Справа № 820/3659/17
Суддя: Мельников Р.В.
Дата ухвалення: 2018-02-12 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 лютого 2018 р. № 820/3659/17

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Мельникова Р.В.,

за участю секретаря судового засідання - Дирявої К.І.,

представника відповідача - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні за правилами загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Приватного акціонерного товариства "Харківський коксовий завод" до Головного управління ДФС у Харківській області про скасування податкових повідомлень-рішень,

В С Т А Н О В И В :

Приватне акціонерне товариство "Харківський коксовий завод" звернулося до Харківського окружного адміністративного суду з позовом, в якому просить суд скасувати податкові повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області № від "_" травня 2017 року, № від "_" травня 2017 року.

В обґрунтування позову позивачем зазначено, що винесені за результатами перевірки Головним управлінням ДФС у Харківській області податкові повідомлення-рішення є незаконними та безпідставними, оскільки прийняті на підставі висновків, викладених в акті перевірки від 11.05.2017 року №3401/20-40-14-06-08/24481702. Також позивачем вказано, що у контролюючого органу були відсутні підстави для проведення перевірки, оскільки на запити контролюючого органу було надано усі наявні у підприємства документи. Отже, прийняття контролюючим органом вказаних податкових повідомлень-рішень здійснено без врахування всіх обставин, які мають значення при прийнятті рішення.

Представник відповідача у наданих до суду письмових запереченнях проти заявленого позову заперечував та зазначив, що під час проведення перевірки контролюючим органом було встановлено порушення, які належним чином зафіксовано в акті перевірки, що слугувало підставою для винесення податкових повідомлень-рішень. Таким чином, позовні вимоги позивача є необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню.

Представник позивача в судове засідання не прибув, через канцелярію суду надав клопотання, в якому просив справу розглядати без його участі.

Представник відповідача в судове засідання прибув, проти заявленого позову заперечував з підстав, викладених у письмових запереченнях проти позову.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок наявних у справі доказів у їх сукупності, суд дійшов наступного висновку.

Під час судового розгляду справи судом встановлено, що посадовими особами Головного управління ДФС у Харківській області проведено документальну позапланову виїзну перевірку ПАТ Харківський коксовий завод з питань дотримання валютного законодавства за зовнішньоекономічними контрактами від 30.07.2013 №КНТ-3007/13, який укладено з «TRADE TRANS UNION S.R.O.», Чехія за період з 26.08.2015 по 31.03.2017, від 23.02.2015 №CHKZTTU-2302/15, який укладено з «TRADE TRANS UNION S.R.O.», Чехія за період з 11.02.2016 по 31.03.2017, від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15, який укладено з «TRADE TRANS UNION S.R.O.», Чехія за період з 11.02.2016 по 31.03.2017.

Висновки проведеної перевірки викладено в акті від 11.05.2017 року №3401/20-40-14-06-08/24481702 (т.1 а.с.13-95).

Відповідно до висновків акту від 11.05.2017 року №3401/20-40-14-06-08/24481702 перевіркою встановлено порушення:

- ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94 Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті, зі змінами та доповненнями, в частині несвоєчасного надходження грошових коштів на територію України по експортному контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13, від 23.02.2015 №CHKZTTU-2302/15, від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15;

- ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 №15-93 Про систему валютного регулювання і валютного контролю, зі змінами та доповненнями, в частині порушення строків декларування валютних цінностей, що знаходяться за межами України станом на 01.10.2015, 01.01.2016 по контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13, станом на 01.04.2016, 01.07.2016, 01.10.2016, 01.01.2017 по контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13, по контракту від 23.02.2015 №CHKZTTU-2302/15, по контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15.

За результатом проведеної перевірки контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення № від "_" травня 2017 року про застосування суми штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності в розмірі 4654400,68 грн. та № від "_" травня 2017 року про застосування суми штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності в розмірі 1360,00 грн.

З наявних в матеріалах справи доказів вбачається, що підприємством після отримання акту перевірки від 11.05.2017 року №3401/20-40-14-06-08/24481702 було подано до контролюючого органу заперечення на акт, за результатами розгляду яких Головним управлінням ДФС у Харківській області 29.05.2017 року прийнято рішення №5965/10/20-40-14-06-12 про результати розгляду заперечень від 19.05.2017 №737, яким висновки акту перевірки визнано такими, що відповідають нормам діючого законодавства та залишаються незмінними.

