Справа № 804/1814/18
Суддя: Турлакова Наталія Василівна
Дата ухвалення: 2018-05-25 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
25 травня 2018 року Справа № 804/1814/18
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого суддіОСОБА_1
за участі секретаря судового засіданняОСОБА_2
представників позивача представник відповідача представника третьої особи ОСОБА_3, ОСОБА_4 не зявився ОСОБА_5
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпро адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» до Публічного акціонерного товариства «ВТБ Банк», третя особа без самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача: Державна податкова інспекція у Шевченківському районі м.Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправною бездіяльності та зобовязання вчинити певні дії, -
Товариство з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» звернулося до суду із адміністративним позовом до Публічного акціонерного товариства «ВТБ Банк», третя особа без самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача: Державна податкова інспекція у Шевченківському районі м.Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, в якому з урахуванням уточнених позовних вимог просить:
2) зобовязати Публічне акціонерне товариство «ВТБ Банк» зняти з валютного контролю операції Товариства з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» з 01.10.2017 року, а саме за контрактами:
- укладених між Товариством з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» та Компанією «OLEOS TRADING LIMITED»:
1.№ SFO010217/24 від 01.02.2017 року на cуму грошових зобовязань - 2113794,38 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001187)
2.№SFO170217/04 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань - 5070160,00 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001191)
3.№ SFO170217/02 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань - 5564684,73 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001190)
4.№ SFO170217/01 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань 4218980,00 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001188)
5.№ SFO170217/03 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань 8579840,00 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001189)
6.№ SFO150317/04 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10757687,15 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001221)
7.№ SFO150317/05 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10801777,10 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001222)
8.№ SFO150317/07 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10924342,75 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001224)
9.№ SFO150317/08 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10829025,05 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001225)
10.№ SFO150317 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 5439313,15 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001226)
11.№ SFO150317/02 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 11163599,40 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001218)
12.№ SFO150317/03 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 11119850,30 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001220)
13.№ SFO150317/09 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 2915951,70 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001227)
14.№ SFO150317/06 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 11208371,05 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001223)
15.№ SFM 120417/01 від 12.04.2017 року на cуму грошових зобовязань 5852883,90 UAH, вантажної митної декларації UA504010/2017/002302,
- укладених між Товарсивтом з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» та компанією «ASIAN STAR CORPORATION LIMITED»:
16.№ SFM140217/01 від 14.02.2017 року, на cуму грошових зобовязань 2040881,60 гривень, згідно вантажної митної декларації UA500030/2017/005830;
17.№ SFM160217/01 від 16.02.2017 року, на cуму грошових зобовязань 4940072,55 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103616;
18.№ SFM280217/01 від 28.02.2017 року, на cуму грошових зобовязань 4076268,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103622;
19.№ SFM020317/01 від 02.03.2017 року, на cуму грошових зобовязань 2308530,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA508120/2017/002262;
20.№ SFM070317/01 від 07.03.2017 року, на cуму грошових зобовязань 4679598,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103731.
3) зобовязати Публічне акціонерне товариство «ВТБ Банк» направити повідомлення до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м.Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про знаття з валютного контролю зовнішньоекономічних операцій Товариства з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» зазначивши дату зняття з валютного контролю 01.10.2017 року, за наступними угодами:
- укладених між Товариством з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» та Компанією «OLEOS TRADING LIMITED»:
1.№ SFO010217/24 від 01.02.2017 року на cуму грошових зобовязань - 2113794,38 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001187)
2.№SFO170217/04 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань - 5070160,00 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001191)
3.№ SFO170217/02 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань - 5564684,73 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001190)
4.№ SFO170217/01 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань 4218980,00 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001188)
5.№ SFO170217/03 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань 8579840,00 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001189)
6.№ SFO150317/04 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10757687,15 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001221)
7.№ SFO150317/05 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10801777,10 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001222)
8.№ SFO150317/07 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10924342,75 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001224)
9.№ SFO150317/08 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10829025,05 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001225)
10.№ SFO150317 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 5439313,15 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001226)
11.№ SFO150317/02 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 11163599,40 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001218)
12.№ SFO150317/03 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 11119850,30 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001220)
13.№ SFO150317/09 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 2915951,70 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001227)
14.№ SFO150317/06 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 11208371,05 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001223)
15.№ SFM 120417/01 від 12.04.2017 року на cуму грошових зобовязань 5852883,90 UAH, вантажної митної декларації UA504010/2017/002302,
- укладених між Товарсивтом з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» та компанією «ASIAN STAR CORPORATION LIMITED»:
16.№ SFM140217/01 від 14.02.2017 року, на cуму грошових зобовязань 2040881,60 гривень, згідно вантажної митної декларації UA500030/2017/005830;
17.№ SFM160217/01 від 16.02.2017 року, на cуму грошових зобовязань 4940072,55 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103616;
18.№ SFM280217/01 від 28.02.2017 року, на cуму грошових зобовязань 4076268,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103622;
19.№ SFM020317/01 від 02.03.2017 року, на cуму грошових зобовязань 2308530,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA508120/2017/002262;
20.№ SFM070317/01 від 07.03.2017 року, на cуму грошових зобовязань 4679598,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103731.
