Справа № 826/11159/15
Суддя: Клименчук Н.М.
Дата ухвалення: 2017-11-29 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Клименчук Н.М. розглянувши в письмовому провадженні адміністративну справу

за позовом

Компанії МСАМА Invest s.r.o.

до

третя особа

про

Міжрегіонального головного управління Державної фіскальної служби – Центральний офіс з обслуговування великих платників

Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Кредитпромбанк»

визнання протиправними дій, зобов’язання вчинити певні дії,

В С Т А Н О В И В :

Компанія МСАМА Invest s.r.o. (далі по тексту - позивач) звернулась з позовом до Міжрегіонального головного управління Державної фіскальної служби – Центральний офіс з обслуговування великих платників (далі по тексту – відповідач), за участі третьої особи, що не заявляє самостійних вимог на предмет спору - Публічного акціонерного товариства «Комерційний банк «Кредитпромбанк» про:

-визнання неправомірною відмову в підтвердженні інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій оформлену рішенням Міжрегіонального головного управління Державної фіскальної служби – Центральний офіс з обслуговування великих платників від 18 березня 2015 року № 6602/10/28-10-43-01-18;

- зобов'язання Міжрегіональне головне управління Державної фіскальної служби – Центральний офіс з обслуговування великих платників підтвердити інформаційне повідомлення про внесення Компанією МСМА Invest s.r.o. (ТОВ «МСМА «Інвест») іноземних інвестицій шляхом проставлення відмітки на трьох примірниках Інформаційного повідомлення про внесення іноземної інвестиції згідно Договору строкового банківського вкладу (депозитної лінії) в іноземній валюті юридичної особи-нерезидента № 17/ДЛ/ЗЗДС/07 від 27 квітня 2007 року;

- зобов'язання Міжрегіональне головне управління Державної фіскальної служби – Центральний офіс з обслуговування великих платників підтвердити інформаційне повідомлення про внесення Компанією МСМА Invest s.r.o. (ТОВ «МСМА «Інвест") іноземних інвестицій шляхом проставлення відмітки на трьох примірниках Інформаційного повідомлення про внесення іноземної інвестиції згідно Договору строкового банківського вкладу (депозитної лінії) в іноземній валюті юридичної особи-нерезидента №26/ДЛ/ЗЗДС/07 від 30 липня 2007 року.

Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 11.08.2015р., яка залишена без змін ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 05.10.2015р. в задоволені позову відмовлено.

Ухвалою Вищого адміністративного суду України від 03.02.2016р. постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 11.08.2015р. та ухвалу Київського апеляційного адміністративного суду від 05.10.2015р. скасовано, а справу направлено на новий судовий розгляд до суду першої інстанції. Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 22.02.2016р. справу прийнято до розгляду.

Позовні вимоги обґрунтовані протиправністю прийняття оскаржуваного рішення про відмову у підтвердженні інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій, яка оформлена листом Міжрегіонального головного управління Державної фіскальної служби – Центральний офіс з обслуговування великих платників від 18 березня 2015 року № 6602/10/28-10-43-01-18.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав повністю.

Представник відповідача та представник третьої особи проти задоволення позовних вимог заперечили.

На підставі ч. 6 ст. 128 КАС України, суд прийшов до переконання про можливість розгляду справи в письмовому провадженні.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з’ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об’єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд міста Києва з урахуванням ухвали Вищого адміністративного суду України від 03 лютого 2016 року, встановив.

Як вбачається з матеріалів справи, між ТОВ «МСМА «Інвест» (вкладник) та ВАТ «Кредитпромбанк» (банк) укладено договори строкового банківського вкладу (депозитної лінії) в іноземній валюті юридичної особи-нерезидента від 27 квітня 2007 року № 17/ДЛ/33ДС/07 та від 30 липня 2007 року № 26/ДЛ/33ДС/07.

Згідно з п. 1.6 Договорів витребування Вкладником Вкладу або його частини допускається за згодою Банку та за умови надання Вкладником до Банку письмової вимоги про дострокове повернення Вкладу або його частини за 3 (три) робочих дні до запропонованої дати повернення.

