт, послуг), яка призвела до обєктивної зміни складу активів такого платника, придбання такого товару (робіт, послуг) з метою використання у господарській діяльності, наявності первинних документів, які підтверджують понесені витрати, платник податку має право на віднесення податку на додану вартість, сплаченого (нарахованого) у складі вартості таких товарів (робіт, послуг), до складу податкового кредиту.
384. Тобто, право на формування податкових вигод виникає у покупця за наявності сукупності обставин та підстав, однією із яких є ділова мета.
385. Відповідно до підпункту 14.1.231 пункту 14.1 статті 14 ПК розумна економічна причина (ділова мета) це причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.
386. Вищенаведеним вимогам досліджені операцій платника податків відповідають.
387. Загальною підставою для донарахування контролюючим органом податкових зобов'язань, у зв'язку із визнання такими, що не мають правових наслідків первинних документів, є наявність інформації про фігурування контрагентів позивача у кримінальних провадженнях.
388. Судом не встановлена наявність вироків у кримінальних провадженнях, згідно яких діяльність контрагентів позивача визнана фіктивною (нелегальною) діяльністю.
389. Первинними документами підтверджено надання послуг, рух активів, використання придбаних товарів у господарській діяльності платника податків.
390. Окремо суд зазначає, що суттєву частину донарахувань за оскаржуваними рішеннями складають платежі, нараховані при невизнанні контролюючим органом первинних документів, оформлених по взаємовідносинах позивача із ТОВ «фірма Солара», однак, наказом на проведення документальної позапланової виїзної перевірки від 17.04.2018 № 2219-п, правовідносини позивача із вказаним товариством не включені до предмету перевірки.
VІІ. ВИСНОВКИ СУДУ
391. З системного аналізу матеріалів справи, суд дійшов висновку про необґрунтованість нарахування спірних податкових платежів платнику податків, оскільки первинними документами підтверджено рух активів та надання послуг, що свідчить про правомірність відображення таких операцій у бухгалтерському та податковому обліку позивача.
392. Судом не встановлено підстав для висновку про необґрунтованість податкової вигоди платника податків.
393. З огляду на вищевикладене, суд вважає заявлені позовні вимоги обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню, у зв'язку із чим присуджує на користь позивача понесені витрати на сплату судового збору відповідно до статті 139 КАС України.
394. Керуючись статтями 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
2. Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 18.05.2018 № НОМЕР_1, № НОМЕР_2, прийняті Головним управлінням ДФС у Дніпропетровській області.
3. Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Гірничорудне обладнання» за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДФС у Дніпропетровській області судовий збір у розмірі 13 370,40 грн.
4. Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.
5. До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується до Третього апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України.
6. Повне рішення складено 05.11.2018.

Суддя ОСОБА_1