Справа № 815/1990/16
Суддя: Катаєва Е. В.
Дата ухвалення: 2018-04-03 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/1990/16
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 березня 2018 року

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Катаєвої Е.В.,

за участю секретаря судового засідання Левчук О.В.,

представників позивача - Носенко І.П.,

представника відповідача - Костіна В.Д.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Одесі справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Спільне підприємство «АКВАВІНТЕКС» (67832 Одеська область, Овідіопольський р-н, смт. Великодолинське, вул. Центральна,126) до Одеського управління Офісу великих платників податків ДФС (65048 м. Одеса, пр.Шевченка,15/1) про визнання протиправною бездіяльності та зобов'язання вчинити певні дії,-

В С Т А Н О В И В:

До суду звернулось Товариство з обмеженою відповідальністю «Спільне підприємство «АКВАВІНТЕКС» (далі ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС») з позовом (т.1 а.с.5-8) до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників податків у місті Одесі міжрегіонального головного управління ДФС (далі СДПІ), в якому позивач просить:

- визнати протиправною бездіяльність СДПІ з обслуговування великих платників податків у м. Одесі МГУ ДФС щодо не внесення змін до облікової картки платника TOB «СП «АКВАВІНТЕКС» за платежем 14020300 (виноробна продукція) по акцизному податку шляхом виключення безпідставно нарахованого податкового боргу/недоїмки у розмірі 7313157,4 грн. та пені у розмірі 9 808,71 грн.;

- зобов'язати СДПІ з обслуговування великих платників податків у м. Одесі МГУ ДФС внести зміни до облікової картки платника ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» за платежем 14020300 (виноробна продукція) по акцизному податку шляхом виключення безпідставно нарахованого податкового боргу/недоїмки у розмірі 7313157,4 грн. та пені у розмірі 9 808,71 грн.

Позивач зазначив, що постановою Одеського окружного адміністративного суду по адміністративній справі №2-а-45/07 від 31.08.2011 року, залишеною без змін ухвалою Одеського апеляційною адміністративного суду від 18.03.2008року, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення - рішення №/0 від 05.07.2007 року про донарахування ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» податкового зобов'язання з акцизного збору в сумі 706.632,20 грн та застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 353.316,10 грн.

Однак постановою Вищого адміністративного суду України від 23.06.2011 року постанову суду від 31.08.2007 року та ухвалу апеляційного суду від 18.03.2008 року було скасовано та фактично прийняте нове рішення про відмову у задоволенні позову.

Разом з тим, з моменту набрання чинності судовим рішенням про відмову у задоволенні позову ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення №/0 від 05.07.2007року, податковий орган не вжив жодних заходів щодо стягнення донарахованих сум податкових зобов'язань. Строк стягнення узгодженого податкового зобов'язання, донарахованого згідно з податковим повідомленням-рішенням ДПІ в Овідіопольському районі Одеської області №/0 від 05.07.2007р. сплинув ще 22.06.2014року.

З урахуванням вищезазначених обставин, постановою Одеського окружного адміністративного суду від 12.11.2014 року, залишеною без змін ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 04.01.2016року, по адміністративній справі № 815/5510/14 задоволений адміністративний позов ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» та зобов'язано ДПІ в Овідіопольському районі Одеської області вчинити дії щодо визнання податкового боргу, який виник на підставі податкового повідомлення-рішення № /0 від 05.07.2007року, безнадійним та списати його.Тобто, 04.01.2016року постанова Одеського окружного адміністративного суду від 12.11.2014 року по адміністративній справі № 815/5510/14 набрала законної сили.

Відповідно до п.101.5 ст. 101 ПК України органи державної податкової служби щокварталу здійснюють списання безнадійного податкового боргу.

Проте з облікової картки платника акцизного податку вбачається, що ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» здійснювалася сплата коштів у рахунок погашення поточних податкових зобов'язань, які відповідачем відповідно до п.87.9 ст.87 ПК України зараховувались у рахунок погашення податкового боргу/недоїмки згідно з черговістю його виникнення, тобто на погашення податкового боргу/недоїмки, що підлягав списанню відповідно до постанови Одеського окружного адміністративного суду від 12.11.2014року.

