Справа № 804/694/18
Суддя: Жукова Євгенія Олексіївна
Дата ухвалення: 2018-04-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

16 квітня 2018 року Справа № 804/694/18
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Жукової Є.О.
при секретарі судового засідання Воробйовій П.В.
представника позивача Павленка В.В.
представника відповідача Немченко К.І.
Позовні вимоги обґрунтовано наступним.
Позивач висновки вищевказаного акту перевірки вважає неправомірними та незаконними, а тому відповідно і зазначені вище податкові повідомлення-рішення такими, що підлягають скасуванню.
19.02.2018 р. через канцелярію Дніпропетровського окружного адміністративного суду повноважним представником позивача було подано заяву від 19.02.2018 р. вх.№7881/18 про зміну предмету позову, яка обгрунтована наступним.
31.10.2017 р. позивачем було подано заперечення від 31.10.2017 р. за вих.№52-70/9628 на акт перевірки від 17.10.2017 р. №129/28-10-46-15/00191000.
За результатами розгляду заперечень ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА "ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ", висновки акту перевірки від 17.10.2017 р. №17.10.2017 р. №129/28-10-46-15/00191000 залишено без змін.
Відтак, ДФС України, за результатами адміністративного оскарження, грошове зобов'язання у вигляді штрафної санкції було зменшено на суму 396 310,50 грн.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 31.01.2018 р. у справі № 804/694/18 провадження, після залишення даної позовної заяви ухвалою Дніпропетровського окружного адміністратвиного суду від 25.01.2018 р. без руху, було відкрито та справа призначена до розгляду в порядку підготовчого провадження.
Представник позивача в судовому засіданні підтримав позовні вимоги та просив суд задовольнити позов в повному обсязі за викладених у ньому підстав.
Представник відповідача в судовому засіданні заперечувала проти позовної заяви та просив відмовити в задоволенні позовних вимог в повному обсязі, посилаючись на відзив від 08.11.2017 р., в якому зазначила наступне.
Як зазначає відповідач, підставою для прийняття зазначених вище податкових повідомлень-рішень стати висновки акту перевірки від 17.10.2017 № 129/28-10-46-15/00191000.
У перевіряємий період між позивачем та контрагентами були укладені договори послуг/поставки.
В обґрунтування нереальності здійснення господарської операції позивача із контрагентами в акті перевірки міститься посилання на те, що позивачем до перевірки не надано взагалі або не в повному обсязі, зокрема, акти та/або протоколи наради/комісії, заявки та інші наявні документи на підставі яких було прийнято рішення про придбання/здійснення відповідних робіт (ремонт, будівництво, реконструкція, обслуговування та ін.); належним чином оформлених первинних локументів, щодо руху (транспортування) ТМЦ від постачальників - контрагентів, а саме: товарно - транспортні накладні, залізничні накладні, заявки, подорожні листи тощо, що свідчить про здійснення господарських операцій, які не мають юридичного підґрунтя, так як не встановлено і фізичне переміщення ТМЦ від контрагентів до Покупця (ПАТ «ПІВДГЗК»); належних чином оформлених сертифікатів якості (відповідності) ТМЦ, що унеможливлює встановлення фактичного виробника готової продукції, регіон, в якому вироблено готову продукцію; передбачені умовами і поговорів дефектні відомості (акти обстеження) відповідних спеціалістів (фахівців, комісій), що підтверджують необхідність проведення ремонтних робіт з детальною розшифровкою номенклатури ТМЦ (робіт), які необхідно замінити (виконати) в процесі здійснення ремонту; журналів реєстрації на в'їзд/виїзд машин; виконавчої документації, журналів виконання робіт, актів лабораторних випробувань зразків будівельних матеріалів, сертифікатів і паспортів на матеріали, а також | письмового погодження ПАТ «ПІВДГЗК» на залучення підрядником субпідрядних організацій для виконання договорів; графіки роботи підрядника, їх погодження чи зміни, що підтверджують факт роботи понад встановлений законодавством робочий час; дозволів відповідних організацій на виконання робіт підвищеної небезпеки, експлуатації об'єктів, машин, механізмів, обладнання підвищеної небезпеки; наряд - допуски, акти - допуски; погоджені з замовником маршрути проїзду транспортних засобів, проходів і переходів персоналу по території замовника до об єктів на яких виконуються роботи; журнали проходження інструктажу; регістрів бухгалтерського обліку по відповідних рахунках, які підтверджують факт здійсненої господарської операції та її відображення за даними бухгалтерського обліку, і в подальшому в податковому обліку; податкові накладні надані перевірки не у повному обсязі
Додатково, для здійснення висновків перевіркою було використано отриману податкову інформацію від інших податкових органів, що містить підтвердження нереальності здійснення господарських операцій із врахуванням реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо - складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень і транспортних засобів тощо.
При цьому, в поданому відзиві повноважним представником відповідача зазначено, що в ході проведеного аналізу баз даних АІС «Податковий блок», перевіркою встановлено невідповідність між придбаним та реалізованим товаром по ланцюгу постачання та як наслідок неможливість перевіркою встановлення фактичних виробників товарів та їх надходження на адресу ПАТ «ПІВДГЗК».
Відтак, зважаючи на викладене, Офіс великих платників податків Державної фіскальної служби України вважає вимоги позивача безпідставними, необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню.
В судовому засіданні судом було поставлено на розгляд питання щодо можливості переходу до розгляду справи по суті за доказами, які наявні у матеріалах справи.
Повноважні представники як позивача так і відповідача не заперечували щодо переходу до розгляду справи по суті.
Таким чином, враховуючи зазначене вище, суд закрив підготовче провадження та перейшов до розгляду зазначеної справи по суті, застосувавши принцип процесуальної економії та у відповідності до ст.ст.192 - 211, 217, 224 - 228 КАС України безпосередньо 16.04.2018 року.
Дослідивши в судовому засіданні докази, наявні в матеріалах справи, заслухавши пояснення представників сторін, суд встановив наступне.
ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО "ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ" є юридичною особою, що підтверджується відповідними відомостями, які містяться в матеріалах справах.
Наказом Офісу ВПП ДФС №2104 від 25.09.2017 року термін проведення документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ «ПІВДГЗК» продовжувався на 10 робочих днів, з 26.09.2017 року.
У зазначеному акті перевірки вказано, що при перевірці було використано такі документи, як: податкові декларації з податку на додану вартість з додатками, уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок з додатками, податкові декларації з податку на прибуток, наді в електронному вигляді до контролюючого органу (СДПІ у м.Дніпропетровську МГУ ДФС; Дніпропетровського управління Офісу ВПП ДФС); паперові носії за формою первинних документів (договори, специфікації та додатки до них; податкові накладні, накладні, акти приймання-передачі виконаних робіт (наданих) послуг), прибуткові ордери, акти на використання машин та меанізмів, акти на списання, тощо; запити СДПІ у м.Дніпропетровську МГУ ДФС, Дніпропетровського управління Офісу ВПП ДФС «Про надання письмових пояснень та їх документального підтвердження» направлені на адресу ПАТ «ПІВДГЗК» та отримані письмові відповіді підприємства, які зазначені в акті перевірки від 17.10.2017 № 129/28-10-46-15/00191000 на стр. 9-11 (Т.№3 а.с.13-15).
В акті від 17.10.2017 р. №129/28-10-46-15/00191000 контролюючим органом зроблено висновок про порушення ПУБЛІЧНИМ АКЦІОНЕРНИМ ТОВАРИСТВОМ «ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ»: п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198, 200.1, 200.4 ст.200, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу, в результаті чого ПАТ «ПІВДГЗК» завищено: податковий кредит на загальну суму ПДВ у розмірі 25 510 226,88 грн., у тому числі (період відображення у складі податкового кредиту декларації з ПДВ, уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ), у т.ч. у розрізі звітних (податкових) періодів: липень 2014 ~ 445 545,66 грн., серпень 2014 - 960 487,13 грн., вересень 2014 - 350 374,61 грн., жовтень 2014 - 666 220,66 грн., листопад 2014 - 782 223,77 грн., грудень 2014 - 855 782,76 грн., січень 2015 - 270 256,99 грн., лютий 2015 - 152 156,59 грн., березень 2015 - 91 053,03 грн., квітень 2015 - 146 869,55 грн., травень 2015 - 57 612,49 грн., червень 2015 - 15 960,00 грн., серпень 2016 - 1 772 408,49 грн., жовтень 2016 - 1 412 200,00 грн., грудень 2016 - 87 610,97 грн., січень 2017 - 2 859 918,42 грн., лютий 2017 - 1 966 542,93 грн., березень 2017 - 1 436 303, 55 грн., квітень 2017 - 7 672 068,70 грн., травень 2017 - 2 356 305,78 грн., червень 2017 - 266 090,80 грн., липень 2017 - 886 234,00 грн.; заявлене бюджетне відшкодування на рахунок платника у банку на загальну суму ПДВ у розмірі 25 510 226,88 грн., у т.ч. у розрізі звітних (податкових) періодів: серпень 2014 -445 545,66 грн., вересень 2014 - 960 487,13 грн., жовтень 2014 - 350 374,61 грн., листопад 2014 - 666 220,66 грн., грудень 2014 - 782 223,77 грн., січень 2015 - 1 126 039,75 грн., лютий 2015 - 152 156,59 грн., березень 2015 - 91 053,03 грн., квітень 2015 - 146 869,55 грн., травень 2015 - 57 612,49 грн., червень 2015 - 15 960,00 грн., серпень 2016 - 1 772 408,49 грн., жовтень 2016 - 1 412 200,00 грн., грудень 2016 - 87 610,97 грн., січень 2017 - 2 859 918,42 грн., лютий 2017 - 1 966 542,93 грн., березень 2017 - 1 436 303,55 грн,, квітень 2017 - 7 672 068,70 грн., травень 2017 - 2 356 305,78 грн., червень 2017 - 266 090,80 грн., липень 2017 - 886 234,00 грн.; пп.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.137.10 ст.137, п.138.2 ст.138, пп.139.1.1, пп.139.1.9 п.139.1 ст. 139 Податкового кодексу, в результаті чого встановлено: заниження доходів та завищення витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування за період 2014 рік на загальну суму 22 304 071,50 грн., що призвело до заниження податку на прибуток підприємства у розмірі 4 014 732,87 грн., у т.ч, у розрізі звітних (податкових) періодів: 2014 рік - 4 014 732,87 грн.; пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу, ст. 1, 3, 9, 11, 12 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.1, 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, розділу І Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України, в результаті чого встановлено: заниження фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності на загальну суму 128 697 553,56 грн., у т.ч. у розрізі періодів: 2015 рік - 4 403 451,50 грн:, 2016 рік - 19 633 316,78 грн. (III квартал 2016 - 10 634 450,94 грн., ІУ квартал 2016 - 8 998 865,83 грн.), півріччя 2017 - 104 660 785,28 грн. (І квартал 2017 - 43 133 641,78 грн., П квартал 2017 - 61 527 143,50 грн.), що призвело до заниження податку на прибуток підприємства у розмірі 23 165 559,64 грн., у т.ч. у розрізі звітних (податкових) періодів: 2015 рік - 792 621,27 грн., три квартали 2016 - 1 914 201,17 грн. (окремо III квартал 2016 - 1 914 201,17 грн.), рік 2016 - 3 533 997,02 грн. (окремо ІVквартал 2016 - 1 619 795,85 грн.), І квартал 2017 - 7 764 055,52 грн., півріччя 2017 - 18 838 941,35 грн. (окремо за за II квартал 2017 - 11 074 885,83 грн.).
Відтак, ДФС України, за результатами адміністративного оскарження, грошове зобов'язання у вигляді штрафної санкції було зменшено на суму 396 310,50 грн.
Судом встановлено, матеріалами справи підтверджено, що підставою для винесення оскаржуваних податкових повідомлень-рішень стали наступні обставини.
Як встановлено під час судового розгляду справи, між ПУБЛІЧНИМ АКЦІОНЕРНИМ ТОВАРИСТВОМ "ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ" та ТОВ «УКРАЇНСЬКА ГІРНИЧО-ТЕХНІЧНА КОМПАНІЯ», ТОВ «РЕММАРКБУД», ТОВ «ЛІТПРОМ КРИВБАС», ТОВ «УКРАЇНСЬКО- ФРАНЦУЗЬКЕ П-ВО "JIA СІРЕН», ТОВ «УКРМЕТАЛУРГЗАБЕСПЕЧЕННЯ», ТОВ «КОМПАНІЯ ТРАНС- ІНВЕСТ», ПП «СПЕЦКОНТАКТ», TOB «КРОСТ», ПП «АЛЬЯНС-ЗАПЧАСТИНА», ТОВ «ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ «ДСД», ТОВ «ВКП «УКРПРОМПОСТАЧ», ТОВ «АВТОПРОМСЕРВІС», TOB «ВК «ПРОМГРУП», МАЛЕ ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО «НОРМА», ПП «АСТОН», ПП "ГРАД СТРОЙ ІНВЕСТ KP", ТОВ "АБСОЛЮТ KP", ТОВ "ЕКВАТОР ЦЕНТР", ТОВ "ДОНПРОМПРОЕКТ", TOB "МІК, АТ "ПРОМАРМАТУРА", ТОВ "МІЙ ОФІС", ТОВ "УКРРОСАЗІЯ", ТОВ "ФЕРРІТ-ГРУП", ПП "МАКСИМУС", ТОВ "НУТРА 5 ЗІРОК", ПП "КРИВБАСАКАДЕМІНВЕСТ", ТОВ ВКП "ГРАНІТ", ПП "УЮТ-2007", ТОВ "УКРТРАНССТАНДАРТ", ПП "КВАДРАТ", TOB "ТАРКАС", ТОВ "ЕЛЕКТРОРЕСУРС", ТОВ "ЯРМУТ", ПП "СТРОЙ-АРСЕНАЛ", TOB "ІНВЕНТ ГРУП", ТОВ "ЕКОСПЕЦІНВЕСТ", ТОВ "ЗЕНІТ-ІМПЕКС" було укладено ряд договорів, які зазначені нище.
Так, між ПУБЛІЧНИМ АКЦІОНЕРНИМ ТОВАРИСТВОМ "ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ" та ТОВ «УКРАЇНСЬКА ГІРНИЧО-ТЕХНІЧНА КОМПАНІЯ» було укладено договір поставки №01-22/04 від 22.04.2016 р.
Відповідно до умов зазначеного вище договору №01-22/04 від 22.04.2016 р. ТОВ «УКРАЇНСЬКА ГІРНИЧО-ТЕХНІЧНА КОМПАНІЯ» зобов'язувався передавати в власність, а ПАТ "ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ" прийняти та оплатити товар, за цінами, у кількості та порядку, зазначеними у специфікаціях, оформлених у вигляді додатків до дійсного договору, і що є його невід'ємною частиною.
