Справа № 805/2761/17-а
Суддя: Олішевська B.В.
Дата ухвалення: 2017-09-18 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 вересня 2017 р. Справа № 805/2761/17-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов'янськ, вул. Добровольського, 1

Суддя Донецького окружного адміністративного суду Олішевська В.В., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Донецькій області

до відповідача: Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 с. Мирне

про: стягнення суми податкового боргу у розмірі 789255,20 грн., а саме: у розмірі 24395,02 грн. заборгованість з військового збору; у розмірі 27203,76 грн. заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб; у розмірі 394448,67 грн. заборгованість з податку на додану вартість; у розмірі 66127,50 грн. заборгованість з податку на доходи фізичних осіб.

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Головне управління Державної фіскальної служби у Донецькій області, звернувся до Донецького окружного адміністративного суду з позовною заявою до Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 с. Мирне про стягнення суми податкового боргу у розмірі 789255,20 грн., а саме: у розмірі 24395,02 грн. заборгованість з військового збору; у розмірі 27203,76 грн. заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб; у розмірі 394448,67 грн. заборгованість з податку на додану вартість; у розмірі 66127,50 грн. заборгованість з податку на доходи фізичних осіб.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на те, що за відповідачем обліковується заборгованість перед бюджетом на загальну суму 789255,20 грн., а саме: з військового збору у розмірі 24395,02 грн.: податковий борг по основному платежу 16778,25 грн., фінансові санкції 4194,56 грн., пеня 3422,21 грн.; з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 27203,76 грн.: податковий борг по основному платежу 17326,17 грн., фінансові санкції- 5535 грн., пеня 4342,59 грн.;з податку на додану вартість: податковий борг по основному платежу 244110 грн., фінансові санкції - 66127,50 грн., пеня 84211,17 грн.; з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 343207,75 грн.: податковий борг по основному платежу 233254,80 грн., фінансові санкції 58823,70 грн., пеня 51129,25 грн. Зазначена сума боргу є узгодженою, в звязку з чим позивач просить стягнути її у судовому порядку.

Представник позивача у судовому засіданні просив суд задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.

Відповідач у судового засідання не зявився, про час, дату та місце судового засідання повідомлявся належним чином, що підтверджується матеріалами справи.

Судом направлено на адресу відповідача ухвала про відкриття провадження у справі з судовою повісткою, ухвала про зупинення провадження по справі. Зазначене поштове відправлення повернено на адресу суду, в звязку з «закінченням терміну зберігання».

Згідно приписів Кодексу адміністративного судочинства України особа вважається належним чином повідомленою про час і місце судового засідання на підставі направлення за адресою її місцезнаходження (місця проживання) судової повістки. Якщо повістка, повернена до суду із зазначенням, що вона не вручена адресату, вважається такою, що «вручена адресату належним чином».

Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню, з огляду на наступне.

ОСОБА_1 зареєстрована як фізична особа підприємець 07 травня 2013 року за № 00001839, ідентифікаційний код НОМЕР_1 та перебуває на обліку у Головному управління Державної фіскальної служби у Донецькій області.

Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право, зокрема звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Як вбачається з матеріалів справи, заборгованість Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 перед бюджетом складає 789255,20 грн., податкова заборгованість виникла наступним чином:

- заборгованість з військового збору у розмірі 24395,02 грн., а саме: 16778,25 грн. основний платіж, 4194,56 грн. - фінансові санкції нараховані згідно податкового повідомлення рішення № НОМЕР_2 від 14 листопада 2016 року; 3422,21 грн. пеня нарахована, у звязку з несплатою узгоджених сум грошових зобовязань;

- заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 27203,76 грн., а саме: 17326,17 грн. основний платіж, 5025 грн. фінансові санкції, нараховані згідно податкового повідомлення рішення № НОМЕР_3 від 14 листопада 2016 року. Як вбачається з матеріалів справи за позивачем обліковується переплата у сумі 2773,83 грн., тому сума боргу складає 17326,17 грн.; 510 грн. фінансові санкції, нараховані відповідно до податкового повідомлення рішення № НОМЕР_4 від 14 листопада 2016 року;4342,59 грн. пеня, нарахована в звязку з несплатою узгоджених сум грошових зобовязань;

