Справа № 804/5223/17
Суддя: Царікова Олена Василівна
Дата ухвалення: 2017-10-27 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
27 жовтня 2017 р. Справа № 804/5223/17
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
Головуючого судді ОСОБА_1,
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 11 вересня 2017 року відкрито провадження в адміністративній справі № 804/5223/17 та призначено її до розгляду в судовому засіданні на 04 жовтня 2017 року. Останнє судове засідання відбулось 27 жовтня 2017 року.
Представник відповідача в судове засідання 27 жовтня 2017 року не зявився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, що підтверджується наявними в матеріалах справи документами.
Відповідно до частини 4 статті 122 Кодексу адміністративного судочинства України, особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності.
Згідно з ч. 6 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо немає перешкод для розгляду справи в судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.
З огляду на викладене, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи за відсутності сторін у порядку письмового провадження.
Суд, дослідивши матеріали справи, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується адміністративний позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду і вирішення справи по суті, проаналізувавши на підставі фактичних обставин справи застосування норм матеріального та процесуального права, вважає позовні вимоги такими, що не підлягають задоволенню, з наступних підстав.
Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, на підставі наказу від 16.02.2017 №847 Головним управлінням ДФС у Дніпропетровській області проведено документальну позапланову виїзну перевірку Товариство з обмеженою відповідальністю «Форестрейд» з питань дотримання вимог валютного законодавства при виконанні зовнішньоекономічних контрактів від 10.11.2014 №АG/ FT01 за період з 10.11.2014 по 31.01.2017 та від 23.01.2015 № 1/04 за період з 26.01.2015 по 31.01.2017, результати якої оформлені актом від 13.03.2017 №1974/04-36-14-01/39368386.
Згідно з висновками акта, документальною перевіркою встановлено порушення ст.1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", з урахуванням Постанови Національного банку України від 01.12.14 №758 та від 03.03.15 №160 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України», при виконанні контрактів від 10.11.2014 № АG/ FT01, укладеного з Компанією «Аnavi General Trading FZE» (ОАЕ) та від 26.01.2015 №1/04, укладеного з ТОВ "Давіти" (Грузія). На підставі ст. 4 Закону ТОВ "Форестрейд" нараховано пеню за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД.
Дослідивши надані сторонами докази та всі фактичні обставини даної справи, суд погоджується з висновками відповідача, зробленими в акті від 13.03.2017 №1974/04-36-14-01/39368386, у зв'язку з таким.
З матеріалів справи судом встановлено, що ТОВ «Форестрейд» 26.01.2015 уклало з ТОВ «Давіті» (Грузія) контракт № 1/04 на експорт дошки обрізної дубової в кількості 10 куб./метрів . Відповідно до умов контракту оплата за експортований товар проводиться в доларах США. Умови поставки м.Верхньодніпровськ.
Згідно п. п.3.3 контракту, оплата проводиться протягом 30 днів з моменту підписання контракту.
За експортований товар ТОВ "Форестрейд" валютну виручку від нерезидента не отримано. У зв'язку з чим ТОВ "Форестрейд" звернулося до Господарського суду Дніпропетровської області із позовною заявою про стягнення заборгованості з ТОВ «Давіті» (Грузія).
Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 27.07.2015 №904/6626/15 порушено справу про стягнення заборгованості з ТОВ «Давіті» (Грузія).
У відповідності до ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.
Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.
Пунктами 1 постанов Правління Національного банку України "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України" від 01.12.14 №758 та від 03.03.15 №160 установлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів."
Таким чином, граничний строк повернення валютних цінностей в Україну за товар, поставлений позивачем ТОВ «Давіті» (Грузія) на підставі контракту від 26.01.2015 №1/04 згідно ВМД №110010000/2015/000746 - 04.05.2015.
Згідно з п.5.9. Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24 березня 1999 року №136, банк надає податковим органам інформацію про виявлені у звітному місяці факти порушень згідно з додатком 2 в разі ненадходження в законодавчо встановлені строки (або строки, визначені в висновках) виручки, товарів. У наступному звітному місяці інформація про ці порушення вже не надається.
Інформація щодо порушення ТОВ "Форестрейд" термінів розрахунків у сфері ЗЕД при виконанні контракту від 26.01.2015 №1/04, міститься у листі-повідомленні ПАТ "Приватбанк" від 01.06.2015 № Г-31.0.0./1-3422, отриманому податковим органом.
