Справа № 805/4426/18-а
Суддя: Смагар С.В.
Дата ухвалення: 2018-09-19 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 вересня 2018 р. Справа№805/4426/18-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов'янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Смагар С.В. за участю секретаря судового засідання Мангуш З.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в режимі відеоконференції адміністративну справу

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Донвуглересурси» (, 84200, Донецька область, м. Дружківка, вул. Машинобудівників, 34Б)

до Головного управління ДФС у Донецькій області (, 87526, Донецька область, м. Маріуполь, вул. 130-ї Таганрозької дивізії, 114)

про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 23 травня 2018 року та від 2 лютого 2018 року

за участю представників:

від позивача: ОСОБА_1, ОСОБА_2 за дов.

від відповідача: ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 за дов.

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Донвуглересурси» звернулось до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДФС у Донецькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 23 травня 2018 року № НОМЕР_1, № НОМЕР_2, від 2 лютого 2018 року № НОМЕР_3, № НОМЕР_4, № НОМЕР_5.

Ухвалою суду від 18 червня 2018 року суд прийняв до розгляду позовну заяву, відкрив провадження в адміністративній справі № 805/4426/18-а та призначив підготовче засідання на 11 липня 2018 року. Ухвалою від 9 липня 2018 року суд відмовив у задоволенні клопотання Головного управління ДФС у Донецькій області про участь у судовому засіданні в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а. Під час судового засідання 11 липня 2018 року було оголошено перерву до 26 липня 2018 року. Ухвалою від 12 липня 2018 року суд задовольнив клопотання представника Головного управління ДФС у Донецькій області про призначення розгляду справи в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а та забезпечив проведення судового засідання в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а 26 липня 2018 року. Під час судового засідання 26 липня 2018 року судом оголошено перерву до 1 серпня 2018 року. Ухвалою від 27 липня 2018 року суд задовольнив клопотання представника Головного управління ДФС у Донецькій області про призначення розгляду справи в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а та забезпечив проведення судового засідання в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а 1 серпня 2018 року. Під час судового засідання 1 серпня 2018 року судом оголошено перерву до 7 серпня 2018 року. Ухвалою від 2 серпня 2018 року суд задовольнив клопотання представника Головного управління ДФС у Донецькій області про призначення розгляду справи в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а та забезпечив проведення судового засідання в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а 7 серпня 2018 року. Ухвалою від 7 серпня 2018 року суд задовольнив клопотання представника Головного управління ДФС у Донецькій області про призначення розгляду справи в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а та забезпечив проведення судового засідання в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а 20 серпня 2018 року. Ухвалою від 20 серпня 2018 року суд продовжив строк підготовчого провадження в адміністративній справі № 805/4426/18-а на 30 днів. Ухвалою від 22 серпня 2018 року суд задовольнив клопотання представника Головного управління ДФС у Донецькій області про призначення розгляду справи в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а та забезпечив проведення судового засідання в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а 30 серпня 2018 року. Під час судового засідання 30 серпня 2018 року судом було оголошено перерву до 11 вересня. Ухвалою від 6 вересня 2018 року суд задовольнив клопотання представника Головного управління ДФС у Донецькій області про призначення розгляду справи в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а та забезпечив проведення судового засідання в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а 11 вересня 2018 року. Ухвалою від 11 вересня 2018 року суд закрив підготовче провадження та призначив судовий розгляд адміністративної справи по суті на 17 вересня 2018 року. Ухвалою від 17 вересня 2018 року суд задовольнив клопотання представника Головного управління ДФС у Донецькій області про призначення розгляду справи в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а та забезпечив проведення судового засідання в режимі відеоконференції в адміністративній справі № 805/4426/18-а 19 вересня 2018 року. Під час судового засідання 19 вересня 2018 року судом було проголошено вступну та резолютивну частину рішення.

Позивач не погоджується з висновками, фактами та даними, викладеними в акті перевірки від 14 грудня 2017 року № 831/05-99-14-11/25121804, вважає його таким, що містить в собі невірні тлумачення фактичних обставин його господарської діяльності та чинного законодавства України, а тому прийняті на його основі податкові повідомлення-рішення від 23 травня 2018 року № НОМЕР_1, № НОМЕР_2, від 2 лютого 2018 року № 000811411, № НОМЕР_4, № НОМЕР_5 є неправомірними та такими, що підлягають скасуванню. Також позивач зазначає про наявність усіх первинних документів, що підтверджують здійснення господарської операції з контрагентами ТОВ "ШАСЛА", ТОВ "ТОРГОВЕЛЬНИЙ ДІМ "ЕНЕРГОАЛЬЯНС", ТОВ "КОМПАНІЯ "БАРС-ПРОМІНВЕСТ", ТОВ "ЦЕНТРАЛЬНА ЗБАГАЧУВАЛЬНА ФАБРИКА "ШТЕРІВСЬКА", ТОВ ЦЕНТРАЛЬНА ЗБАГАЧУВАЛЬНА ФАБРИКА " СЄВЄРНАЯ ", ТОВ "ГЛОБАЛ СТАР КОМПАНІ", ТОВ "ВУГІЛЛЯ ІНВЕСТ", ТОВ "ЕКСПОРТ ОСОБА_8", ТОВ "ФАБІЯ-К", ТОВ "МАРКТОРГ", ТОВ "ВІТАРУС-К", ТОВ "ФОЛЕКС", ТОВ "БРІСК-ТОРГ", ТОВ "ТРЕЙД-ВЕКС", ТОВ "МІЛТА-ТРЕЙД", ТОВ "ТІНЕКСЕЙЛ", ТОВ "КОСТПЛЮС", ТОВ "ХІТ ЛАЙН", ТОВ "ОУНКЕПІТАЛ", ТОВ "ДАРИ ПРИРОДИ", ТОВ "ДІЛАЙН-ТРЕЙД", ТОВ "УКРАГРО-КОМ", ТОВ "ВОСТОК-ТРАНК", ТОВ "ОУНКЕПІТАЛ", ТОВ «АНТРАЦИТ», ТОВ «Збагачувальна фабрика «Богучарська», ТОВ «Океан-Буд», ТОВ «Тір-Буд 1». Зазначає, що реальність господарських операції між позивачем з контрагентами обумовлено вчиненням правочинів, спрямованих на досягнення господарської мети, економічної доцільності, а також використанням отриманих товарів у подальшій діяльності підприємства, що підтверджується первинними та бухгалтерськими документами.

Відповідач у наданому відзиві на позовну заяву заперечує проти позовних вимог в повному обсязі, зазначає про відповідність спірних податкових повідомлень-рішень вимогам чинного законодавства, вважає відсутнім підтвердження реальності здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентами - ТОВ "ШАСЛА", ТОВ "ТОРГОВЕЛЬНИЙ ДІМ "ЕНЕРГОАЛЬЯНС", ТОВ "КОМПАНІЯ "БАРС-ПРОМІНВЕСТ", ТОВ "ЦЕНТРАЛЬНА ЗБАГАЧУВАЛЬНА ФАБРИКА "ШТЕРІВСЬКА", ТОВ ЦЕНТРАЛЬНА ЗБАГАЧУВАЛЬНА ФАБРИКА " СЄВЄРНАЯ ", ТОВ "ГЛОБАЛ СТАР КОМПАНІ", ТОВ "ВУГІЛЛЯ ІНВЕСТ", ТОВ "ЕКСПОРТ ОСОБА_8", ТОВ "ФАБІЯ-К", ТОВ "МАРКТОРГ", ТОВ "ВІТАРУС-К", ТОВ "ФОЛЕКС", ТОВ "БРІСК-ТОРГ", ТОВ "ТРЕЙД-ВЕКС", ТОВ "МІЛТА-ТРЕЙД", ТОВ "ТІНЕКСЕЙЛ", ТОВ "КОСТПЛЮС", ТОВ "ХІТ ЛАЙН", ТОВ "ОУНКЕПІТАЛ", ТОВ "ДАРИ ПРИРОДИ", ТОВ "ДІЛАЙН-ТРЕЙД", ТОВ "УКРАГРО-КОМ", ТОВ "ВОСТОК-ТРАНК", ТОВ "ОУНКЕПІТАЛ", ТОВ «АНТРАЦИТ», ТОВ «Збагачувальна фабрика «Богучарська», ТОВ «Океан-Буд», ТОВ «Тір-Буд 1».

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши та оцінивши надані докази за своїм внутрішнім переконанням, суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Донвуглересурси» зареєстроване як юридична особа, включене до ЄДРПОУ за номером 25121804, перебуває на податковому обліку у Дружківській обєднаній державній податковій інспекції Головного управління ДФС у Донецькій області.

Судом встановлено, що у період з 27 липня 2017 року по 7 грудня 2017 року податковим органом на підставі направлень від 20 липня 2017 року № 928-932, від 11 вересня 2017 року № 1297 виданих Головним управлінням ДФС у Донецькій області, відповідно до підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75, пунктів 77.1, 77.4 статті 77, пункту 82.1 статті 82 Податкового кодексу України Податкового кодексу України, плану-графіка проведення документальних планових виїзних перевірок платників податків за ІІІ квартал 2017 року на підставі наказу ГУ ДФС У Донецькій області № 688 від 20 липня 2017 року була проведена виїзна документальна планова перевірка позивача з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 1 жовтня 2014 року по 31 березня 2017 року, валютного законодавства за період з 1 жовтня 2014 року по 31 березня 2017 року, з питань єдиного внеску на загальнообовязкове державне соціальне страхування за період з 1 січня 2011 року по 31 березня 2017 року, за результатами якого було складено акт від 14 грудня 2017 року № 831/05-99-14-11/25121804.

За висновками акту перевірки (стор. акту 49) контролюючим органом було встановлено порушення позивачем чинного законодавства, зокрема, підпункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-УІ зі змінами та доповненнями в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 54 048837 грн., у тому за 2015 рік у сумі 14013180 грн., за 2016 рік у сумі 10543040 грн., за 1 квартал 2017 у сумі 29492617 грн., підпункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-УІ зі змінами та доповненнями в таті чого зменшено відємне значення обєкта оподаткування з податку на прибуток підприємств у сумі 539 грн., підпункту а) пункту 198.1, пункту 198.2, пункту 198.3, пункту 198.6 статті 198, пункту 192.1 статті 192, підпункту 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість в що перевірявся, на загальну суму 67230495 грн., у тому числі за грудень 2014 року в сумі 522630 грн., за 2015 року в сумі 4581321 грн., за лютий 2015 року в сумі 455616 грн., за липень 2015 року в сумі 1998582 грн., серпень 2015 року в сумі 3515736 грн., за вересень 2015 року в сумі 2121761 грн., за серпень 2016 року в сумі грн., за вересень 2016 року в сумі 1924166 грн., за листопад 2016 року в сумі 12826561 грн., за грудень 2016 з сумі 5032011 грн., за січень 2017 року в сумі 14201681 грн., за лютий 2017 року в сумі 13466058 грн., за 2017 року в сумі 6178834 грн., перевіркою встановлено завищення залишку відємного значення ПДВ, яке залишилось непогашеним на 1 липня 2015 року в сумі 584048 грн., на яку ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» мало право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначеної пунктом 200-1.3 статті 200-1 Податкового кодексу України.

2 лютого 2018 року на підставі акту перевірки від 14 грудня 2017 року, підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54, абзацу першого пункту 41 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України прийнято податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_3, яким до позивача застосовано штрафні санкції у сумі 68404 грн. 80 коп. за порушення підпункту а) пункту 198.1, пункту 198.2, пункту 198.3, пункту 198.6 статті 198, пункту 192.1 статті 192, підпункту 192.1.1 пункту 192.1 статті 192, пункту 200-1.3 статті 200-1 Податкового кодексу України.

2 лютого 2018 року на підставі акту перевірки від 14 грудня 2017 року, підпункту 54.3.2 пункту 54.3 статті 54, пункту 58.1 статті 58 Податкового кодексу України прийнято податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_4, яким зменшено суму відємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на суму 1555973 грн. за порушення підпункту а) пункту 198.1, пункту 198.2, пункту 198.3, пункту 198.6 статті 198, пункту 192.1 статті 192, підпункту 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 Податкового кодексу України.

2 лютого 2018 року на підставі акту перевірки від 14 грудня 2017 року, підпункту 54.3.2 пункту 54.3 статті 54, пункту 58.1 статті 58 Податкового кодексу України прийнято податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_5, яким зменшено суму відємного значення обєкта оподаткування податком на прибуток у сумі 1091539 грн. за порушення підпункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України.

23 травня 2018 року на підставі акту перевірки від 14 грудня 2017 року, підпункту 54.3.2 пункту 54.3 статті 54, пункту 58.1 статті 58 Податкового кодексу України прийнято податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_1, яким збільшено суму грошового зобовязання з податку на додану вартість на загальну суму 83384831 грн. 25 коп., з яких за податковим зобовязанням у сумі 66707865 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) у сумі 16676966 грн. 25 коп. за підпункту а) пункту 198.1, пункту 198.2, пункту 198.3, пункту 198.6 статті 198, пункту 192.1 статті 192, підпункту 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 Податкового кодексу України.

23 травня 2018 року на підставі акту перевірки від 14 грудня 2017 року, підпункту 54.3.2 пункту 54.3 статті 54, пункту 58.1 статті 58 Податкового кодексу України прийнято податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_2, яким збільшено суму грошового зобовязання з податку на прибуток підприємства на загальну суму 56110968 грн. 75 коп. з яких за податковим зобовязанням у сумі 47272581 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) у сумі 8739387 грн. 75 коп. за порушення підпункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України.

