Справа № 163/117/18
Суддя: Павлусь О. С.
Дата ухвалення: 2018-03-21 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 163/117/18
Провадження № 2-а/163/33/18
ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
РІШЕННЯ

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 березня 2018 року Любомльський районний суд Волинської області у складі:

головуючого судді Павлуся О.С.,

за участі секретаря Семенюк К.М.,

представника позивача ОСОБА_1,

представника відповідача ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Любомль справу за адміністративним позовом ОСОБА_3 до заступника начальника Волинської митниці ДФС ОСОБА_4, Волинської митниці ДФС про визнання протиправною та скасування постанови у справі про порушення митних правил №4314/20500/17

В С Т А Н О В И В :

19 січня 2018 року позивач звернулась в суд з позовом до відповідача, в якому просить визнати протиправною і скасувати постанову в справі про порушення митних правил №4314/20500/17 від 20.12.2017 року, якою на неї за ст.485 МК України накладено стягнення у вигляді штрафу в розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 221456,94 гривень.

Остання заперечує обвинувачення в заявленні при митному оформлені автомобілів неправдивих відомостей для визначення їх митної вартості і поданні для цього документів. Стверджує, що на момент митного оформлення товару використано документи, отримані від відправника і продавця транспортних засобів «NORTHERN TRADING LIMITED»; до компаній та осіб, що вказані в оскаржуваній постанові, не має жодного відношення.

Крім того, вважає, що відповідач виніс постанову за збігом шестимісячного строку притягнення до відповідальності, оскільки порушення є закінченим разовим правопорушенням, а не триваючим.

В судовому засіданні представник позивача позов підтримав і додатково пояснив, що очолюване позивачем підприємство не мало жодних відносин із особами, що зазначені продавцями і покупцями транспортних засобів у документах, наданих Угорськими митними органами. Декларування транспортних засобів проводив працівник ТзОВ «Кастом Брок Сервіс». Митну вартість визначено за резервним методом з використанням каталогу «Schwacke liste». 03.10.2017 року на Волинську митницю з ДФС України надійшов лист Угорських митних органів (сам лист та дата його отримання ДФС України відсутні) про підтвердження митного оформлення ввезення в Україну транспортних засобів. Згідно даних інвойсів отриманих від митних органів Угорщини та інвойсів поданих до митного оформлення, відомості про відправника, одержувача і вартості транспортних засобів різняться. Вказане і стало підставою для складання протоколу про порушення митних правил відносно ОСОБА_3 за ознаками правопорушення передбаченого ст.485 МК України. Однак, сам по собі рахунок доводить лише факт реалізації транспортного засобу в Угорщині. Він жодним чином не виключає можливості переходу прав на автомобіль після такого оформлення до інших осіб, в тому числі, до продавця, зазначеного в поданих до митного оформлення документах, - підприємства. При цьому слід взяти до уваги, що митна вартість транспортних засобів згідно з митними деклараціями заявлена декларантом за передбаченим ст.64 МК України резервним методом, з яким погодилась митниця. В ході здійснення провадження в справі про порушення митних правил №4314/20500/17 запит Польським митним органам щодо митного оформлення завершення експорту транспортного засобу не направлявся на підприємство як здійснювало поставку згідно рахунку на основі якого було завершено митне оформлення також не направлявся. Отже, наявність в діях ОСОБА_3 передбаченого ст.485 МК України складу порушення митних правил не доведена, а тому заявлені позивачем вимоги є обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають повному задоволенню.

Представник відповідача позов не визнав, до суду подав відзив на позов, в судовому засіданні його підтримав та додатково пояснив, що оскаржувана постанова винесена на підставі наданих угорськими митними органами документів. Оскільки встановлено різницю в ціні транспортних засобів, відповідно перераховано митні платежі і на цій підставі винесено постанову та накладено штраф.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши письмові докази по справі, суд приходить до висновку, що позов підлягає до часткового задоволення з наступних підстав.

Так, з матеріалів справи вбачається, що 06.03.2015 року посадовою особою м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070000/2015/008526, де одержувачем виступало ТОВ «НІК АВТО - ТРЕЙД» (Волинська область, м. Луцьк, вул. Рівненська, 112 а), а декларантом (митним брокером) ТзОВ «Кастомс Брок Сервіс» (м. Луцьк, вулиця Рівненська, 112А) являвся громадянин ОСОБА_5, проведено митне оформлення товару «транспортний засіб для перевезення вантажів на дорогах загального користування марки «VOLKSWAGEN», моделі «CADDY», календарний рік виготовлення 2010, модельний рік виготовлення 2010, тип двигуна дизельний, об'єм двигуна 1968 см3, потужність 51 kw, кузов номер -WV1ZZZ2KZAX115325, тип транспортного засобу: вантажний фургон, кількість місць, включаючи водія - 2, що був у використанні, відповідно до рахунку (COMERCIAL INVOIC № 253/02) від 25.02.2015, відправником та продавцем якого виступала фірма «NORTHERN TRADING LIMITED» (Гонконг), а вартість вищевказаного автомобіля становила 2650 євро.