Відповідач подав до суду відзив на позов в якому зазначив, що у звязку із застосуванням санкцій до нерезидента Inter Astra Otomotiv Sanayi ve Tiс.Ltd Sti (Туреччина) зняття з валютного контролю експортної операції на підставі документів з нерезидентом, до якого застосовані спеціальні санкції згідно Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» є неможливим, а також у звязку з наявними розбіжностями у документах, які надані позивачем.
Позивач подав до суду відповідь на відзив в якому зазначив, що контрагент-нерезидент Inter Astra Otomotiv Sanayi ve Tiс.Ltd Sti (Туреччина), який здійснював поставки товару на адресу позивача займає близько 10% всіх зовнішньоекономічних операцій позивача, відповідно до контракту SFM 120417/01, проте відповідач заперечує проти 100% безспірних операцій. Крім того, на інтернет-сторінці Міністерства економічного розвитку і торгівлі України щодо введення спеціальних санкцій відносно вказаного нерезидента містяться відомості: «за вибраним розділом немає матеріалів».
Представники позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримали посилаючись на доводи викладені в позовній заяві та доповненнях.
Представник відповідача у судове засідання не зявився, про день, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином.
Представник третьої особи у судовому засіданні просив прийняти законне рішення.
Заслухавши представників позивача та представника третьої особи, дослідивши чинне законодавство та матеріали справи, суд приходить до наступних висновків.
Судом встановлено, між позивачем та відповідачем в особі представника відповідача ОСОБА_6 «Центральне Дніпропетровське» ПАТ «ВТБ БАНК» 07 квітня 2016 року було укладено договір банківського рахунку №Y1116/3039R/DP00, згідно умов якого відповідач зобовязується відкрити поточний рахунок(ки) в національній та іноземних валютах згідно з заявою(ами) позивача, та зобовязується здійснювати його розрахунково-касове обслуговування відповідно до вимог чинного законодавства України і надавати послуги з купівлі, продажу, обміну іноземної валюти або банківських металів, а позивач зобовязується сплачувати відповідачу за надані послуги плату відповідно до тарифів відповідача.
Позивачем було укладено низку зовнішньоекономічних договорів (контрактів) з іноземною компанією OLEOS TRADING LIMITED, відповідно до умов яких ТОВ «МИР АВТО» (продавець) поставляє на адресу покупця (OLEOS TRADING LIMITED) товар згідно умов зазначених нижче контрактів, а саме: №SFO010217/24 від 01.02.2017 року, №SFO150317 від 15.03.2016 року, №SFO150317/02 від 15.03.2017 року, №SFO150317/03 від 15.03.2017 року, №SFO150317/04 від 15.03.2017 року, №SFO150317/05 від 15.03.2017 року, №SFO150317/06 від 15.03.2017 року, №SFO150317/07 від 15.03.2017 року, №SFO150317/08 від 15.03.2017 року, №SFO150317/09 від 15.03.2017 року, №SFO170217/01 від 17.02.2017 року, №SFO170217/02 від 17.02.2017 року, №SFO170217/03 від 17.02.2017 року, №SFO170217/04 від 17.02.2017 року, № SFM120417/01 від 12.04.2017 року.