Позивач вважає, що у результаті вказаних дій контролюючого орану податковий борг/недоїмка ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» з акцизного податку щомісячно постійно збільшувалась. В подальшому, СДПІ звертається до Одеського окружного адміністративного суду із позовною заявою (адміністративна справа № 815/690/16) про стягнення податкового боргу/недоїмки у розмірі 7.313.157,4 грн. та пені у розмірі 9.808,71 грн., який являється результатом незаконної бездіяльності щодо списання податкового боргу, що виник на підставі податкового повідомлення-рішення № /0 від 05.07.2007р. та підлягав списанню відповідно до постанови Одеського окружного адміністративного суду від 12.11.2014р. по адміністративній справі № 815/5510/14. Позивач просив задовольнити позовні вимоги.

Провадження по справі відкрите ухвалою суду від 23.05.2016 року.

Ухвалою суду від 06.07.2016 року по справі призначена судово-бухгалтерська експертиза, провадження по справі зупинено.

15.12.2017 набув чинності Закон України «Про внесення змін до Господарського процесуального кодексу України, Цивільного процесуального кодексу України, Кодексу адміністративного судочинства України та інших законодавчих актів» №2147-VIII від 03.10.2017, згідно з яким КАС України викладений в новій редакції.

У відповідності до п.п.10 п.1 Розділу VII Перехідних Положень КАС України в новій редакції справи у судах першої та апеляційної інстанцій, провадження у яких відкрито до набрання чинності цією редакцією Кодексу, розглядаються за правилами, що діють після набрання чинності цією редакцією Кодексу.

19.12.2017 року до суду надійшов висновок судово-економічної експертизи від 30.11.2017 року згідно ухвали суду від 06.07.2016 року.

Згідно з даними ЄДРЮО, ФОПтаГФ позивач ТОВ «Спільне підприємство «АКВАВІНТЕКС» перебуває у стані - порушено справу про банкрутство. Провадження у справі про банкрутство порушено ухвалою господарського суду Одеської області від 07.02.2017 року, розпорядником майна призначено арбітражного керуючого Ковальчук М.М.

Ухвалою від 02.01.2018 року провадження поновлено, судом вирішено розгляд справи, провадження по якій відкрите ухвалою суду від 23.05.2016 року, здійснити за правилами загального позовного провадження. Наданий строк відповідачу для відзиву на позов, позивачу та арбітражному керуючому Ковальчук М.М. наданий строк для відповіді на відзив.

Ухвалою суду від 02.03.2018 року допущено процесуальне правонаступництво відповідача СДПІ на Офіс великих платників податків ДФС.

Відповідач подав заяву, в який просив подані до суду заперечення на позов у відповідності до вимог КАС України в редакції, що діяла до 15.12.2017 року, вважати відзивом на позов.

У вказаних запереченнях на позов (т.1 а.с.58-60) відповідач просив відмовити у задоволенні позову, оскільки відповідно до індивідуальної картки платника податків ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» за кодом бюджетної класифікації 14020300 (виробна продукція) за 2015 рік ДПІ в Овідіопольському районі ГУ ДФС в Одеській області, на обліку якої знаходився позивач, 10.09.2015 року було виконано постанову Одеського окружного адміністративного суду від 12.11.2014 року у справі №815/5510/14, й зменшено суму податкового боргу на 1059948,3грн (за основним платежем 706632,2грн, за штрафними санкціями 353316,1грн), якій виник на підставі податкового повідомлення-рішення №/0 від 05.07.2007 року

Представник відповідача зазначив, що позивач необґрунтовано стверджує про безпідставне включення у недоїмку у розмірі 7313157,4грн. та пені у розмірі 100639,01грн - пені у розмірі 9808,71 грн, оскільки пеня у розмірі 9808,71 грн відповідно до картки розрахована з 30.12.2015 року по 28.01.2016 року.

Податкового борг на суму 1059948,3грн, який списаний за рішенням суду, не має відношення до податкового боргу у розмірі 7313157,4грн , який виник у результаті несплати та несвоєчасної сплати податкових зобов'язань, в результаті чого нараховувалась пеня.

Судом встановлено, що ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» зареєстровано 01.10.1997 року, є платником податків. Згідно з даними ЄДРЮО,ФОПтаГФ позивач ТОВ «Спільне підприємство «АКВАВІНТЕКС» перебуває у стані - порушено справу про банкрутство. Провадження у справі про банкрутство порушено ухвалою господарського суду Одеської області від 07.02.2017 року, розпорядником майна призначено арбітражного керуючого Ковальчук М.М.