В підтвердження виконання умов договору підряду №01-22/04 від 22.04.2016 р. позивачем було надано копії первинних документів, а саме: рахунок №137 від 17.12.2016, акт №02-17/12 від 17.12.2016 приймання-передачі товару, видаткова накладна №126 від 17.12.2016, залізнична накладна №53170452 від 17.12.2016, залізнична накладна №53170445 від 17.12.2016,залізнична накладна №53170437 від 17.12.2016,залізнична накладна №53170429 від 17.12.2016, прибутковий ордер №АБЛ00004402 від 26.12.2016, сертифікат якості №122 від 17.12.2016, рахунок №138 від 18.12.2016, акт №02-18/12 від 18.12.2016 приймання-передачі товару, видаткова накладна №127 від 18.12.2016, залізнична накладна №53189353 від 18.12.2016, залізнична накладна №53189361 від 18.12.2016,залізнична накладна №5318979 від 18.12.2016, прибутковий ордер №АБЛ00004401 від 26.12.2016, сертифікат якості №123 від 18.12.2016, рахунок №140 від 20.12.2016, акт №01-20/12 від 20.12.2016 приймання-передачі товару, видаткова накладна №129 від 20.12.2016, залізнична накладна №53229555 від 20.12.2016, залізнична накладна №53229548 від 20.12.2016,залізнична накладна №53229530 від 20.12.2016,залізнична накладна №53229373 від 20.12.2016, прибутковий ордер №АБЛ00004508 від 30.12.2016, сертифікат якості №125 від 20.12.2016, рахунок №142 від 21.12.2016, акт №02-21/12 від 21.12.2016 приймання-передачі товару, видаткова накладна №131 від 21.12.2016, залізнична накладна №53251880 від 21.12.2016, залізнична накладна №53251898 від 21.12.2016,залізнична накладна №53251831 від 21.12.2016,залізнична накладна №53251773 від 21.12.2016, прибутковий ордер №АБЛ00004472 від 29.12.2016, сертифікат якості №126 від 21.12.2016,рахунок №147 від 26.12.2016, акт №02-26/12 від 26.12.2016 приймання-передачі товару, видаткова накладна №136 від 26.12.2016, залізнична накладна №53352241 від 26.12.2016, залізнична накладна №53352209 від 26.12.2016,залізнична накладна №53352225 від 26.12.2016,залізнична накладна №53368437 від 26.12.2016, залізнична накладна №53368577 від 26.12.2016, залізнична накладна №53368429 від 26.12.2016, прибутковий ордер №АБЛ00004506 від 30.12.2016,прибутковий ордер №АБЛ00000024 від 02.01.2017, сертифікат якості №127 від 25.12.2016, сертифікат якості №128 від 26.12.2016, рахунок №139 від 19.12.2016, акт №02-19/12 від 19.12.2016 приймання-передачі товару, видаткова накладна №128 від 19.12.2016, залізнична накладна №53215885 від 19.12.2016, залізнична накладна №53215877 від 19.12.2016, залізнична накладна №53215869 від 19.12.2016,залізнична накладна №53215851 від 19.12.2016, залізнична накладна №53210480 від 19.12.2016, прибутковий ордер №АБЛ00004507 від 29.12.2016,прибутковий ордер №АБЛ00000023 від 02.01.2017, сертифікат якості №123 від 18.12.2016, сертифікат якості №124 від 14.12.2016, рахунок №148 від 27.12.2016, акт №01-27/12 від 27.12.2016 приймання-передачі товару, видаткова накладна №137 від 27.12.2016, залізнична накладна №53384426 від 27.12.2016, залізнична накладна №53384483 від 27.12.2016,залізнична накладна №53384509 від 27.12.2016,залізнична накладна №53385233 від 27.12.2016, прибутковий ордер №АБЛ00000012 від 02.01.2017,сертифікат якості №129 від 27.12.2016, рахунок №151 від 30.12.2016, акт №01-30/12 від 30.12.2016 приймання-передачі товару, видаткова накладна №140 від 30.12.2016, залізнична накладна №53452470 від 30.12.2016, залізнична накладна №53452488 від 30.12.2016,залізнична накладна №53452579 від 30.12.2016,залізнична накладна №53452603 від 30.12.2016, залізнична накладна №53452611 від 30.12.2016, залізнична накладна №53455622 від 30.12.2016,залізнична накладна №53455630 від 30.12.2016,залізнична накладна №53455648 від 30.12.2016, залізнична накладна №53455655 від 30.12.2016, залізнична накладна №53455663 від 30.12.2016, прибутковий ордер №АБЛ00000022 від 03.01.2017,сертифікат якості №131 від 30.12.2016, сертифікат якості №130 від 29.12.2016,рахунок №01 від 02.01.2017, видаткова накладна №01 від 02.01.2017,прибутковий ордер №АБЛ00000173 від 07.01.2017,акт №01-02/01 від 02.01.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №35125350 від 02.01.2017, відомість вагонів №35125350 від 02.01.2017,залізнична накладна №35125285 від 02.01.2017,залізнична накладна №35128750 від 02.01.2017,залізнична накладна №35125202 від 02.01.2017, відомість вагонів №35125202 від 02.01.2017, якість посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16, рахунок №02 від 03.01.2017, видаткова накладна №02 від 03.01.2017,прибутковий ордер №АБЛ00000174 від 11.01.2017,акт №01-03/01 від 03.01.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №35135011 від 03.01.2017, відомість вагонів №35135011 від 03.01.2017, залізнична накладна №35134956 від 03.01.2017, відомість вагонів №35134956 від 03.01.2017,залізнична накладна №35134329 від 03.01.2017, відомість вагонів №35134329 від 03.01.2017,якість посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16, рахунок №03 від 04.01.2017, видаткова накладна №03 від 04.01.2017,прибутковий ордер №АБЛ00000197 від 09.01.2017,акт №01-04/01 від 04.01.2017 приймання-передачі товару, залізнична накладна №35153220 від 04.01.2017,залізнична накладна №351357551 від 04.01.2017, залізнична накладна №35135516 від 04.01.2017,відомість вагонів №35135516 від 04.01.2017,якість посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16, рахунок №04 від 11.01.2017, видаткова накладна №04 від 11.01.2017,прибутковий ордер №АБЛ00000198 від 25.01.2017,акт №01-11/01 від 11.01.2017 приймання-передачі товару, залізнична накладна №35215581 від 11.01.2017, відомість вагонів №352155811 від 11.01.2017, залізнична накладна №35228477 від 11.01.2017, відомість вагонів №35228477 від 11.01.2017,залізнична накладна №35228238 від 11.01.2017,якість посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16, коригування рахунку №08 від 17.01.2017 до рахунку №04 від 11.01.2017, коригуюча видаткова накладна №08 від 17.01.2017 до видаткової накладної №04 від 11.01.2017, рахунок №05 від 12.01.2017, видаткова накладна №05 від 12.01.2017, прибутковий ордер №АБЛ00000199 від 17.01.2017,акт №01-12/01 від 12.01.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №35236066 від 12.01.2017, відомість вагонів №35236066 від 12.01.2017, залізнична накладна №35234202 від 12.01.2017,залізнична накладна №35233808 від 12.01.2017,відомість вагонів №35233808 від 12.01.2017,якість посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16, коригування рахунку №10 від 17.01.2017 до рахунку №05 від 12.01.2017, коригуюча видаткова накладна №10 від 17.01.2017 до видаткової накладної №05 від 12.01.2017, рахунок №06 від 13.01.2017, видаткова накладна №06 від 13.01.2017,прибутковий ордер №АБЛ00000200 від 18.01.2017,акт №01-13/01 від 13.01.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №35245489 від 13.01.2017, відомість вагонів №35245489 від 13.01.2017, посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №07 від 16.01.2017, видаткова накладна №07 від 16.01.2017,прибутковий ордер №АБЛ00000201 від 21.01.2017,акт №01-16/01 від 16.01.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №35288679 від 16.01.2017, відомість вагонів №35288679 від 16.01.2017,залізнична накладна №35288661 від 16.01.2017,відомість вагонів №35288661 від 16.01.2017,посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №08 від 17.01.2017, видаткова накладна №08 від 17.01.2017,прибутковий ордер №АБЛ00000253 від 28.01.2017,акт №01-17/01 від 17.01.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №35289164 від 17.01.2017, відомість вагонів №35289164 від 17.01.2017, посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №09 від 20.01.2017, видаткова накладна №09 від 20.01.2017,прибутковий ордер №АБЛ00000254 від 28.01.2017,акт №01-20/01 від 20.01.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №35342732 від 20.01.2017, відомість вагонів №35342732 від 20.01.2017, посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №10 від 06.02.2017, акт №01-06/02 від 06.02.2017 приймання-передачі товару,прибутковий ордер №АБЛ00000394 від 12.02.2017, видаткова накладна №10 від 06.02.2017,залізнична накладна №35590553 від 06.02.2017, відомість вагонів №35590553 від 06.02.2017,посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №11 від 08.02.2017, акт №01-08/02 від 08.02.2017 приймання-передачі товару,прибутковий ордер №АБЛ00000395 від 12.02.2017, видаткова накладна №11 від 08.02.2017,залізнична накладна №35610096 від 08.02.2017, відомість вагонів №35610096 від 08.02.2017,посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №12 від 09.02.2017,видаткова накладна №12 від 09.02.2017, прибутковий ордер №АБЛ00000407 від 13.02.2017, акт №01-09/02 від 09.02.2017 приймання-передачі товару, залізнична накладна №35631324 від 09.02.2017, відомість вагонів №35631324 від 09.02.2017,посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №13 від 10.02.2017,видаткова накладна №13 від 10.02.2017, прибутковий ордер №АБЛ00000464 від 16.02.2017, акт №01-10/02 від 10.02.2017 приймання-передачі товару, залізнична накладна №35641075 від 10.02.2017, відомість вагонів №35641075 від 10.02.2017,залізнична накладна №35641521 від 10.02.2017, відомість вагонів №35641521 від 10.02.2017,залізнична накладна №35642396 від 10.02.2017, відомість вагонів №35642396 від 10.02.2017,залізнична накладна №35647791 від 10.02.2017, залізнична накладна №35647783 від 10.02.2017, відомість вагонів №35647783 від 10.02.2017, посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №14 від 11.02.2017,видаткова накладна №14 від 11.02.2017, прибутковий ордер №АБЛ00000435 від 16.02.2017, акт №01-11/02 від 11.02.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №35657832 від 11.02.2017, посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16, рахунок №15 від 12.02.2017,видаткова накладна №15 від 12.02.2017, прибутковий ордер №АБЛ00000605 від 20.02.2017,прибутковий ордер №АБЛ00000643 від 04.03.2017, акт №01-12/02 від 12.02.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №35673045 від 12.02.2017,відомість вагонів №35673045 від 12.02.2017,залізнична накладна №35672815 від 12.02.2017,відомість вагонів №35672815 від 12.02.2017,залізнична накладна №35673037 від 12.02.2017,відомість вагонів №35673037 від 12.02.2017,посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16, рахунок №16 від 13.02.2017,видаткова накладна №16 від 13.02.2017, прибутковий ордер №АБЛ00000436 від 16.02.2017,акт №01-13/02 від 13.02.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №35680719 від 13.02.2017,відомість вагонів №35680719 від 13.02.2017,посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №17 від 14.02.2017,видаткова накладна №17 від 14.02.2017, прибутковий ордер №АБЛ00000511 від 22.02.2017,акт №01-14/02 від 14.02.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №35701309 від 14.02.2017,відомість вагонів №35701309 від 14.02.2017,залізнична накладна №35694710 від 14.02.2017,відомість вагонів №35694710 від 14.02.2017, посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №18 від 16.02.2017,видаткова накладна №18 від 16.02.2017, прибутковий ордер №АБЛ00000512 від 22.02.2017,акт №01-16/02 від 16.02.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №35734201 від 16.02.2017,відомість вагонів №35734201 від 16.02.2017,посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №19 від 17.02.2017,видаткова накладна №19 від 17.02.2017, прибутковий ордер №АБЛ00000481 від 21.02.2017,акт №01-17/02 від 17.02.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №35747369 від 17.02.2017, відомість вагонів №35747369 від 17.02.2017,посвідчення вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №21 від 16.04.2017, видаткова накладна №20 від 16.04.2017, прибутковий ордер №АБЛ00001155 від 21.04.2017,акт №01-16/04 від 16.04.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №36722338 від 16.04.2017,відомість вагонів №36722338 від 16.04.2017,сертифікат якості вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16, рахунок №22 від 20.04.2017,видаткова накладна №21 від 20.04.2017, прибутковий ордер №АБЛ00001172 від 24.04.2017,акт №01-20/04 від 20.04.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №36780559 від 20.04.2017,відомість вагонів №36780559 від 20.04.2017, залізнична накладна №36780534 від 20.04.2017,відомість вагонів №36780534 від 20.04.2017,сертифікат якості вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №23 від 28.04.2017,видаткова накладна №22 від 28.04.2017, прибутковий ордер №АБЛ00001298 від 03.05.2017,акт №01-28/04 від 28.04.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №36915924 від 28.04.2017,відомість вагонів №36915924 від 28.04.2017,сертифікат якості вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №24 від 29.04.2017,видаткова накладна №23 від 29.04.2017, прибутковий ордер №АБЛ00001297 від 04.05.2017,акт №01-29/04 від 29.04.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №36919132 від 29.04.2017,відомість вагонів №36919132 від 29.04.2017,сертифікат якості вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №25 від 30.04.2017,видаткова накладна №24 від 30.04.2017, прибутковий ордер №АБЛ00001296 від 05.05.2017,акт №01-30/04 від 30.04.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №36943546 від 30.04.2017,відомість вагонів №36943546 від 30.04.2017,сертифікат якості вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №26 від 02.05.2017,видаткова накладна №25 від 02.05.2017, прибутковий ордер №АБЛ00001302 від 05.05.2017,акт №01-02/05 від 02.05.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №36976272 від 02.05.2017,відомість вагонів №36976272 від 02.05.2017,залізнична накладна №36976447 від 02.05.2017,відомість вагонів №36976447 від 02.05.2017,залізнична накладна №36977775 від 02.05.2017,відомість вагонів №36977775 від 02.05.2017,залізнична накладна №36977791 від 02.05.2017,відомість вагонів №36977791 від 02.05.2017,залізнична накладна №36976264 від 02.05.2017,відомість вагонів №36976264 від 02.05.2017,залізнична накладна №36976249 від 02.05.2017,відомість вагонів №36976249 від 02.05.2017,сертифікат якості вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №27 від 03.05.2017,видаткова накладна №26 від 03.05.2017, прибутковий ордер №АБЛ00001294 від 07.05.2017,акт №01-03/05 від 03.05.2017 приймання-передачі товару, залізнична накладна №36981504 від 03.05.2017, відомість вагонів №36981504 від 03.05.2017,сертифікат якості вапняку флюсового фракція 0-3 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16, рахунок №28 від 16.05.2017,акт №01-16/05 від 16.05.2017 приймання-передачі товару,видаткова накладна №27 від 16.05.2017, прибутковий ордер №АБЛ00001483 від 21.05.2017,залізнична накладна №37204658 від 16.05.2017, відомість вагонів №37204658 від 16.05.2017,сертифікат якості вапняку флюсового фракція 0-5 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №29 від 17.05.2017,видаткова накладна №28 від 17.05.2017, прибутковий ордер №АБЛ00001427 від 21.05.2017, акт №01-17/05 від 17.05.2017 приймання-передачі товару, залізнична накладна №37223807 від 17.05.2017, відомість вагонів №37223807 від 17.05.2017, залізнична накладна №37235926 від 17.05.2017, залізнична накладна №372235975 від 17.05.2017,відомість вагонів №37235975 від 17.05.2017,сертифікат якості вапняку флюсового фракція 0-5 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №30 від 18.05.2017,видаткова накладна №29 від 18.05.2017,прибутковий ордер №АБЛ00001489 від 23.05.2017,акт №01-18/05 від 18.05.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №37243904 від 18.05.2017,відомість вагонів №37243904 від 18.05.2017, сертифікат якості вапняку флюсового фракція 0-5 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16,рахунок №31 від 24.05.2017,видаткова накладна №30 від 24.05.2017, прибутковий ордер №АБЛ00001608 від 30.05.2017,акт №01-24/05 від 24.05.2017 приймання-передачі товару,залізнична накладна №37354479 від 24.05.2017,відомість вагонів №37354479 від 24.05.2017,залізнична накладна №37354289 від 24.05.2017,відомість вагонів №37354289 від 24.05.2017, сертифікат якості вапняку флюсового фракція 0-5 мм, сертифікат відповідності Серія ВГ №UA1.090.0031684-16, коригування рахунку №9 від 18.01.2017 до рахунку №147 від 26.12.2016, коригуюча видаткова накладна №9 від 18.01.2017 до видаткової накладної №136 від 26.12.2016, коригування рахунку №7 від 17.01.2017 до рахунку №151 від 30.12.2016, коригуюча видаткова накладна №7 від 17.01.2017 до видаткової накладної №140 від 30.12.2016, коригування рахунку №6 від 17.01.2017 до рахунку №148 від 27.12.2016, коригуюча видаткова накладна №6 від 17.01.2017 до видаткової накладної №137 від 27.12.2016, коригування рахунку №5 від 17.01.2017 до рахунку №139 від 19.12.2016, коригуюча видаткова накладна №5 від 17.01.2017 до видаткової накладної №128 від 19.12.2016, коригування рахунку №3 від 11.01.2017 до рахунку №140 від 20.12.2016, коригуюча видаткова накладна №3 від 11.01.2017 до видаткової накладної №129 від 20.12.2016, коригування рахунку №4 від 11.01.2017 до рахунку №142 від 21.12.2016, коригуюча видаткова накладна №4 від 11.01.2017 до видаткової накладної №131 від 21.12.2016.
