Справа № 1540/4519/18
Суддя: Танцюра К.О.
Дата ухвалення: 2018-09-10 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 1540/4519/18
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 вересня 2018 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Танцюри К.О.,

за участю секретаря Сидорівського С.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м.Одесі заяву Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про підтвердження обґрунтованості повного адміністративного арешту майна,-

ВСТАНОВИВ:

Головне управління Державної фіскальної служби в Одеській області звернулось до суду із заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про підтвердження обґрунтованості повного адміністративного арешту майна Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, згідно рішення ГУ ДФС в Одеській області.

В обґрунтування зазначеної заяви про підтвердження обгрунтованості умовного адміністративного арешту майна платника податків заявник зазначив, що 17.08.2018р. ГУ ДФС в Одеській області було прийнято наказ № 6198 Про проведення фактичної перевірки ФОП ОСОБА_1 та 04.09.2018р. о 16:10 за адресою господарської одиниці, АДРЕСА_1-бар-магазин «Альфа» був здійснений вихід перевіряючих ГУ ДФС в Одеській області, однак відповідач не допустив до проведення перевірки працівників контролюючого органу та відмовився від отримання копії наказу, підписання направлень на перевірку, про що складено відповідні акти від 04.09.2018р. У зв'язку з тим, 05.09.2018р. о 16:00 начальником ГУ ДФС в Одеській області прийнято рішення про застосування повного адміністративного арешту майна платника податків. Представник позивача, посилаючись на положення ст.16, 20, 94 Податкового кодексу, просив суд підтвердити обґрунтованість повного адміністративного арешту майна платника податків

Представник відповідача повідомлявся про день та час слухання справи за номером телефону, вказаним ним у декларації згідно бази інформації в АІС «Податковий блок».

Заслухавши пояснення представника позивача та дослідивши матеріали справи суд встановив наступні обставини та відповідні їм правовідносини.

Наказом Головного управління ДФС в Одеській області від 17.08.2018р. №6198 "Про проведення фактичної перевірки ФОП ОСОБА_1", з метою здійснення контролю за дотриманням вимог діючого законодавства у сфері обігу підакцизних товарів, ведення касових операцій, ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, наявності документа, що підтверджує державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців відповідно до закону на підставі п.п.19-1. 1.4 п. 19-1.1 ст. 19-1, п.п. 19-1.1.14 п. 19-1.1 ст. 19-1, ст.20, п.п.80.2.5 п.80.2 ст.80 Податкового кодексу України, прийнято рішення провести з 04.09.2018р. фактичну перевірку ФОП ОСОБА_1, тривалістю 10 діб, перевіряємий період з 01.01.2017р. по дату закінчення фактичної перевірки (а.с.9).

04.09.2018р. головними державними ревізор-інспекторами відділу обслуговування акцизних складів та податкових постів управління контролю за обігом і оподаткуванням підакцизних товарів ГУ ДФС в Одеській області Хвощинським Владиславом Миколайовичем та Рейдою Сергієм Григоровичем здійснено вихід за адресою господарської одиниці АДРЕСА_1-бар-магазин «Альфа», з метою проведення перевірки та пред'явлення направлень №3285, №3284 від 04.09.2018р. і наказу від 17.08.2018р. №6198 про проведення перевірки, однак відповідачем відмовлено у отриманні вказаних документів, про що складено акт про відмову від отримання наказу на проведення фактичної перевірки та відмову від підпису в направленнях від 04.09.2018р. №1076.(а.с.12)

Разом з тим, 04.09.2018 головними державними ревізор-інспекторами відділу обслуговування акцизних складів та податкових постів управління контролю за обігом і оподаткуванням підакцизних товарів ГУ ДФС в Одеській області Хвощинським Владиславом Миколайовичем та Рейдою Сергієм Григоровичем складено акт про відмову від допуску до перевірки №1072 від 04.09.2018р.(а.с.14)

Судом встановлено, що 05.09.2018р. заступник начальника ГУ ДФС в Одеській області Попов В.Г. звернувся до начальника ГУ ДФС в Одеській області Мілютіна Г.В. зі зверненням про застосування адміністративного арешту майна платника податків ФОП ОСОБА_1 у зв'язку з відмовою 04.09.2018р. від проведення фактичної перевірки (а.с.15).