Спірні правовідносини виникли у сфері справляння податків і зборів, порядку їх адміністрування, прав та обов'язків платників податків та зборів, компетенцію контролюючих органів, які регулюються Податковим кодексом України відповідно до ст.1 цього Кодексу.

Відповідно до ст.36 ПКУ податковим обов'язком визнається, зокрема, обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

У той же час пп.17.1.7 п.17.1 ст.1 встановлено право платника податків оскаржувати в порядку, встановленому цим Кодексом, рішення, дії (бездіяльність) контролюючих органів (посадових осіб).

ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» оскаржило до суду податкове повідомлення - рішення контролюючого органу №/0 від 05.07.2007року про донарахування ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» податкового зобов'язання з акцизного збору в сумі 706.632,20 грн та застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 353.316,10 грн.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду по адміністративній справі №2-а-45/07 від 31.08.2011року, залишеною без змін ухвалою Одеського апеляційною адміністративного суду від 18.03.2008 року, визнано протиправним та скасовано вказане податкове повідомлення - рішення №/0 від 05.07.2007року.

Постановою Вищого адміністративного суду України від 23.06.2011 року постанову суду від 31.08.2007року та ухвалу апеляційного суду від 18.03.2008року скасовано та прийняте нове рішення про відмову у задоволенні позову.

Крім того, постановою Одеського окружного адміністративного суду від 12.11.2014року, залишеною без змін ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 04.01.2016 року, по адміністративній справі № 815/5510/14 задоволений адміністративний позов ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» та зобов'язано ДПІ в Овідіопольському районі Одеської області вчинити дії щодо визнання податкового боргу, який виник на підставі податкового повідомлення-рішення № /0 від 05.07.2007року, безнадійним та списати його.

18.02.2016 року до Одеського окружного адміністративного суду звернулось СДПІ з позовом до ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» про стягнення податкового боргу, а саме просило стягнути кошти з рахунків у банках, що обслуговують ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» в рахунок погашення податкового боргу у сумі 7771234, 11 грн.

Ухвалою суду від 17.03.2016 року провадження по справі відкрито (справа №815/690/16).

Позивач вважаючи, що вказана сума пов'язана з несписанням своєчасно безнадійного податкового боргу за рішенням суду від 04.01.2016 року звернувся до суду з даним позовом по справі 815/1990/16.

Пунктом 101.1 ст.101 ПКУ встановлено, що списанню підлягає безнадійний податковий борг, у тому числі пеня та штрафні санкції, нараховані на такий податковий борг.

Згідно з п.101.2 ст.101 ПКУ під терміном "безнадійний" розуміється, зокрема, податковий борг платника податків, стосовно якого минув строк давності, встановлений цим Кодексом.

Частиною 4 ст.74 КАС України визначено, що обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказується при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлені ці обставини, якщо інше не встановлено законом.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 12.11.2014 року, залишеною без змін ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 04.01.2016року, по адміністративній справі № 815/5510/14 задоволений адміністративний позов ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» та зобов'язано ДПІ в Овідіопольському районі Одеської області вчинити дії щодо визнання податкового боргу, який виник на підставі податкового повідомлення-рішення № /0 від 05.07.2007року, безнадійним та списати його.

Судом встановлено, що борг, який виник на підставі податкового повідомлення-рішення № /0 від 05.07.2007року, списаний контролюючим органом 10.09.2015 року, як це стверджує представник відповідача та підтверджується Висновком експерта №3674/3675 судово-економічної експертизи по адміністративній справі №815/1990/16, складеного 30.11.2017 року (т.5 а.с.5-12).

У Висновку зазначено, що у результаті дослідження даних «Облікових карток» ДПІ з акцизного податку (виробнича продукція) встановлено, що загальна сума податкового зобов'язання на підставі повідомлення - рішення №/0 від 05.07.2007 у розмірі 1 059 948,30грн. (за основним платежем 706 632,20грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 353 316,10грн.) у період з 23.06.2011 по 23.06.2014, а саме, з дати узгодження податкового зобов'язання до дати закінчення строку давності відповідно ст.102 ПКУ, не врахована.

