Справа № 812/1280/17
Суддя: Є.О. Кисельова
Дата ухвалення: 2017-12-04 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

Іменем України

04 грудня 2017 рокуСєвєродонецькСправа № 812/1280/17

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді: Кисельової Є.О.,

за участі секретаря судового засідання: Ждановій Г.Є.

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом публічного акціонерного товариства Луганськтепловоз до офісу великих платників податків Державної фіскальної служби в особі Харківського управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби про скасування податкового повідомлення-рішення від 31.08.2017 № НОМЕР_1 форми С на суму 5 295 768,80 грн,-

ВСТАНОВИВ:

13 вересня 2017 року, Публічне акціонерне товариство "Луганськтепловоз" (далі позивач), звернулося до Луганського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до офісу великих платників податків Державної фіскальної служби в особі Харківського управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби (далі відповідач), в якому позивач просив визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення відповідача № форми С від 31.08.2017 на суму 5 295 768,80 грн.

В обґрунтування позову підприємство зазначило, що у період з 10.07.2017 по 28.07.2015 року Харківське управління, на підставі наказу від 26.06.2017 №1429 здійснило позапланову невиїзну перевірку ПАТ Луганськтепловоз з питання дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні розрахунків по зовнішньоекономічним договорам, про результати якої складено Акт № 57/28-10-50-17-12/05763797 від 04.08.2017 року (надалі - Акт), відповідно до висновків якого підприємством нібито допущено порушення. Підприємством ПАТ „Луганськтепловоз, з причини незгоди з висновками акту, були подані заперечення від 11.08.2017 № 001/463 на акт від 04.08.2017 р. №57/28-10-50-17-12/05763797. 31 серпня 2017 року від Харківського управління позивачем отримано відповідь від 29.08.2017 р. №45164/10/28-10-50-15-15 Щодо розгляду заперечення ПАТ Луганськтепловоз від 11.08.2017 №001/463, за змістом якої акт перевірки та додатки до нього викладено в уточнюючих редакціях. Зазначені зауваження та додані документи не вплинули на результати перевірки та не спростували висновків акта від 04.08.2017р. №57/28-10-50-17-12/05763797. 04 вересня 2017 р. позивачем отримано поштою податкове повідомлення-рішення від 31.08.2017 № форми „С про застосування штрафних санкцій за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності в сумі 5 295 768,80 грн.

Зазначене податкове повідомлення-рішення позивач вважає незаконним, оскільки ПАТ „Луганськтепловоз є суб'єктом господарювання, який звільняється від відповідальності за порушення вимог валютного законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності, оскільки самого лише факту здійснення діяльності на території проведення антитерористичної операції достатньо для визнання його такими, тобто заборонено здійснювати перевірки субєктів господарювання розташованих в зоні проведення АТО. В порушення статті 4 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті відповідачем незаконно застосовано пеню за порушення валютного законодавства.

Представник позивача надав заяву про розгляд справи без участі уповноваженого представника (том 3 арк. спр. 196).

Представник відповідача надав суду письмові заперечення, у яких зазначив, що відповідальність за порушення термінів відведених для постачання товарів нерезидентами, у випадку здійснення імпортних операцій та термінів, відведених для розрахунків, на випадок експортних операцій несе резидент, навіть за умови порушення вказаних термінів з вини нерезидента. На момент проведення перевірки та винесення спірного податкового повідомлення рішення, обовязковими підставами для звільнення від відповідальності за невиконання (неналежне виконання) зобовязань, визначених відповідно до Закону № 185 є знаходження субєкта господарювання не території проведення антитерористичної операції та наявність сертифікату Торгово-промислової палати, який підтверджує наявність обставин непереборної сили (форс-мажору).

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статтей 69-72 КАС України, суд приходить до такого.

Судом встановлено, що ПАТ Луганськтепловоз є платником податку на додану вартість, що підтверджується витягом з реєстру платників ПДВ №027, виданим СДПІ з ОВП у м.Луганську МГУ ДФС (том 1 арк. спр. 15).

Наказом Офісу великих платників податків від 29.06.2015 № 1429 на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, Податкового Кодексу Україні призначено позапланову документальну невиїзну перевірку ПАТ Луганськтепловоз з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні розрахунків по зовнішньоекономічних контрактах згідно з отриманою податковою інформацією уповноважених банків ПАТ В'ГБ Банк та філії ПАТ Державний експортно - імпортний банк України у м. Луганську (том 3 арк. спр. 144).

Копію зазначеного наказу, а також повідомлення про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки від 29.06.2017 № 1429 направлено позивачу 29.06.2017 рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримано останнім 03.07.2017 (том 3 арк. спр. 145).

