Справа № 820/3016/18
Суддя: Спірідонов М.О.
Дата ухвалення: 2018-08-22 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Рішення

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

"22" серпня 2018 р. № 820/3016/18

Харківський окружний адміністративний суд у складі

Головуючого судді Спірідонов М.О.

за участю секретаря судового засідання Попова А.О.

представника позивача - Чишко С.В.

представника відповідача - Кудіна В.Ю.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку загального позовного провадження в приміщенні Харківського окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовом

Товариства з обмеженою відповідальністю "ЕТАЛОНТЕХСЕРВІС" (61038, м. Харків, пр-т. Ювілейний, буд. 28-а)
до Головного управління ДФС у Харківській області (61057, м. Харків, вул. Пушкінська, 46)
про скасування податкових повідомлень-рішень ,

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "ЕТАЛОНТЕХСЕРВІС", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом, в якому просить суд скасувати податкові повідомлення-рішення № 2 від 12.04.2018 року та № 2 від 12.04.2018 року.

В обґрунтування позову зазначено, що відповідачем було прийнято податкові повідомлення-рішення № 2 від 12.04.2018 року та № 2 від 12.04.2018 року. Позивач з зазначеними податковими повідомленнями-рішеннями не погоджується, вважає їх незаконними та такими, що винесені з порушенням норм чинного законодавства України, а тому підлягають скасуванню.

Представник позивача в судове засідання з'явився, позовні вимоги підтримав та просив суд їх задовольнити в повному обсязі.

Представник відповідача в судове засідання з'явився, щодо задоволення позовних вимог заперечував зазначивши, що податкові повідомлення-рішення № 2 від 12.04.2018 року та № 2 від 12.04.2018 року є такими, що винесені в межах чинного законодавства України, а тому не підлягають скасуванню.

Суд, вислухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності, вивчивши норми матеріального та процесуального права, якими врегульовані спірні правовідносини вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав та мотивів.

Судом встановлено, що працівниками ГУ ДФС у Харківській області була проведена документальна планова виїзна перевірка позивача з питань дотримання податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017 року, валютного - за період з 01.01.2015 по 31.12.2017 року, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування - за період з 01.01.2015 по 31.12.2017 року.

За наслідками перевірки було складено акт № 1092/20-40-14-02-08/37660108 від 28.03.2018 року яким встановлено порушення позивачем п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 зі ; змінами та доповненнями занижено податок на прибуток на загальну суму 1139146 грн., у тому числі за 2015 рік у сумі 148770 грн., за 2016 рік у сумі 816579 грн., за 1 кв. 2017 року у З сумі 49468 грн., за 2 кв. 2017 року у сумі 23482 грн., за 3 квартал 2017 року у сумі 13329 грн., за 4 кв. 2017 року у сумі 87518 грн.; пп. «а» п. 198.1, абзаців першого і другого пп.198.3 ст.198, та п.201.1, п. 201.7 ст.201 Податкового Кодексу України, занижено податок на додану вартість на загальну суму 1212473 грн., в т.ч. за червень 2015 року на суму 54481 грн., за липень 2015 року на суму 263 82 грн., за серпень 2015 року на суму 2637 грн.; за листопад 2015 року на суму 14611 грн., за грудень 2015 року на суму 67189 грн., за січень 2016 року на суму 84379 грн., за лютий 2016 року на суму 18564 грн., за березень 2016 року на суму 52035 грн., за квітень 2016 року ; на суму 81287 грн., за червень 2016 року на суму 43282 грн., за липень 2016 року на суму 154519 грн., за серпень 2016 року на суму 131251 грн., за вересень 2016 року на суму 101786 грн., за жовтень 2016 року на суму 32806 грн., за листопад 2016 року на суму 65748 грн., за грудень 2016 року на суму 141653 грн., за січень 2017 року на суму 31405 грн., за квітень року на суму 23559 грн., за серпень 2017 року на суму 40902 грн., за грудень 2017 року на суму 43997 грн., та завищено суму від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (ряд 21 Декларації) за грудень 2017 року на суму 53245 грн.; п.2.6 Положення № 637 застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу: за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми 2002,50 грн. х 5 = 10012,50 грн.; п. 1 ч.2 ст.6, ч. 1.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 року №2464-УІ «Про збір та облік даного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» в частині заниження загальної суми нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок за березень 2017 року на 179125,50 грн., в результаті чого встановлено заниження єдиного внеску за березень 2017 року в загальній сумі 39407,61 грн.

За результатами перевірки на підставі частини третьої статті 9 Закону України від 08.07.2010р. №2464-VI із змінами, внесеними згідно із Законом України від 04.07.2013 р. N406-VII, підприємству нараховано єдиний внесок за березень 2017 року в загальній сумі 39407,61 грн.

На підставі вище зазначеного акту перевірки керівником відповідача були винесені податкові повідомлення-рішення:

(а) податкове повідомлення-рішення № 2 від 12.04.2018р. яким Позивачу було збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 1515 591грн.25коп., в тому числі 1 212 473 грн. за податковим зобов'язанням та 303 118,25 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями;

(б) податкове повідомлення-рішення № 2 від 12.04.2018р. яким Позивачу було збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 1 423 932грн.50коп., в тому числі 1 139 146 грн. за податковим зобов'язанням та 284 786,50 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями;

Суд зазначає, що підставою для вище зазначених висновків є посилання відповідача на наявність відносно контрагентів позивача податкової інформацію, а саме:

Щодо взаємовідносин з ТОВ «ТК «Прінцепс Груп» (податковий номер 39340968), податкова адреса: м. Київ, вул. Кирилівська, 170 кв. З знаходиться на обліку в ДПГ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 07.08.2014. Остання декларація з ПДВ подана за березень 2016 року до контролюючого органу 13.04.2016 року. Кількість працюючих - 2 осіб

Податкова інформація:

Ухвала Старобільського районного суду Луганської області по ТОВ «ТК «Прінцепс Груп» (податковий номер 39340968):

Відповідно до кримінального провадження №0000019 від 30.05.2016 року зазначено наступне:

«....В ході досудового розслідування встановлено, що під час досудового розслідування кримінального провадження № 0000008 від 15.03.2016 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 cm. 27, ч1і cm.205 невстановлена особа організувала вчинення злочину ОСОБАЗ, ІНФОРМАЦІЯ 1, а саме перереєстрації на її ім'я ТОВ «ПСВ Енергопроммонтаж» у листопаді 2015 року.

Відомості за цим фактом були внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000019 від 30.05.2016 та розпочато досудове розслідування.

Крім того, встановлено що у період часу з 01.01.2015 р. по 31.08.2016 р. гр-ни ОСОБА4, ОСОБА_5 та ОСОБА 6 сприяли ухиленню від сплати податків ряду суб'єктів підприємницької діяльності, а саме КП №52 «Термоізоляція » (код 1414956, Луганська область), ТОВ « 1СА 2012» (код 38380456, Луганська область), Фірма «Полідея» (код 19473965, м. Харків), ТОВ «Новий світ технобуд» (код 31673296, м. Київ), ПВКП «Прогрес» (код 30291640, м. Харків), ТОВ «Укрінформзв'язок» (код 35197268, м. Київ), ТОВ «НВП «Технокомплект» (код 25455948, м. Харків), ТОВ «Гранд - Інжиніринг» (код 36374465, м. Харків),ТОВ «Українські технології будівництва» (код 35247879, м. Харків), ПП «ГИС» (код 22002821, м. Донецьк), ТОВ «КІЛ» (код 35474775, м. Харків), ПП «ЗодіакМТ» (код 19080467, Луганська область), МСП «Агробуд» (код 22623210, м. Харків), ПП «Харківтракторсервіс» (код 34954411, м. Харків), ТОВ «ВТП «Укртара» (код 39078671, м. Київ), ТОВ «Унітаст» (код 25178124, м. Харків), чим завдали матеріальної шкоди Державному бюджету у сумі 4 030,0 тис. гривень.