- заборгованість з податку на додану вартість у розмірі 394448,67 грн., а саме: 244110 грн. основний платіж, 61027,50 грн. фінансові санкції, нараховані згідно податкового повідомлення рішення від № НОМЕР_5 від 14 листопада 2016 року; 5100 грн. фінансові санкції, нараховані згідно до податкового повідомлення рішення № НОМЕР_6 від 14 листопада 2016 року; 84211,17 грн. пеня, нарахована в звязку з несвоєчасною сплатою узгоджених сум грошових зобовязань;

- заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 343207,75 грн.: 233254,80 грн. основний платіж, 58313,70 грн. фінансові санкції, нараховані згідно податкового повідомлення рішення № НОМЕР_7 від 14 листопада 2016 року; 510 грн. фінансові санкції, нараховані згідно податкового повідомлення рішення № НОМЕР_8 від 14 листопада 2016 року.

26 жовтня 2016 року Словянською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області була проведена документальна позапланова невиїзна перевірка фізичної особи підприємця ОСОБА_1, щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 08 травня 2013 року по 13 травня 2016 року, дотримання законодавства щодо укладання трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообовязкове державне соціальне страхування за період з 08 травня 2013 року по 13 травня 2016 року, за результатами якої складено акт № 6047/05-22-13-04-111- (а.с. 56-73).

З матеріалів справи встановлено, що акт перевірки був направлений 27 жовтня 2016 року на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням та отриманий відповідачем особисто 01 листопада 2016 року (а.с. 74).

Актом перевірки встановлено наступні порушення:

- п.п. 16.1.2, п. 16.1.5 п. 16.1 ст. 16, п. 44.1. ст. 44, п. 44.3 ст. 44, п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України ненадання документів, які повязані зі здійсненням підприємницької діяльності за період з 08 травня 2013 року по 13 травня 2016 року та повязані з предметом перевірки до контролюючого органу;

- п. 291.4 ст. 291, п. 293.4 ст. 293, п.п. 295.5.5 п. 296.5 ст. 296 ПК України не нарахування та не сплата єдиного податку у розмірі 15% від доходу, отриманого від ТОВ «УКРНИВАПРОМ» за надані послуги на загальну суму 134000 грн., у тому числі за період з 01 жовтня 2013 року по 31 грудня 2013 року на суму 134000 грн., що призвело до заниження суми єдиного податку, що належить сплатити за період з 01 жовтня 2013 року по 31 грудня 2013 року на загальну суму 20100 грн.;

- п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПК України - не здійснення платником єдиного податку з 01 січня 2014 року переходу на сплату інших податків і зборів, визначених Податковим кодексом України;

- п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49, п.п. 177.5.2 п. 177.5 ст. 177 ПК України неподання податкової декларації про майновий стан і доходи за І квартал 2014 року;

- п.п. 49.18.2 п. 48.19 ст. 49, п.п. «в» п. 176.1 ст. 176 ПК України неподання податкових декларацій про майновий стан і доходи за 2014 та 2015 року;

- п.п. «а» п. 176.1. ст. 176 ПК України неналежне ведення обліку доходів за період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2015 року, а саме: заниження загального оподатковуваного доходу на загальну суму 1220550,19 грн., у тому числі за 2014 рік на суму 102000 грн., за 2015 рік на суму 1118550,19 грн.;

- п. 177.4 ст. 177 ПК України відсутність документально підтверджених витрат за період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2015 року;

- п. 177.2 ст. 177 ПК України заниження чистого оподатковуваного доходу на загальну суму 1220550,19 грн., у тому числі: за 2014 рік 102000 грн., за 2015 рік 1118550,19 грн., що призвело до заниження сум податкових зобовязань з податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 233254,80 грн., у тому числі за 2014 рік 16852,80 грн., за 2015 рік 216402 грн.;

- ст. 4, ст. 7, п. 2 та п. 8 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообовязкове державне соціальне страхування» - не нарахування та не сплата єдиного внеску у загальній сумі 125389,14 грн., у тому числі за 2014 рік у сумі 35394 грн., за 2015 рік у сумі 89995,14 грн.;

