Справа № 826/12692/17
Суддя: Катющенко В.П.
Дата ухвалення: 2018-03-05 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

05 березня 2018 року № 826/12692/17

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі: судді Катющенка В.П., розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу

за позовомТовариства з обмеженою відповідальністю «СТ«Галактика»
до проГоловного управління ДФС у м. Києві скасування податкових повідомлень-рішень
ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «СТ «Галактика» (далі - позивач або ТОВ «СТ «Галактика») звернулося до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до Головного управління Державної фіскальної служби у м.Києві (далі - відповідач або ГУ ДФС у м.Києві), в якому позивач, з наступними уточненнями просить суд: скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління Державної фіскальної служби у м.Києві від 31.07.2017 № та №.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що необхідною умовою для віднесення сплачених у ціні товарів (послуг) сум податку на додану вартість до податкового кредиту, а також формування витрат, які враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток, є факт придбання товарів та послуг із метою їх використання в господарській діяльності.

Заперечуючи проти позову з підстав, викладених в письмових запереченнях, відповідач вказав на те, що під час перевірки встановлено, що придбання матеріалів по ланцюгу постачання не відповідає номенклатурі реалізованих матеріалів позивачем. Виходячи з даних перевірки відповідач прийшов до висновку про те, що номенклатура та обсяг реалізованих різнопланових послуг, товарів свідчить про фізичну неможливість здійснення такого об'єму господарської діяльності такою кількістю осіб та відсутністю основних фондів.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 19 жовтня 2017 року відкрито провадження у справі, закінчено підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду.

Позивачем подано клопотання про розгляд справи у письмовому провадженні без участі представника.

Представник відповідача у судовому засіданні 07.12.2017 проти задоволення позову заперечував з підстав, викладених у письмових запереченнях на позов.

Відповідно до ч. 6 ст. 128 КАС України у судовому засіданні 07.12.2017 судом ухвалено про розгляд справи у письмовому провадженні.

Враховуючи те, що 15.12.2017 набрала чинності нова редакція КАС України, суд зазначає, що відповідно до ч. 3 ст. 3 КАС України провадження в адміністративних справах здійснюється відповідно до закону, чинного на час вчинення окремої процесуальної дії, розгляду і вирішення справи. Беручи до уваги те, що станом на дату прийняття рішення у справі, вона знаходиться на стадії розгляду у письмовому провадженні, відповідно її розгляд продовжено у письмовому провадженні з урахуванням положень п. 10 ч. 1 ст. 4, ч. 4 та ч. 5 ст. 250 КАС України в редакції з 15.12.2017.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали справи, заслухавши пояснення представника відповідача, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «СТ «ГАЛАКТИКА» зареєстроване Шевченківською районною в м.Києві державною адміністрацією 23.07.2012 відповідно до свідоцтва №0042867, ідентифікаційний код - 38260976.

На підставі направлень від 19.06.2017 №652/26-15-14-01-05, 19.06.2017 №651/26-15-14-1-05, 19.06.2017 №2045/26-15-14-03-03, 19.06.2017 №1350/26-15-14-06-03, 19.06.2017 №4003/26-15-14-01-05 виданих Головним управлінням Державної фіскальної служби у м.Києві, відповідно до пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, ст.77, п.82.1 ст.82 ПК України, плану-графіка проведення планових виїзних перевірок платників податків за ІІ квартал 2017 року, на підставі наказу ГУ ДФС у м.Києві від 29.05.2017 №4139 посадовими особами відповідача проведена документальна планова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «СТ «ГАЛАКТИКА» з питань до тримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2014 по 31.03.2017, валютного законодавства за період з 01.01.2014 по 31.03.207, з питань єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2014 по 31.03.2017, за результатами якої складено Акт №300/26-15-14-01-05/38260976 від 17.07.2017.

Згідно висновків перевірки встановлено порушення позивачем п.п. 14.1.27, п.14.1 ст.14, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.138.1, п.138.2 ст.138, п.п.139.1.9, п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено суму податку на прибуток, що підлягає сплаті в бюджет на загальну суму 1 434 557грн., у тому числі: за 2014 рік - 136 204грн., за 2015 рік - 532 394грн., за 2016 рік - 765 959грн.; п.198.3 п.198.6 ст.198 ПК України, в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 1 591 207грн., у тому числі за липень 2014 року в сумі 2 659грн., за серпень 2014 року в сумі 7 573грн., за жовтень 2014 року в сумі 20 917грн., за листопад 2014 року в сумі 20 766грн., за лютий 2015 року в сумі 20 829грн., за березень 2015 року в сумі 78 594грн., за травень 2015 року у сумі 30 015грн., за червень 2015 року в сумі 13 727грн., за серпень 2015 року в сумі 117 153грн., за вересень 2015 року в сумі 48 318грн., за листопад 2015 року в сумі 183 015грн., за грудень 2015 року в сумі 196 576грн., за липень 2016 року в сумі 851 065грн. та завищено від'ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за серпень 2014 року на суму 1 241грн., січень 2015 року на суму 99 423грн., липень 2015 року на суму 7 013грн., червень, липень 2016 року на суму 173 300грн.

На підставі вказаного Акта перевірки відповідачем прийнято податкове повідомлення-рішення № від 31.07.2017, яким ТОВ «СК «ГАЛАКТИКА» збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 1 660 098грн., в т.ч. за податковим зобов'язанням - 1 434 557грн., за штрафними санкціями - 225 541грн., та податкове повідомлення-рішення № від 31.07.2017, яким збільшено позивачу суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 1 989 009грн., в т.ч. за податковим зобов'язанням - 1 591 207грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 397 802грн.

З матеріалів справи вбачається, що між позивачем (покупець) та ТОВ «БТК ШТАЙН» (постачальник) укладено Договір №7/08-15 постачання продукції від 07.08.2015 згідно п.1.1 якого постачальник зобов'язується поставити, а покупець прийняти й оплатити будівельні матеріали. Згідно п.2.1. Договору постачання продукції покупцю здійснюється на умовах FCA - Інкотермс - 2010. Місце поставки - обумовлюється в усній формі з покупцем. Відповідно до п.2.2 та п.2.3 Договору - безпосереднє постачання відвантаження) кожної окремо взятої партії (частини) продукції, передбаченої Договором, здійснюється згідно попередньої заявки покупця, викладеній в усній формі. Приймання-передача продукції здійснюється шляхом підписання повноважним представником покупця накладних на товар.

Також позивачем (замовник) з ТОВ «БТК ШТАЙН» (виконавець) укладено договір надання послуг №31/07-15 від 31.07.2015 згідно умов якого замовник доручає, що виконавець приймає на себе зобов'язання надавати за заявками замовника послуги спецтехніки на об'єкти, які попередньо зазначені замовником, а замовник зобов'язується оплачувати такі послуги в порядку та на умовах, передбачених даним Договором. За приписами Розділу 3 Договору виконавець зобов'язується власними силами або залученими силами, механізмами та обладнанням надати послуги якісно, в обсягах та строках, передбачених даним договором. Замовник зобов'язується забезпечити виконавцеві своєчасний вільний доступ для виконання послуг до об'єктів замовника та прийняти і оплатити надані послуги в розмірі і строки і в порядку, які передбачені даним Договором.

На виконання умов договору ТОВ «БТК ШТАЙН» виписало позивачу видаткові накладні №080901 від 09.08.2015, №080902 від 09.08.2015 та видало податкові накладні №20 від 09.08.2015 на суму 79 017,12грн. (в т.ч. ПДВ 20% 13 169,52грн.), №3 від 10.08.2015 на суму 7 655,52грн. (в т.ч. ПДВ 20% 1 275,92грн.), №13 від 10.08.2015 на суму 15 510,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 2 585,00грн.), №21 від 09.08.2015 на суму 10 075,39грн. (в т.ч. ПДВ 20% 1 679,23грн.), №12 від 04.08.2015 на суму 74.356,30грн. (в т.ч. ПДВ 20% 12 392,72грн.), №8 від 04.08.2015 на суму 4 512,03грн. (в т.ч. ПДВ 20% 752,00грн.).

Сторони також підписали Акти здачі-прийняття робіт (надання послуг) №081001 від 10.08.2015, №081002 від 10.08.2015, №080401 від 04.08.2015, №080402 від 04.08.2015рапорт на послуги будівельної техніки за період з 01.08 по 06.08.2015 (послуги котку 13т), рапорт на послуги будівельної техніки за період з 08.08 по 08.08.2015 (послуги асфальтоукладника), рапорт на послуги будівельної техніки за період з 09.08 по 09.08.2015 (послуги маркірувальної машини), рапорт на послуги будівельної техніки за період з 01.08 по 06.08.2015 (послуги екскаватора), рапорт на послуги будівельної техніки за період з 08.08 по 08.08.2015 (послуги котку 16т), рапорт на послуги будівельної техніки за період з 06.08 по 08.08.2015 (послуги поливально-мийної т/з), рапорт на послуги будівельної техніки за період з 08.08 по 08.08.2015 (послуги гудронатора 3500л), рапорт на послуги будівельної техніки за період з 01.08 по 08.08.2015 (послуги котку 8т), рапорт на послуги будівельної техніки за період з 01.08 по 01.08.2015 (послуги фреза), рапорт на послуги будівельної техніки за період з 01.08 по 03.08.2015 (послуги автогрейдера)(т. 2 а.с. 165- 85).