Відомості за цим фактом були внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000025 від 30.09.2016 та розпочато досудове розслідування.

17.10.2016 вказані матеріали досудових розслідувань були об'єднані в одне провадження за основним номером №0000019.

Встановлено, що у період 2015-2016 років невстановлені особи зареєстрували або перереєстрували на підставних осіб ряд підприємств, а саме: ТОВ «Експомаркет торг» (код 40153882), ТОВ «Сатайл» ( код 39466113), ТОВ «Редекс плюс» (код 40035112), ТОВ «Тріумф профіт» (код 40035091), ПП «АРС» (код 31497233), ТОВ «Оптмашторг» (код 39466307), ТОВ «Сайбері» (код 39404570), ТОВ «Рембудторгмаш» (код 39466291), ТОВ «Фірма Агрозапчастина» (код 39044836), ПП «Ліктор ОСВ» (код 37180319), ТОВ «Харківський завод гальмових систем» (код 36818881), ТОВ «Компанія Крат» (код 40153809), ТОВ «Велен» (23488820), ТОВ «Укравтохім» (код 32895983), ТОВ «Парт - Маркет» (код 40153620), ТОВ «Ред Алерт» (код 40035164), ТОВ «Східенергосервіс» (код 40035421), ПП «Автоторг 7» (код 38891696), ТОВ «Алкомторг» (код 40035381), ТОВ «Парт Люкс» (код 39729501), TОВ «Скломаркет» (код 32909220), ТОВ «Трансбудмаркет» (код 40091769), ТОВ «Транскомплект С» (код 38388375), ТОВ «Донбасстетотрейд» (код 38762113), ТОВ «Вентиляційні системи П.Н.Р.» (код 35774566), ТОВ «Деметрастайл» (код 40091470), ТОВ «Контингент - 79» (код 36238650), ТОВ «ТД «РітейлСолюшн» (код 40091863), ТОВ «Марадом» (код 38774202), ТОВ «СістемЛітл» (код 40091203), ТОВ «Дабест» код (39911587), ТОВ «Європрайм ЛТД» (код 39911536), ТОВ «Верстаторемонт» (код 30138119), ТОВ «Юпітер Люкс» (код 39931949), ТОВ «Моноліт Констракшн» (код 39205335), ТОВ «Салтіо» (код 39768776), ТОВ «Аеропром 2015» (код 39911440), ТОВ «Оптметхім-2015» (код 39828782), ПП «КосмоПроф» (код 36986419), ТОВ «Глоттер» (код 39989611), ТОВ «ТК «Прінцепс Груп» (код 39340968), ТОВ «НПО «Променерго» (код 37682116), ПП «Флоридаком» (код 38923455), ТОВ «Інвест Мегабілдінг» (39831334), ТОВ «Корелторг» (код 39706168), ТОВ «Селітрейд» (код 39706044), ТОВ «Олімп промтрейдінг» (код 39864312), ТОВ «Оптимаспецпром» (код 39528326), ТОВ «ОСОБАМ опт» (код 39863937), ТОВ «Торгівельна планета» (код 40153442), ТОВ «Контактопт» (код 40154080), ТОВ «Рент-Капітал» (код 40157117), Тщ0 «Торгінвестхолдинг» (код 40158681), з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом використання їх реквізитів та банківських рахунків у злочинних схемах з оформлення безтоварних операцій та ухилення від сплати податків підприємствами реального сектору економіки.

Підприємством ТОВ «ТК «Прінцепс Груп» у березні-квітні 2016 року згідно бази даних ЄРПН зареєстровано на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» податкові накладні на суму схемного 136450,62 грн., з них за березень 2016 року - 70668,7 грн., за квітень 2016 року - 65781,92 грн. (див. Додаток 15).

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту, додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість відповідного періоду.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податковому кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «ТК «Прінцепс Груп» за березень 2016 року - 70668,7 грн., за квітень 2016 року - 65781,92 грн.

До перевірки надано договір поставки товару від 01.03.2016 року № 01/03 та видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «ТК «Прінцепс Груп» за березень-квітень 2016 року.

ТОВ «Еталонтехсервіс» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «ТК «Прінцепс Груп» згідно платіжних доручень.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «ТК «Прінцепс Груп» у березні-квітні 2016 року придбало косметичні засоби, манікюрні набори, дезодоранти та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «ТК «Прінцепс Груп» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже відповідачем було зроблено висновок про те, що невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

2) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Торгактив» (податковий номер 39454475), податкова адреса: м.-Харків, вул. Бакуліна 11, кв. 3-52 знаходиться на обліку в Центральна ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 23.10.2014. Остання декларація з ПДВ подана за грудень 2017 року до контролюючого органу 13.01.2017 року. Кількість працюючих - 6 осіб

Фахівцями відділу моніторингу ризикових операцій управління аудиту Головного управління ДФС у Харківській області складено узагальнену податкову інформацію еід 29.02.2016 р. №93/20-40-22-09-12/39454475 щодо ТОВ «Торгактив» з питань проведення фінансово - господарських операцій з покупцями та постачальниками за грудень 2015р. , відповідно до якої аналізом придбаного та реалізованого товару ТОВ "Торгактив" в грудні 2015 року, враховуючи, що відповідні послуги із залученням сторонніх осіб та послуги з експлуатації основних засобів та оренди складських приміщень не придбавались, можливо дійти висновку що підприємство не мало можливості здійснювати господарські операції,

Оформлені В Грудні 2015 року.

Витяг з податкової інформації

«...Аналіз можливості виконання оформлених господарських операцій з придбання (виробництва)/продажу ідентифікованих товарів/послуг із використанням наявних основних засобів, об'єктів оподаткування, земельних ділянок:

- відсутня будь-яка інформація про зберігання товарів (наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходження складів, їх площа, власник складських приміщень/орендодавця),

- відсутня інформація про транспортування (наявність власних або орендованих транспортних засобів, визначення перевізника, вантажовідправника, вантажоотримувача, відомостей про маршрут, посередників у транспортуванні),

- відсутня інформація про власні або орендовані фонди, що необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Витяг з податкової інформації

«.....Згідно з останнім поданим до Центральної ОДПІ звітом про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів на підприємстві працює 5 осіб, в тому числі директор.

Оформлені документально ТОВ "Торгактив" операції з придбання товарів, а особливо з реалізації послуг, передбачають значний обсяг трудовитрат, необхідність наявності значної кількості освічених та кваліфікованих спеціалістів в дуже широкому діапазоні галузей.

Номенклатура та обсяг реалізованих товарів, наданих робіт та послуг свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об'єму господарської діяльності без наявності допоміжних послуг, таких як транспортування, зберігання, сортування, пакування, а також; послуги з ремонтних та інших робіт.