Згідно акта № 57/28-10-50-17-12/05763797 від 04.08.2017 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПАТ Луганськтепловоз, код за з питань дотримання вимог валютного законодавства за період з 21.03.2014 по 17.03.2016 при здійсненні експортних операцій з наступними нерезинетами: КОО ТМХС за договором від 27.11.2012 №828/12-51 за період з 30.04.2014 по 25.02.2015; ООО ТМХ-Сервис, Росія за договором від 16.12.2013 №804/13-41 за період з 11.04.2014 по 17.03.2016; ООО Холдингова компанія Коломенский завод, Росія за договором від 01.11.2013 №804/13-42 за період з 13.05.2014 по 09.10.2014; ЗАО Управляющая компанія Брянський Машиностоительный Завод, Росія за договором від 28.03.2014 №804/14-16 за період з 29.05.2014 по 07.11.2014; ЗАО Рослокомотив, Росія від 20.02.2014 №804/14-4 за період 22.05.2014 по 03.07.2015; ООО Холдингова компанія Коломенский завод, Росія договором від 26.03.2014 № 130/4-124 за період з 05.11.2014 по 23.07.2015; ОАО Пензадизельмаш, Росія від 23.11.2011 №828/13-7 за період з 24.04.2014 по 09.10.2014; ООО Производительная компания Новочеркасский элетровозостроительный завод, Росія від 14.07.2014 №804/14-24 за період з 17.07.2014 по 25.12.2014; ЗАО Трансмашхолдинг, Росія від 30.05.2014 №804/14-17 за період 03.10.2014 по 31.07.2015; ОАО ВНИКТИ, Росія від 10.01.2014 №5/14 за період з 15.05.2014 по 27.01.2015; ОАО ВНИКТИ, Росія від 10.01.2014 №1/14 за період з 14.05.2014 по 09.07.2014; ОАО ВНИКТИ, Росія від 10.01.2014 №2/14 за період з 30.04.2014 по 24.10.2014; ОАО ВНИКТИ, Росія від 17.04.2014 №86/14 за період з 16.07.2014 по 23.10.2014; ОАО ВИБРАТОР, Росія від 01.10.2013 №158-13/1сб-804 за період з 27.03.2014 по 19.06.2014; ОАО Синара-Транспортные Машины (ОАО СТМ, Росія від 13.03.2013 №74/50-2013 від 13.03.2013 за період з 14.05.2014 по 21.01.2015; ФГУП Всероссийский научно-исследовательский институт железнодорожной гигиены Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека ( ФГУП ВНИИЖГ Роспотребнадзор), Росія від 04.03.2014 №44/10-14 за період з 20.05.2014 по 13.03.2015; ЗАО Великолукский завод щелочного аккумуляторов (ЗОАО ВЗЩА, Росія від 23.05.2013 №803-138/13; ОАО Транспневматика, Росія від 10.02.2014 №05744521/345 за період з 21.03.2014 по 17.11.2014; ЗАО Камско-Волжское акционерное общество резинотехники КВАРТ (ЗАО КВАРТ), Росія від 26.03.2014 №10/14 за період з 28.05.2014 по 25.03.2015; ОАО Научно-исследовательский и конструкторско технологическокий институт подвижного состава (ОАО ВНИИКТИ, Росія від 07.05.2014 №ИЦ ПС 23/2014 за період з 11.07.2014 про 21.11.2014; Федеральное бюджетное учреждение «Регистр сертификации на федеральном железнодорожном транспорте (ФБУ «РС ФЖТ», Росія від 04.04.2014 №5773.14 ИЦЗ за період з 22.05.2014 по 02.10.2014; Федеральное бюджетное учреждение «Регистр сертификации на федеральном железнодорожном транспорте (ФБУ «РС ФЖТ», Росія від 21.02.2014 №540.14 СП (арк. спр.32-58) за період з 20.05.2014 по 02.10.2014; ФГУП «Всеросийський научно-исследовательский институт железнодорожной гигиены Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека» від 29.04.2014 №123/10-14 за період з 12.06.2014 по 29.04.2015; ООО «Тепломашсервер», Росія від 16.01.2013 №1 за період з 17.04.2014 по 15.12.2014; ООО «Ярославський электромашиностроительный завод» (ОАО «ЭЛДИН», Росія від 07.02.2014 №803-45/14; ООО «ОСОБА_1 Электромаш», Росія від 28.04.2014 №803-106/14 за період з 28.04.2014 по 27.10.2014; ОАО «Мосавтостекло», Росія від 15.08.2013 №15.08.2013 « 49мас/08 за період з 11.06.2014 по 14.11.2014; ООО «ВЛАДТЕКС-ЄКСПОРТ», Росія від 14.03.2013 №21 за період 04.07.2017 по 25.10.2014; ОАО «Манотомь», Росія від 09.11.2012 №803-292/12 за період 23.05.2014 по 15.12.2014; ООО «Орловский завод «Промприбор», Росія від 28.02.2014 «14/013-804 за період з 20.05.2014 по 11.06.2014; ОАО «Научно-исследовательский и конструкторско-технологический институт подвижного состава» ( ОАО «ВНИКТИ», Росія від 26.03.2013 №42/13 за період 23.05.2014 по 09.07.2014; ОАО «Корпорация НПО «РИФ», Росія від 02.10.2013 «260 за період з 28.10.2013 по 08.12.2014; Федеральное бюджетное учреждение «Регистр сертификации на федеральном железнодорожном транспорте (ФБУ «РС ФЖТ», Росія від №5897.14 ИС про проведення інспекційного контролю сертифікованої продукції від 16.04.2014 за перірод 12.06.2014 по 02.410.2014; Федеральное бюджетное учреждение «Регистр сертификации на федеральном железнодорожном транспорте (ФБУ «РС ФЖТ», Росія від24.04.2014 №5995.14 ИЗ за період з 26.05.2014 по 26.09.2014; ООО «Пензенский завод ОСОБА_2», Росія від 23.07.2014 №1-314/ТГ за період з 22.01.2015 по 22.05.2015; ЗАО «Уралєэлектромаш», Росія від 19.11.2014 №803-185/14; ЗАО «Чебоксарский электроаппаратный завод», Росія від 17.01.2013 №803-21/13-199-15-13 за період з 01.05.2014 по 19.11.2014; ООО «ОСОБА_1 Центр ИРЗ» (ООО «ТЦ ИРЗ», Росія від 04.12.2013 №RU/UKR-49041213 ЗА ПЕРІОД З 24.12.2013 ПО 19.12.2014 (том 1 арк. спр. 32-59).

На підставі вказаного акта Офіс великих платників податковків Державної фіскальної служби України прийнято податкове повідомлення-рішення від 31.08.2017 № НОМЕР_1 форми С про нарахування пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у сумі 5 295 768,80 грн. (том 1 арк. спр. 30)

Відповідно до підпункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Підпунктом 78.1.1 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України передбачено, що документальна позапланова перевірка здійснюється за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків податкового, валютного та іншого законодавства протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Згідно пункту 79.1 статті 79 вказаного Кодексу документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником контролюючого органу рішення про її проведення та за наявності обставин для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 цього Кодексу документів та даних, наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом.

Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 02.12.2015 року № 1275-р Про затвердження переліку населених пунктів, на території яких здійснювалася антитерористична операція, та визначення такими, що втратили чинність, деяких розпоряджень Кабінету Міністрів України встановлений оновлений перелік територій на яких проводилася антитерористична операція.