10 червня 2015 року між ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» та ТОВ «Торговий дім «Богучарська» (ТОВ «Шасла») у м. Києві було укладено договір поставки № 1006-у вугільної продукції. За умовами пункту 1.1. договору, постачальник (ТОВ «Торговий дім «Богучарська») зобовязується передати у власність, а покупець (ТОВ «Донвуглересурси») зобовязується прийняти й оплатити вугільну продукцію, що подальшому іменується «Вугілля» по марочному складу, цінам та в кількості, що вказується у відповідній Специфікації до даного Договору. Обсяги та строки (періоди) поставок вугілля погоджуються сторонами шляхом підписання відповідних специфікацій до даного договору (п. 1.2. Договору). Підпунктом 2.1 Договору передбачено, що вказане в специфікації до даного Договору вугілля постачається на умовах FCA- станція відправлення відповідно до міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів «ІНКОТЕРМС» в редакції 2010 року, з врахуванням умов, положень та застережень, що містяться у даному договорі. Датою поставки (передачі) вугілля (відповідної партії) від постачальника до покупцю вважається дата календарного штемпеля залізничної станції відправлення на залізничній накладній (квитанції), що свідчить про приймання вантажу до перевезення (п.2.2. Договору). Сторонами підписано наступні додатки (специфікації)до договору поставки №1006-у від 10 червня 2015 року: специфікація №1 від 10 червня 2015 року на постачання в червні місяці 2015 року 63 тон вугілля марки ДГ (13-50) загальною вартістю 100800 грн., специфікація № 2 від 1 липня 2015 року на постачання в липні місяці 2015 року 63,5 тон вугілля марки ДГ (13-100) загальною вартістю 104775 грн., специфікація № 3 від 11 вересня 2015 року на постачання в вересні місяці 2015 року 190,5 тон вугілля марки ДГ (13-100) загальною вартістю 342900 грн., специфікація № 4 від 5 жовтня 2015 року на постачання в жовтні місяці 2015 року 254 тон вугілля марки ДГ (13-100) загальною вартістю 457200 грн., специфікація № 5 від 7 жовтня 2015 року на постачання в жовтні місяці 2015 року 127 тон вугілля марки ДГ (25-200) загальною вартістю 228600 грн. На виконання вказаного договору, було отримано видаткові податкові накладні від 11 червня 2015 року на суму 101600 грн., у тому числі ПДВ на суму 16933 грн. 33 коп., від 24 липня 2015 року на суму 104775 грн., у тому числі ПДВ на суму 17462 грн. 50 коп., від 25 вересня 2015 року на суму 342900 грн., у тому числі ПДВ на суму 57150 грн., від 31 жовтня 2015 року на суму 342900 грн., у тому числі ПДВ на суму 57150 грн., від 9 жовтня 2015 року на суму 114300 грн., у тому числі ПДВ на суму 19050 грн., від 25 жовтня 2015 року на суму 228600 грн., у тому числі ПДВ на суму 38100 грн. Постачання товару підтверджується календарними штемпелями в графі № 56 наступних залізничних накладних: 52121241 штемпель від 11 червня 2015 року, 53103842 штемпель від 24 липня 2015 року, 48661623 штемпель від 25 вересня 2015 року, 48661607 штемпель від 25 вересня 2015 року, 48661615 штемпель від 25 вересня 2015 року, 49037013 штемпель від 9 жовтня 2015 року, 49455124 штемпель від 25 жовтня 2015 року, 49455090 штемпель від 25 жовтня 2015 року, 49608854 штемпель від 31 жовтня 2015 року, 49605421 штемпель від 31 жовтня 2015 року, 49605439 штемпель від 31 жовтня 2015 року. ТОВ «Донвуглересурси» є посередником при постачанні вугілля. Куплене у ТОВ «ТД «Богучарська» вугілля потім продавалося наступним покупцям: ТОВ «Градієнт» по договору № 10/2014 від 4 вересня 2014 року, ПАТ «Підприємство теплових мереж» по договору поставки № 2506-у віл 25 червня 2015 року, ТОВ «Луганська Заготовчо-Виробнича Компанія» по договору поставки № 0906-у від 9 червня 2015 року, ТОВ «Бетон Комплекс» по договору поставки № 09/08/28 від 28 серпня 2015 року, при цьому ТОВ «Донвуглересурси» не було вантажоодержувачем, про що свідчать графа 4 залізничної накладної та відповідно не повинен мати на руках накладні з заповненими графами 55,56. Перевезення вугілля здійснювалося ФОП ОСОБА_9 в рамках договору перевозки вантажу № 0104 від 1 квітня 2015 року, вугілля зберігалося на орендованому ТОВ «Донвуглересурси» майданчику за адресою с. Сарата, вул. Промзона 1 (договір оренди № 01/01/15С від 1 січня 2015 року). На кожну партію вугілля було видане посвідчення якості № 140 від 11 червня 2015 року, № 221 від 25 липня 2015 року, № 361 від 26 вересня 2015 року, № 338 від 10 жовтня 2015 року, № 425 від 25 жовтня 2015 року, № 441 від 31 жовтня 2015 року.

25 червня 2014 року між ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» та ТОВ «Торговельний дім «Енергоальянс» було укладено договір поставки № 19. За умовами пункту 1.1. договору, постачальник (ТОВ «Торговельний дім «Енергоальянс») зобовязується поставити покупцю (ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ») товар в кількості та по ціні, вказаним в додатках, специфікаціях, які є невідємною частиною договору, згідно умов даного договору. Строки поставки вказуються в додатках, специфікаціях (п. 1.3. Договору). Товар постачається на умовах FCA- станція відправлення (Інкотермс 2010) (пункт 3.1. Договору). Строк дії дговору поставки №19 від 25 червня 2014 року продовжено на 2015 рік додатковою угодою від 30 грудня 2014 року. Сторонами підписано наступні додатки (специфікації) до договору поставки №19 від 25 червня 2014 року: специфікація № 4 від 30 вересня 2014 року на постачання в жовтні місяці 2014 року 280 тон вугілля марки ДГ (0-13) загальною вартістю 233800 грн. виробництва ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська», специфікація № 5 від 10 жовтня 2014 року на постачання в жовтні місяці 2014 року 5 000 тон вугілля марки Г (0-100), ДГ (0-100) загальною вартістю 6250000 грн. виробництва ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська», специфікація № 6 від 10 жовтня 2014 року на постачання в жовтні місяці 2014 року 140 тон вугілля марки Г (0-100) загальною вартістю 175000 грн. виробництва ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська», специфікація № 7 від 15 жовтня 2014 року на постачання в жовтні місяці 2014 року 130 тон вугілля марки ДГ (13-100) загальною вартістю 195000 грн. виробництва ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська», специфікація № 8 від 4 листопада 2014 року на постачання в листопаді місяці 2014 року 130 тон вугілля марки ДГ (13-100) загальною вартістю 195000 грн. виробництва ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська», специфікація № 9 від 7 листопада 2014 року на постачання в листопаді місяці 2014 року 10000 тон вугілля марки Г (0-100) загальною вартістю 12600000 грн. виробництва ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська», специфікація № 10 від 22 червня 2015 року на постачання в червні-липні місяці 2015 року 210 тон вугілля марки Г (0-100) загальною вартістю 192 500,00 грн. виробництва ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська», специфікація № 11 від 6 червня 2015 року на постачання в липні місяці 2015 року 15 000 тон вугілля марки Г (0-100) загальною вартістю 21750000 грн. виробництва ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська», специфікація № 12 від 3 серпня 2015 року на постачання в серпні місяці 2015 року 8000 тон вугілля марки Г (0-100) загальною вартістю 11600000 грн. виробництва ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська», специфікація № 13 від 4 вересня 2015 року на постачання в вересні місяці 2015 року 18000 тон вугілля марки Г (0-100) загальною вартістю 26100000 грн. виробництва ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська», специфікація № 14 від 2 жовтня 2015 року на постачання в жовтні місяці 2015 року 10 000 тон вугілля марки Г (0-100) загальною вартістю 14500000 грн. виробництва ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська», специфікація № 15 від 2 жовтня 2015 року на постачання в жовтні місяці 2015 року 5000 тон вугілля марки Г (0-100) загальною вартістю 7250000 грн. виробництва ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська». В специфікаціях сторони погодили вантажовідправника, вантажоодержувача та платника транспортних витрат від станції відправлення до станції призначення ГП «Український транспортно-логістичний центр». На виконання вказаного договору, було складено акти приймання-передачі вугільної продукції акт приймання-передачі (311 від 02.10.2014), акт приймання-передачі (312 від 02.10.2014), акт приймання-передачі (310 від 02.10.2014), акт приймання-передачі (314 від 03.10.2014), акт приймання-передачі (315 від 04.10.2014), акт приймання-передачі (316 від 05.10.2014), акт приймання-передачі (328 від 07.10.2014), акт приймання-передачі (329 від 08.10.2014), акт приймання-передачі (330 від 09.10.2014), акт приймання-передачі (342 від 11.10.2014), акт приймання-передачі (355 від 11.10.2014), акт приймання-передачі (354 від 11.10.2014), акт приймання-передачі (356 від 13.10.2014), акт приймання-передачі (357 від 14.10.2014), акт приймання-передачі (358 від 15.10.2014), акт приймання-передачі (359 від 16.10.2014), акт приймання-передачі (374 від 16.10.2014), акт приймання-передачі (375 від 16.10.2014), акт приймання-передачі (377 від 17.10.2014), акт приймання-передачі (378 від 19.10.2014), акт приймання-передачі (448 від 06.11.2014), акт приймання-передачі (449 від 06.11.2014), акт приймання-передачі (450 від 08.11.2014), акт приймання-передачі (451 від 09.11.2014), акт приймання-передачі (452 від 12.11.2014), акт приймання-передачі (453 від 12.11.2014), акт приймання-передачі (454 від 12.11.2014), акт приймання-передачі (463 від 14.11.2014), акт приймання-передачі (464 від 14.11.2014), акт приймання-передачі (465 від 15.11.2014), акт приймання-передачі (466 від 16.11.2014), акт приймання-передачі (478 від 16.11.2014), акт приймання-передачі (479 від 17.11.2014), Коригуючий акт (14 від 18.11.2014), коригуючий акт (12 від 18.11.2014), коригуючий акт (10 від 18.11.2014), коригуючий акт (8 від 18.11.2014), коригуючий акт (7 від 19.11.2014), коригуючий акт (13 від 19.11.2014), коригуючий акт (11 від 19.11.2014), коригуючий акт (9 від 19.11.2014), акт приймання-передачі (480 від 19.11.2014), акт приймання-передачі (493 від 25.11.2014), акт приймання-передачі (449 від 06.11.2014), акт приймання-передачі (494 від 26.11.2014), акт приймання-передачі (520 від 29.11.2014), акт приймання-передачі (43 від 26.06.2015), акт приймання-передачі (45 від 04.07.2015), акт приймання-передачі (47 від 09.07.2015), акт приймання-передачі (48 від 09.07.2015), акт приймання-передачі (49 від 09.07.2015), акт приймання-передачі (50 від 12.07.2015), акт приймання-передачі (51 від 14.07.2015), акт приймання-передачі (52 від 15.07.2015), акт приймання-передачі (53 від 17.07.2015), акт приймання-передачі (54 від 20.07.2015), акт приймання-передачі (55 від 20.07.2015), акт приймання-передачі (57 від 22.07.2015), акт приймання-передачі (58 від 23.07.2015), акт приймання-передачі (59 від 23.07.2015), акт приймання-передачі (60 від 26.07.2015), акт приймання-передачі (61 від 31.07.2015), акт приймання-передачі (62 від 02.08.2015), акт приймання-передачі (64 від 03.08.2015), акт приймання-передачі (63 від 03.08.2015), акт приймання-передачі (65 від 05.08.2015), акт приймання-передачі (68 від 22.08.2015), акт приймання-передачі (69 від 24.08.2015), акт приймання-передачі (70 від 26.08.2015), акт приймання-передачі (71 від 27.08.2015), акт приймання-передачі (72 від 27.08.2015), акт приймання-передачі (73 від 28.08.2015), акт приймання-передачі (76 від 10.09.2015), акт приймання-передачі (77 від 10.09.2015), акт приймання-передачі (78 від 10.09.2015), акт приймання-передачі (79 від 10.09.2015), акт приймання-передачі (80 від 12.09.2015), акт приймання-передачі (81 від 12.09.2015), акт приймання-передачі (82 від 14.09.2015), акт приймання-передачі (83 від 14.09.2015), акт приймання-передачі (84 від 14.09.2015), акт приймання-передачі (85 від 14.09.2015), акт приймання-передачі (86 від 15.09.2015), акт приймання-передачі (87 від 16.09.2015), акт приймання-передачі (88 від 16.09.2015), акт приймання-передачі (89 від 16.09.2015), акт приймання-передачі (90 від 17.09.2015), акт приймання-передачі (91 від 18.09.2015), акт приймання-передачі (92 від 18.09.2015), акт приймання-передачі (93 від 20.09.2015), акт приймання-передачі (94 від 20.09.2015), акт приймання-передачі (95 від 20.09.2015), акт приймання-передачі (96 від 21.09.2015), акт приймання-передачі (97 від 23.09.2015), акт приймання-передачі (98 від 24.09.2015), акт приймання-передачі (99 від 24.09.2015), акт приймання-передачі (100 від 27.09.2015), акт приймання-передачі (101 від 28.09.2015), акт приймання-передачі (102 від 29.09.2015), акт приймання-передачі (103 від 29.09.2015), акт приймання-передачі (105 від 02.10.2015), акт приймання-передачі (106 від 02.10.2015), акт приймання-передачі (107 від 02.10.2015), акт приймання-передачі (108 від 06.10.2015), акт приймання-передачі (109 від 07.10.2015), акт приймання-передачі (110 від 07.10.2015), акт приймання-передачі (111 від 07.10.2015), акт приймання-передачі (112 від 08.10.2015), акт приймання-передачі (113 від 11.10.2015), акт приймання-передачі (114 від 11.10.2015), акт приймання-передачі (115 від 12.10.2015), акт приймання-передачі (116 від 12.10.2015), акт приймання-передачі (117 від 12.10.2015), акт приймання-передачі (118 від 13.10.2015), акт приймання-передачі (119 від 13.10.2015), акт приймання-передачі (148 від 16.10.2015), акт приймання-передачі (149 від 20.10.2015), акт приймання-передачі (150 від 20.10.2015), акт приймання-передачі (151 від 21.10.2015). Постачання товару було належним чином відображено в бухгалтерському обліку, про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку № 631. ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» є посередником при постачанні вугілля. Кінцеві одержувачі товару, які необхідно зазначити в графі 4 «одержувач» залізничної накладної погоджувалися в підписаних ТОВ «ТД «Енергоальянс» та ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» специфікаціях . У всіх специфікаціях в якості одержувача зазначені кінцеві покупці або вказані такими кінцевими покупцями вантажоодержувачі. Куплене у ТОВ «ТД «Енергоальянс» вугілля продавалося наступним покупцям: ТОВ «Градієнт» по договору № 10/2014 від 4 вересня 2014, ПАТ «Алчевський металургійний комбінат» по договору поставки № АМК-2463-2013пст від 1 грудня 2013 року, ПАТ00 «Ясинівський коксохімічний завод» по договору поставки № 412/02 від 5 листопада 2014 року, ПАТ «Макіївкокс» по договору поставки № 390 від 7 листопада 2014 року, ПАТ «Дніпровський металургійний комбінат ім. Ф.Е. Дзержинського» по договору поставки вугільної продукції № 14-0024-02 від 4 січня 2014 року. Таким чином ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» не було вантажоодержувачем, про що свідчать графа 4 залізничної накладної та відповідно не повинен мати на руках накладні з заповненими графами 51,52, 53. Постачання товару підтверджується ЕЦП в графі № 55, 56 залізничних накладних, перелік яких вказаний в акті. Графа 56 заповнюються залізницею після прийняття вантажу до перевезення. Отже факт наявності товару підтверджений незалежною особою - ПАТ «Укрзалізниця». Куплена у ТОВ «ТД «Енергоальянс» вугільна продукція була оплачена ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» в повному обсязі, про що свідчать завірені банківські виписки, наявні в матеріалах справи.

26 березня 2015 року між ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» та ТОВ «КОМПАНІЯ «БАРС-ПРОМІНВЕСТ» було укладено договір поставки вугільної продукції № 2603-у. За умовами пункту 1.1. договору, постачальник зобовязується поставити, а покупець прийняти та оплатити, вугілля марки в обємі, згідно із специфікаціями, які є невідємними частинами цього договору. Фракція, якість, кількість, реквізити вантажоодержувача, ціна наводяться в специфікаціях до даного договору (п.1.4). ОСОБА_10 вугілля українського походження здійснюється залізничним транспортом насипом у відкритих напіввагонах на умовах, визначених в специфікаціях до даного договору, які є його невідємною частиною (п.2.1. Договору). Уступка вимоги однієї з сторін за цим договором можлива лише за наявності згоди на це іншої сторони (пп. 8.4.). До договору надано додаток №1 до договору № 2603 у поставки вугілля 26 березня 2015 року, специфікація № 1 на постачання вугілля на загальну суму 300000 грн., у тому числі ПДВ на суму 50000 грн. Додаток № 2 до договору № 2603 у поставки вугілля 26 березня 2015 року, специфікація № 2 на постачання вугілля на загальну суму 399000 грн., у тому числі ПДВ на суму 66500 грн. Додаток № 3 до договору № 2603 у поставки вугілля 26 березня 2015 року, специфікація № 3 на постачання вугілля на загальну суму 552000 грн., у тому числі ПДВ на суму 92000 грн. З огляду на умови пункту 2.8. зазначеної угоди, надано акт прийому-передачі № 1 від 31 березня 2015 року. Відвантажене вугілля в повному обсязі передається у власність позивачу, про що свідчать залізничні накладні. Розрахунок за отриманий товар було здійснено у безготівковій формі, про що свідчать платіжні доручення, наявні в матеріалах справи: № 2049 від 3 квітня 2015 року, № 2072 від 9 квітня 2015 року, № 2050 від 16 квітня 2015 року, № 2116 від 28 квітня 2015 року, № 2215 від 11 червня 2015 року, а також згодою щодо взаємозаліку від 30 квітня 2015 року.