Також судовим розглядом встановлено, що позивач, користуючись своїм правом на адміністративне оскарження, звернувся до Державної фіскальної служби України зі скаргою на наказ ГУ ДФС у Харківській області від 24.04.2017 року №1679 та податкові повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області № від "_" травня 2017 року, № від "_" травня 2017 року (т.1 а.с. 111-118).

Рішенням Державної фіскальної служби України від 11.08.2017 року №17682/6/99-99-11-01-02-25 про результати розгляду скарги податкові повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 31.05.2017 №, № залишено без змін, а скаргу - без задоволення (т.1 а.с. 119-124).

Під час судового розгляду справи представником позивача через канцелярію суду було подано клопотання про призначення судової економічної експертизи у справі, оскільки, на думку підприємства позивача, при розрахунку пені враховувались дати валютно обмінних операцій з обов'язкового продажу валюти, а не дата зарахування валюти на рахунок резидента та не повністю враховано дати прийняття до розгляду позовних заяв Міжнародним комерційним арбітражним судом та прийняття ним рішень.

При цьому, після надання представником відповідача у судовому засіданні розрахунку пені ЗЕД та ознайомлення із ним представника позивача, останнім через канцелярію суду 12.02.2018 було подано клопотання, в якому вказано, що оскільки під час судового розгляду справи з'ясовано обставини зміни ДФС України розрахунку пені вед, що був доданий до акту перевірки, та у новому розрахунку вже були виправлені помилки, які були підставою для звернення позивача із клопотанням про призначення експертизи, то на разі позивач просить суд не розглядати клопотання про призначення судової економічної експертизи у зв'язку з його недоцільністю.

Протокольною ухвалою суду, проголошеною у судовому засіданні, яке відбулося 12.02.2018 року, задоволено клопотання представника позивача про не розгляд клопотання позивача про призначення судової економічної експертизи.

Як вбачається із акту перевірки, контролюючим органом встановлено, що у перевіряємому періоді підприємством позивача по контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13 здійснювалось експортні операції.

З наявних в матеріалах справи доказів вбачається, що між ПАТ «Харківський коксовий завод», якості продавця, та «TRADE TRANS UNION S.R.O.» (Чехія), в якості покупця, укладено контракт від 30.07.2013 № КНТ-3007/13, предметом якого є постачання коксу та смоли. Загальна вартість контракту складає 50000000 дол. США. Строк дії контракту до 31.12.2017 року. Умови поставки (Інкотермс-2010) FCA ст. Основа, FOB Ізмаїл-порт, СТР Жовтнева, СРТ Іллічівськ порт.

Зі змісту акту перевірки вбачається, що актом перевірки Основ'янської ОДПІ ГУ Міндоходів у Харківській області від 16.10.2015 № 847/20-38-22-03-06/24481702 по контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13 станом на 25.08.2015, що відповідає даним бухгалтерського обліку ПАТ «Харківський коксовий завод» рахунку Д-т 362 відображена дебіторська заборгованість у сумі 1193841,03 дол. США.

При цьому, контролюючим органом встановлено, що протягом перевіряємого періоду в рамках виконання експортного контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13 ПАТ «Харківський коксовий завод» на адресу нерезидента відвантажено коксу та смоли згідно оформлених митних декларацій (ЕК 10) на загальну суму 1162371,58 дол. США (екв. 29046317,62 грн).

Також, як вбачається з акту перевірки валютна виручка від підприємства-нерезидента «TRADE TRANS UNION S.R.O.» (Чехія) надійшла 25.11.2015 на валютний рахунок ПАТ «Харківський коксовий завод» №0698, відкритий в уповноваженому банку ПАТ "ЄВРОПРОМБАНК" (з урахуванням обов'язкового продажу валютних надходжень на МВРУ) в сумі 42500 дол. США (екв. 1017842,74 грн.).