Як вбачається з матеріалів справи, позивачем укладено контракти з нерезидентами:

ОАО Пензадизельмаш від 23.11.2011 №828/12-7 на виконання умов контракту ПАТ Луганськтепловоз відвантажено тепловозних деталей та вузлів на суму 647056,13 руб. РФ, що по курсу НБУ на дату здійснення операцій складає 208792,07 грн., про що належним чином оформлено митну декларацію (ЕКЮ). Валютна виручка надійшла від нерезидента в сумі 647056,13 руб. РФ, за відвантажену продукцію згідно МД (ЕК.10) №4694 від 24.04.2014 у сумі 647056,13 руб. РФ (208792,07 грн.) - 23.07.2014 року. Кількість днів прострочення - 78 днів. Розрахунок пені 50816,60 грн.

ООО Производственная компания Новочеркасский электровозостроительньш завод від 17.04.2014 №804/14-24, на виконання умов договору ПАТ Луганськтепловоз відвантажено дослідний зразок двухсекційного магістрального вантажного тепловоза на суму 144000000,00 руб. РФ, що по курсу НБУ на дату здійснення операцій складає 49092480,00 грн., про що належним чином оформлено митну декларацію (ЕКЮ). Строк надходження виручки в іноземній валюті за відвантажену продукцію згідно МД (ЕК.10) №7468 від 17.07.2014 у сумі 144000000 руб. РФ (49092480,0 грн.) - 15.10.2014 року.Частина валютної виручки в сумі 11958983,0 руб. РФ (3456146,09 грн.) надійшла на валютний рахунок ПАТ Луганськтепловоз - 25.12.2014 року. Кількість днів прострочення - 71 день. Розрахунок пені 805 801,30 грн.

КОО ТМХС, Монголія - від 27.11.2012 договір №828/12-51, на виконання умов договору ПАТ Луганськтепловоз було відвантажено продукції (маслопідкачуючий пристрій, електродвигун, шестерня) на загальну суму 2778485,00 руб. РФ, що по курсу НБУ на дату здійснення операцій складає 666304,59 грн., про що належним чином оформлено митні декларації . Валютна виручка надійшла від нерезидента 25.02.2015 в сумі 2778485,00 руб. РФ. Строк надходження виручки в іноземній валюті за відвантажену продукцію згідно МД (ЕК.10) №4981 від 30.04.2014 у сумі 237609,00 руб. РФ (75246,02 грн.) та №1829 від 19.12.2014 на 2540876 руб. РФ (591058,58 грн.) - 29.07.2014 та 19.03.2015 року. Валютна виручка в сумі 237609,00 руб. РФ, граничний термін надходження якої - 29.07.2014 надійшла на валютний рахунок ПАТЛуганськтепловоз - 25.02.2015 року. Кількість днів прострочення - 211 днів. Розрахунок пені 50664,43 грн.

ООО Холдинговая компания Коломенский завод договір від 01.11.2013 №804/13-42, на виконання умов договору ПАТ Луганськтепловоз було відвантажено підігрівач пального на суму 257170,00 руб. РФ, що по курсу НБУ на дату здійснення операцій складає 85190,13 грн., про що належним чином оформлено митну декларацію (ЕКЮ). Строк надходження виручки в іноземній валюті за відвантажену продукцію згідно МД (ЕК.10) №5348 від 13.05.2014 у сумі 257170,0 руб. РФ (85190,13 грн.) - 11.08.2014 року. Валютна виручка в сумі 257170,0 руб. РФ надійшла на валютний рахунок ПАТ Луганськтепловоз - 09.10.2014. Кількість днів прострочення - 59 днів. Розрахунок пені 16591,71 грн.

ООО ТМХ -Сервис договір від 16.12.2013 №804/13-41, на виконання умов договору ПАТ Луганськтепловоз було відвантажено запчастин до тепловозів (запобіжники, реле, плати, діодні модулі та інше) на загальну суму 8056141,10 руб. РФ, що по курсу НБУ на дату здійснення операцій складає 2832847,18 грн., про що належним чином оформлено митні декларації (ЕКЮ). Строк надходження виручки в іноземній валюті за відвантажену продукцію згідно МД (ЕК.10) №4237 від 11.04.2014 у сумі 7261485,6 руб. РФ (2563013,96 грн.) та №6680 від 13.06.2014 на 794655,50 руб. РФ (269833,22 грн.) - 10.07.2014 та 11.09.2014 року. Валютна виручка в сумі 7261485,60 руб. РФ , граничний термін надходження якої - 10.07.2014 та в сумі 794655,50 руб. РФ надійшла на валютний рахунок ПАТ Луганськтепловоз - 28.10.2014 та 17.03.2016 відповідно. Кількість днів прострочення - 110 та 553 дні. Розрахунок пені 828181,87 грн. та 275332,24 грн.

ЗАО КВАРТ договір №10/14 від 26.03.2014, на виконання умов договору ПАТ Луганськтепловоз перераховано нерезиденту попередню оплату в сумі 1906655,42 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операцій 625135,47 грн. Граничний строк надходження товару за здійсненим авансовим платежем: від 28.05.2014 на суму 1220799,60 руб. РФ (417293,72 грн.) та від 29.12.2014 на суму 685855,82 руб. РФ (207841,75 грн.), -26.08.2014, 29.03.2015 року. В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ЗАО КВАРТ, Росія отримано товар. Надлишок попередньої оплати в сумі 692121,20 руб. РФ (277422,94 грн.) було повернуто нерезидентом ЗАО КВАРТ - 25.03.2015 року. При поверненні нерезидентом валютних коштів частково на суму 6265,38 руб. РФ було порушено строки. Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку - 211 днів. Розрахунок пені 1524,56 грн.

ЗАО ВЗЩА за договорм №803-138/13 від 23.05.2013, на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз перераховано нерезиденту кошти в сумі 2138400 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операцій 838488,02 грн. Граничний строк надходження імпортного товару за здійсненим авансовим платежем - 14.05.2015 року. В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ЗАО ВЗЩА, Росія отримано товар (акумуляторні батареї) за митною декларацією типу ІМ40 № 743 від 19.06.2015 на суму 1900800,00 руб. РФ (760224,96 грн.) та повернуто зайво перераховані коштів в сумі 237600,0 руб. РФ (77191,49 грн.) -10.09.2015 року. Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку - 33 та 86 днів. Розрахунок пені 77 294,61 грн. та 34 841,13 грн.