01 березня 2015 року між ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «ЦЕНТРАЛЬНА ЗБАГАЧУВАЛЬНА ФАБРИКА «ШТЕРІВСЬКА» було укладено договір з надання послуг по збагаченню рядового вугілля № 0103 об. Згідно з пунктом 1.1. договору, замовник зобов'язується поставити виконавцю для збагачення рядове вугілля (промпродукт переробки), та оплатити вартість послуг виконавця із збагачення вугілля в порядку, встановленому цим договором. Виконавець зобовязується прийняти вугілля, переробити його на умовах давальницької сировини та всю вугільну продукцію, отриману в результаті перероблення відповідно до Додатку, що є невідємною частиною цього Договору, поіменовану в подальшому Концентрат, відвантажити за реквізитами, наданими Замовником (п. 1.2 Договору). Відповідно до пункту 1.3. договору, надання виконавцем послуг із перероблення вугілля не тягне за собою перехід права власності на концентрат із замовника до виконавця. До договору складено додаток № 1 «ОСОБА_3 показників якості рядового вугілля, що відвантажено на ТОВ «ЦЗФ «ШТЕРІВСЬКА» для збагачення», показники якості продуктів збагачення. На адресу ТОВ «ЦЗФ «ШТЕРІВСЬКА» було направлено листи від 12 грудня 2016 року № 466 щодо переробки вугілля марки АШ (0-6) мм у кількості 17077 тон, від 12 грудня 2016 року № 465 щодо переробки вугілля марки «А» у кількості 26720 тон, від 30 листопада 2016 року № 460/2 щодо переробки вугілля марки АКО (25-100 мм), АО (25-50 мм), АС (6-13 мм) у кількості 17290 тон. Також 15 грудня 2015 року було укладено додаткову угоду № 1, умовами якого змінено строки дії договору з 1 березня 2015 року по 31 грудня 2016 року, та в частині взаєморозрахунків - до повного виконання зобовязань. Також складено акти приймання-передачі вугільної продукції у/з переробку(и): у переробку: від 2 березня 2015 року № 1 у кількості 3071,8 т, від 3 березня 2015 року № 2 у кількості 4277,3 т, від 4 березня 2015 року № 3 у кількості 4276,3 т, з переробки: від 4 березня 2015 року № 4 у кількості 4278,30 т, у переробку: від 5 березня 2015 року № 5 у кількості 4269,8 т, від 6 березня 2015 року № 6 у кількості 4269,5 т, з переробки: від 6 березня 2015 року № 7 у кількості 4268,50 т, у переробку: від 7 березня 2015 року № 8 у кількості 4266,1 т, від 8 березня 2015 року № 9 у кількості 4270,1 т, з переробки: від 8 березня 2015 року № 10 у кількості 4271,50 т, у переробку: від 9 березня 2015 року № 11 у кількості 4267,6 т, від 10 березня 2015 року № 12 у кількості 4267,6 т, з переробки: від 10 березня 2015 року № 13 у кількості 4277,6 т, у переробку: від 11 березня 2015 року № 14 у кількості 2842,9 т, з переробки: від 12 березня 2015 року № 15 у кількості 933,40 т, від 12 березня 2015 року № 16 у кількості 2542,81 т, від 13 березня 2015 року № 17 у кількості 2045,2 т, від 14 березня 2015 року № 18 у кількості 2840,1 т, від 15 березня 2015 року № 19 у кількості 2840,9 т, від 16 березня 2015 року № 20 у кількості 2845,4 т, від 17 березня 2015 року № 21 у кількості 2844,6 т, від 18 березня 2015 року № 22 у кількості 2844,6 т, від 19 березня 2015 року № 23 у кількості 2845,7 т, у переробку: від 26вересня 2015 року № 31 у кількості 1369,6 т, від 23 вересня 2015 року № 29 у кількості 1203,7 т, з переробки: від 22 вересня 2015 року № 28 у кількості 414+236,25 т, у переробку: від 22 вересня 2015 року № 27 у кількості 823,4 т, від 1 вересня 2015 року № 1 у кількості 1234,5 т, з переробки: від 30 вересня 2015 року № 38 у кількості 1174,70 т, від 29 вересня 2015 року № 37 у кількості 552 т, у переробку: від 29 вересня 2015 року № 36 у кількості 746,1 т, з переробки: від 28 вересня 2015 року № 35 у кількості 1250,70 т, у переробку: від 28 вересня 2015 року № 34 у кількості 1256,8 т, з переробки: від 27 вересня 2015 року № 33 у кількості 1303,10 т, у переробку: від 27 вересня 2015 року № 32 у кількості 1304,7 т, з переробки: від 23 вересня 2015 року № 30 у кількості 1203,10 т, від 20 вересня 2015 року № 24 у кількості 1290,40 т, у переробку: від 20 вересня 2015 року № 23 у кількості 1291,2 т, від 19 вересня 2015 року № 22 у кількості 1234,8 т, з переробки: від 17 вересня 2015 року № 21 у кількості 82,8+209 т, від 16 вересня 2015 року № 20 у кількості 1124,70 т, у переробку: від 16 вересня 2015 року № 19 у кількості 1323,5 т, з переробки: від 15 вересня 2015 року № 18 у кількості 1348,7 т, у переробку: від 15 вересня 2015 року № 17 у кількості 1349,8 т, з переробки: від 14 вересня 2015 року № 16 у кількості 483+138 т, у переробку: від 14 вересня 2015 року № 15 у кількості 802,5 т, з переробки: від 13 вересня 2015 року № 14 у кількості 1293,6 т, у переробку: від 13 вересня 2015 року № 13 у кількості 1293,4 т, від 12 вересня 2015 року № 12 у кількості 1364,7 т, з переробки: від 09 вересня 2015 року № 11 у кількості 1329,10 т, у переробку: від 09 вересня 2015 року № 10 у кількості 1329,4 т, з переробки: від 08 вересня 2015 року № 9 у кількості 1263,8 т, у переробку: від 08 вересня 2015 року № 8 у кількості 1264,7 т, від 07 вересня 2015 року № 7 у кількості 1203,8 т, з переробки: від 06 вересня 2015 року № 6 у кількості 1346,9 т, у переробку: від 06 вересня 2015 року № 5 у кількості 1347,5 т, з переробки: від 05 вересня 2015 року № 4 у кількості 27,79 т, у переробку: від 05 вересня 2015 року № 3 у кількості 825,4 т, від 02 вересня 2015 року № 2 у кількості 1234,1 т, з переробки: від 26 жовтня 2015 року № 3 у кількості 485 т, з переробки: від 15 жовтня 2015 року № 2 у кількості 69+228,21+149 т, від 8 жовтня 2015 року № 1 у кількості 207,5+138+138+11,75 т, від 30 жовтня 2015 року № 39тп у кількості 1802 т, від 29 жовтня 2015 року № 38тп у кількості 2138 т, від 28 жовтня 2015 року № 36тп у кількості 2145 т, від 27 жовтня 2015 року № 34тп у кількості 2063 т, від 26 жовтня 2015 року № 32тп у кількості 2096 т, від 24 жовтня 2015 року № 30тп у кількості 2257 т, від 22 жовтня 2015 року № 27тп у кількості 1943 т, від 20 жовтня 2015 року № 24тпу кількості 2205 т, від 17 жовтня 2015 року № 21тп у кількості 2054 т, від 15 жовтня 2015 року № 18тп у кількості 2043 т, від 12 жовтня 2015 року № 15тп у кількості 2014 т, від 9 жовтня 2015 року № 12тп у кількості 2134 т, від 7 жовтня 2015 року № 9тп у кількості 2097 т, від 5 жовтня 2015 року № 6тп у кількості 2154 т, від 2 жовтня 2015 року № 3тп у кількості 1105 т, у переробку: від 20 жовтня 2015 року № 23п у кількості 2207 т, від 19 жовтня 2015 року № 22п у кількості 1623 т, від 17 жовтня 2015 року № 20п у кількості 2060 т, від 16 жовтня 2015 року № 19п у кількості 2109 т, від 15 жовтня 2015 року № 17п у кількості 2045 т, від 13 жовтня 2015 року № 16п у кількості 1984 т, від 12 жовтня 2015 року № 14п у кількості 2031 т, від 10 жовтня 2015 року № 13п у кількості 2185 т, від 9 жовтня 2015 року № 11п у кількості 2141 т, від 8 жовтня 2015 року № 10п у кількості 2175 т, від 7 жовтня 2015 року № 8п у кількості 2104 т, від 6 жовтня 2015 року № 7п у кількості 2030 т, від 5 жовтня 2015 року № 5п у кількості 2160 т, від 3 жовтня 2015 року № 4п у кількості 2120 т, від 2 жовтня 2015 року № 2п у кількості 2051 т, від 1 жовтня 2015 року № 1п у кількості 2095 т, від 28 жовтня 2015 року № 35п у кількості 2158 т, від 29 жовтня 2015 року № 37п у кількості 2143 т, від 27 жовтня 2015 року № 33п у кількості 2064 т, від 26 жовтня 2015 року № 31п у кількості 2101 т, від 24 жовтня 2015 року № 29п у кількості 2264 т, від 23 жовтня 2015 року № 28п у кількості 2148 т, від 22 жовтня 2015 року № 26п у кількості 1946 т, від 28 жовтня 2015 року № 35п у кількості 2158 т, від 21 жовтня 2015 року № 25п у кількості 2056 т. Відповідно до умов вищезазначеного договору ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» отримано акти надання послуг та акти приймання-передачі вугільної продукції у переробку від 31 березня 2015 року, 31 вересня 2015 року, 31 жовтня 2015 року, 9 грудня 2015 року, 31 грудня 2015 року, 31 липня 2016 року, 31серпня 2016 року, 30 вересня 2016 року, 31 жовтня 2016 року, 30 листопада 2016 року, 31 грудня 2016 року, 31 січня 2017 року, 28 лютого 2017 року, 31 березня 2017 року. До вказаних актів надано звіти про збагачення за березень 2015 року, липень, жовтень, листопад, грудень 2016 року, січень, лютий, березень 2017 року; акти звірки відвантажених продуктів збагачення за вересень, грудень, березень 2015 року, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2016 року, січень, лютий, березень 2017 року. Вугілля, що поставлялося для переробки була власністю ТОВ «Донвуглересурси» на підстав договору № 2802-п від 28 лютого 2014 року, згідно умов якого ТОВ «Донвуглересурси» купило у ТОВ «Тенерифе» відходи вуглезбагачення (породу) в кількості 11410064 тн. на умовах EXW Луганська область, Свердловський район. В свою чергу, ТОВ «Тенерифе» купило відходи вуглезбагачення (породу) у ТОВ «ДонбассДевелопментГупп» згідно договору купівлі-продажу №1 від 3 лютого 2014 року. ТОВ «ДонбассДевелопментГрупп» придбало відходи вуглезбагачення на Українській універсальній товарній біржі за участю ліцензованого брокера ФОП ОСОБА_11 на підставі договору-доручення на надання брокерських послуг від 16 січня 2012 року. Вугілля для продажу була власністю ДП «Свердловантрацит» та знаходилась в податковій заставі, про що свідчить акт опису майна № 33/24-036 від 27 вересня 2011 року. Продаж заставодержателем (Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Луганську) заставленого майна на Українській універсальній товарній біржі відбувся на підставі ухвали Луганського окружного адміністративного суду по справі № 2а-6644/11/1270 від 9 листопада 2011 року та згідно біржового контракту № 35327 від 19 січня 2012 року, про що свідчить накладна від 31 січня 2012 року. Оскільки вугілля для переробки було власністю ТОВ «Донвуглересурси» та право власності на надане для переробки вугілля та продукти переробки до ТОВ «ЦЗФ «ШТЕРІВСЬКА» не переходило (п. 1.3. Договору), відповідно не було здійснено реєстрацію податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних. Тому рух вугілля засобами автоматичного співставлення не простежується, однак підтверджується наданими ТОВ «Донвуглересурси» первинними документами.

1 січня 2015 року між ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «Центральна збагачувальна фабрика «Сєвєрная» було укладено договір на переробку вугілля № 0101. Згідно з пунктом 1.1. договору переробки замовник зобов'язується поставити виконавцю рядове вугілля в найменуванні, кількості, марочному складі, з якісними показниками згідно специфікацій, які оформляються окремими додатками і є невід'ємною частиною цього договору. Виконавець зобов'язується переробити і збагатити рядове вугілля, а замовник зобов'язується оплатити вартість робіт з переробки і збагачення рядового вугілля, згідно специфікацій, які є невід'ємною частиною цього договору. (п.1.2. Договору переробки). Фактичний обсяг випуску готової продукції підтверджується виконавцем в звітах замовнику. (п. 1.3. Договору переробки). Згідно п. 1.4. договору переробки рядове вугілля і продукти переробки, отримані в результаті переробки рядового вугілля є власністю замовника. До договору переробки укладено додаток № 1 «ОСОБА_3 показників якості рядового вугілля, що відвантажено на ТОВ «ЦЗФ «СЄВЕРНАЯ»», додаток № 2 Специфікація №1, в якій зазначено показники якості продуктів збагачення, та формула розрахунку виходу продуктів збагачення по фактичній зольності поставленого рядового вугілля. Отже, згідно умов договору переробки в обовязки ТОВ «Донвуглересурси» входило забезпечити ТОВ «Сєвєрную» сировиною для переробки (збагачення). Вугілля, що поставлялося для переробки була власністю ТОВ «Донвуглересурси» на підстав договору № 2802-п від 28 лютого 2014 року, згідно умов якого ТОВ «Донвуглересурси» купило у ТОВ «Тенерифе» відходи вуглезбагачення (породу) в кількості 11410064 тн. на умовах EXW Луганська область, Свердловський район. В свою чергу, ТОВ «Тенерифе» купило відходи вуглезбагачення (породу) у ТОВ «ДонбассДевелопментГупп» згідно договору купівлі-продажу № 1 від 3 лютого 2014 року. ТОВ «ДонбассДевелопментГрупп» придбало відходи вуглезбагачення на Українській універсальній товарній біржі за участю ліцензованого брокера ФОП ОСОБА_11 на підставі договору-доручення на надання брокерських послуг від 16 січня 2012 року. Вугілля для продажу була власністю ДП «Свердловантрацит» та знаходилась в податковій заставі, про що свідчить акт опису майна № 33/24-036 від 27 вересня 2011 року. Продаж заставодержателем заставленого майна на Українській універсальній товарній біржі відбувся на підставі ухвали Луганського окружного адміністративного суду по справі № 2а-6644/11/1270 від 9 листопада 2011 року та згідно біржового контракту № 35327 від 19 січня 2012 року, про що свідчить накладна від 31 січня 2012 року. Так як вугілля для переробки було власністю ТОВ «Донвуглересурси» та право власності на надане для переробки вугілля та продукти переробки до ТОВ «ЦЗФ «Сєвєрная» не переходило (п. 1.4. Договору переробки), відповідно не було реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних. Тому рух вугілля засобами автоматичного співставлення не простежується, однак підтверджується наданими ТОВ «Донвуглересурси» первинними документами. Доставка вугільної продукції для переробки була здійснена автомобільним перевізником ТОВ «Мединський і К», , в рамках договору-доручення перевезення вантажів автомобільним транспортом (по території України) від 3 листопада 2014 року що підтверджується товарно-транспортними накладними, наявними в матеріалах справи. Передача вугільної продукції в переробку засвідчена актами приймання-передачі вугільної продукції у переробку, які наявні в матеріалах справи. Продукти переробки, а саме вугілля камяне АШ (0-6) та технологічна порода були вивезені автомобільним перевізником ТОВ «Мединський і К», , в рамках договору-доручення перевезення вантажів автомобільним транспортом (по території України) від 3 листопада 2014 року що підтверджується товарно-транспортними накладним. Виконання робіт ТОВ «ЦЗФ «Сєвєрная» по переробці (збагаченню) вугілля зафіксовано у акті здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 31 січня 2015 року № СЕ 000015У. Щомісяця сторони проводили звірку обсягів наданого для переробки вугілля та відвантажених продуктів збагачення про що свідчать акти від 31 січня 2015 року та від 15 лютого 2015 року. ТОВ «ЦЗФ «Сєвєрная» виписала на адресу ТОВ «Донвуглересурси»наступну податкову накладну від 31 січня 2015 року на суму 300157 грн.50 коп., у тому числі ПДВ на суму 50026 грн. 25 коп. ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» в повному обсязі розрахувалося за надані ТОВ «ЦЗФ «Сєвєрная» послуги (виконані роботи). Проведення розрахунку підтверджується наданим до перевірки платіжного дорученням № 1882 від 17 лютого 2015 року.

