Справа № 824/924/17-а
Суддя: Боднарюк Олег Васильович
Дата ухвалення: 2018-02-01 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А

про витребування доказів

01 лютого 2018 р. м. Чернівці Справа № 824/924/17-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Боднарюка О.В. розглянувши у порядку письмового провадження клопотання про витребування доказів у справі за адміністративним позовом фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Головного управління державної фіскальної служби у м. Києві, про скасування податкових повідомлень - рішень,-

В С Т А Н О В И В:

Фізична особа - підприємець ОСОБА_1 (далі позивач), звернувся до суду з адміністративним позовом до Головного управління державної фіскальної служби у м. Києві (далі відповідач), про скасування податкових повідомлень - рішень, в якому просив:

- визнати протиправним та скасувати податкові повідомлення - рішення №11351301, № 11361311, № 11381311, № 11391311, № 11431311, № 1461311;

- визнати протиправним та скасувати рішення про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску № 11441311;

- визнати протиправним та скасувати вимогу про сплату боргу ( недоїмки ) № ф - 11421311.

25 січня 2018 року під час проведення підготовчого судового засідання, з метою повного та всебічного розгляду справи, усною ухвалою суду в представника відповідача було витребувано ряд доказів в справі, які були використані в ході проведення позапланової документальної перевірки позивача.

01.02.2018 року через канцелярію суду надійшло клопотання представника відповідача про витребування доказів, яке обґрунтовано тим, що позапланову документальну перевірку позивача, проведено відповідачем на підставі ухвали слідчого судді Шевченківського районного суду м. Чернівці Яреми Л.В. від 19.12.2016р. про призначення перевірки.

Для проведення позапланової документальної перевірки СУ ФР ГУ ДФС у Чернівецькій області надано матеріали кримінального провадження у 36 томах по ФОП ОСОБА_1 в тому числі матеріали комп'ютерних, хімічних, товарознавчих експертиз, матеріали тимчасових доступів до документів, які становить банківську таємницю, реєстраційних та звітних документів платника та контрагентів, матеріали обшуків, допити свідків та інші матеріали кримінального провадження.

В поданому клопотанні представник відповідача посилається також на те, що ході проведення позапланової перевірки, відповідно до наданих СУ ФР ГУ ДФС у Чернівецькій області матеріалів кримінального провадження № 0000072 від 21.10.2014 року, з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів ФОП ОСОБА_1 встановлено, що позивач протягом перевіряємого періоду, здійснював придбання та реалізацію сантехнічних виробів торгової марки AQUA - WORLD, що підтверджується іншими матеріалами кримінального провадження №0000072.

Також клопотання мотивовано тим, що з метою зібрання належних та допустимих доказів відповідач звертався з листом від 03.01.2018 №330/7/2645-10-02-32 до СУ ФР ГУ ДФС у Чернівецькій області, згідно якого просив в найкоротший термін надати інформацію щодо розслідування кримінальних проваджень за №0000072 від 21.10.2014 року, а також належним чином завірені копії документів, які були використані в ході проведення позапланової документальної перевірки ФОП ОСОБА_1, та які можуть бути долучені в якості доказової бази під час розгляду справи в суді (висновки комп'ютерних, хімічних, товарознавчих експертиз, повідомлення про підозру, матеріали обшуків, допити свідків, вироки, судові рішення тощо). Однак, станом на дату звернення до суду з даним клопотанням відповідь від СУ ФР ГУ ДФС у Чернівецькій області до відповідача не надходила, що унеможливлює надати належним чином завірені докази, які витребовувались судом..

Враховуючи вищевикладене, просив витребувати документи, що можуть бути використані в якості доказової бази під час розгляду справи по суті, в тому числі матеріали комп'ютерних, хімічних, товарознавчих експертиз, матеріали тимчасових доступів до документів, які становить банківську таємницю, реєстраційних та звітних документів платника та контрагентів, матеріали обшуків, допити свідків та інші матеріали кримінального провадження.

Дослідивши матеріали справи, суд робить наступні висновки по суті заявленого клопотання.

Статтею 72 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) визначено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ч. 1, 4 ст. 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Суд вживає передбачені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Частиною 3 ст. 77 КАС України визначено, що докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.

Частиною 1 ст.80 КАС України визначено, що учасник справи, у разі неможливості самостійно надати докази, вправі подати клопотання про витребування доказів судом.

Перелік вимог до клопотання про витребування доказів законодавець визначив у нормах ч.2 ст.80 КАС України. Зокрема, у клопотанні про витребування доказів повинно бути зазначено:

1) який доказ витребовується;

2) обставини, які може підтвердити цей доказ, або аргументи, які він може спростувати;

3) підстави, з яких випливає, що цей доказ має відповідна особа;

4) заходи, яких особа, що подає клопотання, вжила для отримання цього доказу самостійно, докази вжиття таких заходів, та (або) причини неможливості самостійного отримання цього доказу.