З наявних в матеріалах справи доказів вбачається, що у звязку з невиконанням контрагентом «TRADE TRANS UNION S.R.O.» (Чехія) умов контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13, ПАТ «Харківський коксовий завод» звернулось з позовною заявою від 23.08.2015 року до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті, яку прийнято до розгляду 25.08.2015, щодо стягнення з «TRADE TRANS UNION S.R.O.», (Чехія) заборгованості у сумі 1085612,43 дол. США по контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13. Постановою від 25.08.2015 Міжнародного Комерційного Арбітражного Суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 594ч/2015 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до Компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 1085612,43 дол. США по договору від 30.07.2013 №КНТ-3007/13 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. В подальшому, Міжнародним Комерційним Арбітражним Судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 594ч/2015 прийнято рішення від 13.05.2016 про стягнення з нерезидента Компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

Також, підприємство позивача звернулось з позовною заявою від 03.02.2016 року, яку прийнято до розгляду 05.02.2016, до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті щодо стягнення з "TRADE TRANS UNION S.R.O.", Чехія, заборгованості у сумі 173073,6 дол. США по контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13. Постановою Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі №64ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до Компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 173073,6 дол. США по договору від 30.07.2013 №КНТ-3007/13 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 64ч/2016 прийнято рішення від 22.12.2016 про задоволення позову та стягнення з нерезидента Компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод» заборгованості.

З матеріалів справи вбачається, що ПАТ «Харківський коксовий завод» звернулось з позовною заявою від 22.02.2016, яку прийнято до розгляду 24.02.2016, до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті щодо стягнення з "TRADE TRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 101488,5 дол. США по контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13. Постановою від 24.02.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 108ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 101488,5 дол. США по договору від 30.07.2013 №КНТ-3007/13 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 108ч/2016 прийнято рішення від 22.12.2016 про задоволення вимог щодо стягнення з нерезидента Компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

З матеріалів справи вбачається, що ПАТ «Харківський коксовий завод» звернулось з позовною заявою від 07.04.2016, яку прийнято до розгляду 19.04.2016, до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті щодо стягнення з "TRADE TRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 114271,6 дол. США по контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13. Постановою від 19.04.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 200ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до Компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 114271,6 дол. США по договору від 30.07.2013 №КНТ-3007/13 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 200ч/2016 прийнято рішення від 26.01.2017 про задоволення позов щодо стягнення з нерезидента Компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

З матеріалів справи вбачається, що підприємство позивача звернулось з позовною заявою від 12.05.2016, яку прийнято до розгляду 17.05.2016, до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті щодо стягнення з "TRADE TRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 455938,04 дол. США по контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13. Постановою від 17.05.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 236ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 455938,04 дол. США по договору від 30.07.2013 №КНТ-3007/13 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 236ч/2016 прийнято рішення від 23.02.2017 про задоволення позову щодо стягнення з нерезидента компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

Також судом встановлено, що ПАТ «Харківський коксовий завод» звернулось з позовною заявою від 24.06.2016, яку прийнято до розгляду 01.07.2016, до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті щодо стягнення з "TRADE TRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 290667,5 дол. США по контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13. Постановою від 01.07.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 289ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 290667,5 дол. США по договору від 30.07.2013 №КНТ-3007/13 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 289ч/2016 прийнято рішення від 23.02.2017 про задоволення позову щодо стягнення з нерезидента компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

З матеріалів справи вбачається, що підприємство позивача звернулось з позовною заявою від 27.07.2016, яку прийнято до розгляду 09.08.2016, до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті щодо стягнення з "TRADE TRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 135160,94 дол. США по контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13. Постановою від 10.08.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 348ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 135160,94 дол. США по договору від 30.07.2013 №КНТ-3007/13 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 348ч/2016 прийнято рішення від 23.02.2017 про задоволення позову щодо стягнення з нерезидента компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

Як вбачається із акту перевірки, контролюючим органом встановлено, що у перевіряємому періоді підприємством позивача по контракту від 23.02.2015 №CHKZTTU-2302/15 здійснювалось експортні операції.

З матеріалів справи вбачається, що між ПАТ «Харківський коксовий завод», в якості агента, та «TRADE ТRANS UNION S.R.O.» (Чехія), в якості замовника, укладено зовнішньоекономічний контракт від 23.02.2015 №CHKZTTU-2302/15, предметом якого є організація агентом за дорученням та за рахунок замовника перевезення експортно-імпортних вантажів із залученням транспортних компаній, залізниці і перевалку експортно-імпортних вантажів через порти та в подальшому морським шляхом, а також сухопутними погран-переходами до пункту призначення на території України. Валюта зовнішньоекономічного контракту долар США. Строк дії контракту до 31.12.2017 року.

Зі змісту акту перевірки вбачається, що актом перевірки Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління ДФС від 12.04.2016 № 32/28-09-14-01-12/24481702 по контракту від 23.02.2015 №CHKZTTU-2302/15 станом на 10.02.2016, що відповідає даним бухгалтерського обліку ПАТ «Харківський коксовий завод» рахунку Д-т 3621, відображена дебіторська заборгованість у сумі 143580,17 дол. США.