Так, між ПУБЛІЧНИМ АКЦІОНЕРНИМ ТОВАРИСТВОМ "ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ" та ТОВ «УКРАЇНСЬКА ГІРНИЧО-ТЕХНІЧНА КОМПАНІЯ» було укладено договір поставки №01-22/04 від 22.04.2016 р.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договору підряду №01-22/04 від 22.04.2016 р. позивачем було надано копії первинних документів, а саме: додаток №1 від 24.12.2014 до договору, специфікація №35 від 31.08.2016 до договору, специфікація №36 від 31.08.2016 до договору, договір підряду №2017/д/ОГМ/251 від 13.02.2017, додаток №1 від 13.02.2017 до договору, протокол розбіжностей від 17.02.2017 до договору, специфікація №1 від 13.02.2017 до договору, специфікація №2 від 07.03.2017 до договору, специфікація №3 від 12.04.2017 до договору, специфікація №4 від 12.04.2017 до договору, специфікація №5 від 12.04.2017 до договору, специфікація №6 від 21.04.2017 до договору,рахунок ;69 від 10.02.2017, акт виконаних робіт №473 від 10.02.2017, рахунок №70 від 10.02.2017, акт виконаних робіт №474 від 10.02.2017, рахунок №176 від 14.04.2017, акт виконаних робіт №4 від 14.04.2017, рахунок №197 від 03.05.2017, акт виконаних робіт №5 від 03.05.2017, рахунок №165 від 03.05.2017, акт виконаних робіт №2 від 03.05.2017, рахунок №164 від 03.05.2017, акт виконаних робіт №1 від 03.05.2017, рахунок №205 від 05.05.2017, акт виконаних робіт №7 від 05.05.2017, рахунок №281 від 15.06.2017, акт виконаних робіт №11 від 15.06.2017, рахунок №298 від 30.06.2017, акт виконаних робіт №12 від 30.06.2017,рахунок №252 від 02.06.2017, акт виконаних робіт №10 від 02.06.2017; податкові накладні, а саме: №69 від 10.02.2017, №70 від 10.02.2017, №176 від 14.04.2017, №197 від 03.05.2017, №165 від 03.05.2017, №164 від 03.05.2017, №205 від 05.05.2017, №281 від 15.06.2017, №298 від 30.06.2017, №252 від 02.06.2017.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ЛІТПРОМ КРИВБАС» було укладено ряд договорів, а саме: договір підряду від 28.09.2016 №2016/д/ОГМ/1210 на послуги з проведення капітального ремонту секції №7,8 РОФ-1- демонтаж обладнання; договір підряду від 16.01.2017 №2017/д/ОГЕ/60 на виконання робіт по налаштуванню електрообладнання вантажопідйомного крану 160/32т УДТК; договір підряду від 13.03.2017 №2017/д/ОГЕ/462 проведення роботи по заміні електрообладнання тягової підстанції №94 (інв. №4100681); договір підряду від 01.02.2017 №2017/д/ОГЭ/166 на послуги поточного ремонту електрообладнання за місцем встановлення; договір підряду від 21.02.2017 №2017/д/ОГМ/311 на виконання підрядних робіт по капітальному ремонту секцій №7,8 РОФ-1- монтаж нового обладнання; договір постачання від 22.09.2016 №2016/п/ОО/1197 на постачання конвеєра стрічкового згідно із специфікацією; договір підряду від 30.06.2015 №2016/д/УКС/888 на виконання підрядних робіт по поточному ремонту корпусу збагачення 1-10 секції РОФ-2, (інв.№ 1000922); договір підряду від 21,08.2015 №2015/д/УКС/1246 на виконання підрядних робіт по капітальному ремонту корпусу збагачення ХІ-ХІV секції РОФ (капітальний ремонт металоконструкцій гнучкого бункера корпусу збагачення РОФ-1 7-8 секції), по об'єктам - корпус збагачення ХІ-ХІV секції, (інв. №1000083); договір підряду від 27.01.2017 №2015/д/УКС/121 на виконання підрядних робіт по капітальному ремонту корпусу збагачення ХІ-ХІV секції РОФ-1 (перекриття в/о 2-12 секції №7- 8), (інв. №1000083); договір підряду від 21.11.2016 №2016/д/ОГЭ/1408 на виконання підрядних робіт по розробці робочої документації по модернізації електрообладнання ПСУ-121С (інв. №4101751), ПСУ-66 (інв. №4100571), ПСУ-68 (інв.№4100573), ПСУ-70 щита станції управління (інв.№4101751), складів концентрату РОФ-2»; договір підряду від 23.02.2016 №2016/д/ОГЭ/290 на виконання підрядних робіт по модернізації розподільчого приладу 6кВ підстанції ПС-6 (5,6 секції РОФ-1) інв.№4101912; договір підряду від 08.08.2016 №2016/д/ОГЭ/1028 на виконання підрядних робіт по капітальному ремонту електрообладнання дробарки 15Я інв. №4215890 УДТК; договір послуг від 21.04.2016 №2016/у/ОГЭ/584 на надання послуг з проведення випробувань і вимірювань електрообладнання на об'єктах ПАТ «ПІВДГЗК» в 2016 році.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів, позивачем позивачем було надано копії первинних документів, а саме: податкові накладні: №5 від 25.01.2017, №6 від 25.01.2017, №7 від 23.02.2017, №8 від 23.02.2017, №12 від 27.02.2017, №11 від 27.02.2017, №9 від 27.02.2017, №15 від 27.02.2017, №14 від 27.02.2017, №1 від 03.03.2017, №7 від 27.03.2017, №8 від 27.03.2017, №17 від 27.03.2017, №18 від 27.03.2017, №19 від 27.03.2017, №9 від 27.03.2017, №14 від 27.03.2017, №15 від 27.03.2017, №16 від 27.03.2017, №11 від 27.03.2017, №10 від 27.03.2017, №12 від 27.03.2017, №13 від 27.03.2017, №10 від 25.04.2017, №9 від 25.04.2017, №8 від 25.04.2017, №12 від 25.04.2017, №11 від 25.04.2017, №13 від 27.04.2017, №16 від 28.04.2017, №17 від 28.04.2017, №15 від 28.04.2017, №14 від 28.04.2017 №2 від 10.05.2017, №8 від 22.05.2017, №9 від 23.05.2017, №14 від 24.05.2017, №15 від 24.05.2017 №21 від 26.05.2017, №1 від 15.06.2017, №4 від 15.06.2017, №2 від 15.06.2017, №3 від 15.06.2017, №9 від 22.06.2017, №8 від 22.06.2017, №21 від 23.06.2017, №23 від 23.06.2017, №36 від 23.06.2017, №35 від 23.06.2017, №37 від 23.06.2017, №22 від 23.06.2017; рахунок №5 від 25.01.2017, акт №6-0-1-1 приймання виконаних робіт за січень 2017, Рахунок №6 від 25.01.2017, акт №36-0-1-4 приймання виконаних робіт за січень 2017, Рахунок №7 від 23.02.2017, акт №24-0-1-7 приймання виконаних робіт за лютий 2017, Рахунок №8 від 23.02.2017, акт №6-0-1-1 приймання виконаних робіт за лютий 2017, Рахунок №12 від 27.02.2017, акт №15-0-1-1 КИП приймання виконаних робіт за лютий 2017, акт №15-0-1-1 КИП приймання виконаних робіт за лютий 2017, Рахунок №11 від 27.02.2017, акт №15-0-1-1 приймання виконаних робіт за лютий 2017, Рахунок №9 від 27.02.2017, акт №15-0-1-1КИП приймання виконаних робіт за лютий 2017, акт №15-0-1-1КИП приймання виконаних робіт за лютий 2017, Рахунок №15 від 27.02.2017, акт №7-0-1-49 приймання виконаних робіт за лютий 2017, Рахунок №14 від 27.02.2017, акт №7-0-1-54 приймання виконаних робіт за лютий 2017, Рахунок №1 від 03.03.2017, видаткова накладна №1 від 03.03.2017, Рахунок №7 від 27.03.2017, акт №24-0-1-7 приймання виконаних робіт за березень 2017, Рахунок №8 від 27.03.2017, акт №36-0-1-4 приймання виконаних робіт за березень 2017, Рахунок №17 від 27.03.2017, акт №15-0-1-1 КИП приймання виконаних робіт за березень 2017, Рахунок №18 від 27.03.2017, акт №25-0-1-1 КИП приймання виконаних робіт за березень 2017, Рахунок №19 від 27.03.2017, акт №7-0-1-49 приймання виконаних робіт за березень 2017, Рахунок №9 від 27.03.2017, акт №0-1-124-1/4 приймання виконаних робіт за березень 2017, акт №0-1-124-1/2 приймання виконаних робіт за березень 2017, акт №0-1-124-1/3 приймання виконаних робіт за березень 2017, акт №0-1-124-1/1 приймання виконаних робіт за березень 2017, акт №0-2-146-1/1 приймання виконаних робіт за березень 2017, акт №0-2-146-1/2 приймання виконаних робіт за березень 2017, Рахунок №14 від 27.03.2017, акт №1-0-1-о7/228 приймання виконаних робіт за березень 2017, Рахунок №15 від 27.03.2017, акт №1-0-1-о7/229 приймання виконаних робіт за березень 2017, Рахунок №16 від 27.03.2017, акт №19-0-1-138 2017 приймання виконаних робіт за березень, Рахунок №11 від 27.03.2017, акт №21-0-1-113 приймання виконаних робіт за березень 2017, Рахунок №10 від 27.03.2017, акт №21-0-1-104 приймання виконаних робіт за березень 2017, Рахунок №12 від 27.03.2017, акт №21-0-1-115 приймання виконаних робіт за березень 2017, Рахунок №13 від 27.03.2017, акт №21-0-1-114 2017 приймання виконаних робіт за березень, Рахунок №10 від 25.04.2017, акт №21-0-1-113 приймання виконаних робіт за квітень 2017, Рахунок №9 від 25.04.2017, акт №21-0-1-104 приймання виконаних робіт за квітень 2017, Рахунок №8 від 25.04.2017, акт №21-0-1-104/1 приймання виконаних робіт за квітень 2017, Рахунок №12 від 25.04.2017, акт №21-0-1-114 приймання виконаних робіт за квітень 2017, Рахунок №11 від 25.04.2017, акт №21-0-1-115 приймання виконаних робіт за квітень 2017, Рахунок №13 від 27.04.2017, акт №01/04-2017 здачі-приймання робіт від 27.04.2017, Рахунок №16 від 28.04.2017, акт №24-0-1-7 приймання виконаних робіт за квітень 2017,Рахунок №17 від 28.04.2017, акт №36-0-1-4 приймання виконаних робіт за квітень 2017,акт №36-0-1-4-1 приймання виконаних робіт за квітень 2017, Рахунок №15 від 28.04.2017, акт №8-0-1-1 приймання виконаних робіт за квітень 2017, Рахунок №14 від 28.04.2017, акт №0-1-137/1 приймання виконаних робіт за квітень 2017, акт №0-2-144-1 приймання виконаних робіт за квітень 2017, акт №0-1-124-1 приймання виконаних робіт за квітень 2017, акт №0-1-137/2 приймання виконаних робіт за квітень 2017, акт №0-1-123-1 приймання виконаних робіт за квітень 2017, рахунок №2 від 10.05.2017, видаткова накладна №2 від 10.05.2017, рахунок №8 від 22.05.2017, акт №36-0-1-4-1 приймання виконаних робіт за травень 2017, акт №36-0-1-4 приймання виконаних робіт за травень 2017, рахунок №9 від 23.05.2017, акт №24-0-1-7 приймання виконаних робіт за травень 2017, рахунок №14 від 24.05.2017, акт №0-2-145-1/1 приймання виконаних робіт за травень 2017, акт №0-2-145-1/2 приймання виконаних робіт за травень 2017, акт №0-1-122-1/2 приймання виконаних робіт за травень 2017, акт №0-1-122-1/1 приймання виконаних робіт за травень 2017, рахунок №15 від 24.05.2017, акт №0-2-147/1 приймання виконаних робіт за травень 2017, акт №0-1-124-1/1 приймання виконаних робіт за травень 2017, акт №0-1-137/1 приймання виконаних робіт за травень 2017, акт №0-1-137/3 приймання виконаних робіт за травень 2017, акт №0-1-137/2 приймання виконаних робіт за травень 2017, Рахунок №21 від 26.05.2017, акт №22-0-1-1 приймання виконаних робіт за травень 2017, Рахунок №1 від 15.06.2017, акт №21-0-1-104 приймання виконаних робіт за червень 2017, Рахунок №4 від 15.06.2017, акт №21-0-1-115 приймання виконаних робіт за червень 2017, Рахунок №2 від 15.06.2017, акт №21-0-1-104 приймання виконаних робіт за червень 2017, Рахунок №3 від 15.06.2017, акт №21-0-1-113 приймання виконаних робіт за червень 2017, Рахунок №9 від 22.06.2017, акт №24-0-1-7 приймання виконаних робіт за червень 2017, Рахунок №8 від 22.06.2017, акт №36-0-1-4 приймання виконаних робіт за червень 2017, Рахунок №36 від 23.06.2017, акт №21-0-1-104 приймання виконаних робіт за червень 2017, Рахунок №23 від 23.06.2017, акт №0-2-146-1 приймання виконаних робіт за червень 2017, акт №0-1-137/2 приймання виконаних робіт за червень 2017, Рахунок №21 від 23.06.2017, акт №0-1-124-1/1 приймання виконаних робіт за червень 2017, акт №0-1-122-1/3 приймання виконаних робіт за червень 2017, акт №0-1-124-1/2 приймання виконаних робіт за червень 2017, акт №0-1-122-1/1 приймання виконаних робіт за червень 2017, акт №0-1-122-1/2 приймання виконаних робіт за червень 2017, Рахунок №35 від 23.06.2017, акт №21-0-1-104 приймання виконаних робіт за червень 2017, Рахунок №37 від 23.06.2017, акт №21-0-1-115 приймання виконаних робіт за червень 2017, Рахунок №22 від 23.06.2017, акт №0-2-147 приймання виконаних робіт за червень 2017, акт №0-1-137/1 приймання виконаних робіт за червень 2017.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «УКРМЕТАЛУРГЗАБЕЗПЕЧЕННЯ» було укладено договір від 22.04.2016 №2204 - на постачання товарно-матеріальних цінностей.
Відповідно до умов зазначеного вище договору, ТОВ «УКРМЕТАЛУРГЗАБЕЗПЕЧЕННЯ» зобов'язувалось передати у власність, а ПАТ «ПІВДГЗК» прийняти й оплатити товар, в номенклатурі по ціні та кількості, та порядку вказаному у специфікації, оформлених у вигляді додатків до договору, та які являється невід'ємною частиною договору.
В підтвердження виконання умов зазначеного вище договору позивачем було надано копії первинних документів, а саме: специфікації: №6 від 27.09.2016 р., №9 від 27.12.2016 р., №10 від 06.04.2017 р., №11 від 29.05.2017 р.; податкові накладні: №3 від 27.01.2017, №2 від 13.01.2017, №1 від 25.01.2017, №2 від 03.03.2017, №8 від 20.04.2017, №13 від 26.04.2017, №6 від 23.05.2017, на загальну суму ПДВ 2 684 892 грн.; рахунок - фактура №СФ-245 від 14.12.2016, акт прийому - передачі №РН-241 від 14.12.2016, залізнична накладна №53127452 від 14.12.2016,відомість вагонів №53127452 від 14.12.2016, прибутковий ордер №АБЛ00004334 від 23.12.2016, посвідчення якості №1/144 від 14.12.2016, рахунок - фактура №СФ-252 від 24.12.2016, акт - прийому - передачі №РН-249 від 24.12.2016, залізнична накладна №53325221 від 24.12.2016,відомість вагонів №53325221 від 24.12.2016, прибутковий ордер №АБЛ00004509 від 30.12.2016, посвідчення якості №1/178 від 24.12.2016, рахунок - фактура №СФ-255 від 29.12.2016, акт - прийому - передачі №РН-252 від 29.12.2016, залізнична накладна №53432662 від 29.12.2016, відомість вагонів №53432662 від 29.12.2016, прибутковий ордер №АБЛ00000029 від 03.01.2017, посвідчення якості №1/195 від 29.12.2016, рахунок - фактура №СФ-259 від 28.01.2017, акт - прийому -передачі №РН-256 від 28.01.2017, прибутковий ордер №АБЛ00000357 від 03.02.2017, залізнична накладна №48091185 від 28.01.2017, відомість вагонів №48091185 від 28.01.2017, посвідчення якості №1/347 від 28.01.2017.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «КОМПАНІЯ ТРАНС-ІНВЕСТ» було укладено ряд договорів, а саме: 11.04.2016 №201б/д/УКС/522 та від 21.03.2017 №2017/д/УКС/495.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів підряду, а саме: 11.04.2016 №201б/д/УКС/522 та від 21.03.2017 №2017/д/УКС/495. позивачем було надано копії первинних документів, а саме: рахунок на оплату №12 від 31.01.2017, акт №10-1 приймання виконаних будівельних робіт за січень 2017,рахунок на оплату №11 від 31.01.2017, акт №8-5 приймання виконаних будівельних робіт за січень 2017,рахунок на оплату №36 від 28.02.2017, акт №10-2 приймання виконаних будівельних робіт за лютий 2017, акт №11-1 приймання виконаних будівельних робіт за лютий 2017, рахунок на оплату №35 від 28.02.2017, акт №8-6 приймання виконаних будівельних робіт за лютий 2017, акт №9-3 приймання виконаних будівельних робіт за лютий 2017, рахунок на оплату №53 від 29.03.2017, акт №8-7 приймання виконаних будівельних робіт за березень 2017, рахунок на оплату №54 від 29.03.2017, акт №11-2 приймання виконаних будівельних робіт за березень 2017,акт №10-3 приймання виконаних будівельних робіт за березень 2017, акт №10-4 приймання виконаних будівельних робіт за березень 2017,рахунок на оплату №68 від 27.04.2017, акт №10-5 приймання виконаних будівельних робіт за квітень 2017, акт №11-3 приймання виконаних будівельних робіт за квітень 2017, рахунок на оплату №67 від 27.04.2017, акт №8-8 приймання виконаних будівельних робіт за квітень 2017,рахунок на оплату №66 від 27.04.2017, акт №(шифр 2023) -2-1 приймання виконаних будівельних робіт за квітень 2017, акт №(шифр 2023) -3-1 приймання виконаних будівельних робіт за квітень 2017,рахунок на оплату №83 від 31.05.2017, акт № (шифр - 2023) 2-2 приймання виконаних будівельних робіт за травень 2017,акт № (шифр - 2023) 3-2 приймання виконаних будівельних робіт за травень 2017,акт № (шифр - 2023) 1-2 приймання виконаних будівельних робіт за травень 2017,рахунок на оплату №82 від 31.05.2017, акт № 8-9 приймання виконаних будівельних робіт за травень 2017,рахунок на оплату №126 від 30.06.2017, акт № (шифр - 2023) 2-3 приймання виконаних будівельних робіт за червень 2017, акт № (шифр - 2023) 3-3 приймання виконаних будівельних робіт за червень 2017, рахунок на оплату №125 від 30.06.2017, акт № 8-10 приймання виконаних будівельних робіт за червень 2017, акт № 7-4-06 приймання виконаних будівельних робіт за червень 2017; податкові накладні: №14 від 31.01.2017, №13 від 31.01.2017, №25 від 28.02.2017, №24 від 28.02.2017, №17 від 29.03.2017, №18 від 29.03.2017, №10 від 27.04.2017, №9 від 27.04.2017, №8 від 27.04.2017, №20 від 31.05.2017, №19 від 31.05.2017, №39 від 30.06.2017, №38 від 30.06.2017.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ПП «СПЕЦКОНТАКТ» було укладено договорів підряду № 2014/ОГЭ/155/480-14 від 22.01.2014.
Відповідно до умов укладеного договору підряду № 2014/д/ОГЭ/155/480-14 від 22.01.2014 підрядник зобов'язувався провести роботи по ремонту електричних машин, конкретний перелік яких, визначається актом прийому-передачі, при вивозі їх в ремонт, іменується в подальшому «Роботи». Обсяг робіт визначається, спільно з представниками Замовника, після розбивки та дефектів електричних машин на території Підрядника. Замовник зобов'язується прийняти виконані роботи та оплатити їх згідно з умовами Договору.
