Справа № 815/1997/18
Суддя: Завальнюк І. В.
Дата ухвалення: 2018-06-12 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/1997/18
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 червня 2018 року Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Завальнюка І.В.,

за участю секретаря - Маковейчук Т.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Вторметекспорт» до Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду із зазначеним позовом, у якому просить суд визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 16.04.2018 №№ , .

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відображені в акті перевірки від 30.03.2018 № 714/15-32-14-02/30127924 висновки щодо виявлених порушень, на підставі якого прийняті оскаржувані податкові повідомлення-рішення, не відповідають фактичним обставинам. Так, перевіркою встановлено несвоєчасне отримання валютної виручки на поточний валютний рахунок за контрактами; прострочену дебіторську заборгованість по розрахунках за контрактами; порушення строків декларування валютних цінностей. Однак перевіряючими не враховано дію форс-мажорних обставин (обставин непереробної сили), які об'єктивно вплинули на своєчасність виконання зобов'язань по контрактам, зокрема страйк працівників компанії - покупця, що також підтверджується висновком Торгово-промислової палати України. При цьому позивач звертався до господарського суду із позовами про стягнення заборгованості з нерезидента. Отже нарахування пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності у період дії форс-мажорних обставин здійснено відповідачем неправомірно. Крім того, розрахунки за зовнішньоекономічними контрактами проведено без порушення строку шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог на підставі угоди. При цьому банком були зняті з контролю експортні операції за контрактами із нерезидентом у зв'язку із взаємозаліком. Проведення заліку взаємної заборгованості з нерезидентом, в т.ч. на підставі додаткової угоди до контракту в сфері ЗЕД (за умови відсутності спору між сторонами з приводу характеру зобов'язань, їх змісту, умов виконання) свідчить, що у нерезидента відсутнє зобов'язання з повернення резиденту України іноземної валюти або товару, з моменту проведення заліку відсутня заборгованості нерезидента в іноземній валюті, а відповідно правові наслідки для нарахування резиденту пені на неіснуючу заборгованість відсутні. Натомість всупереч чинного законодавства відповідачем безпідставно прийняті оскаржувані податкові повідомлення-рішення, чим порушено права та інтереси Товариства. Зважаючи на неправомірність оскаржуваних податкових повідомлень-рішень, позивач звернувся за судовим захистом із даним адміністративним позовом.

Ухвалою судді від 02.05.2018 відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження та призначено підготовче засідання на 24.05.2018 о 11:30 год.

16.05.2018 від ГУ ДФС в Одеській області до суду надійшов відзив на позовну заяву, згідно якого відповідач позовні вимоги не визнав у повному обсязі та просив відмовити у задоволенні позову. Зокрема, перевіркою встановлено порушення строків, передбачених статтею 1 Закону № 185/94-ВР, з урахуванням Постанов Правління НБУ від 03.06.2015 № 354 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України», від 03.09.2015 №581 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України», із змінами і доповненнями від 04.12.2015 № 863 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України» із змінами і доповненнями - порушення строків розрахунків (несвоєчасне надходження виручки). При цьому підставою для зупинення перебігу законодавчо встановлених строків розрахунків за експортно-імпортними операціями, у разі виникнення форс-мажорних обставин є сертифікат Торгово-промислової палати або іншої уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов договору, тоді як до перевірки були надані висновки ТПП щодо унеможливлення виконання зобов'язання за контрактами, спричиненого впливом дії форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили) у яких зазначено, що Покупець проінформував що прострочення платежів викликано страйком працівників компанії Покупця. Крім того, перевіркою встановлено прострочену дебіторську заборгованість з контрагентами по контрактах; неподання до податкового органу Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 25.12.1995 № 207. При цьому проведені заліки зустрічних однорідних вимог на суму валютної виручки (яка не надходитиме на рахунок підприємства) не є можливими, оскільки призводить до порушення вимог законодавства України.

Ухвалою суду від 24.05.2018 закрито підготовче провадження та призначено судовий розгляд справи на 05.06.2018 о 11:30 год.

До суду з'явилися представники позивача, які позовні вимоги із викладених вище підстав підтримали у повному обсязі та просили задовольнити позов.

Представник відповідача в судовому засіданні позовні вимоги не визнала у повному, в задоволенні позову просила відмовити з підстав, викладених у відзиві на позовну заяву.

Вислухавши пояснення представників сторін та дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку про обґрунтованість адміністративного позову та наявність підстав для його задоволення.

Судом встановлено, що на підставі направлень від 03.03.2018 № 1509/14-02 від 03.03.2018 № 1510/14-02 ГУ ДФС в Одеській області співробітниками податкового управління відповідно до пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп.78.1.1 п.78.1 ст.78, ст.79 ПК України та інформації, отриманої від АБ «Південний» від 07.12.2015 № 17-58595, від 04.01.2016 № 17-63243, від 03.02.2016 № 17-5366, від 04.03.2016 № 17-11151, від 06.04.2016 № 17-17743, від 05.05.2016 № 17-23389 та від ПАТ АК «Промінвестбанк» від 09.01.2018 № 20-9/10/2018/28-1, на підставі наказу від 01.03.2018 № 1417 проведена документальна позапланова невиїзна перевірка ТОВ «Вторметекспорт» з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні операцій за контрактами: від 27.07.2015 № 3011 (дата здійснення операції - 14.08.2015); від 07.07.2015 № С 07-07/2015-VME (дата здійснення операції - 04.08.2015); від 13.07.2015 № С 13-07/2015-VME (дата здійснення операції - 05.08.2015); від 05.08.2015 № С 05-08/2015-VME (дата здійснення операції - 25.08.2015); від 17.07.2015 № С 17-07/2015-VME (дата здійснення операцій - 12.08.2015, 21.08.2015, 02.09.2015); від 20.08.2015 № 20-08/2015-VME (дата здійснення операцій - 07.09.2015, 11.09.2015); від 27.08.2015 № 27-08/2015-VME (дата здійснення операцій - 16.09.2015, 18.09.2015, 15.09.2015, 06.10.2015); від 01.09.2015 № 01-09/2015-VME (дата здійснення операції - 22.09.2015); від 11.09.2015 № 11-09/2015-VME (дата здійснення операції - 22.09.2015); від 02.09.2015 № С 02-09/2015-VME (дата здійснення операцій - 24.09.2015, 24.09.2015, 12.10.2015, 25.10.2015); від 27.08.2015 № С 27-08/2015-VME (дата здійснення операції - 02.10.2015); від 24.09.2015 № С 24-09/2015-VME (дата здійснення операцій - 02.10.2015, 12.10.2015, 16.10.2015, 28.10.2015, 30.10.2015, 17.11.2015, 17.11.2015, 19.11.2015); від 17.12.2015 № С 17-12/2015-VME (дата здійснення операції - 24.12.2015, 21.01.2016); від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/1 (дата здійснення операції - 06.06.2017); від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/2 (дата здійснення операції - 06.06.2017); від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/3 (дата операції - 06.06.2017, 30.06.2017); від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/4 (дата операції - 30.06.2017); від 26.05.2017 № С 2605/2017- VME/1 (дата операції - 06.06.2017); від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/10 (дата операції - 06.06.2017); від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/2 (дата операції - 06.06.2017); від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/3 (дата операції - 06.06.2017); від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/4 (дата операції - 06.06.2017); від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/5 (дата операції - 06.06.2017); від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/6 (дата операції - 06.06.2017); від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/7 (дата операції - 06.06.2017); від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/8 (дата операції - 06.06.2017); від 26.05.2017 № С 2605/2017- VME/9 (дата операції - 06.06.2017) за період з 07.07.2015 року по дату закінчення документальної позапланової виїзної перевірки, за результатами якої складений акт від 30.03.2018 № 714/15-32-14-02/30127924.

Перевіркою встановлено порушення ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» в частині несвоєчасного отримання валютної виручки на поточний валютний рахунок за контрактами з BayWa Marketing Ц Trading International B.V. (Нідерланди) від 27.07.2015 № 3011; з Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) від 07.07.2015 № С 07-07/2015-VME; від 13.07.2015 № С 13-07/2015-VME; від 01.09.2015 № 01-09/2015-VME; від 11.09.2015 № 11-09/2015-VME; від 02.09.2015 № С 02-09/2015-VME; від 20.08.2015 № 20-08/2015-VME; від 27.08.2015 № 27-08/2015-VME; від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/1; від 02.06.2017 № 0206/2017-VME/2; від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/3; від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/4; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/1; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/2; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/3; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/4; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/5; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/6; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/7; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/8; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/9; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/10.

Встановлена прострочена заборгованість по розрахунках з Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) у розмірі 633600,01 дол. США, в т.ч. по контрактах: від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/1 - 346500 дол. США; від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/2 - 346500 дол. США; від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/3 - 346500 дол. США; від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/4 - 346500 дол. США; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/1 - 495000 дол. США; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/2 - 495000 дол. США; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/3 - 495000 дол. США; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/4 - 495000 дол. США; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/5 - 495000 дол. США; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/6 - 495000 дол. США; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/7 - 495000 дол. США; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/7 - 495000 дол. США; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/8 - 495000 дол. США; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/9 - 495000 дол. США; від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/10 - 495000 дол. США.

Крім того, встановлено порушення ст. 1 Указу Президента України «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами», п.1 ст. 9 Декрету КМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» № 15-93 від 19.02.1993, в частині порушення строків декларування валютних цінностей станом на 01.01.2016, 01.04.2016, 01.07.2016, 01.10.2016, 01.01.2017, 01.04.2017, 01.07.2017, 01.01.2018.