ЗАО Чебоксарский злектроаппаратньїй завод договір від 17.01.2013 №803-21/13, на виконання умов контракту ПАТ Луганськтепловоз, перераховано валютні кошти в сумі 151312330,00 руб. РФ. В рахунок погашення заборгованості по здійснених авансових платежах від нерезидента ЗАО Чебоксарский электроаппаратный завод, Росія отримано товар (контактори та реле) за митними деклараціями типу ІМ40 на загальну суму 15131233,0 руб. РФ. Граничний строк надходження товару за здійсненими авансовими платежами від 14.05.2014 на суму 2183203,0 руб. РФ, від 23.05.2014 на суму 611296,00 руб. РФ та від 16.07.2014 на суму 2307926,50 руб. РФ - 12.08.2014, 21.08.2014, 14.10.2014. В погашення заборгованості за вказаними авансовими платежами,товар отримано за МД типу ІМ40: №5908 від 26.05.2014. №6100 від 29.05.2014, №612 від 14.10.2014 та №1275 від 18.11.2014. Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку надходження товару 63, 54 та 35 днів.Розрахунок пені -33 922,13 грн., 36430,15 грн. та 40351,26 грн.

ГУП Всероссийский научно - исследовательский институт железнодорожной гигиены Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (ФГУП ВНИИЖГ Роспотребнадзора) договір №44/10-14 від 04.03.2014, на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз перераховано нерезиденту кошти в сумі 354000,0 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операцій 119390,04 грн. Граничний строк виконання робіт за здійсненим авансовим платежем: від 20.05.2014 на суму 354000,00 руб. РФ (119390,04 грн.) - 18.08.2014 року. Нерезидентом ФГУП ВНИИЖГ Роспотребнадзора було повернуто на валютний рахунок попередню оплату в сумі 354000,0 руб. РФ (125528,40 грн.) - 13.03.2015 року. Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку - 207 днів. Розрахунок пені 79030,32 грн.

ФГУП ВНИИЖГ «Роспотребнадзора» договір від 29.04.2014 №123/10-14, на виконання умов договору ПАТ Луганськтепловоз нерезиденту кошти в сумі 354000,00 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операцій 120204,24 грн. Граничний строк виконання робіт за здійсненим авансовим платежем: від 12.06.2014 на суму 354000,0 руб. РФ (119390,04 грн.) - 10.09.2014 року. В зв'язку з невиконанням нерезидентом своїх зобов'язань було повернуто попередню оплату в сумі 354000,00 руб. РФ (150673,02 грн.) - 29.04.2015 року. Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку - 231 день. Розрахунок пені 85646,82 грн.

ООО Техтрейд договір №013/29 від 29.10.2013, на виконання умов контракту ПАТ Луганськтепловоз було перераховано валютні кошти в сумі 762160,0 руб. РФ (272168,58 грн.), в т.ч. в сумі 393541,0 руб. РФ (128601,33 грн.) та в сумі 368619,0 руб. РФ (143487,25 грн.). В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ООО Технотрейд, Росія отримано інструмент за митними деклараціями типу ІМ40 на суму 762160,0 руб. РФ (287806,86 грн.). Граничний строк надходження товару за здійсненими авансовими платежами від 07.05.2014 на суму 393541,0 руб. РФ, від 17.07.2014 на суму 115917,50 руб. РФ,- 05.08.2014, 15.10.2014. Товар (ріжучий інструмент) отримано за МД №462 від 11.02.2015 (попередня МД типу ІМ40 №900189 з номером штампа Під митним контролем (ПМК) та датою від 05.02.2015). Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку надходження товару - 184 та 113 днів. Розрахунок пені 74972 грн. та 12 430,91 грн.

Нерезидентом ООО Тепломашсевер, договір від 16.01.2013 №1 з на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз було перераховано валютні кошти в сумі 1428000,00 руб. РФ (471305,28 грн.), в т.ч. в сумі 1020000,00 руб. РФ (331026,72 грн.) та в сумі 408000,00 руб. РФ (140278,56 грн.). В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ООО Тепломашсевер, Росія отримано водяні насоси за митними деклараціями типу ІМ40 на суму 1428000,0 руб. РФ (445485,0 грн.). Граничний строк надходження товару за здійсненими авансовими платежами від 17.04.2014 на суму 612000,0 руб. РФ, від 16.05.2014 на суму 408000,00 руб. РФ, від 10.06.2014 на суму 408000,00 руб. РФ - 16.07.2014, 14.08.2014, 08.09.2014. Товар (водяні насоси) отримано за МД №7421 від 14.07.2014 на суму 612000,0 руб. РФ (211513,32 грн.) та № 1725 від 15.12.2014 (попередня МД типу ІМ40 №001622 з номером штампа Під митним контролем (ПМК) та датою від 10.12.2014) на суму 816000,0 руб. РФ (233971,8 грн.). Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку надходження товару - 118 та 93 дні. Розрахунок пені 52641,13 грн. та 39675,01 грн.

ОАО ЭЛДИН договір від 07.02.2014 №803-45/14, на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз було перераховано валютні кошти в сумі 1479088,00 руб. РФ (493294,21 грн.), в т.ч. в сумі 1166204,00 руб. РФ (385718,43 грн.) та в сумі 312884,0 руб. РФ (107575,78 грн.). В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ОАО ЗЛДИН, Росія отримано електродвигуни за митними деклараціями типу ІМ40 на суму 1479088,00 руб. РФ (493897,06 грн.). Граничний строк надходження товару за здійсненими авансовими платежами від 29.04.2014 на суму 398216,00 руб. РФ, від 14.05.2014 на суму 767988,00 руб. РФ, від 11.06.2014 на суму 312884,00 руб. РФ- 28.07.2014, 12.08.2014, 08.09.2014. Товар (електродвигуни) отримано за МД №6814 від 19.06.2014 на суму 1109316,0 руб. РФ (376923,39 грн.) та №626 від 17.10.2014 (попередня МД типу ІМ40 №586 з номером штампа Під митним контролем (ПМК) та датою від 15.10.2014) на суму 369772,00 руб. РФ (116973,67 грн.). Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку надходження товару - 64 та 37 днів. Розрахунок пені 3968,03 грн. та 12 104,84 грн.

