Справа № 2а-4542/11/2670
Суддя: Аблов Є.В.
Дата ухвалення: 2011-07-19 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

19 липня 2011 року № 2а-4542/11/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі:

головуючого судді Аблова Є.В.;

при секретарі Мальчик І.Ю.,

за участю сторін:

представника позивача -Мельника М.М.

представника відповідача -Харченко А.В., Аліфанова Т.Ю.,

представника прокуратури -Шаповалова І.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «ТІ-КАПІТАЛ»до Державної податкової інспекції у Святошинському районі м. Києва за участю прокуратури Святошинського району м. Києва про скасування податкового повідомлення-рішення,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до суду з позовом до Державної податкової інспекції у Святошинському районі м. Києва за участю прокуратури Святошинського району м. Києва про скасування податкового повідомлення-рішення, обґрунтовуючи свої вимоги тим, що оскаржуване податкове повідомлення -рішення прийняте з порушенням вимог чинного законодавства, оскільки позивач здійснював повернення інвестиції з свого поточного рахунку в національній валюті на інвестиційний рахунок в національній валюті нерезидента та здійснював операції по переказу іноземної валюти нерезиденту за корпоративні права за що чинне законодавство України не вимагає наявності індивідуальної ліцензії Національного Банку України.

В позовній заяві позивач просить суд скасувати податкове повідомлення -рішення №/0, видане ДПІ у Святошинському районі м. Києва 14.01.11 р.

У судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав повністю.

Представники відповідача позовні вимоги не визнали повністю та зазначили, що оскаржуване податкове повідомлення -рішення прийняте відповідачем відповідно до вимог чинного законодавства, оскільки позивач в порушення ст. 5 та ст.7 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю»та пп. 2.2. п.2 «Положення про валютний контроль», затвердженого Постановою Правління Національного банку України №49 від 08.02.00 р. здійснював переказ за межі України валютних цінностей на користь нерезидента СВЕДБАНК АБ (Швеція) та розрахунки в межах торговельного обороту у валюті України з нерезидентом М.Л.Е. ТРЕЙДІНГ ЛІМІТЕД (Кіпр) без одержання індивідуальних ліцензій Національного банку України..

Представник прокуратури проти позову заперечував.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали справи, заслухавши представника позивача, представників відповідача, представника прокуратури, суд дійшов наступних висновків:

Судом встановлено, що з 29.09.10 р. по 02.12.10 р. Державною податковою інспекцією у Святошинському районі м. Києва проведено планову виїзну перевірку ТОВ «ТІ-КАПІТАЛ»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 10.07.08 р. по 30.06.10 р. за результатами якої складено акт № 75/22-025/36001522 від 30.12.10 р.

В ході перевірки встановлено порушення ст. 5 та ст.7 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю»та пп. 2.2. п.2 «Положення про валютний контроль», затвердженого Постановою Правління Національного банку України №49 від 08.02.00 р., а саме здійснення ТОВ «ТІ-КАПІТАЛ»переказ за межі України валютних цінностей на користь нерезидента СВЕДБАНК АБ (Швеція) та розрахунки в межах торговельного обороту у валюті України з нерезидентом М.Л.Е. ТРЕЙДІНГ ЛІМІТЕД (Кіпр) без одержання індивідуальних ліцензій Національного банку України.

На підставі акту перевірки Державною податковою інспекцією у Святошинському районі м. Києва прийнято податкове повідомлення -рішення №/0 від 14.01.11 р. сума податкового зобов'язання якого становить 5 702 058,26 грн.

Як встановлено судом, що 17.02.10 р. між М.Л.Е. Трейдінг Лімітед (Кіпр) (Продавець) та ТОВ«ТІ-КАПІТАЛ»(Покупець) укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №Д-778/10, предметом якого є зобов'язання продавця передати у власність покупця, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити прості акції кількістю 100 000 штук загальною сумою 2 500 000,00 грн. без ПДВ.

Згідно з випискою по рахунку №2650.6.040095.001, 19.05.10 р. ТОВ«ТІ-КАПІТАЛ»перераховано на рахунок 9001 М.Л.Е. Трейдінг Лімітед (Кіпр) грошові кошти в сумі 2 500 000.00 грн.

29.04.10 р. між М.Л.Е. Трейдінг Лімітед (Кіпр) (Продавець) та ТОВ«ТІ-КАПІТАЛ»(Покупець) укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №Д-2929/10, предметом якого є зобов'язання продавця передати у власність покупця, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити прості акції кількістю 100 000 штук загальною сумою 2 500 000,00 грн. без ПДВ.

Згідно з випискою по рахунку №2650.6.040095.001 в АБ «Бізнес Стандарт»19.05.10 р. ТОВ«ТІ-КАПІТАЛ»перераховано на рахунок 9001 М.Л.Е. Трейдінг Лімітед (Кіпр) грошові кошти в сумі 550 000,00 грн.

