Справа № 804/5050/17
Суддя: Бондар Марина Володимирівна
Дата ухвалення: 2017-10-02 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
02 жовтня 2017 р. Справа № 804/5050/17
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Бондар М.В.,
при секретарі Виноградовій Т.В.,
представника позивача ОСОБА_1,
представників відповідача ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4,
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпрі адміністративну справу за адміністративним позовом Публічного акціонерного товариства «Українська залізниця» в особі регіональної філії «Придніпровська залізниця» Публічного акціонерного товариства «Українська залізниця» до Управління виконавчої дирекції Фонду соціального страхування України в Дніпропетровській області про скасування рішення в частині, -
Представники відповідача в судовому засіданні просили відмовити в задоволенні позову, надали суду письмові заперечення, в обґрунтування яких зазначено, що про проведення планової перевірки позивача була повідомлено у січні 2017 року, позивач не скористався наданим часом для приведення у відповідність первинних документів, що підлягали перевірці. Будь-яких письмових звернень з боку позивача про призупинення перевірки з метою вжиття заходів, спрямованих на відновлення первинних документів, під час перевірки не надходило. В запереченнях до акту перевірки не наведено жодних зауважень щодо правомірності висновків перевірки стосовно структурного підрозділу «Мелітопольське локомотивне депо» в частині не наданих до перевірки 106 листків непрацездатності. Єдиною підставою для призначення допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах є виданий у встановленому порядку листок непрацездатності.
Представники сторін в судовому засіданні підтримали обрані правові позиції.
В судовому засіданні допитані свідки: ОСОБА_5, яка працює начальником фінансового відділу локомотивної служби Придніпровської залізниці, та ОСОБА_6, яка працює головним бухгалтером СП «Мелітопольське локомотивне депо».
Свідком ОСОБА_5 повідомлено, що з приводу втрати листків непрацездатності вона разом з головним бухгалтером СП «Мелітопольське локомотивне депо» ОСОБА_6 їздила на прийом до директора виконавчої дирекції Дніпропетровського обласного відділення Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності ОСОБА_7 з метою повідомлення його про зникнення документів, що мали бути надані до перевірки. Документи були втрачені, на думку свідка, у звязку зі змінами керівництва СП «Мелітопольське локомотивне депо»; свідком зазначено, що їй достовірно невідомо як зникли документи; бухгалтером СП «Мелітопольське локомотивне депо» повідомлено ОСОБА_5 лише під час перевірки про зниклі документи.
Свідком ОСОБА_6 повідомлено, що 30.05.2017 року СП «Мелітопольське локомотивне депо» отримано телеграму від регіональної філії «Придніпровська залізниця» Публічного акціонерного товариства «Українська залізниця» щодо надання документів стосовно предмету перевірки. 06.06.2017 року до регіональної філії надійшли необхідні документи, з 08.06.2017 року Фондом розпочалась перевірка. Після початку перевірки, регіональною філією у м. Дніпрі повідомлено про надання документів не в повному обсязі. 12.06.2017 року свідку стало відомо про відсутність папки з лікарняними листками за квітень 2016 року. У звязку з чим ОСОБА_6 їздила до м. Дніпра до директора виконавчої дирекції Дніпропетровського обласного відділення Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності ОСОБА_7 з проханням призупинити проведення перевірки з метою відновлення службової документації, однак, після прийому секретарем директора Фонду ОСОБА_6 повідомлено про неможливість призупинення перевірки. Після повернення до м. Мелітополь, свідок ОСОБА_6 звернулась до правоохоронних органів 22.06.2017 року з заявою за фактом пропажі службової документації, та намагалась відновити реєстри. Після відновлення реєстрів, копій лікарняних листів та їх корінців, свідок зверталася до Фонду з проханням провести повторну перевірку. Як були втрачені документи, свідку невідомо, але вона припускає, що це відбулось через зміну керівництва СП «Мелітопольське локомотивне депо».
Заслухавши пояснення представників сторін та свідків, розглянувши подані документи і матеріали, зясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов висновку, що адміністративний позов не підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Судом встановлено, що у період з 29.05.2017 року по 31.05.2017 року, з 01.06.2017 року по 02.06.2017 року, з 06.06.2017 року по 09.06.2017 року та з 12.06.2017 року по 16.06.2017 року проведено планову перевірку правомірності використання страхових коштів Фонду за період з 27.10.2015 року по 31.03.2017 року страхувальником Регіональною філією «Придніпровська залізниця» ПАТ «Українська залізниця», про що виконавчою дирекцією Дніпропетровського обласного відділення Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності складено акт №126 від 16.06.2017 року (а.с.11-16 т.1).