ОАО Корпорация НПО РИФ договір від 02.10.2013 № 260к, на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз було перераховано нерезиденту валютні кошти в сумі 93796279,00 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операції 26545354,28 грн. В рахунок погашення заборгованості по здійснених авансових платежах від нерезидента ОАО Корпорация НПО РИФ, Росія отримано випрямлячі за митними деклараціями типу ІМ40 на загальну суму 93796279,00 руб. РФ (30573889,26 грн.). Граничний строк надходження імпортного товару за здійсненими авансовими платежами від 21.05.2014 на суму 6383000,00 руб. РФ та від 11.06.2014 на суму 6874000,00 руб. РФ, - 19.08.2014, 09.09.2014.

ОАО Манотомь контракт №803-292/12 від 09.11.2012, на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз було перераховано валютні кошти в сумі 1533517,08 руб. РФ (501467,80 грн.). В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ОАО Манотомь, Росія отримано монометри загальнопромислові для контролю тиску за митною декларацією типу ІМ40 на суму 1533517,08 руб. РФ (439705,35 грн.). Граничний строк надходження товару за здійсненими авансовими платежами від 23.05.2014 на суму 766758,54 руб. РФ, від 28.11.2014 на суму 766758,54 руб. РФ. -21.08.2014, 26.02.2015. Товар (монометри) отримано за МД №1731 від 15.12.2014 (попередня МД типу ІМ40 №904752 з номером штампа Під митним контролем (ПМК) та датою від 11.12.2014) на суму 1533517,08 руб.РФ (439705,55 грн.). Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку надходження товару - 112 днів. Розрахунок пені 94774,67 грн.

ЗАО Уралзлектромаш договір №803-185/14 від 19.11.2014, на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз було перераховано валютні кошти в сумі 22402350,0 руб. РФ (7453435,92 грн.). В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ЗАО Уралзлектромаш, Росія отримано товар (електродвигуни) за митними деклараціями типу ІМ40 на загальну суму 22402350,0 руб. РФ (8740013,34 грн.). Граничний строк надходження товару за здійсненими авансовими платежами від 22.01.2015 на суму 1063200,00 руб. РФ та від 23.02.2015 на суму 6480810,00 руб. РФ - 22.04.2015, 24.05.2015. В погашення заборгованості за вказаними авансовими платежами, товар отримано за МД №499 від 05.05.2015 (попередня МД типу ІМ40 №494 з номером штампа Під митним контролем (ПМК) та датою від 30.04.2015) на суму 4938780,00 руб. РФ (2040901,45 грн.) та №629 від 29.05.2015 (попередня МД типу ІМ40 №611 з номером штампа Під митним контролем (ПМК) та датою від 26.05.2015) на суму 2777490,0 руб. РФ (1117995,27 грн.). Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку надходження товару - 8 та 2 дні. Розрахунок пені 4417,01 грн. та 6 974,11 грн.

ОАО Транспневматика, контрактом №05744521/345 від 10.02.2014, на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз було перераховано нерезиденту попередню оплату в сумі 43949343,50 руб. РФ (13777595,27 грн.), в т.ч. в сумі 39247574,0 руб. РФ (12167824,61 грн.) та в сумі 4701769,5 руб. РФ (1609770,66 грн.). В рахунок погашення заборгованості по здійснених авансових платежах від нерезидента ОАО Транспневматика, Росія, отримано товар (частини до тепловозів) за митними деклараціями типу ІМ40 на загальну суму 43949345,50 руб. РФ (14092154,38 грн.). Граничний строк надходження товару за здійсненими авансовими платежами від 26.06.2014 на суму 728112,0 руб. РФ та від 17.07.2014 на суму 3973657,5 руб. РФ, - 24.09.2014 та 15.10.2014 року. Товар отримано за МД № 896 від 03.11.2014 (попередня декларація типу ІМ40 від 29.10.2014) на суму 4245891,00 руб. РФ (1267143,7 грн.) та повернуто нерезидентом зайво перераховані валютні кошти в сумі 260348,50 руб. РФ (84246,17 грн.) - 17.11.2014. Кількість днів прострочення складає 35, 14 та 33 дні. Розрахунок пені 18 867,78 грн., 49336,06 грн. 8153,51 грн.

ОАО Синара -Транспортные Машины (ОАО СТМ), за контрактом №74/50-2013 від 13.03.2013, на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз було перераховано нерезиденту кошти в сумі 696726,00 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операцій 233773,84 грн., в т.ч. в сумі 264286,00 руб. РФ та в сумі 432440,00 руб. РФ. Граничний строк надходження імпортного товару за здійсненим авансовим платежем: від 14.05.2014 на суму 264266,00 руб. РФ (87423,17 грн.) та від 11.06.2014 на суму 432440,00 руб. РФ (146350,67 грн.) - 12.08.2014, 09.09.2014 року. В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ОАО СТМ, Росія отримано товар (тіфон - призначений для подачі звукового сигналу) за митною декларацією типу ІМ40 № 7406 від 11.07.2014 на суму 612635,00 руб. РФ (210274,71 грн.) без порушення законодавчо встановлених термінів. Надлишок попередньої оплати в сумі 84091,00 руб. РФ (20424,86 грн.) було повернуто нерезидентом ОАО СТМ - 21.01.2015року. Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку - 134 дні. Розрахунок пені 11 824,84 грн.

ООО Пензенский завод ОСОБА_2, за контрактом №1-314/ТГ від 23.07.2014, на виконання умов контракту ПАТ Луганськтепловоз, було перераховано валютні кошти в сумі 610662,00 руб. РФ (146876,42 грн.). В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ООО Пензенский завод ОСОБА_2, Росія отримано товар (релє, сигнал звуковий та інше) за митною декларацією типу ІМ40 на суму 610662,00 руб.РФ (274437,61 грн.). Граничний строк надходження товару за здійсненими авансовими платежами від 22.01.2015 на суму 610662,00 руб. РФ, -22.04.2015. Товар отримано за МД №590 від 22.05.2015 (попередня МД типу ІМ40 №567 з номером штампа Під митним контролем (ПМК) та датою від 19.05.2015) на суму 610662,00 руб. РФ (274437,61 грн.) України. Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку надходження товару - 27 днів. Розрахунок пені 20781,15 грн.