В підтвердження виконання умов зазначеного вище договору підряду позивачем було надано копії первинних документів, а саме: рахунок - фактура №972/2 від 22.08.2014, акт №1238 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №971/2 від 22.08.2014, акт №1241 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №973/2 від 22.08.2014, акт №1239 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №967/2 від 22.08.2014, акт №1187 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №985/1 від 22.08.2014, акт №232 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №983/1 від 22.08.2014, акт №283 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №9784/1 від 22.08.2014, акт №261 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №970/2 від 22.08.2014, акт №1222 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №988/1 від 22.08.2014, акт №289 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №989/1 від 22.08.2014, акт №288 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №990/1 від 22.08.2014, акт №287 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №991/1 від 22.08.2014, акт №286 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №992/1 від 22.08.2014, акт №285 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №969/2 від 22.08.2014, акт №1233 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №974/2 від 22.08.2014, акт №1234 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №977/1 від 22.08.2014, акт №296 від 22.08.2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №976/1 від 22.08.2014, акт №297 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №978/1 від 22.08.2014, акт №2952014 приймання виконаних робіт від 22.08., рахунок - фактура №979/1 від 22.08.2014, акт №294 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №980/1 від 22.08.2014, акт №293 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №981/1 від 22.08.2014, акт №292 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №982/1 від 22.08.2014, акт №291 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №986/1 від 22.08.2014, акт №231 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №968/2 від 22.08.2014, акт №1240 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №987/1 від 22.08.2014, акт №299 приймання виконаних робіт від 22.08.2014, рахунок - фактура №1213/2 від 23.10.2014, акт №1298 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1209/2 від 23.10.2014, акт №1291 приймання виконаних робіт від 23.10.2014,рахунок - фактура №1211/2 від 23.10.2014, акт №1297 приймання виконаних робіт від 23.10.2014,рахунок - фактура №1229/2 від 23.10.2014, акт №1292 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1208/2 від 23.10.2014, акт №1299 приймання виконаних робіт від 23.10.2014,рахунок - фактура №1224/2 від 23.10.2014, акт №1301 приймання виконаних робіт від 23.10.2014,рахунок - фактура №1228/2 від 23.10.2014, акт №1304 приймання виконаних робіт від 23.10.2014,рахунок - фактура №1222/1 від 23.10.2014, акт №311 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1207/2 від 23.10.2014, акт №1303 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1227/1 від 23.10.2014, акт №284 приймання виконаних робіт від 23.10.2014,рахунок - фактура №1212/2 від 23.10.2014, акт №1294 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1225/2 від 23.10.2014, акт №1300 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1226/2 від 23.10.2014, акт №1302 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1210/2 від 23.10.2014, акт №1293 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1214/1 від 23.10.2014, акт №317 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1217/1 від 23.10.2014, акт №315 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1216/1 від 23.10.2014, акт №320 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1215/1 від 23.10.2014, акт №316 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1219/1 від 23.10.2014, акт №313 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1218/1 від 23.10.2014, акт №314 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1221/1 від 23.10.2014, акт №318 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1220/1 від 23.10.2014, акт №321 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1223 від 23.10.2014, акт №319 приймання виконаних робіт від 23.10.2014, рахунок - фактура №1487/1 від 21.11.2014, акт №322 приймання виконаних робіт від 21.11.2014,рахунок - фактура №1513/2 від 21.11.2014, акт №1329 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1495/2 від 21.11.2014, акт №1332 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1494/2 від 21.11.2014, акт №1331 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1512/2 від 21.11.2014, акт №1327 приймання виконаних робіт від 21.11.2014,рахунок - фактура №1500/1 від 21.11.2014, акт №339 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1511/2 від 21.11.2014, акт №1326 приймання виконаних робіт від 21.11.2014,рахунок - фактура №1516/1 від 21.11.2014, акт №336 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1496/1 від 21.11.2014, акт №334 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1505/1 від 21.11.2014, акт №331 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1504/1 від 21.11.2014, акт №333 приймання виконаних робіт від 21.11.2014,рахунок - фактура №1506/1 від 21.11.2014, акт №330 приймання виконаних робіт від 21.11.2014,рахунок - фактура №1507/1 від 21.11.2014, акт №329 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1508/1 від 21.11.2014, акт №328 приймання виконаних робіт від 21.11.2014,рахунок - фактура №1497/1 від 21.11.2014, акт №327 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1509/1 від 21.11.2014, акт №326 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1498/1 від 21.11.2014, акт №325 приймання виконаних робіт від 21.11.2014,рахунок - фактура №1510/1 від 21.11.2014, акт №324 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1499/1 від 21.11.2014, акт №332 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1489/1 від 21.11.2014, акт №342 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1488/1 від 21.11.2014, акт №323 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1502/1 від 21.11.2014, акт №338 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1515/2 від 21.11.2014, акт №1296 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1514/5 від 21.11.2014, акт №1348 приймання виконаних робіт від 21.11.2014,рахунок - фактура №1490/2 від 21.11.2014, акт №1295 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1485/5 від 21.11.2014, акт №1378 приймання виконаних робіт від 21.11.2014,рахунок - фактура №1491/2 від 21.11.2014, акт №1328 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1493/2 від 21.11.2014, акт №1330 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1501/1 від 21.11.2014, акт №340 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1503/1 від 21.11.2014, акт №337 приймання виконаних робіт від 21.11.2014, рахунок - фактура №1492/2 від 21.11.2014, акт №1305 приймання виконаних робіт від 21.11.2014; податкові накладні: №71 від 22.08.2014, №89 від 22.08.2014, №87 від 22.08.2014, №88 від 22.08.2014, №74 від 22.08.2014, №92 від 22.08.2014, №93 від 22.08.2014, №94 від 22.08.2014, №95 від 22.08.2014, №96 від 22.08.2014, №73 від 22.08.2014, №78 від 22.08.2014, №81 від 22.08.2014, №80 від 22.08.2014, №82 від 22.08.2014, №83 від 22.08.2014, №84 від 22.08.2014, №85 від 22.08.2014, №86 від 22.08.2014, №90 від 22.08.2014, №72 від 22.08.2014, №91 від 22.08.2014, №76 від 22.08.2014, №75 від 22.08.2014, №77 від 22.08.2014, №34 від 23.10.2014, №30 від 23.10.2014, №32 від 23.10.2014, №50 від 23.10.2014, №29 від 23.10.2014, №45 від 23.10.2014, №49 від 23.10.2014, №43 від 23.10.2014, №28 від 23.10.2014, №48 від 23.10.2014, №33 від 23.10.2014, №46 від 23.10.2014, №47 від 23.10.2014, №31 від 23.10.2014, №35 від 23.10.2014, №38 від 23.10.2014, №37 від 23.10.2014, №36 від 23.10.2014, №40 від 23.10.2014, №39 від 23.10.2014, №42 від 23.10.2014, №41 від 23.10.2014, №44 від 23.10.2014, №52 від 21.11.2014, №77 від 21.11.2014, №59 від 21.11.2014, №60 від 21.11.2014, №78 від 21.11.2014, №65 від 21.11.2014, №76 від 21.11.2014, №81 від 21.11.2014, №61 від 21.11.2014, №70 від 21.11.2014, №69 від 21.11.2014, №71 від 21.11.2014, №72 від 21.11.2014, №73 від 21.11.2014, №62 від 21.11.2014, №74 від 21.11.2014, №63 від 21.11.2014, №75 від 21.11.2014, №64 від 21.11.2014, №54 від 21.11.2014, №53 від 21.11.2014, №67 від 21.11.2014, №80 від 21.11.2014, №79 від 21.11.2014, №55 від 21.11.2014, №50 від 21.11.2014, №56 від 21.11.2014, №58 від 21.11.2014, №66 від 21.11.2014, №68 від 21.11.2014, №57 від 21.11.2014.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «КРОСТ» було укладено ряд договорів підряду, а саме: договір підряду №2014/д/УКС/2015 від 25.12.2014, додаток №1 від 25.12.2014 до договору, додаток №2 від 25.12.2014 до договору, додаток №3 від 25.12.2014 до договору, договір підряду на капітальний ремонт №2014/д/УКС/1844 від 09.12.2014, додаток №2 до договору, додаток №3 до договору, додаток №4 від 09.12.2014 до договору, додаткова угода №1 від 18.03.2015 до договору, додаткова угода №2 від 21.04.2015 до договору, додаток №5 до договору, додаток №6 до договору, додаткова угода №3 від 30.04.2015 до договору, додаток №7 до договору, додаткова угода №4 від 25.01.2016 до договору, додаткова угода №5 від 28.07.2016 до договору, договір підряду №2014/д/УКС/1789 від 21.11.2014, додаток №2 до договору, додаток №3 до договору, додаток №4 від 21.11.2014 до договору, додаткова угода №1 від 09.01.2015 до договору, додаткова угода №2 від 18.03.2015 до договору, додаткова угода №3 від 30.04.2015 до договору, додаток №5 від 30.04.2015 до договору, додаток №6 від 30.04.2015 до договору, додаткова угода №4 від 28.05.2015 до договору, додаткова угода №5 від 30.08.2015 до договору, додаток №7 від 03.08.2015 до договору, додаток №8 від 03.08.2015 до договору, договір підряду на капітальний ремонт №2014/д/УКС/1740 від 10.11.2014, додаток №2 до договору, додаток №3 до договору, додаток №4 від 10.11.2014 до договору, договір підряду №2014/д/УКС/1511 від 08.09.2014, додаток №2 до договору, додаток №3 до договору, додаток №4 до договору, договір підряду №2014/д/УКС/1373 від 06.08.2014, додаток №2 до договору, додаток №3 до договору, додаток №4 до договору, додаткова угода №1 від 19.12.2014 до договору, додаткова угода №2 від 29.04.2015 до договору, додаткова угода №3 від 12.05.2015 до договору, додаток №2 від 12.05.2015 до договору, додаток №3 від 12.05.2015 до договору, додаткова угода №4 від 21.08.2015 до договору, додаткова угода №5 від 30.12.2015 до договору, додаткова угода №6 від 29.04.2016 до договору, додаткова угода №7 від 31.09.2016 до договору, додаток №3 від 31.10.2016 до договору, договір підряду на капітальний ремонт №2014/д/УКС/1278 від 07.07.2014, додаток №2 до договору, додаток №3 до договору, додаток №4 від 07.07.2014 до договору, договір підряду на капітальний ремонт №2014/д/УКС/698 від 29.04.2014, додаток №2 до договору, додаток №4 від 29.04.2014 до договору, договір підряду на капітальний ремонт №2014/д/УКС/1361 від 06.08.2014, додаток №2 до договору, додаток №3 до договору, додаток №4 до договору, додаткова угода №1 від 14.08.2014 до договору, додаток №5 від 14.08.2014 до договору, додаткова угода №2 від 17.11.2014 до договору, додаток №6 від 17.11.2014 до договору, додаткова угода №3 від 27.03.2015 до договору, додаток №7 від 27.03.2015 до договору, додаткова угода №4 від 30.04.2015 до договору, додаток №8 від 30.04.2015 до договору, додаток №9 від 30.04.2015 до договору, додаткова угода №5 від 31.05.2015 до договору, додаток №10 від 31.05.2015 до договору, договір підряду на капітальний ремонт №2014/д/10/1047 від 02.06.2014, додаток №2 до договору, додаток №3 до договору, додаток №4 від 02.06.2014 до договору, договір підряду на капітальний ремонт №2014/д/УКС/950 від 06.06.2014, додаток №2 до договору, додаток №3 до договору, додаток №4 від 06.06.2014 до договору.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів підряду позивачем було надано копії первинних документів, а саме: рахунок - фактура №СФ-000000091 від 29.08.2014, Акт №11/08 за серпень 2014 приймання виконаних робіт, акт №10/08 за серпень 2014 приймання виконаних робіт, аахунок - фактура №СФ-000000092 від 29.08.2014, акт №7-08 за серпень 2014 приймання виконаних робіт, аахунок - фактура №СФ-000000093 від 29.08.2014, акт №13/08 за серпень 2014 приймання виконаних робіт, акт №14/08 за серпень 2014 приймання виконаних робіт, акт №16/08 за серпень 2014 приймання виконаних робіт, акт №15/08 за серпень 2014 приймання виконаних робіт, акт №12/08 за серпень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000095 від 29.08.2014, акт №1-08 за серпень 2014 приймання виконаних робіт, акт №4-08 за серпень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000096 від 04.09.2014, акт №01/09 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, акт №02/09 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000112 від 26.09.2014, акт №03/09 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, акт №04/09 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000116 від 29.09.2014, акт №20/09 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, Акт №21/09 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, акт №18/09 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, акт №15/09 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, акт №19/09 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000118 від 29.09.2014, акт №24/09 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000120 від 30.09.2014, акт №7-09 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, акт №3-08 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, акт №2-08 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, акт №5-08 за вересень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000123 від 14.10.2014, акт №02/10 за жовтень 2014 приймання виконаних робіт, акт №01/10 за жовтень 2014 приймання виконаних робіт, акт №03/10 за жовтень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000131 від 24.10.2014, акт №17/10 за жовтень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000138 від 24.10.2014, акт №07/10 за жовтень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000139 від 24.10.2014, акт №06/10 за жовтень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000136 від 27.10.2014, Акт №24/10 за жовтень 2014 приймання виконаних робіт, акт №21/10 за жовтень 2014 приймання виконаних робіт, акт №23/10 за жовтень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000135 від 27.10.2014, акт №4-10 за жовтень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000137 від 28.10.2014, акт №18/10 за жовтень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000173 від 04.12.2014, акт №02/12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, акт №03/12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000208 від 04.12.2014, акт №03/12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, акт №04/12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000209 від 04.12.2014, акт №05/12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, акт №06/12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, Рахунок - фактура №СФ-000000213 від 15.12.2014, Акт №10/12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, Акт №11/12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт,рахунок - фактура №СФ-000000215 від 15.12.2014, акт №13/12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, акт №12/12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000214 від 16.12.2014, акт №3-12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000216 від 17.12.2014, акт №4-12-1 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, акт №4-12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000219 від 19.12.2014, акт №9-12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, Акт №7-12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, акт №10-12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, акт №8-12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000221 від 22.12.2014, акт №2-12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, акт №12-11 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, акт №13-11 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, акт №1-12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000220 від 22.12.2014, акт №16/12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, акт №14/12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000254 від 26.12.2014, акт №5-12 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, акт №6-11 за грудень 2014 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000250 від 23.01.2015, акт №01-01-15 за січень 2015 приймання виконаних робіт, акт №2-01-15 за січень 2015 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000251 від 28.01.2015, акт №3-01-15 за січень 2015 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000252 від 28.01.2015, акт №03/01 за січень 2015 приймання виконаних робіт, акт №02/01 за січень 2015 приймання виконаних робіт, акт №04/01 за січень 2015 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000258 від 29.01.2015, акт №06/01 за січень 2015 приймання виконаних робіт, рахунок - фактура №СФ-000000259 від 30.01.2015, акт №1/01-15 від 30.01.2015 здачі-приймання накладних послуг; податкові накладні: №29 від 29.08.2014, №15 від 29.08.2014, №11 від 29.08.2014, №16 від 29.08.2014, №1 від 04.09.2014, №19 від 26.09.2014, №24 від 29.09.2014, №26 від 29.09.2014, №28 від 30.09.2014, №2 від 14.10.2014, №10 від 24.10.2014, №17 від 24.10.2014, №18 від 24.10.2014, №15 від 27.10.2014, №14 від 27.10.2014, №16 від 28.10.2014, №1 від 04.12.2014, №2 від 04.12.2014, №15 від 22.12.2014, №10 від 15.12.2014, №14 від 19.12.2014, №8 від 15.12.2014, №11 від 17.12.2014, №9 від 16.12.2014, №16 від 22.12.2014, №50 від 26.12.2014, №6 від 23.01.2015, №8 від 28.01.2015, №16 від 29.01.2015, №15 від 30.01.2015, №3 від 04.12.2014, №9 від 28.01.2015.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «АВТОПРОМСЕРВІС» було укладено договір підряду від 22.02.2013 №2013/4/ОГМ/317.
Відповідно до умов зазначеного договору від 22.02.2013 №2013/4/ОГМ/317, ТОВ «АВТОПРОМСЕРВІС» зобов'язувався виконати ремонт обладнання ( у тому числі деталей та вузлів), які належать ПАТ «ПІВДГЗК», а ПАТ «ПІВДГЗК» зобов'язувався створити ТОВ «АВТОПРОМСЕРВІС» необхідні для виконання робіт умови, прийняти виконані роботи й оплатити згідно умов договору.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та МПП «НОРМА» було укладено договір поставки №2014/п/ОО/1862 від 15.12.2014 р.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів позивачем було надано копії первинних документів, а саме: Специфікація №2 від 25.02.2015 до договору, рахунок на оплату №24 від 03.04.2015, видаткова накладна №8 від 03.04.2015, акт приймання - передачі №8 від 03.04.2015, прибутковий ордер №АДА00000021 від 07.04.2015, рахунок на оплату №32 від 22.04.2015, видаткова накладна №13 від 22.04.2015, акт приймання - передачі №13 від 22.04.2015, прибутковий ордер №АДА00000028 від 27.04.2015, рахунок на оплату №30 від 10.04.2015, видаткова накладна №11 від 10.04.2015, акт приймання - передачі №11 від 10.04.2015, прибутковий ордер №АДА00000027 від 17.04.2015, податкова накладна №8 від 03.04.2015, податкова накладна №20 від 22.04.2015, податкова накладна №12 від 10.04.2015.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ПП «ГРАД СТРОЙ ІНВЕСТ КР» було укладено договір від 05.12.2014 №2014/д/УКС/1836.
Відповідно до зазначеного вище договору, ПП «ГРАД СТРОЙ ІНВЕСТ КР» зобов'язувався виконати роботи по об'єкту: «Реконструкція хвостосховища «Об'єднане» з нарощуванням дамб до відмітки +151,Ом. Укладка розподільчих пульповодів відм. +151,Ом.» (роботи) згідно із проектно-кошторисної документації, а ПАТ «ПІВДГЗК» зобов'язувався створити ПП «ГРАД СТРОЙ ІНВЕСТ КР» необхідні для виконання робіт умови, прийняти виконані роботи й оплатити згідно умов Договору.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів позивачем було надано копії первинних документів, які містяться в матеріалах справи та рахунок №10 від 20.02.0215 на загальну суму 183 219,56 грн., в тому числі сума ПДВ 30 536,59 грн., акт прийняття виконаних будівельних робіт за лютий 2015 на загальну суму 183 219,56 грн., в тому числі сума ПДВ 30 536,59 грн., податкова накладна №1 від 20.02.2015 на загальну суму 183 219,56 грн., в тому числі сума ПДВ 30 536,59 грн.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «АБСОЛЮТ КР» було укладено договорів від 30.12.2014 №2014/д/ОГЭ/90.