При цьому, ТОВ "Торгактив" відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних не здійснювало придбання вищезазначених послугу інших контрагентів у січні 2016 року.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «ТК «Прінцепс Груп» за січень 2016 року - 63323,83 грн.

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Торгактив» за грудень 2015-січень 2016 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Торгактив» у грудні 2015-січні 2016 року придбало вікна, двері, побутову техніку та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Торгактив» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

3) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Нордік Стайл» (податковий номер 40994258), податкова адреса: м. Київ, вул. Михайлівська, 24-А знаходиться на обліку в ДПІ в Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 01.12.2016. Остання деклрація з ПДВ подана за листопад 2017 року до контролюючого органу 20.12.2017 року. Кількість працюючих - 3 осіб

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «Нордік Стайл» за грудень 2017 року - 52607 грн.

До перевірки надано договір поставки від 27.11.2017 року № 27/11 та видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Нордік Стайл» за грудень 2017 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «ТК «Прінцепс Груп» у березні-квітні 2016 року сантехніку, спортивний інвентар та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідачем було зроблено висновок, що відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Нордік Стайл» не відбувався придбання або імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

4) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Союз Імпорт» (податковий номер 41758861), податкова адреса: м. Одеса, вул. Черноморського козацтва, 115 знаходиться на обліку в ДПІ у Суворовському р-н м.Одесси ГУ ДФС В ОДЕСЬКІЙ ОБЛ. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - ДІЯЛЬНІСТЬ ПОСЕРЕДНИКІВ У ТОРГІВЛІ ТОВАРАМИ ШИРОКОГО АСОРТИМЕНТУ. Дата реєстрації 27.11.2017. Остання деклрація з ПДВ подана за лютий 2018 року до контролюючого органу 20.03.2018 року. Кількість працюючих - 5 осіб

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Союз Імпорт» за грудень 2017 року.

ТОВ «Еталонтехсервіс» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Союз Імпорт» згідно платіжних доручень.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Союз Імпорт» у грудні 2017 року придбало шляхом імпорту дитячі іграшки та побутові прилади , в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Союз Імпорт» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

5) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Кулбрайт» (податковий номер 40633294),

знаходиться на обліку в ЗАПОРІЗЬКА ОДПІ ГУ ДФС У ЗАПОРІЗЬКІЙ ОБЛАСТІ. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності -неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 06.07.2016. Остання декларація з ПДВ подана за листопад 2016 року до контролюючого органу 13.12.2016 року. Кількість працюючих - звіти не подавались.

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Кулбрайт» за жовтень 2016 року.

ТОВ «Еталонтехсервіс» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Кулбрайт» згідно платіжних доручень.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Кулбрайт» у жовтні 2016 року придбало морозиво, квіти, сир, будівельні матеріали та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Кулбрайт» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

6) Щодо взаємовідносин з ТОВ «ППР Ампрокс» (податковий номер 41005890), податкова адреса: 2088 М.КИЇВ ДАРНИЦЬКИЙ ВУЛ. ХАРЧЕНКА БУД. 1, знаходиться на обліку в ДПІ У ДАРНИЦЬКОМУ РАЙОНІ ГУ ДФС У М.КИЄВІ. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 06.12.2016. Остання деклрація з ПДВ подана за лютий 2017 року до контролюючого органу 13.03.2017 року. Кількість працюючих - 1 особа.

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «ППР Ампрокс» за січень-лютий 2017 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «ППР Ампрокс» у січні-лютому 2017 року придбало будівельні матеріали, матриці, фрези, шайби, тумблера, прес-форми та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «ППР Ампрокс» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

7) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Крафткор» (податковий номер 40875207), податкова адреса: 89502 ЗАКАРПАТСЬКА ОБЛ. М. ЧОП ВУЛ. БУД. 8 знаходиться на обліку в УЖГОРОДСЬКА ОДПІ ГУ ДФС У ЗАКАРПАТСЬКІЙ ОБЛАСТІ. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 05.10.2016. Остання декларація з ПДВ подана за грудень 2016 року до контролюючого органу 17.01.2017 року. Кількість працюючих - звіти не подавались.

До перевірки надано договір поставки товару 01.11.2016 року № 0111/16 та видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Крафткор» за листопад 2016 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Крафткор» у листопаді 2016 року придбало мило, засоби для миття посуду, предмети жіночої гігієну, тканини, та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документии на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Крафткор» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

8) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Індіго Фінанс» (податковий номер 39854964), податкова адреса: ЗАКАРПАТСЬКА ОБЛ. М. УЖГОРОД ВУЛ. ПІДГІРНА БУД. 38 знаходиться на обліку в УЖГОРОДСЬКА ОДПІ ГУ ДФС У ЗАК.ОБЛ.(ВІД-НЯ # М.УЖГОРОД). Стан платника 65 - платник податків з наступного року. Основний вид діяльності - НЕСПЕЦІАЛІЗОВАНА ОПТОВА ТОРГІВЛЯ. Дата реєстрації 24.06.2015. Остання деклрація з ПДВ подана за липень 2016 року до контролюючого органу 16.08.2016 року. Кількість працюючих - 1 особа.

До перевірки надано договір поставки товару 04.07.2016 року № 04/16 та видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Індіго Фінанс» за липень-серпень 2016 року.

ТОВ «Еталонтехсервіс» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Індіго Фінанс» згідно платіжних доручень.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Індіго Фінанс» у липні-серпні 2016 року придбало мобільні телефони, посуд, газ скраплений, вареники з картоплею, морозиво та ін. ТМЦ, в той же час оформивши докуметни на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Індіго Фінанс» не відбувався придбання або імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

9) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Веллінг» (податковий номер 39340968), податкова адреса: М.КИЇВ ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ УЗВІЗ ВОЗНЕСЕНСЬКИЙ БУД. 14 KB. 16/29 знаходиться на обліку в ДПІ У ШЕВЧЕНКІВСЬКОМУ РАЙОНІ ГУ ДФС У М.КИЄВІ. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльносте-неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 10.08.2016. Остання деклрація з ПДВ подана за листопад 2016 року до контролюючого органу 09.12.2016 року. Кількість працюючих - звіти не подавались.

До перевірки надано договір поставки товару 20.11.2016 року № 020/16 та видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Веллінг» за листопад-грудень 2016 року.

ТОВ «Еталонтехсервіс» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Веллінг» згідно платіжних доручень.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Веллінг» у листопаді-грудні 2016 року придбало мобільні телефони, накопичувачі, газ скраплений та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Веллінг» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

10) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Брейн Софт» (податковий номер 40169122), податкова адреса: М.КИЇВ ПЕЧЕРСЬКИЙ ВУЛ. АКАДЕМІКА ФІЛАТОВА БУД. 10 -A KB. 3/46 знаходиться на обліку в ДПІ У ПЕЧЕРСЬКОМУ РАЙОНІ ГУ ДФС У М.КИЄВІ. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності -неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 09.12.2015. Остання декларація з ПДВ - жодна декларація не подана до контролюючого органу. Кількість працюючих - звіти не надавались.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «Брейн Софт» за листопад 2016 року.

До перевірки надано договір поставки товару 15.11.2016 року № 015/16 та видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Брейн Софт» за листопад 2016 року.