До вказаних договорів, між ТОВ «МСМА «Інвест» та ВАТ «Кредитпромбанк» укладено ряд додаткових угод.

Так, зокрема Додатковою угодою №01/2 від 05.06.2007р. до Договору № 17/ДЛ/33ДС/07 від 27.04.2007р. та Додатковою угодою №01/2 від 15.08.2007р. до Договору від 30 липня 2007 року № 26/ДЛ/33ДС/07 визначено, що Сторони домовились викласти п. 1.6 Договору № 17/ДЛ/33ДС/07 від 27.04.2007р. та від 30 липня 2007 року № 26/ДЛ/33ДС/07 у наступній редакції: « 1.6. Витребування Вкладником Вкладу або його частини до спливу строку визначеного п. 1.1 цього Договору не допускається».

Позивачем за наслідками внесення іноземної валюти на депозитний рахунок, листами від 05 березня 2015 року № 05-03-01 та від 05 березня 2015 року № 05-03-05 ТОВ «МСМА Інвест» звернувся до Міжрегіонального головного управління ДФС-Центрального офісу з обслуговування великих платників з метою підтвердження внесення іноземної інвестиції на підставі договорів строкового банківського вкладу (депозитної лінії) в іноземній валюті юридичної особи-нерезидента від 27 квітня 2007 року № 17/ДЛ/33ДС/07 та від 30 квітня 2007 року № 26/ДЛ/33ДС/07, укладених між ПАТ «Кредитпромбанк» та ТОВ «МСМА Інвест».

Разом із вказаними листами, позивачем надано податковому органу засвідчену копію Договору строкового банківського вкладу (депозитної лінії) в іноземній валюті юридичної особи-нерезидента № 17/ДЛ/ЗЗДС/07 від 27 квітня 2007 року з додатковими угодами до Договору, засвідчену копію банківської виписки за січень 2015 року, засвідчену копію довідки банку № 5193/27-4789-19 від 26 листопада 2014 року, засвідчену копію SWIFT повідомлення про надходження коштів від 25 листопада 2014 року, засвідчену копію Договору строкового банківського вкладу (депозитної лінії) в іноземній валюті юридичної особи-нерезидента № 26/ДЛ/ЗЗДС/07 від 30 липня 2007 року з додатковими угодами до Договору, засвідчену копію банківської виписки за січень 2015 року; засвідчену копію довідки банку № 5192/27-4790-19 від 26 листопада 2014 року, засвідчену копію SWIFT повідомлення про надходження коштів від 25 листопада 2014 року, засвідчену копію витягу з торгового реєстру.

Рішенням Міжрегіонального головного управління Державної фіскальної служби - Центральний офіс з обслуговування великих платників від 18 березня 2015 року № 6602/10/28-10-43-01-18 відмовлено позивачу в підтвердженні інформаційного повідомлення про фактичне внесення іноземних інвестицій, у зв’язку з відсутністю законодавчих підстав.

Не погоджуючись з оскаржуваним рішенням та у зв’язку із цим про зобов’язання вчинити певні дії, позивач звернувся до суду з даним позовом.

Вирішуючи даний адміністративний спір суд виходить з наступного.

Частиною другою статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до частини третьої статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відносини, пов’язані з іноземними інвестиціями та особливим режимом іноземного інвестування на території України регулюються Законом України “Про режим іноземного інвестування” від 19.03.1996 №93/96-ВР.

Відповідно до статті 1 Закону України “Про режим іноземного інвестування” іноземні інвестиції - цінності, що вкладаються іноземними інвесторами в об'єкти інвестиційної діяльності відповідно до законодавства України з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту.

Статтею 3 Закону України “Про режим іноземного інвестування” визначено, що іноземні інвестиції можуть здійснюватися у формі часткової участі у підприємствах, що створюються спільно з українськими юридичними і фізичними особами, або придбання частки діючих підприємств; створення підприємств, що повністю належать іноземним інвесторам, філій та інших відокремлених підрозділів іноземних юридичних осіб або придбання у власність діючих підприємств повністю; придбання не заборонено законами України нерухомого чи рухомого майна, включаючи будинки, квартири, приміщення, обладнання, транспортні засоби та інші об’єкти власності, шляхом прямого одержання майна та майнових комплексів або у вигляді акцій, облігацій та інших цінних паперів.