За митне оформлення даного транспортного засобу при його митній вартості у 78033,89 гривень (заявленій декларантом за резервним методом згідно зі ст.64 МК України) було сплачено митних платежів в загальній сумі 30866,07 (тридцять тисяч вісімсот шістдесят шість гривень 07 копійок) грн.

11.06.2015 року посадовою особою м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070000/2015/007627, де одержувачем виступало ТОВ «НІК АВТО - ТРЕЙД» (Волинська область, м. Луцьк, вул. Рівненська, 112 а), а декларантом (митним брокером) ТзОВ «Кастомс Брок Сервіс» (м. Луцьк, вулиця Рівненська, 112А) являвся громадянин ОСОБА_5, проведено митне оформлення товару «транспортний засіб для перевезення вантажів на дорогах загального користування марки «OPEL», моделі «COMBO», календарний рік виготовлення 2011, модельний рік виготовлення 2011, тип двигуна дизельний, об'єм двигуна 1248 см3, потужність 55 kw, кузов номер -W0LVXCF25B4336458, тип транспортного засобу: вантажний фургон, кількість місць, включаючи водія - 2, що був у використанні, відповідно до рахунку (COMERCІAL INVOIC № 782/06) від 05.06.2015, відправником та продавцем якого виступала фірма «NORTHERN TRADING LІMІTЕD» (Гонконг), а вартість вищевказаного автомобіля становила 2000 євро.

За митне оформлення даного транспортного засобу при його митній вартості у 59408,51 гривні (заявленій декларантом за резервним методом згідно зі ст.64 МК України) було сплачено митних платежів в загальній сумі 23540,66 (двадцять три тисячі п'ятсот сорок гривень 66 копійок) грн.

11.06.2015 року посадовою особою м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070000/2015/007630, де одержувачем виступало ТОВ «НІК АВТО - ТРЕЙД» (Волинська область, м. Луцьк, вул. Рівненська, 112 а), а декларантом (митним брокером) ТзОВ «Кастомс Брок Сервіс» (м. Луцьк, вулиця Рівненська, 112А) являвся громадянин ОСОБА_5, проведено митне оформлення товару «транспортний засіб для перевезення вантажів на дорогах загального користування марки «OPEL», моделі «COMBO», календарний рік виготовлення 2011, модельний рік виготовлення 2011, тип двигуна дизельний, обєм двигуна 1686 см3, потужність 74 kw, кузов номер -W0LVXCF25B4340079, тип транспортного засобу: вантажний фургон, кількість місць, включаючи водія - 2, що був у використанні, відповідно до рахунку (COMERCIAL ІNVOIC № 783/06) від 05.06.2015, відправником та продавцем якого виступала фірма «NORTHERN TRADING LIMITED» (Гонконг), а вартість вищевказаного автомобіля становила 2000 євро.

За митне оформлення даного транспортного засобу при його митній вартості у 57452,09 гривні (заявленій декларантом за резервним методом згідно зі ст.64 МК України) було сплачено митних платежів в загальній сумі 22797,21 (двадцять дві тисячі сімсот дев'яносто сім гривень 21 копійка) грн.

23.01.2015 року посадовою особою м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070000/2015/02199, де декларантом (митним брокером) ТзОВ "Кастомс Брок Сервіс" (м. Луцьк, вулиця Рівненська, 112А) являвся громадянин ОСОБА_5, проведено митне оформлення товару «моторні транспортні засоби, для перевезення вантажів дорогами загального користування, марка «CITROEN», модель «NEMO», календарний рік виготовлення 201 1, модельний рік виготовлення 201 1, номер кузова НОМЕР_1, об'єм двигуна 1399 см3, тип двигуна дизель, потужність 50 квт, маркування двигуна DV4TED, маса в разі повного навантаження 1800кг, вантажопідйомність 590кг, загальна кількість місць, включаючи водія 2, тип транспортного засобу вантажний фургон, що був у використанні, який відповідно до рахунку-фактури (Comercial invoice) від 22.01.2015 № 65/01, відправником та продавцем якого виступала фірма «NORTHERN TRADING LIMITED» (Гонконг), а вартість вищевказаного автомобіля становила 1950 євро.

