Справа № 521/6214/17
Суддя: Целух А. П.
Дата ухвалення: 2017-07-19 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 521/214/17-а
Провадження № 2а/521/235/17
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

«19» липня 2017 року Малиновський районний суд м. Одесав складі:

Головуючого судді - Целуха А.П.

при секретарі судового засідання - Корнієнко Л.В.,

розглянувши в відкритому судовому засіданні в м.Одеса справу за адміністративним позовом ОСОБА_1 до Одеської митниці Державної фіскальної служби України про скасування постанови у справі про порушення митних прав,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 звернулася з позовом до Одеської митниці Державної фіскальної служби України про визнання протиправною та скасування постанови Одеської митниці Державної фіскальної служби України в справі про порушення митних правил ,посилаючись на обставини та підстави викладені в позові просила суд ухвалити рішення, яким постанови у справах про порушення митних правил від 27.01.2016 р. №1190/50000/15, від 28.01.2016 р. №1188/50000/15 і від 28.01.2016 р. №1189/50000/15 - скасувати у зв'язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу правопорушення передбаченого ст.485 МК України.

Представник позивач надав до суду заяву в якій позовні вимоги підтримали з підстав викладених в позовній заяві, просив суд їх задовольнити.

Представники відповідача - надав до суду письмові заперечення в яких просив суд відмовити в задовленні позову з підстав викладених в запереченнях на позовну заяву.

Дослідивши матеріали справи, давши оцінку доказам, що мають значення для справи, суд прийшов до висновку, що позовні вимоги обґрунтовані, а тому підлягають до задоволення.

Відповідно до постанови Одеської митниці Державної фіскальної служби України в справі про порушення митних прав № 1188/50000/15 від 27.01.2017 року , заступник начальника Одеської митниці ДФС Іваненко Г.М.. розглянувши матеріали справи про порушення митних правил, розпочатої 15 грудня 2015 p.. за ознаками вчинення громадянкою України ОСОБА_1. ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженка: м. Калуш, Україна, місце проживання: АДРЕСА_2. паспорт серії НОМЕР_2. виданий 18.01.2008 Калузьким MB УМВС України в Івано-Франківській області, ідентифікаційний номер фізичної особи - платника податків НОМЕР_1. працює директором ТОВ «ВЕЙСЕС» (), вирішив визнати винною Громадянку України ОСОБА_1. ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженка: м Калуш, Україна, місце проживання: АДРЕСА_2. паспорт серії НОМЕР_3, виданий 18.01.2008 Калуським MB УМВС України в Івано-Франківській області, ідентифікаційний номер фізичної особи - платника податків НОМЕР_4, працює директором ТОВ «ВЕЙСЕС» (), у вчиненні нею порушення митних правил, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України, та накласти адміністративне стягнення у вигляді штрафу розміром 300 відсотків від несплаченої суми митних платежів, що складає 547 356 грн. 33 коп.

Відповідно до постанови Одеської митниці Державної фіскальної служби України в справі про порушення митних прав № 1189/50000/15 від 27.01.2017 року, заступник начальника Одеської митниці ДФС Іваненко Г.М.. розглянувши матеріали справи про порушення митних правил, розпочатої 15 грудня 2015 p.. за ознаками вчинення громадянкою України ОСОБА_1. ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженка: м. Калуш, Україна, місце проживання: АДРЕСА_2. паспорт серії НОМЕР_2. виданий 18.01.2008 Калузьким MB УМВС України в Івано-Франківській області, ідентифікаційний номер фізичної особи - платника податків НОМЕР_1. працює директором ТОВ «ВЕЙСЕС» (), вирішив визнати винною Громадянку України ОСОБА_1. ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженка: м Калуш, Україна, місце проживання: АДРЕСА_2. паспорт серії НОМЕР_3, виданий 18.01.2008 Калуським MB УМВС України в Івано-Франківській області, ідентифікаційний номер фізичної особи - платника податків НОМЕР_4, працює директором ТОВ «ВЕЙСЕС» (), у вчиненні нею порушення митних правил, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України, та накласти адміністративне стягнення у вигляді штрафу розміром 300 відсотків від несплаченої суми митних платежів, що складає 14 509 грн. 54 коп.