Згідно положень статті 13 Закону України “Про режим іноземного інвестування” незареєстровані інвестиції не дають права на отримання гарантій їх захисту та будь-яких пільг, встановлених цим Законом.

Відповідно до п. 2 Порядку державної реєстрації (перереєстрації) іноземних інвестицій та її анулювання, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 06.03.2013р. №139 (станом на момент виникнення спірних правовідносин) державна реєстрація (перереєстрація) іноземних інвестицій та її анулювання здійснюються Радою міністрів Автономної Республіки Крим, обласними, Київською та Севастопольською міськими держадміністраціями (далі - органи державної реєстрації) у семиденний строк з дня подання іноземним інвестором документів для реєстрації (перереєстрації) іноземних інвестицій або її анулювання.

Відповідно до статті 23 Закону України “Про режим іноземного інвестування” іноземні інвестори мають право укладати договори (контракти) про спільну інвестиційну діяльність (виробничу кооперацію, спільне виробництво тощо), не пов'язану із створенням юридичної особи, відповідно до законодавства України.

Згідно з п. 1.1 Порядку №280 (станом на момент виникнення спірних правовідносин) інвестиційний вклад - кошти, які іноземний інвестор - юридична особа з метою отримання процентів розміщує на вкладному (депозитному) рахунку в уповноваженому банку на підставі укладеного в письмовій формі договору банківського вкладу на строк не менше ніж один календарний рік без права дострокового розірвання цього договору та зменшення суми вкладу протягом зазначеного строку за умови, що це обумовлено в договорі; інвестиційний рахунок - поточний рахунок в іноземній валюті 1 групи Класифікатора іноземних валют і банківських металів, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 04.02.98 N 34 (у редакції постанови Правління Національного банку України від 02.10.2002 N 378, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 24.10.2002 за N 841/7129), зі змінами (далі - Класифікатор) та/або в гривнях, відкритий нерезидентом-інвестором (юридичною або фізичною особою) в уповноваженому банку України (далі - уповноважений банк) відповідно до вимог глави 16 Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 N 492 і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 17.12.2003 за N 1172/8493 із змінами (далі - Інструкція), для здійснення інвестиційної діяльності в Україні, а також для повернення іноземної інвестиції та прибутків, доходів, інших коштів, одержаних іноземним інвестором від інвестиційної діяльності в Україні; іноземні інвестори - особи, які провадять інвестиційну діяльність на території України (юридичні особи, створені відповідно до законодавства іншого, ніж законодавство України; фізичні особи - іноземці, які не мають постійного місця проживання на території України і не обмежені у дієздатності; іноземні держави, міжнародні урядові та неурядові організації; інші іноземні суб'єкти інвестиційної діяльності, які визнаються такими відповідно до законодавства України); об'єкт інвестування - будь-яке майно, у тому числі основні засоби, матеріальні та нематеріальні активи, корпоративні права, цінні папери та їх похідні, інші майнові права, інвестування в які не заборонено законодавством України; поточний рахунок резидента - рахунок в іноземній валюті та/або в гривнях, відкритий уповноваженим банком юридичній або фізичній особі відповідно до вимог Інструкції.

Залежно від договору, згідно з п. 1.8 Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 N 492, банки відкривають своїм клієнтам за договором банківського рахунку поточні рахунки, за договором банківського вкладу - вкладні (депозитні) рахунки.

Поточний рахунок - рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

Вкладний (депозитний) рахунок - рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей, що передаються клієнтом в управління на встановлений строк або без зазначення такого строку під визначений процент (дохід) і підлягають поверненню клієнту відповідно до законодавства України та умов договору.