При цьому, на виконання умов вказаного контракту, в періоді, що підлягав перевірці, ПАТ «Харківський коксовий завод» було надано послуги «TRADE ТRANS UNION S.R.O.» (Чехія) за зовнішньоекономічним контрактом на загальну суму 47267,19 дол. США, що по курсу НБУ на дату здійснення операцій складає - 1257722,62 грн., про що свідчить належним чином оформлені акти здачі - приймання робіт.

Зі змісту акту перевірки вбачається, що в перевіряємому періоді на валютні рахунки ПАТ «Харківський коксовий завод» валютна виручка від підприємства-нерезидента «TRADE ТRANS UNION S.R.O.» (Чехія) по контракту від 23.02.2015 №CHKZTTU-2302/15 не надходила.

При цьому, перевіряючими встановлено, що станом на 31.03.2017 по експортному контракту від 23.02.2015 №CHKZTTU-2302/15 у ПАТ «Харківський коксовий завод» обліковується дебіторська заборгованість, що відповідає даним бухгалтерського обліку підприємства рахунку 3621 у сумі 190847,36 дол. США.

З наявних в матеріалах справи доказів вбачається, що у звязку з невиконанням контрагентом «TRADE TRANS UNION S.R.O.» (Чехія) умов контракту від 23.02.2015 №CHKZTTU-2302/15 ПАТ «Харківський коксовий завод» звернулось з позовною заявою від 03.02.2016 до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України, яку прийнято до розгляду 05.02.2016, щодо стягнення з "TRADE ТRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 72603,28 дол. США по контракту від 23.02.2015 № CHKZTTU-2302/15. Постановою від 05.02.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 61ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до Компанії "TRADE ТRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 72603,28 дол. США по договору від 23.08.2015 № CHKZTTU-2302/15 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 61ч/2016 прийнято рішення від 05.10.2016 про задоволення позовних вимог щодо стягнення з нерезидента компанії "TRADE ТRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

Також, судом встановлено, що підприємство позивача звернулось з позовною заявою від 07.04.2016 до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті, яку прийнято до розгляду від 19.04.2016, щодо стягнення з "TRADE ТRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 61230,87 дол. США по контракту від 23.02.2015 № CHKZTTU-2302/15. Постановою від 19.04.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 199ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE ТRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 61230,87 дол. США по договору від 23.05.2015 № CHKZTTU-2302/15 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 199ч/2016 прийнято рішення від 26.01.2017 про задоволення позовних вимог щодо стягнення з нерезидента Компанії "TRADE ТRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

З матеріалів справи вбачається, що ПАТ «Харківський коксовий завод» звернулось з позовною заявою від 12.05.2016 до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті, яку прийнято до розгляду 17.05.2016, щодо стягнення з "TRADE ТRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 9746,02 дол. США по контракту від 23.02.2015 № CHKZTTU-2302/15. Постановою від 17.05.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 238ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE ТRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 9746,02 дол. США по договору від 23.05.2015 № CHKZTTU-2302/15 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 238ч/2016 прийнято рішення від 18.01.2017 про задоволення позовних вимог щодо стягнення з нерезидента компанії "TRADE ТRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

Також, підприємство позивача звернулось з позовною заявою від 24.06.2016, яку прийнято до розгляду від 01.07.2016, до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України щодо стягнення з "TRADE ТRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 29523,98 дол. США по контракту від 23.02.2015 № CHKZTTU-2302/15. Постановою від 01.07.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 290ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE ТRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 29523,98 дол. СІІ1А по договору від 23.02.2015 №CHKZTTU-2302/15 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 290ч/2016 прийнято рішення від 18.01.2017 про задоволення позовних вимог щодо стягнення з нерезидента компанії "TRADE ТRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

З матеріалів справи вбачається, що ПАТ «Харківський коксовий завод» звернулось з позовною заявою від 03.08.2016, яку прийнято до розгляду 09.08.2016 року до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України щодо стягнення з "TRADE ТRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 15841,09 дол. США по контракту від 23.02.2015 № CHKZTTU-2302/15. Постановою від 09.08.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 346ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE ТRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 15841,09 дол. США по договору від 23.02.2015 № CHKZTTU-2302/15 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 346ч/2016 прийнято рішення від 23.02.2017 про задоволення позовних вимог щодо стягнення з нерезидента Компанії "TRADE ТRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