Проте, дослідженням даних «Облікових карток» ДПІ з акцизного податку (виробнича продукція) за липень 2014р. та вересень 2015р встановлено, що після закінчення строку давності (23.06.2014) суму узгодженого податкового зобов'язання у розмірі 1 059 948,30грн (за основним платежем 706 632,20грн,за штрафними (фінансовими) санкціями.- 353 316,10грн) у складі нарахованих сум податкового зобов'язання було враховано, а саме: збільшено « 24.07.2014 поновлено включення та збільшено податкового боргу» (т.1 а.с.226);-зменшено « 10.09.2015 виключено з обліку основного платежу та штрафи санкцій у зв'язку із запізн.надх.ухвали суду № 815/5510/14 від 11.12.2014д (т.1 а.с.76, т.2 а.с.16).

Таким чином, сума узгодженого податкового зобов'язання по податковому повідомленню - рішенню №/0 від 05.07.2007 у розмірі 1 059 948,30грн. (за основним платежем 706 632,20грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 353 316,10грн.) вплинула на загальну суму податкового боргу ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» з акцизного податку (виробнича продукція) у період з 24.07.2014 по 10.09.2015.

Проведеними дослідженнями даних «Облікових карток» ДНІ з акцизного податку (виробнича продукція) встановлено, що у період з червня 2011р. по березень 2014р. (включно) підприємство мало переплату по податковій заборгованості, у деяких періодах рахувалась податкова заборгованість у вигляді недоїмки, яка у поточному місяці сплачувалась. Однак, у період з квітня 2014р. по січень 2016р. за ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» рахувалась податкову заборгованість у вигляді недоїмки яка станом на 31.01.2016 (01.02.2016) склала 7 413 796,40грн, та у якій сума узгодженого податкового зобов'язання по податковому повідомленню - рішенню №/0 від 05.07.2007 у розмірі 1 059 948,30грн не врахована.

У результаті дослідження даних регістрів бухгалтерського обліку ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» («Журналів проводок по рах.6412» та «Оборотно-сальдових відомостей по рах.6412/6416») за період з червня 2011р. по грудень 2015р. відображення донарахування сум узгоджених зобов'язань з 23.06.2011 по повідомленню - рішенню №/0 від 05.07.2007 у розмірі 1059948,30грн. (за основним платежем 706 632,20грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 353 316,10грн.) не встановлено.

У Висновку зазначено, що заборгованість/недоїмка у розмірі 7313157,40грн, з урахуванням нарахування податкового зобов'язання за грудень 2015 року та сплати податку у січні 2016 року, утворилась у результаті нарахування податкового зобов'язання за період з липня 2014 року по січень 2016 року та нарахування на підставі податкового повідомлення-рішення №/0 від 05.07.2007 року у розмірі 1059948,30грн не містить, так як за даними «Облікових карток» ДПІ по платнику податків ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» з акцизного податку (виробнича продукція) 24.07.2014 року було відображено нарахування податкового зобов'язання у розмірі 1059948,30грн та 10.09.2015 року було скореговано.

Статтею 76 КАС України визначено, що достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування. Питання про достатність доказів для встановлення обставин, що мають значення для справи, суд вирішує відповідно до свого внутрішнього переконання.

З урахуванням встановлених фактів, суд дійшов висновку, що позивні вимоги ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» задоволенню не підлягають.

На підставі викладеного, керуючись статтями 2,5,6,7,9,12,13,241-246 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Відмовити у задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «Спільне підприємство «АКВАВІНТЕКС» (67832 Одеська область, Овідіопольський р-н, смт. Великодолинське, вул. Центральна,126, ) до Одеського управління Офісу великих платників податків ДФС (65048 м. Одеса, пр.Шевченка,15/1, код ЄДРПОУ ВП 40980109 ) про визнання протиправною бездіяльності щодо не внесення змін до облікової картки платника TOB «СП «АКВАВІНТЕКС» за платежем 14020300 (виноробна продукція) по акцизному податку шляхом виключення безпідставно нарахованого податкового боргу/недоїмки у розмірі 7313157,4 грн. та пені у розмірі 9 808,71 грн.; зобов'язання внести зміни до облікової картки платника ТОВ «СП «АКВАВІНТЕКС» за платежем 14020300 (виноробна продукція) по акцизному податку шляхом виключення безпідставно нарахованого податкового боргу/недоїмки у розмірі 7313157,4 грн. та пені у розмірі 9 808,71 грн.

Рішення суду набирає законної сили у порядку ст.255 КАС України.

Рішення суду може бути оскаржено до Одеського апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів у порядку ст.ст.293,295-297 КАС України.

Суддя Е.В. Катаєва

.