25.05.2015 між ТОВ «СТ «ГАЛАКТИКА» (замовник) та ТОВ «АРХІТЕКТУРА СТИЛЮ» (виконавець) укладено договір №25/05-15-1 за умовами якого виконавець зобов'язується за завданням замовника виконувати роботи (послуги) з приготування та видачі асфальтобетонної суміші, а замовник зобов'язується прийняти та оплатити роботи (послуги). Відповідно до п.1.2 Договору кількість, найменування товару, матеріалів для його переробки, вартість виконаних робіт (наданих послуг) попередньо обумовлюється сторонами та відображається в актах прийому-передачі, калькуляціях на кожну партію. Розділом 3 Договору передбачено, що замовник передає виконавцю матеріали, сировину в кількості, що зазначається в акті прийому-передачі. Виконавець виконує роботи (надає послуги) з переробки матеріалів, сировини на асфальтобетонну суміш з матеріалів, сировини, переданих Замовником (т.4 а.с.1-3).

Також між позивачем (покупець) та ТОВ «АРХІТЕКТУРА СТИЛЮ» (продавець) укладено договір поставки №09/06-15 від 09.06.2015 згідно умов якого постачальник зобов'язується поставляти покупцю, а покупець зобов'язується приймати та оплачувати будівельні матеріали, вид одиниця, ціна, умови та строки поставки яких визначені сторонами у специфікаціях та/або видаткових накладних, що мають силу специфікацій, які є невід'ємною частиною даного Договору. Відповідно до Розділу 3 Договору поставка товару здійснюється на підставі письмових або усних замовлень покупця. Поставка товару здійснюється постачальником окремими партіями, автомобільним транспортом на умовах DAPсклад покупця (Інкотермс - 2010) за адресою, вказаною в Заявці. При цьому відповідно до п.4.1 Договору постачальник зобов'язаний проінформувати покупця про заплановану поставку товару (т.4 а.с.4-5).

На виконання умов договору сторони підписали Акт прийому-передачі №АС-2 від 29.05.2015, №АС-1 від 29.05.2015, Акт №052901 здачі-прийняття робіт (надання послуг), ТОВ «АРХІТЕКТУРА СТИЛЮ» сформувало калькуляцію на приготування суміші асфальтобетонної гарячої дрібнозернистої тип Г, видало позивачу податкові накладні №052901 від 29.05.2015, №061601 від 16.06.2015, №071601 від 16.07.2015, №44 від 16.07.2015 на суму 82 364,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 13 727,33грн.), розрахунок №44 від 10.08.2015 коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №44 від 16.07.2015, №148 від 29.05.2015 на суму 4 352,40грн. (в т.ч. ПДВ 20% 725грн.), №147 від 29.05.2015 на суму 175 737,40грн. (в т.ч. ПДВ 20% 29 289,57грн.) (т.4 а.с.6-12).

Між ТОВ «Торгова компанія «ЕСПЕРАНТО» (виконавець) та ТОВ «СК «ГАЛАКТИКА» (замовник) укладено договір №0111/15 на надання послуг з перевезення автомобільним транспортом від 01.11.2015 за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе обов'язок надавати транспортні послуги з перевезення вантажними автомобілями та іншими механізмами згідно умов даного Договору. Згідно п.1.2 Договору вартість послуг техніки визначається у відповідності до Додатку №1 до Договору «Розцінки вартості роботи машин та механізмів», який є невід'ємною частиною даного Договору. Також між позивачем (покупець) та ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «ЕСПЕРАНТО» (постачальник) укладено договір поставки №2610/15 від 26.10.2015 згідно умов якого постачальник зобов'язується поставляти покупцю, а покупець приймати та оплачувати товари та матеріали будівельного призначення, вид, одиниця виміру, ціна, умови та строки поставки яких визначені сторонами у специфікаціях та/або видаткових накладних, що мають силу специфікацій, які є невід'ємною частиною даного Договору. За умовами Розділу 3 Договору поставка товару здійснюється на підставі письмових або усних замовлень покупця. Поставка товару здійснюється постачальником окремими партіями, автомобільним транспортом на умовах DAP склад покупця (Інкотермс - 2010) за адресою, вказаною в заявці.

На виконання умов договору сторони підписали Акт надання послуг №111005 від 10.11.2015, Акт №11007 здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 10.11.2015, Акт надання послуг №111603 від 16.11.2015. ТОВ «ТК «ЕСПЕРАНТО» видало позивачу видаткові накладні №102701 від 27.10.2015, №102702 від 27.10.2015, №11603 від 16.11.2015, №111006 від 10.11.2015, №11004 від 10.11.2015, №102703 від 27.10.2015 та виписало податкові накладні: №43 від 10.11.2015 на суму 118 063,10грн. (в т.ч. ПДВ 20% 19 677,19грн.), №44 від 10.11.2015 на суму 17 239,39грн. (в т.ч. ПДВ 20% 2 873,23грн.), №45 від 10.11.2015 на суму 6 895,20грн. (в т.ч. ПДВ 20% 1 149,20грн.), №46 від 10.11.2015 на суму 5 323,90грн. (в т.ч. ПДВ 20% 2 553,98грн.), №47 від 16.11.2015 на суму 52 961,38грн. (в т.ч. ПДВ 20% 8 826,90грн.), №44 від 16.11.2015 на суму 68 486,58грн. (в т.ч. ПДВ 20% 11 414,43грн.), №68 від 27.10.2015 на суму 175 011,60грн. (в т.ч. ПДВ 20% 29 168.60грн.), №70 від 27.10.2015 на суму 73 099,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 12 183,17грн.), №71 від 27.10.2015 на суму 20 200,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 3 366,67грн.).

Транспортування товару підтверджується товарно-транспортними накладними №СН-000855 від 10.11.2014, №СН-000856 від 10.11.2014, №СН-000857 від 10.11.2014, №СН-000858 від 10.11.2014, №СН-005від 16.11.2014 (т.3 а.с.1-18).

01.08.2015 між ТОВ «СТ «ГАЛАКТИКА» (покупець) та ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПРОМБУД» (постачальник) укладено договір поставки №0108-15 за умовами якого постачальник зобов'язується поставляти покупцю, а покупець зобов'язується приймати та оплачувати товари та матеріали будівельного призначення вид, одиниця виміру, ціна, умови та строки поставки яких визначені сторонами у специфікаціях та/або видаткових накладних, що мають силу специфікацій, які є невід'ємною частиною даного Договору. Відповідно до Розділу 3 Договору поставка товару здійснюється на підставі письмових або усних замовлень покупця. Поставка товару здійснюється постачальником окремими партіями, автомобільним транспортом на умовах DAPсклад покупця (Інкотермс - 2010) за адресою, вказаною в Заявці. При цьому відповідно до п.4.1 Договору постачальник зобов'язаний проінформувати покупця про заплановану поставку товару.

Згідно умов додаткової угоди №1 до Договору поставки №010815 від 03.08.2015 виконавець зобов'язується за завданням замовника виконувати роботи (послуги) з приготування та видачі асфальтобетонної суміші, а замовник зобов'язується прийняти та оплатити роботи (послуги).

Транспортування товару підтверджується товарно-транспортними накладними №НК-000545 від 09.12.2015, №НК-000544 від 09.12.2015, №НК-000519 від 07.12.2015, №НК-000522 від 07.12.2015, №НК-000523 від 07.12.2015, №НК-000525 від 07.12.2015, №НК-000526 від 07.12.2015, №НК-000527 від 07.12.2015, №НК-000516 від 07.12.2015, №НК-000517 від 07.12.2015.Також сторони договору підписали Акт надання послуг №1158 від 07.12.2015, №1163 від 07.12.2015, №1265 від 09.12.2015, №1384 від 16.12.2015, №0864 від 03.08.2015. ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПРОМБУД» видав позивачу видаткову накладну №0946 від 22.09.2015 та виписав податкові накладні №3 від 03.08.2015 на суму 49 004,28грн. (в т.ч. ПДВ 20% 8 167,38грн.), №57 від 22.09.2015 на суму 100 317,16грн. (в т.ч. ПВД 20% 16 719,53грн.), №24 від 07.12.2015 на суму 13 084,62грн. (в т.ч. ПДВ 20% 2 180,77грн.), №25 від 07.12.2015 на суму 10 713,62грн. (в т.ч. ПДВ 20% 1 785,60грн.), №21 від 09.12.2015 на суму 6 683,53грн. (в т.ч. ПВД 20% 1 113,92грн.), №2 від 16.12.2015 на суму 51 700,00грн. (в т.ч. ПВД 20% 8 616,67грн.).ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПРОМБУД» також складено та підписано змінний рапорт використання екскаватора КЕЙС 580 з 02.12 по 16.12.2015 (т.3 а.с. 63-79).