За митне оформлення даного транспортного засобу при його митній вартості у 49445,85 гривні (заявленій декларантом за резервним методом згідно зі СТ.64 МКУ) було сплачено митних платежів в загальній сумі 16436,43 (шістнадцять тисяч чотириста тридцять шість гривень 43 копійок) грн.

16.07.2015 року посадовою особою м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070001/2015/009279, де одержувачем виступало ТОВ «НК АВТО - ТРЕЙД» (Волинська область, м. Луцьк. вул. Рівненська, 112 а), а декларантом (митним брокером) ТзОВ «Кастомс Брок Сервіс» (м. Луцьк. вулиця Рівненська, 112А) являвся громадянин ОСОБА_5, проведено митне оформлення товару «автомобіль вантажний для перевезення вантажів на дорогах загального користування марки «FIAT», моделі «DOBLO», календарний рік виготовлення 2010, модельний рік виготовлення 2010, тип двигуна дизельний, об'єм двигуна 1598 см3, потужність 77 kw, кузов номер ZFA6970, тип транспортного засобу: вантажний фургон, кількість місць, включаючи водія - 2. що був у використанні, відповідно до рахунку (COMERCIAL INVOIC № 955/07) від 13.07.2015, відправником та продавцем якого виступала фірма «NORTHERN TRADING LIMITED» (Гонконг), а вартість вищевказаного автомобіля становила 2500 євро.

За митне оформлення даного транспортного засобу при його митній вартості у 75544,86 гривень (заявленій декларантом за резервним методом згідно зі ст.64 МК України) було сплачено митних платежів в загальній сумі 29640,46 гри (двадцять девять тисяч шістсот сорок гривень 46 копійок) грн.

16.07.2015 року посадовою особою м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070000/2015/009272, де одержувачем виступало ТОВ «НІК АВТО - ТРЕЙД» (Волинська область, м. Луцьк, вул. Рівненська, 112 а), а декларантом (митним брокером) ТзОВ «Кастомс Брок Сервіс» (м. Луцьк, вулиця Рівненська, 112А) являвся громадянин ОСОБА_5, проведено митне оформлення товару «автомобіль вантажний для перевезення вантажів на дорогах загального користування марки «FORD», моделі «TRANSIT CONNECT», календарний рік виготовлення 2010, модельний рік виготовлення 2010, тип двигуна дизельний, об'єм двигуна 1753 см3, потужність 66 kw, кузов номер - WFOTXXERPTAM93779, тип транспортного засобу: вантажний фургон, кількість місць, включаючи водія 2, що був у використанні, відповідно до рахунку (COMERCIAL INVOIC №956/07) від 13.07.2015, відправником та продавцем якого виступала фірма «NORTHERN TRADING LIMITED» (Гонконг), а вартість вищевказаного автомобіля становила 1800 євро.

За митне оформлення даного транспортного засобу при його митній вартості у 52253,49 гривень (заявленій декларантом за резервним методом згідно зі ст. 64 МК України) було сплачено митних платежів в загальній сумі 20880,27 (двадцять тисяч вісімсот вісімдесят гривень 27 копійок) грн.

27.07.2015 року посадовою особою м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070001/2015/010403, де декларантом (митним брокером) ТзОВ «Кастомс Брок Сервіс» (м. Луцьк, вулиця Рівненська, 112А) являвся громадянин ОСОБА_5, проведено митне оформлення товару «моторні транспортні засоби, для перевезення вантажів дорогами загального користування, марка «RENAULT», модель «KANGOO», календарний рік виготовлення 2011, модельний рік виготовлення 2011, номер кузова НОМЕР_2, об'єм двигуна 1461 см3, тип двигуна дизель, потужність 63 квт, загальна кількість місць, включаючи водія 2, тип транспортного засобу вантажний фургон, що був у використанні, який відповідно до рахунку-фактури (Comercial invoice) від 23.07.2015 №1061/07, відправником та продавцем якого виступала фірма «NORTHERN TRADING LIMITED» (Гонконг), а вартість вищевказаного автомобіля становила 2000 євро.

За митне оформлення даного транспортного засобу при його митній вартості у 60124,10 гривні (заявленій декларантом за резервним методом згідно зі ст. 64 МК України) було сплачено митних платежів в загальній сумі 23693,82 (двадцять три тисячі шістсот дев'яносто три гривні 82 копійки) грн.