ТОВ «Еталонтехсервіс» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Брейн Софт» згідно платіжних доручень.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Брейн Софт» у листопаді 2016 року придбало зубну пасту, крем, мило, мобільні телефони, кавові напої та ін. ТМЦ. в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Брейн Софт» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

11) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Спецтехніка 2014» (ТОВ «Спец Модуль» -попередня назва) (податковий номер 39990428), податкова адреса: ЛУГАНСЬКА ОБЛ. М. СЄВЄРОДОНЕЦЬК ВУЛ. ФЕДОРЕНКА БУД. 4 -Б знаходиться на обліку в ДПІ У М.СЄВЄРОДОНЕЦЬКУ ГУ ДФС У ЛУГАНСЬКІЙ ОБЛАСТІ. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - ОПТОВА ТОРГІВЛЯ ДЕРЕВИНОЮ, БУДІВЕЛЬНИМИ МАТЕРІАЛАМИ ТА САНІТАРНО-ТЕХНІЧНИМ ОБЛАДНАННЯМ. Дата реєстрації 03.09.2015. Остання деклрація з ПДВ подана за листопад 2016 року до контролюючого органу 20.12.2016 року. Кількість працюючих - звіти не подано

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «Спецтехніка 2014» за січень 2016 року, за лютий 2016 року.

Вищезазначене завищення виникло внаслідок того, що податкові декларації з податку на додану вартість за січень-лютий 2016 року ТОВ «Спецтехніка 2014» до контролюючого органу не подавалась.

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Спецтехніка 2014» за січень-лютий 2016 року.

ТОВ «Еталонтехсервіс» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Спецтехніка 2014» згідно платіжних доручень.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Спецтехніка 2014» у січні-лютому 2016 року придбало їжу, засоби для прання, каву, будівельні матеріали та автомобільні запчастини, в той же час оформивши докуметни на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин, номенклатура яких не збігається з придбаною.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Спецтехніка» не відбувався придбання або імпорт більшості автомобільних запчастин реалвзованих на адресу ТОВ «Еталонтехсервіе», а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

12) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Топ Стрім Трейд» (податковий номер 40921310), податкова адреса: М.КИЇВ ПЕЧЕРСЬКИЙ ВУЛ. ЗВІРИНЕЦЬКА БУД. 63 знаходиться на обліку в ДПІУ ПЕЧЕРСЬКОМУ РАЙОНІ ГУ ДФС У М.КИЄВІ. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - ДІЯЛЬНІСТЬ ПОСЕРЕДНИКІВ У ТОРГІВЛІ ТОВАРАМИ ШИРОКОГО АСОРТИМЕНТУ. Дата реєстрації 27.10.2016. Остання декларація з ПДВ - декларації з ПДВ до контролюючого органу не подавались.. Кількість працюючих - 1 особа.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «Топ Стрім Трейд» за грудень 2016 року.

Вищезазначене завищення виникло внаслідок того, що податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2016 року ТОВ «Топ Стрім Трейд» до контролюючого органу не подавалась.

До перевірки надано договір поставки товару 03.12.2016 року № 03/16 та видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Топ Стрім Трейд» за грудень 2016 року.

ТОВ «Еталонтехсервіс» перераховано грошові кошти на адресу ТОВ «Топ Стрім Трейд» згідно платіжних доручень.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Топ Стрім Трейд» у грудні 2016 року придбало планшетні ПК, смартфони, шкіру для взуття та ін. ТМЦ, в той же час оформивши докуметни на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Топ Стрім Трейд» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, та невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

13) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Люкс Старт» (податковий номер 40904777), податкова адреса: М.КИЇВ ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ ВУЛ. ОЛЕНИ ТЕЛІГИ БУД. 41 знаходиться на обліку в ДПІ У ШЕВЧЕНКІВСЬКОМУ РАЙОНІ ГУ ДФС У М.КИЄВІ. Стан платника 0 -платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 20.10.2016. Остання декларація з ПДВ - за червень 2017 року до контролюючого органу подана 20.07.2017. Кількість працюючих - 7 осіб.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними ТОВ «Люкс Старт» за липень 2017 року.

Вищезазначене завищення виникло внаслідок того, що податкова декларація з податку,« на додану вартість за квітень 2016 року ТОВ «Люкс Старт» до контролюючого органу не подавалась.

До перевірки надано договір поставки товару від 06.06.2017 №06/06 та видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Люкс Старт» за червень-липень 2017 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Люкс Старт» у червні - липні 2017 року придбало вимикачі, розетки, двигуни та автомобільні запчастини, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин, номенклатура яких не збігається з придбаною.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Люкс Старт» не відбувався придбання або імпорт більшості автомобільних запчастин реалізованих на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс», а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

14) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Укрторгмаркетпром» (податковий номер 39701910). податкова адреса: ХАРКІВСЬКА ОБЛ. ФРУНЗЕНСЬКИЙ ПР-Т МОСКОВСЬКИЙ БУД. 247 знаходиться на обліку в СХІДНА ОДПІ М.ХАРКОВА ГУ ДФС. Стан платника 0 -платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 19.03.2015. Остання деклрація з ПДВ подана за серпень 2015 року до контролюючого органу 03.09.2015 року. Кількість працюючих - 5 осіб.

Від ДПІ у Київському районі м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області отримано податкову інформацію 07.09.2015р.№89/20-31-22-04-07 щодо ТОВ "УКРТОРГМАРКЕТПРОМ", за звітні періоди декларування ПДВ - червень, липень 2015р. з питань проведення фінансово-господарських операцій з контрагентами за період з 02.06.2015р. по 31.07.2015р, відповідно до якої:

«...Під час проведеного аналізу наявних трудових ресурсів обсяг оформлених документально ТОВ "УКРТОРГМАРКЕТПРОМ", , операцій з придбання та реалізації товару передбачає значного обсягу трудовитрат.

Товар, начебто придбаний у підприємств-постачальників а саме: газ скраплений, цукор білий в мішках, вугілля потребує наявності трудових ресурсів та транспортно-експедиційних послуг на території України.

Від оперативного управління ДПІ у Київському районі м.Харкова ГУ ДФС у Харківській області отримано рапорт, у якому зазначено, що оперуповноваженим майором податкової міліції Кунченко В.В. при спробі зателефонувати за контактним номером телефону, який вказано в реєстраційній картці підприємства оператор зв'язку повідомляє, що абонент знаходиться за межами обслуговування, В ході виїзду за податковою адресою ТОВ "УКРТОРГМАРКЕТПРОМ" - м. Харків, вул. Пушкінська, 32, кв. (офіс) 508/1, що за вищезазначеною адресою знаходиться п'ятиповерхова офісна будівля, кімната 508/1 знаходиться на п'ятому поверсі,вивісок та позначень про знаходження ТОВ «УКРТОРГМАРКЕТПРОМ» не встановлено. Власником приміщення є ТОВ «СВЯ», . На письмовий запит № 10858/10/20-31-07-02-09 від 21.07.2015 ТОВ «СВЯ», надано відповідь 24.07.2015 №14. Згідно відповіді ТОВ «СВЯ», від 24.07.2015 №14 з ТОВ «УКРТОРГМАРКЕТПРОМ» укладено договір оренди №14 від 06.05.2015, щодо прийнятті в тимчасове користування приміщення, розташованого за в корпусі №3 на п'ятому поверсі будівлі за адресою м. Харків, вул. Пушкінська, 32 загальною площею 3,00м.кв, для здійснення господарської діяльності з правом використання у якості юридичної адреси, орендна плата складає 300,00грн. в місяць на теперішній час ТОВ "УКРТОРГМАРКЕТПРОМ", не в'їхало в орендоване приміщення.. Крім того, встановлено місце реєстрації керівника підприємства ТОВ "УКРТОРГМАРКЕТПРОМ", , який є також засновником ТОВ "УКРТОРГМАРКЕТПРОМ", ОСОБА_17, ІНФОРМАЦІЯ_1, за адресою: АДРЕСА_1. При виїзді за адресою реєстрації гр. ОСОБА_17 двері квартири ніхто не відчинив..