На підставі акту перевірки №126 від 16.06.2017 року виконавчою дирекцією Дніпропетровського обласного відділення Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності прийнято рішення про повернення коштів Фонду та застосування фінансових санкцій за порушення законодавства про загальнообовязкове державне соціальне страхування у звязку з тимчасовою втратою працездатності №124 від 05.07.2017 року, в якому відповідач вимагає від позивача усунути виявлені факти порушення законодавства про соціальне страхування та застосовує фінансові санкції всього у розмірі 499759,22 грн., в тому числі: неправомірні витрати 333039,23 грн.; штраф у розмірі 50% - 166519,62 грн.; пеня 23,01 грн.; штраф у розмірі 10% - 177,36 грн. (а.с.17 т.1).
Закон України «Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 року №1105-ХІV (далі - ОСОБА_1 №1105) відповідно до Основ законодавства України про загальнообовязкове державне соціальне страхування визначає правові, фінансові та організаційні засади загальнообовязкового державного соціального страхування, гарантії працюючих громадян щодо їх соціального захисту у звязку з тимчасовою втратою працездатності, вагітністю та пологами, від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, охорони життя та здоровя.
Відповідно до пунктів 6, 7 частини 1 статті 9 Закону №1105 основними завданнями Фонду та його робочих органів є: здійснення перевірки обґрунтованості видачі та продовження листків непрацездатності застрахованим особам; здійснення контролю за використанням роботодавцями та застрахованими особами коштів Фонду.
Згідно з пунктом 6 частини 2 цієї статті Фонд та його робочі органи відповідно до покладених на них завдань здійснюють контроль за використанням коштів Фонду, веденням і достовірністю обліку та звітності щодо їх надходження та використання, застосовують в установленому законодавством порядку фінансові санкції та накладають адміністративні штрафи.
Пунктами 3 та 5 частини 1 статті 10 Закону №1105 визначено, що Фонд має право: перевіряти достовірність відомостей, поданих роботодавцем для отримання коштів Фонду, дотримання порядку використання роботодавцем виділених йому коштів Фонду та зупиняти виплати з Фонду в разі відмови або перешкоджання з боку роботодавця у проведенні перевірки, виявлення фактів подання ним Фонду недостовірних відомостей або порушення порядку використання роботодавцем коштів Фонду; накладати і стягувати фінансові санкції та адміністративні штрафи, передбачені законом за порушення вимог цього Закону.
Відповідно до частини 5 статті 15 Закону № 1105 роботодавець несе відповідальність за: порушення порядку використання коштів Фонду, несвоєчасне або неповне їх повернення; несвоєчасне подання або неподання відомостей, встановлених цим Законом; подання недостовірних відомостей про використання коштів Фонду; шкоду, заподіяну застрахованим особам або Фонду внаслідок невиконання або неналежного виконання обовязків, визначених цим Законом.
Статтею 30 Закону №1105 передбачені підстави для призначення та виплати матеріального забезпечення, надання соціальних послуг за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням.
Згідно з частиною 1 статті 31 Закону №1105 підставою для призначення допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах є виданий у встановленому порядку листок непрацездатності, а в разі роботи за сумісництвом - копія листка непрацездатності, засвідчена підписом керівника і печаткою за основним місцем роботи. Порядок і умови видачі, продовження та обліку листків непрацездатності, здійснення контролю за правильністю їх видачі встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоровя, за погодженням з Фондом.
Відповідно до пункту 1.1, підпункту 1.4.1 пункту 1.4 Інструкції про порядок видачі документів, що засвідчують тимчасову непрацездатність громадян, затвердженої наказом МОЗ від 13.11.2001 року №455 (далі Інструкція №455), тимчасова непрацездатність працівників засвідчується листком непрацездатності. Право видачі листків непрацездатності надається лікуючим лікарям державних і комунальних закладів охорони здоров'я.