11.07.2015 між ТОВ «ТРАНСЕНЕРГОБУД ТВК» (виконавець) та позивачем (замовник) укладено договір №1107-15/1 про надання послуг з перевезення автомобільним транспортом від 11.07.2015 за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе обов'язок надавати транспортні послуги з перевезення вантажними автомобілями та іншими механізмами згідно умов даного договору. Відповідно до п.1.2 Договору вартість послуг техніки визначається у відповідності до додатку №1 до Договору «Розцінки вартості роботи машин та механізмів», який є невід'ємною частиною даного Договору.

На виконання умов договору сторони підписали Акт №071701 здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 17.07.2015. Виконання умов договору також підтверджується товарно-транспортними накладними №ЕН-01055 від 17.11.2015, №ЕН-01056 від 17.11.2015, №ЕН-01057 від 17.07.2015, №ЕН-01058 від 17. 07.2015, №ЕН-01059 від 17. 07.2015, №ЕН-01060 від 17. 07.2015, №ЕН-01061 від 17. 07.2015, №ЕН-01062 від 17. 07.2015, №ЕН-01063 від 17. 07.2015.

ТОВ «ТРАНСЕНЕРГОБУД ТВК» видало позивачу податкову накладну №31 від 17.07.2015 на суму 33 783,34грн. (в т.ч. ПВД 20% 5 630,56грн.) (т. 3 а.с. 79-91).

Між ТОВ «СК «ГАЛАКТИКА» (замовник) та ТОВ «КЕПІТАЛ АЛЬЯНС ГРУП» (виконавець) укладено договір №0110/15 на надання послуг з перевезення будівельними машинами, механізмами та іншим автотранспортом від 01.11.2015 за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе обов'язок надавати послуги спеціалізованим автомобільним транспортом, а саме: будівельними машинами, механізмами згідно умов даного Договору. Відповідно до п.1.2 Договору вартість послуг техніки визначається у відповідності до додатку №1 до Договору «Розцінки вартості роботи машин та механізмів», який є невід'ємною частиною даного Договору. Згідно умов п.3.1 Договору замовник щоденно підписує змінні рапорти відповідно до відпрацьованого технікою часу на підставі яких виконавець оформляє документи. Сторони підписують Акт виконаних робіт.

Також між ТОВ «СК «ГАЛАКТИКА» (замовник) та ТОВ «КЕПІТАЛ АЛЬЯНС ГРУП» (виконавець) укладено договір №0112/15-1 на надання послуг будівельними машинами, механізмами та іншим автотранспортом від 01.12.2015 за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе обов'язок надавати послуги спеціалізованим автомобільним транспортом, а саме: будівельними машинами, механізмами згідно умов даного Договору. Відповідно до п.1.2 Договору вартість послуг техніки визначається у відповідності до додатку №1 до Договору «Розцінки вартості роботи машин та механізмів», який є невід'ємною частиною даного Договору.

Крім того, між ТОВ «СК «ГАЛАКТИКА» (замовник) та ТОВ «КЕПІТАЛ АЛЬЯНС ГРУП» (виконавець) укладено договір №0212/15 на надання послуг від 02.12.2015 за умовами якого підрядник зобов'язується за завданням замовника на свій ризик відповідно до умов договору та проектно-кошторисної документації надати послуги по влаштуванню дорожнього покриття з ФЕМ та об'єкті будівництва, та всі види робіт і послуг, що не вказані, але необхідні для належного виконання робіт за цим Договором, включаючи поставку необхідних матеріалів, обладнання та комплектуючих та здати їх замовнику, а замовник зобов'язується прийняти та оплатити виконані роботи відповідно до умов Договору.

08.12.2015 між ТОВ «СК «ГАЛАКТИКА» (покупець) та ТОВ «КЕПІТАЛ АЛЬЯНС ГРУП» (постачальник) укладено договір поставки №120801 згідно п.1.1 якого постачальник зобов'язується поставляти покупцю, а покупець зобов'язується приймати та оплачувати товари та матеріали будівельного призначення вид, одиниця виміру, ціна, умови та строки поставки яких визначені сторонами у специфікаціях та/або видаткових накладних, що мають силу специфікацій, які є невід'ємною частиною даного Договору.

Виконання умов договорів підтверджується товарно-транспортними накладними №СР-001815 від 03.12.2015, №СР-001816 від 03.12.2015, №СР-001817 від 03.12.2015, №СР-001818 від 03.12.2015, №СР-001798 від 02.12.2015, №СР-001797 від 02.12.2015, №СР-001796 від 02.12.2015, №СР-001795 від 02.12.2015, №СР-001794 від 02.12.2015, №СР-001793 від 02.12.2015, №СР-001792 від 02.12.2015. Також сторони підписали рапорти на роботи будівельних машин (екскаватору JCB-160, автогрейдера середньої потужності, бульдозеру Т-170М) з 02.11 по 30.11.2015, з 02.11 по 30.11.2015, з 02.11 по 30.11.2015, з 02.12 по 17.12.2015, з 02.11 по 30.11.2015, з 02.11 по 30.11.2015, з 02.11 по 30.11.2015, акти надання послуг №301105 від 30.11.2015, №121701 від 17.12.2015, №121601 від 16.12.2015, №120201 від 02.12.2015, №120301 від 03.12.2015, №301104 від 30.11.2015.

ТОВ «КЕПІТАЛ АЛЬЯНС ГРУП» виписало позивачу видаткові накладні №120901 від 09.12.2015, №120801 від 08.12.2015, №12704 від 07.12.2015, №120702 від 07.12.2015, №120701 від 07.12.2015, №120703 від 07.12.2015, №120705 від 07.12.2015, №120202 від 07.12.2015, №120302 від 07.12.2015 та видало податкові накладні №82 від 30.11.2015 на суму 269 750,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 44 958,33грн.), №81 від 30.11.2015 на суму 281 060,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 46 843,33грн.), №152 від 17.12.2015 на суму 58 032,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 672,00грн.), №151 від 16.12.2015 на суму 161 000,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 26 833,33грн.), №25 від 07.12.2015 на суму 98 828,82грн. (в т.ч. ПДВ 20% 16 471,47грн.), №158 від 09.12.2015 на суму 9 684,91грн. (в т.ч. ПДВ 20% 1 614,15грн.), №157 від 08.12.2015 на суму 395 301.72грн. (в т.ч. ПДВ 20% 65 883,62грн.), №155 від 07.12.2015 на суму 19 895,62грн. (в т.ч. ПДВ 20% 3 315,94грн.), №149 від 07.12.2015 на суму 35 826,89грн. (в т.ч. ПДВ 20% 5 971,15грн.), №150 від 07.12.2015 на суму 9 396,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 1 566,00грн.), №156 від 07.12.2015 на суму 59 127,83грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 854,64грн.), №24 від 07.12.2015 на суму 193 456,22грн. (в т.ч. ПДВ 20% 32 242,70грн.), №154 від 07.12.2015 на суму 42 991,14грн. (в т.ч. ПДВ 20% 7 165,19грн.), №23 від 03.12.2015 на суму 2 859,48грн. (в т.ч. ПДВ 20% 476,58грн.), №22 від 02.12.2015 на суму 10 874,57грн. (в т.ч. ПДВ 20% 1 812,43грн.) (т. 2 а.с. 206-239).

Окрім того, між сторонами укладено Договір про відступлення права вимоги №1907/16-1 від 19.07.2016 за умовами якого новим кредитором виступає Товариство з обмеженою відповідальністю «КЛАЙМ ІНВЕСТ».

Між позивачем (покупець) та ТОВ «БТК ПРОМБУДПОСТАЧАННЯ» (продавець) укладено договір поставки №1107-15 від 11.07.2015 згідно умов якого постачальник зобов'язується поставляти покупцю, а покупець зобов'язується приймати та оплачувати будівельні матеріали, вид одиниця, ціна, умови та строки поставки яких визначені сторонами у специфікаціях та/або видаткових накладних, що мають силу специфікацій, які є невід'ємною частиною даного Договору. Відповідно до Розділу 3 Договору поставка товару здійснюється на підставі письмових або усних замовлень покупця. Поставка товару здійснюється постачальником окремими партіями, автомобільним транспортом на умовах DAP склад покупця (Інкотермс - 2010) за адресою, вказаною в Заявці. При цьому відповідно до п.4.1 Договору постачальник зобов'язаний проінформувати покупця про заплановану поставку товару.

Також між ТОВ «СК «ГАЛАКТИКА» (замовник) та ТОВ «БТК ПРОМБУДПОСТАЧАННЯ» (виконавець) укладено договір №21/09-15 на надання послуг з перевезення автомобільним транспортом від 21.09.2015 за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе обов'язок надавати послуги з перевезення вантажними автомобілями та іншими механізмами згідно умов даного Договору. Відповідно до п.1.2 Договору вартість послуг техніки визначається у відповідності до додатку №1 до Договору «Розцінки вартості роботи машин та механізмів», який є невід'ємною частиною даного Договору

Згідно умов п.3.1 Договору замовник щоденно підписує змінні рапорти відповідно до відпрацьованого технікою часу на підставі яких виконавець оформляє документи. Сторони підписують Акт виконаних робіт.