Таким чином, підтвердити реальність здійснення фінансово-господарських операцій за вказаний період ТОВ «УКРТОРГМАРКЕТПРОМ» не можливо за відсутністю посадових осіб, складських та виробничих приміщень, а також транспортних засобів......»

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Укрторгмаркетпром» за червень 2015 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Укрторгмаркетпром» у червні 2015 року придбало вугілля, газ скраплений, цукор та ін. ТМЦ в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс' автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ ТОВ «Укрторгмаркетпром» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

15) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Хайт Бізнес Груп» (податковий номер 40233356), податкова адреса: КИЇВСЬКА ОБЛ. КИЄВО-СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОН С. ТАРАСІВ ВУЛ. БУД. 186 KB. 1/10 знаходиться на обліку в КИЄВО-СВЯТОШИНСЬКА ОДПІ ГУ ДФС У КИЇВСЬКІЙ ОБЛАСТІ. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 26.01.2016. Остання декларація з ПДВ подана за вересень 2016 року до контролюючого органу 04.102016 року. Кількість працюючих - 1 особа.

Від Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області отримано податкову інформацію 24.10.2016 №480/10-13-14-04/40233356 щодо ТОВ «ХАЙТ БІЗНЕС ГРУП» (код за ) за звітний період декларування ПДВ з 01.08.2016 року по 30.09.2016 року з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-покупцями та контрагентами-постачальниками з 01.08.2016 року по 30.09.2016 року відповідно до якої:

«....У зв'язку з відсутністю документальних підтверджень щодо рівня освіти, кваліфікації, професіональних знань, чисельності та фахової належності робітників ТОВ «ХАЙТ БІЗНЕС ГРУП» (код за ) неможливо встановити та підтвердити відповідність наявних трудових ресурсів виконанню оформлених господарських операцій з 01.08.2016року по 30.09.2016року.

Нереальність продажу ідентифікованого товару/послуг за номенклатурою, відмінною від номенклатури попередньо придбаних товарів/послуг за відсутності реальності придбання товарів/послуг, що продано, від інших (не задіяних у ланцюгу нереальної поставки) постачальників або відсутності (нереальності) формування відповідного активу внаслідок власного задекларованого виробництва товару/послуг.

Таким чином, згідно аналізу податкових накладних зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних встановлено придбання одного переліку товарів (робіт, послуг) та реалізації зовсім інших товарів (робіт, послуг). Крім того, про нереальність здійсненних господарських операцій свідчать наступні факти:

- відсутність будь-якої інформації про зберігання товарів (наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходженнях складів, їх площа, власник складських приміщень/орендодавця),

- відсутність інформації про транспортування товарів (наявність власних або орендованих транспортних засобів, визначення перевізника, вантажовідправника, вантажоотримувача, відомостей про маршрут, посередників у транспортуванні),

- відсутність інформації про власні або орендовані фонди, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

До перевірки не надано договір поставки товару. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Хайт Бізнес Груп» за липень-вересень 2016 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Хайт Бізнес Груп» у липні-вересні 2016 року придбало пиво, вино, цигарки, будівельні матеріали, радіатори та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин .

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Хайт Бізнес Груп» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

16) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Сфера-Груп» (податковий номер 40404977), податкова адреса: КИЇВСЬКА ОБЛ. М. ІРПІНЬ ВУЛ. ШЕВЧЕНКА БУД. 9 знаходиться на обліку в ВИШГОРОДСЬКА ОДШ ІРПІНСЬКЕ ВІДДІЛЕННЯ. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - ОПТОВА ТОРГІВЛЯ ІНШИМИ МАШИНАМИ Й УСТАТКОВАННЯМ. Дата реєстрації 07.04.2016. Остання декларація з ПДВ подана за вересень 2016 року до контролюючого органу 14.10.2016 року. Кількість працюючих - 1 особа.

Від Вишгородської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області отримано податкову інформацію 30.12.2016р. №380/14-01/40404977 щодо ТОВ «СФЕРА - ГРУП» () за звітний період декларування ПДВ за травень - жовтень 2016р. з питань проведення фінансово - господарських операцій з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за період травень - жовтень 2016р., відповідно до якої:

«....За результатами проведеного аналізу та здійснених заходів не можливо підтвердити факт реального здійснення господарських ТОВ «СФЕРА - ГРУП» () із платниками податків контрагентами - постачальниками та контрагентами - покупцями за період травень - жовтень 2016р.

Вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, з метою штучного формування податкового кредиту та витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток, які не мають реального товарного характеру.

Таким чином, в ході проведеного аналізу інформації, наявної в Вишгородській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області по підприємству ТОВ «СФЕРА - ГРУП» () не підтверджено реальність здійснення господарських відносин із платниками податків контрагентами - постачальниками та контрагентами - покупцями за період травень - жовтень 2016р......»

До перевірки не надано договір поставки товару. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Сфера - Груп» за липень 2016 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Сфера - Груп» у липні 2016 року придбало воду, мобільні телефони, радіатори, термінали, чохли, яйця та ін.. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин (додаток 15)

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Сфера-Груп» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

17) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Еко-Клін» (податковий номер 38519001), податкова адреса: М.КИЇВ ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ ВУЛ. ДЕРЕВЛЯНСЬКА БУД. 10 -A KB. 12 знаходиться на обліку в ДПІ У ШЕВЧЕНКІВСЬКОМУ РАЙОНІ ГУ ДФС У М.КИЄВІ. Стан платника № платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 13.12.2012. Остання декларація з ПДВ подана за грудень 2016 року до контролюючого органу 20.01.2017 року. Кількість працюючих - 1 особа.

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Еко-Клін» за грудень 2016 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Еко-Клін» у грудні 2016 року придбало сироватку, сік, кетчуп, підгузки пюре, чіпси та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Еко-Клін» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

18) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Євросистема ЛТД» (податковий номер 40051364), (ТОВ «Європейський продукт - попередня назва) податкова адреса: М.КИЇВ ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ ВУЛ. ЗООЛОГІЧНА БУД. 4 -А знаходиться на обліку в ДПІ У ШЕВЧЕНКІВСЬКОМУ РАЙОНІ ГУ ДФС У М.КИЄВІ. Стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку. Основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 06.10.2015. Остання декларація з ПДВ подана за вересень 2016 року до контролюючого органу 21.10.2016 року. Кількість працюючих - 1 особа.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «Євросистема ЛТД» за вересень 2016 року.

Вищезазначене завищення виникло внаслідок невизнання контролюючим органом звітності з ПДВ підприємства ТОВ «Євросистема ЛТД» за вересень 2016 року як податкової.