- п. 183.4 ст. 183 ПК України відсутня реєстрація платником податку на додану вартість з січня 2014 року;

- п. 203.1 ст. 203 ПК України неподання податкових декларацій з ПДВ за період з січня 2014 року по травень 2016 року;

- п.п. «а», «б», п. 185.1 ст. 185, п.п. 187.1 ст. 187 ПК України - з податкових зобовязань з податку на додану вартість на загальну суму 244110 грн., у тому числі за 2014 рік на суму 20400 грн., за 2015 рік на суму 223710 грн.;

- п.п. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16, п. 177.10 ст. 10 ПК України неналежне ведення обліку доходів і витрат;

- п.п. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16, п.п. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПК України неналежне ведення обліку доходів;

- п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПК України занижено суму військового збору за 2015 рік у сумі 16778,25 грн.

Словянською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області на підставі акту перевірки № 6047/05-22-13-04-111- від 26 жовтня 2016 року прийняті податкові повідомлення-рішення:

- № НОМЕР_2 від 14 листопада 2016 року про збільшення суми грошових зобовязань з військового збору на 20972,81 грн., з якої основного платежу 16778,25 грн., штрафних (фінансових) санкцій 4194,56 грн. (а.с. 14).;

- № НОМЕР_3 від 14 листопада 2016 року про збільшення суми грошового зобовязання з єдиного податку з фізичних осіб на 25125 грн., з якої основного платежу 20100 грн., штрафних (фінансових) санкцій 5025 грн. (а.с. 15);

- № НОМЕР_4 від 14 листопада 2016 року, відповідно до якого нараховані штрафні (фінансові) санкції з єдиного податку з фізичних осіб на суму 510 грн. (а.с. 16);

- № НОМЕР_5 від 14 листопада 2016 року про збільшення суми грошового зобовязання з податку на додану вартість на 350137,50 грн., з якої основного платежу 244110 грн., штрафних (фінансових) санкцій 61027,50 грн. (а.с. 17);

- № 001847130 від 14 листопада 2016 року, відповідно до якого нараховані штрафні (фінансові) санкції з податку на додану вартість на суму 5100 грн. (а.с. 18);

- № НОМЕР_7 від 14 листопада 2016 року про збільшення суми грошового зобовязання з податку на доходи фізичних осіб на 291568,50 грн., з якої основного платежу 233254,80 грн., штрафних (фінансових) санкцій 58313,70 грн. (а.с. 19);

- № 001843130 від 14 листопада 2016 року, відповідно до якого нараховані штрафні (фінансові) санкції з податку на доходи фізичних осіб на суму 510 грн. (а.с. 20);

Зазначені податкові повідомлення рішення направлені поштою на адресу відповідача та отримані ним особисто 17 листопада 2016 року, що підтверджується матеріалами справи.

З матеріалів справи вбачається, що не погодившись з прийнятими податковими повідомленнями рішеннями відповідач оскаржив їх в адміністративному порядку (а.с. 79-88).

За результатами розгляду скарг відповідача на податкові повідомлення рішення Головним управлінням ДФС у Донецькій області прийнято рішення про розгляд скарги від 23 грудня 2016 року № 7455/10/05-99-10-01-12-2, яким залишено без розгляду та повернуто скарги фізичній особі підприємцю ОСОБА_1 (а.с. 75-76).

Рішення прийняте за результатами розгляду скарги було направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням та отримано ним особисто 05 січня 2017 року (а.с. 55).

Доказів оскарження вищезазначених податкових повідомлень рішень в судовому порядку, позивачем та відповідачем суду не надано.

Відповідно до п.п. 14.1.175. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобовязання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 54.5 статті 54 Податкового кодексу України передбачено, що якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

В звязку з наявною узгодженою податковою заборгованістю та на підставі картки особового рахунку платника податків, 28 листопада 2016 року податковим органом прийнято податкову вимогу № 2044-17 про стягнення суми боргу в розмірі 789255,20 грн. (а.с. 9). Зазначена вимога була направлена поштою на адресу відповідача та отримана ним особисто 13 грудня 2016 року, що підтверджується матеріалами справи (а.с. 10).