Відповідно до умов договору від 30.12.2014 №2014/д/ОГЭ/90 ПАТ «ПІВДГЗК» доручав, а ТОВ «АБСОЛЮТ КР» брав на себе зобов'язання виконати відповідно до проектно-кошторисною документацією (кошторисною документацією), що додається до цього договору роботи з технічного обслуговування та налагодження тиристорних збудників електроприводів обладнання з мікропроцесорним регулюванням типу ТЕП - 320, ВТПЕ-8-315, встановлених в цехах РОФ-1, РОФ-2, аглоцеху і шламовому цеху, а Замовник зобов'язується прийняти та оплатити виконані за цим Договором роботи.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів позивачем було надано копії первинних документів, а саме: рахунок-фактура №4 від 27.03.2015, акт№12-0-9-2-1-н7/03 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2015, рахунок-фактура №3 від 27.03.2015, акт№10-0-9-2-2-н3/03 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2015, рахунок-фактура №2 від 27.03.2015, акт№12-0-9-2-1-н5/03 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2015, рахунок-фактура №5 від 27.03.2015, акт№10-0-9-2-2-н4/03 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2015, рахунок-фактура №7 від 27.03.2015, акт№10-0-9-1-5-о31/03 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2015, рахунок-фактура №6 від 27.03.2015, акт№12-0-9-1-5-о32/03 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2015, рахунок-фактура №9 від 27.03.2015, акт№10-0-9-2-3-н11/03 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2015, рахунок-фактура №8 від 27.03.2015, акт№12-0-9-2-3-н12/03 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2015, рахунок-фактура №10 від 27.03.2015, акт№12-0-9-1-4-о22/03 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2015,рахунок-фактура №11 від 23.04.2015, акт№12-0-9-2-1-н7/04 приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2015, рахунок-фактура №15 від 23.04.2015, Акт№12-0-9-2-3-н12/04 приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2015, рахунок-фактура №14 від 23.04.2015, акт№10-0-9-1-5-о31/04 приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2015, рахунок-фактура №13 від 23.04.2015, акт№12-0-9-1-5-о32/04 приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2015,рахунок-фактура №16 від 23.04.2015, Акт№10-0-9-2-3-н11/04 приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2015, рахунок-фактура №17 від 23.04.2015, акт№12-0-9-1-4-о22/04 приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2015, рахунок-фактура №12 від 23.04.2015, акт№10-0-9-2-2-н4/04 приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2015, рахунок-фактура №26 від 22.05.2015, акт№12-0-9-1-4-о22/05 приймання виконаних підрядних робіт за травень 2015, рахунок-фактура №23 від 22.05.2015, акт№10-0-9-1-5-о31/05 приймання виконаних підрядних робіт за травень 2015, рахунок-фактура №22 від 22.05.2015, акт№12-0-9-1-5-о32/05 приймання виконаних підрядних робіт за травень 2015,рахунок-фактура №21 від 22.05.2015, Акт№10-0-9-2-2-н4/05 приймання виконаних підрядних робіт за травень 2015,рахунок-фактура №25 від 22.05.2015, Акт№10-0-9-2-3-н11/05 приймання виконаних підрядних робіт за травень 2015,рахунок-фактура №24 від 22.05.2015, Акт№12-0-9-2-3-н12/05 приймання виконаних підрядних робіт за травень 2015, рахунок-фактура №18 від 22.05.2015, акт№12-0-9-2-1-н5/05 приймання виконаних підрядних робіт за травень 2015, рахунок-фактура №19 від 22.05.2015, акт№10-0-9-2-2-н3/05 приймання виконаних підрядних робіт за травень 2015,рахунок-фактура №20 від 22.05.2015, акт№12-0-9-2-1-н7/05 приймання виконаних підрядних робіт за травень 2015; податкові накладні: №1 від 27.03.2015, №3 від 27.03.2015, №5 від 27.03.2015, №2 від 27.03.2015, №4 від 27.03.2015, №7 від 27.03.2015, №8 від 27.03.2015, №9 від 27.03.2015, №6 від 27.03.2015, №6 від 23.04.2015, №5 від 23.04.2015, №4 від 23.04.2015, №2 від 23.04.2015, №3 від 23.04.2015, №1 від 23.04.2015, №7 від 23.04.2015, №2 від 22.05.2015, №7 від 22.05.2015, №4 від 22.05.2015, №1 від 22.05.2015, №9 від 22.05.2015, №5 від 22.05.2015, №8 від 22.05.2015, №6 від 22.05.2015, №3 від 22.05.2015.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ЕКВАТОР ЦЕНТР» було укладено договір поставки від 21.01.2015 №2015/п/0ОО/57.
Відповідно до умов зазначеного договору ТОВ «ЕКВАТОР ЦЕНТР» зобов'язувався передати у власність покупцю товар відповідно до Додатків-Специфікацій по цінам, які є звичайними, справедливими, ринковими, а покупець зобов'язувався прийняти зазначений товар та сплатити його вартість на умовах, передбачених Договором.
Розрахунки між підприємствами за поставлений товар у липні 2015 здійснювалися в безготівковій формі шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок постачальнику відповідно до платіжних документів в сумі 167280 грн. 11.03.2015, що підтверджується виписками банку(АТ «УкрСиббанк») на 1 аркуші (стор.10)., та вказує, що ПАТ «ПІВДГЗК» повністю розрахувався за поставлений товар, що в свою чергу викликало зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі ПАТ «ПІВДГЗК», що є визначальними ознаками реальності господарських операцій та правильності формування податкового кредиту та витрат з боку ПАТ «ПІВДГЗК».
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ДОНПРОМПРОЕКТ» укладено договір на капітальний ремонт №2014/д/УКС/1593 від 26.09.2014.
Відповідно до умов зазначеного вище договору ТОВ «ДОНПРОМПРОЕКТ» зобов'язувався виконати роботи згідно із проектно-кошторисною документацією по об'єкту: «Капітальний ремонт адміністративного будинку дробильної фабрики (ремонт внутрішніх приміщень)», по об'єкту - адміністративний будинок дробильної фабрики інв.№1000586», а ПАТ «ПІВДГЗК» зобов'язувався прийняти виконані роботи й оплатити згідно умов Договору.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів позивачем було надано копії первинних документів, а саме: рахунок на оплату №1 від 27.01.2015, актом №2 приймання виконаних підрядних робіт з капітального ремонту за січень 2015, податкова накладна №1 від 27.01.2015.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «УКРРОСАЗІЯ» було укладено договір поставки №2014/П/ОМГС/1962 від 18.12.2014р.
Відповідно до умов зазначеного вище договору ТОВ «УКРРОСАЗІЯ» зобов'язувався передати у власність ПАТ «ПІВДГЗК» товар відповідно до Додатків-Специфікацій по цінам, які є звичайними, справедливими, ринковими, а покупець зобов'язувався прийняти зазначений товар та сплатити його вартість на умовах, передбачених договором за яким було здійснено поставку меблів (столи, стільці, шафи, тумби)
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів позивачем було надано копії первинних документів, а саме: рахунок фактуру №3 від 19.01.2015, прибутковий ордер №АБЛ 00000179 від 29.01.2015, прибутковий ордер №АБЛ 00000170 від 29.01.2015, видаткова накладна №3 від 19.01.2015.
Розрахунки за поставлений товар здійснювалися у безготівковій формі шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника відповідно до платіжних документів в сумі 107 284,80 від 11.03.2015, що підтверджується виписками банку (АТ «УкрСиббанк») на 1 аркуші, копія якого міститься в матеріалах справи.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ФЕРРІТ-ГРУП» укладено договір поставки №2015/п/ОО/51 від 19.01.2015 р.
Відповідно до умов зазнгаченого вище договору №2015/п/ОО/51 від 19.01.2015 р. ТОВ «ФЕРРІТ-ГРУП» зобов'язувався передати у власність ПАТ «ПІВДГЗК» товар відповідно до Додатків-Специфікацій по цінам, які є звичайними, справедливими, ринковими, а ПАТ «ПІВДГЗК» зобов'язувався прийняти зазначений товар та сплатити його вартість на умовах, передбачених договором.
В підтвердження виконання умов зазначеного вище договору позивачем було надано копії первинних документів, а саме: рахунок на оплату №6 від 08.04.2015р., видаткова накладна №6 від 07.04.2015р., прибутковий ордер №АВР00000458 від 09.04.2015р., податкова накладна: №6 від 07.04.2015р.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ПП «МАКСИМУС» було укладено договір поставки № 2014/п/ОМТС/1829 від 03.12.2014. р.
Відповідно до умов зазначеного вище договору, ПП «МАКСИМУС» зобов'язувався передати у власність ПАТ «ПІВДГЗК» товар відповідно до специфікацій за цінами, які є звичайними, справедливими, ринковими, а ПАТ «ПІВДГЗК» зобов'язувався прийняти вказаний товар та оплатити його вартість на умовах, передбачених договором. Специфікації оформлюються у вигляді додатків до договору, та є невід'ємною частиною договору.
В підтвердження виконання умов зазначеного вище договору позивачем було надано копії первинних документів, а саме: податкову накладну по фінансово-господарським відносинам за березень 2015 року №3051 від 05.03.2015 на загальну суму 98 699,80 грн. в т.ч. ПДВ - 16 449,97 грн.; рахунок на оплату №302.1 від 02.03.2015, видаткова накладна №305.1 від 05.03.2015, прибутковий ордер №АГХ00000013 від 10.03.2015, податкова накладна 3051 від 05.03.2015; сертифікат якості №135331.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «НУТРА 5 ЗІРОК» було укладено договір від 29.11.2013 №2013/п/УБ/1391.
Відповідно зазначеного вище договору, ТОВ «НУТРА 5 ЗІРОК» зобов'язувався передати у власність ПАТ «ПІВДГЗК» товар, а ПАТ «ПІВДГЗК» зобов'язувався прийняти й оплатити товар в номенклатурі по ціні та кількості, та порядку вказаному у специфікації, оформлених у вигляді додатків до договору, та які являються невід'ємною частиною договору.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ПП «КРИВБАСАКАДЕМІНВЕСТ» було укладено договір від 08.05.2015 №2015/у/ОАСУ/593.
Відповідно до умов зазначеного договору від 08.05.2015 №2015/у/ОАСУ/593, ПП «КРИВБАСАКАДЕМІНВЕСТ» на умовах, вказаних в специфікації №1 до даного договору здійснює послуги по річній технічній підтримці програмного продукту «Геоінформаційна система K-MINE».
В підтвердження виконання умов зазначеного вище договору позивачем було надано копії первинних документів, а саме: рахунок - фактуру №РФ-23/06 від 23.06.2015, акт приймання- передачі виконаних послуг №1 від 23.06.2015, податкову накладну №22 від 23.06.2015 р.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ПП «Уют - 2007» укладено договір №2014/у/УПП/339 від 10.03.2015 р.
Відповідно до умов зазначеного вище договору ПП «Уют-2007» зобов'язувалось виконати послуги у відповідності з Додатками (Специфікаціями), надалі - послуги, а ПАТ «ПІВДГЗК» зобов'язувався прийняти виконані послуги й оплатити згідно умов договору.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ПП «АЛЬЯНС-ЗАПЧАСТИНА» укладено ряд договорів, а саме: договір підряду №2014/д/ОГМ/1049 від 18.06.2014 р.; договір капітального ремонту №2014/д/ТО/1103 від 24.06.2014 р. та договір капітальному ремонту №2014/д/ТО/1608 від 29.09.2014 р.
Відповідно до умов договору підряду №2014/д/ОГМ/1049 від 18.06.2014 р. ПП «Альянс-запчастина» зобов'язувалось за дорученням ПАТ «ПІВДГЗК» виконати капітальний ремонт екскаватора ЕКГ-10, госп.№16, інв.№4215730 (механічну частину), який належить ПАТ «ПІВДГЗК», а ПАТ «ПІВДГЗК» зобов'язувався надати обсяги (об'єкти) робіт (ремфонд) ПП «Альянс-запчастина», прийняти виконані роботи по акту та сплатити вартість виконаних робіт. Конкретну назву та види робіт погоджуються сторонами в Додатках (Специфікаціях) до даного Договору.
Відповідно до умов договору капітального ремонту №2014/д/ТО/1103 від 24.06.2014 р. ПП «Альянс-запчастина» зобов'язувався за дорученням ПАТ «ПІВДГЗК» виконати роботи по капітальному ремонту мотовоза навантажувального транспортного МПЗ-4 зав.№438, інв.№5003207 згідно дефектних відомостей і у відповідності з правилами заводського ремонту, провести повну технічну експертизу з видачею експертно- технічного висновку з продовженням терміну експлуатації на 5 років, названі в подальшому «Роботи», а ПАТ «ПІВДГЗК» зобов'язувався надати ПП «Альянс-запчастина» для ремонту вказаний мотовоз навантажувальний транспортний МПЗ-4, прийняти та сплатити виконані роботи згідно з умовами Договору.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ПП «КВАДРАТ» було укладено договір поставки №1103 від 27.06.2012 р.
Відповідно до умов зазначеного вище договору, ПП «КВАДРАТ» зобов'язувався передати у власність ПАТ «ПІВДГЗК» товар відповідно до специфікацій за цінами, які є звичайними, справедливими, ринковими, а ПАТ «ПІВДГЗК» зобов'язувався прийняти вказаний товар та оплатити його вартість на умовах, передбачених договором. Специфікації оформлюються у вигляді додатків до договору, та є невід'ємною частиною договору.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів позивачем було надано копії первинних документів, а саме: податкові накладні по фінансово-господарським відносинам за квітень 2015 року №53 від 10.04.2015 на загальну суму 5 340,00 грн. в т.ч. ПДВ - 890,00 грн., №52 від 10.04.2015 2015 на загальну суму 6 360,00 грн. в т.ч. ПДВ - 1 060,00 грн., №57 від 24.04.2015 2015 на загальну суму 3 120,00 грн. в т.ч. ПДВ - 520,00 грн.; рахунок - фактура №СФ-0000051 від 10.04.2015, видаткова накладна №РН-0000047 від 10.04.2015, прибутковий ордер №АВР00000517 від 20.04.2015, акт приймання - передачі згідно податкової накладної №47 від 10.04.2015,рахунок - фактура №СФ-0000056 від 24.04.2015, видаткова накладна №РН-0000052 від 24.04.2015, прибутковий ордер №АВР00000581 від 28.04.2015, акт приймання - передачі згідно податкової накладної №52 від 24.04.2015, рахунок - фактура №СФ-0000052 від 10.04.2015, видаткова накладна №РН-0000048 від 10.04.2015, прибутковий ордер №АВР00000495 від 15.04.2015, акт приймання - передачі згідно податкової накладної №48 від 10.04.2015; податкові накладні: №53 від 10.04.2015, №52 від 10.04.2015, №57 від 24.04.2015.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ТАРКАС» укладено договір від 18.03.2014 №2014/п/ОМТС/470.
Відповідно до умов ззаначеного вище договору ТОВ «ТАРКАС» зобов'язувався передати у власність ПАТ «ПІВДГЗК» товар, а ПАТ «ПІВДГЗК» прийняти й оплатити товар в номенклатурі по ціні та кількості, та порядку вказаному у специфікації, оформлених у вигляді додатків до договору, та які являються невід'ємною частиною договору.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «Електроресурс» було укладено договори, а саме: договір поставки №2016/п/ОО/571 від 18.04.2016 р. та договір поставки №2016/п/ОО/1519 від 15.12.2016 р.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів, позивачем було надано копії первинних документів, а саме: рахунок-фактура №0973 від 23.12.2016, видаткова накладна №0704.01 від 07.04.2017, прибутковий ордер №АВЫ00000073 від 07.04.2017, акт приймання-передачі від 07.04.2017, видаткова накладна №1904.01 від 19.04.2017,прибутковий ордер №АВЫ00000081 від 19.04.2017, акт приймання-передачі від 19.04.2017, видаткова накладна №0404.01 від 04.04.2017, прибутковий ордер №АВЫ00000072 від 04.04.2017, акт приймання-передачі від 04.04.2017, видаткова накладна №1404.01 від 14.04.2017, прибутковий ордер №АВЫ00000078 від 14.04.2017, акт приймання-передачі від 14.04.2017,видаткова накладна №2404.01 від 24.04.2017, прибутковий ордер №АВЫ00000086 від 24.04.2017, акт приймання-передачі від 24.04.2017, видаткова накладна №2504.01 від 25.04.2017, прибутковий ордер №АВЫ00000089 від 25.04.2017, акт приймання-передачі від 25.04.2017, рахунок - фактура №0302 від 18.04.2017, видаткова накладна №1904.02 від 19.04.2017, прибутковий ордер №АВЫ00000089 від 20.04.2017, рахунок - фактура №0152 від 19.04.2016, видаткова накладна №РН-0181 від 01.08.2016, прибутковий ордер №АВЫ00000193 від 01.08.2016, акт приймання-передачі від 01.08.2016, видаткова накладна №РН-0184 від 03.08.2016, прибутковий ордер №АВЫ00000197 від 04.08.2016, акт приймання - передачі від 03.08.2016, рахунок - фактура №0435 від 22.08.2016, видаткова накладна №РН-0196 від 22.08.2016, прибутковий ордер №АВЯ00000230 від 23.08.2016, рахунок - фактура №0186 від 12.05.2016, видаткова накладна №РН-0195 від 20.08.2016, прибутковий ордер №АВЯ00000225 від 22.08.2016, акт приймання-передачі від 20.08.2016; податкові накладні: №4 від 01.08.2016, №5 від 03.08.2016, №24 від 22.08.2016, №23 від 20.08.2016, №2 від 04.04.2017, №3 від 07.04.2017, №10 від 19.04.2017, №11 від 19.04.2017, №29 від 24.04.2017, №30 від 25.04.2017.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ЯРМУТ» було укладено договори, а саме: договір поставки від М2015/П/ОО/75 від 23.01.2015р. та договір підряду №2014/Д/ОГМ/1652 від 14.10.2014р.
Відповідно до умов укладеного договору поставки від М2015/П/ОО/75 від 23.01.2015р. ТОВ «ЯРМУТ» зобов'язувався передати у власність ПАТ «ПІВДГЗК» товар відповідно до Додатків-Специфікацій по цінам, які є звичайними, справедливими, ринковими, а ПАТ «ПІВДГЗК» зобов'язувався прийняти зазначений товар та сплатити його вартість на умовах, передбачених Договором.