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Євросистема ЛТД» за червень-вересень 2016 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Євросистема ЛТД» у червні-вересні 2016 року придбало будівельні матеріали та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Євросистема ЛТД» не відбувався придбання або імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

19) Щодо взаємовідносин з ТОВ «Нестон» (податковий номер 40822286), податкова адреса: ПОЛТАВСЬКА ОБЛ. КРЮКІВСЬКИЙ ВУЛ. СУВОРОВА БУД. 20 /1 знаходиться на обліку в КРЕМЕНЧУЦЬКА ОДШ ГУ ДФС У ПОЛТАВСЬКІЙ ОБЛАСТІ. Стан платника 65 -платник з наступного року. Основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля. Дата реєстрації 08.09.2016. Остання деклрація з ПДВ декларації не подавались. Кількість працюючих - звіти не подавались.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «Нестон» за березень 2017.

Вищезазначене завищення виникло внаслідок того, що податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2017 року ТОВ «Нестон» до контролюючого органу не подавалась.

До перевірки не надано договір поставки видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Нестон» за березень 2017 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Нестон» у березні 2017 року придбало комп'ютери, смартфони, термінали, косметичні засоби, помади, шампуні та ін. ТМЦ, в той же час оформивши докуметни на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Нестон» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ . «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

20) Щодо взаємовідносин з ТОВ "СХІДЕНЕРГОСЕРВІС" (податковий номер 40035421) зареєстровано 28.09.2015 року, стан платника - 0, основний вид діяльності - оптова торгівля сільськогосподарськими машинами й устаткованням. Знаходиться на обліку у ДПІ у м. Рівному ГУ ДФС у Рівненській області. Податкова адреса Рівненська обл. м. Рівне вул. Соборна Буд. 94. Кількість працюючих на підприємстві - 1 особа. Остання подана декларація з ПДВ за грудень 2015 року (№ від 14.01.2016). Свідоцтво платника ПДВ - анульовано 23.03.2017 року.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «Східенергосервіс» за січень 2016 року.

Вищезазначене завищення виникло внаслідок того, що податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2016 року ТОВ «Східенергосервіс» до контролюючого органу не подавалась.

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Східенергосервіс» за січень 2016 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ ТОВ «Східенергосервіс» у січні 2016 року придбало картриджі, декор, плитка розетки та ін. TMЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Східенергосервіс» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

21) Щодо взаємовідносин з ТОВ "ХІМ ТОРГ ІНВЕСТ" (податковий номер 39788043) зареєстровано 12.05.2015 року, стан платника - 0, основний вид діяльності - Спеціалізована оптова торгівля. Знаходиться на обліку у ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві. Податкова адреса м.Київ Шевченківський вул. Якіра буд. 10 -А кв. 12. Кількість працюючих на підприємстві - 1 особа, Остання подана декларація з ПДВ за березень 2016 року (№ від 08.04.2016).Свідоцтво платника ПДВ - анульовано 27.04.2017 року.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «Хім Торг Інвест» за квітень 2016 року.

Вищезазначене завищення виникло внаслідок того, що податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2016 року ТОВ «Хім Торг Інвест» до контролюючого органу не подавалась.

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Хім Торг Інвест» за квітень 2016 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Хім ТфіГ Інвест» у квітні 2016 року придбало плитка, провід, цукор та запасні частини які не відповідаю реалізованим та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин які не було придбано (додаток 15)

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Хім Торг Інвест» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, що реалізовані ТОВ «Еталонтехсервіс», а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг реального задекларованого виробництва.

22) Щодо взаємовідносин з ТОВ "САКСОН-ТРАСТ" (податковий номер 39753927) зареєстровано 17.04.2015 року, стан платника - 0, основний вид діяльності - оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин. Знаходиться на обліку у ДПІ в Інгульському р-ні М.Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області. Податкова адреса - відсутня. Кількість працюючих на підприємстві - 1 особа. Остання подана декларація з ПДВ за серпень 2015 року (№ від 03.09.2015). Свідоцтво платника ПДВ - анульовано 23.11.2015 року.

Від ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області отримано податкову інформацію від 09.09.2015 № 2266/7/14-02-22-04-12 щодо фінансово - господарської діяльності ТОВ «САКСОН-ТРАСТ» (код за ) за період червень, липень, серпень 2015 року, відповідно до якої:

«....шляхом викривлення показників податкової звітності та їх маніпулюванням при складанні декларації з ПДВ, додатку №5 до декларації з ПДВ, реєстру отриманих та виданих податкових накладних, уточнюючих розрахунків сум ПДВ до податкових декларацій з ПДВ, встановлено штучне формування податкового кредиту з ПДВ для суб 'єктів господарювання -покупців по товарах (роботах, послугах), походження, рух, а також кількість та якість яких не встановлено (відслідкувати неможливо).

Наслідком вбачається штучне формування податкового кредиту з ПДВ для суб 'єктів господарювання - покупців по товарах (роботах, послугах), походження, рух, а також кількість та якість яких відслідкувати неможливо.

ТОВ «САКСОН-ТРАСТ» неправомірно віднесено до складу податкових зобов'язань суми ПДВ унаслідок документального оформлення нереальної господарської операції з реалізації товарів (робіт, послуг), за відсутності законного (легального) джерела їх походження.

У зв'язку з наявними фактами неможливо встановити походження товару, його фактичне проходження по ланцюгу.

Господарська діяльність ТОВ «САКСОН-ТРАСТ» має наступні ознаки нереальності здійснення операцій, а саме:

- відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції;

- відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме:

- відсутній кваліфікований персонал;

- відсутній штат працюючих осіб при тому, що статутна діяльність потребує участі більшої кількості людей;

- відсутністю транспортних засобів, який необхідний для переміщення товарів, відсутністю складських приміщень, виробничих потужностей для здійснення будь-якого виду діяльності,

- відсутні основні фонди (за умови, що вони необхідні для здійснення операцій), у тому числі:

- неможливість здійснення операцій з відповідною кількістю певного товару та надання послуг у відповідні строки тощо;

- платник не знаходиться за місцезнаходженням (фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку) при відсутності укладених договорів оренди інших приміщень.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС не наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «Саксон-Траст».

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Саксон-Траст» за липень 2015 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Саксон-Траст» у липні 2015 року придбало електрообладнання, цукор та ін. ТМЦ, в той же час оформивши докуметни на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Саксон-Траст» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

23) Щодо взаємовідносин з ТОВ "РОЯЛ ТРЕЙДІНГ ГРУП" (податковий номер

39372277) зареєстровано 01.09.2014 року, стан платника - 0, основний вид діяльності - Неспеціалізована оптова торгівля. Знаходиться на обліку у ДПІ у м. Рівному ГУ ДФС у Рівненській області. Податкова адреса Рівненська обл. м. Рівне вул. Соборна Буд. 94. Кількість працюючих на підприємстві - 1 особа. Остання подана декларація з ПДВ за листопад 2015 року (№ від 18.12.2015). Свідоцтво платника ПДВ - анульовано 25.11.2015 року.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «Роял Трейдінг Груп» за листопад 2015 року.

Вищезазначене завищення виникло внаслідок невизнання контролюючим органом звітності з ПДВ підприємсва ТОВ «Роял Трейдінг Груп» за листопад 2015 року як податкової.