- Відповідно до умов контракту №SFO010217/24 від 01.02.2017 року експортований товар у кількості 105875 кг на суму 2113794,38 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001187 від 13.04.2017;
- Відповідно до умов контракту №SFO150317 від 15.03.2016 року експортований товар у кількості 273745 кг на суму 5439313,15 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001226 від 14.04.2017;
- Відповідно до умов контракту №SFO150317/02 від 15.03.2017 року експортований товар у кількості 556788 кг на суму 11163599,40 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001218 від 14.04.2017;
- Відповідно до умов контракту №SFO150317/03 від 15.03.2017 року експортований товар у кількості 554606 кг на суму 11119850,30 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001220 від 14.04.2017;
- Відповідно до умов контракту №SFO150317/04 від 15.03.2017 року експортований товар у кількості 536543 кг на суму 10757687,15 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001221 від 14.04.2017;
- Відповідно до умов контракту №SFO150317/05 від 15.03.2017 року експортований товар у кількості 538742 кг на суму 10801777,10 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001222 від 14.04.2017;
- Відповідно до умов контракту №SFO150317/06 від 15.03.2017 року експортований товар у кількості 559021 кг на суму 11208371,05 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001223 від 14.04.2017;
- Відповідно до умов контракту №SFO150317/07 від 15.03.2017 року експортований товар у кількості 544855 кг на суму 10924342,75 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001224 від 14.04.2017;
- Відповідно до умов контракту №SFO150317/08 від 15.03.2017 року експортований товар у кількості 540101 кг на суму 10829025,05 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001225 від 14.04.2017;
- Відповідно до умов контракту №SFO150317/09 від 15.03.2017 року експортований товар у кількості 145434 кг на суму 2915951,70 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001227 від 14.04.2017;
- Відповідно до умов контракту №SFO170217/01 від 17.02.2017 року експортований товар у кількості 210949 кг на суму 4218980,00 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001188 від 13.04.2017;
- Відповідно до умов контракту №SFO170217/02 від 17.02.2017 року експортований товар у кількості 278722 кг на суму 5564684,73 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001190 від 13.04.2017;
- Відповідно до умов контракту №SFO170217/03 від 17.02.2017 року експортований товар у кількості 428922 кг на суму 8579840,00 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001189 від 13.04.2017;
- Відповідно до умов контракту №SFO170217/04 від 17.02.2017 року експортований товар у кількості 253508 кг на суму 5070160,00 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA504010/2017/001191 від 13.04.2017;
- Відповідно до умов контракту № SFM120417/01 від 12.04.2017 року експортований товар у кількості 763100 кг на суму 5852883,90 гривень, згідно вантажної митної декларації (ВМД) UA508120/2017/002302 від 12.05.2017 року
Відповідно до вимог Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999 p. № 136 і Правил організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003p. № 124, відповідачем вищезазначені експортні операції були взяті на облік і контроль.
06.09.2017 року між позивачем та фірмою «UNI CAPITAL CORPORATION LIMITED» було укладено договір переведення боргу №4, відповідно до умов якого первинний боржник (ТОВ «Ламена») передає, а новий боржник (ТОВ «МИР АВТО») приймає на себе зобовязання щодо виплати заборгованості кредитору (фірма «UNI CAPITAL CORPORATION LIMITED») в сумі 32287925,10 гривеньь, що виникли за договором поставки №150716UA від 15.07.2016 року, укладеному між фірмою «UNI CAPITAL CORPORATION LIMITED» та ТОВ «Ламена».
06.09.2017 року між позивачем та фірмою «UNI CAPITAL CORPORATION LIMITED» було укладено договір переведення боргу №3, відповідно до умов якого первинний боржник (ТОВ «Компанія Сфера») передає, а новий боржник (ТОВ «МИР АВТО») приймає на себе зобовязання щодо виплати заборгованості кредитору (фірма «UNI CAPITAL CORPORATION LIMITED») в сумі 48566699,48 гривеньь, що виникли за договором поставки №7 від 23.02.2017 року, укладеному між фірмою «UNI CAPITAL CORPORATION LIMITED» та ТОВ «Компанія Сфера».
06.09.2017 року між позивачем та фірмою «HALFILD EAST LIMITED» було укладено договір переведення боргу №5, відповідно до умов якого первинний боржник (ТОВ «Стокіст Груп») передає, а новий боржник (ТОВ «МИР АВТО») приймає на себе зобовязання щодо виплати заборгованості кредитору («HALFILD EAST LIMITED») в сумі 34764882,43 гривеньь, що виникли за договором поставки №06102016/1 від 16.10.2016 року, укладеному між «HALFILD EAST LIMITED» та ТОВ «Стокіст Груп».
06.09.2017 року між позивачем та фірмою «UNI CAPITAL CORPORATION LIMITED» було укладено договір переведення боргу №6, відповідно до умов якого первинний боржник (ТОВ «Віртон ПРО») передає, а новий боржник (ТОВ «МИР АВТО») приймає на себе зобовязання щодо виплати заборгованості кредитору (фірма «UNI CAPITAL CORPORATION LIMITED») в сумі 15601322,13 гривеньь, що виникли за договором поставки №27 від 04.01.2017 року, укладеному між фірмою «UNI CAPITAL CORPORATION LIMITED» та ТОВ «Віртон ПРО».