29 вересня 2015 року між ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «Центральна збагачувальна фабрика «Сєвєрная» було укладено договір постачання вугільної продукції № 2909 (надалі договір № 2909). Пунктом 1.1. договору № 2909 визначено, постачальник (ТОВ «ЦЗФ «Сєвєрная») зобов'язується у 2014 році поставити (передати) у власність покупця (ТОВ «Донвуглересурси») вугільну продукцію (далі-вугілля) в строки, в кількості, асортименті і з якісними характеристиками, по реквізитах та ціні, погодженими сторонами в цьому Договорі та специфікаціях до нього. Згідно з пунктом 2.1. договору № 2909 вугілля постачається рівномірно добовими обсягами протягом періоду поставки залізничним транспортом у відкритих напіввагонах вантажною швидкістю або автомобільним транспортом у кузові автомобіля (причепі) на умовах FCA (залізнична станція відправлення - при поставці залізничним транспортом або вугільний склад вантажовідправника - при поставці автомобільним транспортом) згідно з міжнародними правилами тлумачення торгівельних термінів «Інкотермс» в редакції 2010 року з урахуванням умов, положень та застережень, передбачених у цьому Договорі, за реквізитами покупця або вантажоотримувача, вказаними у цьому договорі. Сторонами були укладені наступні специфікації до договору № 2909: Специфікацію № 1 від 7 листопада 2014 року, відповідно до якої в листопаді-грудні 2014 року поставляється вугілля кам'яне марки АШ 0-6 (з урахуванням транспортних витрат) ціна однієї тони становить: 1000 грн., у тому числі ПДВ (20%) 166 грн. 67 коп., вугілля кам'яне марки АШ 0-6 постачається у кількості 1.700,00 тн.(+/-) 5% (одна тисяча сімсот тон) на суму 1700000 грн. (один мільйон сімсот тисяч гривень 00 копійок), у тому числі ПДВ (20%) 283333 грн. 33 коп. (двісті вісімдесят три тисячі триста тридцять три гривні 33 копійки). Специфікацію № 2 від 30 грудня 2014 року, відповідно до якої в січні 2015 року поставляється вугілля кам'яне марки АШ 0-6 (з урахуванням транспортних витрат) ціна однієї тони становить: 1090 грн., у тому числі ПДВ (20%) 181 грн. 67 коп., вугілля кам'яне марки АШ 0-6 постачається у кількості 2000 тн.(+/-) 5% (дві тисячі тон) на суму 2180000 грн., (два мільйони сто вісімдесят тисяч гривень 00 копійок), у тому числі ПДВ (20%) 363333 грн. 33 коп. (триста шістдесят гри тисячі триста тридцять три гривні 33 копійки). Специфікацію № 3 від 31 січня 2015 року, відповідно до якої в лютому 2015 року поставляється вугілля кам'яне марки АШ 0-6 (з урахуванням транспортних витрат) ціна однієї тони становить 1090 грн., у тому числі ПДВ (20%) 181 грн. 67 коп., вугілля кам'яне марки АШ 0-6 постачається у кількості 1000 тн.(+/-) 5% (одна тисяча тон) па суму 1090000 грн. (один мільйон девяносто тисяч гривень 00 копійок), у тому числі ПДВ (20%) 181666 грн. 67 коп. (сто вісімдесят одна тисяча шістсот шістдесят шість гривень 67 копійок). Постачання вугілля зафіксовано в актах прийому-передачі партії вугільної продукції, наявних в матеріалах справи. Вугілля перевозилося залізничним транспортом, поставка вугілля підтверджена наступними залізничними накладними: №№ 41713751, 41713033, 41740564, 41760331, 41777087, 41792847, 48142061, 48142012, 48190763, 48190821, 48008064, 48326011, 48325971, 53631362, 53631495, 53631503, 53631545, 48068902, 48073993, 48074017, 42305532, 42508424, 42536268. Як вказано в актах приймання-передачі партії вугільної продукції, якість поставленого вугілля підтверджується посвідченнями якості № 397 від 10 листопада 2014 року, № 123 від 30 листопада 2014 року, № 406 від 3 грудня 2014 року, № 416 від 11 грудня 2014 року, № 414 від 11 грудня 2014 року, № 407 від 26 грудня 2014 року, № 3 від 14 січня 2015 року, № 4 від 16 січня 2015 року, № 5 від 16 січня 2015 року, № 6 від 17 січня 2015 року, № 8 від 18 січня 2015 року, № 13 від 9 лютого 2015 року, № 15 від 26 лютого 2015 року, № 14 від 18 лютого 2015 року, № 123 від 30 листопада 2014 року, № 397 від 10 листопада 2014 року. В посвідченнях якості правильно вказано кінцевого споживача ПАТ «Донбасенерго» Словянська ТЕС згідно з договором № 537/УД від 3 листопада 2014 року, що співпадає з відомостями, вказаними в графі 4 «отримувач» залізничних накладних. Поставлене вугілля оплачене в повному обсязі, про що свідчать платіжні доручення від 6 жовтня 2014 року, 2 лютого 2015 року, 23 лютого 2015 року, 30 березня 2015 року. Постачання товару було належним чином відображено в бухгалтерському обліку, про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку № 631.

22 січня 2015 року між ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «Центральна збагачувальна фабрика «Сєвєрная» було укладено договір поставки вугілля № 2201-у. За умовами пункту 1.1. договору, постачальник (ТОВ «ЦЗФ «Сєвєрная») зобовязується поставити, а покупець (ТОВ «Донвуглересурси») прийняти та оплатити, вугілля марки в обємі, згідно із специфікаціями, які є невідємними частинами цього договору. На виконання умов договору № 2201-у сторони підписали специфікацію №1 на постачання в січні-лютому 2015 року 2935 тон вугілля марки АС (6-13) загальною вартістю 6016750 грн. в тому числі ПДВ 1002791 грн. 67 коп. виробництва ТОВ «ЦЗФ «Сєвєрная». Згідно специфікації № 1 вугілля постачається на умовах СРТ станція Правда Придніпровської залізниці (згідно Інкотермс 2010). Ціна вугілля визначена на умовах СРТ станція Правда Придніпровської залізниці. ТОВ «Донвуглересруси» в повному обсязі розрахувалося за поставлений товар, про що свідчать платіжні доручення на загальну суму 5847084 грн. 54 коп., які наявні в матеріалах справи, та шляхом заліку зустрічних однорідних вимог на суму 113793 грн. 92 коп., що виникли з Договору № 2201-у та Договору 0110-01 від 1 жовтня 2014 року. Про погашення зустрічних однорідних вимог свідчить акт залізу зустрічних однорідних вимог від 28 лютого 2015 року, який було надано в ході перевірки. Постачання товару було належним чином відображено в бухгалтерському обліку, про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку № 631. Товар було поставлено залізничним транспортом. Рух товару підтверджується залізничними накладними №№ 42714675, 42731067, 42730184, 42737999, 42789305, 48797864, 48796346, 48769376, 48769327, 48719827, 48719751, 48717912, 48717599.

23 жовтня 2015 року між ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «Центральна збагачувальна фабрика «Сєвєрная було укладено договір на надання послуг по здійсненню хімічного аналізу вугілля № 1520/23. У відповідності до пункту 1.1. договору на надання послуг «Замовник» доручає, а «Виконавець» приймає на себе виконання робіт по виробництву хімічного аналізу вугілля: зольність, масова частка вологи, вихід летючих речовин, теплота згоряння розрахункова, приготування аналітичних проб. Результатами надання послуг є посвідчення якості № 41 від 21 листопада 2015 року, № 42 від 24 листопада 2015 року, № 40 від 19 листопада 2015 року, № 39 від 12 листопада 2015 року, № 38 від 11 листопада 2015 року, № 37 від 27 листопада 2015 року.

12 жовтня 2016 року між ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» та ТОВ «ГлобалСтарКомпані» у м. Запоріжжя було укладено договір поставки № 1210. Згідно пункту 1.1. цього договору постачальник (ТОВ «ГлобалСтарКомпані) зобов'язується поставити Покупцю ТОВ «Донвуглересурси» вугільну продукцію (далі - вугілля), в асортименті, за ціною, за реквізитами, в строки, в кількості та з якісними характеристиками, погодженими сторонами в специфікаціях до договору. Згідно п. 1.2. покупець зобов'язується прийняти вугілля та оплатити його вартість відповідно до умов цього договору. На виконання умов договору сторонами були підписані наступні специфікації: Специфікація № 3 від 14 листопада 2016 року відповідно до умов якої ТОВ «ГлобалСтарКомпані» зобовязується поставити в листопаді 2016 року вугілля камяне Г (Г2) 0-100 в кількості 3000 тн. загальною вартістю 5850000 грн., в тому числі ПДВ 975000 грн., Специфікація № 4 від 14 листопада 2016 року відповідно до умов якої ТОВ «ГлобалСтарКомпані» зобовязується поставити в грудні 2016 року вугілля камяне Г (Г2) 0-100 в кількості 6000 тн. загальною вартістю 12036000 грн., в тому числі ПДВ 2006000 грн. ТОВ «ГлобалСтарКомпані» виставило ТОВ «Донвуглересурси» рахунки для проведення розрахунків у відповідності до умов договору. Виставлені рахунки були оплачені ТОВ «Донвуглересурси» шляхом безготівкового перерахування коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «ГлобалСтарКомпані», про що свідчать платіжні доручення. Рух товару від ТОВ «ГлобалСтарКомпані» до ТОВ «Донвуглересурси» підтверджується актами приймання-передача товару, залізничними накладними, відомостями вагонів, посвідченнями якості, листами надання товару у власність. Кінцевим отримувачем вугільної продукції було ПАТ «Макіївкокс» по договору поставки № 390 від 7 листопада 2017 року.

20 травня 2016 року між ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» та ТОВ «ВУГІЛЛЯ ІНВЕСТ» було укладено договір поставки № 200516/Упр. вугільної продукції. За умовами пункту 1.1. договору, постачальник зобовязується передати у власність покупця, а покупець зобовязується прийняти й оплатити на умовах даного договору вугільну продукцію, що подальшому іменується «Товар». Номенклатура, марки, кількість, ціна, якість, терміни та умови поставки товару узгоджуються сторонами в специфікаціях, що є невідємною частиною даного договору. До угоди складено специфікація №1 від 20 травня 2016 року (м. Київ) до договору №200516/Упр від 20 травня 2016 року, листи-заявки ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» № 0107 від 1 липня 2016 року, щодо відвантаження згідно договору № 200516/Упр від 20 травня 2016 року, у липні 2016 року, 5 полувагонів вугілля марки АКО (25-100мм), № 1506 від 15 червня 2016 року, щодо відвантаження згідно договору № 200516/Упр від 20 травня 2016 року, у червні 2016 року, 2 вагони вугілля марки АКО (25-100мм). Також надано посвідчення вугілля № 45, 3 залізничні накладні із відміткою дати прибуття вантажу 05 липня 2016 року, 1 залізнична накладна із відміткою дати прибуття вантажу 8 липня 2016 року; посвідчення вугілля № 48, 1 залізнична накладна із відміткою дати прибуття вантажу 8 липня 2016 року; посвідчення вугілля № 37, 1 залізнична накладна із відміткою дати прибуття вантажу 22.06.2016, 1 залізнична накладна із відміткою дати прибуття вантажу 23 червня 2016 року. На виконання вказаного договору, було складено акти прийму-передачі, наявні в матеріалах справи. Виписано відповідні податкові накладні від 2 липня 2016 року на суму 500000 грн., у тому числі ПДВ на суму 83333 грн. 33 коп., від 4 липня 2016 року 381328 грн., утому числі ПДВ на суму 63554 грн. 67 коп., від 31 травня 2016 року на суму 300000 грн., у тому числі ПДВ на суму 50000 грн., від 23 червня 2016 року на суму 53556 грн., у тому числі ПДВ на суму 8926 грн. Розрахунок було здійснено у безготівковій формі, про що свідчать платіжні доручення № 133 від 4 липня 2016 року, № 130 від 2 липня 2016 року, №100 від 23 червня 2017 року, № 30 від 31 травня 2016 року.

10 січня 2017 року між ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» та ТОВ «ЕКСПОРТ ОСОБА_8» було укладено договір поставки № 1001вугільної продукції. За умовами пункту 1.1. договору, постачальник зобовязується поставити покупцю вугільну продукцію в асортименті, за ціною та реквізитами, в строки, в кількості та з якісними характеристиками, погодженими сторонами в специфікаціях к договору. До угоди складено специфікацію № 1 від 10 січня 2017 року до договору поставки № 1001 від 10 січня 2017 року, згідно з умовами якої, постачальник зобов'язується поставити покупцю, а покупець прийняти та оплатити вугілля Г (Г1) (13-100) кількістю 60 тон на суму 12600 грн. На виконання вказаного договору, було складено акт приймання-передачі вугільної продукції від 11 січня 2017 року № 25, оплату в сумі 122640 грн. проведено за платіжним дорученням від 30 січня 2017 року № 202. 30 січня 2017 року виписано відповідну податкову накладну № 10 на загальну суму 122640 грн.