Відповідно до п. 2.1 Порядку №280 для здійснення іноземних інвестицій в Україну іноземний інвестор має право: відкрити інвестиційний рахунок та перераховувати на нього іноземну валюту із-за кордону; перераховувати безпосередньо на поточний рахунок резидента іноземну валюту із-за кордону; здійснювати продаж іноземної валюти з інвестиційного рахунку та зараховувати на інвестиційний рахунок кошти в гривнях, отримані від продажу іноземної валюти, для подальшого здійснення іноземної інвестиції; перераховувати з власного інвестиційного рахунку кошти в гривнях та іноземній валюті на поточний рахунок резидента або інвестиційний рахунок іншого іноземного інвестора; перераховувати кошти в іноземній валюті 1 групи Класифікатора та гривні з власного поточного рахунку фізичної особи - нерезидента в уповноваженому банку на її інвестиційний рахунок; перераховувати з власного інвестиційного рахунку кошти в гривнях на відкритий в уповноваженому банку рахунок міжнародної фінансової організації, яка має дозвіл центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, на здійснення емісії облігацій на території України, для інвестування коштів у ці облігації.

Формування та збільшення статутних капіталів уповноважених банків за участю іноземного інвестора здійснюються відповідно до вимог нормативно-правового акта Національного банку України, що регулює порядок створення і реєстрації банків, ліцензування їх діяльності, відкриття банками відокремлених підрозділів.

Відповідно до п. 2.3 Порядку №280 іноземний інвестор - юридична особа має право розмістити інвестиційний вклад в уповноваженому банку в гривнях та іноземній валюті 1 групи Класифікатора шляхом перерахування коштів на вкладний (депозитний) рахунок з інвестиційного рахунку цього інвестора та з його рахунку із-за кордону.

Іноземні інвестори для здійснення в Україні спільної інвестиційної діяльності без створення юридичної особи (далі - спільна діяльність) мають право перераховувати кошти в іноземній валюті із-за кордону або кошти в іноземній валюті та гривнях з інвестиційного рахунку на рахунок спільної діяльності (п. 2.4 Порядку №280).

Для державної реєстрації іноземних інвестицій іноземний інвестор подає органу державної реєстрації інформаційне повідомлення згідно з порядком, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 06.03.2013р. №139 з відміткою територіального органу Міністерства доходів і зборів за місцем здійснення інвестицій про їх фактичне здійснення.

Згідно з наказом ДПА України від 29.06.2005р. №238 "Про затвердження Порядку підтвердження органами державної податкової служби інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій та векселів, виданих під час увезення в Україну майна як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства з іноземними інвестиціями, а також за договорами (контрактами) про спільну інвестиційну діяльність", для підтвердження інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій та векселів, виданих під час увезення в Україну майна як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства з іноземними інвестиціями, а також за договорами (контрактами) про спільну інвестиційну діяльність, іноземний інвестор або уповноважена ним в установленому порядку особа, векселедавець (далі - заявник) звертається із заявою у письмовій формі до органу державної податкової служби за місцем здійснення інвестиції (далі - податковий орган).

До заяви додаються:

- інформаційне повідомлення про внесення іноземної інвестиції у трьох примірниках, заповнене за формою і в порядку згідно з додатками N 1 і 2 до Положення про порядок державної реєстрації іноземних інвестицій, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 07.08.96 N 928, та документи, які свідчать про фактичне внесення інвестиції, - для підтвердження інформаційного повідомлення;

- документи згідно з пунктом 7 Порядку видачі, обліку і погашення векселів, виданих під час ввезення в Україну майна як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства з іноземними інвестиціями, а також за договорами (контрактами) про спільну інвестиційну діяльність, та сплати ввізного мита у разі відчуження цього майна, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 07.08.96 N 937, - з метою погашення векселя.

Податковий орган розглядає подані документи та в разі потреби перевіряє на місці фактичну наявність майна у векселедавця і протягом 15 календарних днів з дати одержання письмової заяви:

- робить відмітку на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції, а у разі здійснення майнової інвестиції також напис на звороті копії векселя "Зараховано на баланс" із зазначенням дати виконання такої відмітки та напису, які скріплюються підписом керівника (заступника керівника) та печаткою податкового органу;

- надає обґрунтовану відмову в письмовому вигляді.