ОАО ВНИКТИ, за контрактом №86/14 від 17.04.2014, на виконання умов контракту ПАТ Луганськтепловоз було перераховано нерезиденту валютні кошти в сумі 12829778,0 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операції 4373927,92 грн. В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ОАО ВНИКТИ, Росія, отримано систему мікропроцесорну керування, регулювання та діагностики для тепловоза за митною декларацією типу ІМ40 на суму 12829778,0 руб. РФ (4055749,42 грн.). Граничний строк надходження імпортного товару за здійсненим авансовим платежем 16.07.2014 на суму 12829778,00 руб. РФ - 14.10.2014. Система мікропроцесорна керування, регулювання та діагностики надійшла за МД №720 від 23.10.2014 (попередня МД типу ІМ40 №904336 з номером штампа Під митним контролем (ПМК) та датою від 21.10.2014). Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку надходження товару - 7 днів. Розрахунок пені 86097,56 грн.

ОАО ВНИКТИ, за контрактом №5/14 від 10.01.2014, на виконання умов контракту ПАТ Луганськтепловоз, було перераховано нерезиденту валютні кошти в сумі 44111700,00 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операції 14878876,41 грн. В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ОАО ВНИКТИ, Росія, отримано систему мікропроцесорну керування, регулювання та діагностики для тепловоза за митними деклараціями типу ГМ40 на загальну суму 49013000,00 руб. РФ. Граничний строк надходження імпортного товару за здійсненим авансовим платежем 15.05.2014 на суму 44111700,00 руб. РФ - 13.08.2014. Кількість днів прострочення 163. Розрахунок пені -866 252,18 грн.

ОАО ВНИКТИ, за контрактом №2/14 від 10.01.2014, на виконання умов контракту ПАТ Луганськтепловоз було перераховано нерезиденту валютні кошти в сумі 40978602,00 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операцій 13430385,56 грн. В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ОАО ВНИКТИ, Росія, отримано систему мікропроцесорну керування, регулювання та діагностики для тепловоза за митними деклараціями типу ІМ40 на загальну суму 40978602,00 руб. РФ. Граничний строк надходження імпортного товару за здійсненим авансовими платежами 19.05.2014 на суму 11708172,0 руб. РФ та 17.07.2014 на суму 5854086,00руб. РФ -15.11.2014 та 15.10.2014 року. Кількість днів прострочення 7 днів. Розрахунок пені 38889,51 грн.

ОАО Научно -исследовательский и конструкторско - технологический институт подвижного состава (ОАО ВНИКТИ), за контрактом №ИЦ ПС 23/2014 від 07.05.2014, на виконання умов контракту ПАТ Луганськтепловоз перераховано нерезиденту попередню оплату в сумі 2950000,00 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операцій 1012528,50 грн. Граничний строк виконання робіт за здійсненим авансовим платежем: від 11.07.2014 на суму 2950000,00 руб. РФ (1012528,50 грн.) - 09.10.2014 року. В зв'язку з невиконанням нерезидентом своїх зобов'язань по контракту №ИЦ ПС 23/2014 від 07.05.2014 з нерезидентом ОАО ВНИКТИ, Росія між Сторонами договору укладено Угоду від 30.10.2014 про розірвання контракту №ИЦ ПС 23/2014 від 07.05.2014. На підставі зазначеного попередню оплату в сумі 2950000,00 руб. РФ (950077,00 грн.) повернуто рахунок ПАТ Луганськтепловоз -21.11.2014 року. Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку - 43 дні. Розрахунок пені 123263,95 грн.

ООО ВЛАДТЕКС-ЭКСПОРТ, за контрактом №21 від 14.03.2013, на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз було перераховано валютні кошти в сумі 425040,00 руб. РФ (145967,24 грн.). В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ООО ВЛАДТЕКС-ЗКСПОРТ, Росія отримано товар за митною декларацією типу ІМ40 на суму 425040,00 руб. РФ (132650,73 грн.). Граничний строк надходження товару за здійсненими авансовими платежами від 04.07.2014 на суму 425040,00 руб. РФ -02.10.2014. Товар (брезент) отримано за МД №756 від 25.10.2014 (попередня МД типу ІМ40 №904279 з номером штампа Під митним контролем (ПМК) та датою від 15.10.2014) на суму 425040,0 руб. РФ (132650,73 грн.). Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку надходження товару - 13 днів. Розрахунок пені 5424,02 грн.

ОАО Мосавтостекло, за контрактом №49мас/08 від 15.08.2013, на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз було перераховано валютні кошти в сумі 2801050,00 руб. РФ (921773,75 грн.). В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ОАО Мосавтостекло, Росія отримано електродвигуни за митними деклараціями типу ІМ40 на суму 2801050,00 руб. РФ (935998,87 грн.). Граничний строк надходження товару за здійсненими авансовими платежами від 11.06.2014 на суму 2005135,0 руб. РФ, від 29.10.2014 на суму 795915,00 руб. РФ, - 09.09.2014, 27.01.2015. Товар (електродвигуни) отримано за МД №1151 від 14.11.2014 (попередня МД типу ІМ40 №904511 з номером штампа Під митним контролем (ПМК) та датою від 11.11.2014) на суму 2801050,00 руб. РФ (935998,87 грн.). Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку надходження товару - 63 дні. Розрахунок пені 132 563,89 грн.

ООО ОСОБА_1 Злектромаш, за контрактом №803-106/14 від 28.04.2014, на виконання умов контракту ПАТ Луганськтепловоз було перераховано валютні кошти в сумі 4590000,00 руб. РФ (1555882,6 грн.). В рахунок погашення заборгованості по здійсненому авансовому платежу від нерезидента ООО ОСОБА_1 Электромаш, Росія отримано електродвигуни за митними деклараціями типу ІМ40 на суму 4590000,00 руб. РФ (1432493,10 грн.). Граничний строк надходження товару за здійсненими авансовими платежами від 15.05.2014 на суму 3719500,00 руб. РФ, від 11.06.2014 на суму 870500,00 руб. РФ - 12.08.2014, 08.09.2014. Товар (електродвигуни) отримано за МД №788 від 27.10.2014 (попередня МД типу ІМ40 №691 з номером штампа Під митним контролем (ПМК) та датою від 22.10.2014) на суму 4590000,00 руб. РФ (1432493,10 грн.). Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку надходження товару - 71 та 44 дні. Розрахунок пені 287817,77 грн. та 40049,34 грн.