Між ТОВ «СК «ГАЛАКТИКА» (замовник) та ТОВ «БТК ПРОМБУДПОСТАЧАННЯ» (виконавець) укладено договір №16/09-15 на надання послуг будівельними машинами, механізмами та іншим автотранспортом від 16.09.2015 за умовами якого замовник доручає, а виконавець бере на себе обов'язок надавати послуги спеціалізованим автомобільним транспортом, а саме: будівельними машинами, механізмами згідно умов даного Договору. Відповідно до п.1.2 Договору вартість послуг техніки визначається у відповідності до додатку №1 до Договору «Розцінки вартості роботи машин та механізмів», який є невід'ємною частиною даного Договору.

Згідно умов п.3.1 Договору замовник щоденно підписує змінні рапорти відповідно до відпрацьованого технікою часу на підставі яких виконавець оформляє документи. Сторони підписують Акт виконаних робіт.

На виконання умов договорів сторони підписали Акт надання послуг №092906 від 29.09.2015, №092906 здачі - прийняття робіт (надання послуг) від 29.09.2015, рапорти по змінам з використання самоскиду МАЗ, самоскиду КАМАЗ в період з 29.09.2015 по 29.09.2015.

ТОВ «БТК ПРОМБУДПОСТАЧАННЯ» виписало позивачу видаткову накладу №071701 від 17.07.2015, №092905 від 29.09.2015, №092908 від 29.09.2015, №091601 від 16.09.2015, №092807 від 28.09.2015 та видало податкові накладні №130 від 16.09.2015 на суму 3 780,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 630,00грн.), №95 від 17.07.2015 на суму 346 636,08грн. (в т.ч. ПДВ 20% 57 772,68грн.), №190 від 29.09.2015 на суму 30 000,06грн. (в т.ч. ПВД 20% 5 000,01грн.), №172 від 29.09.2015 на суму 39 002,40грн. (в т.ч. ПДВ 20% 6 500,40грн.), №188 від 28.09.2015 на суму 56 653,63грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 442,27грн.) (т. 3 а.с. 47-62).

01.04.2016 між позивачем (замовник) та ТОВ «ПРОФБУДКОМПЛЕКС» (продавець) укладено договір №01/04 про надання послуг за умовами якого виконавець зобов'язується за завданням замовника виконувати роботи (послуги), а замовник зобов'язується прийняти та оплатити роботи (послуги). Види послуг, їх об'єм та вартість попередньо обумовлюється сторонами та відображається в актах надання послуг.

На виконання умов договору сторони підписали Акт надання послуг №16/250801 від 25.08.2016, №16/220901 від 22.09.2016, №16/270901 від 27.09.2016, №16/211001 від 21.10.2016, №16/280901 від 28.09.2016, №16/270901 від 27.09.2016 (т. 2 а.с. 159-164).

02.06.2016 між позивачем (замовник) та ТОВ «ЛАККІ-ГОЛД» (підрядник) укладено договір №02/06-16 згідно умов якого підрядник зобов'язується за завданням замовника на свій ризик відповідно до умов Договору та проектно-кошторисної документації надати послуги по укладці плитки ФЕМ на об'єкті торговельно-розважальний центр «Лавина», який знаходиться за адресою: м.Київ, вул. Берковецька, 6, та всі види робіт і послуг, що не вказані, але необхідні для повного виконання робіт за цим договором, включаючи поставку необхідних матеріалів, обладнання та комплектуючих та здати їх Замовнику, а Замовник зобов'язується прийняти та оплатити виконані роботі відповідно до умов Договору.

02.05.2016 між позивачем (замовник) та ТОВ «ЛАККІ-ГОЛД» (підрядник) укладено договір №20/05-16 згідно умов якого підрядник зобов'язується за завданням замовника на свій ризик відповідно до умов Договору та проектно-кошторисної документації надати роботи по влаштуванню покриття з геотекстилю на об'єкті торговельно-розважальний центр «Лавина», який знаходиться за адресою: м.Київ, вул. Берковецька, 6, та всі види робіт і послуг, що не вказані, але необхідні для повного виконання робіт за цим договором, включаючи поставку необхідних матеріалів, обладнання та комплектуючих та здати їх Замовнику, а Замовник зобов'язується прийняти та оплатити виконані роботі відповідно до умов Договору.

Також 15.05.2016 між позивачем (замовник) та ТОВ «ЛАККІ-ГОЛД» (підрядник) укладено договір №15/15-16 згідно умов якого підрядник зобов'язується за завданням замовника на свій ризик відповідно до умов Договору та проектно-кошторисної документації надати послуги оренди екскаватора на об'єкті торговельно-розважальний центр «Лавина», який знаходиться за адресою: м.Київ, вул. Берковецька, 6, та всі види робіт і послуг, що не вказані, але необхідні для повного виконання робіт за цим договором, включаючи поставку необхідних матеріалів, обладнання та комплектуючих та здати їх Замовнику, а Замовник зобов'язується прийняти та оплатити виконані роботі відповідно до умов Договору.

На виконання умов договорів сторони підписали Акт надання послуг №08-475 від 22.06.2016, №08-471 від 21.06.2016, Акт надання послуг №08-463 від 18.06.2016, №08-452 від 15.06.2016, змінні рапорти на використання екскаватору JCB-4Х 780-22, екскаватору JCB-3СХ 509-16, екскаватору JCB-3СХ 603-10, екскаватору JCB-3СХ-S 120-68 за період з 16.05 по 16.06.2016, з 16.05 по 16.06.2016, з 16.05 по 16.06.2016, від 16.05 по16.06.2016.

Також ТОВ «ЛАККІ-ГОЛД» виписало позивачу податкові накладні №5 від 21.06.2016 на суму 206 585,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 34 430,83грн.), №24 від 18.06.2016 на суму 417 515,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 69 585,83грн.), №37 від 21.06.2016 на суму 374 000,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 62 333,33грн.), №36 від 15.06.2016 на суму 41 700,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 6 950,00грн.) (т. 2 а.с. 240-248).

08.08.2016 між ТОВ «СК «ГАЛАКТИКА» (покупець) та ТОВ «ВАРИНСГРУП» (постачальник) укладено договір поставки №08/08-16 за умовами якого постачальник зобов'язується у відповідності з умовами цього договору поставити та передати товар, а покупець, у свою чергу, зобов'язується прийняти і сплатити його на умовах цього Договору. Відповідно до п 1.2. Договору найменування, ціна та загальна вартість товару визначається на підставі видаткових накладних, які є невід'ємною частиною даного договору. Згідно п.1.3 Договору одночасно з товаром постачальник передає покупцю видаткову накладну, гарантійну документацію та документи, що підтверджують якість товару.

Також між позивачем (замовник) та ТОВ «ВАРИНСГРУП» (виконавець) укладено договір №10/08-2016 на надання послуг машин та механізмів від 10.08.2016 за умовами якого замовник доручає, а виконавець приймає на себе зобов'язання з надання послуг щодо перевезення, планування, навантаження ґрунту та сипучих будівельних матеріалів будівельною технікою, зокрема, самоскидами, екскаваторами, бульдозерами, катками, грейдерами та інше та об'єктах замовника, а замовник зобов'язується прийняти й оплатити надані послуги на умовах даного договору в національній валюті України (гривня).

На виконання умов договорів сторони підписали Акти надання послуг №00814 від 12.08.2016, ТОВ «ВАРИНСГРУП» виписало позивачу видаткові накладні №52 відо12.08.2016, №56 від 10.08.2016, №49 від 11.08.2016, №46 від 11.08.2016, №45 від 11.08.2016, №39 від 11.08.2016, №41 від 11.08.2016, №34 від 10.08.2016, №31 від 10.08.2016, №25 від 10.08.2016, №36 від 10.08.2016, №43 від 11.08.2016 та видало податкові накладні №20 від 12.08.2016 на суму 148 800,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 24 800,00грн.), №19 від 12.08.2016 на суму 434 804,76грн. (в т.ч. ПДВ 20% 72 467,46грн.), №17 від 11.08.2016 на суму 12 948,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 2 158,00грн.), №16 від 11.08.2016 на суму 140 170,20грн. (в т.ч. ПДВ 20% 23 361,70грн.), №15 від 11.08.2016 на суму 57 191,94грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 531,99грн.), №14 від 11.08.2016 на суму 286 776,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 47 796,00грн.), №13 від 11.08.2016 на суму 412 782,36грн. (в т.ч. ПДВ 20% 68 797,06грн.), №18 від 11.08.2016 на суму 91 980,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 15 330,00грн.), №12 від 10.08.2016 на суму 102 492,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 102 492,00грн.), №11 від 10.08.2016 на суму 61 600,32грн. (в т.ч. ПДВ 20% 10 266,32грн.), №25 від 10.08.2016 на суму 84 910,78грн. (в т.ч. ПДВ 20% 14 151,80грн.), №9 від 10.08.2016 на суму 440 723,28грн. (в т.ч. ПДВ 20% 73 453,88грн.), №8 від 10.08.2016 на суму 289 455,60грн. (в т.ч. ПДВ 20% 48 242,60грн.) (т. 2 а.с. 186-205).