24.01.2015 року посадовою особою м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070000/2015/002379, де одержувачем виступало 'ГОВ «ПІК АВТО - ТРЕЙД» (Волинська область, м.Луцьк, вул. Рівненська, 112 а), а декларантом (митним брокером) ТзОВ "Кастомс Брок Сервіс" (м.Луцьк, вулиця Рівненська, 1 12А) являвся громадянин ОСОБА_5, проведено митне оформлення товару «автомобіль вантажний для перевезення вантажів на дорогах загального користування марки «FIAT», моделі «DOBLO», календарний рік виготовлення 2007, модельний рік виготовлення 2007, тип двигуна дизельний, обєм двигуна 1248 с м3, потужність 55 kw, кузов номер -XFA8476, тип транспортного засобу: вантажний фургон, кількість місць, включаючи водія - 2, що був у використанні, відповідно до рахунку ( COMERCIAL 1NV01C № 55/01) від 21.01.2015, відправником та продавцем якого виступала фірма «NORTHERN TRADING LIMITED» (Гонконг), а вартість вищевказаного автомобіля становила 1200 євро.

За митне оформлення даного транспортного засобу при його митній вартості у 24034,84 грн. (заявленій декларантом за резервним методом згідно зі ст.64 МКУ) було сплачено митних платежів в загальній сумі 29672,56 (двадцять девять тисяч шістсот сімдесят два гривні 56 копійок) грн.

19.01.2015 року посадовою особою м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митною декларацією типу 1М40ДЕ №205070000/2015/001428, де одержувачем виступало 'ГОВ «ГИК АВТО - ТРЕЙД» (Волинська область, м. Луцьк, вул. Рівненська, 112 а), а декларантом (митним брокером) ТзОВ "Кастомс Брок Сервіс" (м. Луцьк, вулиця Рівненська, 1 12А) являвся громадянин ОСОБА_5, проведено митне оформлення товару «транспортний засіб для перевезення вантажів на дорогах загального користування марки «OPEL», моделі «СОМВО», календарний рік виготовлення 201 1, модельний ріквиготовлення 2011, тип двигуна дизельний, обєм двигуна 1686 см3, потужність 74 kw, кузов номер W0LVXCF25B4360207, тип транспортного засобу: вантажний фургон, кількість місць, включаючи водія - 2, що був у використанні, відповідно до рахунку ( COMERCIAL INVOIC № 28/01) від 15.01.2015, відправником та продавцем якого виступала фірма «NORTHERN TRADING LIMITED» (Гонконг), а вартість вищевказаного автомобіля становила 2000 євро.

За митне оформлення даного транспортного засобу при його митній вартості у 44706,19 гривні (заявленій декларантом за резервним методом згідно зі ст.64 МКУ) було сплачено митних платежів в загальній сумі 14857,02 грн. (чотирнадцять тисяч вісімсот пятдесят сім гривень 02 копійки).

19.01.2015 року посадовою особою м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митною декларацією тину 1М40ДЕ №20507000/2015/001429, де одержувачем виступало ТОВ «ПІК АВТО - ТРЕЙД» (Волинська область, м. Луцьк, вул. Рівненська, 112 а), а декларантом (митним брокером) ТзОВ "Кастомс Брок Сервіс" (м.Луцьк, вулиця Рівненська, 112А) являвся громадянин ОСОБА_5, проведено митне оформлення товару «транспортний засіб для Перевезення вантажів па дорогах загального користування марки «OPEL», моделі «COMBO», календарний рік виготовлення 201 1, модельний рік виготовлення 201 1, тип двигуна дизельний, обєм двигуна 1248 см3, потужність 55 kw, кузов номер - W0LVXCF25B435024, тип транспортного засобу: вантажний фургон, кількість місць, включаючи водія - 2, що був у використанні, відповідно до рахунку ( COMERCIAL INVOIC № 29/01) від 15.01.2015, відправником та продавцем якого виступала фірма «NORTHERN TRADING LIMITED» (Гонконг), а вартість вищевказаного автомобіля становила 2000 євро.

За митне оформлення даного транспортного засобу при його митній вартості у 44706,19 гривні (заявленій декларантом за резервним методом згідно зі ст.64 МКУ) було сплачено митних платежів в загальній сумі 14857,02 (чотирнадцять тисяч вісімсот пятдесят сім гривень 02 копійки) грн.