30 грудня 2016 року між ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» та ТОВ «Вітарус-К» було укладено договір поставки № 3012/16-МАК. За умовами пункту 1.1. договору №3012/16-МАК, постачальник (ТОВ «Вітарус-К») зобовязується поставити покупцю (ТОВ «Донвуглересурси») вугільну продукцію (далі - вугілля) в асортименті, за ціною, за реквізитами, в строки, в кількості та з якісними характеристиками, погодженими сторонами в специфікаціях до договору. Специфікацію №1 від 30 грудня 2016 року (м. Дружківка) до договору поставки № 3012/16-МАК від 30 грудня 2016 року, згідно з умовами якого постачальник зобовязується в січні місяці 2017 року передати, а покупець зобовязується прийняти та оплати вугільну продукцію марки Г ( Г2), кількістю 5 000 тон (± 10%) на суму 10800000 грн., в тому числі ПДВ 1800000 грн. Специфікацію № 2 від 30 січня 2017 року (м. Дружківка) до договору поставки №3012/16-МАК від 30 грудня 2016 року, згідно з умовами якого постачальник зобовязується в лютому місяці 2017 року передати, а покупець зобовязується прийняти та оплати вугільну продукцію марки Г, Г1, Г2, ДГ (0-100) кількістю 1 700 тон (± 10%) на суму 3382993 грн. 20 коп., в тому числі ПДВ 563832 грн. 22 коп. Вантажовідправник ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська», ПАТ «ЦОФ «Росія», ПАТ «ЦОФ «Україна». Станції відправлення ст. Красноармійськ, ст. Росія, ст. Пласти Донецької залізничної дороги. Ціна вугілля встановлюється без урахування знижок/надбавок за якості. Специфікацію № 3 від 30 грудня 2016 року до договору поставки № 1212/16-ШУ від 12 грудня 2016 року, згідно з умовами якого постачальник зобовязується в лютому місяці 2017 року передати, а покупець зобовязується прийняти та оплати вугільну продукцію марки Г, Г1, Г2, ДГ (0-100) кількістю 1 050 тон (± 10%) на суму 2067605 грн. 74 коп., в тому числі ПДВ 344600 грн. 97 коп. Вантажовідправник ПАТ «ЦЗФ «Комсомольська», ПАТ «ЦОФ «Росія», ПАТ «ЦОФ «Україна». Станції відправлення ст. Красноармійськ, ст. Росія, ст. Пласти Донецької з.д. Ціна вугілля встановлюється без урахування знижок/надбавок за якості. На виконання умов Lоговору № 3012/16-МАК ТОВ «Вітарус-К» проставило ТОВ «Донвуглересурси» вугільну продукцію марки Г (Г1) (0-100), Г (Г2) (0-100), ДГ (0-100) що підтверджуєтеся актами прийому-передачі, наявними в матеріалах справи. ТОВ «Донвуглересурси» в повному обсязі розрахувалося за отриманий товар, про що свідчать платіжні доручення наявні в матеріалах справи. ОСОБА_10 вугільної продукції та проведені оплати були належним чином відображені ТОВ «Донвуглересурси» в бухгалтерському обліку на аналітичному рахунку № 631. Обороти між ТОВ «Вітарус» та ТОВ «Донвуглересурси» за період з 1 січня 2017 по 31 березня 2017 року складали 19761053 грн. 35 коп., сальдо на кінець періоду складає 0,00 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю.

30 грудня 2016 року між ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» та ТОВ «ФОЛЕКС» було укладено договір купівлі-продажу № 3012/16. За умовами пункту 1.1. договору № 3012/16, продавець (ТОВ «Фолекс»)постачає у власність покупця (ТОВ «Донвуглересурси») вугільну продукцію марки «Ж» (далі по тексту «Продукція») у відповідності до якості, термінів, по цінам та на умовах, що передбачені в додатках до даного договору. Підпунктом 2.1. договору №3012/16 передбачено, що продавець зобовязується відвантажити продукцію залізничним транспортом на умовах FCA ст. відправлення (у відповідності до міжнародних термінів Інкотермс в редакції 2010 року), по реквізитам, що додатково вказуються в письмовому вигляді покупцем. Датою поставки вважається дата календарного штемпеля станції відправлення, що вказана в залізничній накладній (квитанції). Про передачу продукції сторони підписують акт прийому-передачі вугільної продукції. До договору складено додаток № 1 від 30 грудня 2016 року (м. Кропивницький) до договору № 3012/16 від 30 грудня 2016 року, згідно з умовами якого в січня місяці 2017 року покупцю постачається вугілля Ж (0-100) кількістю 25200 тон на суму 64713600 грн., в тому числі ПДВ 10785600 грн. Обсяг продукції може коректуватися на ± 10%. Додаток № 2 від 30 січня 2017 року до договору № 3012/16 від 30 грудня 2016 року, згідно з умовами якого в лютому місяці 2017 року покупцю постачається вугілля Ж (0-100) кількістю 3100 тон на суму 10137000 грн., в тому числі ПДВ 1689500 грн. обсяг продукції може коректуватися на ± 10%. На виконання умов договору № 3012/16ТОВ «Фолекс» проставило ТОВ «Донвуглересурси» вугільну продукцію марки «Ж», що підтверджуєтеся актами прийому-передачі. ТОВ «Донвуглересурси» є посередником при постачанні вугілля. Кінцевий одержувач товару зазначений в графі 4 «одержувач» залізничної накладної - ПАТ «Макіївкокс». ТОВ «Донвуглересурси» передало вугілля у власність ПАТ «Макіївкокс» по договору № 390 від 7 листопада 2014 року, про що свідчить графа 7 залізничної накладної. Про вантажоодержувача ПАТ «Макіївкокс» постачальник ТОВ «Фолекс» був повідомлений в листах № 3012/4 від 30 грудня 2016 року та № 3001/8 від 30 січня 2017 року. Таким чином ТОВ «Донвуглересурси» не було одержувачем (вантажоодержувачем), про що свідчать графа 4 залізничної накладної та відповідно не повинен мати на руках накладні з заповненими графами 51,52, 53. Постачання товару підтверджується ЕЦП в графі № 55, 56 залізничних накладних, перелік яких вказаний в акті. Графа 56 заповнюються залізницею після прийняття вантажу до перевезення. Отже факт наявності товару підтверджений незалежною особою - ПАТ «Укрзалізниця». ТОВ «Донвуглересурси» в повному обсязі розрахувалося за поставлений товар, про що свідчать платіжні доручення наявні в матеріалах справи.

12 грудня 2016 року між ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» та ТОВ «ФОЛЕКС» у м. Дружківка було укладено договір купівлі-продажу № 1212/16-ШУ. За умовами пункту 1.1. договору № 1212/16-ШУ, постачальник (ТОВ «Фолекс») зобовязується поставити покупцю (ТОВ «Донвуглересурси») вугільну продукцію (далі по тексту вугілля) в асортименті, за ціною, за реквізитами, в строки, в кількості та з якісними характеристиками, погодженими сторонами в специфікаціях до договору. До договору складено Специфікацію № 1 від 12 грудня 2016 року (м. Дружківка) до договору поставки № 1212/16-ШУ від 12 грудня 2016 року, згідно з умовами якого постачальник зобовязується в грудні місяці 2016 року передати, а покупець зобовязується прийняти та оплати вугільну продукцію марки Г, Г1, Г2, ДГ (0-100) кількістю 4000 тон (± 10%) на суму 6680016 грн., в тому числі ПДВ 1113336 грн. До договору складено Специфікацію № 1 від 12 грудня 2016 року до договору поставки № 1212/16-ШУ від 12 грудня 2016 року, згідно з умовами якого постачальник зобовязується в грудні місяці 2016 року передати, а покупець зобовязується прийняти та оплати вугільну продукцію марки Г, Г1, Г2, ДГ (0-100) кількістю 4000 тон (± 10%) на суму 6680016 грн., в тому числі ПДВ 1113336 грн. Специфікацію № 2 від 30 грудня 2016 року до договору поставки № 1212/16-ШУ від 12 грудня 2016 року, згідно з умовами якого постачальник зобовязується в січні місяці 2017 року передати, а покупець зобовязується прийняти та оплати вугільну продукцію марки Г, Г1, Г2, ДГ (0-100) кількістю 3 000 тон (± 10%) на суму 5010012 грн., в тому числі ПДВ 835002 грн. Специфікацію № 3 від 30. Грудня 2016 року, згідно з умовами якого постачальник зобовязується в лютому місяці 2017 року передати, а покупець зобовязується прийняти та оплати вугільну продукцію марки Г, Г1, Г2, ДГ (0-100) кількістю 1050 тон (± 10%) на суму 2067605 грн. 74 коп., в тому числі ПДВ 344600 грн. 97 коп. На виконання умов договору № 1212/16-ШУ ТОВ «Фолекс» проставило ТОВ «Донвуглересурси» вугільну продукцію марки Г (Г1) (0-100), Г (Г2) (0-100) що підтверджуєтеся актами прийому-передачі. Перевезення товару підтверджується залізничними накладними, наявними в матеріалах справи. На підтвердження факту поставки вугілля ТОВ «Фолекс» склало листи про відвантаження та передачу у власність ТОВ «Донвуглересурси» вугілля марок Г (Г1), Г(Г2) (0-100) з вказівкою вантажовідправника, номеру вагону, номеру залізничної накладної та посвідчення якості, кількості відвантаженого товару та дати відвантаження. ТОВ «Донвуглересурси» оплатило в повному обсязі за поставлене вугілля, про що свідчать платіжні доручення наявні в матеріалах справи. поставки вугільної продукції та проведені оплати були належним чином відображені ТОВ «Донвуглересурси» в бухгалтерському обліку на аналітичному рахунку № 631. Обороти між ТОВ «Фолекс» та ТОВ «Донвуглересурси» за період з 01 грудня 2016 по 31 березня 2017 року складали 87270583 грн. 63 коп., сальдо на кінець періоду складає 0,01 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю.

22 лютого 2017 року між ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» та ТОВ «Костплюс» було укладено договір поставки № 17. За умовами пункту 1.1. договору №17, постачальник (ТОВ «Костплюс») зобовязується поставити покупцю (ТОВ «Донвуглересурси») вугільну продукцію (далі - вугілля) в асортименті, за ціною, за реквізитами, в строки, в кількості та з якісними характеристиками, погодженими сторонами в Специфікаціях до договору. До договору складено Специфікацію № 1 від 22 лютого 2017 року, згідно з умовами якого постачальник зобовязується в лютому місяці 2017 року передати, а покупець зобовязується прийняти та оплати вугільну продукцію марки Г, Г1, Г2, ДГ (0-100), кількістю 1 000 тон (± 10%) на суму 1989996 грн., в тому числі ПДВ 331666 грн. На виконання умов договору № 17 ТОВ «Костплюс» проставило ТОВ «Донвуглересурси» вугільну продукцію марки Г (Г1) (0-100), Г (Г2) (0-100), що підтверджуєтеся актами прийому-передачі. Перевезення підтверджується залізничними накладними, наявними в матеріалах справи. ТОВ «Донвуглересурси» є посередником при постачанні вугілля. Кінцевий одержувач товару зазначений в графі 4 «одержувач» залізничної накладної - ПАТ «Шахтоуправління «Покровське». ТОВ «Донвуглересурси» передало вугілля у власність ПАТ «ШУ «Покровське» по договору № 12134 від 11 листопада 2015 року, про що свідчить графа 7 залізничної накладної. ТОВ «Костплюс» був повідомлений про вантажоодержувача листом № 3001/10 від 30 січня 2017 року. Таким чином ТОВ «Донвуглересурси» не було одержувачем (вантажоодержувачем), про що свідчать графа 4 залізничної накладної та відповідно не повинен мати на руках накладні з заповненими графами 51,52, 53. Постачання товару підтверджується ЕЦП в графі № 55, 56 залізничних накладних, перелік яких вказаний в акті. Графа 56 заповнюються залізницею після прийняття вантажу до перевезення. Отже факт наявності товару підтверджений незалежною особою - ПАТ «Укрзалізниця». ТОВ «Донвуглересурси» в повному обсязі розрахувалося за отриманий товар, про що свідчать платіжні доручення, наявні в матеріалах справи.

1 лютого 2017 року між ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» та ТОВ «Костплюс» було укладено договір поставки № 14. За умовами пункту 1.1. договору № 14, постачальник (ТОВ «Косплюс») зобовязується поставити покупцю (ТОВ «Донвуглересурси») вугільну продукцію (далі - вугілля) в асортименті, за ціною, за реквізитами, в строки, в кількості та з якісними характеристиками, погодженими сторонами в Специфікаціях до договору. До договору складено Специфікацію № 1 від 1 лютого 2017 року (м. Кропивницький) до договору поставки № 14 від 1 лютого 2017 року, згідно з умовами якого постачальник зобовязується в лютому місяці 2017 року передати, а покупець зобовязується прийняти та оплати вугільну продукцію марки Ж (0-100), кількістю 11100 тон (± 10%) на суму 36297000 грн., в тому числі ПДВ 6049500 грн. На виконання умов договору № 14 ТОВ «Костплюс» проставило ТОВ «Донвуглересурси» вугільну продукцію марки Ж (0-100), що підтверджуєтеся актами прийому-передачі. Перевезення товару підтверджується наявними в матеріалах справи залізничними накладними. Про кінцевого вантажоотримувача та платника залізничного тарифу ТОВ «Костплюс» був повідомлений листом № 3001/9 від 30 січня 2017 року. ТОВ «Донвуглересурси» в повному обсязі розрахувалося за отриманий товар, про що свідчать платіжні доручення. По факту оплати ТОВ «Костплюс» за поставлене вугілля на адресу ТОВ «Донвуглересурси»були виписані податкові накладні, які були належним чином зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних. ОСОБА_10 вугільної продукції та проведені оплати були належним чином відображені ТОВ «Донвуглересурси» в бухгалтерському обліку на аналітичному рахунку № 631. Обороти між ТОВ «Костплюс» та ТОВ «Донвуглересурси» по дебету631 рахунку за період з 2 лютого 2017 по 31 березня 2017 року складали 32930608 грн. 43 коп., сальдо на кінець періоду складає 8055102 грн., на користь ТОВ «Костплюс» що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю.

1 вересня 2016 року між ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «Хіт-Лайн» було укладено договір надання послуг № 0109/16-у. В рамках договору аиконавець (ТОВ «Хіт-Лайн») зобовязується надати замовнику (ТОВ «Донвуглересурси») юридичні послуги, а саме підготовку та аналіз договорів, складання протоколів розбіжностей; підготовка документації для участі в тендерних процедурах; складання юридичних довідок, надання усних та письмових юридичних консультацій; представництво інтересів Замовника в органах державної влади, місцевого самоврядування та в судах всіх інстанцій, в органах державної виконавчої служби та в інших підприємствах, установах та організаціях за дорученням; отримання ліцензій, дозволів для здійснення господарської діяльності Замовника; інші юридичні послуги за домовленістю з Замовником. Вартість послуг, вказаних в п. 2.1.1., 2.1.2 даного договору складає 100000 грн., в тому числі ПДВ 16666 грн. 67 коп. за календарний місяць. Про проведену в вересні місяці 2016 року роботу виконавець відзвітувався в звіті від 30 вересня 2016 року, в якому вказані укладені договори (зазначено назву контрагента, назву договору та його дата); зазначено підготовлені документи для участі в тендерних процедурах (зазначено конкурентні процедури-замовник тендеру, дата початку прийому пропозиції, вугілля та його марка, очікувана вартість закупівлі в грн.). Надання послуг зафіксовано сторонами в акті виконаних робіт № 408 від 30 вересня 2016 року. Оплата по договору проведена в повному обсязі, що підтверджується платіжним дорученням № 584 від 13 жовтня 2016 року на суму 8800 грн. та № 156 від 19 січня 2017 на суму 91200 грн. Грошові кошти по платіжному дорученню № 156 перераховані на рахунок ТОВ «Компанія «Будтехмонтаж» на підставі договору уступки прав вимоги № 1901/1-п від 19 січня 2017 року, укладеного між ТОВ «Хіт Лайн» та ТОВ «Компанія «Будтехмонтаж». Про укладення договору уступки прав вимоги ТОВ «Донвуглересурси» було повідомлено листом №190117 від 19 січня 2017 року. Надані ТОВ «Хіт Лайн» послуги були належним чином відображені в бухгалтерському обліку, про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку 6851. ТОВ «Хіт Лайн» зареєструвало податкову накладну № 408 від 30 вересня 2016 року на суму 100000 грн., у тому числі ПДВ 16666 грн. 67 коп. у відповідності до приписів чинного законодавства, про що свідчить реєстр податкових накладних.