01.08.2014 між позивачем (замовник) та ТОВ «УСПІХ ЮА» (виконавець) укладено договір №1/08-14 про надання послуг з перевезення вантажів за умовами якого в порядку та на умовах, визначених, цим Договором, виконавець бере на себе зобов'язання доставити автомобільним транспортом довірений йому замовником вантаж згідно із транспортною накладною з місця відправлення до місця призначення, та видати вантаж уповноваженій на одержання вантажу особі, а замовник бере на себе зобов'язання сплатити за перевезення вантажу плату в строк та на умовах, встановлених цим договором або додатками до нього.

Виконання вказаного договору підтверджується товарно-транспортними накладними №СК-000328 від 25.12.2014, №СК-000327 від 25.12.2014, №СК-000326 від 25.12.2014, №СК-000325 від 25.12.2014, №СК-000324 від 25.12.2014, №СК-000323 від 25.12.2014, №СК-000322 від 25.12.2014, №СК-000321 від 25.12.2014, №СК-000320 від 25.12.2014, №СК-000319 від 25.12.2014, №СК-000318 від 25.12.2014, №СК-000317 від 25.12.2014, №СК-000316 від 25.12.2014, №СК-000253 від 22.12.2014, №СК-000251 від 22.12.2014, №СК-000250 від 22.12.2014, №СК-000249 від 22.12.2014, №СК-000248 від 22.12.2014, №СК-000247 від 22.12.2014, №СК-000246 від 22.12.2014, №СК-000270 від 22.12.2014, №СК-000269 від 22.12.2014 , №СК-000268 від 22.12.2014, №СК-000267 від 22.12.2014, №СК-000266 від 22.12.2014, №СК-000265 від 22.12.2014, №СК-000264 від 22.12.2014, №СК-000263 від 22.12.2014, №СК-000262 від 22.12.2014, №СК-000261 від 22.12.2014, №СК-000260 від 22.12.2014, №СК-000259 від 22.12.2014, №СК-000258 від 22.12.2014, №СК-000257 від 22.12.2014, №СК-000256 від 22.12.2014, №СК-000255 від 22.12.2014, №СК-000037 від 11.08.2014, №СК-000034 від 11.08.2014, №СК-000039 від 11.08.2014, №СК-000038 від 11.08.2014, №СК-000083 від 10.10.2014, №СК-000081 від 10.10.2014, №СК-000079 від 10.10.2014, №СК-000078 від 10.10.2014, №СК-000087 від 10.10.2014, №СК-000076 від 10.10.2014, №СК-000075 від 10.10.2014, №СК-000052 від 21.08.2014, №СК-000050 від 21.08.2014, №СК-000306 від 24.12.2014, №СК-000305 від 24.12.2014, №СК-000304 від 24.12.2014, №СК-000303 від 24.12.2014, №СК-000302 від 24.12.2014, №СК-000301 від 24.12.2014, №СК-000300 від 24.12.2014, №СК-000299 від 24.12.2014, №СК-000298 від 24.12.2014, №СК-000297 від 24.12.2014, №СК-000296 від 24.12.2014, №СК-000295 від 24.12.2014, №СК-000294 від 24.12.2014, №СК-000092 від 17.11.2014, №СК-000090 від 17.11.2014, №СК-000089 від 17.11.2014, №СК-000088 від 17.11.2014, №СК-000086 від 17.11.2014, №СК-000085 від 17.11.2014, №СК-000084 від 17.11.2014, №СК-000059 від 21.08.2014, №СК-000058 від 21.08.2014, №СК-000055 від 21.08.2014, №СК-000071 від 16.11.2014, №СК-000072 від 16.11.2014, №СК-000073 від 16.11.2014, №СК-000074 від 16.11.2014, №СК-000075 від 16.11.2014, №СК-000076 від 16.11.2014, №СК-000077 від 16.11.2014, №СК-000078 від 16.11.2014, №СК-000079 від 16.11.2014, №СК-000080 від 16.11.2014, №СК-000071 від 16.11.2014.

Сторони підписали Акт надання послуг №986 від 25.12.2014, №985 від 25.12.2014, №984 від 24.12.2014, №978 від 22.12.2014, №979 від 22.12.2014, №980 від 22.12.2014, №981 від 22.12.2014, №982 від 22.12.2014, №983 від 22.12.2014, №179 від 18.11.2014, №178 від 17.11.2014, №91 від 16.11.2014, №216 від 10.10.2014, №215 від 10.10.2014, №216 від 10.10.2014, №85 від 09.10.2014, №84 від 09.10.2014, №49 від 09.10.2014, №85 від 09.10.2014, №270 від 17.09.2014, №271 від 16.09.2014, №395 від 26.08.2014, №388 від 21.08.2014, №37 від 13.08.2014, №38 від 11.08.2014, №282 від 30.07.2014, №37 від 13.08.2014, №281 від 17.07.2014, рапорти на послуги будівельної техніки (екскаватору, автогрейдеру, котку 8т, котку 13т, екскаватору ківш 0,25 м.куб., бульдозеру, автогрейдеру ГС 14-03, котку НАММ НD-70, котку АММАNN 150D, асфальтоукладальника, машини поливально-мийної, компресору, МАЗу, Крану 6,3т, машини для холодного фрезерування асфальтобетонних покриттів, автомобілів бортових, бульдозеру Т-170М) за період з 19.12 по 25.12.2014, з 25.12 по 25.12.2014, з 22.12 по 25.12.2014, з 19.12 по 21.12.2014, з 10.12 по 12.12.2014, з 10.12 по 10.12.2014, з 15.12 по 16.12.2014, з 16.12 по 16.12.2014, з 11.12 по 11.12.2014, з 05.11 по 10.11.2014, з 01.11 по 01.11.2014, з 05.11 по 08.11.2014, з 09.11 по 10.11.2014, з 06.10 по 06.10.2014, з 07.10 по 08.10.2014, з 05.10 по 06.10.2014, з 09.10 по 09.10.2014, з 07.10 по 07.10.2014, з 06.10 по 09.10.2014, з 05.10 по 07.10.2014, з 01.10 по 03.10.2011, з 17.09 по 17.09.2014, з 13.08 по 13.08.2014, з 18.07 по 30.07.2014, з 05.07 по 11.07.2014.

Також ТОВ «УСПІХ ЮА» виписало позивачу податкові накладні №395 від 26.08.2014 на суму 15 120,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 2 520,00грн.), №388 від 21.08.2014 на суму 10 650,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 1 775,00грн.), №37 від 13.08.2014 на суму 7 554,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 1 259,00грн.), №38 від 11.08.2014 на суму 4 667,16грн. (в т.ч. ПДВ 20% 777,86грн.), №85 від 09.10.2014 на суму 15 000,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 2 500,00грн.), №49 від 09.10.2014 на суму 21 012,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 3 502,00грн.), №270 від 17.09.2014 на суму 18 787,60грн. (в т.ч. ПДВ 20% 3 131,27грн.), №271 від 16.09.2014 на суму 5 459,81грн. (в т.ч. ПДВ 20% 909,97грн.), №983 від 22.12.2014 на суму 8 535,95грн. (в т.ч. ПДВ 20% 1 422,66грн.), №982 від 22.12.2014 на суму 24 532,60грн. (в т.ч. ПДВ 20%4 088,77грн.), №980 від 22.12.2014 на суму 11 208,76грн. (в т.ч. ПДВ 20% 1 868,13грн.), №979 від 22.12.2014 на суму 14 742,57грн. (в т.ч. ПДВ 20% 2 457,10грн.), №978 від 22.12.2014 на суму 49 949,28грн. (в т.ч. ПВД 20% 8 324,86грн.), №216 від 10.10.2014 на суму 14 691,96грн. (в т.ч. ПДВ 20% 2 448,66грн.), №215 від 10.10.2014 на суму 18 192,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 3 032,00грн.), №84 від 09.10.2014 на суму 32 363,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 5 393,83грн.) (т. 2 а.с. 1-164).

З матеріалів справи також слідує, що позивач користувався послугам ТОВ «ОВС-ГРУП», що підтверджується Актом надання послуг №053101 від 31.05.2016, №063001 від 30.06.2016, №073101 від 31.07.2016, змінним рапортом використання послуг автогрейдера ГС14-02, екскаватора JСВ 4СХ, бульдозера САТ D6, котка НАММ, екскаватора JСВ 320 (т.3 а.с.19-47).