Пунктами 4.7 та 4.8 Порядку проведення перевірок отримувачів коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності цільового призначення, оформлення, реалізації та оскарження їх результатів, затвердженого Постановою Правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності №30 від 22.10.2012 року (далі Порядок №30) визначено перелік питань для перевірки використання страхових коштів Фонду цільового призначення, зокрема перевіряється наявність документів, які підтверджують правомірне витрачання страхових коштів та їх використання за цільовим призначенням, а також відповідність наданого звіту про використання страхових коштів фактичним витратам.
Згідно з п. 3.13 Порядку №30 якщо за результатами вжитих заходів при перевірці отримувачем коштів Фонду не надано документального підтвердження правомірного та цільового використання коштів Фонду, органом Фонду фіксується цей факт в акті перевірки та приймається рішення про повернення коштів Фонду відповідно до Закону.
В силу п. 3.12 Інструкції про порядок проведення перевірок страхувальників по коштах Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, прийняття рішень за їх результатами та процедуру оскарження, затвердженої Постановою Правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності №29 від 22.12.2010 року (далі Інструкція №29) під час перевірок страхувальників перевіряються: здійснення заходів щодо усунення порушень, виявлених попередніми перевірками; стан заборгованості по страхових коштах; повнота та своєчасність сплати та повернення страхових коштів страхувальниками; правомірність призначення та виплати матеріального забезпечення застрахованим особам; правильність обчислення середньоденної заробітної плати, з якої обраховуються суми матеріального забезпечення застрахованим особам; правомірність заявлення і використання страхових коштів, які надійшли від органів Фонду; правомірність видачі та використання путівок на санаторно-курортне лікування працівниками та членами їх сімей та правильність ведення їх обліку, своєчасність сплати їх часткової вартості; дотримання вимог нормативно-правових актів Фонду щодо оздоровлення та позашкільного обслуговування дітей; правильність складання звітності по коштах Фонду та своєчасність її надання до органів Фонду; робота комісії (уповноваженого) із соціального страхування підприємства, установи, організації; відповідність даних бухгалтерського обліку даним звітності по коштах Фонду та даним статистичної звітності.
Відповідно до пункту 3.11 Інструкції №29 у разі виявлення під час проведення перевірки страхувальника порушень вимог законодавства, які вплинули або можуть вплинути на виплату матеріального забезпечення і надання соціальних послуг, виникнення необхідності звернення до відповідних органів, виникнення необхідності проведення перевірок в інших підприємствах, установах, організаціях, пов'язаних із сплатою та використанням коштів Фонду страхувальником, відсутності ведення належного бухгалтерського обліку відповідно до вимог чинного законодавства, що унеможливлює проведення перевірки, перевірка призупиняється.
Згідно з пунктом 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88 (далі Положення №88) первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, які містять відомості про господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.
Пунктом 6.10 Положення №88 у разі пропажі або знищення первинних документів, облікових регістрів і звітності керівник підприємства, установи письмово повідомляє про це правоохоронні органи та наказом призначає комісію для встановлення переліку відсутніх документів та розслідування причин їх пропажі або знищення. Для участі в роботі комісії запрошуються представники слідчих органів, охорони і державного пожежного нагляду. Результати роботи комісії оформляються актом, який затверджується керівником підприємства, установи. Копія акта надсилається органу, в сфері управління якого перебуває підприємство, установа, в 10-денний строк.
Системний аналіз зазначених правових норм дає підстави вважати, що:
- відповідач є уповноваженою особою, яка має право має право перевіряти достовірність відомостей, поданих роботодавцем для отримання коштів Фонду, накладати і стягувати фінансові санкції за порушення вимог цього Закону;
- підставою для призначення допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах є виданий у встановленому порядку листок непрацездатності;
- у разі пропажі листків непрацездатності керівник СП «Мелітопольське локомотивне депо» мав своєчасно письмово повідомити про це правоохоронні органи та наказом призначити комісію для встановлення переліку відсутніх документів та розслідування причин їх пропажі;
- у разі виявлення під час проведення перевірки страхувальника порушень вимог законодавства, що унеможливлює проведення перевірки, перевірка може бути призупинена.
Досліджені в судовому засіданні докази засвідчили, що 27.01.2017 року Соборною районною виконавчою дирекцією Дніпропетровського обласного відділення Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності листом №02-24-322 повідомлено в.о. начальника Регіональної філії „Придніпровська залізниця ПАТ „Українська залізниця про підготовку до планової перевірки (а.с.27 т.2).