ФБУ РС ФЖТ за контрактом №5995.14ИЗ від 24.04.2014, на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз було перераховано нерезиденту валютні кошти в сумі 792724,00 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операцій 269391,40 грн. Граничний строк виконання робіт за здійсненим авансовим платежем від 26.05.2014 на суму 792724 руб. РФ (269391,40 грн.) - 24.08.2014 року. Відповідно до умов договору, нерезидентом ФБУ РС ФЖТ було виконано роботи по організації проведення сертифікаційних випробовувань в повному обсязі, що підтверджено актом здачі-приймання від 26.09.2014 року. Загальна вартість виконаних робіт - 792724,00 руб. РФ. Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку - 33 дні. Розрахунок пені 28 870,32 грн.

ФБУ РС ФЖТ за контрактом №5897.14ИС про проведення інспекційного контролю сертифікованої продукції від 16.04.2014 з на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз було перераховано кошти в сумі 266326,00 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операцій 90433,66 грн. Граничний строк виконання робіт за здійсненим авансовим платежем: від 12.06.2014 на суму 266326,00 руб. РФ (90433,6 грн.) 10.09.2014 року. В зв'язку з невиконанням нерезидентом своїх зобов'язань по контракту №5897.14ИС від 16.04.2014, нерезидентом ФБУ РС ФЖТ, Росія було повернуто попередню оплату в сумі 266326,00 руб. РФ (86960,77 грн.) - 02.10.2014 року. Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку - 22 дні. Кількість днів прострочення 22 дня. Розрахунок пені 6136,66 грн.

ФБУ РС ФЖТ за контрактом №5773.14ИЦЗ від 04.04.2014 , на виконання умов контракту ПАТ Луганськтепловоз було перераховано нерезиденту попередню оплату в сумі 280722,00 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операцій 95 428,64грн. Граничний строк виконання робіт за здійсненим авансовим платежем: від 22.05.2014 на суму 280722,00 руб. РФ (95428,64 грн.), - 20.08.2014 року. В зв'язку з невиконанням нерезидентом своїх зобов'язань по контракту №5773.14ИЦЗ від 04.04.2014, нерезидентом ФБУ РС ФЖТ повернуто попередню оплату в сумі 280722,00 руб. РФ (91661,35 грн.) - 02.10.2014 року. Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку - 43 дні. Розрахунок пені 13108,79 грн.

ФБУ РС ФЖТ за контрактом №5403.14СП від 21.02.2014, на виконання умов контракту, ПАТ Луганськтепловоз було перераховано попередню оплату в сумі 1179174,00 руб. РФ, що еквівалентно на дату здійснення операцій 397688,22 грн. Граничний строк виконання робіт за здійсненим авансовим платежем: від 20.05.2014 на суму 1179174,0 руб. РФ (397688,22 грн.), - 18.08.2014 року. Відповідно до Календарного плану робіт, нерезидентом ФБУ РС ФЖТ було виконано роботи по етапу 1, а саме: оцінка заявки на сертифікацію тепловозів, аналіз наданих Замовником документів та відомостей, прийняття рішення по заявці. Факт виконання робіт підтверджено актом №1 від 26.09.2014 здачі-приймання робіт по етапу 1 Календарного плану робіт по договору на виконання робіт по сертифікації від 21.02.2014 року. Загальна вартість виконаних робіт - 303833,0 руб. РФ. В зв'язку з тим, що подальші роботи по проведенню сертифікації, відповідно до договору №5403.14ИЦЗ від 21.02.2014 не було проведено, нерезидентом ФБУ РС ФЖТ 02.10.2014 повернуто залишок попередньої оплати в сумі 875341,0 руб. РФ (285816,34 грн.) - 02.10.2014 року. Кількість днів перевищення законодавчо встановленого строку - 39 та 45 днів. Розрахунок пені 12779,67 грн. та 42482,49 грн.