1 листопада 2016 року між ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «Оункепитал» було укладено договір надання послуг № 0111-ю. В рамках договору 0111-ю виконавець (ТОВ Оункепітал) зобовязується надати замовнику (ТОВ «Донвуглересурси») юридичні послуги, а саме підготовку та аналіз договорів, складання протоколів розбіжностей; підготовка документації для участі в тендерних процедурах; складання юридичних довідок, надання усних та письмових юридичних консультацій; представництво інтересів Замовника в органах державної влади, місцевого самоврядування та в судах всіх інстанцій, в органах державної виконавчої служби та в інших підприємствах, установах та організаціях за дорученням; отримання ліцензій, дозволів для здійснення господарської діяльності Замовника; інші юридичні послуги за домовленістю з замовником. Вартість послуг, вказаних в п. 2.1.1., 2.1.2 даного договору складає 100000 грн., в тому числі ПДВ 16666 грн. 67 коп. за календарний місяць. Про проведену в листопаді місяці 2016 року роботу виконавець відзвітувався в звіті від 29 листопада 2016 року, в якому вказані наступні роботи: підготовка та аналіз договорів (зазначено назву контрагента, назву документа та його дата); підготовка документів для участі в тендерних процедурах (зазначено конкурентні процедури-вугілля та його марка, очікувана вартість закупівлі в грн., дата). Надання послуг зафіксовано сторонами в акті № 11001 від 29 листопада 2016 року. Оплата по договору проведена в повному обсязі, що підтверджується платіжним дорученням № 523 від 10 березня 2017 року. Грошові кошти перераховані ТОВ «Онікс Прайм» на підставі договору уступки прав вимоги № 15 від 15 січня 2017 року, укладеного між ТОВ «Оункепітал» та ТОВ «Онікс Прайм». Про укладення договору уступки прав вимоги ТОВ «Донвуглересурси» було повідомлено листом № 6 від 15 січня 2017 року. Надані ТОВ «Оункепітал» послуги були належним чином відображені в бухгалтерському обліку, про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку 6851.

30 вересня 2016 року між ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «Оункепітал» було укладено договір надання послуг № 3009/16-ю. В рамках Договору № 3009-ю виконавець (ТОВ Оункепітал) зобовязується надати замовнику (ТОВ «Донвуглересурси») наступні юридичні послуги: усні юридичні консультації; складати письмові юридичні консультації, висновки, заяви, скарги, листи; надавати відповіді, заперечення на запити податкових органів; виконувати представництво в суді; складати позовні заяви (з однією або кількома позовними вимогами); опрацювати безнадійну заборгованість для списання боргу через суд (підготовка позову, представництво в суді, отримання рішення суду та виконавчого документа, подача в ДВС, супровід виконання, отримання документів про неможливість стягнення); проводити вишукування, аналіз, порівняння та підготовку характеристик контрагентів; інші юридичні послуги за домовленістю з замовником. Документи, які були необхідні для надання послуги були передані ТОВ «Онукепітал» по акт приймання-передач документів від 30 вересня 2016 року до договору про надання послуг № 3009/16-ю від 30 вересня 2016 року. Факт надання послуг зафіксований в акті приймання-передачі наданих послуг № 1 від 30 листопада 2016 року до договору про надання послуг № 3009/16-ю від 30 вересня 2016 року. Оплата по договору проведена в повному обсязі, що підтверджується платіжним дорученням № 524 від 10 березня 2017 року. Грошові кошти перераховані ТОВ «Онікс Прайм» на підставі договору уступки прав вимоги № 16 від 23 січня 2017 року, укладеного між ТОВ «Оункепітал» та ТОВ «Онікс Прайм». Про укладення договору уступки прав вимоги ТОВ «Донвуглересурси» було повідомлено листом №11 від 23 січня 2017 року.

ТОВ «ДОНВУЛЕРЕСУРСИ» у запитуваному періоді мало взаємовідносини з ТОВ «ОУНКЕПІТАЛ» за договором підряду № 3009-п від 30 вересня 2016 року. Види, обсяг та вартість послуг були погоджені сторонами в наступних специфікаціях: Специфікація № 1, 2, 3, 4, 5 ,6 до договору підряду № 3009-п від 30 вересня 2016 року. Згідно умов договору та специфікацій, ТОВ «ОУНКЕПІТАЛ» надало ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» наступні послуги: організація отримання товару від вантажовідправника, приймання товару за кількістю та якістю від імені замовника, узгодження від імені замовника розбіжностей, що виникли під час приймання товару за кількістю та якістю, організація передання товару кінцевому отримувачу за кількістю та якістю від імені замовника та узгодження від імені замовника розбіжностей, що виникли під час передання товару за кількістю та якістю. Для підтвердження повноважень ТОВ «Оункепітал» перед третіми особами директору ТОВ «Оункепітал» ОСОБА_12 була видана довіреність (з правом передоручення) на представництво інтересів ТОВ «Донвуглересурси» при здійснення всіх передбачених договором 3009-п дій. Виконання послуг підтверджується підписаними сторонами актами виконаних робіт. Надані ТОВ «Оункепітал» послуги були належним чином відображені в бухгалтерському обліку, про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку 6851. Надані ТОВ «ОУНКЕПІТАЛ» послуги були оплачені в повному обсязі платіжним дорученням № 890 від 8 грудня 2016 на 2102895 грн. 20 коп. ТОВ «ОУНКЕПІТАЛ» склало податкові накладні згідно підписаних сторонами актів виконаних робіт. Податкові накладні ТОВ «ОУНКЕПІТАЛ» були включені до Реєстру отриманих та виданих податкових накладних.

1 червня 2016 року між ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «Дари Природи» було укладено договір 11207/16-п. За умовами договору № 1107/16-п вантажовідправник зобовязується передати для перевезення вантаж, а перевізник зобовязується приймати вантаж та доставляти його автомобільним транспортом для передачі особі, вповноваженій на отримання вантажу, по заявкам вантажовідправника. Маршрути перевезень, вартість перевезень за 1 тону-кілометр сторони погодили в Специфікаціях до Договору № 1107/16-п. У відповідності до приписів пункту 2.2.1 договору 1107/16-п ТОВ «Донвуглересурси» в період з 28 липня 2016 року по 20 січня 2017 року подало заявки на перевезення та відповідно до поданих заявок здійснило перевезення вантажів, про що свідчать товарно-транспортні накладні, наявні в матеріалах справи. В кожній товарно-транспортній накладній вказано до якого договору були здійснені перевезення: до договору № 29/04.2016 ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «Східна компанія» у власність ТОВ «ДТЕК Східенерго» згідно договору № 5-1-2015/016 від 11 вересня 2015 року. Обсяг та вартість наданих ТОВ «Дари Природи» послуги зафіксовані в актах здачі-прийняття робіт (надання послуг). До кожного акту додані реєстри (на зворотному боці копій актів) , в яких вказані, дати здійснення перевезень, маршрути, номера автомобілів та причипів, відстань, кількість перевезеного вантажу, ціна перевезення. ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» перераховано на рахунок ТОВ «ДАРИ ПРИРОДИ» 31890 грн. 36 коп. «оплата за услуги, відповідно до договору 1107/16-п від 11 липня 2016 року, у тому числі ПДВ 20% 5315 грн. 06 коп.», що підтверджується платіжним дорученням № 167 від 20 січня 2017 року. Надані ТОВ «Дари Природи» послуги були належним чином відображені в бухгалтерському обліку, про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 «Розрахунки з постачальниками» за жовтень 2014 року березень 2017 року. Суми податку було віднесено до податкового кредиту згідно п. 198.2 ст. 198 ПКУ по даті отримання послуг, яка вказана в актах здачі-прийняття робіт (надання послуг).

ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» у запитуваному періоді мало взаємовідносини з ТОВ «ДІЛАЙН-ТРЕЙД» за договором підряду № 0605-п від 6 травня 2016 року. Види, обсяг та вартість послуг були погоджені сторонами в наступних специфікаціях: Специфікація № 1 від 6 травня 2016 року, Специфікація № 2 від 18 травня 2016 року, Специфікація № 3 від 18 травня 2016 року, Специфікація № 4 від 20 червня 2016 року, Специфікація № 5 від 1 липня 2016 року, Специфікація № 6 від 1 липня 2016 року. Згідно умов договору та специфікацій, ТОВ «ДІЛАЙН-ТРЕЙД» надало ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» наступні послуги: організація отримання товару від вантажовідправника, приймання товару за кількістю та якістю від імені замовника, узгодження від імені замовника розбіжностей, що виникли під час приймання товару за кількістю та якістю, організація передання товару кінцевому отримувачу за кількістю та якістю від імені замовника та узгодження від імені замовника розбіжностей, що виникли під час передання товару за кількістю та якістю. Для підтвердження повноважень ТОВ «ДІЛАЙН-ТРЕЙД» перед третіми особами директору ТОВ «ДІЛАЙН-ТРЕЙД» ОСОБА_13 була видана довіреність (з правом передоручення) на представництво інтересів ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» при здійснення всіх дій, передбачених Договором підряду № 0605-п від 6 травня 2016 року. Виконання послуг підтверджується підписаними сторонами актами виконаних робіт. Документи ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ», ТОВ «ДІЛАЙН-ТРЕЙД» підписувалися директорами підприємств, повноваження яких підтверджені витягами з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України. Надані ТОВ «ДІЛАЙН-ТРЕЙД» послуги були належним чином відображені в бухгалтерському обліку, про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку 6851. ТОВ «ДІЛАЙН-ТРЕД» відступило право вимоги по договору уступки права вимоги № 2010 від 20 жовтня 2016 року до ТОВ «АФОН КОМПАНИ». Надані ТОВ «ДІЛАЙН-ТРЕЙД» послуги були оплачені платіжними дорученнями від 23 листопада 2016 року на суму 694025 грн. 56 коп. та від 16 листопада 2016 року на суму 4114543 грн. 40 коп.

15липня 2016 року між ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «Украгро-Ком» було укладено договір надання послуг № 1507/16-п. За умовами договору сторонами було досягнуто наступних домовленостей: в порядку та умовах, визначених цим договором, виконавець зобовязується за завданням замовника протягом визначеного в договорі строку надавати за плату послуги по організації виготовлення та реалізації нижче вказаних комплектуючих до ГШУ (гірничо-шахтного обладнання), а замовник зобовязується оплачувати надані послуги.

Виконавець зобовязується надати послуги по організації виготовлення та реалізації наступних комплектуючих до ГШО Ланцюгознімач СПЦ230.61БК.04.000, Ланцюгознімач СПЦ230.60К34.03.00, Фартух СПЦ230.60К34.04.000, Направляюча СПЦ330К.02.00.003, Утюг СПЦ330.02.01.030, Утюг СПЦ230.018.03.000-01, Рама приводу (верхня), Рама приводу (нижня), Редуктор БП250КЦ.01-36.21 без ел.двигуна, Секція перехідна СПЦ230.62КП.00.000 (нижня), Риштак перехідний СПЦ230.66КП.00.000 (верхній), Риштак перехідний СПЦ230.67КП.00.000 (нижній), Риштак СПЦ230.65КП.00.000, Риштак інспекційний СПЦ230.68КП.00.000(кожен 4-ий), Серьга СПЦ330.00.00.001, Скоба СПЦ330.00.00.002, ОСОБА_1 стопорна СПЦ301.520.01.000, Скоба СПЦ.60К32.00.004, Скоба СПЦ.60К32.00.004-01,

ОСОБА_14 РЭ.01.00.000, Вісь СПЦ230.00Л.00.003, ОСОБА_8 з'єднувальна ЗУ 30х108, Ланцюг 30х108 кл. D Екстра, Скребок СПЦ230.04Л.00.012, Скоба СПЦ230.04.00.002, ОСОБА_1 стопорна СП 301.520.01.000. Надання послуг по договору було зафіксовано в актах приймання-передачі послуг, наявних в матеріалах справи. Надання послуг було належним чином відображено в бухгалтерському обліку, про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку № 631. Надання сировини в переробку ТОВ «Сталь-Метиз» підтверджено договором № 0209-п про виготовлення продукції від 2 вересня 2016 року, специфікацією № 1, якою погоджено асортимент, кількість, ціну та вартість готової продукції, додатками № 2-5, якими погоджено кількість сировини, що має бути використана при виготовленні продукції, додатковою угодою від 5 вересня 2016 року, якою викладено назву договору № 0209-п від 2 вересня 2016 року в новій редакції, актами приймання-передачі в переробку № 1, № 4 , в яких зафіксовано передану в переробку кількість сировини, актами приймання-передачі зі переробки № 2,3,5,6,7,8,9,10 в яких зафіксована передачу готової продукції з переробки, товарно-транспортними накладними. Таким чином, ТОВ «Донвуглересурси» подало повний комплект документів, який підтверджує виготовлення ТОВ «Сталь-Метиз» на умовах давальницької сировини комплектуючих до ГШО. Зроблені контролюючим органом в акті зауваження стосовно первинних документів не ґрунтуються на приписах закону. Передача готової продукції від ТОВ «Сталь-Метиз» до ТОВ «Донвуглересурси» підтверджено актами приймання-передачі із переробки № 2, 5-10, в яких зафіксована передача готової продукції від виробника ТОВ «Сталь-Метиз» до замовника ТОВ «Донвуглересурси», товарно-транспортними накладними, якими підтверджено транспортування товару від виробника ТОВ «Сталь-Метиз» (м. Донецьк) до зберігача ТОВ «Стіжківський машинобудівельний завод» (смт Стіжківське), договір зберігання № 01/01-хр від 1 січня 2014 року, що укладений між ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «Стіжківський машинобудівельний завод» з додатковими угодами, акти приймання-передачі на зберігання №1-6 на зберігання, якими комплектуючи до ГШО передають на зберігання за адресоюсмт. Сіжківське Донецької області. Отже, ТОВ «Донвуглересурси» надало повний комплект документів, що підтверджують приймання готових комплектуючих з переробки та перевезення їх на зберігання. Зберігання товару здійснювалося в смт. Стіжківці, на підставі договору зберігання № 01/01-хр від 1 січня 2014 року. Дія договору була продовжено додатковою угодою від 31 грудня 2014 року. Виготовлена продукція була реалізована ТОВ «Донвуглересурси» на адресу ТОВ «ДТЄК «Свердловантрацит» по договору поставки № 23-УК-СА від 16 серпня 2016 року.

ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» у запитуваному періоді мало взаємовідносини з ТОВ «Восток-Транк» за договором доручення № 05/02 від 5 лютого 2016 року. У відповідності до умов договору довіритель (ТОВ «Донвуглересурси») доручає, а повірений (ТОВ «Восток-Транк») приймає на себе зобов'язання, від свого імені, пов'язані з перевозкою вантажу за винагороду і за рахунок довірителя, по замовленнях довірителя. Вартість послуг повіреного було погоджена сторонами в додатковій угоді від 2 березня 2015 року, згідно умов якої вартість послуг (робіт) повіреного згідно умов цього договору складає 8625 грн. за 1 вагон, в тому числі ПДВ 1725 грн. Здійснені повіреним при виконанні даного договору витрати включені в погоджену в даному пункті вартість послуг (робіт) та не підлягають окремому відшкодуванню. Факт надання послуг підтверджується актами здачі-прийняття робіт (надання послуг), що готуються повіреним щомісяця та надаються на підпис довірителю. ТОВ «Донвуглересурси» листами № 156 від 10 березня 2015 року, 307 від 21 травня 2015 року, № 308 від 21 травня 2015 року замовило виконання робіт (надання послуг) стосовно навантаження та відправлення вугілля марок АС, АМ, АО на станції Софьино-Бродська. ТОВ «Восток-Транк» виконало роботи в повному обсязі, та відчиталося про проведені роботи (надані послуги) в листах № 257 від 31 березня 2015 року, № 276 від 31 травня 2015 року, № 284 від 30 червня 2015 року, в яких вказані види робіт (послуг) та номери вагонів, в яких було завантажено вугілля. Завантаження вугілля на ст. Софьино-Бродська підтверджуються залізничними накладними та відомостями вагонів. Виконання робіт було зафіксовано в актах здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ВТ-0000001 від 31 березня 2015 року на суму 20700 грн. 01 коп., у тому числі ПДВ 3450 грн..; № ВТ0000002 від 31 травня 2015 року на суму 31050 грн., в тому числі ПДВ 5175 грн.; та № ВТ0000003 від 30 червня 2015 року 51750 грн., в тому числі ПДВ 8625 грн. ( з корегувальними актами). Для проведення розрахунків за виконані роботи (надані послуги) ТОВ «Восток-Транк» виставило ТОВ «Довнуглересурси» рахунки-фактури № 0000001 від 11 березня 2015 року на суму 20700 грн. 01 коп.; № ВТ-0000008 від 30 квітня 2016 року на суму 31050 грн. та повторно № ВТ-0000012 від 6 травня 2015 року на суму 31050 грн.; № ВТ-0000009 від 22 травня 2015 року на суму 51750 грн. та повторно № ВТ-0000019 від 26 травня 2015 року на суму 51750 грн. Виконані роботи (надані послуги) були оплачені в повному обсязі, про що свідчать платіжні доручення № 1971 від 13 березня 2015 року на суму 20700 грн. 01 коп., № 2128 від 6 травня 2015 року на суму 31050 грн., № 2175 від 26 травня 2015 року на суму 51750 грн. та копії банківських виписок. ТОВ «Восток-Транк» зареєструвало наступні податкові накладні: № 1 від 13 березня 2015 року на суму 20700 грн. 01 коп., в тому числі ПДВ 3450 грн., № 2 від 6 травня 2015 року на суму 31000 грн. в тому числі ПДВ 5166 грн. 67 коп. та № 6 від 26 червня 2015 року на суму 51750 грн., в тому числі ПДВ 5625 грн. з розрахунком коригувань на суму 41 грн. 67 коп., в тому числі ПДВ 8 грн. 33 коп. Реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних підтверджена реєстром податкових накладних. Здійснення господарських операцій ТОВ «Восток-Транк» були належним чином відображені в бухгалтерському обліку ТОВ «Донвуглересурси», про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку № 361 за період з 1 січня 2014 року по 5 січня 2018 року по контрагенту ТОВ «Восток-Транк».

5 січня 2017 року між ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «АНТРАЦИТ» було укладено договір з надання послуг по збагаченню рядового вугілля № 1. Згідно з пунктом 1.1. договору, замовник зобов'язується своїми силами та засобами передати виконавцю для збагачення рядове вугілля, та оплатити вартість послуг виконавця із збагачення вугілля в порядку, встановленому цим договором. ТОВ «Донвуглересурси» здійснило оплату послуг ТОВ «Антрацит» згідно платіжного доручення № 412 від 17 лютого 2017 року на суму 1000000 грн., призначення платежу «оплата за послуги, згідно договору №1 від 31 січня 2017 року, в тому числі ПДВ 20% 166666 грн. 67 коп. За операцією складено та зареєстровано належним чином податкову накладну від 31 січня 2017 року № 5 на суму 2400840 грн., в тому числі ПДВ 400140 грн. В підтвердження реальності складено акти приймання-передачі вугільної продукції з переробки: від 9 січня 2017 року № П09-1/тп на 475 т, від 10 січня 2017 року № П10-1/тп на 1071 т, від 11 січня 2017 року № П11-1/тп на 999 т, від 12 січня 2017 року № П12-1/тп на 859 т, від 13 січня 2017 року № П13-1/тп на 827 т, від 14 січня 2017 року № П14-1/тп на 853 т, від 15 січня 2017 року № П15-1/тп на 849 т, від 16 січня 2017 року № П16-1/тп на 842 т, від 17 січня 2017 року № П17-1/тп на 836 т, від 18 січня 2017 року № П18-1/тп на 841 т, від 19 січня 2017 року № П19-1/тп на 883 т, від 20 січня 2017 року № П20-1/тп на 827 т, від 21 січня 2017 року № П20-1/тп на 860 т, від 22 січня 2017 року № П22-1/тп на 844 т, від 23 січня 2017 року № П23-1/тп на 871 т, від 24 січня 2017 року № П24-1/тп на 873 т, від 25 січня 2017 року № П25-1/тп на 869 т, від 26 січня 2017 року № П26-1/тп на 884 т, від 27 січня 2017 року № П27-1/тп на 912 т, від 28 січня 2017 року № П28-1/тп на 954 т, від 29 січня 2017 року № П29-1/тп на 946 т, від 30 січня 2017 року № П30-1/тп на 908 т, від 31 січня 2017 року № П31-1/тп на 382 т, акти приймання-передачі вугільної продукції у переробку промислового продукту марки «А» (0-200 мм): від 9 січня 2017 року № 09-01/пп на 1649 т, від 10 січня 2017 року № 10-01/пп на 1802 т, від 11 січня 2017 року № 11-01/пп на 1767 т, від 12 січня 2017 року № 12-01/пп на 1786 т, від 13 січня 2017 року № 13-01/пп на 1685 т, від 14 січня 2017 року № 14-01/пп на 1744 т, від 15 січня 2017 року № 15-01/пп на 1741 т, від 16 січня 2017 року № 16-01/пп на 1753 т, від 17 січня 2017 року № 17-01/пп на 1697 т, від 18 січня 2017 року № 18-01/пп на 1747 т, від 19 січня 2017 року № 19-01/пп на 1799 т, від 20 січня 2017 року № 20-01/пп на 1758 т, від 21 січня 2017 року № 21-01/пп на 1764 т, від 22 січня 2017 року № 22-01/пп на 1854 т, від 23 січня 2017 року № 23-01/пп на 1791 т, від 24 січня 2017 року № 24-01/пп на 1802 т, від 25 січня 2017 року № 25-01/пп на 1811 т, від 26 січня 2017 року № 26-01/пп на 1793 т, від 27 січня 2017 року № 27-01/пп на 1862 т, від 28 січня 2017 року № 28-01/пп на 1874 т, від 29 січня 2017 року № 29-01/пп на 1892 т, від 30 січня 2017 року № 30-01/пп на 1861 т, від 31 січня 2017 року № 31-01/пп на 782 т. Перевезення здійснювалось ТОВ «МЕДИНСЬКИІЙ і К».

2 грудня 2014 року між ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» та ТОВ «Збагачувальна фабрика «Богучарська» було укладено договір поставки № 02/12. За умовами пункту 1.1. договору, на умовах, що викладені в договорі, постачальник зобовязується передати у власність, а покупець прийняти та оплатити вугільну продукцію, поіменовану в подальшому «Вугілля», по марочному складу, цінам та в кількості, що вказані у відповідних специфікаціях до даного договору. До договору надано додаток № 2 від 2 лютого 2015 року до договору 02/12 від 02 грудня 2014 року на вугільну продукцію (вугілля), акт № 2 приймання-передачі вугільної продукції від 14 лютого 2015 року, відповідно до якого ТОВ «Збагачувальна фабрика «Богучарська» передає, а ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» приймає, згідно договору № 02/12 від 2 грудня 2014 року вугільну продукцію, акт № 3 приймання-передачі вугільної продукції від 15 лютого 2015 року, відповідно до якого ТОВ «Збагачувальна фабрика «Богучарська» передає, а ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» приймає, згідно договору № 02/12 від 2 грудня 2014 року вугільну продукцію. Для здійснення оплати ТОВ «ЗФ «Богучарська» виставила рахунок № 44 від 14 лютого 2015 року на загальну суму 274050 грн. в тому числі ПДВ 45675 грн. Якість вугілля, що постачається, підтверджена посвідченнями якості: посвідчення якості № 51 від 14 лютого 2015 року, № 52 від 15 лютого 2015 року. 2015 березень 2017 по контрагенту Богучарська ЗФ ОСОБА_10 товару підтверджується залізничними накладними наявними в матеріалах справи. В підтвердження оплати надано платіжне доручення № 1880 від 16 лютого 2015 року на суму 274050 грн. Постачання вугілля належним чином відображено в бухгалтерському обліку ТОВ «Донвуглересурси» про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за січень 2015 березень 2017 по контрагенту Богучарська ЗФ ТОВ. Виписано відповідні податкові накладні від 15 лютого 2015 року, від 14 лютого 2015 року.

28 листопада 2016 року між ТОВ «Донвуглересурси» та ТОВ «Океан-Буд» у було укладено договір № 2811/16. В рамках договору постачальник (ТОВ «Океан-Буд») зобовязується продати покупцю (ТОВ «Донвуглересурси») товар, найменування, ціна, кількість і якісні характеристики якого вказані в додатках (специфікаціях) до даного договору. На виконання умов договору сторони уклали наступні специфікації: Специфікація № 1 від 28 листопада 2016 року, Специфікація № 2 від 28 листопада 2016 року, Специфікація № 3 від 28 листопада 2016 року. Продаж товару підтверджена актами приймання-передачі, що підписані директорами підприємств № 1 від 30 листопада 2016 року, № 2 від 30 листопада 2016 року, № 3 від 30 листопада 2016 року. Здійснення оплат за договором підтверджується платіжними дорученнями, наявними в матеріалах справи. ТОВ «Океан-Буд» відступило ТОВ «Край-Транс» по договору уступки права вимоги № 2102-ОКБ від 21 лютого 2017 року право вимоги залишку заборгованості ТОВ «Донвуглересурси» за відходи вуглезбагачення в сумі 21355273 грн. 06 коп. ро відступлення права вимоги ТОВ «Донвуглересурси» було повідомлено листом № 2102/17 від 21 лютого 2017 року. В рамках договору уступки права вимоги № 2102-ОКБ від 21 лютого 2017 року ТОВ «Донвуглересурси» сплатило ТОВ «Край-Транс» наступні суми 1000000 грн. та 2400000 грн. відповідно до платіжних доручень. ТОВ «Донвуглересурси» належним чином відобразило покупку відходів вуглезбагачення в бухгалтерському обліку, про що свідчить оборотно-сальдова відомість по рахунку 6851. ТОВ «Океан-Буд» належним чином склало та зареєструвало податкові накладні: № 66 від 30 листопада 2016 року на суму 35384400 грн., у тому числі ПДВ 5897400 грн. № 67 від 30 листопада 2016 на суму 19407600 грн., в тому числі ПДВ 3234600 грн., № 68 від 30 листопада 2016 на суму 7203600 грн., в тому числі ПДВ 1200000 грн., про що свідчить реєстр податкових накладних.

30 вересня 2016 року між ТОВ «ДОНВУГЛЕРЕСУРСИ» та ТОВ «Тір-Буд 1» було укладено договір купівлі-продажу. За умовами пункту 1.1. договору, продавець зобов'язується передати у власність покупця продукцію, іменовану надалі «Товар», а покупець зобов'язується прийняти і сплатити його за умовами даного поговору. Найменування, кількість та ціна товару за цим договором вказується у видаткових накладних. ОСОБА_10 товару зафіксована у наступних видаткових накладних: видаткова накладна № РН-517/09 від 30 вересня 2016 року, відповідно до якої поставлено поставлено портландцементарізного маркування на загальну суму 851052 грн. 88 коп., в тому числі ПДВ 141842 грн.15 коп., видаткова накладна № РН-518/09 від 30 вересня 2016 року, відповідно до якої поставлено поставлено портландцемента різного маркування на загальну суму 547223 грн. 63 коп., в тому числі ПДВ 91203 грн. 94 коп., видаткова накладна № РН-519/09 від 30 вересня 2016 року, відповідно до якої поставлено портландцемента різного маркування на загальну суму 371895 грн. 96 коп., в тому числі ПДВ 61982 грн. 66 коп., видаткова накладна № РН-520/09 від 30 вересня 2016 року, відповідно до якої поставлено портландцемента різного маркування на загальну суму 784707 грн. 50 коп., в тому числі ПДВ 130784 грн. 58 коп., видаткова накладна № РН-521/09 від 30 вересня 2016 року, відповідно до якої поставлено портландцемента різного маркування на загальну суму 433478 грн. 89 коп., в тому числі ПДВ 72246 грн. 48 коп. ТОВ «Донвуглересурси» здійснило розрахунок за поставлений товар платіжним дорученням № 35 від 21 грудня 2016 року на суму 2355025 грн. Заборгованість ТОВ «Донвуглересурси» за поставлений товар складає 633333 грн. 86 коп. ТОВ «Тір-Буд 1» виписало та належним чином зареєструвало на адресу ТОВ «Донвуглересурси» податкові накладні від 30 вересня 2016 року № 519, 518, 517, 520, 521.

Суд зазначає, що зауваження податкового органу щодо зміни найменування ТОВ «Альт-Стандарт» в серпні 2018 та припинення ТОВ «Альт-Стандарт» звітування з ПДВ з січня 2018 року не відносяться до періоду здійснення господарської операції з поставки товарів ТОВ «Альт-Стандарт» для ТОВ «Донвуглересурси» в січні 2017. Також зауваження щодо зміни найменування ТОВ «Бріск-Торг» в серпні 2018 та припинення ТОВ «Бріск-Торг» звітування з ПДВ з січня 2018 року не відносяться до періоду здійснення господарської операції з поставки товарів ТОВ «Бріск-Торг» для ТОВ «Донвуглересурси» в січні 2017, так як й зауваження податкової щодо зміни найменування ТОВ «Фабія-К».