На підставі вищевказаного акту перевірки ГУ ДФС в Одеській області прийняті податкові повідомлення-рішення від 16.04.2018 № , яким застосовано штрафні санкції в розмірі 1360 грн. (код платежу 21081000) (170 грн. х 8) на підставі пп.54.3.3 п.54.3 ст.54 ПК України, п.2 ст.16 Декрету КМУ від 19.02.1993 № 15-93, п.2.7 ст.2 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління НБУ від 08.02.2000 № 49; № , яким застосовано штрафні санкції в розмірі 89945757,25 грн. (код платежу 21081000) на підставі пп.54.3.3 п.54.3 ст.54 ПК України, ст.4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

Оцінивши належність, допустимість, достовірність наданих сторонами доказів, а також достатність та взаємний зв'язок у їх сукупності, суд вважає зазначені податкові повідомлення-рішення необґрунтованими, а позовні вимоги підлягаючими задоволенню у зв'язку з наступним.

Згідно акту перевірки від 30.03.2018 № 714/15-32-14-02/30127924, ТОВ «Вторметекспорт» (Продавець) укладені контракти з BayWa Marketing Ц Trading International B.V. (Нідерланди) від 27.07.2015 № 3010, в особі Пітера Лоуренса або Уве Шредера або Беррі де Граафа щодо експорту пшениці українського походження - товар.

Умови постачання - СРТ Порто-Сан, Одеський морський торговий порт Україна (згідно Інкотермс 2010). Платежі по контракту здійснюються шляхом переказу на рахунок Продавця в уповноваженому банку. Оплата може здійснюватись третьою особою - додаткова угода № б/н від 16.10.2015. Покупець - Black Sea Commodities Ltd" (Об'єднані Арабські Емірати) за згодою продавця - ТОВ «Вторметекспорт» передає , а Правонаступник приймає на себе усі права та обов'язки та відповідальність Покупця згідно контрактів. Правонаступник - VERNON BUSINESS LIMITED (Британські Віргінські Острови) в особі ОСОБА_3 . АДРЕСА_1.

Додаткова угода № б/н від 30.09.2015 - змінений п.8. контракту: сторони не несуть відповідальності за невиконання своїх договорних обов'язків в наслідок форс мажорних обставин.

Також Товариством укладено із Black Sea Commodities Ltd (Об'єднані Арабські Емірати), в особі Генерального директора ОСОБА_4 (Покупець) щодо експорту кукурудзи, ячменя та пшениці українського походження - товар, в т.ч.: контракт від 07.07.2015 № С 07-07/2015-VME, контракт від 13.07.2015 № С 13-07/2015-VME, контракт від 17.07.2015 № С 17-07/2015-VME, контракт від 05.08.2015 № С 05-08/2015-VME, контракт від 01.09.2015 № 01-09/2015-VME, контракт від 11.09.2015 № 11-09/2015-VME, контракт від 02.09.2015 № С 02-09/2015-VME, контракт від 17.12.2015 № С 17-12/2015-VME, контракт від 20.08.2015 № 20-08/2015-VME, контракт від 27.08.2015 № С 27-08/2015-VME, контракт від 24.09.2015 № С 24-09/2015-VME, контракт від 27.08.2015 № С 27-08/2015-VME.

Умови постачання - СРТ Одеський морський торговий порт Україна. Платежі по контракту здійснюються прямим банківським переказом на рахунок Продавця в уповноваженому банку, 100% від вартості відвантаженого товару протягом 3-х банківських днів. Оплата може здійснюватись третьою особою. Додаткова угода № 1 від 15.10.2015 - доповнено Контракти п.8.3.,8.4. Усі спори, розбіжності або вимоги, що виникають за цим контрактом або в зв'язку з ним, у тому числі що стосуються його тлумачення, виконання, порушення, припинення або недійсності, підлягають вирішенню в Господарському суді Одеської області відповідно до матеріального і процесуального права України". Валюта контрактів і ціна товару дол.США. .

Відповідно до Угод про заміну сторони в контрактах від 05.11.2015. Покупець - Black Sea Commodities Ltd" (Об'єднані Арабські Емірати) за згодою продавця - ТОВ "ВТОРМЕТЕКСПОРТ" передає, а Правонаступник приймає на себе усі права та обов'язки та відповідальність Покупця згідно контрактів. Правонаступник - VERNON BUSINESS LIMITED (Британські Віргінські Острови) в особі ОСОБА_3 . АДРЕСА_1.

На виконання умов зазначених контрактів ТОВ «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» було відвантажено товар на загальну суму 45 628 679,42 дол.США (1 015 470 042,05 грн.). Оплата по зазначеним контрактам надійшла на розподільчі рахунки ТОВ «Вторметекспорт» в загальній сумі 45 638 210,08 дол.США (1 140 561 401,19 грн.)

ТОВ «Вторметекспорт» станом на 23.03.2018 року встановлена кредиторська заборгованість з Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) у розмірі 9 530,66 дол. США, в т.ч. по контрактах: від 01.09.2015 № 01-09/2015-VME - 4 388,24 дол.США, від 02.09.2015 № С 02-09/2015-VME - 5 142,42 дол.США.

Згідно статі 1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями) (Дали Закон №185/94-ВР) виручка резидентів у іноземній валюті від експорту продукції підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) такої продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, транспортних послуг - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання транспортних послуг. Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.

Відповідно статті 4 Закону №185/94-ВР порушення резидентами, крім суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

У разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

У разі прийняття судом рішення про відмову в позові повністю або частково або припинення (закриття) провадження у справі чи залишення позову без розгляду строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, поновлюються і пеня за їх порушення сплачується за кожний день прострочення, включаючи період, на який ці строки було зупинено.

У разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.

Відповідно статті 6 Закону №185/94-ВР якщо перевищення строків, зазначених у статтях 1 і 2 цього Закону, обумовлено виникненням форс-мажорних обставин, перебіг зазначених строків зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин. Підтвердженням форс-мажорних обставин є сертифікат Торгово-промислової палати України про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) або іншої уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов договору.

Згідно п.3 ст.14 Закону України «Про торгово-промислові палати в Україні» зі змінами та доповненнями, Торгово-промислова палата України засвідчує форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили), а також торговельні та портові звичаї, прийняті в Україні, за зверненнями суб'єктів господарської діяльності та фізичних осіб.

До перевірки надано висновки Торгово-промислової палати України щодо унеможливлення виконання зобов'язання за контрактами, спричиненого впливом дії форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили) у яких зазначено, що Покупець проінформував що прострочення платежів викликано страйком працівників компанії Покупця.

Крім того, Товариством надано документи щодо звернення до суду про стягнення заборгованостей з нерезидента. Так, ТОВ «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» звернулось із позовною заявою вих. б/н від 23.12.2015 до господарського суду Одеської області (дата штемпеля Господарського суду Одеської області на позовній заяві - 23.12.2015) про стягнення боргу з нерезидента Vernon Business Limited (Британські Віргінські острови) у розмірі 17 519 555,58 дол. США. Ухвала про порушення провадження у справі №916/5071/15 від 25.12.2015 про стягнення заборгованості за контрактами: від 27.08.2015 № С 27-08/2015-VME, від 24.09.2015 № С 24-09/2015-VME, 02.09.2015 № С 02-09/2015-VME.

22.01.2016 листом № 22/01-п ТОВ «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» звернулось із позовною заявою про збільшення позовних вимог за контрактами: від 20.08.2015 № 20-08/2015-VME, від 01.09.2015 № 01-09/2015-VME, від 11.09.2015 № 11-09/2015-VME, від 17.12.2015 № С 17-12/2015-VME. Ухвала Господарського суду Одеської області від 28.01.2016 про стягнення боргу з нерезидента Vernon Business Limited (Британські Віргінські острови) у розмірі 25 061 065,91 дол. США. Господарським судом Одеської області прийнято Рішення по справі № 916/5071/15 від 30.08.2016 про задоволення позову.

Перевіркою стану розрахунків відповідно укладених договорів з нерезидентами встановлено, що по контракту від 27.07.2015 № 3011 із BayWa Marketing & Trading International B.V. (Нідерланди) відвантажена пшениця м`яка 3 класу, врожаю 2015 року, насипом (код товару - ), на суму 7 199,24 дол.США (154 036,72 грн.) по МД № 500060703/2015/006977 від 14.08.2015, граничний термін надходження валютної виручки - 12.11.2015 року.

До перевірки надано Висновок Торгово-промислової палати України від 03.02.2016 № 840/03.3-8 «Щодо унеможливлення виконання зобов'язання за контрактом від 27.07.2015 № 3011, спричиненого впливом дії форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили)». У Висновку зазначено, що Покупець проінформував листом від 26.01.2016 про те, що прострочення платежів викликано страйком працівників компанії Покупця, який розпочався з 31 серпня 2015 року і подовжується по теперішній час (колективний лист-вимога від 27.01.2016).

На розподільчий валютний рахунок № 1702, відкритий в АБ «Південний» надійшли кошти в сумі 7199,24 дол.США (172 670,72 грн.), дата зарахування на поточний рахунок ТОВ «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» № 1702, (з урахуванням обов'язкового продажу валюти) - 23.11.2015, з порушенням термінів розрахунків.

Аналогічні обставини встановлені перевіряючими щодо розрахунків із Black Sea Commodities Ltd (Об'єднані Арабські Емірати) по укладеним контрактам від 07.07.2015 № С 07-07/2015-VME, контракт від 13.07.2015 № С 13-07/2015-VME, контракт від 17.07.2015 № С 17-07/2015-VME, контракт від 05.08.2015 № С 05-08/2015-VME, контракт від 01.09.2015 № 01-09/2015-VME, контракт від 11.09.2015 № 11-09/2015-VME, контракт від 02.09.2015 № С 02-09/2015-VME, контракт від 17.12.2015 № С 17-12/2015-VME, контракт від 20.08.2015 № 20-08/2015-VME, контракт від 27.08.2015 № С 27-08/2015-VME, контракт від 24.09.2015 № С 24-09/2015-VME, контракт від 27.08.2015 № С 27-08/2015-VME.