Відповідно до умов укладеного договору поставки №2014/Д/ОГМ/1652 від 14.10.2014р. ТОВ «ЯРМУТ» зобов'язувався за дорученням ПАТ «ПІВДГЗК» виконати відновлення вузлів та деталей обладнання, яке належить ПАТ ПІВДГЗК, а ПАТ ПІВДГЗК зобов'язувався надати обсяги (об'єкти) робіт (ремфонд) ТОВ «ЯРМУТ», прийняти виконані роботи по акту та сплатити вартість виконаних робіт.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів позивачем було надано копії первинних документів, а саме: рахунок - фактура №Яр-74/у від 03.10.2016, акт виконаних робіт Яр-74/у від 03.10.2016, рахунок - фактура №Яр-76/у від 10.10.2016, акт виконаних робіт Яр-76/у від 10.10.2016, рахунок - фактура №Яр-77/у від 11.10.2016, акт виконаних робіт Яр-77/у від 11.10.2016, рахунок - фактура №Яр-79/у від 18.10.2016, акт виконаних робіт Яр-79/у від 18.10.2016, рахунок - фактура №Яр-80/у від 18.10.2016, акт виконаних робіт Яр-80/у від 18.10.2016, рахунок - фактура №Яр-78/у від 13.10.2016, акт виконаних робіт Яр-78/у від 03.10.2016, рахунок - фактура №22-Яр від 19.10.2016, прибутковий ордер АВЫ00000247 від 19.10.2016, видаткова накладна №22-Яр від 19.10.2016, Акт №22 від 19.10.2016 здачі-прийняття товару, основні відомості про виріб 5Ау103- 0 ПС, свідоцтво про прийняття 5Ау103- 0 ПС, Акт приймання- передачі №44 від 10.10.2016 обладнання до ремонту, акт приймання- передачі №Яр-80/у від 18.10.2016 обладнання з ремонту, відомість дефектів №5/04.16, акт приймання- передачі №45 від 10.10.2016 обладнання до ремонту, акт приймання- передачі №Яр-79/у від 18.10.2016 обладнання з ремонту, відомість дефектів №2/04.16,акт приймання - передачі №37 від 27.09.2016 обладнання до ремонту, акт приймання - передачі №Яр-78/у від 13.10.2016 обладнання з ремонту, відомість дефектів №10/03.16,акт приймання - передачі №88 від 30.09.2016 обладнання до ремонту, акт приймання - передачі №Яр-76/у від 10.10.2016 обладнання з ремонту, акт приймання - передачі №Яр-77/у від 11.10.2016 обладнання з ремонту, відомість дефектів №5/04.16,акт приймання - передачі №1209 від 12.09.2016 обладнання до ремонту, акт приймання - передачі №Яр-74/у від 03.10.2016 обладнання з ремонту,відомість дефектів №4/03.16, акт №237 від 22.11.2016; податкові накладні по фінансово-господарським відносинам, а саме: №1 від 03.10.2016, №2 від 10.10.2016, №3 від 11.10.2016, №4 від 18.10.2016, №5 від 13.10.2016, №6 від 18.10.2016, №7 від 19.10.2016.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» було укладено ряд договорів, а саме: договір підряду на капітальний ремонт від 16.10.2015 №2015/д/УКС/1437; договір №2016/д/УКС/722 від 31.05.2016 р.; договір №2016/д/УКС/722 від 31.05.2016 р.; договір №2015/д/УКС/539 від 24.04.2015 р.
Відповідно до умов договору підряду на капітальний ремонт від 16.10.2015 №2015/д/УКС/1437, ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» приймав на себе зобов'язання виконати у відповідності з кошторисною документацією, що додається до справжнього Договору наступні види робіт: «Капітальний ремонт корпусу збагачення 1-10 секцій РОФ-2», за об'єктом - корпус збагачення 1-10 секцій, інв. № 1000922, а ПАТ «ПІВДГЗК» зобов'язувався приймати та оплати виконані по справжньому Договору роботи.
Відповідно до умов договору №2016/д/УКС/722 від 31.05.2016 р. замовник надає, а підрядник приймав на себе зобов'язання виконати у відповідності з кошторисною документацією, прикладеної до справжнього Договору наступні види робіт: «Капітальний ремонт будівлі Агломераційного корпусу, Інв.№1000113 (заміна підкрановых балок кранової переправи відстані частини агломашин спекатного корпусу №1»)» , а замовник зобов'язується приймати та оплати виконані по справжньому Договору роботи.
Відповідно до умов договору №2016/д/УКС/1039 від 12.08.2016 р. замовник зобов'язувався, а підрядник приймає на себе зобов'язання виконати у відповідності з кошторисною документацією, прикладеної до справжнього Договору наступні види робіт: «Поточний ремонт корпусу шихтових бункерів, інв. №1000104, будівлі корпусу ділянки капітальних ремонтів Аглофабрики №1, інв. № 1001196, будівлі перевантажувального вузла №16, багатоповерхового, інв. №100706 Аглоцеху», а замовник зобов'язувався приймати та оплати виконані за цим Договором роботи.
Відповідно до умов договору №2015/д/УКС/539 від 24.04.2015 р. замовник надавав, а підрядник приймав на себе зобов'язання виконати у відповідності з кошторисною документацією, що додається до справжнього Договору наступні види робіт: «Поточний ремонт корпусу збагачення 1-10 секцій РОФ-2 (заміна труб ливньостоку)», по об'єкту корпус збагачення 1- 10 секцій, інв.№ 1000922, а замовник зобов'язувався приймати та оплати виконані по справжньому Договору роботи.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів позивачем було надано копії первинних документів, а саме: рахунок на оплату №347 від 20.12.2016, акт №14-0-1-5 приймання виконаних робіт за грудень 2016, рахунок на оплату №349 від 26.12.2016, акт №4-12 приймання виконаних робіт за жовтень 2016, рахунок на оплату №348 від 26.12.2016, акт №4-12 приймання виконаних робіт за грудень 2016, рахунок на оплату №346 від 20.12.2016, акт №20-0-1-4 приймання виконаних робіт за грудень 2016, рахунок на оплату №345 від 26.12.2016, акт №3-12 приймання виконаних робіт, за грудень 2016, податкові накладні, а саме: №31 від 20.12.2016, №38 від 26.12.2016, №37 від 26.12.2016, №30 від 20.12.2016, №32 від 26.12.2016.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «АБСОЛЮТ КР» було укладено договір підряду від 30.12.2014 №2014/д/ОГЭ/90.
Відповідно до умов зазначеного вище договору замовник доручав, а підрядник брав на себе зобов'язання виконати відповідно до проектно-кошторисною документацією (кошторисною документацією), що додається до цього Договору роботи з технічного обслуговування та налагодження тиристорних збудників електроприводів обладнання з мікропроцесорним регулюванням типу ТЕП - 320, ВТПЕ-8-315, встановлених в цехах РОФ-1, РОФ-2, аглоцеху і шламовому цеху, а замовник зобов'язувався прийняти та оплатити виконані за цим договором роботи.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ДОНПРОМПРОЕКТ» було укладено капітальний ремонт №2014/д/УКС/1593 від 26.09.2014 р.
Відповідно до умов зазначеного вище договору ТОВ «ДОНПРОМПРОЕКТ» зобов'язувався виконати роботи згідно із проектно-кошторисною документацією по об'єкту: «Капітальний ремонт адміністративного будинку дробильної фабрики (ремонт внутрішніх приміщень)», по об'єкту - адміністративний будинок дробильної фабрики інв.№1000586», а ПАТ «ПІВДГЗК» зобов'язувався прийняти виконані роботи й оплатити згідно умов Договору.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів позивачем було надано копії первинних документів, а саме: акти приймання виконаних підрядних робіт по капітальному ремонту, що підтверджується рахунком на оплату №1 від 27.01.2015, актом №2 приймання виконаних підрядних робіт з капітального ремонту за січень 2015, податкова накладна №1 від 27.01.2015 р., платіжне доручення від 27.02.2015 на суму 156 180,52 грн.
Між ПАТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ВКП «УКРПРОМПОСТАЧ» було укладено договір від 05.01.2015 №2015/П/ОО/2.
Відповідно до умов зазначеного вище договору ТОВ «ВКП «УКРПРОМПОСТАЧ» зобов'язувався передати у власність ПАТ «ПІВДГЗК» товар, а ПАТ «ШВДГЗК» прийняти й оплатити товар в номенклатурі по ціні та кількості, та порядку вказаному у специфікації, оформлених у вигляді додатків до договору, та які являються невід'ємною частиною договору.
В підтвердження виконання умов зазначених вище договорів позивачем було надано копії первинних документів, а саме: рахунків-фактур, видаткових накладних, актів приймання-передачі товару, прибуткових ордерів, податкових накладних, платіжних доручень, виписка з банку по особовому рахунку, актів на використані матеріали, а саме: рахунок-фактура №СФ-0000010 від 23.02.2015, видаткова накладна №РН-0000007 від 23.02.2015, прибутковий ордер №АВЫ00000018 від 26.02.2015, акт приймання - передачі товару від 23.02.2015, рахунок-фактура №СФ-0000011 від 24.02.2015, видаткова накладна №РН-0000009 від 24.02.2015, прибутковий ордер №АВЫ00000019 від 26.02.2015, акт приймання - передачі товару від 24.02.2015,рахунок-фактура №СФ-0000012 від 24.02.2015, видаткова накладна №РН-0000010 від 24.02.2015, прибутковий ордер №АВЫ00000020 від 26.02.2015, акт приймання - передачі товару від 24.02.2015,рахунок-фактура №СФ-0000019 від 23.03.2015, видаткова накладна №РН-0000017 від 23.03.2015, прибутковий ордер №АВЫ00000052 від 30.03.2015, акт приймання - передачі товару від 23.03.2015,рахунок-фактура №СФ-0000020 від 24.03.2015, видаткова накладна №РН-0000018 від 24.03.2015, прибутковий ордер №АВЫ00000051 від 30.03.2015, акт приймання - передачі товару від 24.03.2015,рахунок-фактура №СФ-0000021 від 24.03.2015, видаткова накладна №РН-0000019 від 24.03.2015, прибутковий ордер №АВЫ00000050 від 30.03.2015, акт приймання - передачі товару від 24.03.2015,рахунок-фактура №СФ-0000035 від 22.04.2015, видаткова накладна №РН-0000027 від 22.04.2015, прибутковий ордер №АВЫ00000083 від 29.04.2015, акт приймання - передачі товару від 22.04.2015,рахунок-фактура №СФ-0000036 від 22.04.2015, видаткова накладна №РН-0000028 від 22.04.2015, прибутковий ордер №АВЫ00000081 від 29.04.2015, акт приймання - передачі товару від 22.04.2015,рахунок-фактура №СФ-0000037 від 22.04.2015, видаткова накладна №РН-0000029 від 22.04.2015, прибутковий ордер №АВЫ00000082 від 29.04.2015, акт приймання - передачі товару від 22.04.2015,рахунок-фактура №СФ-0000038 від 22.04.2015, видаткова накладна №РН-0000030 від 22.04.2015, прибутковий ордер №АВЫ00000070 від 23.04.2015, акт приймання - передачі товару від 22.04.2015, податкові накладні, а саме: №5 від 23.02.2015, №6 від 24.02.2015, №7 від 24.02.2015, №5 від 23.03.2015, №6 від 24.03.2015, №7 від 24.03.2015, №10 від 22.04.2015, №11 від 22.04.2015, №12 від 22.04.2015, №13 від 22.04.2015.
Правовідносини сторін, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, щодо визначення вичерпного переліку податків і зборів, що справляються в Україні, та порядку їх адміністрування, платників податків та зборів, їх прав та обов`язків, компетенції контролюючих органів, повноважень і обов`язків їх посадових осіб під час здійснення податковою контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються нормами Конституції України від 28.06.1996 № 254к/96-ВР, Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, тощо.
Відповідно до ст.55 Конституції України кожному гарантується право на оскарження в суді рішень, дій чи бездіяльності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, посадових і службових осіб.
Кожен має право будь-якими не забороненими законом засобами захищати свої права і свободи від порушень і протиправних посягань.
Статтями 61, 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Юридична відповідальність особи має індивідуальний характер.
Відповідно до ст. ст. 6, 13 Європейської конвенції про захист прав людини і основоположних свобод від 04.11.1950 року, кожен має право на справедливий розгляд його справи упродовж розумного строку незалежним і безстороннім судом, встановленим законом, який вирішить спір щодо його прав та обов'язків цивільного характеру або встановить обґрунтованість будь-якого висунутого проти нього кримінального обвинувачення, а також кожен, чиї права та свободи, визнані в цій Конвенції, було порушено, має право на ефективний засіб юридичного захисту в національному органі, навіть якщо таке порушення було вчинено особами, які здійснювали свої офіційні повноваження.
Відповідно до п.1 ст.17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини», суди застосовують при розгляді справ Конвенцію та практику Суду як джерело права.
При цьому, суд зауважує, що п.1 статті 6 Конвенції зобовязує суди давати обґрунтування своїх рішень, але це не може сприйматись як вимога надавати детальну відповідь на кожен аргумент. Межі цього обовязку можуть бути різними в залежності від характеру рішення.
Стаття 2 КАС України зазначає, що основними завданнями (принципами) адміністративного судочинства є: 1) верховенство права; 2) рівність усіх учасників судового процесу перед законом і судом; 3) гласність і відкритість судового процесу та його повне фіксування технічними засобами; 4) змагальність сторін, диспозитивність та офіційне зясування всіх обставин у справі; 5) обовязковість судового рішення; 6) забезпечення права на апеляційний перегляд справи; 7) забезпечення права на касаційне оскарження судового рішення у випадках, визначених законом; 8) розумність строків розгляду справи судом; 9) неприпустимість зловживання процесуальними правами; 10) відшкодування судових витрат фізичних та юридичних осіб, на користь яких ухвалене судове рішення.
Одним з принципів адміністративного судочинства, передбачених ч.3 ст.2 КАС України, є принцип верховенства права, який відповідно до ст.6 КАС України, полягає в наступному: суд при вирішенні справи керується принципом верховенства права, відповідно до якого, зокрема, людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави.
Відповідно до ст. ст.8, 9 КАС України усі учасники адміністративного процесу є рівними перед законом і судом, а розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
За змістом частин 4 ст. 9 КАС України суд повинен визначити характер спірних правовідносин та зміст правової вимоги, матеріальний закон, який їх регулює, а також факти, що підлягають встановленню і лежать в основі вимог та заперечень; зясувати, які є докази на підтвердження зазначених фактів. Суд прийшов до висновку, що поданих сторонами доказів достатньо для встановлення обставин справи та для ухвалення судового рішення.
Відповідно до ч.1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу, а суд згідно ст. 90 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та обєктивному дослідженні.
Відповідно до п.п.14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Відповідно до ст.21 ПК України визначені обов'язки контролюючих органів, серед яких обов'язок дотримуватись Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами; забезпечувати ефективну роботу та виконання завдань контролюючих органів відповідно до їх повноважень; не допускати поршень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій.
Статтею 36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.
Пункт 37.3 статті 37 Податкового кодексу України визначає, що підставами для припинення податкового обов'язку, крім його виконання, є: ліквідація юридичної особи; смерть фізичної особи, визнання її недієздатною або безвісно відсутньою; втрата особою ознак платника податку, які визначені цим Кодексом; скасування податкового обов'язку у передбачений законодавством спосіб.
Відповідно до п.46.1 ст.46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку. Митні декларації прирівнюються до податкових декларацій для цілей нарахування та/або сплати податкових зобов'язань. Додатки до податкової декларації є її невід'ємною частиною.
Відповідно до п.п.54.3.1 - п.п. 54.3.5 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію; дані перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках; 54.3.3. згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган; рішенням суду, що набрало законної сили, особу визнано винною в ухиленні від сплати податків; дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом.
Згідно з п.55.1. ст.55 ПК України податкове повідомлення-рішення про визначення суми грошового зобов'язання платника податків або будь-яке інше рішення контролюючого органу може бути скасоване контролюючим органом вищого рівня під час проведення процедури його адміністративного оскарження та в інших випадках у разі встановлення невідповідності таких рішень актам законодавства. Процедура адміністративного оскарження рішень органів державної податкової служби є дворівневою.
Контролюючими органами вищого рівня є Державна податкова адміністрація України - для державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, які у свою чергу є контролюючими органами вищого рівня для державних податкових інспекцій (п.55.2 ст.55 ПК України).
Порядок оскарження рішень контролюючих органів визначений у ст.56 ПК України, п. 56.1 якої визначає, що рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.
У разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення (п.56.2 ст.56 ПК України).
Згідно з п. 56.18. ст.56 ПК України з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення - рішення або інше рішення контролюючого органу про нарахування грошового зобов'язання у будь-який момент після отримання такого рішення.
Відповідно до п.58.1 ст. 58 Податкового кодексу України у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.
Податкове повідомлення-рішення містить підставу для такого нарахування (зменшення) податкового зобов'язання та/або зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість; посилання на норму цього Кодексу та/або іншого закону, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок грошових зобов'язань платника податків; суму грошового зобов'язання, що повинен сплатити платник податку; суму зменшеного (збільшеного) бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення результатів господарської діяльності або від'ємного значення суми податку на додану вартість; граничні строки сплати грошового зобов'язання та/або строки виправлення платником податків показників податкової звітності; попередження про наслідки несплати грошового зобов'язання або внесення виправлень до показників податкової звітності в установлений строк; граничні строки, передбачені цим Кодексом для оскарження податкового повідомлення-рішення.
До податкового повідомлення-рішення додається розрахунок податкового зобов'язання та штрафних (фінансових) санкцій.
Форма та порядок надіслання податкового повідомлення-рішення і розрахунку грошового зобов'язання визначається центральним контролюючим органом.
Відповідно до п.п. 61.1. ст. 61 ПК України податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Способи здійснення податкового контролю перелічені у ст.62 ПК України, до них відноситься, зокрема, відповідно до п.62.1.3. ПК України здійснення податкового контролю шляхом проведення перевірок та звірок відповідно до вимог цього Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин.
Відповідно до п.75.1 ст.75 ПК України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Відповідно до п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75 ПК України, документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.
Відповідно до п.85.2 ст.85 ПК України, платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки.
При цьому великий платник податків зобов'язаний також надати в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб копії документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів (якщо такі документи створюються ним в електронній формі), не пізніше робочого дня, наступного за днем початку документальної виїзної планової, позапланової перевірки, документальної невиїзної перевірки.
Для платників податків, які відповідно до цього пункту зобов'язані надавати інформацію в електронній формі, загальний формат та порядок подачі такої інформації визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. У разі невстановлення електронного формату та порядку надання такої інформації платник податків звільняється від обов'язку подання її в електронній формі.
Для проведення електронної перевірки платник податків забезпечує подання до контролюючого органу в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб документів, які відповідно до цього Кодексу пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів (якщо такі документи створюються таким платником податків в електронній формі та зберігаються на машинних носіях інформації). Загальний формат та порядок подання такої інформації встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.
Відповідно до п.85.6 ст.85 ПК України, у разі відмови платника податків або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати. Зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником. У разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис.
Відповідно до п.85.8 ст.85 ПК України, посадова (службова) особа контролюючого органу, яка проводить перевірку, у випадках, передбачених цим Кодексом, має право отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).