01.10.2017 року між фірмою «UNI CAPITAL CORPORATION LIMITED» та компанією «OLEOS TRADING LIMITED» укладено договір відступлення права вимоги боргу № UN1, відповідно до якого первісний кредитор («UNI CAPITAL CORPORATION LIMITED») відступив, а новий кредитор (компанія «OLEOS TRADING LIMITED») набув право вимоги боргу до боржника ТОВ «МИР АВТО» за контрактами №7 від 23.02.2017 року на суму 48566699,48 гривеньь, №27 від 04.01.2017 року на суму 15601322,13 гривеньь, №150716UA від 15.07.2016 року на суму 32287925,10 гривеньь, на загальну суму 96455946,71 гривеньь.
В подальшому, 01.10.2017 року, між позивачем та компанією «OLEOS TRADING LIMITED» була укладена угода №1 про зарахування зустрічних однорідних вимог, відповідно до якої сторони дійшли згоди і вважають, що зобовязання компанії «OLEOS TRADING LIMITED» щодо розрахунків з ТОВ «МИР АВТО» повністю погашені за наступними контрактами: №SFO010217/24 від 01.02.2017 року, №SFO150317 від 15.03.2016 року, №SFO150317/02 від 15.03.2017 року, №SFO150317/03 від 15.03.2017 року, №SFO150317/04 від 15.03.2017 року, №SFO150317/05 від 15.03.2017 року, №SFO150317/06 від 15.03.2017 року, №SFO150317/07 від 15.03.2017 року, №SFO150317/08 від 15.03.2017 року, №SFO150317/09 від 15.03.2017 року, №SFO170217/01 від 17.02.2017 року, №SFO170217/02 від 17.02.2017 року, №SFO170217/03 від 17.02.2017 року, №SFO170217/04 від 17.02.2017 року.
Також, між позивачем та Компанією ASIAN STAR CORPORATION LIMITED були укладені наступні зовнішньоекономічні контракти на поставку товару, відповідно до умов яких, ТОВ «МИР АВТО», що виступав в якості продавця поставив, а Компанія ASIAN STAR CORPORATION LIMITED, що є покупцем прийняла товар. Перелік контрактів і дати укладання: - №SFС150317/01 від 15.03.2017 року; - №SFM160217/01 від 16.02.2017 року; - №SFM280217/01 від 28.02.2017 року; - №SFM140217/01 від 14.02.2017 року; - №SFM020317/01 від 02.03.2017 року; - №SFM070317/01 від 07.03.2017 року.
- Відповідно до умов контракту №SFC150317/01 від «15» березня 2017 року, на cуму грошових зобовязань 672500,40 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103624;
- Відповідно до умов контракту № SFM160217/01 від «16» лютого 2017 року, на cуму грошових зобовязань 4 940 072,55 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103616;
- Відповідно до умов контракту № SFM280217/01 від «28» лютого 2017 року, на cуму грошових зобовязань 4 076268,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103622;
- Відповідно до умов контракту № SFM020317/01 від «02» березня 2017 року, на cуму грошових зобовязань 2308530,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA508120/2017/002262;
- Відповідно до умов контракту № SFM140217/01 від «14» лютого 2017 року, на cуму грошових зобовязань 2 040 881,60 гривень, згідно вантажної митної декларації UA500030/2017/005830;
- Відповідно до умов контракту № SFM070317/01 від «07» березня 2017 року, на cуму грошових зобовязань 4 679 598,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103731.
Перелічені вище контракти також були взяти відповідачем на облік для здійснення валютного контролю за зовнішньоекономічними операціями позивача.
01.10.2017 року між Компанією «ASIAN STAR CORPORATION LIMITED» та Фірмою «HALWIND EAST LIMITED» було укладено договір відступлення права вимоги № AS відповідно до умов якого первісний кредитор (Фірма «HALWIND EAST LIMITED») відступає новому кредитору (Компанією «ASIAN STAR CORPORATION LIMITED») право вимоги до боржинка ТОВ «МИР АВТО», що виникло в наслідок укладеного контракту №16102016 від 16.10.2016 року на суму 18717850,55 гривеньь.