Отримання послуг від ТОВ «ЕКОЛАЙН-СТ» на основі усного договору підтверджується товарно-транспортними накладними №СК-000655 від 03.11.2014, №СК-000034 від 18.11.2014, №СК-000032 від 18.11.2014, №СК-000033 від 18.11.2014, №СК-000035 від 18.11.2014, №СК-000036 від 18.11.2014, №СК-000684 від 03.11.2014, №СК-000683 від 03.11.2014, №СК-000682 від 03.11.2014, №СК-000681 від 03.11.2014, №СК-000680 від 03.11.2014, №СК-000679 від 03.11.2014, №СК-000678 від 03.11.2014, №СК-000677 від 03.11.2014, №СК-000676 від 03.11.2014, №СК-000675 від 03.11.2014, №СК-000674 від 03.11.2014, №СК-000673 від 03.11.2014, №СК-000672 від 03.11.2014, №СК-000671 від 03.11.2014, №СК-000670 від 03.11.2014, №СК-000668 від 03.11.2014, №СК-000669 від 03.11.2014, №СК-000667 від 03.11.2014, №СК-000666 від 03.11.2014, №СК-000665 від 03.11.2014, №СК-000664 від 03.11.2014, №СК-000654 від 03.11.2014, №СК-000653 від 03.11.2014, №СК-000652 від 03.11.2014, №СК-000651 від 03.11.2014, №СК-000690 від 03.11.2014, №СК-000689 від 03.11.2014, №СК-000688 від 03.11.2014, №СК-000687 від 03.11.2014, №СК-000686 від 03.11.2014, №СК-000685 від 03.11.2014, №СК-000037 від 18.11.2014, №СК-000663 від 03.11.2014, №СК-000662 від 03.11.2014, №СК-000661 від 03.11.2014, №СК-000660 від 03.11.2014, №СК-000659 від 03.11.2014, №СК-000658 від 03.11.2014, №СК-000657 від 03.11.2014, №СК-000685 від 03.11.2014, рапортами по зміні по використанню поливально-мийної машини, катку 16т, катку 13т,катку 8т, аквагрейдеру, екскаватору 0,25 м.куб., компресору, асфальтоукладальника, автомобілю бортового в період з 02.11 по 02.11.2014, з 01.11 по 01.11.2014, з 02.11 по 03.11.2014, з 30.10 по 31.10.2014, з 01.11.2014 по 03.11.2014, з 03.11 по 03.11.2014, з 30.10 по 30.10.2014.

ТОВ «ЕКОЛАЙН-СТ» видало позивачу видаткові накладні №609 від 18.11.2014, №269 від 03.11.2014, №268 від 03.11.2014, №267 від 03.11.2014, №266 від 03.11.2014, №265 від 03.11.2014, №263 від 03.11.2014, №261 від 03.11.2014, №262 від 03.11.2014 та виписало податкові накладні №609 від 18.11.2014 на суму 39 854,96грн. (в т.ч. ПДВ 20% 6 642,49грн.), №269 від 03.11.2014 на суму 12 456,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 2 076,00грн.), №268 від 03.11.2014 на суму 17 748,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 2 958,00грн.), №267 від 03.11.2014 на суму 57 612,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 602,00грн.), №266 від 03.11.2014 на суму 28 624,89грн. (в т.ч. ПДВ 20%4 770,82грн.), №265 від 03.11.2014 на суму 37 290,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 6 215,00грн.), №264 від 03.11.2014 на суму 36 874,33грн. (в т.ч. ПДВ 20% 6 145,72грн.), №263 від 03.11.2014 на суму 36 800,21грн. (в т.ч. ПДВ 20% 6 133,37грн.), №261 від 03.11.2014 на суму 55 452,20грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 242,03грн.), №262 від 03.11.2014 на суму 37 806,29грн. (в т.ч. ПДВ 20% 6 301,05грн.) (т. 3 а.с. 91-186).

Взаємовідносини з ТОВ «ЕКОДИТ» на підставі усного договору підтверджуються Актом б/н приймання виконаних будівельних робіт за березень 2014 року, довідкою про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2014 року від 09.03.2014, Актом приймання виконаних будівельних робіт за березень 2014 року від 09.03.2014, довідкою про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2014 року від 07.03.2014, Актом приймання виконаних будівельних робіт за березень 2014 року 07.03.2014, підсумковою відомістю ресурсів по об'єкту: влаштування бетонних оснований, Актом приймання виконаних будівельних робіт за березень 2014 року від 01.03.2014, підсумковою відомістю ресурсів по об'єкту: влаштування бетонних оснований, довідкою про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2014 року, довідкою про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2014 року від 17.03.2014, Актом приймання виконаних будівельних робіт за березень 2014 року від 17.03.2014, підсумковою відомістю ресурсів по об'єкту: влаштування бетонних оснований, довідкою про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2014 року від 15.03.2014, Актом приймання виконаних будівельних робіт за березень 2014 року від 15.03.2014, підсумковою відомістю ресурсів по об'єкту: влаштування бетонних оснований, довідкою про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2014 року від 19.03.2014, Актом приймання виконаних будівельних робіт за березень 2014 року, довідкою про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2014 року від 18.03.2014, Актом приймання виконаних будівельних робіт за березень 2014 року від 18.03.2014, довідкою про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2014 року від 31.03.2014, Актом приймання виконаних будівельних робіт за березень 2014 року від 31.03.2014, підсумковою відомістю ресурсів по об'єкту: влаштування бетонних оснований, довідкою про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2014 року від 21.03.2014, Актом приймання виконаних будівельних робіт за березень 2014 року від 21.03.2014, Актом приймання виконаних будівельних робіт за березень 2014 року від 31.03.2014, підсумковою відомістю ресурсів по об'єкту: влаштування бетонних оснований, Актом надання послуг №535 від 05.03.2014, №808 від 05.03.2014, №125 від 07.03.2014, №539 від 10.03.2014, №540 від 12.03.2014, №542 від 14.03.2014, №548 від 25.03.2014, №549 від 28.03.2014. Також ТОВ «ЕКОДИТ» виписало позивачу видаткові накладні №806 від 14.08.2014, №807 від 21.08.2014, №620 від 16.11.2014, №621 від 17.11.2014, №622 від 18.11.2014 та видало податкові накладні №807 від 21.08.2014 на суму 4 534,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 755,67грн.), №806 від 14.08.2014 на суму 15 072,60грн. (в т.ч. ПДВ 20% 2 512,10грн.), №620 від 16.11.2014 на суму 49 077,60грн. (в т.ч. ПДВ 20% 8 179,60грн.), №621 від 17.11.2014 на суму 30 511,20грн. (в т.ч. ПДВ 20% 5 085,20грн.), №622 від 18.11.2014 на суму 24 847,20грн. (в т.ч. ПДВ 20% 4 141,20грн.), №550 від 31.03.2014 на суму 58 639,64грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 773,27грн.), №549 від 28.03.2014 на суму 59 396,62грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 899,44грн.), №548 від 25.03.2014 на суму 59 421,96грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 903,66грн.), №546 від 19.03.2014 на суму 59 662,56грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 943,76грн.), №545 від 18.03.2014 на суму 59 563,76грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 927,29грн.), №544 від 17.03.2014 на суму 59 628,44грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 938,07грн.), №543 від 15.03.2014 на суму 59 352,36грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 892,06грн.), №542 від 14.03.2014 на суму 59 356,66грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 862,78грн.), №541 від 13.03.2014 на суму 59 962,22грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 993,70грн.), №540 від 12.03.2014 на суму 57 356,88грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 559,48грн.), №539 від 10.03.2014 на суму 58 343,46грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 723,91грн.), №538 від 09.03.2014 на суму 59 631,38грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 938,56грн.), №125 від 07.03.2014 на суму 11 200,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 1 866,67грн.), №537 від 07.03.2014 на суму 59 568,28грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 928,05грн.), №534 від 01.03.2014 на суму 59 648,64грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 941,44грн.), №1 від 05.03.2014 на суму 56000,00грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 333,33грн.), №535 від 05.03.2014 на суму 58 691,26грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 781,88грн.), №536 від 05.03.2014 на суму 59 123,14грн. (в т.ч. ПДВ 20% 9 853,86грн.) (т.4 а.с.13-82).

Надаючи правову оцінку спірним відносинам, що виникли між сторонами у справі, суд зазначає таке.

Починаючи з 01 січня 2011 року спеціальним законом, що регулює відносини, які виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства є Податковий кодекс України від 02.12.2010р. №2755-VI з наступними змінами та доповненнями у редакції на час виникнення спірних правовідносин (далі - ПК України).

Відповідно до приписів підпункту 14.1.27 пункту 14.1 статті 14 ПК України (у редакції, яка діяла станом на момент виникнення спірних правовідносин з ТОВ «УСПІХ ЮА», ТОВ «ЕКОЛАЙН-СТ», ТОВ «ЕКОДИТ»), витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).

Пунктом 134.1 статті 134 ПК України (у редакції, яка діяла станом на момент виникнення правовідносин із ТОВ «УСПІХ ЮА», ТОВ «ЕКОЛАЙН-СТ», ТОВ «ЕКОДИТ») визначено, що у цьому розділі об'єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135 - 137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 - 143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу; дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 цього Кодексу, з джерелом походження з України.

Витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу (п. 138.2 ст. 138 ПК України).

При цьому згідно з пп. 134.1.1 п.134.1 ст. 134 ПК України (у редакції, яка діяла станом на момент виникнення правовідносин позивача із ТОВ «БТК ШТАЙН», ТОВ «АРХІТЕКТУРА СТИЛЮ», ТОВ «Торгова компанія «ЕСПЕРАНТО», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПРОМБУД», ТОВ «ТРАНСЕНЕРГОБУД ТВК», ТОВ «КЕПІТАЛ АЛЬЯНС ГРУП», ТОВ «БТК ПРОМБУДПОСТАЧАННЯ», ТОВ «ПРОФБУДКОМПЛЕКС», ТОВ «ЛАККІ-ГОЛД», ТОВ «ВАРИНСГРУП») об'єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Згідно приписів ст. 135 ПК України базою оподаткування є грошове вираження об'єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.