Також судом встановлено, що підприємство позивача звернулось з позовною заявою від 12.09.2016, яку прийнято до розгляду 28.09.2016, до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України щодо стягнення з "TRADE ТRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 1902,12 дол. США по контракту від 23.02.2015 № CHKZTTU-2302/15. Постановою від 28.09.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 424ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до Компанії "TRADE ТRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 1902,12 дол. США по договору від 23.02.2015 № CHKZTTU-2302/15 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 424ч/2016 прийнято рішення від 23.02.2017 про задоволення позовних вимог щодо стягнення з нерезидента Компанії "TRADE ТRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

Як вбачається із акту перевірки, контролюючим органом встановлено, що у перевіряємому періоді підприємством позивача по контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15 здійснювалось експортні операції.

З наявних в матеріалах справи доказів вбачається, що між ПАТ «Харківський коксовий завод», якості продавця, та «TRADE ТRANS UNION S.R.O.» (Чехія), в якості покупця укладено зовнішньоекономічний контракт від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15, відповідно до умов якого замовник зобовязується здійснити постачання виконавцю в якості давальницької сировини. Валюта контракту долар США. Умови поставки: DAP ст. Основа, Південної залізниці, м. Харкова. Орієнтована вартість контракту 10000000 дол. США.

Зі змісту акту перевірки вбачається, що актом перевірки Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління ДФС від 12.04.2016 № 32/28-09-14-01-12/24481702 по контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15 станом на 10.02.2016, що відповідає даним бухгалтерського обліку ПАТ «Харківський коксовий завод» рахунку Д-т 3621 відображена дебіторська заборгованість у сумі 1017259,08 дол. США.

При цьому, перевіряючими встановлено, що відповідно до зовнішньоекономічного контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15, всього за перевірений період ПАТ «Харківський коксовий завод» було надано послуги з переробки давальницької сировини в продукти переробки нерезиденту «TRADE ТRANS UNION S.R.O.» (Чехія) на загальну суму 258034,35 дол. США, що по курсу НБУ на дату здійснення операцій складає 6839370,24 грн., про що свідчать належним чином оформлені акти переробки давальницької сировини в готові продукти переробки по виконанню контракту.

Як зафіксовано в акті перевірки, в перевіряємому періоді на валютні рахунки ПАТ «Харківський коксовий завод» валютна виручка від підприємства-нерезидента «TRADE ТRANS UNION S.R.O.» (Чехія) по контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15 не надходила.

Станом на 31.03.2017 по експортному контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15 у ПАТ «Харківський коксовий завод» обліковується дебіторська заборгованість, що відповідає даним бухгалтерського обліку підприємства рахунку 3621 у сумі 1275293,43 дол. США.

З наявних в матеріалах справи доказів вбачається, що у звязку з невиконанням контрагентом «TRADE TRANS UNION S.R.O.» (Чехія) умов контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15 ПАТ «Харківський коксовий завод» звернулось з позовною заявою від 03.02.2016 до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України, яку прийнято до розгляду 05.02.2016, щодо стягнення з "TRADE TRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 721929,93 дол. США по контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15. Постановою від 05.02.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 63ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 721929,93 дол. США по договору від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 63ч/2016 прийнято рішення від 22.12.2016 про задоволення позовних вимог щодо стягнення з нерезидента Компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

Також судом встановлено, що підприємство позивача звернулось з позовною заявою від 08.04.2016 до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України, яку прийнято до розгляду 19.04.2016, щодо стягнення з "TRADE TRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 234124,66 дол. США по контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15. Постановою від 19.04.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 198ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 234124,66 дол. США по договору від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 198ч/2016 прийнято рішення від 07.04.2017 про задоволення позовних вимог щодо стягнення з нерезидента компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

З матеріалів справи вбачається, що ПАТ «Харківський коксовий завод» звернулось з позовною заявою від 12.05.2016 до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України, яку прийнято до розгляду 17.05.2016, щодо стягнення з "TRADE TRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 61204,49 дол. США по контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15. Постановою від 17.05.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 237ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 61204,49 дол. США по договору від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 237ч/2016 прийнято рішення від 18.01.2017 задоволено позовні вимоги щодо стягнення з нерезидента Компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

Також судом встановлено, що ПАТ «Харківський коксовий завод» звернулось з позовною заявою від 24.06.2016 до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України, яку прийнято до розгляду 01.07.2016, щодо стягнення з "TRADE TRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 140388,78 дол. США по контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15. Постановою від 01.07.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 291ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 140388,78 дол. США по договору від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 291ч/2016 прийнято рішення від 07.04.2017 про задоволення позовних вимог щодо стягнення з нерезидента Компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