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Роял Трейдінг Груп» за листопад 2015 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Роял Трейдінг Груп» у листопаді 2015 року декор, плитка, фриз та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Роял Трейдінг Груп» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

24) Щодо взаємовідносин з ТОВ "РАДІАЛІС" (податковий номер 40168951) зареєстровано 09.12.2015 року, стан платника - 0, основний вид діяльності - Неспеціалізована оптова торгівля. Знаходиться на обліку у ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві. Податкова адреса м. Київ Печерський вул. Академіка Філатова буд. 10-А кв. 3/44. Кількість працюючих на підприємстві - 1 особа. Декларація з ПДВ - не подавались. Свідоцтво платника ПДВ - анульовано 31.03.2017 року.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «Радіаліс» за вересень 2016 року.

Вищезазначене завищення виникло внаслідок того, що податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2016 року ТОВ «Радіаліс» до контролюючого органу не подавалась.

До перевірки надано договір поставки товару 01.09.2016 року № 01/16 та видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Радіаліс» за вересень 2016 року

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Радіаліс» вересні 2016 року придбало синтетичні та трикотажні полотна та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Радіаліс» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

25) Щодо взаємовідносин з ТОВ "МОНОЛІТ КОНСТРАКШН" (податковий номер 39205335) зареєстровано 06.05.2014 року, стан платника - 0, основний вид діяльності -будівництво житлових і нежитлових будівель. Знаходиться на обліку у ДПІ у м. Рівному ГУ ДФС у Рівненській області. Податкова адреса Рівненська обл. м. Рівне вул. Соборна Буд. 94. Кількість працюючих на підприємстві - 1 особа. Остання подана декларація з ПДВ за листопад 2015 року (№ від 09.12.2015). Свідоцтво платника ПДВ - анульовано 04.01.2017 року.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «Моноліт Констракшн» за листопад 2015 року.

Вищезазначене завищення виникло внаслідок невизнання контролюючим органом звітності з ПДВ підприємсва ТОВ «Моноліт Констракшн» за листопад 2015 року як податкової.

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «Моноліт Констракшн» за листопад 2015 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Моноліт Констракшн» у листопаді 2015 року придбало шпаклівка, шпалери, щебінь, профіль та ін. ТМЦ, в той же час оформивши документи на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин.

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «Моноліт Констракшн» не відбувався придбання або імпорт вищезазначеного товару, а отже невідомо, яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

26) Щодо взаємовідносин з ТОВ "ІНС-ІНВЕСТМЕНТ" (податковий номер 39730852) зареєстровано 06.04.2015 року, стан платника - 0, основний вид діяльності - агенства нерухомості. Знаходиться на обліку у ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві. Податкова адреса м.Київ Дніпровський вул. Марини Раскової буд. 19 кв. 1302. Кількість працюючих на підприємстві - 1 особа. Остання подана декларація з ПДВ за жовтень 2015 року (№ від 14.11.2016). Свідоцтво платника ПДВ - анульовано 12.12.2016 року.

Згідно з даними Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС наявне завищення податкового кредиту ТОВ «Еталонтехсервіс» порівняно з даними контрагента ТОВ «ІНС-Інвестмент» за листопад 2015 року.

Вищезазначене завищення виникло того, що податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2015 року ТОВ «ІНС-Інвестмент» до контролюючого органу не подавалась.

До перевірки не надано договір поставки. Надано видаткові накладні по взаємовідносинах з ТОВ «ІНС-Інвестмент» за листопад 2015 року.

Окрім того, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «ІНС-Інвестмент» у листопаді 2015 року придбало цигарки, в той же час оформивши докуметни на реалізацію на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» автомобільних запчастин .

Документи що підтверджують транспортування товару до перевірки не надано.

Окрім того, за ланцюгом постачання відповідно до баз даних ДФС України ТОВ «ІНС-Інвестмент» не відбувався придбання або імпорт автомобільних запчастин, а отже невідомо яким чином, товар було придбано чи ввезено на митну територію України.

Таким чином, відповідачем було зроблено висновок, що джерело походження товару, реалізованого на адресу ТОВ «Еталонтехсервіс» невідоме, а отже неможливо його використання у господарській діяльності у зв'язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг або реального задекларованого виробництва.

Вислухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що позов підлягає задоволенню.

Судом встановлено та зазначені обставини не заперечуються сторонами, що між позивачем та ТОВ «ТК «Прінцепс Груп», ТОВ «Торг актив»,ТОВ « Нордік Стійл», ТОВ «Союз Імпорт», ТОВ Кулбрайт», ТОВ «ліга торг», ТОВ «Крафткор», ТОВ «Індиго Фінанси», ТОВ «Веллінг», ТОВ «Рейн Софт», ТОВ «Спец Модуль», ТОВ «ТОП Стрім Трейд», ТОВ «Люкс Старт», ТОВ «Укрторгмаркетпром» , ТОВ «Хайт Бізнес Груп», ТОВ «Сфера-Груп», ТОВ «Еко-Клан», ТОВ «Європейський продукт», ТОВ «Нестор», ТОВ «Східенергосервіс», ТОВ «Хім Торг Ін вест», ТОВ «Саксон-Транс», ТОВ «Роял Трейдінг груп», ТОВ «Радіаліс», ТОВ «Моноліт Констракшн» та ТОВ «ІНС-Інвестмент» були укладені угоди як в письмовій так і в усній формі на поставку ТМЦ.

Згідно п. 1.1. Договорів предметом є постачання витратних матеріалів і запасних частин до сільськогосподарської техніки та автомобілів та умовах договорів у відповідності з доданими видатковими накладними на кожну партію продукції.

Постачання продукції здійснювалось на умовах DDP (ІНКОТЕРМС 2000) Товар доставлявся за місцем розташування Позивача, про що свідчать видаткові накладні підписані обома сторонами. У подальшому Товар реалізовувався іншим контрагентам, про що свідчать видаткові накладні підписані з боку Позивача і інших контрагентів.

Сторонами зобов'язання за договорами виконані у повному обсязі.

Судом встановлено, що як вбачається з матеріалів акту перевірки , позивач надав до перевірки всі первинні документи, на підставі яких здійснювалося визначення витрат та податкового кредиту. Акт також не містить суттєвих зауважень щодо правильності їх заповнення.

Засвідчені копії цих документів, а саме: договори, податкові накладні, видаткові накладні, які свідчать про факт отримання товарів за договорами від контрагентів, видаткові накладні, які свідчать про продаж придбаних у контрагентів товарів Позивачем іншим контрагентам, довіреності і т.ін.

Суд зазначає, що відповідачем ані в акті перевірки, а ні в судовому засіданні не заперечувався факт розрахунку позивача за отримай товар.

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 ПК України, платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата виписування податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); ґ) місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку; д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; є) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; и) вид цивільно-правового договору; і) код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України).

За таких обставин, суд доходить висновку, що оглянуті документи не мають дефектів форми, змісту або походження, котрі в силу ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", ст. 44 Податкового кодексу України, п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку (затверджено наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за №168/704; далі за текстом - Положення № 88) спричиняють втрату первинними документами юридичної сили і доказовості, призвели до зміни в структурі активів платника податків, а відтак сприймаються судом як належні та допустимі докази реальності вчинення господарських операцій.

Згідно з п.198.1 ст.198 Податкового кодексу України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

За правилами п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Пунктом п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України визначено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної.

Суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних / розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні / розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше: ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних; для платників податку, що застосовують касовий метод, - ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку.

Відповідно до п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата виписування податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу); д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; і) код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України).