22.12.09 р. між ТОВ«ТІ-КАПІТАЛ»(Покупець) та СВЕДБАНК АБ (ПАБЛ) (Продавець) укладено договір купівлі-продажу частки в статутному капіталі.

Ціна частки становить 332 964,00 доларів США.

Згідно з випискою по рахунку №7301 в АТ «Сведбанк»29.12.09 р. ТОВ«ТІ-КАПІТАЛ»перераховано та транзитний рахунок 2703 СВЕДБАНК АБ (Швеція) грошові кошти в сумі 332 964,00 дол. США (2 652 058,26 грн.)

Декрет Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19 лютого 1993 року № 15-93 (далі -Декрет) установлює режим здійснення валютних операцій на території України, визначає загальні принципи валютного регулювання, повноваження державних органів і функції банків та інших фінансових установ України в регулюванні валютних операцій, права й обов'язки суб'єктів валютних відносин, порядок здійснення валютного контролю, відповідальність за порушення валютного законодавства.

Відповідно до п.1 ст. 5 Декрету Національний банк України видає індивідуальні та генеральні ліцензії на здійснення валютних операцій, які підпадають під режим ліцензування згідно з цим Декретом.

Згідно з п.1.2 постанови Правління Національного банку України «Про здійснення операцій з цінними паперами українських емітентів»індивідуальні ліцензії Національного банку України на переказування іноземної валюти за межі України з метою оплати валютних цінностей видаються для переказування іноземної валюти за межі України з метою оплати валютних цінностей. Не потребують наявності ліцензії операції з переказування резидентами-торговцями, що отримали ліцензію Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку на професійну діяльність на ринку цінних паперів, а саме діяльність з випуску та обігу цінних паперів у межах законодавства України, що регулює випуск та обіг цінних паперів, та генеральну ліцензію Національного банку України на здійснення валютних операцій у межах валютного законодавства України.

Відповідно до пп. а п. 4 ст. 5 Декрету вивезення, переказування і пересилання за межі України валютних цінностей потребує отримання індивідуальної ліцензії Національного банку України.

Статтею 7 Декрету передбачено, що здійснення розрахунків між резидентами і нерезидентами в межах торгівельного обороту у валюті України допускається за умови одержання індивідуальної ліцензії Національного банку України.

Згідно з п. 6 ст. 5 Декрету порядок і терміни видачі ліцензій, перелік документів, необхідних для одержання ліцензій, а також підстави для відмови у видачі ліцензій визначаються Національним банком України.

Відповідно до п. 1.3 Положення про порядок видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій на розміщення резидентами (юридичними та фізичними особами) валютних цінностей на рахунках за межами України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 14 жовтня 2004 року № 485, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України (далі -Положення), яке було розроблено відповідно до вимог ст. 5, ст. 11, ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року № 15-92 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", а також статей 7 і 44 Закону України "Про Національній банку України" і регламентує порядок та умови видачі Національним банком України резидентам індивідуальних ліцензій на розміщення резидентами (юридичними та фізичними особами) валютних цінностей на рахунках за межами України, ліцензія - індивідуальна ліцензія, видана Національним банком резиденту на розміщення валютних цінностей на рахунку (рахунках), відкритому (відкритих) за межами України.

Розміщення валютних цінностей на рахунку - зарахування валютних цінностей на рахунок резидента чи його відокремленого структурного підрозділу, який згідно із законодавством країни місцезнаходження не є юридичною особою, та/або наявність залишку валютних цінностей на рахунку цього резидента (його структурного підрозділу).

Дата видачі ліцензії має передувати даті розміщення валютних цінностей на рахунку (п. 1.9 Положення).

Пунктом 1.10 Положення визначено, що строк дії ліцензії не може перевищувати одного календарного року.

Початок строку дії ліцензії не може встановлюватися раніше дати видачі ліцензії.

Відповідно до п. 2 ст. 16 Декрету до резидентів, нерезидентів, винних у порушенні правил валютного регулювання і валютного контролю, за здійснення операцій з валютними цінностями, що потребують одержання ліцензій Національного банку України згідно з пунктом 4 статті 5 цього Декрету, без одержання індивідуальної ліцензії Національного банку України застосовується штраф у сумі, еквівалентній сумі зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Національного банку України на день здійснення таких операцій.

Отже, враховуючи те, що позивач переказував за межі України валютні цінності без отримання ліцензії Національного банку України, суд приходить до висновку, що відповідч при прийнятті оскаржуваного податкового повідомлення -рішення діяв на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, а тому позовні вимоги є необгрунтованими.

Керуючись ст.ст. 94, 158-163 КАС України суд ,-

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні позовних вимог товариству з обмеженою відповідальністю «ТІ-КАПІТАЛ»відмовити повністю.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подачі в Окружний адміністративний суд міста Києва апеляційної скарги на постанову протягом десяти днів з дня її проголошення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає до Київського апеляційного адміністративного суду.

Якщо апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений ст. 186 КАС України, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку.

Повний текст постанови складений та підписаний суддею 26.07.11 р.

Суддя Є.В. Аблов