23.01.2015 року посадовою особою м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070000/2015/002264, де одержувачем виступало ТОВ «НІК АВТО - ТРЕЙД» (Волинська область, І м.Луцьк, вул. Рівненська, 112 а), а декларантом (митним брокером) ТзОВ "Кастомс Брок Сервіс" (м. Луцьк, вулиця Рівненська, 1 12А) являвся громадянин ОСОБА_5, проведено митне оформлення товару «транспортний засіб для перевезення вантажів на дорогах загального користування марки «OPEL», моделі «COMBO», календарний рік виготовлення 201 1, модельний рік виготовлення 2011, тип двигуна дизельний, обєм двигуна 1248 см3, потужність 55 kw, кузов номер - W0LVXCF25B4227978, тип транспортного засобу: вантажний фургон, кількість місць, включаючи водія - 2, що був у використанні, відповідно до рахунку ( COMERCIAL INVOIC № 66/01) від 22.01.2015, % відправником та продавцем якого виступала фірма «NORTHERN TRADING LIMI TED» (Гонконг), а вартість вищевказаного автомобіля становила 2050 євро.

За митне оформлення даного транспортного засобу при його митній вартості у 44706,19 гривні (заявленій декларантом за резервним методом згідно зі ст.64 МКУ) було сплачено митних платежів в загальній сумі 14761,58 (чотирнадцять тисяч сімсот шістдесят один гривень 58 копійок) грн.

04.06.2015 року посадовою особою м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070002/2015/006982, де одержувачем виступало ТОВ «НІК АВТО - ТРЕЙД» (Волинська область, м. Луцьк, вул. Рівненська, 112 а), а декларантом (митним брокером) ТзОВ «Кастомс Брок Сервіс» (м. Луцьк, вулиця Рівненська, 112 А) являвся громадянин ОСОБА_5, проведено митне оформлення товару «транспортний засіб для перевезення вантажів на дорогах загального користування марки «OPEL», моделі «VIVARO», календарний рік виготовлення 2012, модельний рік виготовлення 2012, тип двигуна дизельний, об'єм двигуна 1995 см3, потужність 84 kw, кузов номер - WOLF7BHB6CV604210, тип транспортного засобу; вантажний фургон, кількість місць, включаючи водія - 3, що був у використанні, відповідно до рахунку (COMERCIAL INVOIC № 747/06) від 03.06.2015, відправником та продавцем якого виступала фірма «NORTHERN TRADING LIMITED» (Гонконг), а вартість вищевказаного автомобіля становила 2000 євро.

За митне оформлення даного транспортного засобу при його митній вартості у 111256,89 грн. (заявленій декларантом за резервним методом згідно зі ст.64 МК України) було сплачено митних платежів в загальній сумі 43397,43 (сорок три тисячі триста дев'яносто сім гривень 43 копійки) грн.

28.07.2015 року посадовою особою м/п «Луцьк» Волинської митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070001/2015/010569, де декларантом (митним брокером) ТзОВ «Кастомс Брок Сервіс» (м. Луцьк, вулиця Рівненська, 112А) являвся громадянин ОСОБА_5, проведено митне оформлення товару «автомобіль вантажний, для перевезення вантажів дорогами загального користування, марка «RENAULT», модель «KANGOO», календарний рік виготовлення 2011, модельний рік виготовлення 2011, номер кузова VF1FW1ВВ545704750, об'єм двигуна 1461 см3, тип двигуна дизель, потужність 63 квт, загальна кількість місць, включаючи водія 2, тип транспортного засобу вантажний фургон, що був у використанні, який відповідно, до рахунку-фактури (Comercial invoice) від 23.07.2015 № 1060/07, відправником та продавцем якого виступала фірма «NORTHERN TRADING LIMITED» (Гонконг), а вартість вищевказаного автомобіля становила 2000 євро.

За митне оформлення даного транспортного засобу при його митній вартості у 60747,20 гривні (заявленій декларантом за резервним методом згідно зі ст.64 МК України) було сплачено митних платежів в загальній сумі 23939,37 (двадцять три тисячі дев'ятсот тридцять дев'ять гривень 37 копійок) грн.

У оскаржуваній постанові митний орган вказує, що 10.10.2016 року до Волинської митниці ДФС надійшов лист Департаменту адміністрування митних платежів ДФС України від 10.10.2017 №32983/7/99-99-19-01-02-17 з копіями товаро-супровідних документів, отриманих з митних органів Угорщини, хоча сам лист до матеріалів справи про ПМП №4314/20500/17 долучено не було.

Разом з тим, згідно наданих експортної митної декларації №15HUD011 та рахунку-фактури 2015/000083 від 20.05.2015 року слідує, що автомобіль, марки «VOLKSWAGEN», моделі «CADDY», номер кузова НОМЕР_3 був проданий компанією «FLEET TRANSPORT К ft. », 2071, Paty Kerekdombi,ut 5 громадянину ОСОБА_6, проживаючому за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1 за ціною 1 500 000 угорських форинтів, що за курсом Національного банку України станом на 06.03.2015 року, тобто на момент митного оформлення товару за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070000/2015/008526 склало суму 48986,21 грн.