Як вбачається з матеріалів справи, позивачем підготовлено інформаційне повідомлення для відмітки територіального органу Міндоходів та подано до Центрального офісу, за місцем основної реєстрації ПАТ «Кредитпромбанк».

В інформаційних повідомленнях Компанії, у графі 3 – форма здійснення інвестицій вказано: «в інших формах, які не заборонені законами України, в тому числі без створення юридичної особи на підставі договорів із суб’єктами господарської діяльності України», вказано договори з ПАТ «Кредитпромбанк» від 27 квітня 2007 року № 17/ДЛ/33ДС/07 та від 30 липня 2007 року № 26/ДЛ/33ДС/07, замість даних про інвестиційний вклад; у графі 4 – об’єкт здійснення інвестицій вказано: «цільовий грошовий вклад, розміщений на вкладному (депозитному) рахунку в ПАТ «Кредитпромбанк» на підставі укладеного в письмовій формі договору строкового банківського вкладу (депозитної лінії) в іноземній валюті юридичної особи – нерезидента від 27 квітня 2007 року № 17/ДЛ/33ДС/07 та від 30 липня 2007 року № 26/ДЛ/33ДС/07, що не відповідає об’єкту інвестування.

Крім того, судом встановлено, що Компанія «МСМА Інвест» не є засновником ПАТ «Кредитпромбанк», а також в матеріалах справи відсутній договір про спільну інвестиційну діяльність, не пов’язану із створенням юридичної особи, зареєстровану відповідно до законодавства України, та/або інших документів, які б підтверджували здійснення господарської діяльності з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту.

Суд при прийнятті рішення у даній справі враховує також те, що згідно копій довідок банку №5192/27-4790-19 від 26.11.2014р. та №5193/27-4789-19 від 26.11.2014р. Банком зазначено: Кошти за цим Договором (30 липня 2007 року № 26/ДЛ/33ДС/07) надані Компанією «МСМА Інвест» в заставу ПАТ «Кредитпромбанк» за договором застави №55ДС/190/308/2008-КЛТ від 27.06.2008р. та Кошти за цим Договором (27 квітня 2007 року № 17/ДЛ/33ДС/07) надані Компанією «МСМА Інвест» в заставу ПАТ «Кредитпромбанк» за договором застави №55ДС/190/308/2008-КЛТ від 27.06.2008р., що на переконання суду є підтвердження того, що кошти внесені згідно депозитних договорів не є іноземною інвестицією.

Отже, не зважаючи на те, що між сторонами договорів від 27 квітня 2007 року № 17/ДЛ/33ДС/07 та від 30 липня 2007 року № 26/ДЛ/33ДС/07 були укладені додаткові угоди №01/2 від 05.06.2007р. до Договору № 17/ДЛ/33ДС/07 від 27.04.2007р. та №01/2 від 15.08.2007р. до Договору від 30 липня 2007 року № 26/ДЛ/33ДС/07, суд на підставі вищевикладеного прийшов до висновку, що Міжрегіональним головним управлінням Державної фіскальної служби – Центральним офісом з обслуговування великих платників правомірно відмовлено позивачу у вчиненні відмітки на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції, здійсненої компанією «МСМА Інвест» шляхом внесення на інвестиційні депозитні рахунки, що відкриті в ПАТ «Кредитпромбанк», валютних коштів за договорами інвестиційних банківських вкладів, а тому у задоволенні позовних вимог Компанії МСАМА Invest s.r.o. має бути відмовлено повністю.

Згідно з частиною першою статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Відповідно до частини другої статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб’єкта владних повноважень обов’язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Оскільки судове рішення ухвалене на користь суб’єкта владних повноважень, судові витрати, відповідно з частини другої статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, відсутні.

Керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України,

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні адміністративного позову Компанії МСАМА Invest s.r.o. відмовити повністю.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України, шляхом подання через суд першої інстанції апеляційної скарги.

Суддя Н.М. Клименчук