Документальною позаплановою виїзною перевіркою встановлено порушення статті 1 та статті 2 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті із змінами та доповненнями, з урахуванням Закону України від 06.11.2012 №5480-УІ Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо розширення інструментів впливу на грошово-кредитний ринок, п.1 Постанови від 14.11.2013 № 453 Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті, п. 1 Постанови від 12.05.2014 № 270 Про зміну строків розахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті, п. 1 Постанови від 20.08.2014 № 515 Про врегулювання ситуації на валютному ринку України, п. 1 Постанови Правління НБУ від 01.12.2014 року № 758 Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України, що були чинні на дату проведення зовнішньоекономічих операцій, в результаті чого ЛАТ Луганськтепловоз порушено законодавчо встановлені строки розрахунків за експортними та імпортними контрактами: №828/12-51 від 27.11.2012 з нерезидентом КОО ТМХС, Монголія; №804/13-41 від 16.12.2013 з нерезидентом ООО ТМХ-Сервис, Росія; №804/13-42 від 01.11.2013 з нерезидентом ООО Холдинговая компания Коломенский завод, Росія; №804/14-16 від 28.03.2014 з нерезидентом ЗАО Управляющая компания Брянський Машиностроительный Завод, Росія; №804/14-4 від 20.02.2014 з нерезидентом ЗАО Рослокомотив, Росія; №130/4-124 від 26.03.2014 з нерезидентом ООО Холдинговая компания Коломенский завод, Росія; №828/12-7 від 23.11.2011 з нерезидентом ОАО Пензадизельмаш, Росія; №804/14-24 від 14.07.2014 з нерезидентом ООО Производственная компания Новочеркасский электровозостроительный завод, Росія; №804/14-17 від 30.05.2014 з нерезидентом ЗАО Трансмашхолдинг, Росія; №5/14 від 10.01.2014 з нерезидентом ОАО ВНИКТИ, Росія; №2/14 від 10.01.2014 з нерезидентом ОАО ВНИКТИ, Росія; Х°86/14 від 17.04.2014 з нерезидентом ОАО ВНИКТИ, Росія; №74/50-2013 від 13.03.2013 з нерезидентом ОАО СТМ, Росія; №44/10-14 від 04.03.2014 з нерезидентом ФГУП ВНИИЖГ Роспотребнадзора, Росія; .№803-138/13 від 23.05.2013 з нерезидентом ЗАО ВЗЩА, Росія; №05744521/345 від 10.02.2014 з нерезидентом ОАО Транспневматика, Росія; №10/14 від 26.03.2014 з нерезидентом ЗАО КВАРТ, Росія; №ИЦ ПС 23/2014 від 07.05.2014 з нерезидентом ОАО ВНИКТИ, Росія; №5773.14ИЦЗ від 04.04.2014 з нерезидентом ФБУ РС ФЖТ, Росія; .№5403.14СП від 21.02.2014 з нерезидентом ФБУ РС ФЖТ, Росія; .№123/10-14 від 29.043.2014 з нерезидентом ФГУП ВНИИЖГ Роспотребнадзора, Росія; №013/29 від 29.10.2013 з нерезидентом ООО Техтрейд, Росія; .№1 від 16.01.2013 з нерезидентом ООО Тепломашсевер, Росія; №803-45/14 від 07.02.2014 з нерезидентом ОАО ЭЛДИН, Росія; №803-106/14 від 28.04.2014 з нерезидентом ООО ОСОБА_1 Электромаш, Росія; №49мас/08 від 15.08.2013 з нерезидентом ОАО Мосавтостекло, Росія; №21 від 14.03.2013 з нерезидентом ООО ВЛАДТЕКС-ЭКСПОРТ, Росія; №803-292/12 від 09.11.2012 з нерезидентом ОАО Манотомь, Росія; №260 к від 02.10.2013 з нерезидентом ОАО Корпорация НПО РИФ, Росія; №5897.14ИС від 16.04.2014 з нерезидентом ФБУ РС ФЖТ, Росія; №5995.14ИЗ від 26.09.2014 з нерезидентом ФБУ РС ФЖТ.

Таким чином у даному випадку обставини щодо прострочення позивачем термінів розрахунків у сфері ЗЕД не є спірним питанням між сторонами, а спірним питанням є наявність або відсутність підстав для звільнення позивача від відповідальності за порушення вимог валютного законодавства з підстав знаходження підприємства в зоні проведення АТО.

Указом Президента України від 14 квітня 2014 року № 405/2014 введено в дію рішення Ради національної безпеки і оборони України від 13 квітня 2014 року Про невідкладні заходи щодо подолання терористичної загрози і збереження територіальної цілісності України та розпочато проведення антитерористичної операції на території Донецької та Луганської областей.

02 вересня 2014 року Верховною Радою України прийнято Закон України Про тимчасові заходи на період проведення антитерористичної операції № 1669-VII (надалі Закон України №1669-VII), який набув чинності 15 жовтня 2014 року та визначав тимчасові заходи для забезпечення підтримки субєктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції, та осіб, які проживають у зоні проведення антитерористичної операції або переселилися з неї під час її проведення.

Відповідно до статті 1 вказаного Закону встановлено, що територією проведення антитерористичної операції є територія України, на якій розташовані населені пункти, визначені у затвердженому Кабінетом Міністрів України переліку, де проводилася антитерористична операція, розпочата відповідно до Указу Президента України Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 13 квітня 2014 року Про невідкладні заходи щодо подолання терористичної загрози і збереження територіальної цілісності України від 14 квітня 2014 року № 405/2014 та датою набрання чинності Указом Президента України про завершення проведення антитерористичної операції або військових дій на території України.

Так, оцінюючі спірні правовідносини, суддя виходить з того, що за положенням статті 10 Закону №1669-VII єдиним належним та достатнім документом, що підтверджує настання обставин непереборної сили (форс - мажору), що мали місце на території проведення антитерористичної операції, як підстави для звільнення від відповідальності за невиконання (неналежного виконання) зобов'язань, є сертифікат ОСОБА_1 - промислової палати України.

Крім того, підпунктом а пункту 1 частини 4 статті 11 Прикінцевих та Перехідних положень Закону України №1669-VII внесені зміни до статті 4 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті від 23 вересня 1994 року № 185/94 (надалі Закон України №185/94), якою встановлено, що порушення резидентами, крім суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Також, вищезазначеним Законом №1669-VII внесені зміни до частини 7 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті, згідно з якими встановлено, що підтвердженням форс - мажорних обставин є сертифікат ОСОБА_1 - промислової палати України про форс - мажорні обставини (обставини непереборної сили) або іншої уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов договору.

Проте позивачем, ані під час проведення перевірки, ані під час розгляду справи суду не надано у якості доказів настання у нього форс-мажорних обставин, а семе: сертифіката Торгово-промислової палати України.

Посилання позивача в адміністратиному позові на те, що єдиною та необхідною умовою для звільнення від відповідальності від нарахування пені є знаходження у зоні АТО суддею визначаються незмістовними, оскільки вони суперечать вищезазначеним нормам.

Оскільки судом встановлено та підтверджено матеріаласи справи, що публічне акціонерне товариство Луганськтепловоз не отримало сертифіката ОСОБА_1 промислової палати, які є обов'язковою підставою для звільнення від відповідальності за невиконання (неналежне виконання) зобов'язань, визначених відповідно до Закону України №185/94 є знаходження суб'єкта господарювання на території проведення антитерористичної операції та наявність сертифікату ОСОБА_1 - промислової палати, який підтверджує наявність обставин непереборної сили (форс - мажору).

На підставі викладеного, керуючись статтями: 9, 11, 160, 167, 184, 195, 196, 198, 202, 205, 206, 211, 212, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційний суд,-

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного позову публічного акціонерного товариства Луганськтепловоз до офісу великих платників податків Державної фіскальної служби в особі Харківського управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби про скасування податкового повідомлення-рішення від 31.08.2017 № НОМЕР_1 форми С на суму 5 295 768,80 грн - відмовити.

Постанова суду може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя ОСОБА_3