Відповідно до п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 ПК України, об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу. Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: зменшення від'ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку). Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: збільшення від'ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку). Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, об'єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років).
Якщо у платника, який прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу, в будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період перевищує двадцять мільйонів гривень, такий платник визначає об'єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу. Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи. Платники податку на прибуток - виробники сільськогосподарської продукції, які обрали річний податковий (звітний) період відповідно до підпункту 137.4.1 пункту 137.4 статті 137 цього Кодексу, фінансовий результат до оподаткування за податковий (звітний) період обчислюють шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування за минулий звітний рік на фінансовий результат до оподаткування за перше півріччя такого року та збільшення на фінансовий результат до оподаткування за перше півріччя поточного звітного року, що визначені відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.
Відповідно до ст.135 ПК України, базою оподаткування є грошове вираження об'єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.
Відповідно до п.138.2 ст.138 ПК Україн, фінансовий результат до оподаткування зменшується: на суму розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до пункту 138.3 цієї статті; на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень цієї статті Кодексу, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта; на суму дооцінки основних засобів або нематеріальних активів у межах попередньо віднесених до витрат уцінки відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; на суму вигід від відновлення корисності основних засобів або нематеріальних активів у межах попередньо віднесених до витрат втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; на суму первісної вартості придбання або виготовлення окремого об'єкта невиробничих основних засобів або невиробничих нематеріальних активів та витрат на їх ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення, у тому числі віднесених до витрат відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі продажу такого об'єкта невиробничих основних засобів або нематеріальних активів, але не більше суми доходу (виручки), отриманої від такого продажу.
Відповідно до п.198.1 ст.198 ПК України, документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.
Відповідно до п.198.3 ст.198 ПК України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
Відповідно до п.198.6 ст. 198 ПК України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.
Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 1095 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.
Суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, у тому числі для платників податку, які застосовують касовий метод.
Відповідно до п.200.1 ст.200 ПК України, сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.
Відповідно до п.200.4 ст.200 ПК України, При від'ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума: а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу; б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету; в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.
Відповідпо до п.201.1 ст.201 ПК України, На дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.
У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити:
а) порядковий номер податкової накладної;
б) дата складання податкової накладної;
в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг;
г) податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу);
д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;
е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;
є) ціна постачання без урахування податку;
ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;
з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;
і) код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг; платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду.
Відповідно до п.201.10 ст.201 ПК України, При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.
Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складені та зареєстровані після 1 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження.
Податкові накладні, які не надаються покупцю, а також податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.
З метою отримання податкової накладної/розрахунку коригування, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, покупець надсилає в електронному вигляді запит до Єдиного реєстру податкових накладних, за яким отримує в електронному вигляді повідомлення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та податкову накладну/розрахунок коригування в електронному вигляді. Такі податкова накладна/розрахунок коригування вважаються зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних та отриманими покупцем.
Покупцю товарів/послуг податкова накладна/розрахунок коригування можуть бути надані продавцем таких товарів/послуг в електронній формі з дотриманням вимог законодавства щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.
З метою отримання продавцем зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування, що підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних покупцем, такий продавець надсилає в електронному вигляді запит до Єдиного реєстру податкових накладних, за яким отримує в електронному вигляді повідомлення про реєстрацію розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та розрахунок коригування в електронному вигляді. Такий розрахунок коригування вважається зареєстрованим в Єдиному реєстрі податкових накладних та отриманими продавцем.
Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.
Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.
Помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов'язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді.
Квитанція про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування надсилається одночасно продавцю та покупцю платнику податку.
Якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:
для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;
для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені; для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).
У разі порушення таких строків застосовуються штрафні санкції згідно з цим Кодексом.
Платник податку має право зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну та/або розрахунок коригування, складені починаючи з 1 липня 2015 року, в яких загальна сума податку не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу.
Якщо сума, визначена відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу, є меншою, ніж сума податку в податковій накладній та/або розрахунок коригування, які платник повинен зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних, то платник зобов'язаний перерахувати потрібну суму коштів із свого поточного рахунку на свій рахунок в системі електронного адміністрування податку на додану вартість.
Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних встановлюється Кабінетом Міністрів України. Покупець має право звіряти дані отриманої податкової накладної на відповідність із даними Єдиного реєстру податкових накладних.
Відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період.
Виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг.
У разі допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статті 201 цього Кодексу, та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (крім податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрація яких зупинена згідно з пунктом 201.16 цієї статті) податкової накладної та/або розрахунку коригування покупець/продавець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого продавця/покупця. Таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів, що настають за граничним терміном подання податкової декларації за звітний (податковий) період, у якому не надано податкову накладну або допущено помилки при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної та/або порушено граничні терміни реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв'язку з придбанням таких товарів/послуг, або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг.
Протягом 90 календарних днів з дня надходження такої заяви із скаргою з урахуванням вимог, встановлених підпунктом 78.1.9 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, контролюючий орган зобов'язаний провести документальну перевірку зазначеного продавця для з'ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов'язань з податку за такою операцією.
Податкова накладна, що містить помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов'язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту.
Відповідно до ст.3 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства. Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, грунтуються
на даних бухгалтерського обліку. Підприємства, які мають право ведення спрощеного обліку доходів і витрат та не зареєстровані платниками податку на додану
вартість, можуть узагальнювати інформацію в регістрах бухгалтерського обліку без застосування подвійного запису.
Відповідно до ст.9 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Первинні документи, складені в електронній формі, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови дотримання вимог законодавства про електронні документи та електронний документообіг. Неістотні недоліки в документах, що містять відомості про господарську операцію, не є підставою для невизнання господарської операції, за умови, що такі недоліки не перешкоджають можливості ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, та містять відомості про дату складання документа, назву підприємства, від імені якого складено документ, зміст та обсяг господарської операції тощо. Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов'язаних рахунках бухгалтерського обліку. Операції в іноземній валюті відображаються також у валюті розрахунків та платежів по кожній іноземній валюті окремо. Дані аналітичних рахунків повинні бути тотожні відповідним рахункам синтетичного обліку на кінець останнього дня кожного місяця. Права і обов'язки сторін, які виникають за результатами здійснення господарської операції, оформленої первинним документом відповідно до вимог цього Закону, не залежать від факту відображення її в регістрах та на рахунках бухгалтерського обліку. Регістри бухгалтерського обліку повинні мати назву, період
реєстрації господарських операцій, прізвища і підписи або інші дані, що дають змогу ідентифікувати осіб, які брали участь у їх складанні. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.
У разі складання та зберігання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку з використанням електронних засобів оброблення інформації підприємство зобов'язане за свій рахунок виготовити їх копії на паперових носіях на вимогу інших
учасників господарських операцій, а також правоохоронних органів та відповідних органів у межах їх повноважень, передбачених законами. Підприємство вживає всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та забезпечує їх належне зберігання протягом встановленого строку. Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність
відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи. Копії первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку можуть бути вилучені у підприємства лише за рішенням відповідних органів, прийнятим у межах їх повноважень, передбачених законами. Обов'язковим є складання реєстру
документів, що вилучаються у порядку, встановленому законодавством. Вилучення оригіналів таких документів та регістрів забороняється, крім випадків, передбачених кримінальним процесуальним законодавством.
Відповідно до ст.12 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» Підприємства, що контролюють інші підприємства (материнські підприємства), крім фінансових звітів про власні господарські операції, зобов'язані складати та подавати консолідовану фінансову звітність відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності. Підприємства, що контролюють інші підприємства (крім підприємств, що становлять суспільний інтерес), можуть не подавати консолідованої фінансової звітності, якщо разом із контрольованими підприємствами їхні показники на дату складання річної фінансової
звітності не перевищують двох із таких критеріїв: балансова вартість активів - до 4 мільйонів євро; чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт,
послуг) - до 8 мільйонів євро; середня кількість працівників - до 50 осіб. Міністерства, інші центральні органи виконавчої влади, до сфери управління яких належать суб'єкти державного сектору економіки, та органи, які здійснюють управління майном суб'єктів
комунального сектору економіки, крім власної звітності, складають та подають консолідовану фінансову звітність щодо підприємств, які належать до сфери їх управління. Об'єднання підприємств, крім власної звітності, складають та подають консолідовану фінансову звітність щодо підприємств, які входять до їх складу, якщо це передбачено установчими документами об'єднань підприємств відповідно до законодавства. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, складає консолідовану фінансову звітність про загальний майновий стан і результати діяльності суб'єктів державного сектору та бюджетів.
Відповідно до розділу I Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства юстиції України 24.05.1995 р. за №88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 р.№168/704, положення встановлює порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської та іншої звітності, що ґрунтується на даних бухгалтерського обліку, підприємствами, їх об'єднаннями та госпрозрахунковими організаціями (крім банків) незалежно від форм власності (надалі - підприємства), установ та організацій, основна діяльність яких фінансується за рахунок коштів бюджету (надалі - установи). Господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в облікових регістрах провадяться на підставі первинних документів, створених відповідно до вимог цього Положення. Усі первинні документи, облікові регістри, бухгалтерська та інша звітність повинні складатись українською мовою. Поряд з українською мовою може застосовуватись інша мова у порядку, визначеному Законом України "Про засади державної мовної політики". Документи, що є підставою для записів у бухгалтерському обліку і складені іноземною мовою, повинні мати впорядкований аутентичний переклад на зазначену мову.
Відповідно до розділу II Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства юстиції України 24.05.1995 р. за №88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 р.№168/704, Первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, які містять відомості про господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.
Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань і фінансових результатів.
Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо. Для контролю та впорядкування обробки інформації на основі первинних документів можуть складатися зведені документи (далі первинні документи).
Первинні документи, створені в електронному вигляді, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови дотримання вимог законодавства про електронні документи та електронний документообіг.
На вимогу контролюючих або судових органів та своїх контрагентів підприємство, установа зобов'язані за свій рахунок зробити копії таких документів на паперовому носії.
Первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Залежно від характеру операції та технології обробки даних до первинних документів можуть бути включені додаткові реквізити: ідентифікаційний код підприємства, установи з Державного реєстру, номер документа, підстава для здійснення операцій, дані про документ, що засвідчує особу-одержувача тощо.
Документ має бути підписаний особисто, а підпис може бути скріплений печаткою. Електронний підпис накладається відповідно до законодавства про електронні документи та електронний документообіг.
Використання при оформленні первинних документів факсимільного відтворення підпису допускається у порядку, встановленому законом, іншими актами цивільного законодавства.
Повноваження на здійснення господарської операції особи, яка в інтересах юридичної особи або фізичної особи - підприємця одержує основні засоби, запаси, нематеріальні активи, грошові документи, цінні папери та інші товарно-матеріальні цінності згідно з договором, підтверджуються відповідно до законодавства. Такі повноваження можуть бути підтверджені, зокрема, письмовим договором, довіреністю, актом органу юридичної особи тощо.
Фізичні та юридичні особи, які беруть участь у здійсненні операцій, пов'язаних з прийомом і видачею грошових коштів, цінних паперів, товарно-матеріальних цінностей та інших об'єктів майна, забезпечуються підприємством, установою, що виконує ці операції, копіями первинних документів про таку операцію.
Якщо правилами документообігу підприємства передбачена можливість відображення господарської операції, щодо якої на момент закінчення складання облікових регістрів бухгалтерського обліку за звітний період від контрагента у терміни, встановлені законодавством, не отримано первинного документа, підставою для перенесення інформації про таку господарську операцію до облікових регістрів бухгалтерського обліку є належним чином оформлений внутрішній первинний документ (акт), складений посадовою особою, відповідальною за приймання-відпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг.
Господарські операції, наведені у внутрішньому первинному документі (акті), оцінюються в порядку, визначеному національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності.
Первинні документи складаються на бланках типових і спеціалізованих форм, затверджених відповідним органом державної влади. Документування господарських операцій може здійснюватись із використанням виготовлених самостійно бланків, які повинні містити обов'язкові реквізити чи реквізити типових або спеціалізованих форм.
Додаткові вимоги до порядку створення первинних документів про касові і банківські операції, рух цінних паперів, товарно-матеріальних цінностей та інших об'єктів майна передбачаються іншими нормативно-правовими актами.
У випадках, установлених законодавством, а також відповідними органами державної влади України, бланки первинних документів можуть бути віднесені до бланків суворої звітності. Бланки суворої звітності друкуються за зразками типових або спеціалізованих форм, затверджених відповідним органом державної влади за погодженням із центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, із обов'язковим друкуванням на бланках квитанцій, білетів, талонів, абонементів тощо їх номінальної вартості. Всі бланки суворої звітності підлягають нумерації, спосіб нанесення якої (нумератором, типографським способом) встановлюють відповідні органи державної влади.
Порядок використання та обліку бланків первинних документів суворої звітності, а також коло господарських операцій, оформлення яких провадиться на таких бланках, установлюються окремими нормативно-правовими актами.
Записи у первинних документах, облікових регістрах повинні здійснюватися тільки у темному кольорі чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою електронних засобів оброблення інформації та іншими засобами, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого строку зберігання документів та запобігли внесенню несанкціонованих і непомітних виправлень.
Вільні рядки в первинних документах підлягають обов'язковому прокреслюванню.
Електронний документ створюється з дотриманням вимог законодавства про електронні документи та електронний документообіг.
Керівник підприємства, установи забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, що були проведені, у первинних документах та виконання всіма підрозділами, службами і працівниками правомірних вимог головного бухгалтера або особи, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку підприємства, щодо порядку оформлення та подання для обліку відомостей і документів.
Керівником підприємства, установи затверджується перелік осіб, які мають право давати дозвіл (підписувати первинні документи) на здійснення господарської операції, пов'язаної з відпуском (витрачанням) грошових коштів і документів, товарно-матеріальних цінностей, нематеріальних активів та іншого майна. Кількість осіб, які мають право підписувати документи на здійснення операцій з видачі особливо дефіцитних товарів і цінностей, бланків суворої звітності, повинно бути обмежено.
Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи.
Первинні документи підлягають обов'язковій перевірці (в межах компетенції) працівниками, які ведуть бухгалтерський облік, за формою і змістом, тобто перевіряється наявність у документі обов'язкових реквізитів та відповідність господарської операції чинному законодавству у сфері бухгалтерського обліку, логічна ув'язка окремих показників.
У разі виявлення невідповідності первинного документа вимогам законодавства у сфері бухгалтерського обліку такі документи з письмовим обґрунтуванням передаються керівнику підприємства, установи. До окремого письмового рішення керівника такі документи не приймаються до виконання.
Первинні документи, що пройшли обробку, повинні мати відмітку, яка виключає можливість їх повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковий регістр, а при обробці електронними та іншими засобами - відтиск штампу оператора, відповідального за їх обробку, або відмітку, придатну для її оброблення електронними засобами.
Усі документи, що додаються до прибуткових та видаткових касових ордерів, а також документи, що стали підставою для нарахування заробітної плати та інших подібних виплат, підлягають обов'язковому погашенню штампом або ручним надписом "Одержано" або "Сплачено" із зазначенням дати (числа, місяця, року).
Здійснивши системний аналіз наведених вище норм чинного законодавства України та надаючи оцінку доводам сторін, як викладених в заявленій позовній заяві та відзиві до неї, так і в поясненнях, наданих в судовому засіданні, суд виходить з наступного.
Суд зауважує, що, викладаючи зазначені припущення у формі висновків в акті перевірки від 17.10.2017 р. №129/28-10-46-15/00191000, відповідач жодними належними доказами в розумінні ст.70 КАС України не довів в судовому засіданні викладених у вказаному вище акті перевірки обставин, що мали наслідком виникнення зазначених припущень у відповідача та потягли за собою винесення оскаржуваних податкових повідомлень-рішень відповідачем.
Як вбачається з матеріалів справи, судом при розгляді зазначеної справи були дослідженні оригінали та долучені до матеріалів справи копії зазначених вище первинних документів бухгалтерського обліку, які підтверджують дійсність та товарність господарських операцій позивача із зазначеними вище контрагентами, а саме: ТОВ «УКРАЇНСЬКА ГІРНИЧО-ТЕХНІЧНА КОМПАНІЯ», ТОВ «РЕММАРКБУД», ТОВ «ЛІТПРОМ КРИВБАС», ТОВ «УКРАЇНСЬКО- ФРАНЦУЗЬКЕ П-ВО "JIA СІРЕН», ТОВ «УКРМЕТАЛУРГЗАБЕСПЕЧЕННЯ», ТОВ «КОМПАНІЯ ТРАНС- ІНВЕСТ», ПП «СПЕЦКОНТАКТ», TOB «КРОСТ», ПП «АЛЬЯНС-ЗАПЧАСТИНА», ТОВ «ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ «ДСД», ТОВ «ВКП «УКРПРОМПОСТАЧ», ТОВ «АВТОПРОМСЕРВІС», TOB «ВК «ПРОМГРУП», МАЛЕ ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО «НОРМА», ПП «АСТОН», ПП "ГРАД СТРОЙ ІНВЕСТ KP", ТОВ "АБСОЛЮТ KP", ТОВ "ЕКВАТОР ЦЕНТР", ТОВ "ДОНПРОМПРОЕКТ", TOB "МІК, АТ "ПРОМАРМАТУРА", ТОВ "МІЙ ОФІС", ТОВ "УКРРОСАЗІЯ", ТОВ "ФЕРРІТ-ГРУП", ПП "МАКСИМУС", ТОВ "НУТРА 5 ЗІРОК", ПП "КРИВБАСАКАДЕМІНВЕСТ", ТОВ ВКП "ГРАНІТ", ПП "УЮТ-2007", ТОВ "УКРТРАНССТАНДАРТ", ПП "КВАДРАТ", TOB "ТАРКАС", ТОВ "ЕЛЕКТРОРЕСУРС", ТОВ "ЯРМУТ", ПП "СТРОЙ-АРСЕНАЛ", TOB "ІНВЕНТ ГРУП", ТОВ "ЕКОСПЕЦІНВЕСТ", ТОВ "ЗЕНІТ-ІМПЕКС".
