Справа № 2140/1543/18
Суддя: Хом'якова В.В.
Дата ухвалення: 2018-09-20 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
_______________________________________________________________________________
УХВАЛА

20 вересня 2018 р. м. ХерсонСправа № 2140/1543/18

Херсонський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Хом'якової В.В., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Приватного підприємства "Олді-Н" до Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, Державної фіскальної служби України про визнання протиправним та скасування рішення; визнання дій протиправними та зобов'язання вчинити певні дії,

встановив:

Приватне підприємство "ОЛДІ-Н" (позивач) звернулось до суду з вказаним адміністративним позовом до відповідача, в якому просить:

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, яка приймає рішення про реєстрацію податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації про внесення позивача до переліку ризикових платників податків;

- зобов'язати комісію головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, яка приймає рішення про реєстрацію податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації виключити позивача з переліку ризикових платників податків;

- визнати протиправними дії Державної фіскальної служби України, які полягають в зупиненні реєстрації податкових накладних, складених ПП "Олді-Н" та направлених для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних №1 від 02.04.2018 року на суму 102,48 грн., № 3 від 27.04.2018 року на суму 239912,05 грн., № 4 від 27.04.2018 року на суму 275010,70 грн., № 5 від 27.04.2018 року на суму 204577,56 грн., № 6 від 27.04.2018 року на суму 345125,34 грн., № 7 від 27.04.2018 року на суму 435555,56 грн., № 8 від 27.04.2018 року на суму 372925,81 грн., № 9 від 27.04.2018 року на суму 224520,43 грн., № 10 від 27.04.2018 року на суму 455120,15 грн., № 11 від 27.04.2018 року на суму 368952,72 грн., № 12 від 27.04.2018 року на суму 478577,14 грн., № 13 від 27.04.2018 року на суму 487359,67 грн., №14 від 27.04.2018 року на суму 564548,65 грн., №15 від 27.04.2018 року на суму 587557,15 грн., №16 від 27.04.2018 року на суму 554286,17 грн., № 17 від 27.04.2018 року на суму 588589,02 грн., № 18 від 27.04.2018 року на суму 141980,16 грн., № 19 від 27.04.2018 року на суму 284236,90 грн.;

- зобов'язати відповідача зареєструвати вищевказані накладні.

В позовній заяві позивач вказує, що в квитанціях про реєстрацію податкових накладних в якості підстави для зупинення такої реєстрації є відповідність податкових накладних п.1.6 п. 1 "Критеріїв ризиковості платника податку", з чим позивач не погоджується, оскільки вважає себе сумлінним платником податків та здійснює свою діяльність у межах правового поля. Крім того, позивач вказує на те, що пп.1.6 п.1 Критеріїв вказано 7 окремих ознак ризиковості, але в квитанціях про зупинення міститься лише загальне посилання на даний підпункт без вказівки на конкретну ознаку. Позивач зазначає, що з листа ДФС України від 21.03.2018р. № 959/99-99-07-18 вбачається, що Головні управління ДФС в областях, м. Києві та Офіс великих платників податків ДФС постійно обраховують та проводять моніторинг показників, визначених у пунктах 1.1 - 1.6 цих Критеріїв. Якщо виявлено, що платник податків має ознаки ризиковості згідно з пунктом 1.6 цих Критеріїв, то такий платник податків виноситься на розгляд Комісії в той самий день і вноситься до переліку ризикових платників у день проведення засідання Комісії, на якому прийнято відповідне рішення. Крім того, наказом ДФС від 21.03.2018 року № 144 затверджено Порядок формування територіальними органами та структурними підрозділами ДФС переліку ризикових платників податків. Вказаним Порядком, серед іншого, передбачено, що керівники комісій головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації (далі - Комісія), забезпечують розгляд питань на засіданні Комісії щодо внесення платників податків до переліку ризикових платників податків/виключення з переліку ризикових платників податків згідно з п. 1.6 Критеріїв. Засідання Комісії щодо розгляду питань про внесення платників податків до переліку ризикових платників податків/виключення з переліку ризикових платників податків проводиться згідно з порядком, передбаченим постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 року № 117 "Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних", та оформлюється протоколом. До протоколу засідання Комісій обов'язково додаються: перелік платників податків, щодо яких виявлено ознаки ризиковості, згідно з п. 1.6 Критеріїв; матеріали, на підставі яких платників податків віднесено до такого переліку; інша інформація, що розглядається Комісією. За результатами засідання Комісії та протокольно прийнятого рішення (внесення платників податків до переліку ризикових платників податків/виключення з переліку ризикових платників податків) голова Комісії забезпечує негайне внесення інформації щодо включення/виключення зазначених платників до/із переліку платників податків в режимі "Журнал ризикових платників податків" розділу "Робота Комісії регіонального рівня" підсистеми "Аналітична система" ІТС "Податковий блок" як платників з ознаками ризиковості.

Ухвалою від 07.08.18 відкрито провадження у справі в загальному провадженні, призначено підготовче судове засідання на 05 вересня 2018 р.