01.10.2017 року між ТОВ «МИР АВТО» та Компанією «ASIAN STAR CORPORATION LIMITED» була укладена угода зарахування зустрічних однорідних вимог №2, відповідно до умов якої зобовязання Компанії «ASIAN STAR CORPORATION LIMITED» перед ТОВ «МИР АВТО» щодо сплати валюти за вищезазначеними контрактами та вантажними митними деклараціями (№SFС150317/01 від 15.03.2017 року; №SFM160217/01 від 16.02.2017 року; №SFM280217/01 від 28.02.2017 року; №SFM140217/01 від 14.02.2017 року; №SFM070317/01 від 07.03.2017 року, SFM020317/01 від 02.03.2017 року), були повністю погашені, а також були припинені грошові зобовязання ТОВ «МИР АВТО» перед Компанією «ASIAN STAR CORPORATION LIMITED».
Строк виконання за зустрічними однорідними вимогами настав, зустрічні зобовязання сторін припинено з 01.10.2017 року.
Вищезазначені документи подані були передані відповідачу для зняття з валютного контролю експортних операцій, здійснених позивачем на підставі договорів і інших документі, щодо зарахування однорідних зустрічних вимог.
З пропозицією до відповідача зняти з валютного контролю операції, позивач звертався з відповідними листами №1 від 11.12.2017 року, №1 від 13.12.2017 року, №1 від 14.12.2017 року, від 31.01.2018 року, №1 від 28.02.2018 року.
Згідно листа ПАТ «ВТБ Банк» Відділення «Центральне у м.Дніпро»» №206/800-2 від 12.03.18р., Контракт №SFM120417/01 від 12.04.2017 року в сумі 5852883,9 не знято з валютного контролю. В документах що були подані для зняття вищевказаної операції шляхом заліку зустрічних однорідних вимог, стороною контракта №01/15 від 20.07.2015 є нерезидент Inter Astra Otomotiv Sanayi ve Tic.Ltd. Sti (Туреччина), до якого застосовані санкції, передбачені статтею 37 Закону України " Про зовнішньоекономічну діяльність". В зв'язку з застосуванням санкцій до нерезидента Inter Astra Otomotiv Sanayi ve Tic.Ltd. Sti (Туреччина) повідомляємо, що на час застосування спеціальних санкцій, суб'єкт ЗЕД не має права заключати договори уступки прав по контракту ЗЕД, так як встановлена пряма заборона на заключення суб'єктом ЗЕД, до якого застосовані санкції, договорів, які передбачають здійснення операцій іншими особами.
Відповідно до частини першої статті 12 Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19.02.1993 №15-93 валютні операції за участю резидентів і нерезидентів підлягають валютному контролю.
Під валютними операціями розуміються: - операції, пов'язані з переходом права власності на валютні цінності, за винятком операцій, що здійснюються між резидентами у валюті України; - операції, пов'язані з використанням валютних цінностей в міжнародному обігу як засобу платежу, з передаванням заборгованостей та інших зобов'язань, предметом яких є валютні цінності; - операції, пов'язані з ввезенням, переказуванням і пересиланням на територію України та вивезенням, переказуванням і пересиланням за її межі валютних цінностей (п.2 ст.1 Декрету).
Уповноважені банки, фінансові установи та національний оператор поштового зв'язку, які отримали від Національного банку України генеральні ліцензії на здійснення валютних операцій, здійснюють контроль за валютними операціями, що проводяться резидентами і нерезидентами через ці установи.
При виконанні функцій агента валютного контролю та проведення валютних операцій клієнтів, банк керується, серед іншого, Законом України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР, Інструкцією про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями", затвердженою постановою Правління НБУ від 24.03.1999 №136 (далі - Інструкція №136) та постановою Правління НБУ від 08.06.2016 № 342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України"..
Відповідно до п.1.11 Інструкції №136, експортна операція з поставки продукції, виконання робіт, надання транспортних, страхових послуг та імпортна операція можуть бути зняті з контролю за наявності належним чином оформлених документів про припинення зобов'язань за цими операціями зарахуванням, якщо: - вимоги випливають із взаємних зобов'язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями; - вимоги однорідні; - строк виконання за зустрічними вимогами настав або не встановлений, або визначений моментом пред'явлення вимоги; - між сторонами не було спору щодо характеру зобов'язання, його змісту, умов виконання тощо.
Інші експортні, імпортні операції перевіряються банком під час настання події (перерахування резидентом коштів на користь нерезидента, надходження від нерезидента коштів на користь резидента, отримання реєстру МД за відповідною операцією тощо) і надалі не контролюються щодо дотримання резидентом установлених законодавством України строків розрахунків за експортними, імпортними операціями згідно з цією Інструкцією.