З матеріалів справи вбачається, що ПАТ «Харківський коксовий завод» звернулось з позовною заявою від 03.08.2016 до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України, яку прийнято до розгляду 09.08.2016, щодо стягнення з "TRADE TRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 105026,49 дол. США по контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15. Постановою від 10.08.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 347ч/2016за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 105026,49 дол. США по договору від 23.02.105 №TTU/HKZ-2302/15 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 347ч/2016 прийнято рішення від 23.02.2017 про задоволення позовних вимог щодо стягнення з нерезидента Компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

Також, ПАТ «Харківський коксовий завод» звернулось з позовною заявою від 12.09.2016 до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України, яку прийнято до розгляду 28.09.2016, щодо стягнення з "TRADE TRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 10466,4 дол. США по контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15. Постановою від 28.09.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 423ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 10466,4 дол. США по договору від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 423ч/2016 прийнято рішення від 23.02.2017 про задоволення позовних вимог щодо стягнення з нерезидента компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

З матеріалів справи вбачається, що ПАТ «Харківський коксовий завод» звернулось з позовною заявою від 04.11.2016 до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України, яку прийнято до розгляду 17.11.2016, щодо стягнення з "TRADE TRANS UNION S.R.O.", (Чехія) заборгованості у сумі 2152,68 дол. США по контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15. Постановою від 17.11.2016 Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України порушено провадження у справі № 489ч/2016 за позовною заявою ПАТ «Харківський коксовий завод» до компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) про стягнення 2152,68 дол. США по договору від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15 та призначено її до розгляду у судовому засіданні. Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України по справі № 489ч/2016 прийнято рішення від 26.04.2017 про задоволення позовних вимог щодо стягнення з нерезидента компанії "TRADE TRANS UNION S.R.O." (Чеська республіка) на користь ПАТ «Харківський коксовий завод».

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, що виникли між сторонами, суд виходить із наступного.

Згідно із ст. 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.1994 №185/94-ВР виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

При цьому, ст. 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" передбачено, що Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті Закону.

Так, відповідно до п. 1 постанови Правління Національного банку України від 03.06.2015 р. № 354 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України» установлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів. Вказана постанова діяла у період з 04.06.2015 р. до 03.09.2015 р.

Відповідно до п. 1 постанови Правління Національного банку України від 03.09.2015 № 581 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України», установлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів. Вказана постанова діяла у період з 04.09.2015 р. до 04.12.2015 р.

Згідно п. 1 постанови Правління Національного банку України від 04.12.2015 № 863 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України», установлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів. Вказана постанова діяла у період з 05.12.2015 р. до 04.03.2016 р.

Відповідно до п. 1 постанови Правління Національного банку України від 03.03.2016 р. № 140 Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України, установлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті, здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів. Вказана постанова діяла у період з 05.03.2016 р. до 08.06.2016 р.

Згідно із п. 1 постанови Правління Національного банку України від 07.06.2016 № 342 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України" строк проведення розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" не змінився та становив до 90 календарних днів. Постанова Правління Національного банку України від 07.06.2016 № 342 набрала чинності з 09.06.2016 та діяла до 14.09.2016 включно.

Разом з тим, п. 2 постанови Правління Національного банку України від 28.07.2016 № 361 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України" збільшено строки проведення розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, які передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" із 90 до 120 календарних днів. Постанова Правління Національного банку України від 28.07.2016 № 361 набрала чинності з 29.07.2016.

Аналогічна за змістом норма міститься в Постанові Національного банку України від 14.09.2016 № 386 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України" (строк дії з 15.09.2016- 15.12.2016).

Згідно із п. 1 постанови Правління Національного банку України від 13.12.2016 № 410 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України" строк проведення розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" не змінився та становив до 120 календарних днів. Постанова Правління Національного банку України від 13.12.2016 № 410 набрала чинності з 16.12.2016 та діяла до 15.06.2017 включно.

Згідно Постанови Правління Національного банку України від 25.05.2017 року №41 Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного Банку України внесено зміни до Постанови Правління НБУ від 13.12.2016 №410 Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України: пункт 1 виключено.