Відповідно до постанови Одеської митниці Державної фіскальної служби України в справі про порушення митних прав № 1190/50000/15 від 27.01.2017 року , заступник начальника Одеської митниці ДФС Іваненко Г.М.. розглянувши матеріали справи про порушення митних правил, розпочатої 15 грудня 2015 p.. за ознаками вчинення громадянкою України ОСОБА_1. ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженка: м. Калуш, Україна, місце проживання: АДРЕСА_2. паспорт серії НОМЕР_2. виданий 18.01.2008 Калузьким MB УМВС України в Івано-Франківській області, ідентифікаційний номер фізичної особи - платника податків НОМЕР_1. працює директором ТОВ «ВЕЙСЕС» (), вирішив визнати винною Громадянку України ОСОБА_1. ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженка: м Калуш, Україна, місце проживання: АДРЕСА_2. паспорт серії НОМЕР_3, виданий 18.01.2008 Калуським MB УМВС України в Івано-Франківській області, ідентифікаційний номер фізичної особи - платника податків НОМЕР_4, працює директором ТОВ «ВЕЙСЕС» (), у вчиненні нею порушення митних правил, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України, та накласти адміністративне стягнення у вигляді штрафу розміром 300 відсотків від несплаченої суми митних платежів, що складає 660 159 грн. 33 коп.

Як вбачається з вище зазначених постанов та письмових заперечень Одеської митниці Державної фіскальної служби України,06.08.2015 та 11.08.2015 декларантом ТОВ «ВЕИСЕС» до Одеської митниці ДФС подано митні декларацію типу «ІМ 40 ТН» , які були прийняті та зареєстровані за номерами ' №№500060001/2015/014609, 500060001 /2015/014877, 500060001 /2015/014585.

Згідно інформації, зазначеної у зазначених МД та товаросупровідних документах встановлено, що одержувачем товару «тканина» та декларантом (графа 54 МД) є ТОВ «ВЕЙСЕС» (01103, м.Київ, вул. Кіквідзе, буд. 26, кв. 143).

Відповідно до заявленого декларантом коду УКТЗЕД за МД №500060001/2015/014&09, за МД №500060001/2015/014877,

за МД №500060001/2015/014585 ставка ввізного мита становить - 5%

Згідно з Класифікатором типів декларацій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.09.2012 № 1011, літерний код типу декларації при ввезенні «ТН» позначає „тимчасову митну декларацію на товари, точні відомості про код згідно УКТ ЗЕД яких можуть бути встановлені після проведення їх дослідження, отримання додаткової інформації тощо".

На підставі викладеного, після здійснення митних формальностей зазначений товар зазазначеними МД випущено у вільний обіг.

Виходячи з норм ст. 260 МК України, після проведення лабораторних досліджень протягом 45 днів з дати митного оформлення МД №50Q060001 /2015/014609, 500060001 /2015/014877, 500060001 /2015/014585 ТОВ «ВЕИСЕС» повинно подати до митного оформлення додаткову декларацію на товар «тканина».

26.10.2015, на підставі висновку Одеського управління з питань експертизи та досліджень Міндоходів від 25.08.2015 №182, Одеською митницею ДФС,- у зв'язку із зміною опису товару, було прийняте класифікаційне рішення № КТ-534-2015, згідно якого було змінено заявлений у МД №500060001/2015/014609 коду УКТЗЕД (ставка мита - 5%) на код: (ставка мита - 10%).

Сума несплачених митних платежів, які підлягають обов'язковій сплаті у разі переміщення через митний кордон України даного товару, складає 182 452,11 грн. (службова записка м/п «Одеса-порт» від 18.11.2015 №5263/15-70-61-01).