Зокрема, по контракту від 07.07.2015 № С 07-07/2015-VME відвантажена кукурудза фуражна, 3 класу, для кормових потреб, врожаю 2014 року (код товару - ), на суму 42 140,00 дол.США (915 174,78 грн.) по МД № 500060703/2015/006500 від 04.08.2015, граничний термін надходження валютної виручки - 02.11.2015.

До перевірки надано Висновок Торгово-промислової палати України від 03.02.2016 № 837/03.3-8 «Щодо унеможливлення виконання зобов'язання за контрактом від 07.07.2015 № С 07-07/2015-VME, спричиненого впливом дії форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили)». У Висновку зазначено, що Покупець проінформував листом від 26.01.2016 про те, що прострочення платежів викликано страйком працівників компанії Покупця, який розпочався з 31 серпня 2015 року і подовжується по теперішній час (колективний лист-вимога від 27.01.2016).

На розподільчий валютний рахунок № 1702, відкритий в АБ «Південний» надійшли кошти в сумі 42 140,00 дол.США (1 010 710,03 грн.), дата зарахування на поточний рахунок ТОВ «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» № 1702, (з урахуванням обов'язкового продажу валюти) 23.11.2015, з порушенням термінів розрахунків.

По контракту від 13.07.2015 № С 13-07/2015-VME відвантажена пшениця м'яка 5-6 класу, врожаю 2015 року, насипом (код товару - ), на суму 5 794 157,23 дол.США (125 815 106,51 грн.) по МД № 500060703/2015/006537 від 05.08.2015, граничний термін надходження валютної виручки - 03.11.2015 року.

До перевірки надано Висновок Торгово-промислової палати України від 03.02.2016 № 836/03.3-8 «Щодо унеможливлення виконання зобов'язання за контрактом від 13.07.2015 № С 13-07/2015-VME, спричиненого впливом дії форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили)». У Висновку зазначено, що Покупець проінформував листом від 26.01.2016 про те, що прострочення платежів викликано страйком працівників компанії Покупця, який розпочався з 31 серпня 2015 року і подовжується по теперішній час (колективний лист-вимога від 27.01.2016).

На розподільчий валютний рахунок № 1702, відкритий в АБ «Південний» та № 032, відкритий в ПАТ «Мега Банк» надійшли кошти в сумі 5 794 157,23 дол.США (138 479 707,83 грн.), дата зарахування на поточний рахунок ТОВ «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» № 1702 та № 032, (з урахуванням обов'язкового продажу валюти): 19.11.2015 в сумі 2 412 013,43 дол.США (57 679 888,18 грн.); 23.11.2015 в сумі 232 500,00 дол.США (5 576 413,92 грн.); 23.11.2015 в сумі 118 160,76 дол.США (2 834 035,73 грн.); 24.11.2015 в сумі 940 500,00 дол.США (22 631 833,67 грн.); 25.11.2015 в сумі 498 840,00 дол.США (11 946 839,38 грн.); 26.11.2015 в сумі 1 500 000,00 дол.США (35 657 469,00 грн.); 11.12.2015 в сумі 92 143,04 дол.США (2 153 227,95 грн.), з порушенням термінів розрахунків.

По контракту від 17.07.2015 № С 17-07/2015-VME відвантажена пшениця м`яка 2 - 6 класу, врожаю 2015 року, насипом (код товару - ), на суму 6 740 383,50 дол.США (147 117 634,88 грн.) по МД: № 500060703/2015/006825 від 12.08.2015 на суму 1 441 416,75 дол.США (30 805 310,14 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 10.11.2015 року; № 500060703/2015/007213 від 21.08.2015 на суму 3 456 186,00 дол.США (76 142 435,39 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 19.11.2015 року; № 500060703/2015/007652 від 02.09.2015 на суму 1 842 780,75 дол.США (40 169 889,35 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 01.12.2015 року.

До перевірки надано Висновок Торгово-промислової палати України від 03.02.2016 № 839/03.3-8 «Щодо унеможливлення виконання зобов'язання за контрактом від 17.07.2015 № С 17-07/2015-VME, спричиненого впливом дії форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили)». У Висновку зазначено, що Покупець проінформував листом від 26.01.2016 про те, що прострочення платежів викликано страйком працівників компанії Покупця, який розпочався з 31 серпня 2015 року і подовжується по теперішній час (колективний лист-вимога від 27.01.2016).

На розподільчий валютний рахунок № 1702, відкритий в АБ «Південний» та № 032, відкритий в ПАТ «Мега Банк» надійшли кошти в сумі 6 740 383,50 дол.США (158 064 242,59 грн.), дата зарахування на поточний рахунок ТОВ «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» № 1702 та № 032, (з урахуванням обов'язкового продажу валюти): 11.12.2015 в сумі 3 085 205,16 дол.США (72 096 058,36 грн.); 17.12.2015 в сумі 3 130 000,00 дол.США (73 615 333,88 грн.); 18.12.2015 в сумі 225 000,00 дол.США (5 284 726,88 грн.); 21.12.2015 в сумі 300 178,34 дол.США (7 068 123,47 грн.), з порушенням термінів розрахунків.

По контракту від 05.08.2015 № С 05-08/2015-VME відвантажена кукурудза фуражна, 3 класу, для кормових потреб, врожаю 2014 року, насипом (код товару - ), на суму 967 451,80 дол.США (21 376 373,81 грн.) по МД № 500060703/2015/007267 від 25.08.2015, граничний термін надходження валютної виручки - 23.11.2015 року.

До перевірки надано Висновок Торгово-промислової палати України від 03.02.2016 № 838/03.3-8 «Щодо унеможливлення виконання зобов'язання за контрактом від 05.08.2015 № С 05-08/2015-VME, спричиненого впливом дії форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили)». У Висновку зазначено, що Покупець проінформував листом від 26.01.2016 про те, що прострочення платежів викликано страйком працівників компанії Покупця, який розпочався з 31 серпня 2015 року і подовжується по теперішній час (колективний лист-вимога від 27.01.2016).

На розподільчий валютний рахунок № 1702, відкритий в АБ «Південний» надійшли кошти в сумі 967 451,80 дол.США (22 607 722,28 грн.), дата зарахування на поточний рахунок ТОВ «Вторметекспорт» № 1702, (з урахуванням обов'язкового продажу валюти) - 11.12.2015, з порушенням термінів розрахунків.

По контракту 01.09.2015 № 01-09/2015-VME відвантажено ячмінь 3 класу, врожаю 2015 року, насипом 0), на суму 1 482 030,00 дол.США (32 389 982,03 грн.) по МД № 500060703/2015/008550 від 22.09.2015, граничний термін надходження валютної виручки - 21.12.2015 року.

ТОВ «Вторметекспорт» звернулось із позовною заявою до господарського суду Одеської області про стягнення заборгованості з нерезидента - Ухвала Господарського суду Одеської області від 28.01.2016 справа №916/5071/15.

До перевірки надано Висновок Торгово-промислової палати України від 03.03.2016 року № 1731/21.0-8 «Щодо унеможливлення виконання зобов'язання за контрактом від 01.09.2015 № 01-09/2015-VME, спричиненого впливом дії форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили)». У Висновку зазначено, що Покупець проінформував листом від 26.01.2016 про те, що прострочення платежів викликано страйком працівників компанії Покупця, який розпочався з 31 серпня 2015 року і подовжується станом на 26.02.2016 року (колективний лист-вимога від 17.08.2015р. та від 22.01.2016р.).

На розподільчий валютний рахунок № 1702, відкритий в АБ «Південний» надійшли кошти в сумі 1 486 418,24 дол.США (37 550 279,25 грн.), дата зарахування на поточний рахунок ТОВ «Вторметекспорт» № 1702, (з урахуванням обов'язкового продажу валюти): 13.01.2016 в сумі 557 049,44 дол.США (12 960 734,51 грн.); 12.05.2017 в сумі 327 328,80 дол.США (8 650 949,94 грн.); 15.05.2017 в сумі 602 040,00 дол.США (15 938 594,80 грн.), з порушенням термінів розрахунків.

По контракту від 11.09.2015 № 11-09/2015-VME відвантажено ячмінь 3 класу, врожаю 2015 року, насипом 0), на суму 1 657 119,60 дол.США (36 216 590,80 грн.) по МД № 500060703/2015/008549 від 22.09.2015, граничний термін надходження валютної виручки - 21.12.2015 року;

ТОВ «ВТОРМЕТЕКСПОРТ», звернулось із позовною заявою до Господарського суду Одеської області про стягнення заборгованості з нерезидента - Ухвала Господарського суду Одеської області від 28.01.2016 справа №916/5071/15.

До перевірки надано Висновок Торгово-промислової палати України від 03.03.2016 року № 1735/21.0-8 «Щодо унеможливлення виконання зобов'язання за контрактом від 11.09.2015 № 11-09/2015-VME, спричиненого впливом дії форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили)». У Висновку зазначено, що Покупець проінформував листом від 26.01.2016 про те, що прострочення платежів викликано страйком працівників компанії Покупця, який розпочався з 31 серпня 2015 року і подовжується станом на 26.02.2016 року (колективний лист-вимога від 17.08.2015р. та від 22.01.2016р.).

На розподільчий валютний рахунок № 032, відкритий в ПАТ «Мега Банк» надійшли кошти в сумі 1 657 119,60 дол.США (44 393 179,50 грн.), дата зарахування на поточний рахунок ТОВ «Вторметекспорт» № 032, (з урахуванням обов'язкового продажу валюти): 03.04.2017 в сумі 859 562,40 дол.США (23 226 875,98 грн.); 19.04.2017 в сумі 38 425,00 дол.США (1 031 517,55 грн.); 04.05.2017 в сумі 759 132,20 дол.США (20 134 785,97 грн.), з порушенням термінів розрахунків.