Автомобіль марки «OPEL COMBO»», номер кузова НОМЕР_4, за експортною митною декларацією №00218061Е9 та відповідно до рахунку TLT4SA1640041 від 06.06.2015, був проданий компанією «Balint Agro К ft.», 2837, Vertesszolos Hatar utl-3 громадянину ОСОБА_7, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2 за ціною 1 000 000 угорських форинтів, що за курсом Національного банку України етапом на 06.06.2015 року, тобто па момент митного оформлення товару за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070000/201 5/007627 склало суму 29999,14 грн.

Автомобіль марки «OPEL COMBO»», номер кузова НОМЕР_5, за експортною митною декларацією №15HU61F7 та відповідно до рахунку 1H4SA1640042 від 06.06.2015, був проданий компанією «Balint Agro К ft.», 2837, Vertesszolos Hatar utl-3 громадянину ОСОБА_7, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2, за ціною 1 080 000 угорських форинтів, що за курсом Національного банку України станом на 06.06.2015 року, тобто нa момент митного оформлення товару за митною декларацією типу ІМ40ДЕ 205070000/2015/007630 склало суму 32321,83 грн.

Автомобіль марки «CITROEN NEMO», номер кузоваНОМЕР_1, за експортною митною декларацією №15HU71100211CA4D6 та відповідно до рахунку-фактури YZ2EA0292946 від07.01.2015, був проданий компанією «E.N.SZ.0.96», 4002, Debrecen громадянину ОСОБА_6, проживаючому за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1 за ціною 900 000 угорських форинтів, що за курсом Національного банку України станом на 23.01.2015 року, тобто на момент митного оформлення товару за митною декларацією типу ІМ40ДЕ Л1»205070000/201 5/02199 склало суму 17307,82 грн.

Автомобіль марки «FIAT «DOBLO», номер кузова НОМЕР_6, за експортною митною декларацією №1511U72100021A11D57 та відповідно до рахунку-фактури 2015-01С000086 від 11.06.2015, був проданий компанією «Interat Kft.», 2092, Budakeszi, громадянину ОСОБА_6, проживаючого заадресою: ІНФОРМАЦІЯ_1 за ціною 1 000 000 угорських форинтів, що за курсом Національного банку України станом на11.07.2015 року, тобто на момент митного оформлення товару за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070001/2015/009279 склало суму 30693,08 грн.

Автомобіль марки «FORD», моделі «TRANSIT CONNECT», номер кузова j WFOTXXERPTAM93779, за експортною митною декларацією №15HU721000219ВВ650 та відповідно до рахунку-фактури NQ9LA 0815588 від11.06.2015, був проданий компанією «PARKER AUTO.», 1105, Budapest, громадянину ОСОБА_6, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, вулиця. Кравчука, 7/81 за ціною 900 000 угорських форинтів, що закурсом Національного банку України станом на 16.07.2015 року, тобто на момент митного оформлення товару за митною декларацією типу 1М40ДЕ №'205070001/2015/009272 склало суму 27807,64 грн.

Автомобіль марки «RENAULT KANGOO», номер кузова НОМЕР_2, за експортною митною декларацією №15HU72100021ABD305 та відповідно до рахунку-фактури SFICO-2015/00728 від22.07.2015, був проданий компанією «DIJNA AUTO Zrt», 1037, Budapest, громадянину ОСОБА_6, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4 за ціною 900 000 угорських форинтів, що за І курсом Національного банку України станом на 27.07.2015 року, тобто на : момент митного оформлення товару за митною декларацією типу 1М40ДЕ : №205070001/2015/010403 склало суму 27383,53 грн.

Автомобіль марки «FIAT», моделі «DOBLO»», номер кузова НОМЕР_7 за експортною митною декларацією №151 [UE3F1 та відповідно до рахунку-фактури NQ9SB3232223 від05.01.2015 був проданий компанією «BUR COMP ВТ», 1239, Budapest, громадянину ОСОБА_8, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_5 за ціною 455 000 угорських форинтів, що за курсом Національного банку України станом па 24.01.2015 року, тобто на момент митного оформлення товару за митною декларацією типу 1М40ДЕ №205070000/2015/002379 склало суму 30260,80 грн.