Згідно висновку Одеського управління з питань експертизи та досліджень Міндоходів від 26.08.2015 №185 та рішення про визначення коду товару відділу митного оформлення №1 м/п «Одеса-порт» Одеської митниці ДФС № С КТ-537-2015 від 26.10.2015 заявлений за МД №500060001 /2015/014877 товар фактично є:

- товар №1-1. «поперечное'язане трикотажне полотно, без ворсу, з пряжі різних кольорів. Виготовлена з синтетичних поліефірних волокон 69% та волокон бавовни 27% з вмістом еластмірнних ниток 4% (похибка +/-0,5%), поверхневою щільність 238+/-2г/м2. Без просочення, дублювання та покриття пластмаси: арт. 73255. Горгівельна марка відсутня Країна виробництва TR» у відповідності з основними правилами інтерпретації УКТ ЗЕД передбачено класифікувати в товарній підкатегорії (повна ставка мита 20%);

-товар 1-2 «поперечное'язане трикотажне полотно, вибілене. Виготовлена з синтетичних поліефірних волокон 27% та волокон бавовни 69% з вмістом еластмірнних ниток 4% (похибка +/-0,5%), поверхневою щільність 216+/-2г/м2. Без просочення, дублювання та покриття пластмаси: арт.6841. Торгівельна марка відсутня Країна виробництва TR» у відповідності з основними правилами інтерпретації УКТ ЗЕД передбачено класифікувати в товарній підкатегорії (повна ставка мита 20%);

- товар 1-3, арт.6316 «погіеречнов'язане трикотажне полотно, пофарбоване. Виготовлено з синтетичних поліефірних волокон, волокон бавовни з вмістом еластмірнних ниток 6% (похибка +/-0,5%), поверхневою щільність 219+/-2г/м2.; арт.73322 поперечное'язане трикотажне полотно, з пряжі різних кольорів. Виготовлена з синтетичних поліефірних волокон, волокон бавовни з вмістом еластмірнних ниток 7% (похибка +/-0,5%), поверхневою щільність 207+/-2г/м2. Без просочення дублювання та покриття пластмаси: арт.6841. Торгівельна марка відсутня Країна виробництва TR» у відповідності з основними правилами інтерпретації УКТ ЗЕД передбачено класифікувати в товарній підкатегорії (повна ставка мита 20%);

Сума митних платежів, які підлягають обов'язковій сплаті у разі переміщення через митний кордон України даних товарів, склала 489 022,04 грн., тобто різниця в нарахуванні податків становить 211 503,18 грн. (згідно службової записки м/п «Одеса-порт» Одеської митниці ДФС від 18.11.2015 №5263/15-70-61- 01).

На підставі висновку Одеського управління з питань експертизи та досліджень Міндоходів від 26.08.2015 № 184, Одеською митницею ДФС, у зв'язку із зміною опису товару, було прийняте класифікаційне рішення № КТ-500060001- 0136-2015, згідно якого було змінено заявлений у МД №500060001/2015/014585 коду УКТЗЕД (ставка мита - 5%) на коди: (ставка мита - 10%); (ставка мита - 20%).

Сума несплачених митних платежів, які підлягають обов'язковій сплаті у разі переміщення через митний кордон України даного товару, складає 222 053,11 грн. (службова записка м/п «Одеса-порт» від 18.11.2015 №5264/15-70-61-01).

Відповідно до графи №54 зазначених МД декларантом виступає ТОВ «ВЕЙСЕС» в особі ОСОБА_1

Директором ТОВ «ВЕЙСЕС» є ОСОБА_1, яка як керівник підприємства визначає, планує, координує та організовує його роботу.

Таким чином, директором ТОВ «ВЕЙСЕС» ОСОБА_1 не сплачено у встановлений законодавством строк митні платежі, у визначеному розмірі грн., чим вчинено порушення митних правил, передбачене ст. 485 МК України.