Вимоги до змісту первинного облікового документу встановлені ч.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», згідно з якою такий документ повинен містити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції; одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Як вбачається з матеріалів справи, первинні документи відповідно до переліку, зазначеного вище, долучені до матеріалів справи, містять усі передбачені Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» реквізити, та, виходячи зі змісту акту перевірки від 17.10.2017 р. №129/28-10-46-15/00191000, відповідачем не оскаржується їх наявність та не зазначається про їх дефектність.
Крім того, суд надаючи належну оцінку спірним правовідносинам при розгляді даної справи, зазначає наступне.
Детальний аналіз сукупності всіх наданих до суду документів, які наявні в матеріалах справи ставить під сумнів висновок контролюючого органу щодо нереального характеру правочинів, укладених між позивачем та його контрагентами - ТОВ «УКРАЇНСЬКА ГІРНИЧО-ТЕХНІЧНА КОМПАНІЯ», ТОВ «РЕММАРКБУД», ТОВ «ЛІТПРОМ КРИВБАС», ТОВ «УКРАЇНСЬКО- ФРАНЦУЗЬКЕ П-ВО "JIA СІРЕН», ТОВ «УКРМЕТАЛУРГЗАБЕСПЕЧЕННЯ», ТОВ «КОМПАНІЯ ТРАНС- ІНВЕСТ», ПП «СПЕЦКОНТАКТ», TOB «КРОСТ», ПП «АЛЬЯНС-ЗАПЧАСТИНА», ТОВ «ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ «ДСД», ТОВ «ВКП «УКРПРОМПОСТАЧ», ТОВ «АВТОПРОМСЕРВІС», TOB «ВК «ПРОМГРУП», МАЛЕ ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО «НОРМА», ПП «АСТОН», ПП "ГРАД СТРОЙ ІНВЕСТ KP", ТОВ "АБСОЛЮТ KP", ТОВ "ЕКВАТОР ЦЕНТР", ТОВ "ДОНПРОМПРОЕКТ", TOB "МІК, АТ "ПРОМАРМАТУРА", ТОВ "МІЙ ОФІС", ТОВ "УКРРОСАЗІЯ", ТОВ "ФЕРРІТ-ГРУП", ПП "МАКСИМУС", ТОВ "НУТРА 5 ЗІРОК", ПП "КРИВБАСАКАДЕМІНВЕСТ", ТОВ ВКП "ГРАНІТ", ПП "УЮТ-2007", ТОВ "УКРТРАНССТАНДАРТ", ПП "КВАДРАТ", TOB "ТАРКАС", ТОВ "ЕЛЕКТРОРЕСУРС", ТОВ "ЯРМУТ", ПП "СТРОЙ-АРСЕНАЛ", TOB "ІНВЕНТ ГРУП", ТОВ "ЕКОСПЕЦІНВЕСТ", ТОВ "ЗЕНІТ-ІМПЕКС".
Виконання вимог даної ухвали Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 14.03.2018 р., щодо забезпечення належної явки зазначених вище осіб було доручено позивачу - ПУБЛІЧНОМУ АКЦІОНЕРНОМУ ТОВАРИСТВУ "ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ".
Зазначеним вище свідкам було повідомлено про кримінальну відповідальність за завідомо неправдиві показання, та кожним з них було надано присягу та розписку свідка, які містяться в матеріалах справи від 16.04.2018 р., завірену власним підписом останніх.
Щодо допиту у якості свідка ОСОБА_36, суд зазначає наступне.
ОСОБА_36 під час господарських правовідносин з позивачем перебував на посаді перебував на посаді керівника ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ЕЛЕКТРОРЕСУРС" та зазначив, що господарські правовідносини між ТОВАРИСТВОМ З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ЕЛЕКТРОРЕСУРС" та ПУБЛІЧНИМ АКЦІОНЕРНИМ ТОВАРИСТВОМ "ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ" підтверджуються договорами підряду. Оплата за придбаний у ТОВ «ЕЛЕКТРОРЕСУРС» товар відбувалась у безготівковій формі, що підтверджується виписками банку АТ «УкрСиббанк» та ПАТ «УКРСОЦБАНК», копії яких містяться в матеріалах справи.
Щодо допиту у якості свідка ОСОБА_19, суд зазначає наступне.
ОСОБА_19 під час господарських правовідносин з позивачем перебував на посаді керівника ПРИВАТНОГО ПІДПРИЄМСТВА "АЛЬЯНС-ЗАПЧАСТИНА" та зазначив, що господарські правовідносини між ПРИВАТНИМ ПІДПРИЄМСТВОМ "АЛЬЯНС-ЗАПЧАСТИНА" та ПУБЛІЧНИМ АКЦІОНЕРНИМ ТОВАРИСТВОМ "ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ" підтверджуються договорами підряду.
При цьому, ОСОБА_19 зазначив, що оплата за виконані роботи була також проведена у безготівковій формі та зазначив, виконання робіт здійснювалось власними силами підприємства.
Щодо допиту у якості свідка ОСОБА_11, суд зазначає наступне.
ОСОБА_11 під час господарських правовідносин з позивачем перебував на посаді головного інженера ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ЛІТПРОМ КРИВБАС" та зазначив, що господарські правовідносини між ТОВАРИСТВОМ З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ЛІТПРОМ КРИВБАС" та ПУБЛІЧНИМ АКЦІОНЕРНИМ ТОВАРИСТВОМ "ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ" підтверджуються договорами підряду. Оплата за виконані роботи була проведена у безготівковій формі, виконання робіт здійснювалось власними силами підприємства. При цьому зазначив, що підприємство наразі не працює. Виконання робіт за договорами підряду підтверджуються відповідними актами виконаних робіт, копії яких містяться в матеріалах справи.
Щодо допиту у якості свідка ОСОБА_13, суд зазначає наступне.
ОСОБА_13 під час господарських правовідносин з позивачем перебував на посаді посаді керівника ПРИВАТНОГО ПІДПРИЄМСТВА "СПЕЦКОНТАКТ" та зазначив, що господарські правовідносини між ПРИВАТНИМ ПІДПРИЄМСТВОМ "СПЕЦКОНТАКТ" та ПУБЛІЧНИМ АКЦІОНЕРНИМ ТОВАРИСТВОМ "ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ" підтверджуються договорами підряду.
При цьому, ОСОБА_13 зазначив, що виконання робіт підтверджується відповідними актами, копії яких містяться в матеріалах справи, оплата за виконані роботи була проведена у безготівковій формі та зазначив, виконання робіт здійснювалось власними силами підприємства. Умови договорів поставки було виконано в повному обсязі.
Щодо допиту у якості свідка ОСОБА_12, суд зазначає наступне.
ОСОБА_12 під час господарських правовідносин з позивачем перебував на посаді заступника директора з виробництва ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "РЕММАРКБУД" та зазначив, що господарські правовідносини між ТОВАРИСТВОМ З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "РЕММАРКБУД" та ПУБЛІЧНИМ АКЦІОНЕРНИМ ТОВАРИСТВОМ "ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ" підтверджуються договорами підряду.
ОСОБА_12 зазначив, що оплата за придбані у ТОВ «РЕММАРКБУД» послуги відбувалась у безготівковій формі, що підтверджується виписками банку АТ «УкрСиббанк», копії яких містяться в матеріалах справи.
Щодо допиту у якості свідка ОСОБА_40, суд зазначає наступне.
Наразі ОСОБА_40 перебуває на посаді керівника ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "КОМПАНІЯ ТРАНС-ІНВЕСТ". Господарські правовідносини між ТОВАРИСТВОМ З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "КОМПАНІЯ ТРАНС-ІНВЕСТ" та ПУБЛІЧНИМ АКЦІОНЕРНИМ ТОВАРИСТВОМ "ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ" підтверджуються договорами підряду. Розрахунки між підприємствами за виконані роботи здійснювалися в безготівковій формі, шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «КОМПАНІЯ ТРАНС-ІНВЕСТ», відповідно до платіжних доручень, копії яких містяться в матеріалах справи.
Підсумовуючи зазначені вище показання свідків: ОСОБА_36; ОСОБА_19; ОСОБА_11; ОСОБА_13; ОСОБА_12; ОСОБА_40, суд приходить до висновку, що кожен із наведених вище свідків надав суду чіткі відповіді, щодо проведених господарських операцій за перевіряємий період, які виключають наявність обгрунтованих сумнівів у суду щодо реального характеру описаних вище правочинів.
З урахуванням вищевикладеного, суд приходить до висновку про незаконність та необґрунтованість висновків відповідача, зазначених в акті перевірки від 17.10.2017 р. №129/28-10-46-15/00191000, хибність зайнятої ним позиції та невідповідність її чинному законодавству України.
Суд зауважує, що зазначена позиція кореспондується позиції Верховного Суду, викладеній в постанові Верховного Суду від 21.02.2018 р. у справі №813/1497/17 (адміністративне провадження №К/9901/3819/17), в якій зазначається, що для підтвердження включення до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість, сплачених у складі ціни за придбану продукцію та виконані роботи, необхідні первинні документи, оформлені відповідно до вимог законодавства України. Так, господарські операції позивача з зазначеними вище контрагентами здійснювались в межах господарської діяльності, є реальними та підтверджуються необхідними документами. При цьому, зазначено, шо податкова інформація по ланцюгу постачання не спростовує реальність господарських операцій між позивачем та його контрагентами, оскільки відповідальність стосується кожного окремого платника податку і не може автоматично поширюватися на третіх осіб, у тому числі на його контрагентів.
Крім того, правова позиція Верховного Суду викладена, в постанові Верховного Суду від 03.04.2018 р. у справі №804/1963/17 (адміністративне провадження №К/9901/3418/17) полягає в наступному.
Посилання податкового органу на те, що контрагенти особисто не є виробниками товару (продукції), не доведення дотримання ними Правил перевезення вантажів автомобільним транспортом в Україні, за умови, що податковий кредит за результатами придбання послуг перевезення податковим органом взагалі не перевірявся, недотримання особливостей постачання та приймання товару, є неприйнятним, оскільки до умов формування податкового кредиту безпосереднього відношення не мають. Акт перевірки, як основний доказ податкових правопорушень не утримує в собі повного дослідження господарських операцій в частині отримання Товариством, оприбуткування ним товару (продукції), списання її у виробництво, використання у господарській діяльності. Натомість акт перевірки наповнений правовими нормами, які на думку Суду потребують застосування, а не наведення їх тексту. Відтак, актом перевірки не встановлені податкові правопорушення, внаслідок неповноти їх дослідження.
Відповідно до ч.5 ст.242 КАС України, при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.
В судовому засіданні представник контролюючого органу не надав суду жодних пояснень з посиланням на чинне законодавство України, які б передбачали наявність повноважень контролюючого органу на встановлення факту нікчемності (фіктивності) правочинів або визнання їх такими, що не відповідають закону, в тому числі вимогам ст.ст. 203, 215. 228, 662, 655, 656 ЦК України в актах перевірок суб'єктів господарювання.
Частинами 1 та 5 ст.203 Цивільного кодексу України передбачено, що зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства. Правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.
Стаття 204 ЦК України закріплює принцип презумпції правомірності правочину: правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним.
Частина 2 ст.215 ЦК України передбачає, що недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.
Згідно з ч.5 ст.216 ЦК України вимогу про застосування наслідків недійсності нікчемного правочину може бути висунуто будь - якою зацікавленою особою.
До кола таких зацікавлених осіб контролюючі органи не відносяться, оскільки ст.1 ЦК України визначає, що цивільним законодавством регулюються особисті немайнові та майнові відносини, що ґрунтуються на юридичній рівності, вільному волевиявленні, майновій обособленості їх учасників. А до майнових відносин, що ґрунтуються на адміністративному або іншому владному підпорядкуванні однієї сторони іншій стороні, а також до податкових, бюджетних відносин цивільне законодавство не застосовується, якщо інше не встановлено законом.
Зі змісту ст.215 ЦК України вбачається, що нікчемним правочином визнається лише той правочин, недійсність якого встановлена законом, зокрема, ст.228 ЦК України визначено, що правочин, який порушує публічний порядок, тобто такий який був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним, є нікчемним, а відтак визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.
За змістом ч.3 ст.228 ЦК України правочин, при здійсненні якого недодержуються вимоги щодо його відповідності інтересам держави і суспільства, його моральним засадам, може бути визнаний недійсним судом.
Правочинами, які посягають на суспільні, економічні та соціальні основи держави, зокрема є: правочини, спрямовані на використання всупереч закону комунальної, державної або приватної власності; правочини, спрямовані на незаконне відчуження або незаконне володіння, користування, розпорядження об'єктами права власності українського народу - землею як основним національним багатством, що перебуває під особливою охороною держави, її надрами, іншими природними ресурсами (стаття 14 конституції України); правочини щодо відчуження викраденого майна; правочини, що порушують правовий режими вилучення з обігу або обмеження в обігу об'єктів цивільного права, тощо. Усі інші правочини, спрямовані на порушення інших об'єктів права, передбачені іншими нормами публічного права, не є такими, що порушують публічний порядок. При кваліфікації правочину за статтею 228 ЦК України має враховуватися вина, яка виражається в намірі порушити публічний порядок сторонами правочину або однією зі сторін. Доказом вини може бути вирок суду, постановлений у кримінальній справі, щодо знищення, пошкодження майна чи незаконного заволодіння ним, тощо.
Натомість, позивачем з урахуванням належних письмових доказів в розумінні ст.ст. 73, 74 КАС України, як доданих до позовної заяви, так і наданих в судовому засіданні та долучених до матеріалів справи, детально наведених вище, спростовані доводи відповідача відповідно до наданих як пояснень, так і відзиву останнім в порядку ст.77 КАС України.
Щодо позовних вимог про визнання дій Офісу великих платників Державної фіскальної служби України щодо запитування під час проведення перевірки документів, що не пов'язані з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, та не свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, або які не належать та не пов'язані з предметом перевірки, а також дії щодо використання як підстави для висновків під час проведення перевірки, матеріалів, до використання яких ПК України встановлена пряма заборона, протиправними, суд зазначає наступне.
Відповідно до ст.245 КАС України визначено повноваження суду при вирішенні справи.
Так, ч.1 ст.245 КАС України, при вирішенні справи по суті суд може задовольнити позов повністю або частково чи відмовити в його задоволенні повністю або частково.
Відповідно до ч.2 ст.245 КАС України визначено, що що у разі задоволення адміністративного позову суд може прийняти постанову про: визнання протиправним та нечинним нормативно-правового акта чи окремих його положень; визнання протиправним та скасування індивідуального акта чи окремих його положень; визнання дій суб'єкта владних повноважень протиправними та зобов'язання утриматися від вчинення певних дій; визнання бездіяльності суб'єкта владних повноважень протиправною та зобов'язання вчинити певні дії; встановлення наявності чи відсутності компетенції (повноважень) суб'єкта владних повноважень; прийняття судом одного з рішень, зазначених у пунктах 1-4 цієї частини, та стягнення з відповідача - суб'єкта владних повноважень коштів на відшкодування шкоди, заподіяної його протиправними рішеннями, дією або бездіяльністю; тимчасову заборону (зупинення) окремих видів або всієї діяльності об'єднання громадян; примусовий розпуск (ліквідацію) об'єднання громадян; примусове видворення іноземця чи особи без громадянства за межі України; інший спосіб захисту прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб'єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб'єктів владних повноважень, який не суперечить закону і забезпечує ефективний захист таких прав, свобод та інтересів; затримання іноземця або особи без громадянства з метою ідентифікації та (або) забезпечення примусового видворення за межі території України або про продовження строку такого затримання; затримання іноземця або особи без громадянства до вирішення питання про визнання її біженцем або особою, яка потребує додаткового захисту в Україні; затримання іноземця або особи без громадянства з метою забезпечення її передачі відповідно до міжнародних договорів України про реадмісію; звільнення іноземця або особи без громадянства на поруки підприємства, установи чи організації; зобов'язання іноземця або особи без громадянства внести заставу.
Відповідно до ст.20 ПК України, чітко визначено права контролюючих органів, серед яких , зокрема, і запитувати та вивчати під час проведення перевірок первинні документи, що використовуються в бухгалтерському обліку, регістри, фінансову, статистичну та іншу звітність, пов'язану з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи; проводити у визначенму законодавством порядку перевірку показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування та із своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплатою усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, виконанням законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи; проводити перевірку правильності та повноти визначення фінансового результату до оподаткування згідно з бухгалтерським обліком відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерської звітності; тощо.
При цьому, суд зазначає, що у відповідності до п.85.2 ст.85 ПК України, платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки. При цьому великий платник податків на запит контролюючого органу зобов'язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту. Для платників податків, які відповідно до цього пункту зобов'язані надавати інформацію в електронній формі, загальний формат та порядок подачі такої інформації визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. У разі невстановлення електронного формату та порядку надання такої інформації платник податків звільняється від обов'язку подання її в електронній формі.
П.85.6 ст.85 ПК України, у разі відмови платника податків або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати. Зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником. У разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис.
На підставі зазначених вище норм чинного податкового законодавства України, суд зазначає, що, як під час подання даної позовної заяви, так і під час судового розгляду даної справи, позивачем не було надано до суду доказів, в розумінні ст.ст.73,74 КАС України, що останній під час запитування контролюючим органом під час проведення перевірки документів, які начебто не пов'язані з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, та не свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства відмовлявся від їх надання посадовим особам контролюючого органу, та як наслідок складав акт, що засвідчував факт відмови, а також, що відповідачем при проведенні перевірки вимагалися саме документи, не пов'язані з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, та не свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства.
При цьому, п.85.2 ст.85 ПК України чітко визначено, що платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки.
Вирішуючи питання щодо розподілу судових витрат, суд виходить з наступного.
Відповідно до ч.3 ст.139 КАС України, при частковому задоволенні позову судові витрати покладаються на обидві сторони пропорційно до розміру задоволених позовних вимог. При цьому суд не включає до складу судових витрат, які підлягають розподілу між сторонами, витрати суб'єкта владних повноважень на правничу допомогу адвоката та сплату судового збору.
Відповідно до ч. 8 ст. 6 Закону України «Про судовий збір» розподіл судового збору між сторонами та перевірка повноти сплати судового збору здійснюються відповідно до процесуального законодавства.
Керуючись ст.ст. 242-244, 246, 250, 254, 255, Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
В іншій частині позовних вимог - відмовити.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до ст.255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено в порядку та у строки, встановлені ст.295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст рішення складений 26.04.2018 р.

Суддя Є.О. Жукова