Відповідно до п. 201.4. ст. 201 Податкового кодексу України платники податку в разі здійснення постачання товарів/послуг, постачання яких має безперервний або ритмічний характер: покупцям - платникам податку - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усього обсягу постачання товарів/послуг відповідному платнику протягом періоду, за який складається така податкова накладна, протягом такого місяця; покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер протягом періоду, за який складається така податкова накладна, протягом такого місяця.

У разі якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштів, що надійшла на поточний рахунок продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги, перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця.

Для цілей цього пункту ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць.

Податкова накладна може бути складена за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у разі: здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу / реєстратори розрахункових операцій або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника); виписки транспортних квитків, готельних рахунків або рахунків, які виставляються платнику податку за послуги зв'язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер постачальника (продавця), крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами; надання платнику податку касових чеків, що містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального та податкового номерів постачальника).

Проаналізувавши наведені норми та дослідивши матеріали справи, судом встановлено, що укладений правочини між позивачем та ТОВ «ТК «Прінцепс Груп», ТОВ «Торг актив»,ТОВ « Нордік Стійл», ТОВ «Союз Імпорт», ТОВ Кулбрайт», ТОВ «ліга торг», ТОВ «Крафткор», ТОВ «Індиго Фінанси», ТОВ «Веллінг», ТОВ «Рейн Софт», ТОВ «Спец Модуль», ТОВ «ТОП Стрім Трейд», ТОВ «Люкс Старт», ТОВ «Укрторгмаркетпром» , ТОВ «Хайт Бізнес Груп», ТОВ «Сфера-Груп», ТОВ «Еко-Клан», ТОВ «Європейський продукт», ТОВ «Нестор», ТОВ «Східенергосервіс», ТОВ «Хім Торг Ін вест», ТОВ «Саксон-Транс», ТОВ «Роял Трейдінг груп», ТОВ «Радіаліс», ТОВ «Моноліт Констракшн» та ТОВ «ІНС-Інвестмент» є дійсними, виконаними сторонами в повному обсязі, без претензій та зауважень, не кім не оскарженими та у судовому порядку не визнані не дійсними.

Суд вказує, що про фактичне виконання вищезазначених договорів свідчать первинні бухгалтерські та податкові документи, виписані відповідно до п.9.2. ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансової звітності в Україні" і п.2.4. ст.2 "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку".

Податкові накладні, складені на виконання операцій позивачем з вказаними контрагентами, не мають дефектів форми, змісту або походження, котрі в силу п.201.1, 201.4, 201.6 ст.201 Податкового кодексу України спричиняють втрату податковими накладними юридичної сили і доказовості.

Суд зазначає, що статтею 1 розділу 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Відповідно до п.1 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Також суд звертає увагу на те, що чинним законодавством України на сторону цивільно-правової угоди, яка є платником податків, не покладено обов'язку перевірки відповідності законодавству установчих документів постачальників товару та дотримання ними вимог податкового законодавства.

Навіть якщо контрагент не виконав свого зобов'язання по сплаті податку, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цієї особи.

Суд вваж є за необхідним вказати, що чинне податкове законодавство не ставить в залежність право позивача на формування податкового кредиту від податкового обліку (стану) інших осіб і фактичної сплати контрагентом податку до бюджету. Питання податкового кредиту поширюється тільки на окремо взятого платника податків і не ставить цей факт у залежність від розрахунку з бюджетом третіх осіб.

Ця позиція узгоджується із практикою Європейського Суду з прав людини. Так, у справі «БУЛВЕС проти Болгарії» (заява № 3991/03) Європейський Суд з прав людини у своєму рішенні від 22 січня 2009 року зазначив, що платник податку не повинен нести наслідків невиконання постачальником його зобов'язань зі сплати податку і в результаті сплачувати ПДВ другий раз, а також сплачувати пеню. На думку Суду, такі вимоги стали надмірним тягарем для платника податку, що порушило справедливий баланс, який повинен підтримуватися між вимогами суспільного інтересу та вимогами захисту права власності.

Відповідно до ч. 1 та ч. 5 ст. 203 ЦК України зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства. Правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Згідно ст. 204 ЦК України правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним.

Угоди між позивачем та контрагентами за період перевірки були укладені у відповідності до норм чинного законодавства та є такими, що відповідають всім вимогам, що встановлюються до даного виду договорів доки зворотне не буде доведено в суді. Тому підстав для висновків щодо нікчемності або недійсності договору не було.

Чинне законодавство України встановлює принцип презумпції правомірності правочину, згідно якого, правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним.

Суд також вважає за необхідним зазначити, що на час укладення вищевказаних договорів контрагенти позивача були зареєстрованими як платники податку на додану вартість у встановленому законодавством порядку, мали індивідуальні податкові номери, що підтверджується Свідоцтвами про реєстрацію платника податку на додану вартість, отже, вони мали право видавати позивачу вищезазначені належним чином оформлені податкові накладні, котрі є підставою для формування позивачем податкового кредиту.

Щодо посилання відповідача на вирок Печерського районного суду м.Києва від 17.08.2018 року про засудження особи, яка є засновником (керівником) ТОВ «Топ Стрім Трейд» за ч. 1 ст. 205 КК України за умови відсутності у ньому відомостей про господарські операції між позивачем та Товариством не може бути визнано належним доказом на підтвердження порушення позивачем вимог податкового законодавства. Крім того, встановлення факту фіктивності підприємства - контрагента позивача саме по собі не може свідчити про незаконність господарських позивача з ТОВ «Топ Стрім Трейд», оскільки у згаданому вироку не надано оцінки діяльності керівника ТОВ «Еталонтехсервіс» .

Відповідно до викладених фактів та судової практики Європейського суду з прав людини, а також позиції Верховного Суду викладеної у постанові від 20.02.2018 року по справі 826/6280/13-а суд приходить до висновку, що вище зазначений вирок не може мати наслідком автоматичні негативні наслідки в оподаткуванні ТОВ «Еталонтехсервіс».

Отже, висновки Головного управління ДФС у Харківській області, викладені в акті перевірки є лише припущеннями, які не обґрунтовані належними засобами доказування.

Відповідачем не доведено факт порушення позивачем зазначених вище норм податкового законодавства.

Враховуючи викладене, суд дійшов до висновку, що податкові повідомлення-рішення № 2 від 12.04.2018 року та № 2 від 12.04.2018 року прийнято Головним управлінням Державної фіскальної служби у Харківській області з порушенням норм чинного законодавств України є необґрунтованими та таким, що не відповідають вимогам законодавства та підлягають скасуванню.

Судові витрати підлягають стягненню згідно положень ст. 139 КАС України.

Керуючись ст.ст.246, 250, 255, 295 КАС України, суд -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "ЕТАЛОНТЕХСЕРВІС" (61038, м. Харків, пр-т. Ювілейний, буд. 28-а) до Головного управління ДФС у Харківській області (61057, м. Харків, вул. Пушкінська, 46) про скасування податкових повідомлень-рішень - задовольнити в повному обсязі.

Скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Харківській області № 2 від 12.04.2018 року та № 2 від 12.04.2018 року.

Стягнути з Головного управління ДФС у Харківській області на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "ЕТАЛОНТЕХСЕРВІС" сплачений судовий збір у сумі 44092 (сорок чотири тисячі дев'яносто дві) грн., 87 коп.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Учасник справи, якому повне рішення суду не були вручені у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження: на рішення суду - якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення у повному обсязі виготовлено 31 серпня 2018 року.

Суддя Спірідонов М.О.