Згідно з пунктом 138.2 статті 138 ПК України (у редакції, яка діяла станом на момент виникнення правовідносин із ТОВ «УСПІХ ЮА», ТОВ «ЕКОЛАЙН-СТ», ТОВ «ЕКОДИТ»), витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

За приписами підпункту 139.1.9 пункту 139.1 статті 139 ПК України (у редакції, яка діяла станом на момент виникнення правовідносин з ТОВ «УСПІХ ЮА», ТОВ «ЕКОЛАЙН-СТ», ТОВ «ЕКОДИТ») не включаються до складу витрат витрати не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

Отже, виходячи з положень ПК України, до складу валових витрат включаються будь-які витрати, які пов'язані з господарською діяльністю платника податку та підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами.

Згідно з 14.1.181 ст. 14 Податкового кодексу України податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Відповідно до п.198.1 ст. 198 ПК України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані (у редакції, яка діяла станом на момент виникнення правовідносин з ТОВ «УСПІХ ЮА», ТОВ «ЕКОЛАЙН-СТ», ТОВ «ЕКОДИТ», ТОВ «ТРАНСЕНЕРГОБУД ТВК», ТОВ «БТК ПРОМБУДПОСТАЧАННЯ» за договором від 11.07.2015 №1107-15 - «право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає») у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Пунктом 198.2 ст. 198 Податкового кодексу України передбачено, що датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Згідно з п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (в редакції до 13.08.2015 - у разі здійснення контрольованих операцій - не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Водночас в редакції вказаної статті з 01.07.2015 - у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті.

При цьому право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду (в редакції статті до 29.07.2015.).

Відповідно до абз.4 п.198.3 ст. 198 ПК України в редакції з 29.07.2015 нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Пунктом 198.6 ст.198 цього Кодексу передбачено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу, а редакції статті з 01.01.2015 такі податкові накладні мають бути зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних.

У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

П.198.6 ст .198 ПК України з 29.07.2015 доповнено абз.3, в якому встановлено, що податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Отже, достатніми підставами для виникнення у платника податку права на податковий кредит є наявність податкових накладних, виданих йому підприємством-контрагентом, оформлених з дотриманням вимог чинного законодавства, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних та встановлення судом реальності та товарності господарської операції.

Відповідно до ст. 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» цей Закон поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності (далі - підприємства), які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

Згідно з ч. 2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Одним із основних принципів на яких ґрунтується бухгалтерський облік та фінансова звітність, відповідно до ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» є принцип превалювання сутності над формою операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми.

Як зазначено у ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (ч. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»).

Згідно з п. 1.2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704 (далі - Положення №88), господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в облікових регістрах провадяться на підставі первинних документів, створених відповідно до вимог цього Положення.

Відповідно до п. 2.1 Положення №88 первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Як зазначено у п. 2.4 Положення №88 первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Залежно від характеру операції та технології обробки даних до первинних документів можуть бути включені додаткові реквізити: ідентифікаційний код підприємства, установи з Державного реєстру, номер документа, підстава для здійснення операцій, дані про документ, що засвідчує особу-одержувача тощо.

Як зазначено у п. 1.1 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку запасів», затверджених 10.01.2007 наказом Міністерства фінансів України №2 (далі Методичні рекомендації №2), методичні рекомендації можуть застосовуватися підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами (далі - підприємства) незалежно від форм власності (крім банків та бюджетних установ).

Відповідно п. 3.1 Методичних рекомендацій №2 надходження запасів на підприємство оформлюється відповідними документами, типові форми яких затверджуються Державним комітетом статистики України та іншими центральними органами виконавчої влади. Якщо для оформлення господарської операції типові форми первинних документів відсутні, то підприємство складає такі первинні документи, які б містили обов'язкові реквізити, передбачені законодавством та іншими нормативно-правовими актами.

Відповідно до п. 2 розділу І Порядку оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, податкового, валютного та іншого законодавства платниками податків - юридичними особами та їх відокремленими підрозділами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 727 від 20.08.2015, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 26.10.2015 за № 1300/27745, акт документальної перевірки - службовий документ, який підтверджує факт проведення документальної перевірки, відображає її результати і є носієм доказової інформації про виявлені порушення вимог законодавства з питань державної митної справи, податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Законодавство не передбачає безспірності визнання висновків акту перевірки, у зв'язку із чим зазначені в цих актах факти підлягають перевірці доказами в ході судового розгляду. Згідно з ч.1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Згідно із п. 5 розділу ІІ вказаного Порядку факти виявлених порушень законодавства з питань державної митної справи, податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, викладаються в акті документальної перевірки чітко, об'єктивно та повною мірою з посиланням на первинні документи, регістри податкового та бухгалтерського обліку, фінансової та іншої звітності, інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, ведення/складання яких передбачено законодавством, або отримані від інших суб'єктів господарювання, органів державної влади, у тому числі іноземних держав, правоохоронних органів, а також податкову інформацію, що підтверджують наявність зазначених фактів.

Факт здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентами підтверджується наявними в матеріалах справи первинними документами бухгалтерського обліку, зокрема: податковими та видатковими накладними, банківськими виписками, платіжними дорученнями, актами виконаних робіт та іншими документами.

Пунктом 44.1 статті 44 ПК України передбачено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно з ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 первинні документи повинні мати наступні реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Пунктом 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, що затверджене наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.1995 первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

У постанові Верховного Суду України від 22 вересня 2015 року у справі №2а-2717/11/2670 зазначено, що наявність або відсутність окремих документів, так само помилки у їх оформленні не може бути підставою для висновків про не проведення господарської операції, якщо з інших даних вбачається зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Відповідно до розділу 1 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні затверджених Наказом Міністерства транспорту України № 363 від 14.10.1997 № 363 товарно - транспортна документація - комплект юридичних документів, на підставі яких здійснюють облік, приймання, передавання, перевезення, здавання вантажу та взаємні розрахунки між учасниками транспортного процесу, а товарно-транспортна накладна - єдиний для всіх учасників транспортного процесу юридичний документ, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи.

Згідно із п. 11.1, 11.3, 11.4, 11.5, 11.7 вказаних правил основними документами на перевезення вантажів є товарно-транспортні накладні та дорожні листи вантажного автомобіля. Дорожній лист вантажного автомобіля є документом, без якого перевезення вантажів не допускається. Оформлення перевезень вантажів товарно-транспортними накладними здійснюється незалежно від умов оплати за роботу автомобіля. Товарно-транспортну накладну на перевезення вантажів автомобільним транспортом Замовник (вантажовідправник) повинен виписувати в кількості не менше чотирьох екземплярів. Після прийняття вантажу згідно з товарно-транспортною накладною водій (експедитор) підписує всі її екземпляри. Перший екземпляр товарно-транспортної накладної залишається у Замовника (вантажовідправника), другий - передається водієм (експедитором) вантажоодержувачу, третій і четвертий екземпляри, засвідчені підписом вантажоодержувача (у разі потреби й печаткою або штампом), передається Перевізнику.

Разом з тим, вказані правила перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні не встановлюють правил податкового обліку витрат платників податку та формування сум податкового кредиту, а лише встановлюють права, обов'язки та відповідальність власників автомобільного транспорту (перевізників). При цьому, документи обумовлені вказаними правилами, зокрема, товарно - транспортна накладна та подорожній лист, не є документами первинного бухгалтерського обліку, що підтверджують обставини придбання та продажу товарно - матеріальних цінностей. (Вказана правова позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 26.06.2012 № К-27230/10).

Крім того, суд не бере до уваги посилання відповідача на відсутність у контрагентів позивачів трудових ресурсів, виробничого обладнання, транспортних засобів, необхідних умов для здійснення господарської діяльності, а також на неподання контрагентами податкової звітність форми №1 ДФ.

Згідно п.п.21.1.1., 21.1.2.,21.1.4. п. 21.1. ст.21 Податкового кодексу України, посадові особи контролюючих органів зобов'язані, крім іншого: дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами; забезпечувати сумлінне виконання покладених на контролюючі органи функції; не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій.

Суд звертає увагу на те, що в Акті перевірки відповідач посилається на відсутність у ТОВ «ПАРІТЕТ-АЛЬЯНС» матеріальних та трудових ресурсів, необхідних для здійснення господарської діяльності для ТОВ «СТ «ГАЛАКТИКА»; відсутність у ТОВ «ПРОФБУДКОМПЛЕКТ» автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства та надання послуг для позивача; відсутність у ТОВ «ЛАККІ-ГОЛД» власного або орендованого обладнання для надання послуг, технічного персоналу, наявність якого обумовлюється не лише специфікою обумовлених операцій, а також не встановлено у ТОВ «ЛАККІ-ГОЛД» залучених на умовах підряду фахівців, або ж залучення інших підприємств для виконання послуг; у зв'язку з неподанням звітності (баланс, форма 1 ДФ) у ТОВ «КЕПІТАЛ АЛЬЯНС» встановлено відсутність власних або орендованих основних засобів для надання послуг, персоналу, наявність якого обумовлюється не лише специфікою обумовлених операцій. Аналогічні обставини у зв'яжу із неподанням контрагентами позивача балансу підприємства були встановлені і щодо ТОВ «ПРОФБУДКОМПЛЕКТ» ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ПРОМБУД», ТОВ «ВАРИНСГРУП», що саме по собі не є достатнім для можливості стверджувати про відсутність господарських взаємовідносин між позивачем та його контрагентами. Стосовно анулювання свідоцтва платника податку ТОВ «ЛАККІ-ГОЛД» 30.06.2017 (арк. 17 Акта перевірки), ТОВ «КЕПІТАЛ АЛЬЯНС» 16.06.2017 (арк. 18 Акта перевірки), ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «ЕСПЕРАНТО» 28.11.2016 (арк. 19 Акта перевірки), ТОВ «БТК ПРОМБУДПОСТАЧАННЯ» 04.07.2017, ТОВ «БТК ШТАЙН» 16.05.2017 (арк. 21 Акта перевірки) суд вказує на те, що останнє було анульоване після взаємовідносин з позивачем, а відтак не можуть свідчити на користь висновку про відсутність господарських операцій.