Згідно із п.2.3 Інструкції №136 банк знімає експортну операцію резидента з поставки продукції, виконання робіт, надання транспортних, страхових послуг з контролю після зарахування виручки за цією операцією на поточний рахунок останнього. Вказаною інструкцією передбачені й додаткові підстави для зняття експортної операції з контролю, крім зарахування виручки (п.2.3-п.2.6).
Разом з тим, відповідно до п.1 ч.1 ст.512 Цивільного кодексу України кредитор у зобов'язанні може бути замінений іншою особою внаслідок передання ним своїх прав іншій особі за правочином (відступлення права вимоги).
До нового кредитора переходять права первісного кредитора у зобов'язанні в обсязі і на умовах, що існували на момент переходу цих прав, якщо інше не встановлено договором або законом (ст.514 ЦК України).
Відповідно до ст. 601 Цивільного кодексу України зобов'язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлений або визначений моментом пред'явлення вимоги. Зарахування зустрічних вимог може здійснюватися за заявою однієї із сторін.
Аналогічні положення містяться і в ч. 3 ст. 203 Господарського кодексу України: господарське зобов'язання припиняється зарахуванням зустрічної однорідної вимоги, строк якої настав або строк якої не зазначений чи визначений моментом витребування. Для зарахування достатньо заяви однієї сторони.
Відповідно до ст.6 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" від 16.04.1991 № 959-XII суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності мають право укладати будь-які види зовнішньоекономічних договорів (контрактів), крім тих, які прямо та у виключній формі заборонені законами України.
Листом від 23.06.1999 № 18-211/1872-5495 «Щодо зарахування зустрічних однорідних вимог», у зв'язку із численними зверненнями комерційних банків та їх клієнтів Національний банк України роз'яснив, що Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» регулює порядок припинення зобов'язань між резидентом і нерезидентом шляхом виконання. Проте, це не виключає можливості припинити зобов'язання іншим шляхом, в тому числі і зарахуванням. Відповідно до ч. 4 ст. 6 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності мають право укладати будь-які види зовнішньоекономічних договорів (контрактів), крім тих, які прямо та у виключній формі заборонені законами України. У разі наявності належним чином оформлених документів, припинення зобов'язань за зовнішньоекономічними договорами шляхом зарахування є підставою для зняття комерційними банками з контролю експортно-імпортних операцій своїх клієнтів, який здійснюється банками відповідно до вимог Інструкції про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями, затвердженої постановою Правління НБУ від 24.03.1999 № 136.
Постановою Правління НБУ № 410 від 13.12.2016 Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України вводяться обмеження стосовно знімання з валютного контролю, а саме в п.4.: «4. Уповноважені банки не можуть знімати з контролю експортні операції клієнтів на підставі документів про припинення зобов'язань зарахуванням зустрічних однорідних вимог: - в іноземній валюті 1-ї групи Класифікатора іноземних валют та банківських металів…/російських рублях (незалежно від суми операції); - в інших валютах (якщо загальна сума зобов'язань, що припиняються зарахуванням у межах одного договору щодо експорту товарів, перевищує в еквіваленті 500 000 доларів США)». ДФС України листом від 11.05.2007 року № 9433/7/22-6017 «Щодо проведення перевірок експортно-імпортних операцій» роз'яснила, що за умов дотримання вимог пункту 1.9 (на даний час пункту 1.10 у зв'язку із змінами та доповненнями) Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999 року № 136, є підставою для прийняття податковими органами, здійсненого суб'єктами господарювання припинення зобов'язань за зовнішньоекономічними договорами шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог. Все вищевикладене, в тому числі і зазначена вище хронологія взаємовідносин між Позивачем і Відповідачем свідчать як (з одного боку) повне дотримання позивачем вимог Постанови Правління НБУ №410 від 13.12.2016 року.
Разом з тим, суд звертає увагу, що вказаними положеннями законодавства не заборонено та не обмежено законні форми розрахунків по зовнішньоекономічних операціях, що не передбачають власне надходження іноземної валюти.
Варто також враховувати, що одним із основних принципів правової системи вважається принцип правової визначеності, який, зокрема, передбачає, що для ефективної реалізації особою своїх прав та виконання обов'язків важливою є можливість передбачення нею правових наслідків.
Найчастіше правова визначеність розглядається як елемент верховенства права і розкривається через такі концепції, як непорушність і нескасовуваність набутих законних прав (vested rights); незворотність закону й неможливість застосування закону до особи, яка не могла знати про його існування (non-retroactivity); законні очікування (legitimate expectations) - право особи у своїх діях розраховувати на сталість існуючого законодавства.