Перевірка СП «Мелітопольське локомотивне депо» проведена фахівцями відповідача 07-09, 12-14 червня 2017 року, за наслідками якої складена довідка від 14.06.2017 року, в якій встановлено порушення порядку використання страхових коштів на загальну суму 169254,29 грн. (а.с.30-34 т.2).
Після проведення перевірки, позивачем направлено на адресу виконавчої дирекції Дніпропетровського обласного відділення Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності лист від 21.07.2017 року, в якому зазначено, що зважаючи на стислі терміни перевірки, відшукати або відновити зниклі листки непрацездатності було неможливо. У звязку з цим, 14.06.2017 року на особистому прийомі у директора виконавчої дирекції Дніпропетровського обласного відділення Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності головним бухгалтером структурного підрозділу «Мелітопольське локомотивне депо» ОСОБА_8 було повідомлено про зникнення документів та у звязку з цим запитана консультаційна допомога. Також, повідомлено про часткове відновлення документів бухгалтерського обліку щодо виплати допомоги по тимчасовій непрацездатності (а.с.25 т.1).
В матеріалах справи міститься наказ начальника Мелітопольського локомотивного депо від 19.06.2016 року №170 про проведення службового розслідування по факту втрати папки з листами непрацездатності за квітень 2016 року (а.с.23 т.1) та заява начальника СП «Мелітопольське локомотивне депо» від 22.06.2017 року №38/08 до в.о. начальника Мелітопольського відділу поліції ГУНП у Запорізькій області, складена за фактом пропажі при невстановлених обставинах службової документації (а.с.24 т.1).
Щодо пояснень представника позивача та свідків, що вони звертались за консультативною допомогою до фахівців та керівника відповідача з метою надання часу для відновлення втрачених листків непрацездатності та призупинення перевірки, суд зазначає, що Положенням №88 чітко передбачено алгоритм дій, за умови дотримання якого можливе призупинення перевірки. Звернення до відповідача за наданням консультативної допомоги не може бути підставою для призупинення перевірки. Належні дії, які полягають у звернення до правоохоронних органів та проведення службового розслідування, були вчинені позивачем лише після закінчення перевірки та складання відповідного акту.
Отже, судом встановлено, що позивача завчасно повідомлено про проведення планової перевірки; до проведення перевірки та під час проведення перевірки СП «Мелітопольське локомотивне депо» не вжито заходи, передбачені Положенням №88, що виключало можливість призупинення перевірки.
На підтвердження відновлення документів первинного обліку, позивачем надані суду: корінці листків непрацездатності (а.с.57-70, 193-196 т.1), довідки лікувальних закладів щодо видачі листків непрацездатності (а.с.141,143-144, 146, 156, 168, 174, 184, 186 т.1) та реєстри виданих листків непрацездатності (а.с.55-56, 149, 157, 169, 175, 187, 190, 192, 201 т.1).
Суд зазначає, що законодавцем чітко визначено, що підставою для призначення допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах є виданий у встановленому порядку листок непрацездатності. На час проведення перевірки контролюючим органом страхувальником не було надано листків непрацездатності, які були підставою для виплати допомоги застрахованим особам. Вказаними документами можливо підтвердити факт видачі листків непрацездатності, оскільки надані позивачем корінці листків непрацездатності та довідки лікувальних закладів щодо видачі листків непрацездатності засвідчують лише факт їх видачі, по них неможливо перевірити правомірність призначення та виплати матеріального забезпечення застрахованим особам.
Факт сплати позивачем як податковим агентом податків і зборів з нарахованих для виплати працівникам сум, на який посилається позивач у позовній заяві, не може звільнити роботодавця від відповідальності за порушення порядку використання коштів Фонду.
З огляду на викладене, адміністративний позов не підлягає задоволенню.
У звязку з відмовою у задоволенні адміністративного позову, судові витрати присудженню на користь позивача не підлягають.
Керуючись статтями 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:
У задоволенні адміністративного позову Публічного акціонерного товариства «Українська залізниця» в особі регіональної філії «Придніпровська залізниця» Публічного акціонерного товариства «Українська залізниця» до Управління виконавчої дирекції Фонду соціального страхування України в Дніпропетровській області про скасування рішення в частині - відмовити.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку та строки, визначені статтею 186 Кодексу адміністративного судочинства України та набирає законної сили відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст постанови складений 09 жовтня 2017 року.

Суддя ОСОБА_9