Стосовно посилання відповідача на наявність кримінальних проваджень стосовно посадових осіб позивача суд зазначає, що в силу приписів ч.6 ст. 78 КАС України вирок суду в кримінальному провадженні, ухвала про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності або постанова суду у справі про адміністративне правопорушення, які набрали законної сили, є обов'язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, стосовно якої ухвалений вирок, ухвала або постанова суду, лише в питанні, чи мали місце ці дії (бездіяльність) та чи вчинені вони цією особою. Водночас відповідачем не надано суду вироку або ухвали про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності. Матеріали справи не містять доказів протилежного.

В контексті ж доводів відповідача про відсутність у контрагентів необхідних умов та можливостей для виконання спірних операцій слід зазначити, що в порядку виконання обов'язку, передбаченого ч. 2 ст. 77 КАС України, та з урахуванням сутності операцій, не доведено належними, допустимими та достатніми доказами обсягу та характеру ресурсів, які були необхідні контрагентам позивача для виконання спірних операцій, але були відсутні.

Слід наголосити, що відповідно до ст. 47 Податкового кодексу України відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органом, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах несуть юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи. Отже, платник податку несе самостійну відповідальність за порушення правил ведення податкового обліку. Зазначена відповідальність стосується кожного окремого платника податків і не може автоматично поширюватись на третіх осіб, у тому числі на його контрагентів.

У постанові Верховного суду України від 13.01.2009 по справі № 09/05 викладено, що покупець не може нести відповідальність ані за несплату податків продавцем, ані за можливу недостовірність відомостей про продавця, що містяться у Єдиному реєстрі, за діяльності продавцем.

Крім того, суд звертає увагу на принцип індивідуальної юридичної відповідальності, що закріплений ст. 61 Конституції України.

Суд зазначає, що в разі, якщо контрагент підприємства порушив законодавство при нарахуванні та сплаті своїх податкових зобов'язань, відповідальність за це несе виключно він, можливості покладення відповідальності на інших осіб законодавством України не тільки не передбачено, але прямо заборонено.

Таким чином, несплата податків однією із сторін правочину чи шляхом їх приховування не є підставою для висновку про нікчемність правочину.

Отже, правильність та обґрунтованість формування платником податків податкового кредиту та валових витрат вимагає наявності зв'язку витрат платника податків на придбання товару з його господарською діяльністю, що полягає у намірі платника податку отримати користь від придбаних послуг. Податковим органом не доведено, що придбання послуг та товарів не пов'язано з господарською діяльністю позивача.

Окрім того, практика Європейського суду з прав людини, яка відповідно до ст. 17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" №3477-IV від 23.02.2006 є джерелом права, свідчить про те, що якщо державні органи мають інформацію про зловживання в системі оподаткування конкретною компанією, вони повинні застосовувати відповідні заходи саме до цього суб'єкта, а не розповсюджувати негативні наслідки на інших осіб при відсутності зловживання з їх боку (Рішення Європейського Суду від 09.01.2007 року у справі "Інтерсплав проти України").

Cуд зазначає, що під час встановлення реальності господарських операцій між позивачем та його контрагентами слід мати на увазі те, що документи та інші дані, що спростовують або підтверджують реальність здійснення господарської операції, яка відображена в податковому обліку, повинні оцінюватися з урахуванням специфіки кожної господарської операції - умов перевезення, зберігання товарів, змісту послуг, що надаються тощо.

При цьому сама собою наявність або відсутність окремих документів, а так само помилки у їх оформленні не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов'язаннях платника податків у зв'язку з його господарською діяльністю мали місце.

Аналогічна позиція викладена в постанові Верховного суду України від 22 вересня 2015 року у справі №2а-2717/11/2670 де зазначено, що наявність або відсутність окремих документів, так само помилки у їх оформленні не може бути підставою для висновків про не проведення господарської операції, якщо з інших даних вбачається зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Факт здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентами підтверджується наявними в матеріалах справи первинними документами бухгалтерського обліку, зокрема: податковими та видатковими накладними, банківськими виписками, платіжними дорученнями, актами виконаних робіт та іншими документами.

Слід відмітити, що податковим органом не було надано рішення суду у цивільній чи господарській справі, вироку суду у кримінальній справі або іншого належного доказу на підтвердження фіктивності здійснених позивачем чи його контрагентами господарських операцій.

Крім того, Європейський Суд з прав людини у своєму рішенні від 22.01.2009 р. ("Булвес" АД проти Болгарії") зазначив, що платник податку не повинен нести наслідків невиконання постачальником його зобов'язань зі сплати податку і в результаті сплачувати ПДВ другий раз. На думку Європейського Суду такі вимоги стали надмірним тягарем для платника податку, що порушило справедливий баланс, який повинен підтримуватися між вимогами суспільного інтересу та вимогами захисту права власності. Право на податковий кредит є "власністю" у розумінні статті 1 Протоколу № 1, яке повинно розглядатися як таке, що виникло у момент повного виконання нею своїх зобов'язань щодо податкової звітності з ПДВ. Визнання права на нарахування податкового кредиту було поставлено в залежність від виконання обов'язків постачальником, в той час коли це не залежало від волі одержувача поставки - застосування відповідних положень Закону " Про ПДВ " стало не передбаченим і самовільним. Платник податку не має абсолютно ніяких повноважень відслідковувати, контролювати і забезпечувати виконання постачальником його обов'язків із складення та подання декларації з ПДВ, а також обов'язку зі сплати ПДВ (п.43, п.69 зазначеного вище рішення Європейського Суду).

Отже, Європейський суд з прав людини чітко визначає правило індивідуальної відповідальності платника податків. Тобто, добросовісний платник податків не має зазнавати негативних наслідків через можливі порушення вимог податкового законодавства з боку його контрагентів.

Згідно статті 6 Кодексу адміністративного судочинства України суд при вирішенні справи керується принципом верховенства права, відповідно до якого, зокрема, людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави. Суд застосовує принцип верховенства права з урахуванням судової практики Європейського суду з прав людини.

Згідно із частиною 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами: письмовими, речовими і електронними доказами; висновками експертів; показаннями свідків.

Відповідно до ст. 73 КАС України належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування. Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

За приписами ст. 74 КАС України суд не бере до уваги докази, які одержані з порушенням порядку, встановленого законом. Обставини справи, які за законом мають бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися іншими засобами доказування.

Згідно положень ст. 75 КАС України достовірними є докази, на підставі яких можна встановити дійсні обставини справи. При цьому в силу положень ст. 76 КАС України достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування. Питання про достатність доказів для встановлення обставин, що мають значення для справи, суд вирішує відповідно до свого внутрішнього переконання.

Згідно з ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Таким чином, особливістю адміністративного судочинства є те, що обов'язок доказування в спорі покладається на відповідача орган публічної влади, який повинен надати суду всі матеріали, які свідчать про його правомірні дії.

Відповідно до ст. 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності.

Оцінивши кожен доказ, який є у справі щодо його належності, допустимості, достовірності та їх достатності і взаємного зв'язку у сукупності, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні, та враховуючи всі наведені обставини, Окружний адміністративний суд міста Києва вважає позов таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до ч.1 ст. 139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Враховуючи вищевикладене, керуючись статтями 9, 14, 72-78, 90, 139, 244-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд міста Києва,-

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «СТ «Галактика» (04112, м.Київ, вул.Олени Теліги, буд. 4, ) задовольнити.

Скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління Державної фіскальної служби у м.Києві (04116, м.Київ, вул. Шолуденка, 33/19, ) від 31.07.2017 №.

Скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління Державної фіскальної служби у м.Києві (04116, м.Київ, вул. Шолуденка, 33/19, ) від 31.07.2017 №.

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «СТ «Галактика» (04112, м.Київ, вул.Олени Теліги, буд. 4, ) судовий збір у розмірі 54736,95грн за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління Державної фіскальної служби у м.Києві (04116, м.Київ, вул. Шолуденка, 33/19, ).

Рішення суду набирає законної сили в строк і порядку, передбачені статтею 255 Кодексу адміністративного судочинства України. Рішення суду може бути оскаржено за правилами, встановленими ст.ст. 293, 295-297 КАС України.

Суддя В.П. Катющенко