Частинами 8-9 ст.80 КАС України також визначено, що у випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.

У разі неподання суб'єктом владних повноважень витребуваних судом доказів без поважних причин або без повідомлення причин суд, залежно від того, яке ці докази мають значення, може визнати обставину, для з'ясування якої витребовувався доказ, або відмовити у її визнанні, або розглянути справу за наявними в ній доказами, а у разі неподання доказів позивачем - також залишити позовну заяву без розгляду

Аналіз наведених норм, з урахуванням наведених відповідачем обставин, дають підстави вважати, що клопотання про витребування доказів є обґрунтованим, та таким, що відповідає наведеним вище вимогам, а відтак суд приходить до висновку, що клопотання слід задовольнити повністю.

Враховуючи викладене, з метою об'єктивного, повного і всебічного розгляду справи, суд вважає за необхідне витребувати у СУ ФР ГУ ДФС у Чернівецькій області матеріали кримінального провадження № 0000072 від 21.10.2014 року, які були підставою для висновків за результатами яких прийняті спірні податкові повідомлення0рішення..

На підставі наведеного та керуючись статтями 9, 72, 77, 80, 242-244, 248 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

У Х В А Л И В:

1. Клопотання представника відповідача про витребування доказів задовольнити повністю.

2. Витребувати у Слідчому управлінні фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Чернівецькій області з матеріалів кримінального провадження № 0000072 від 21.10.2014 року належним чином засвідчені наступні докази:

- протокол про наслідки здійснення негласної слідчої (розшукової) дії - зняття інформації з електронних інформаційних систем: негласне зняття інформації з електронної скриньки ІНФОРМАЦІЯ_1, де виявлено файли по взаєморозрахунках з покупцями та прайс - листи;

- протокол про наслідки проведення негласних слідчих (розшукових) дії - зняття інформації з транспортних телекомунікаційних мереж: контроль за телефонними розмовами мобільних телефонів та СМС повідомлень ОСОБА_1 та його менеджерів - продавців (приватних підприємців) ОСОБА_2 та ОСОБА_3;

- протоколи допитів менеджерів ОСОБА_2, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, які показали, що в їх обов'язки входило обслуговування клієнтів;

- протоколи допитів покупців товару, які підтвердили придбання товарів торгової марки AQUA-WORLD, яку замовляли в телефонному режимі, через інтернет або особисто;

- виписки з банківських (карткових) рахунків ОСОБА_1;

- документи вилучені в ході тимчасового доступу на ТОВ «Делівері» та ТОВ «Нова пошта», які підтверджують відправку товару;

- документи вилучені в ході тимчасового доступу у ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_7;

- дані про реалізацію сантехнічних виробів, відповідно до програми «1С предприятие»;

- висновок № 56-10/15 від 01.10.2015 року експертного дослідження комп'ютерної техніки та програмних продуктів;

- скріншоти "заголовків" всіх наявних листів з зазначеними в постанові слідчого СУ ФР ГУ ДФС у Чернівецькій області від 06.07.2015 ключовими словами;

- досліджувані файли НЖМД8АМ8ГІШО з/п:820ВІ9О2А02227, на яких були скопійовані файли явні та знищені, що містять програми з ведення бухгалтерського обліку та бази даних до них: "1С предприятие" версій 7.7,8, та програми дистанційного банківського обслуговування рахунками, типу "Клієнт-банк" та "Інтернет банкінг", "Податковий блок", а також файли та бази даних до них;

- дані програми "1С предприятие" (клієнтська база покупців, по кожному покупцю (клієнту) з відображенням реєстру видаткових накладних, рахунків - фактур та прибуткових касових ордерів (з розшифровкою поставленого товару, його кількості та ціни);

- ідентифікацію покупців, які зазначені в програмі" 1С предприятие;

- та інших протоколів допитів свідків, роздруківок реєстру документів, в яких зазначені приходні касові ордера (ПКО) щодо отриманих грошових коштів (Програма "1С предприятие") ОСОБА_1 за період з 01.01.2013 року по 01.12.2016 року.

3. Зобов'язати Слідче управління фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби у Чернівецькій області, надати витребувані судом документи в копіях протягом десяти календарних днів з дня отримання копії ухвали.

4. Витребувані документи надати безпосередньо до канцелярії Чернівецького окружного адміністративного суду.

Ухвала набирає законної сили з моменту підписання та оскарженню не підлягає.

Суддя Боднарюк О.В.