Судом встановлено, що відповідач в адміністративному порядку оскаржив податкову вимогу до Головного управління ДФС у Донецькій області (а.с. 77-78). Рішенням Головного управління ДФС у Донецькій області від 23 грудня 2016 року № 7455/10/05-99-10-01-12-2 скаргу відповідача залишено без розгляду та повернуто відповідачу (а.с. 75-76).

Зазначене рішення направлено на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням та отримано особисто відповідачем 05 січня 2017 року (а.с 55).

Доказів оскарження в судовому або адміністративному порядку вищевказаної вимоги суду не надано. Також суду не надано доказів сплати суми узгодженого податкового боргу в розмірі 789255,20 грн.

Відповідно до пп. 129.1.1. ст. 129 Податкового кодексу України, після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня

Так, в звязку з порушенням строку сплати податкових зобовязань та згідно з облікової картки платника Словянською ОДПІ на суму несвоєчасно сплачених сум грошових зобовязаня нараховано пеню в загальній сумі 143105,22 грн., з якої: 3422,21 грн. з військового збору, 4342,59 грн. з єдиного податку з фізичних осіб, 84211,17 грн. з податку на додану вартість, 51129,25 грн. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 71 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобовязаний, зокрема, стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України; вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України передбачено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

На підставі вищевикладеного, суд приходить до висновку про задоволення позовної заяви Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області до Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 с. Мирне про стягнення суми податкового боргу у розмірі 789255,20 грн., а саме: у розмірі 24395,02 грн. заборгованість з військового збору; у розмірі 27203,76 грн. заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб; у розмірі 394448,67 грн. заборгованість з податку на додану вартість; у розмірі 66127,50 грн. заборгованість з податку на доходи фізичних осіб.

На підставі вищевикладеного, керуючись Конституцією України та Кодексом адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Позовні вимоги Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області до Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 с. Мирне про стягнення суми податкового боргу у розмірі 789255,20 грн., а саме: у розмірі 24395,02 грн. заборгованість з військового збору; у розмірі 27203,76 грн. заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб; у розмірі 394448,67 грн. заборгованість з податку на додану вартість; у розмірі 66127,50 грн. заборгованість з податку на доходи фізичних осіб задовольнити повністю.

Стягнути з Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 с. Мирне (84173, АДРЕСА_1) суму податкового боргу у розмірі 789255 (сімсот вісімдесят девять тисяч двісті пятдесят пять) гривень 20 копійок, а саме: у розмірі 24395 (двадцять чотири тисячі триста девяносто пять) гривень 02 копійки на рахунок № 0339, отримувач: УДКС у м. Словянську Донецької області/11011000, , банк одержувача ГУ ДКСУ в Донецькій області, МФО 834016, код платежу 11011000 на користь погашення заборгованості з військового збору; у розмірі 27203 (двадцять сім тисяч двісті три) гривні 76 копійок на рахунок № 0351, отримувач: УДКС у м. Словянську Донецької області/18050400, , банк одержувача ГУ ДКСУ в Донецькій області, МФО 834016, код платежу 18050400 на користь погашення заборгованості з єдиного податку з фізичних осіб; у розмірі 394448 (триста девяносто чотири тисячі чотириста сорок вісім) гривень 67 копійок на рахунок № 0339, отримувач: УДКС у м. Словянську Донецької області/14010100, , банк одержувача ГУ ДКСУ в Донецькій області, МФО 834016, код платежу 14010100 на користь погашення заборгованості з податку на додану вартість; у розмірі 66127 (шістдесят шість тисяч сто двадцять сім) гривень 50 копійок на рахунок № 0351, отримувач: УДКС у м. Словянську Донецької області/11010500, , банк одержувача ГУ ДКСУ в Донецькій області, МФО 834016, код платежу 11010500 на користь погашення заборгованості з податку на доходи фізичних осіб.

Постанова може бути оскаржена сторонами в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Олішевська B.В.