Справа № 808/2360/17
Суддя: Лукманова О.М.
Дата ухвалення: 2017-12-19 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А

19 грудня 2017 року м. Дніпросправа № 808/2360/17

Колегія суддів Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду у складі:

судді-доповідача: ОСОБА_1,

суддів: Божко Л.А., Дурасової Ю.В.,

при секретарі: Сонник А.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Дніпро апеляційну скаргу Головного управління ДФС у Запорізькій області на постанову Запорізького окружного адміністративного суду від 07 вересня 2017 року у справі № 808/2360/17 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Електроресурс», до Головного управління ДФС у Запорізькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,-

в с т а н о в и л а:

У серпні 2017 року ТОВ «Електроресурс» (далі по тексту позивач) звернулось до суду з позовом до Головного управління ДФС у Запорізькій області (далі по тексту відповідач), в якому просило визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 29.05.2017 року № НОМЕР_1, № НОМЕР_2 та № 006841401.

Постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 07.09.2017 року позовні вимоги ТОВ «Електроресурс» задоволено.

Відповідач Головне управління ДФС у Запорізькій області, не погоджуючись з постановою від 07.09.2017 року подало апеляційну скаргу, в якій просило скасувати постанову та прийняти нову, якою в задоволенні позовних вимог відмовити.

Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 25.10.2017 року відкрито апеляційне провадження.

Відповідно до матеріалів справи, з 30.03.2017 року по 20.04.2017 року, ГУ ДФС у Запорізькій області було проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Електроресурс», з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 року по 31.12.2016 року, з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати єдиного внеску за період з 28.03.2013 по 31.12.2016, за результатами якої складено акт №238/08-01-14-01/38520991 від 27.04.2017 року. Висновками акту перевірки встановлено порушення ТОВ «Електроресурс» п.44.2 ст.44, пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 ПК України в редакції, що діяла в 2014 році, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 ПК України в редакції, що діяла в 2015-2016 роках, порядку заповнення декларації, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №1213 від 28.09.2011 року, в результаті чого товариством занижено податок на прибуток за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року у розмірі 8263345,00 грн.; зафіксовано порушення п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1, п.200.4 ст.200, п.201.10 ст.201 ПК України, в результаті чого допущено заниження податку на додану вартість на загальну суму 9 181496,00 грн. Висновки акту податковий орган обґрунтовує відсутністю фактичного отримання ТОВ «Електроресурс» товарно-матеріальних цінностей від ТОВ «Дарлан Груп», ТОВ «Мігол», ТОВ «КФ Авіон», ПП ТД «Агробуд», ТОВ «Морфлекс», ТОВ «Бон Візит Плюс», ТОВ «Трейдіндарстріс-2015», ТОВ «Інвест-Кепітал-Буд-2015», ТОВ «Горсан», ТОВ «Дженерал Траст», ТОВ «Скіфремторг», ПП «Запоріжелектротех», ТОВ «Старвей», ТОВ «Локанія Інвест», ТОВ «Рошфор Альянс», ТОВ «Вітекс ОСОБА_2», ТОВ «Беліта», ТОВ «Геліко», ТОВ «Пріоріка», ТОВ «Флайтап», ТОВ «Анатексіс».

Відповідно акту перевірки, до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено матеріали досудового розслідування ОВС ГСУ Національної поліції України № 0000474 від 07.08.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 209 КК України, досудовим розслідуванням встановлено, що в період 2015-2016 року група осіб діючи за попередньою змовою на території Донецької, Київської, Дніпропетровської області, м. Києва, створили ряд субєктів господарської діяльності у тому числі ТОВ «Вітекс ОСОБА_2».

Також відповідно до акту перевірки, до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено матеріали досудового розслідування СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області № 0000022, за ознаками кримінального правопорушення ч. 1 ст. 205 КК України стосовно посадових осіб ТОВ «Беліта» та ТОВ «Скіфремонт».

У акті перевірки вказано, що Головним управлінням СБ України у м. Києві та Київської області до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено матеріали досудового розслідування № 0000209 за ознаками кримінального провадження ч. 2 ст. 205 КК України стосовно посадових осіб ТОВ «Мігол».