Згідно з положеннями ст. 4 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті порушення резидентами, крім субєктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

У разі якщо резидент звертається до Експортно-кредитного агентства із заявою про невиконання або неналежне виконання нерезидентом його грошових зобов'язань за експортним зовнішньоекономічним договором (контрактом), що стало причиною порушення резидентом строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, зазначені строки призупиняються та пеня в період такого призупинення не стягується. У разі якщо невиконання грошового зобов'язання нерезидентом не підлягає врегулюванню Експортно-кредитним агентством відповідно до законодавства, перебіг зазначених строків поновлюється і пеня нараховується на загальних підставах (у тому числі пеня за період призупинення).

У разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

У разі прийняття судом рішення про відмову в позові повністю або частково або припинення (закриття) провадження у справі чи залишення позову без розгляду строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, поновлюються і пеня за їх порушення сплачується за кожний день прострочення, включаючи період, на який ці строки було зупинено.

У разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.

Органи доходів і зборів вправі за наслідками документальних перевірок безпосередньо стягувати з резидентів пеню, передбачену цією статтею.

Судовим розглядом справи встановлено, що позивач у звязку з невиконанням умов зовнішньоекономічних контрактів звертався із позовними заявами до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України.

У адміністративному позові представником позивача вказано, що контролюючим органом не взято до уваги, що на користь ПАТ «Харківський коксовий завод» прийняті відповідні судові рішення за результатами звернень із позовними заявами про захист своїх порушених прав, наслідком чого положення ст.4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» передбачає звільнення від відповідальності за порушення встановлених строків валютних розрахунків.

Проте, суд зазначає, що зі змісту положень ст. 4 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті вбачається, що у разі прийняття до розгляду, зокрема, Міжнародним комерційним арбітражним судом при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується. При цьому, у разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом, а отже вказані доводи позивача стосовно звільнення від відповідальності за порушення встановлених строків валютних розрахунків суперечать положенням вказаної статті та не можуть прийматися судом.

Як вбачається, з наявних в матеріалах справи доказів та зі змісту акту перевірки у позивача у відносинах із контрагентами-нерезидентами у зв'язку з перевищенням законодавчо встановлених строків були відсутні висновки центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, що, зокрема, і слугувало підставою для нарахування контролюючим органом пені. При цьому, контролюючим органом було враховано звернення позивача до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України із позовами про стягнення заборгованості з контрагента за зовнішньоекономічними контрактами.

З огляду на вище викладене суд приходить до висновку про необґрунтованість вказаних доводів позивача, та правомірність податкового повідомлення-рішення № від "_" травня 2017 року.

Щодо податкового повідомлення-рішення № від "_" травня 2017 року судом встановлено наступне.

Підставою для прийняття вказаного рішення контролюючого органу слугувало встановлення порушень підприємства позивача ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 №15-93 Про систему валютного регулювання і валютного контролю, зі змінами та доповненнями.

Суд зазначає, що відповідно до п. 1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 №15-93 "Про систему валютного регулювання та валютного контролю", із змінами та доповненнями, валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов'язковому декларуванню у Національному банку України. Порядок і термін декларування встановлюється Національним Банком України.

Відповідно до статті 1 Указу Президента України від 18.06.1994 № 319/94 "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами", суб'єкти підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, щоквартально повинні здійснювати декларування наявності валютних цінностей, які знаходяться за межами України.

Пунктом 2 наказу Міністерства фінансів України від 25.12.1995 № 207 "Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами" встановлено, що декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності за наведеною формою в регіональних відділеннях Національного банку України та в державних податкових інспекціях за місцем знаходження суб'єктів підприємницької діяльності.

Згідно з абз. 2 п. 5 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 № 419 встановлено, що квартальна або річна фінансова звітність подається підприємствами органові державної податкової служби у строки, передбачені для подання декларації з податку на прибуток підприємств.

Зі змісту акту перевірки вбачається, що в порушення п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 №15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", ПАТ «Харківський коксовий завод» у розділі III «Майно та товари за кордоном» п.5 «Товари (роботи, послуги) що експортовані резидентом за межі України з оплатою в іноземній валюті за які на звітну дату не надійшли в установлені законодавством терміни валютні кошти на валютний рахунок резидента в уповноваженому банку ПАТ «Харківський коксовий завод» не задекларовано прострочену дебіторську заборгованість, чим порушено строки декларування валютних цінностей, що знаходяться за межами України станом на 01.10.2015, 01.01.2016 по контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13, станом на 01.04.2016, 01.07.2016, 01.10.2016, 01.01.2017 по контракту від 30.07.2013 № КНТ-3007/13, по контракту від 23.02.2015 №CHKZTTU-2302/15, по контракту від 23.02.2015 №TTU/HKZ-2302/15.