Автомобіль марки «OPEL COMBO», номер кузова НОМЕР_8 за експортною митною декларацією №15HU721000211Е9990 та відповідно до рахунку-фактури PG15000043 від15.01.2015, був проданий компанією «Fabian Kft», 1113. Budapest, громадянину ОСОБА_6, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1 за ціною 900 000 угорських форинтів, що за курсом Національного банку України станом на 19.01.2015 року, тобто па момент митного оформлення товару за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070000/2015/001428 склало суму 17089,76 грн.

Автомобіль марки «OPEL COMBO», помер кузова W0LVXCF25B435024 за експортною митною декларацією №15HU721000211Е9990 та відповідно до рахунку-фактури PG15000044 від 15.01.2015 був проданий компанією «Fabian Kft», 1113, Budapest, громадянину ОСОБА_6, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_6. 7/81 за ціною 900 000 угорських форинтів, що за курсом Національного банку України станом на 19.01.2015 року,тобто на момент митного оформлення товару за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070000/2015/001429 склало суму 17089,76 грн.

Автомобіль марки «OPEL COMBO», номер кузова НОМЕР_9 за експортною митною декларацією №15HU721000211Е9990 та відповідно до рахунку-фактури PG15000062 від21.01.2015 був проданий компанією «Fabian Кft», 1113, Budapest, громадянину ОСОБА_6, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1 за ціною 900 000 угорських форинтів, що за курсом Національного банку України станом на 23.01.2015 року, тобто на момент митного оформлення товару за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070000/2015/001429 склало суму 15386,67 грн.

Автомобіль марки «OPEL VІVARO», номер кузова НОМЕР_9 за експортною митною декларацією №15HU721000217D3052 та відповідно до рахунку-фактури SFHGKEX00006/2 від 03.06.2015 був проданий компанією «Hovany Kft», 6728, Szeged, громадянину ОСОБА_6, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1 за ціною 2 100 000 угорських форинтів, що за курсом Національного банку України станом на 04.06.2015 року, тобто на момент митного оформлення товару за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №205070002/2015/006982 склало суму 61064,14 грн.

Автомобіль марки «RENAULT KANGOO», номер кузова НОМЕР_10 за експортною митною декларацією №15HU72100021ABD3 13 та відповідно до рахунку-фактури SHCO-201 5/00727 від22.07.2015 був проданий компанією «DUNA AUTO Zrt», 1037, Budapest, громадянину ОСОБА_6, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1 за ціною 900 000 угорських форинтів, що за курсом Національного банку України станом на 22.07.2015 року, тобто на момент митного оформлення товару за митною декларацією типу ІМ40ДЕ І №205070001/2015/010569 склало суму 27768,50 грн.

З огляду на вартість транспортних засобів, заявлену і прийняту під час митного оформлення, стосовно угорських експортних митних декларацій, різниця розміру митних платежів за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №205070000/2015/008526 становить 18120,14 грн., №205070000/2015/002199 - 871,39 грн., №205070002/2015/007630 - 9524,62 грн., №205070001/2015/009272 - 6927,37 грн., №205070001/2015/009279 - 1052,62 грн., №205070001/2015/010403 - 3689,71 грн., №205070001/2015/010569 - 3829.13 грн., №205070000/2015/002264 - 625,09 грн., №205070002/2015/006982 - 17666,71 грн., №205070000/2015/001429 - 2232,74 грн., №205070000/2015/001428 - 2232,74 грн., №205070000/2015/002379 - 588,24 грн., №205070002/2015/007627 - 6458,48 грн., на загальну суму 73 818,98 грн.

22 листопада 2017 року інспектором Волинської митниці ДФС ОСОБА_9 за ознаками ст.485 МК України було складено щодо ОСОБА_3 протокол про порушення митних правил. В протоколі зазначено, що ОСОБА_3, яка в період з 19.01.2015 по 28.07.2015 року перебувала на посаді директора ТОВ «НІК АВТО -ТРЕЙД», 43020, Волинська область, м. Луцьк, вул. Рівненська, 112-А (ЄДРПОУ НОМЕР_11), через декларанта (митного брокера) ТзОВ «Кастомс Брок Сервіс», громадянина ОСОБА_5, під час митного оформлення вищевказаних транспортних засобів (товарів) за вище переліченими митними деклараціями типу ІМ40ДЕ вчинила дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру сплати митних платежів в сумі 73 818,98 грн. (сімдесят три тисячі вісімсот вісімнадцять гривень 98 коп.), тобто заявила в митних деклараціях неправдиві відомості щодо відправника та одержувача товару, неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості самого товару та надала з цією метою органу доходів і зборів документи, що містять такі відомості.