Ухвалою від 07.09.2018 суд витребував у Головного управління ДФС у Херсонській області (відповідач-1) рішення комісії ГУ ДФС у Херсонській області про включення ПП "Олді-Н" до переліку ризикових платників (витяг з відповідного протоколу засідання комісії) та матеріали або інформацію, які стали підставою для прийняття комісією рішення про включення ПП "Олді-Н" до переліку ризикових платників, або підтвердити відсутність такого рішення; докази того, що подані позивачем податкові накладні відповідають вимогам пп. 1.6 п. 1 Критеріїв ризиковості платника податку.

Відповідач-1 вимоги суду не виконав, витребуваних документів не надав, відсутні будь-які пояснення того, чи віднесений позивач до ризикованих платників податків та за яких підстав.

Із супровідним листом від 18.09.2018 № 567/21-22-10-03-05 відповідач-1 надав суду копію службової записки начальника управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем з якої вбачається, що за даними декларацій з ПДВ позивачем задекларовано обсяг реалізації у 2018 році в сумі 30382,8 тис. грн., при цьому сплачено до бюджетів усіх рівнів лише 50 тис. грн. Також в службовій записці вказано, що законодавчо не врегульовано функціонування Реєстру податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрація яких зупинена та Реєстру ризикових платників, на даному етапі Рішення про включення СГД до Реєстру ризикових платників не виноситься, зокрема це стосується і ПП "ОЛДІ-Н".

У зв'язку з тим, що у письмовому відзиві на позовну заяву відповіда-1 ніяким чином не пояснюється відсутність або наявність рішення комісії Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі про внесення позивача до переліку ризикових платників податків; та чи взагалі такий перелік існує, суд вважає за необхідне витребувати від відповдіача-1 підтвердження того, що ніякого рішення комісії Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі про внесення позивача до переліку ризикових платників податків не існує та пояснення по питанню , чи ведеться такий перелік, як це передбачено Порядком формування територіальними органами та структурними підрозділами ДФС переліку ризикових платників податків , а також витребувати інформацію, чи заведена відповідачем-1 Облікова картка на позивача та чи внесена інформації до переліку ризикових платників податків в режимі "Журнал ризикових платників податків" розділу "Робота Комісії регіонального рівня" підсистеми "Аналітична система" ІТС "Податковий блок" в органах Державної фіскальної служби.

Також суд вважає за необхідне вдруге витребувати у відповідача докази того, що відповідач-1 мав податкову інформацію, яка свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником, та яка стала підставою зупинення реєстрації податкових накладних позивача, а також надати суду таку інформацію.

Ч. 1, 2, 3 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача. Докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.

Обставини справи, які за законом мають бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися іншими засобами доказування (ч. 2 ст. 74 КАС України). Відповідач повинний подати суду докази разом із поданням відзиву. Якщо доказ не може бути поданий у встановлений законом строк з об'єктивних причин, учасник справи повинен про це письмово повідомити суд та зазначити: доказ, який не може бути подано; причини, з яких доказ не може бути подано у зазначений строк. Учасник справи також повинен надати докази, які підтверджують, що він здійснив усі залежні від нього дії, спрямовані на отримання відповідного доказу.

Суд попереджає сторони, що якщо учасник справи без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які він посилається, суд вирішує справу на підставі наявних доказів.

У разі неподання суб'єктом владних повноважень витребуваних судом доказів без поважних причин або без повідомлення причин суд, залежно від того, яке ці докази мають значення, може визнати обставину, для з'ясування якої витребовувався доказ, або відмовити у її визнанні, або розглянути справу за наявними в ній доказами, а у разі неподання доказів позивачем - також залишити позовну заяву без розгляду. (ч. 9 ст. 80 КАС України).

Керуючись ст.ст. 243, 248, 256 КАС України, суд, -

ухвалив:

Зобов'язати Головне управління ДФС у Херсонській області надати в судове засідання 01.10.2018 о 10 год. 30 хвил.:

- рішення комісії ГУ ДФС у Херсонській області про включення ПП "Олді-Н" до переліку ризикових платників (витяг з відповідного протоколу засідання комісії) та матеріали або інформацію, які стали підставою для прийняття комісією рішення про включення ПП "Олді-Н" до переліку ризикових платників, або підтвердження того, що ніякого рішення комісії Головного управління ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі про внесення позивача до переліку ризикових платників податків не існує;

- пояснення по питанню чи ведеться такий перелік ризикових платників, як це передбачено Порядком формування територіальними органами та структурними підрозділами ДФС переліку ризикових платників податків;

- податкову інформацію, яка свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником, та яка стала підставою зупинення реєстрації податкових накладних ПП "ОЛДІ-Н";

- інформацію, чи заведена Облікова картка в електронному вигляді у форматі Word на позивача та чи внесена інформації до переліку ризикових платників податків в режимі "Журнал ризикових платників податків" розділу "Робота Комісії регіонального рівня" підсистеми "Аналітична система" ІТС "Податковий блок" в органах Державної фіскальної служби.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подання апеляційної скарги безпосередньо до Одеського апеляційного адміністративного суду в 15-денний строк з дня складання повного судового рішення, при цьому відповідно до п.п. 15.5 п. 15 розділу VII "Перехідні положення" КАС України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомукаційної системи апеляційні скарги подаються через суд першої інстанції, який ухвалив відповідне рішення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини ухвали суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження апеляційна скарга подається протягом 15 днів з дня складання повного судового рішення.

Ухвалу підписано 21.09.2018.

Суддя Хом'якова В.В.