По контракту від 02.09.2015 № С 02-09/2015-VME відвантажена пшениця м`яка 6 класу, врожаю 2015 року, насипом (код товару - ), на суму 208 516,28 дол.США (4 533 320,01 грн.) по МД: № 500060703/2015/008677 від 24.09.2015 на суму 52 506,16 дол.США (1 132 827,18 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 23.12.2015 року; № 500060703/2015/008676 від 24.09.2015 на суму 52 493,84 дол.США (1 132 561,37 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 23.12.2015 року; № 500060703/2015/009338 від 12.10.2015 на суму 49 047,60 дол.США (1 054 337,41 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 10.01.2016; № 500060703/2015/009832 від 25.10.2015 на суму 54 468,68 дол.США (1 213 594,05 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 23.01.2016.

ТОВ «Вторметекспорт» звернулось із позовною заявою до Господарського суду Одеської області про стягнення заборгованості з нерезидента - Ухвала Господарського суду Одеської області "Про порушення провадження у справі" від 25.12.2015 року справа №916/5071/15.

На розподільчий валютний рахунок № 032, відкритий в ПАТ "Мега Банк" надійшли кошти в сумі 213 658,70 дол.США (5 558 836,38 грн.), дата зарахування на поточний рахунок ТОВ «Вторметекспорт» № 032, (з урахуванням обов'язкового продажу валюти) - 05.07.2017, з порушенням термінів розрахунків.

По контракту від 17.12.2015 № С 17-12/2015-VME відвантажена пшениця м`яка 3, 5, 6 класу, врожаю 2015 року, насипом (код товару - ), на суму 6 497 310,40 дол.США (155 571 687,24 грн.) по МД: № 500060703/2015/012645 від 24.12.2015 на суму 2 800 151,90 дол.США (64 395 902,49 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 23.03.2016 року; № 500060703/2016/000596 від 21.01.2016 на суму 3 697 158,50 дол.США (91 175 784,75 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 20.04.2016.

ТОВ «Вторметекспорт» звернулось із позовною заявою до Господарського суду Одеської області про стягнення заборгованості з нерезидента - Ухвала Господарського суду Одеської області від 28.01.2016 справа №916/5071/15.

На розподільчий валютний рахунок № 1702, відкритий в АБ «Південний» в сумі 6 497 310,40 дол.США (173 204 605,51 грн.), дата зарахування на поточний рахунок ТОВ «Вторметекспорт» № 1702, (з урахуванням обов'язкового продажу валюти): 14.04.2017 в сумі 852 205,05 дол.США (22 893 814,57 грн.); 19.04.2017 в сумі 1 012 422,48 дол.США (27 178 439,97 грн.); 24.04.2017 в сумі 996 171,75 дол.США (26 630 440,25 грн.); 24.04.2017 в сумі 601 750,00 дол.США (16 086 450,70 грн.); 25.04.2017 в сумі 254 040,00 дол.США (6 776 185,99 грн.); 28.04.2017 в сумі 708 049,92 дол.США (18 799 754,17 грн.); 05.05.2017 в сумі 600 000,00 дол.США (15 891 466,80 грн.); 11.05.2017 в сумі 500 000,00 дол.США (13 227 929,50 грн.); 11.05.2017 в сумі 500 000,00 дол.США (13 227 929,50 грн.); 12.05.2017 в сумі 472 671,20 дол.США (12 492 194,06 грн.), без порушення термінів розрахунків.

По контракту від 20.08.2015 № 20-08/2015-VME відвантажена пшениця м`яка 6 класу, врожаю 2015 року, насипом (код товару - ), на суму 138 589,92 дол.США (3 026 590,30 грн.) по МД: № 500060703/2015/007897 від 07.09.2015 на суму 67 624,48 дол.США (1 483 869,83 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 06.12.2015; № 500060703/2015/008097 від 11.09.2015 на суму 70 965,44 дол.США (1 542 720,47 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 10.12.2015.

ТОВ «Вторметекспорт» звернулось із позовною заявою до Господарського суду Одеської області про стягнення заборгованості з нерезидента - Ухвала Господарського суду Одеської області від 28.01.2016 справа №916/5071/15.

До перевірки надано Висновок Торгово-промислової палати України від 03.03.2016 року № 1732/21.0-8 «Щодо унеможливлення виконання зобов'язання за контрактом від 20.08.2015 № 20-08/2015-VME, спричиненого впливом дії форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили)». У Висновку зазначено, що Покупець проінформував листом від 26.01.2016 про те, що прострочення платежів викликано страйком працівників компанії Покупця, який розпочався з 31 серпня 2015 року і подовжується станом на 26.02.2016 року (колективний лист-вимога від 17.08.2015р. та від 22.01.2016р.).

На розподільчий валютний рахунок № 1702, відкритий в АБ «Південний» надійшли кошти в сумі 138 589,92 дол.США (3 263 295,63 грн.), дата зарахування на поточний рахунок ТОВ «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» № 1702 (з урахуванням обов'язкового продажу валюти) 21.12.2015, з порушенням термінів розрахунків.

По контракту від 27.08.2015 № 27-08/2015-VME відвантажена пшениця м`яка 3, 5, 6 класу, врожаю 2015 року, насипом (код товару - ), на суму 8 988 057,40 дол.США (196 444 420,27 грн.) по МД: № 500060703/2015/008233 від 15.09.2015 на суму 4 547 886,00 дол.США (99 838 354,25 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 14.12.2015 року; № 500060703/2015/008324 від 16.09.2015 на суму 2 654 680,00 дол.США (58 398 088,66 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 15.12.2015 року; № 500060703/2015/008411 від 18.09.2015 на суму 856 666,30 дол.США (18 502 358,42 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 17.12.2015 року; № 500060703/2015/009136 від 06.10.2015 на суму 928 825,10 дол.США (19 705 618,94 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 04.01.2016 року.

ТОВ «Вторметекспорт» звернулось із позовною заявою до господарського суду Одеської області про стягнення заборгованості з нерезидента - Ухвала Господарського суду Одеської області "Про порушення провадження у справі" від 25.12.2015 року справа №916/5071/15.

До перевірки надано Висновок Торгово-промислової палати України від 03.03.2016 року № 1733/21.0-8 «Щодо унеможливлення виконання зобов'язання за контрактом від 27.08.2015 № 27-08/2015-VME, спричиненого впливом дії форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили)». У Висновку зазначено, що Покупець проінформував листом від 27.01.2016 про те, що прострочення платежів викликано страйком працівників компанії Покупця, який розпочався з 31 серпня 2015 року і подовжується по цей час (колективний лист-вимога від 17.08.2015 та від 22.01.2016).

На розподільчий валютний рахунок № 1702, відкритий в АБ «Південний» та № 032, відкритий ПАТ "Мега Банк" надійшли кошти в сумі 8 988 057,40 дол.США (215 336 321,83 грн.), дата зарахування на поточний рахунок ТОВ «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» № 1702 та № 032, (з урахуванням обов'язкового продажу валюти): 21.12.2015 в сумі 169 231,74 дол.США (3 984 800,61 грн.); 22.12.2015 в сумі 1 105 800,00 дол.США (26 006 372,48 грн.); 24.12.2015 в сумі 900 000,00 дол.США (20 697 560,10 грн.); 24.12.2015 в сумі 2 279 250,00 дол.США (52 416 570,95 грн.); 29.12.2015 в сумі 439 500,00 дол.США (10 463 388,34 грн.); 30.12.2015 в сумі 1 140 000,00 дол.США (27 121 421,94 грн.); 13.01.2016 в сумі 392 950,56 дол.США (9 142 685,59 грн.); 16.01.2016 в сумі 232 500,00 дол.США (5 669 038,43 грн.); 28.01.2016 в сумі 1 400 000,00 дол.США (34 818 663,60 грн.); 18.11.2016 в сумі 83 170,00 дол.США (2 166 864,44 грн.); 20.12.2016 в сумі 80 486,00 дол.США (2 124 511,19 грн.); 18.01.2017 в сумі 83 183,50 дол.США (2 298 342,80 грн.); 21.02.2017 в сумі 82 782,00 дол.США (2 237 208,30 грн.); 17.03.2017 в сумі 61 618,50 дол.США (1 662 405,57 грн.); 03.04.2017 в сумі 537 585,10 дол.США (14 526 487,49 грн.); з порушенням термінів розрахунків.

По контракту від 24.09.2015 № С 24-09/2015-VME відвантажена пшениця м`яка 2, 3, 5, 6 класу, врожаю 2015 року, насипом (код товару - ) на суму 11 316 150,95 дол.США (254 053 735,52 грн.) по МД: № 500060703/2015/009027 від 02.10.2015 на суму 264 892,55 дол.США (5 603 353,43 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 31.12.2015 року; № 500060703/2015/009331 від 12.10.2015 на суму 4 267 563,30 дол.США (91 736 428,35 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 10.01.2016 року; № 500060703/2015/009506 від 16.10.2015 на суму 455 174,20 дол.США (9 873 009,70 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 14.01.2016 року; № 500060703/2015/010028 від 28.10.2015 на суму 671 236,15 дол.США (15 346 645,28 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 26.01.2016 року; № 500060703/2015/010187 від 30.10.2015 на суму 1 434 726,80 дол.США (32 860 961,11 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 28.01.2016 року; № 500060703/2015/010884 від 17.11.2015 на суму 2 030 776,15 дол.США (47 128 272,88 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 15.02.2016 року; № 500060703/2015/010900 від 17.11.2015 на суму 1 285 518,00 дол.США (29 833 048,36 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 15.02.2016 року; № 500060703/2015/011075 від 19.11.2015 на суму 906 263,80 дол.США (21 672 016,41 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 17.02.2016.

ТОВ «Вторметекспорт» звернулось із позовною заявою до господарського суду Одеської області про стягнення заборгованості з нерезидента - Ухвала Господарського суду Одеської області "Про порушення провадження у справі" від 25.12.2015 року справа №916/5071/15.