Крім того, суд приймає до уваги пояснення позивача з приводу взаємовідносин з ТОВ «Донвуглересурси», в яких позивач зазначив, що у лютому 2014 року ТОВ «Донвуглересурси» помилково зареєструвало на адресу ЦЗФ «Комсомольська» податкові накладні на загальну суму 23683772 грн. 10 коп., в тому числі ПДВ 3947295 грн. 35 коп. У зв'язку з ситуацією, що склалася в країні, робота на ТОВ «Донвуглересурси» була ускладнена аж до листопада 2014 року. 21 жовтня 2014 року звільнилася головний бухгалтер ТОВ «Донвуглересурси». В листопаді 2014 року співробітники вийшли на роботу. 13 листопада 2014 року підприємство подає до податкової служби декларації з прибутку за 1 квартал 2014 року, півріччя 2014 року i 9 місяців 2014 року, декларації з ПДВ за період червень 2014 року - вересень 2014 року. Перевірка за період 1 січня 2014 року -30 вересня 2014 року проходила в приміщення Жовтневої ДПI м Маріуполя за адресою: м Маріуполь, вул. Артема, 93, куди ОСОБА_15 привозив документи iз зони АТО. Перевірка підтвердила правильність нарахування податку на прибуток за даними податкового обліку i ПДВ. Знайшовши помилку в січні 2015 року, ТОВ «Донвуглересурси» виправило її за правилами бухгалтерського обліку. На даний момент ТОВ «Донвуглересурси» не може повторно надати повний пакет документів по ЦЗФ «Комсомольській» до завершення проведення антитерористичної операції, так як після проходження податкової перевірки всі документи за період 1 січня 2014 року по 30 вересня 2014 року були відвезені на склад ТОВ «Донвуглересурси» в м Єнакiєве, Донецької області, вул. Трестiвська. Склад знаходиться на тимчасово окупованій території. В свою чергу, щоб підтвердити факт помилково зареєстрованих податкових накладних, ТОВ «Донвуглересурси» звернулося на ЦЗФ «Комсомольську». Акт звірки, за терміном давності, скласти i підписати не змогли, але у позивача наявна уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з ПДВ до декларації з ПДВ за лютий 2014 року, де засвідчується зняття з контрагенту - ТОВ «Донвуглересурси» податкового кредиту в розмірі 3947295 грн. 35 коп. Податковий орган не заперечує той факт, що ЦЗФ «Комсомольська» не скористалася кредитом в розмірі 3947295 грн. 35 коп. до цього моменту.

Стосовно наявності розбіжностей між податковим зобовязанням та податковим кредитом, сформованими позивачем та контрагентами ТОВ «АНТРАЦИТ», ТОВ «Збагачувальна фабрика «Богучарська», ТОВ «Тір-Буд 1», суд зазначає, що такі розбіжності були спричинені самими податковими органами шляхом неприйняття податкової звітності контрагентів позивача, що було зясовано з пояснень представників сторін під час судового розгляду справи.

Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначені Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року № 996-ХІV (надалі Закон № 996). Відповідно до статті 1 Закону № 996 господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства; первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення; фінансова звітність - бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Згідно зі статтею 3 Закону № 996 метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. Частина 2 даної статті передбачає, що бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку. Відповідно до частини 1 статті 9 Закону № 996 підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.

Згідно з пунктом 198.1 статті 198 Податкового кодексу України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Відповідно до пункту 198.2 статті 198 цього Кодексу датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Згідно з пунктом 198.3 статті 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду. Долучені до матеріалів справи податкові накладні, зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, та підтверджують право позивача і правильність формування ним податкового кредиту відповідно до норм Податкового кодексу України.

Як вбачається з акту перевірки, підставою для висновків податкового органу щодо відсутності реального характеру господарських операцій, здійснених між позивачем та контрагентами стали, зокрема, результати опрацювання податкової інформації ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС у Київській області від 28 січня 2016 року № 51/10-13-22-0/39736786, ДПІ у Ворошиловському районі м. Донецька ГУ ДФС у Донецькій області від 24 вересня 2015 року № 281/7/05-66-22-05 щодо неможливості проведення зустрічної звірки.

Суд зазначає, що акти чи податкові інформації не є тим самим, що і результати проведеної зустрічної звірки, які є джерелом отримання податкової інформації, що статтею 83 Податкового кодексу України визначене в якості підстави для висновків під час проведення перевірок. Сама по собі неможливість реалізації контролюючими органами визначеної законодавством компетенції щодо проведення зустрічних звірок чи перевірок не може вважатись доказом вчинення порушень податкового законодавства платником податків. Суд також зазначає, що податковими органами взагалі не перевірялися первинні документи контрагентів позивача, внаслідок чого є безпідставним висновок щодо відсутності реальності господарських операцій.

Відповідно до статті 10 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб підприємців» від 15 травня 2003 року № 755-ІV якщо документи та відомості, що підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, внесені до нього, такі документи та відомості вважаються достовірними і можуть бути використані у спорі з третьою особою. Якщо відомості, що підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, є недостовірними і були внесені до нього, третя особа може посилатися на них у спорі як на достовірні. ОСОБА_8 особа не може посилатися на них у спорі у разі, якщо вона знала або могла знати про те, що такі відомості є недостовірними. Якщо відомості, що підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, не внесені до нього, вони не можуть бути використані у спорі з третьою особою, крім випадків, коли третя особа знала або могла знати ці відомості. Отже, належними та допустимими доказами відсутності платника податків за його місцезнаходженням у даному випадку є відомості, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців. На момент здійснення господарських операцій контрагенти позивача знаходилися в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та були зареєстровані як платники податку на додану вартість.

Відповідно до частин 1 та 2 статті 67 Господарського кодексу України відносини підприємства з іншими підприємствами, організаціями, громадянами в усіх сферах господарської діяльності здійснюються на основі договорів. Підприємства вільні у виборі предмета договору, визначенні зобов'язань, інших умов господарських взаємовідносин, що не суперечать законодавству України. Доказів чи доводів того, що позивачем укладені угоди, які суперечать діючому законодавству, відповідачем не наведено. Суд також зазначає, що Податковий кодекс України не ставить в залежність податковий облік (стан) певного платника від інших осіб і фактичної сплати контрагентами податку до бюджету. Питання віднесення певних сум до податкового кредиту поширюється тільки на окремо взятого платника податків і не залежить від розрахунків з бюджетом третіх осіб. Якщо контрагент якимось чином порушив діюче законодавство або не виконав свого зобовязання по сплаті податку до бюджету, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цієї особи. Податковий кодекс України також не зобовязує платника податків (покупця) перевіряти від яких підприємств та коли отриманий товар, що є предметом договору, платником податків (продавцем). Висновки відповідача ґрунтуються на припущеннях, які не підтверджені належними доказами.

Щодо нарахування контролюючим органом штрафних (фінансових) санкції в розмірі 68404 грн. 80 коп. з податку на додану вартість в податковому повідомленні-рішення № НОМЕР_3 від 2 лютого 2018 року суд зазначає наступне.

Дане повідомлення-рішення складене в результаті не врахування контролюючим органом початкової суми відємного значення, на яку збільшується показник. Дане порушення є похідним від попередніх порушень. Дана сума збільшила розмір суми податку на додану вартість, на яку платник мав право в 2015 році зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі ЄРПН) в звязку з запровадженням системи електронного адміністрування податку на додану вартість в 2015 році. Запровадження системи електронного адміністрування відбувалося поетапно починаючи з січня 2015 року по липень 2015 року. Порядок формування суми на електронному рахунку платника податку, на яку такий платник податку має право зареєструвати податкові накладні, була встановлена статтею 2001 ПК України.

Стаття 2001 «Електронне адміністрування податку на додану вартість» ПК України набрала чинності з 1 січня 2015 року. Крім того, з 1 січня 2015 року набрали чинності такі зміни:? усі ПН повинні були бути складені в електронній формі (пункту 201.1 ПК України); право на ПК давали лише ПН/РК, які зареєстровані в ЄРПН (пункт 198.6 ПК України);??запрацювали штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію ПН в ЄРПН (стаття 1201 ПК України);?сплата ПДВ до бюджету мала проводитись з електронного рахунка, відкритого в системі електронного адміністрування (пункт 200.2 ПК України). При цьому були передбачені деякі «перехідні» послаблення: обовязкова реєстрація всіх без виключення ПН/РК запроваджується з 1 лютого 2015 року (зміни у пункті 11 підрозділ 2 розділ XX ПК України);?введено перехідний період з 1 лютого 2015 року до 1 липня 2015 року, протягом якого реєстрація ПН/РК у ЄРПН здійснюється без обмеження сумою податку, обчисленою за формулою, яка вже запроваджена пунктом 2001.3 ПК України.

З початком роботи ЄРПН (з лютого 2015 року) платник податків мав право включити до складу суми податку, на яку платник мав право зареєструвати податкові накладні в ЄРПН суму, відємного значення, визначену відповідно до пункту 33 підрозділу 2 розділу ХХ ПК України. З 16 липня 2015 року, після закінчення тестового режиму роботи ЄРПН, обнулялися дані на електронному рахунку платника податків в системі податкових накладних, та встановлювалося початкове відємне значення відповідно до приписів пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ (в редакції від 16 липня 2015 року): "34. Встановити, що станом на третій робочий день після дати набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" № 643-VIII від 16.07.2015,зареєстрованим платникам податку значення суми податку (позитивне або відємне), на яку такий платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначене пунктом 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу, та значення усіх її складових, визначених цим Кодексом, дорівнюють нулю, що були сформовані, починаючи з 1 липня 2015 року. Зареєстрованим платникам податку таке значення автоматично збільшується контролюючим органом: до 31 липня 2015 року для платників податків, що застосовують звітний (податковий) період місяць, без проведення перевірок, передбачених статтею 200 цього Кодексу, на суму відємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, та суму непогашеного відємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду, що зазначено в податковій звітності з податку на додану вартість, у якій відображаються розрахунки з бюджетом та/або відображаються операції, що стосуються спеціального режиму оподаткування відповідно до статті 209 цього Кодексу, за червень 2015 року. На таку суму платником податку збільшується розмір суми податкового кредиту за звітний (податковий) період (липень 2015 року).…».

Такий самий порядок збільшення початкової суми був описаний в пункті 3 статті 10 Постанови КМУ від 16 жовтня 2014 р. № 569 «Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість»: «…10. Зареєстрованим платникам податку значення суми податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Реєстрі, визначена відповідно до пункту 9 цього Порядку, автоматично збільшується ДФС: до 31 липня 2015 р. для платників податків, що застосовують звітний (податковий) період - місяць (до 20 серпня 2015 р. для платників податків, що застосовують звітний (податковий) період - квартал), без проведення перевірок, передбачених статтею 200 Кодексу, на суму відємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, та суму непогашеного відємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду, що зазначено в податковій звітності з податку, у якій відображаються розрахунки з бюджетом та/або операції, що стосуються спеціального режиму оподаткування відповідно до статті 209 Кодексу, за червень 2015 р./II квартал 2015 року. На таку суму платником податку збільшується сума податкового кредиту за звітний (податковий) період (липень 2015 р./III квартал 2015 р.)…».

Отже, формування на електронному рахунку позивача початкової суми було врегульовано пунктом 2001.3, статті 2001 ПКУ, пунктом 4 ст. 34 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, пункту 3 статті 10 Постанови КМУ від 16 жовтня 2014 р. № 569 «Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість», п. 33 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ. Формування такої суми здійснювалося контролюючим органом автоматично, без проведення перевірок. В результаті не визнання контролюючим органом такої суми відємного значення, до ТОВ «Донвуглересурси» було застосовано штрафну санкцію в розмірі 10% згідно ст. 41 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України. Контролюючий орган в акті перевірки не навів підстав зняття початкової суми відємного значення, яка було сформована на електронному рахунку позивача в липні 2015 року, не надав посилання на приписи діючого законодавства чи на фактичні обставини справи, які були підставою такого заняття.

Стосовно посилання відповідача на порушення кримінальних справ щодо посадових осіб контрагентів позивача, або контрагентів їх контрагентів суд зазначає, що відповідачем не надано суду жодного вироку у якості доказу. В межах спірних правовідносин у даній справі не розглядається справа про правові наслідки дій чи бездіяльності осіб, щодо яких ухвалені такі вироки суду. Суд зазначає, що покупець не може нести відповідальність за порушення податкового законодавства продавцем-контрагентом, за умови необізнаності першим щодо таких порушень. Відповідачем не надано доказів того, що позивач знав або міг дізнатися про те, що його контрагенти порушують вимоги податкового законодавства, а також доказів того, що позивач був безпосередньо залучений до зловживань контрагентів у системі оподаткування. Податковий орган не надав жодних доказів на підтвердження того, що позивач як платник податку діяв без належної обачності й обережності і йому було відомо про порушення, які допускали його контрагенти, або що самостійною діловою метою здійснення господарських операцій з даними підприємствами було одержання позивачем податкової вигоди. Дана правова позиція суду узгоджується із практикою Європейського суду з прав людини. Так, основним висновком у рішенні від 22.01.2009 у справі «БУЛВЕС» АД проти Болгарії» № 3991/03 Європейський суд з прав людини зазначив, що у разі якщо національні органи за відсутності будь-яких вказівок на безпосередню участь фізичної або юридичної особи у зловживанні, пов'язаним зі сплатою податку на додану вартість, який нараховується у ланцюгу поставок, або будь-яких вказівок на обізнаність про таке порушення, все ж таки застосовують негативні наслідки до отримувача оподатковуваної податком на додану вартість поставки, який повністю виконав свої зобов'язання, за дії або бездіяльність постачальника, який перебував поза межами контролю отримувача і у відношенні якого у нього не було засобів перевірки та забезпечення його виконання, то такі владні органи порушують справедливий баланс, який має підтримуватися між вимогами суспільних інтересів та вимогами захисту права власності.

Вищевказані обставини та докази, які суд оцінює у їх сукупності відповідно до статті 90 КАС України, спростовують посилання відповідача щодо відсутності реального характеру у спірних господарських операціях.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що відповідач не довів правомірність спірних податкових повідомлень-рішень в порядку частини 2 статті 77 КАС України, внаслідок чого позовні вимоги позивача підлягають задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до частини 1 статті 139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є субєктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань субєкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа. Позивачем сплачений судовий збір у сумі 616700 грн. відповідно до платіжного доручення від 8 червня 2018 року № 207.

Керуючись статтями 2-17, 19-20, 42-47, 55-60, 72-77, 90, 94-99, 122, 124-125, 132, 139, 143, 159-165, 168, 171, 173, 192-196, 224, 225-228, 229-230, 241, 243, 245, 246, 250, 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Донвуглересурси» (, 84200, Донецька область, м. Дружківка, вул. Машинобудівників, 34Б) до Головного управління ДФС у Донецькій області (, 87526, Донецька область, м. Маріуполь, вул. 130-ї Таганрозької дивізії, 114) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 23 травня 2018 року № НОМЕР_1, № НОМЕР_2, від 2 лютого 2018 року № НОМЕР_3, № НОМЕР_4, № НОМЕР_5 задовольнити повністю.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Донецькій області від 23 травня 2018 року № НОМЕР_1, яким збільшено суму грошового зобовязання з податку на додану вартість на загальну суму 83384831 грн. 25 коп., з яких за податковим зобовязанням у сумі 66707865 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) у сумі 16676966 грн. 25 коп.; від 23 травня 2018 року № НОМЕР_2, яким збільшено суму грошового зобовязання з податку на прибуток підприємства на загальну суму 56110968 грн. 75 коп. з яких за податковим зобовязанням у сумі 47272581 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) у сумі 8739387 грн. 75 коп.; від 2 лютого 2018 року № НОМЕР_3, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафу) у сумі 68404 грн. 80 коп.; від 2 лютого 2018 року № НОМЕР_4, яким зменшено суму відємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на суму 1555973 грн.; від 2 лютого 2018 року № НОМЕР_5, яким зменшено суму відємного значення обєкта оподаткування податком на прибуток у сумі 1091539 грн.

Стягнути з Головного управління ДФС у Донецькій області за рахунок бюджетних асигнувань на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Донвуглересурси» витрати по сплаті судового збору у розмірі 616700 грн.

Вступна та резолютивна частини рішення ухвалені у нарадчій кімнаті та проголошені у судовому засіданні 19 вересня 2018 року. Повне судове рішення складено 27 вересня 2018 року.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Смагар С.В.