Під час проведення перевірки по даному факту та здійснення провадження у справі на адресу гр. ОСОБА_1 неодноразово були направлені виклики (листи №№10061/10/15-70-26-02 від 26.11.2015, 10592/10/15-70-26-02 від 11.12.2015, 10536/10/15-70-26-02 від 09.12.2015, 10758-10759/10/15-70-26-02 від 16.12.2016, 178/10/15-70-26-02 від 14.01.2016,), щодо явки до митниці для опитування по вищевказаному факту, однак вона не з'явилась.

Враховуючи викладене, представник Одеської митниці Державної фіскальної служби України вважає, що матеріалами справ про ПМП № 1188/50000/15, 1189/50000/15, 1190/50000/15 вина ОСОБА_1 у скоєнні нею правопорушеннь передбаченого ст. 485 МК України - доведена, постанови Одеської митниці ДФС в зазначених справах про порушення митних правил винесені законно з повним та об'єктивним з'ясуванням всіх обставин справи, а адміністративний позов ОСОБА_1 є не обґрунтованим та не містить підстав для звільнення від вчинених ОСОБА_1 правопорушеннь.

Разом з тим, відповідно до Ст. 485 МК України передбачена відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою органу доходів і зборів документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у звязку з якими було надано такі пільги.

Зі змісту ст. 485 МК України випливає, що склад вказаного порушення обумовлює наявність в діях декларанта особливої мети - ухилення від сплати податків та зборів, або зменшення їх розміру, та вини у формі прямого умислу.

Диспозиція цієї статті передбачає спеціальну протиправну мету дій декларанта щодо заявлення неправдивих відомостей - неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру.

Наявність спеціальної протиправної мети однозначно вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки на момент подачі декларації декларант повинен усвідомлювати факт заявления неправдивих відомостей та умисно бажати, щоб заявлені ним неправдиві дані вплинули на розмір митних платежів, які йому доведеться сплатити за митне оформлення задекларованого ним товару.

Відповідно до ст. 458 Митного кодексу України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України, порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем, або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно до ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов' язана з' ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Статтею 486 Митного кодексу України передбачено, що завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Частиною 10 статті 260 МК України, встановлено, що оформлення органом доходів і зборів тимчасової або періодичної митної декларації передбачає необхідність виконання вимог цього Кодексу, передбачених для поміщення товарів в обраний митний режим та сплати митних платежів або забезпечення їх сплати відповідно до розділу X цього Кодексу.

Згідно ч. 1 ст. 261 МК України, у разі подання відповідно до ст.ст. 259 і 260 цього Кодексу попередньої, тимчасової або періодичної митної декларації декларант або уповноважена ним особа повинні протягом строків, визначених відповідно до цього Кодексу, подати органу доходів і зборів додаткову декларацію, яка містить точні відомості про товари, задекларовані за попередньою, тимчасовою або періодичною митною декларацією, що подавалися б у разі декларування цих товарів за митною декларацією, заповненою у звичайному порядку.

Пунктом 4 ст. 266 МК України передбачено, що декларант зобовязаний, зокрема у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу.

Митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється органами доходів і зборів на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться такі відомості, у тому числі у вигляді кодів в тому числі відомості про нарахування митних та інших платежів, а також про застосування заходів гарантування їх сплати (п.п.6 п.8 ст.257 МК України).

Відповідно до ст.258 МК України, під митною декларацією, заповненою у звичайному порядку, розуміється митна декларація, що містить обсяг відомостей (даних), достатній для завершення митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення у заявлений митний режим (в даному випадку імпорт).

Імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України (ст. 74 МК України).

Платниками мита є, зокрема, особа, яка ввозить товари на митну територію України чи вивозить товари з митної території України, у порядку та на умовах, встановлених МК України (ст. 276 МК України).

Статтею 278 МК України передбачено, що датою виникнення податкових зобовязань із сплати мита, у разі ввезення товарів на митну територію України чи вивезення товарів з митної території України, є дата подання органу доходів і зборів митної декларації для митного оформлення, або дата нарахування такого податкового зобовязання органом доходів і зборів у випадках, визначених цим Кодексом та законами України.