На розподільчий валютний рахунок № 1702, відкритий в АБ «Південний» надійшли кошти в сумі 11 316 150,95 дол.США (294 174 677,21 грн.), дата зарахування на поточний рахунок ТОВ «Вторметекспорт» № 1702, (з урахуванням обов'язкового продажу валюти): 21.11.2016 в сумі 1 000 100,00 дол.США (25 897 856,53 грн.); 23.11.2016 в сумі 1 500 880,00 дол.США (38 510 986,87 грн.); 25.11.2016 в сумі 1 499 420,00 дол.США (38 367 226,43 грн.); 28.11.2016 в сумі 1 460 000,00 дол.США (37 557 661,96 грн.); 28.11.2016 в сумі 1 200 120,00 дол.США (30 872 398,14 грн.); 01.12.2016 в сумі 849 720,00 дол.США (21 717 632,35 грн.); 02.12.2016 в сумі 160 000,00 дол.США (4 102 113,44 грн.); 05.12.2016 в сумі 300 030,00 дол.США (7 770 399,56 грн.); 13.12.2016 в сумі 1 000 100,00 дол.США (26 173 746,11 грн.); 20.12.2016 в сумі 109 000,00 дол.США (2 877 167,71 грн.); 30.03.2017 в сумі 400 025,50 дол.США (10 816 732,32 грн.); 31.03.2017 в сумі 1 500 000,00 дол.США (40 464 087,00 грн.); 14.04.2017 в сумі 336 755,45 дол.США (9 046 668,79 грн.), без порушення термінів розрахунків.

По контракту від 27.08.2015 № С 27-08/2015-VME відвантажена пшениця м`яка 3 класу, врожаю 2015 року, насипом (код товару - ) по МД № 500060703/2016/009025 від 02.10.2015 на суму 1 789 573,10 дол.США (37 855 389,18 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 31.12.2015 року.

ТОВ «Вторметекспорт» звернулось із позовною заявою до Господарського суду Одеської області про стягнення заборгованості з нерезидента - Ухвала Господарського суду Одеської області "Про порушення провадження у справі" від 25.12.2015 року справа №916/5071/15.

На розподільчий валютний рахунок № 032, відкритий в ПАТ "Мега Банк" надійшли кошти в сумі 1 789 573,10 дол.США (46 745 152,43 грн.), дата зарахування на поточний рахунок ТОВ «Вторметекспорт» № 032 (з урахуванням обов'язкового продажу валюти): 04.05.2017 в сумі 218 867,80 дол.США (5 805 123,68 грн.); 18.05.2017 в сумі 27 652,00 дол.США (730 495,22 грн.); 09.06.2017 в сумі 478 000,00 дол.США (12 499 324,29 грн.); 21.06.2017 в сумі 18 772,00 дол.США (488 726,77 грн.); 05.07.2017 в сумі 1 046 281,30 дол.США (27 221 482,47 грн.), без порушення термінів розрахунків.

На підставі викладеного перевіряючими встановлено порушення строків, передбачених статтею 1 Закону № 185/94-ВР, з урахуванням Постанов Правління НБУ від 03.06.2015 № 354 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України», від 03.09.2015 №581 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України», із змінами і доповненнями від 04.12.2015 № 863 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України» із змінами і доповненнями - порушення строків розрахунків (несвоєчасне надходження виручки):

- по контракту від 27.07.2015 № 3010 укладеному з BayWa Marketing Ц Trading International B.V. (Нідерланди) в сумі 7 199,24 дол.США (11 днів);

- по контракту від 07.07.2015 № С 07-07/2015-VME укладеному з Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) в сумі 42 140,00 дол.США (21 день);

- по контракту від 13.07.2015 № С 13-07/2015-VME укладеному з Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) в сумі 2 412 013,43 дол.США (16 днів), в сумі 232 500,00 дол.США (20 днів), в сумі 118 160,76 дол.США (20 днів), в сумі 940 500,00 дол.США (21 день), в сумі 498 840,00 дол.США (22 дні), в сумі 1 500 000,00 дол.США (23 дні), в сумі 92 143,04 дол.США (38 днів);

- по контракту від 17.07.2015 № С 17-07/2015-VME укладеному з Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) в сумі 1 441 416,75 дол.США (31 день), в сумі 1 643 788,41 дол.США (22 дні), в сумі 1 812 397,59 дол.США (28 днів), в сумі 1 317 602,41 дол.США (16 днів), в сумі 225 000,00 дол.США (17 днів), в сумі 300 178,34 дол.США (20 днів);

- по контракту від 05.08.2015 № С 05-08/2015-VME укладеному з Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) в сумі 967 451,80 дол.США (18 днів);

- по контракту від 01.09.2015 № 01-09/2015-VME укладеному з Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) в сумі 557 049,44 дол.США (23 дні), в сумі 924 980,56 дол. США (37 днів);

- по контракту від 11.09.2015 № 11-09/2015-VME укладеному з Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) в сумі 1 657 119,60 дол.США (37 днів);

- по контракту від 02.09.2015 № С 02-09/2015-VME укладеному з Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) в сумі 52 506,16 дол.США (1 день), в сумі 52 493,84 дол. США (1 день);

- по контракту від 20.08.2015 № 20-08/2015-VME укладеному з Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) в сумі 67 624,48 дол.США (52 дні), в сумі 70 965,44 дол.США (48 днів);

- по контракту від 27.08.2015 № 27-08/2015-VME укладеному з Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) в сумі 169 231,74 дол.США (7 днів), в сумі 1 105 800,00 дол. США (8 днів), в сумі 3 272 854,26 дол.США (10 днів), в сумі 2 654 680,00 дол.США (9 днів), в сумі 856 666,30 дол.США (7 днів).

Відповідно до частин 2-4 ст. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» у разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною Комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, перебіг 180-денного строку зупиняється і пеня за його порушення в цей період не сплачується. У разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.

Таким чином, оскільки господарським судом Одеської області прийняті рішення про задоволення позовів, пеня за порушення строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття зазначеної позовної заяви до розгляду судом.

Крім того, ТОВ «Вторметекспорт» також звернулось до Торгово-промислової палати для засвідчення факту форс-мажорних обставин (обставин непоборної сили) при виконанні вищезазначених контрактів, оскільки в Подальшому стало відомо про наявні обставини у контрагента.

За результатами звернень позивача Торгово-промислова палата України видала висновки щодо унеможливлення виконання зобов'язань за контрактами, спричиненого впливом дії форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили).

Згідно наявних в матеріалах справи копій висновків ТПП унеможливлення виконання зобов'язань, передбачених умовами Контрактів між Товариством з обмеженою відповідальністю «Вторметекспорт» (Продавець) та Компанією «Vernon Business Limited» (Британські Віргінські Острови) (Покупець), спричинено дією форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили), а саме: страйком працівників в компанії «Vernon Business Limited».

Зазначені форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) є надзвичайними, непередбаченими і мають неминучий характер, виникли після підписання Контрактів, їх дії не можна уникнути за звичайних обставин при всій обачливості зобов'язальної сторони-контрагента, вони об'єктивно впливають на її зобов'язання та унеможливлюють його виконання.

Такі форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) за вищезазначеним Контрактами окреслюють право сторін на звільнення від відповідальності за часткове або повне невиконання зобов'язань.

Унеможливлення виконання обов'язків резидента України, яким за цим висновком є Товариство з обмеженою відповідальністю «Вторметекспорт», щодо забезпечення зарахування на його валютні рахунки уповноважених банків виручки в іноземній валюті не пізніше 90 календарних днів, має прямий причинно-наслідковий зв'язок із унеможливленням виконання зобов'язань за Контрактами між Товариством з обмеженою відповідальністю «Вторметекспорт» (Продавець) та Компанією «Vernon Business Limited».

Отже, позивачем вчинено всі дії на підтвердження факту виникнення форс-мажорних обставин, Торгово-промисловою палатою України встановлено дію форс-мажорних обставин, що спричинило порушення строків розрахунків за вищезазначеними контрактами.

Вплив дії форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили) призвів до порушення Товариством з обмеженою відповідальністю «Вторметекспорт», термінів повернення коштів в іноземній валюті в Україну, проте зазначені обставини перевіряючими до уваги не взято.

Натомість, в акті перевірки зазначено, що підставою для зупинення перебігу законодавчо встановлених строків розрахунків за експортно-імпортними операціями, у разі виникнення форс-мажорних обставин є сертифікат Торгово-промислової палати або іншої уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов договору.

Відповідно до ст.6 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» якщо перевищення строків повернення коштів в іноземній валюті обумовлено виникненням форс-мажорних обставин, перебіг зазначених Строків зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин. Підтвердженням форс-мажорних обставин є сертифікат Торгово-промислової палати України про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) або іншої уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов договору.

Відповідно до ч. 2 ст. 14 Закону України «Про торгово-промислові палати в Україні» форс-мажорними обставинами (обставинами непереборної сили) є надзвичайні та невідворотні обставини, що об'єктивно унеможливлюють виконання зобов'язань, передбачених умовами договору (контракту, угоди тощо), обов'язків згідно із законодавчими та іншими нормативними актами.

Пунктом 2 частини 3 статті 14 Закону України «Про торгово-промислові палати в Україні» визначені виключні повноваження Торгово-промислової палати України щодо засвідчення обставин форс-мажору відповідно до умов зовнішньоторговельних угод і міжнародних договорів України, а також торговельні та портові звичаї, прийняті в Україні.

Зазначена норма кореспондується із положеннями Регламенту засвідчення Торгово-промисловою палатою України та регіональними торгово-промисловими палатами форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили), затвердженого Рішенням Президії ТПП України від 18 грудня 2014 р. № 44(5) (діючого на час спірних відносин).