Правова визначеність передбачає стабільність і цілісний характер законодавства, здійснення адміністративної та судової практики на основі закону відповідно до принципу верховенства права, а також прозорість і демократизм при прийнятті владних рішень.
З урахуванням наведеного сторони зовнішньоекономічних операцій, здійснюючі експортно-імпортні операції, обґрунтовано виходили з того, що чинним законодавством передбачено їх право на застосування такої форми розрахунків як зарахування (залік) зустрічних однорідних вимог.
Аналізуючи вищевикладене, законодавство допускає випадки припинення валютного контролю без зарахування валютної виручки на банківський рахунок експортера.
Як вже зазначалося, підставою для припинення валютного контролю відповідно до пункту 1.10 Інструкції 136 є надання документів про припинення зобов'язань за цими операціями зарахуванням.
Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що зовнішньоекономічні операції між позивачем та контрагентами-нерезидентами позивача були припинені в межах терміну, встановленого чинним законодавством, в сумах, обумовлених сторонами контрактів, із застосуванням заліку взаємних зустрічних однорідних вимог, що не суперечить вимог закону, з огляду на вищевикладені обставини.
Таким чином, на підставі вищевказаних договорів (угод) зустрічні зобовязання компанії «OLEOS TRADING LIMITED» та компанії «ASIAN STAR CORPORATION LIMITED» перед ТОВ «МИР АВТО» повністю погашені в повному обсязі, що є підставою для зняття з валютного контролю зазначених зовнішньоекономічних операцій ТОВ «МИР АВТО» по вищевказаним контрактам.
Згідно листа ПАТ «ВТБ Банк» Відділення «Центральне у м.Дніпро»» №206/800-2 від 12.03.18р., Контракт №SFM120417/01 від 12.04.2017 року в сумі 5852883,9 не знято з валютного контролю. В документах що були подані для зняття вищевказаної операції шляхом заліку зустрічних однорідних вимог, стороною контракта №01/15 від 20.07.2015 є нерезидент Inter Astra Otomotiv Sanayi ve Tic.Ltd. Sti (Туреччина), до якого застосовані санкції, передбачені статтею 37 Закону України " Про зовнішньоекономічну діяльність". В зв'язку з застосуванням санкцій до нерезидента Inter Astra Otomotiv Sanayi ve Tic.Ltd. Sti (Туреччина) повідомляємо, що на час застосування спеціальних санкцій, суб'єкт ЗЕД не має права заключати договори уступки прав по контракту ЗЕД, так як встановлена пряма заборона на заключення суб'єктом ЗЕД, до якого застосовані санкції, договорів, які передбачають здійснення операцій іншими особами.
Відповідно до п.3 ч.1 ст.129 Конституції України однією із основних засад судочинства є змагальність сторін та свобода в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Частиною 1 ст.72 КАС України визначено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Водночас, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та обєктивному дослідженні. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний звязок доказів у їх сукупності. (ст. 90 КАС України).
Суд акцентує увагу на тому, що ч.2 ст.77 КАС України визначено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності субєкта владних повноважень обовязок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.
Контрагент-нерезидент Inter Astra Otomotiv Sanayi ve Tiс.Ltd Sti (Туреччина), який здійснював поставки товару на адресу позивача займає близько 10% всіх зовнішньоекономічних операцій позивача, відповідно до контракту SFM 120417/01 на загальну суму 5.852.883,90 гривень, проте відповідач заперечує проти 100% зовнішньоекономічних операцій позивача.
Щодо посилань відповідача на формальні описки у номерах та датах договорів, суд не приймає до уваги, оскільки фактичне виконання та припинення зовнішньоекономічних операцій між позивачем та контрагентами-нерезидентами підтверджено вищевказаними обставинами та наявними в матеріалах справи доказами.
Ст.77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності субєкта владних повноважень обовязок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.
У таких справах субєкт владних повноважень не може посилатися на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення, за винятком випадків, коли він доведе, що ним було вжито всіх можливих заходів для їх отримання до прийняття оскаржуваного рішення, але вони не були отримані з незалежних від нього причин.