Згідно ст. 297 МК України, у разі ввезення товарів на мигну територію України суми митних платежів, нараховані органом доходів і зборів, підлягають сплаті до Державного бюджету України платником податків до або на день подання органу доходів і зборів митної декларації для митного оформлення, крім випадків, якщо відповідно до цього Кодексу товари ввозяться на митну територію України із звільненням від оподаткування митними платежами.

Відповідно до ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Митні декларації прирівнюються до податкових декларацій для цілей нарахування та/або сплати податкових зобов'язань.

Враховуючи викладене, з поданням у 45 денний строк додаткової декларації, особа, яка ввозить товари на митну територію України, повинна сплатити всі нараховані митні платежі до Державного бюджету України.

Згідно з п.2 ст.459 МК України, суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Відповідно з приписів п.43 ст.4 МК України, посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно - правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, передбачених ст. 72 КАС України.

Згідно до ч. 4 ст. 71 КАС України, суб'єкт владних повноважень повинен подати суду всі наявні у нього документи та матеріали, яка можуть бути використані як докази у справі.

Проте, до суду представником відповідача Одеської митниці Державної фіскальної служби України не було долучено до заперечень належних та допустимих доказів на підтверження своїх заперечень , щодо протиправних дій саме ОСОБА_1 з приводу заявлення неправдивих відомостей та неправомірного зменшення розміру митних платежів.

Між тим, законодавцем встановлено, що ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв'язку з адміністративним правопорушенням, інакше як на підставі і в порядку, встановленим законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення повинні здійснюватися на основі суворого додержання законності.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дій чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Суб'єкт владних повноважень повинен подати суду всі наявні у нього документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі.

Стаття 19 Конституції України встановлює, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно зі ст. 8 КАС України, суд при вирішенні справи керується принципом верховенства права, відповідно до якого зокрема людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави.

Виходячи з конституційного принципу призумції невинуватості, суд має тлумачити недостатньо обґрунтовані обставини на користь особи, яка притягується до адміністративної відповідальності.

Крім того, враховуючи вимоги ч.2 ст. 71 КАС України, з огляду на встановлені судом обставини та визначені відповідно до них правовідносини, приймаючи до уваги той факт, що будь-які відомості, які б спростовували зазначені позивачем обставини у суду відсутні, а відповідачем надані не були, суд приходить до висновку, що задоволення позову не суперечить закону та не порушує права, свободи чи інтереси інших осіб.

Таким чином, виходячи з системного аналізу наведених норм права, враховуючи те, що представником відповідача Одеської митниці Державної фіскальної служби України по справі не надано доказів щодо правомірності свого рішення, за таких обставин, суд приходить до висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню, а постанови скасуванню.

На підставі викладеного, керуючись ст. 485 МК України, ст.ст. 69, 71, 86, 122, 159-163, 171-2 КАС України, суд-

П О С Т А Н О В И В :

ААдміністративний позов ОСОБА_1 до Одеської митниці Державної фіскальної служби України про скасування постанови у справі про порушення митних прав - задовольнити у повному обсязі.

Скасувати постанову у справах про порушення митних правил від 27.01.2016 р. №1190/50000/15, у зв'язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу правопорушення передбаченого ст.485 МК України.

Скасувати постанову у справах про порушення митних правил від 28.01.2016 р. №1188/50000/15 у зв'язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу правопорушення передбаченого ст.485 МК України.

Скасувати постанову у справах про порушення митних правил від 28.01.2016 р. №1189/50000/15 - у зв'язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу правопорушення передбаченого ст.485 МК України.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського адміністративного апеляційного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги протягом 10-ти днів з дня її проголошення.

ГОЛОВУЮЧИЙ А.П. ЦЕЛУХ19.07.17