Так, в ст.3.3 Регламенту визначено, що сертифікат (в певних договорах, законодавчих і нормативних актах згадується також як висновок, довідка, підтвердження) про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) - це документ встановленої ТПП України форми, який засвідчує настання форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили), виданий ТПП України або регіональною торгово-промисловою палатою згідно з чинним законодавством, умовами договору (контракту, угоди тощо) та цим Регламентом.

Враховуючи викладене та виходячи зі змісту висновків Торгово-промислової палати України, надані висновки щодо унеможливлення виконання зобов'язання за вищезазначеними контрактами, спричиненого впливом дії форс-мажорних обставин (обставини непереборної сили) по суті є ідентичними сертифікату Торгово-промислової палати України про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) та достатнім доказом на підтвердження дії форс-мажорних обставин.

Аналогічна правова позиція викладена у постановах Верховного Суду України від 11 листопада 2015 року у справі № 6-2159цс15 та від 23 березня 2016 року у справі № 6- 364цс16, де Верховний Суд України зазначив, що висновок торгово-промислової палати, який підтверджує наявність форс-мажорних обставин, є підставою для відстрочення грошових зобов'язань/податкового боргу.

На підставі викладеного, суд дійшов висновку, що нарахування ТОВ «Вторметекспорт» пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності у період дії форс-мажорних обставин здійснене відповідачем протиправно.

Крім того, перевіркою встановлено, що ТОВ «Вторметекспорт» (Продавець) укладені контракти з Black Sea Commodities Ltd (Об'єднані Арабські Емірати) в особі Генерального директора ОСОБА_4 (Покупець) щодо експорту кукурудзи фуражної, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна, в т.ч.: - контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/1, контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/2, контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/3, контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/4, контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/1, контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/2, контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/3, контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/4, контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/5, контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/6, контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/7, контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/8, контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/9, контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/10.

Умови постачання - FOB Одеський морський торговий порт. Платежі по контракту здійснюються прямим банківським переказом на рахунок Продавця в уповноваженому банку 100% від вартості відвантаженого товару протягом 3-х банківських днів . Оплата може здійснюватись третьою особою. Додаткова угода № 1 від 30.11.2017 - змінений п.6.1. Валюта контракту і ціна товару дол.США, валюта платежу контракту - гривні (по курсу НБУ станом на 29.09.17 склав 26,521094 грн. за 1 дол.США, 6.5. Платежі по контрактах здійснюються в гривнях банківським переводом на рахунок Продавця в уповноваженому банку , 6,6. Погашення заборгованості за товар може бути проведено шляхом заліку зустрічних однорідних вимог.

На виконання умов зазначених контрактів ТОВ «Вторметекспорт» було відвантажено товар на загальну суму 6 336 000,01 дол.США (166 450 699,91 грн.), в т.ч.:

- контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/1 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ), на суму 346 500,00 дол.США (9 106 345,02 грн.) по МД № 500040000/2017/003777 від 06.06.2017, граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2017 року;

- контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/2 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ), на суму 346 500,00 дол.США (9 106 345,02 грн.) по МД № 500040000/2017/003779 від 06.06.2017, граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2017 року;

- контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/3 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ) на суму 346 500,01 дол.США (9 104 065,35 грн.) по МД:

№ 500040000/2017/003780 від 06.06.2017 на суму 333 969,08 дол.США (8 777 020,69 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2017 року;

№ 500040000/2017/004499 від 30.06.2017 на суму 12 530,93 дол.США (327 044,67 грн.), граничний термін надходження валютної виручки - 27.12.2017 року.

- контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/4 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ), на суму 346 500,00 дол.США (9 106 345,02 грн.) по МД № 500040000/2017/004501 від 30.06.2017, граничний термін надходження валютної виручки - 27.12.2017 року;

- контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/1 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ), на суму 495 000,00 дол.США (13 009 064,31 грн.) по МД № 500040000/2017/003767 від 06.06.2017, граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2017 року;

- контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/2 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ), на суму 495 000,00 дол.США (13 009 064,31 грн.) по МД № 500040000/2017/003768 від 06.06.2017, граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2017 року;

- контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/3 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ), на суму 495 000,00 дол.США (13 009 064,31 грн.) по МД № 500040000/2017/003769 від 06.06.2017, граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2017 року;

- контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/4 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ), на суму 495 000,00 дол.США (13 009 064,31 грн.) по МД № 500040000/2017/003770 від 06.06.2017, граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2017 року;

- контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/5 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ), на суму 495 000,00 дол.США (13 009 064,31 грн.) по МД № 500040000/2017/003771 від 06.06.2017, граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2017 року;

- контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/6 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ), на суму 495 000,00 дол.США (13 009 064,31 грн.) по МД № 500040000/2017/003781 від 06.06.2017, граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2017 року;

- контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/7 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ), на суму 495 000,00 дол.США (13 009 064,31 грн.) по МД № 500040000/2017/003782 від 06.06.2017, граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2017 року;

- контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/8 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ), на суму 495 000,00 дол.США (13 009 064,31 грн.) по МД № 500040000/2017/003774 від 06.06.2017, граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2017 року;

- контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/9 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ), на суму 495 000,00 дол.США (13 009 064,31 грн.) по МД № 500040000/2017/003775 від 06.06.2017, граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2017 року;

- контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/10 - кукурудза фуражна, 3 класу, врожаю 2016 року, насипом; країна виробництва - Україна (код товару - ), на суму 495 000,00 дол.США (13 009 064,31 грн.) по МД № 500040000/2017/003776 від 06.06.2017, граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2017 року.

Кошти від нерезидента в сумі 6 336 000,01 дол.США за експортований товар на поточні рахунки ТОВ «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» в іноземній та/або національній валюті від нерезидентів не надійшла, оплата не проведена, в т.ч. по контрактах: контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/1 - 346 500,00 дол.США; контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/2 - 346 500,00 дол.США; контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/3 - 346 500,01 дол.США; контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/4 - 346 500,00 дол.США; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/1 - 495 000,00 дол.США; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/2 - 495 000,00 дол.США; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/3 - 495 000,00 дол.США; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/4 - 495 000,00 дол.США; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/5 - 495 000,00 дол.США; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/6 - 495 000,00 дол.США; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/7 - 495 000,00 дол.США; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/8 - 495 000,00 дол.США; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/9 - 495 000,00 дол.США; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/10 - 495 000,00 дол.США.

Згідно акту від 30.03.2018 № 714/15-32-14-02/30127924 до перевірки були надані:

- копія контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13, укладеного між ТОВ «Галионис» (, м. Одеса, вул. Осипова, 33) - Покупець, та нерезидентом - компанією «KOAG LIMITED», Великобританія, в особі директора ОСОБА_6 - Продавець. Предмет контракту - Продавець продає, а Покупець придбає товар народного споживання на умовах вказаних у інвойсах, в кількості, асортименту і по цінам, вказаним у інвойсах. Загальна сума контракту складає 100 000 000,0 дол.США. Термін дії контракту відповідно Додаткового погодження від 28.12.2015 року - до 31.12.2017 року.

- договір про переведення боргу № G-1 від 28.03.2014, згідно якого ТОВ «Галионис» (, м. Одеса, вул. Осипова, 33 р/рах USD 5002 в АТ КБ «ТК Кредит», МФО 322830) в особі директора ОСОБА_7 - Первісний боржник, ТОВ «ЕКСПО-ПРОМ» в особі директора ОСОБА_8 - Новий боржник, «KOAG LIMITED» (Великобританія) в особі Генерального директора ОСОБА_6 - Кредитор, склали договір про переведення боргу. В порядку та на умовах, визначеним цим договором, Первісний боржник переводить свій борг у сумі 53 389 329,16 дол.США, згідно Додатку №1 до Договору про переведення боргу № G-1 від 28.03.2014 до Контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13, укладеного між Первісним боржником та Кредитором, а Новий боржник приймає на себе обов'язки Первісного боржника - надалі «Основний договір».

- додаткова угода від 01.09.2017 б/н до Договору про переведення боргу № G-1 від 28.03.2014 до Контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13, відповідно якої «KOAG LIMITED» (Великобританія) - Кредитор передає, а Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) - Новий кредитор приймає всі права вимоги по Договору про переведення боргу № G-1 від 28.03.2014 до Контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13, на дату підписання цієї Додаткової згоди у сумі 19 540 785,42 дол.США.

- договір про переведення боргу № 3 від 29.09.2017, згідно якого ТОВ «ЕКСПО-ПРОМ» (, м. Одеса, вул. Осипова, 33, р/рах № 1002 в АТ КБ «ТК Кредит», МФО 322830) в особі директора ОСОБА_8 - Первісний боржник, ТОВ «КК «ЮГ-СТАНДАРТ» в особі генарального директора ОСОБА_9 - Новий боржник, Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) в особі Генерального директора ОСОБА_4 - Кредитор, склали договір про переведення боргу.

Згідно п.1 в порядку та на умовах, визначеним цим договором, Первісний боржник переводить свій борг за Контактом від 01.04.2013 № DM 1/04-13, а Новий боржник приймає на себе обов'язки Первісного боржника із зазначеного вище контракту (в подальшому - Основний договір).

Відповідно до п.2 станом на дату укладення цього Договору заборгованість Первісного боржника перед Кредитором за основним договором складає 19 540 785,42 дол.США.

Згідно з п.1.3 новий боржник здійснює оплату боргу за Договором в українських гривнях в сумі, зазначеній в п.2 Договору, протягом 90 днів з дня підписання договору про переведення боргу. Курсом перерахунку заборгованості в українські гривні вважати курс Національного банку України, встановленого на дату 29.09.2017р. - 26,521094 грн. за 1 долар США. Сума заборгованості становить 518 243 006,96 грн.

Також сторони уклали угоду про зміну сторін від 01.12.2017 року до Договору № 3 від 29.09.2017 про переведення боргу до Контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13, відповідно якої ТОВ «КК «ЮГ-СТАНДАРТ» в особі генерального директора ОСОБА_9 - Первісний боржник, ТОВ «Вторметекспорт» в особі директора ОСОБА_10 - Новий боржник, Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) в особі Генерального директора ОСОБА_4 - Кредитор.