На підставі викладеного, суд приходить до висновку, що відповідачем правомірність своїх дій не доведена, а позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» обґрунтовані, документально підтверджені, відповідають чинному законодавству, отже підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст.241-250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Зобовязати Публічне акціонерне товариство «ВТБ Банк» зняти з валютного контролю операції Товариства з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» з 01.10.2017 року, а саме за контрактами:
- укладених між Товариством з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» та Компанією «OLEOS TRADING LIMITED»:
1.№ SFO010217/24 від 01.02.2017 року на cуму грошових зобовязань - 2113794,38 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001187)
2.№SFO170217/04 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань - 5070160,00 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001191)
3.№ SFO170217/02 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань - 5564684,73 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001190)
4.№ SFO170217/01 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань 4218980,00 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001188)
5.№ SFO170217/03 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань 8579840,00 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001189)
6.№ SFO150317/04 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10757687,15 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001221)
7.№ SFO150317/05 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10801777,10 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001222)
8.№ SFO150317/07 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10924342,75 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001224)
9.№ SFO150317/08 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10829025,05 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001225)
10.№ SFO150317 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 5439313,15 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001226)
11.№ SFO150317/02 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 11163599,40 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001218)
12.№ SFO150317/03 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 11119850,30 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001220)
13.№ SFO150317/09 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 2915951,70 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001227)
14.№ SFO150317/06 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 11208371,05 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001223)
15.№ SFM 120417/01 від 12.04.2017 року на cуму грошових зобовязань 5852883,90 UAH, вантажної митної декларації UA504010/2017/002302,
- укладених між Товарсивтом з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» та компанією «ASIAN STAR CORPORATION LIMITED»:
16.№ SFM140217/01 від 14.02.2017 року, на cуму грошових зобовязань 2040881,60 гривень, згідно вантажної митної декларації UA500030/2017/005830;
17.№ SFM160217/01 від 16.02.2017 року, на cуму грошових зобовязань 4940072,55 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103616;
18.№ SFM280217/01 від 28.02.2017 року, на cуму грошових зобовязань 4076268,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103622;
19.№ SFM020317/01 від 02.03.2017 року, на cуму грошових зобовязань 2308530,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA508120/2017/002262;
20.№ SFM070317/01 від 07.03.2017 року, на cуму грошових зобовязань 4679598,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103731.
Зобовязати Відкрите акціонерне товариство «ВТБ Банк» направити повідомлення до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м.Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про знаття з валютного контролю зовнішньоекономічних операцій Товариства з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» зазначивши дату зняття з валютного контролю 01.10.2017 року, за наступними угодами:
- укладених між Товариством з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» та Компанією «OLEOS TRADING LIMITED»:
1.№ SFO010217/24 від 01.02.2017 року на cуму грошових зобовязань - 2113794,38 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001187)
2.№SFO170217/04 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань - 5070160,00 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001191)
3.№ SFO170217/02 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань - 5564684,73 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001190)
4.№ SFO170217/01 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань 4218980,00 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001188)
5.№ SFO170217/03 від 17.02.2017 року на cуму грошових зобовязань 8579840,00 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001189)
6.№ SFO150317/04 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10757687,15 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001221)
7.№ SFO150317/05 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10801777,10 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001222)
8.№ SFO150317/07 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10924342,75 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001224)
9.№ SFO150317/08 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань - 10829025,05 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001225)
10.№ SFO150317 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 5439313,15 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001226)
11.№ SFO150317/02 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 11163599,40 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001218)
12.№ SFO150317/03 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 11119850,30 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001220)
13.№ SFO150317/09 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 2915951,70 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001227)
14.№ SFO150317/06 від 15.03.2017 року на cуму грошових зобовязань 11208371,05 UAH, (вантажної митної декларації UA504010/2017/001223)
15.№ SFM 120417/01 від 12.04.2017 року на cуму грошових зобовязань 5852883,90 UAH, вантажної митної декларації UA504010/2017/002302,
- укладених між Товарсивтом з обмеженою відповідальністю «МИР АВТО» та компанією «ASIAN STAR CORPORATION LIMITED»:
16.№ SFM140217/01 від 14.02.2017 року, на cуму грошових зобовязань 2040881,60 гривень, згідно вантажної митної декларації UA500030/2017/005830;
17.№ SFM160217/01 від 16.02.2017 року, на cуму грошових зобовязань 4940072,55 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103616;
18.№ SFM280217/01 від 28.02.2017 року, на cуму грошових зобовязань 4076268,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103622;
19.№ SFM020317/01 від 02.03.2017 року, на cуму грошових зобовязань 2308530,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA508120/2017/002262;
20.№ SFM070317/01 від 07.03.2017 року, на cуму грошових зобовязань 4679598,00 гривень, згідно вантажної митної декларації UA504120/2017/103731.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя ОСОБА_1 .