Згідно з ч. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» порушення резидентами, крім субєктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).
У разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.
У разі прийняття судом рішення про відмову в позові повністю або частково або припинення (закриття) провадження у справі чи залишення позову без розгляду строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, поновлюються і пеня за їх порушення сплачується за кожний день прострочення, включаючи період, на який ці строки було зупинено.
У разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.
Органи доходів і зборів вправі за наслідками документальних перевірок безпосередньо стягувати з резидентів пеню, передбачену цією статтею.
У зв'язку з тим, що пеня нарахована у період з 05.05.2017 по 26.07.2015 постанова Національного банку України №361, яка прийнята 28.07.2016, на яку посилається позивач, не підлягає застосуванню до вказаних правовідносин.
Також судом встановлено, що ТОВ "Форестрейд" уклало контракт від 10.11.2014 №АG/FТ01 з Компанією «Аnavi General Trading FZE» (ОАЕ) на експорт пиломатеріалів.
За умовами контракту оплата за експортований товар проводиться в доларах США. Умови поставки FСА - М.Верхньодніпровськ. Покупець сплачує 100% вартості товару після завантаження контейнера з товаром на борт судна. Допускається передоплата товару покупцем (п.5.3.Договору).
Як видно з акта перевірки від 13.03.2017 №1974/04-36-14-01/39368386 у періоді з 10.11.2014 по 31.01.2017 на виконання умов контракту позивачем на адресу Компанії «Аnavi General Trading FZE» (ОАЕ) відвантажено пиломатеріали загальною вартістю 8147,35 дол.США (155678,23 грн.).
За експортований товар ТОВ "Форестрейд", у періоді з 10.11.2014 по 31.01.2017, отримано валютну виручку від нерезидента у загальній сумі 8147,35 дол. США (149285,34 грн.).
Таким чином, за результатами перевірки, станом на 31.01.2017, заборгованість відсутня.
Згідно з п.1 постанови Правління Національного банку України "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України" від 01.12.2014 №758 та 03.03.15 №160 установлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів.
Як встановлено посадовими особами податкового органу, валютна виручка у сумі 279,86 дол. США за експортований товар за ВМД №110010000/2014/008728 від 25.12.2014 з граничним терміном розрахунків 25.03.2015 надійшла на рахунки ТОВ "Форестрейд" лише 08.04.2015, тобто з порушенням законодавчо встановлених термінів.
Інформація щодо порушення ТОВ „Форестрейд" термінів розрахунків у сфері ЗЕД виконанні контракту від 10.11.2014 №АG/FТ01, міститься у листі-повідомленні «Приватбанк» від 01.04.2015 №Г-31.0.0./1-2605, отриманому податковим органом відповідно до Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операцій, затвердженої Постановою НБУ від 24.03.1999 № 136.
У зв'язку з чим, за порушення вимог ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», з урахуванням Постанов Національного банку України від 01.12.2014 №758 та від 03.03.2015 №160 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України», при виконанні контракту №АG/FТ01 від 10.11.2014, на підставі ст.4 цього ж Закону відповідачем ТОВ "Форестрейд" нараховано пеню за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у сумі 276,23 грн.
Позивачем під час розгляду даної справи не спростовано правомірність нарахування податковим органом пені.
Стосовно доводів позивача про пропущення відповідачем строків для застосування адміністративно господарських санкцій, визначених Господарським кодексом України, то суд зазначає, що в даному випадку застосуванню підлягає строк, визначений ст. 102 Податкового кодексу України (далі - ПК України). Так, у відповідності до п.102.1 ст. 102 ПК України контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право самостійно визначити суму грошових зобов'язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня (2555 дня у разі проведення перевірки контрольованої операції відповідно до статті 39 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов'язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов'язання, а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.
За таких обставин, позовні вимоги є необгрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню судом.
Згідно статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у разі відмови в задоволенні позову судові витрати не присуджуються на користь сторони з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова або службова особа).
Керуючись ст. ст. 94, 122, 128, 158 - 163, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна, скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

У разі якщо справа розглядалась судом за місцезнаходженням суб'єкта владних повноважень і він не був присутній у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, але його було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо у суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя ОСОБА_1