Згідно з п.1 в порядку та на умовах, визначеним цим договором, Первісний боржник переводить свій борг за Договором № 3 від 29.09.2017 про переведення боргу до Контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13, а Новий боржник приймає на себе обов'язки Первісного боржника із зазначеного вище Договору.

Відповідно до п.2 сума боргу, що Первісний боржник переводить за цим Договором, а Новий боржник приймає на себе, становить 6 336 000,01 дол.США, або 168 037 651,85 грн. по курсу НБУ на 29.09.2017р. (26,521094 грн. за 1 долар США).

Згідно з п.3 кредитор одержує право вимагати від Нового боржника сплати грошових коштів у розмірі становить 6 336 000,01 дол.США, або 168 037 651,85 грн. по курсу НБУ на 29.09.2017р. (26,521094 грн. за 1 долар США). Новий боржник ознайомлений з умовами Основного договору, зобов'язаннями Первісного боржника, за яким він приймає на себе вищезазначені домовленості.

Сторонами складні акт звірки взаєморозрахунків № 5 станом на 01.12.2017 між ТОВ «Вторметекспорт» та Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) до контракту від 01.04.2013 № DM 1/04-13 та Угоди про зміну сторін від 01.12.2017 року - сума МД, що підлягає оплаті складає 6 336 000,01 дол.США (168 037 651,85 грн.); акт звірки взаєморозрахунків б/н станом на 01.12.2017 між ТОВ «Вторметекспорт» та Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) по контрактам від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/1, від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/2, від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/3, від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/4, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/1, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/2, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/3, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/4, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/5, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/6, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/7, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/8, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/9, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/10 - сума МД, що підлягає оплаті складає 6 336 000,01 дол.США (168 037 651,85 грн.).

Також сторонами укладено угоду про залік взаємних однорідних вимог б/н від 01.12.2017 року між ТОВ «Вторметекспорт» та Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати), відповідно якої сторони, що маючи один до одного зустрічні однорідні вимоги, узгоджені Актом звірки взаєморозрахунків № 5 станом на 29.09.2017 між ТОВ «Вторметекспорт» та Black Sea Commodities Limited (Об'єднані Арабські Емірати) за контрактом від 01.04.2013 № DM 1/04-13 та Угодою про зміну сторін від 01.12.2017 року, і Актом звірки взаєморозрахунків станом на 29.09.2017р. між ТОВ «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» та Black Sea Commodities Limited за контрактами від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/1, від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/2, від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/3, від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/4, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/1, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/2, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/3, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/4, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/5, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/6, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/7, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/8, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/9, від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/10, термін виконання яких настав, дійшли згоди на підставі ст.601 ЦКУ про зарахування зустрічних однорідних вимог. Станом на 01.12.2017 року ТОВ «Вторметекспорт» є боржником по виконанню грошового зобов'язання по оплаті Black Sea Commodities Limited на загальну суму 168 037 651,85 гривень за наступними договорами: контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/1 - 9 189 559,07 грн.; контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/2 - 9 189 559,07 грн.; контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/3 - 9 189 559,33 грн.; контракт від 02.06.2017 № С 0206/2017-VME/4 - 9 189 559,07 грн.; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/1 - 13 127 941,53 грн.; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/2 - 13 127 941,53 грн.; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/3 - 13 127 941,53 грн.; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/4 - 13 127 941,53 грн.; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/5 - 13 127 941,53 грн.; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/6 - 13 127 941,53 грн.; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/7 - 13 127 941,53 грн.; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/8 - 13 127 941,53 грн.; контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/9 - 13 127 941,53 грн.;контракт від 26.05.2017 № С 2605/2017-VME/10 - 13 127 941,53 грн.

Зазначені операції по заліку зустрічних однорідних вимог відображені в бухгалтерському обліку по Дт рах.6851 «Розрахунки з іншими кредиторами в національній валюті» / ТОВ «КК «ЮГ-СТАНДАРТ» та Кт рах.362 «Розрахунки з іноземними постачальниками» / нерезидент Black Sea Commodities Limited, ОАЕ в сумі 168037651,85 грн. В картках обліку по рах.362 по зазначеним контрактам залік проведено в іноземній валюті на загальну суму 6 336 000,01 дол.США.

Згідно акту перевірки, Товариством не надані до перевірки доповнення до експортних контрактів стосовно можливості проведення розрахунків у формі заліку зустрічних однорідних вимог. У зв'язку із цим перевіряючі дійшли висновку, що проведення заліку зустрічних однорідних вимог на суму валютної виручки (яка не надходитиме на рахунок підприємства) не є можливим, оскільки призведе до порушення вимог законодавства України, зокрема Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», Декрету КМУ від 19.02.1993 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», постанови НБУ від 14.09.2016 № 386 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України від 13.12.2016 № 410 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України».

Згідно з ч.4, ч.5 ст.6 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність від 16.04.91 № 959-ХІІ (далі - Закон № 959) суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності мають право укладати будь-які види зовнішньоекономічних договорів (контрактів), крім тих, які прямо та у виключній формі заборонені законами України. Зовнішньоекономічний договір (контракт) може бути визнано недійсним у судовому порядку, якщо він не відповідає вимогам законів України або міжнародних договорів України.

Згідно з частиною 1 статті 14 Закону № 959 всі суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності мають право самостійно визначати форму розрахунків по зовнішньоекономічних операціях з-поміж тих, що не суперечать законам України та відповідають міжнародним правилам. Розрахункове та кредитне обслуговування суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності здійснюється на території України банком для зовнішньоекономічної діяльності України та уповноваженими комерційними банківськими та кредитними установами, а також іноземними та міжнародними банками, зареєстрованими у встановленому порядку на території України.

Відповідно до статті 599 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV (далі - ЦК України) зобов'язання припиняється виконанням, проведеним належним чином.

Згідно зі статтею 601 ЦК України зобов'язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлений або визначений моментом пред'явлення вимоги. Зарахування зустрічних вимог може здійснюватися за заявою однієї із сторін.

Випадки, коли зарахування зустрічних однорідних вимог не допускається, наведені в статті 602 ЦК України, яка не містить обмежень щодо здійснення взаємозаліку у сфері зовнішньоекономічних розрахунків, проте вказує на недопустимість зарахування зустрічних вимог "в інших випадках, встановлених договором або законом".

При цьому частина 1 статті 14 спеціального Закону № 959 надає суб'єктам зовнішньоекономічних розрахунків можливість вільно визначати форму розрахунків.

Також статтею 2 Закону № 959 закріплено низку ключових принципів, серед яких, принцип свободи, під яким з метою застосування положень Закону № 959 слід розуміти право суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності здійснювати її в будь-яких формах, які прямо не заборонені чинними законами України.

Відповідно до Положення про форму зовнішньоекономічних договорів (контрактів), затвердженого наказом Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції від 06.09.2001 № 201, договір (контракт) укладається відповідно до Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» та інших законів України з урахуванням міжнародних договорів України. Суб'єкти підприємницької діяльності при складанні тексту договору (контракту) мають право використовувати відомі міжнародні звичаї, рекомендації міжнародних органів та організацій, якщо це не заборонено прямо та у виключній формі Законом України «Про зовнішньоекономічну діяльність» та іншими законами України.

Частиною 3 статті 203 Господарського кодексу України від 16.01.2003 № 436-IV передбачено, що господарське зобов'язання припиняється зарахуванням зустрічної однорідної вимоги, строк якої настав або строк якої не зазначений чи визначений моментом витребування.

Пунктом 1.11 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24.03.99 № 136 (далі - Інструкція № 136), передбачено, що експортна, імпортна операції можуть бути зняті з контролю за наявності належним чином оформлених документів про припинення зобов'язань за цими операціями зарахуванням, якщо, зокрема, вимоги є однорідними.

При цьому відповідно до положень вищезазначеної Інструкції № 136 банком ПАТ «Промінвестбанк», м. Київ шляхом взаємозаліку були зняті з контролю операції за вищезазначеними контрактами ТОВ «Олімпекс Купе Інтернейшнл» з нерезидентом Black Sea Commodities Ltd, OAE, що підтверджується листом банку від 14.03.2017 № 20-9/2/2017/183.

Вирішуючи спір, суд враховує, що Національний банк України в листах № 18-211/1872-5495 від 23.06.99 та № 18-213/326 від 26.01.2001 висловив позицію, що зняття комерційними банками з контролю експортно-імпортних операцій своїх клієнтів у разі наявності належним чином оформлених документів про припинення зобов'язань за зовнішньоекономічними договорами шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог не суперечить вимогам Закону № 185/94-ВР.

У цьому контексті Міністерством економічного розвитку і торгівлі України у листі від 07.03.2014 № 4122-03/7252-08 зазначено, що при здійсненні операцій із зарахування зустрічних вимог у зовнішньоекономічній діяльності мають дотримуватись такі умови: вимоги контрагентів повинні бути зустрічними, тобто кожен із контрагентів повинен мати заборгованість по відношенню до іншого (кожна із сторін одночасно є як боржником, так і кредитором); вимоги повинні бути однорідними; з обох вимог має настати термін виконання, встановлений зовнішньоекономічним договором або законом (за винятком зобов'язань, за якими не встановлено терміну або термін визначається моментом вимоги).

ДФС України у листі від 28.11.2014 № 7671/6/99-99-12-01-03-15 також не заперечило можливості припинення зобов'язань за експортно-імпортними операціями шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог на підставі статті 601 ЦК України.

Сутність принципу правової визначеності Європейський суд визначив як забезпечення передбачуваності ситуації та правовідносин у сферах, що регулюються, цей принцип не дозволяє державі посилатись на відсутність певного правового акта, який визначає механізм реалізації прав і свобод громадян, закріплених у конституційних та інших актах.