Відповідно до акту перевірки, Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено матеріали досудового розслідування № 0000059 за ознаками кримінального провадження ч. 1 ст. 205 КК України стосовно посадових осіб ТОВ «Лаконія Інвест» та ТОВ «Рошфор Альянс», яке передане за підслідністю СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві.

Інформація щодо руху кримінальних проваджень та про передачу обвинувальних актів до суду, або закриття кримінальних проваджень у справі відсутня.

Висновки акту перевірки ґрунтуються на обставинах, встановлених кримінальними провадженнями № 0000474, № 0000022, № 0000209, № 0000059.

Щодо кримінального провадження № 0000022 за ознаками кримінального правопорушення ч. 1 ст. 205 КК України стосовно посадових осіб ТОВ «Беліта» та ТОВ «Скіфремонт», Головним управління ДФС у Запорізькій області надано суду інформацію, що таке кримінальне провадження обєднано в одне кримінальне провадження з іншим, яке на теперішній час обліковується під номером № 0000121. Досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000121 триває.

В матеріалах справи відсутня інформація стосовно руху кримінальних проваджень № 0000474 від Головного слідчого управління Національної поліції України, № 0000209 від Головного управління СБ України у м. Києві, № 0000059 від Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві, а саме: з яких причин було порушено кримінальні провадження, чи був винесений обвинувальний вирок, чи була постанова про закриття кримінального провадження, чи є обвинувальний вирок у справі або постанова про закриття кримінальної справи (з яких підстав), де на данний момент перебуває кримінальна справ.

Для встановлення обставин, які мають значення при розгляді апеляційної скарги, колегія суддів вважає за необхідне витребувати від ОВС ГСУ Національної поліції України, Головного управління СБ України у м. Києві, Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві інформацію про стан кримінальних проваджень.

Згідно ч. 3 ст. 77, ч. 3 ст. 80 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом. Про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Згідно ст. 5 ,ч. 4 ст. 9 КАС України захист порушених прав, свобод чи інтересів особи, яка звернулася до суду, може здійснюватися судом також в інший спосіб, який не суперечить закону і забезпечує ефективний захист прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших субєктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку субєктів владних повноважень. Суд вживає визначені законом заходи, необхідні для зясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Колегія суддів витребовуючи докази, звертає увагу, що відповідно до ч. 2 ст. 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності субєкта владних повноважень обовязок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Керуючись ст.ст. 5, 8, 9, 79, 72-80, 321 КАС України, колегія суддів, -

у х в а л и л а:

Зобовязати Головне управління Служби безпеки України у м. Києві та Київській області, надати до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду, у строк до 24 січня 2018 року інформацію про стан кримінального провадження № 0000209, а саме: чи є обвинувальний вирок у справі або постанова про закриття кримінальної справи (з яких підстав), де на данний момент перебуває кримінальна справа. Якщо наявні процесуальні документи направити їх до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду.

Зобовязати Головне слідче управління Національної поліції України, надати до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду, у строк до 24 січня 2018 року інформацію про стан кримінального провадження № 0000474, а саме: чи є обвинувальний вирок у справі або постанова про закриття кримінальної справи (з яких підстав), де на данний момент перебуває кримінальна справа. Якщо наявні процесуальні документи направити їх до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду.

Зобовязати Слідче управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві, надати до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду, у строк до 24 січня 2018 року інформацію про стан кримінального провадження № 0000059, а саме: чи є обвинувальний вирок у справі або постанова про закриття кримінальної справи (з яких підстав), де на данний момент перебуває кримінальна справа. Якщо наявні процесуальні документи направити їх до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду.

Попередити про заходи процесуального примусу відповідно до ст. 144, с.т 147 КАС України у разі не виконання ухвали. У разі неподання без поважних причин письмових, речових чи електронних доказів, що витребувані судом, або неповідомлення причин їх неподання суд може постановити ухвалу про тимчасове вилучення цих доказів державним виконавцем для дослідження судом.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя-доповідач: ОСОБА_1

Судді: Л.А. Божко

ОСОБА_3