20 грудня 2017 року заступником начальника Волинської митниці ДФС ОСОБА_4 винесено постанову про визнання гр. ОСОБА_3 винною у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України та накладено стягнення у вигляді штрафу у розмірі 300 (трьохсот) відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 221456, 94 грн. (двісті двадцять одну тисячу чотириста п'ятдесят гривень 94 коп.)

Таким чином, аналіз досліджених у справі доказів свідчить, що підставою для складання протоколу про порушення митних правил та єдиним і головним доказом для притягнення ОСОБА_3 до відповідальності за передбачене ст.485 МК України правопорушення були одержані від угорських митних органів експортні митні декларації та рахунки-фактури.

Між відомостями зазначеними в деклараціях і відомостями наданими для митного оформлення транспортних засобів дійсно є розбіжності щодо відправника, одержувача і вартості транспортних засобів.

Однак, сама по собі експортна декларація доводить лише факт оформлення експорту транспортного засобу із Європейського Союзу в Угорщину. Вона жодним чином не виключає можливості переходу прав на автомобіль після такого оформлення до інших осіб, в тому числі, до продавця, зазначеного в поданих до митного оформлення документах, - підприємства «NORTHERN TRADING LIMITED».

При цьому, слід взяти до уваги, що заявлена декларантом митна вартість транспортних засобів, згідно з наданими ним митними деклараціями, визначена за передбаченим ст.64 МК України резервним методом, з яким погодився митний орган.

Судом встановлено, що в ході здійснення провадження в справі про порушення митних правил №4314/20500/17 запит польським митним органам щодо митного оформлення завершення експорту транспортних засобів не направлявся і на час розгляду поданого позивачем позову відповідна інформація відсутня.

Статтею 485 МК України передбачена адміністративна відповідальність за дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів.

Зі змісту даної статті випливає, що в діях винної особи має міститись прямий умисел як форма вини та особлива мета ухилення від сплати податків та зборів або зменшення їх розміру.

Відповідно до ст.10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Аналіз досліджених доказів свідчить, що по справі достатніх доказів такої вини і мети в діях позивача не зібрано, а його твердження про предявлення до митного оформлення виключно тих документів, які були надані продавцем транспортного засобу, стороною відповідача відповідно до положень ч.2 ст.77 КАС України не спростовані.

Як у справі про порушення митних правил, так і під час розгляду цього позову не доведено, що одержані від угорських митних органів митні документи мають переважне доказове значення порівняно з документами, поданими до митного оформлення.

Крім цього, суд звертає увагу, що вжиті у ст.485 МК України поняття «заявлення в митній декларації», «надання документів» з огляду на їх семантичне значення свідчать про разову дію, а тому не дають підстав вважати відповідні правопорушення триваючими. Через це на такі склади порушення митних правил не поширюються положення ст.467 МК України щодо строку накладення стягнення з моменту виявлення правопорушення.

Отже, суд вважає, що наявність в діях позивача передбаченого ст.485 МК України складу порушення митних правил не доведена, а заявлені позивачем вимоги є обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають повному задоволенню.

Під час розгляду позову встановлено, що під час здійснення провадження митницею не вжито всіх необхідних процесуальних дій для повного зясування обставин справи. Однак в даній справі провадження не могло бути розпочате відповідно до положень п.7 ст.247 КУпАП, оскільки з часу заявлення відомостей в митних деклараціях і надання документів до митного оформлення збігло понад 6 місяців, встановлених ч.2 ст.467 МК України для накладення стягнення.

У звязку з цим, суд не вбачає підстав для повернення справи на новий розгляд, через що відповідно до п.3 ч.3 ст.286 КАС України оскаржувану постанову слід скасувати із закриттям справи про адміністративне правопорушення.

Керуючись ст.ст.242-247, 286 КАС України, суд,

У Х В А Л И В :

Позов задовольнити частково.

Скасувати постанову заступника начальника Волинської митниці ДФС ОСОБА_4 від 20.12.2017 року №4314/20500/17 про визнання ОСОБА_3 винною у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 Митного кодексу України.

Справу про порушення митних правил №4314/20500/17, передбачених ст.485 МК України, складену відносно ОСОБА_3 закрити.

В задоволенні решти позовних вимог відмовити.

Рішення суду може бути оскаржене до Львівського апеляційного адміністративного суду через Любомльський районний суд Волинської області шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня його проголошення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Позивач: ОСОБА_3, що проживає ІНФОРМАЦІЯ_7, зареєстрована ІНФОРМАЦІЯ_8, РНОКПП НОМЕР_12.

Відповідач: Волинська митниця ДФС, адреса: село Римачі Любомльського району Волинської області, 44350.

Головуючий: суддя О.С. Павлусь