Як зазначив Європейський суд у справі Yvone van Duyn v. Home Office, принцип правової визначеності означає, що зацікавлені особи повинні мати змогу покладатись на зобов'язання, взяті державою, навіть якщо такі зобов'язання містяться в законодавчому акті, якій загалом не має автоматичної прямої дії.

Така дія названого принципу пов'язана із іншим принципом - відповідальності держави, який полягає в тому, що держава не може посилатись на власне порушення зобов'язань для запобігання відповідальності.

На державні органи покладено обов'язок запровадити внутрішні процедури, які посилять прозорість і ясність їхніх дій, мінімізують ризик помилок ("Лелас проти Хорватії", заява N 55555/08, п. 74, від 20 травня 2010 року, і "Тошкуце та інші проти Румунії", заява N 36900/03, п. 37, від 25 листопада 2008 року) і сприятимуть юридичній визначеності у правовідносинах ("Онер'їлдіз проти Туреччини", п. 128, та "Беєлер проти Італії", п. 119).

Державні органи, які не впроваджують або не дотримуються своїх власних процедур, не повинні мати можливість отримувати вигоду від своїх протиправних дій або уникати виконання своїх обов'язків ("Лелас проти Хорватії", п. 74).

Відтак, відійшовши від офіційної позиції центрального фіскального органу, суб'єктом владних повноважень порушено низку принципів, на яких ґрунтується податкове законодавства, що призвело до необґрунтованого податкового навантаження та нарахування штрафних санкцій платнику податків без законних підстав для цього.

Крім того, Верховним Судом України у постанові від 17.12.2002 у справі № 2-15/2542-02 за позовом АТЗТ "СІВВА-ОІЛ" до Державної податкової інспекції у м. Сімферополі про визнання недійсним рішення висловлено позицію, відповідно до якої правовий зміст статті 1 Закону № 185/94-ВР не передбачає неприпустимість припинення зобов'язань за зовнішньоекономічними договорами шляхом зарахування зустрічної однорідної вимоги. Спеціальним законодавством, зокрема Законом України «Про зовнішньоекономічну діяльність», Законом України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», Декретом Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» та Цивільним кодексом, не забороняється припинення зобов'язання зарахуванням зустрічної однорідної вимоги за зовнішньоекономічними договорами.

Тобто у цьому рішенні сформовано правовий висновок про можливість припинення дебіторської та кредиторської заборгованості між резидентом і нерезидентом шляхом проведення зарахування зустрічної однорідної вимоги як таку, що не суперечить чинному законодавству України.

Аналогічної позиції Верховний Суд України дотримався у постанові від 28.01.2003 у справі № 188/12-204, зауваживши, що зовнішньоекономічні відносини є цивільно-правовими, в яких допускається припинення зобов'язань шляхом зарахування однорідних вимог.

Також у постанові від 06.05.2008 по справі № 21-1518во07 (ЄДРСР № 3402031) Верховний Суд України, переглядаючи рішення судів попередніх інстанцій щодо застосування положень статті 1 Закону № 185/94-ВР, підтримавши попередньо сформовану правову позицію у справах № 188/12-204, № 2-15/2542-02, виклав правову позицію, суть якої полягає в тому, що Закон № 185/94-ВР регулює порядок припинення зобов'язань між резидентом і нерезидентом шляхом виконання, проте це не виключає можливості припинити зобов'язання в інший спосіб, зокрема зустрічним однорідним зарахуванням. Зарахування є односторонньою операцією, для якої достатньо заяви однієї сторони. Проте воно може здійснюватися за згодою обох сторін - у разі підписання ними угоди про припинення зобов'язання шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог. Відповідно зарахування вважається вчиненим із дати підписання заяви однією стороною або угоди - обома.

В ухвалі Вищий адміністративний суд України від 25.01.2016 № К/800/35729/14 у справі № 2а/1570/4164/2011 (у ЄДРСР № 55525101) зазначено, що за наявності підстав, що не заборонені законодавством України, зокрема залік однорідних вимог, виконання зобов'язань, а також виникнення таких обставин до закінчення визначеного статтею 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.94 № 185/94-ВР строку, резидент не може нести відповідальність, передбачену статтею 4 зазначеного Закону.

В ухвалі від 24.11.2014 № К/800/63470/13 у справі № 2а-8142/12/2670 Вищий адміністративний суд України вказав, що Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» не містить заборони щодо зміни сторонами істотних умов договору, у тому числі його ціни, шляхом підписання додаткових угод до нього.

Проведення заліку взаємної заборгованості з нерезидентом, в тому числі на підставі додаткової угоди до контракту в сфері ЗЕД (за умови відсутності спору між сторонами з приводу характеру зобов'язань, їх змісту, умов виконання) свідчить, що у нерезидента відсутнє зобов'язання з повернення резиденту України іноземної валюти або товару, з моменту проведення заліку відсутня заборгованість нерезидента в іноземній валюті, а відповідно правові підстави для нарахування резиденту пені на неіснуючу заборгованість відсутні.

Крім того, Верховний Суд у постанові від 27.03.2018 № 826/9288/16 дійшов висновку, який в силу ч.5 ст.242 КАС України враховується при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин, про те, що оскільки припинення зовнішньоекономічних зобов'язань зарахуванням зустрічних однорідних вимог законодавством України не заборонено, то не обмежно законні форми розрахунків по зовнішньоекономічних операціях, що не передбачають власне надходження іноземної валюти.

Повертаючись до обставин справи, суд враховує, що в даному випадку умови укладених позивачем з нерезидентом вищезазначених угод не містять заборони зарахування зустрічних вимог. Також на момент проведення відповідних зовнішньоекономічних операцій відсутнє законодавчо встановлене правило, яке б встановлювало заборону щодо здійснення зарахування зустрічних вимог у сфері ЗЕД.

Отже твердження органу Державної фіскальної служби щодо зняття банком з валютного контролю експортно-імпортних операцій (як наслідок дотримання строку розрахунку в іноземній валюті) резидента лише після виконання зобов'язань сторонами виключно у грошовій формі, оскільки норми Закону № 185/94-ВР не передбачають можливості проведення взаємозаліку, не відповідають чинному законодавству, позаяк порушити неіснуючу вимогу Закону неможливо.

Припинення зобов'язань за зовнішньоекономічними контрактами відбулось зарахуванням зустрічних однорідних вимог, внаслідок чого дебіторська заборгованість у передбачений законодавством спосіб була погашена, тобто відсутня.

Валютні цінності, належні Товариству у вигляді заборгованості в іноземній валюті на звітну дату за межами України не знаходились, і, відповідно, не вимагали декларування, у зв'язку із чим підстави для застосування штрафу відсутні.

Відтак, застосування спірним податковим повідомленням-рішенням від 16.04.2018 № штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності (21081000) в розмірі 89945757,25 грн. не ґрунтується на приписах законодавства, що регулює спірні правовідносини, у зв'язку із чим зазначене податкове повідомлення-рішення є безпідставним та підлягає скасуванню.

Суд зазначає, що суб'єкт владних повноважень зобов'язаний приймати рішення, а дії - вчиняти відповідно до встановлених законом повноважень, не перевищуючи їх, дотримуючись встановленої законом процедури і форми прийняття рішення або вчинення дії і повинен обирати лише визначені законом засоби.

Згідно з ч.2 ст.77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Такий підхід узгоджується з практикою Європейського суду з прав людини. Так, у пункті 110 рішення від 23 липня 2002 року у справі «Компанія «Вестберґа таксі Актіеболаґ» та Вуліч проти Швеції» ЄСПЛ визначив, що адміністративні суди, які розглядають скарги заявників стосовно рішень податкового управління, мають повну юрисдикцію у цих справах та повноваження скасувати оскаржені рішення. Справи мають бути розглянуті на підставі поданих доказів, а довести наявність підстав, передбачених відповідними законами, для призначення податкових штрафів має саме податкове управління.

Вирішуючи спір, суд також враховує, що орган влади зобов'язаний виправдати свої дії, навівши обґрунтування своїх рішень (див. рішення у справі "Суомінен проти Фінляндії" (Suominen v. Finland), № 37801/97, п. 36, від 1 липня 2003 року).

За обставин справи, відповідачем не наведено достатньо вагових та суттєвих доводів проти позовної заяви та не доведено правомірності оскаржуваних податкових повідомлень-рішень. У відзиві фактично відсутні адекватні відповіді на доречні та важливі аргументи позивача, однак при цьому зазначається про відсутність підстав для задоволення позову.

Таким чином, вищерозглянуті висновки відповідача в акті перевірки ґрунтуються виключно на припущеннях та не підтверджені жодними документами та доказами з боку відповідача. Натомість, позивачем документально підтверджено дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій, у зв'язку із чим суд дійшов висновку про неправомірність податкових повідомлень-рішень від 16.04.2018 №№ , , які підлягають скасуванню.

Беручи до уваги сплачений позивачем судовий збір в сумі 616700 грн., позивачу у відповідності до ч.1 ст.139 КАС України належить присудити за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень - Головного управління ДФС в Одеській області судові витрати в зазначеному розмірі.

Керуючись ст.ст. 139, 242-246 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Вторметекспорт» (65003, м. Одеса, вул. Отамана Головатого, 67/69; НОМЕР_5) до Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5; 39398646) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області від 16.04.2018 №№ , .

Стягнути з бюджетних асигнувань Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Вторметекспорт» судові витрати у розмірі 616700 грн. (шістсот шістнадцять тисяч сімсот грн.).

Рішення суду набирає законної сили в порядку, передбаченому ст.255 КАС України.

Рішення може бути оскаржене до Одеського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги через суд першої інстанції протягом тридцяти днів з дня складання повного судового рішення.

Повний текст рішення складено 12.06.2018.

Суддя І.В. Завальнюк

.