05.09.2018р. о 16:00год. начальником ГУ ДФС в Одеській області Мілютіним Г.В. прийнято рішення про застосування повного адміністративного арешту майна платника податків ФОП ОСОБА_1І.(а.с.8).

Відповідно до п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Підпунктом 75.1.3. п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України визначено, що фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об'єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим органом щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

Відповідно до п.п. 19-1.1.4. та п.п. 19-1.1.14. п. 19 19-1 ст. 19-1 Податкового кодексу України контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, як здійснюють контроль за встановленими законом строками проведення розрахунків в іноземній валюті, за додержанням порядку приймання готівки для подальшого переказу (крім приймання готівки банками), за дотриманням суб'єктами господарювання установлених законодавством обов'язкових вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), проведення розрахункових операцій, а також за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, наявністю торгових патентів; здійснюють контроль у сфері виробництва, обігу та реалізації підакцизних товарів, контроль за їх цільовим використанням, забезпечують міжгалузеву координацію у цій сфері.

Пунктом 80.2.5 ст.80 Податкового кодексу України визначено, що фактична перевірка може проводитися на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції під розписку до початку проведення такої перевірки, зокрема, у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про порушення вимог законодавства в частині виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів та цільового використання спирту платниками податків, обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками, а також здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, пального.

Згідно п. 81.1. ст.80 Податкового кодексу України встановлено, що посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки. Непред'явлення або ненадіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред'явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Відмова платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) від допуску до перевірки на інших підставах, ніж визначені в абзаці п'ятому цього пункту, не дозволяється.

При пред'явленні направлення платнику податків та/або посадовим (службовим) особам платника податків (його представникам або особам, які фактично проводять розрахункові операції) такі особи розписуються у направленні із зазначенням свого прізвища, імені, по батькові, посади, дати і часу ознайомлення. У разі відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) розписатися у направленні на перевірку посадовими (службовими) особами контролюючого органу складається акт, який засвідчує факт відмови. У такому випадку акт про відмову від підпису у направленні на перевірку є підставою для початку проведення такої перевірки.

При цьому, до суду не надано доказів наявності підстав для недопуску посадових осіб податкового органу до проведення перевірки ФОП ОСОБА_1

Відповідно до п.94.1 ст.94 Податкового кодексу України адміністративний арешт майна платника податків є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом.

Згідно пп.94.2.3 п.94.2 ст.94 Податкового кодексу України арешт майна може бути застосовано, якщо платник податків відмовляється від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу.

Згідно п.94.5 , п.94.6 ст. 94 Податкового кодексу України арешт майна може бути повним або умовним. Повним арештом майна визнається заборона платнику податків на реалізацію прав розпорядження або користування його майном. У цьому випадку ризик, пов'язаний із втратою функціональних чи споживчих якостей такого майна, покладається на орган, який прийняв рішення про таку заборону.

Відповідно до п. 94.10. ст.94 Податкового кодексу України арешт на майно може бути накладено рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом.

На підставі викладеного, перевіряючи обґрунтованість застосування адміністративного арешту, суд дійшов висновку, що Головне управління Державної фіскальної служби в Одеській області діяло у межах компетенції, на підставі та у спосіб передбачений законом, у зв'язку з чим заява податкового органу є обґрунтованою та підлягає задоволенню.

За таких обставин, заява Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області про підтвердження обґрунтованості повного адміністративного арешту майна платника податків фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, згідно рішення ГУ ДФС в Одеській області від 05.09.2018р. підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 283, 293 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Заяву Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області про підтвердження обґрунтованості повного адміністративного арешту майна - задовольнити.

Підтвердити обґрунтованість повного адміністративного арешту майна платника податків фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1) згідно рішення ГУ ДФС в Одеській області від 05.09.2018р.

Рішення суду щодо підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна платника податків підлягає негайному виконанню

Рішення може бути оскаржене протягом десяти днів з дня його проголошення шляхом подання апеляційної скарги за правилами, встановленими ст. 293, п. 15-5 розділу VII Кодексу адміністративного судочинства України.

Подання апеляційної скарги на рішення суду щодо підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна платника податків не перешкоджає його виконанню.

Суддя К.О. Танцюра

.