Відповідно до п. 2 ст.16 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.03.1993 №15-93 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю», із змінами та доповненнями, за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна, передбачених статтею 9 цього Декрету, застосовується штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України.

При цьому, згідно із абз.1,2 п.2.7 ст.2 Постанови Правління НБУ від 08.02.2000 №49 «Про затвердження Положення про валютний контроль», із змінами та доповненнями, за порушення порядку декларування передбачено накладення штрафу в розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, за порушення строків декларування передбачено накладання штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Відповідно п.2.10 ст.2 Постанови Правління НБУ від 08.02.2000 №49 «Про затвердження Положення про валютний контроль», із змінами та доповненнями, штрафні санкції застосовуються в кожному випадку порушення.

Суд зазначає, що під час судового розгляду справи представником позивача ані в адміністративному позові, ані у наданих пояснення не наведено жодних обґрунтувань стосовно протиправності даного рішення контролюючого органу або ж обставин, які спростовують встановлені під час проведення перевірки порушення.

З огляду на вищевикладене суд приходить до висновку, про відсутність підстав для скасування податкового повідомлення-рішення № від "_" травня 2017 року.

Стосовно доводів позивача щодо невідповідності податкових повідомлень-рішень вимогам ст.58 Податкового кодексу України та додатку 10 до Порядку надіслання контролюючим органам податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого Наказом Міністерства фінансів від 28.12.2015 №1204, в частині відсутності дати їх прийняття, суд зазначає наступне.

З наданих представником відповідача під час судового розгляду справи пояснень встановлено, що не зазначення дати податкових повідомлень-рішень відбулося у зв'язку з допущенням інспектором технічної помилки під час їх складення, проте, в той же час, у рішеннях стосовно розгляду скарг позивача контролюючим органом вказувалось, що податкові повідомлення-рішення було прийнято 31.05.2017 року.

З врахуванням встановлених під час судового розгляду справи обставин суд приходить до висновку, що наявність у податковому повідомленні-рішення неточностей або помилок контролюючого органу не нівелює встановлених під час проведеної перевірки порушень позивача та його обов'язку сплатити суму нарахованої пені.

Стосовно доводів позивача щодо протиправності наказу Головного управління ДФС у Харківській області від 24.04.2017 №1679 «Про проведення перевірки ПРАТ «Харківський коксовий завод» (податковий номер 24481702)», прийнятого на підставі, зокрема, пп.78.1.1 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України та дії контролюючого органу щодо проведення перевірки підприємства позивача у зв'язку з відсутністю підстав для призначення такої перевірки підприємства, суд зазначає наступне.

Відповідно до положень ч.2 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, в межах позовних вимог.

ПАТ «Харківський коксовий завод» шляхом звернення до суду з даним позовом оскаржуються податкові повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області № від "_" травня 2017 року, № від "_" травня 2017 року. При цьому, позивачем у даній справі не оскаржуються ані наказ Головного управління ДФС у Харківській області від 24.04.2017 №1679, ані дії контролюючого органу щодо проведення перевірки, а отже вказані доводи представника позивача не можуть вважатися судом належними щодо протиправності прийнятих контролюючим органом податкових повідомлень-рішень.

Відповідно до положень ч. 2 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до частин 1 та 3 статті 6 Кодексу адміністративного судочинства України, суд при вирішенні справи керується принципом верховенства права, відповідно до якого, зокрема, людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави. Звернення до адміністративного суду для захисту прав і свобод людини і громадянина безпосередньо на підставі Конституції України гарантується.

Згідно положень статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Таким чином, з врахуванням вищевикладеного, повно і всебічно з'ясувавши обставини, які мають значення для правильного вирішення справи, суд приходить до висновку про відмову у задоволенні позовних вимог Приватного акціонерного товариства "Харківський коксовий завод".

Розподіл судових витрат здійснити в порядку ст.139 КАС України.

Керуючись ст.ст. 243-246, 250, 255, 295, 297 КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

В задоволенні адміністративного позову Приватного акціонерного товариства "Харківський коксовий завод" до Головного управління ДФС у Харківській області про скасування податкових повідомлень-рішень - відмовити.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно - телекомунікаційної системи шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, або спрощеного позовного провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст рішення виготовлено 20 лютого 2018 року.

Суддя Мельников Р.В.