Справа № 804/6835/16
Суддя: Барановський Роман Анатолійович
Дата ухвалення: 2016-11-14 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 листопада 2016 р. Справа № 804/6835/16

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі судді Барановського Р.А., розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративний позов Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю з іноземними інвестиціями "Кольорові метали" про стягнення заборгованості ,

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (далі- ДПІ у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська, податковий орган, контролюючий орган) звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю з іноземними інвестиціями "Кольорові метали"у якому просить суд стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю з іноземними інвестиціями "Кольорові метали" у банках, які його обслуговують податкову заборгованість у загальному розмірі 1 671 706, 92 грн.

Позовні вимоги мотивовані наявністю непогашеної заборгованості відповідача.

Заперечень на позовну заяву відповідачем до суду не надано.

За приписами статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України - кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. Якщо особа, яка бере участь у справі, без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які вона посилається, суд вирішує справу на основі наявних доказів.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю з іноземними інвестиціями "Кольорові Метали" (далі -ТОВ з II "Кольорові Метали", підприємство, платник, відповідач) () зареєстроване як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради від 19.06.2003р. та перебуває на податковому обліку в ДПІ у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська як платник податків та зборів (в тому числі і як платник податку на додану вартість) від 24.06.2003р. за №18264.

Як вбачається з матеріалів справи заявлена контролюючим органом до стягнення загальна сума податкового боргу ТОВ з ІІ "Кольорові Метали" становить 1 671 706, 92 грн. виникла внаслідок несплати відповідачем грошових зобов'язань та складається із:

а) заборгованості по сплаті податку на прибуток іноземних юридичних осіб у загальному розмірі 929, 96 грн., яка виникла внаслідок не сплати підприємством:

-пені у загальній сумі 929, 96 грн., яка нарахована підприємству 29.02.2016р. в порядку ст. 129 Податкового кодексу України за порушення термінів сплати узгоджених податкових зобов'язань за податковим повідомленням-рішенням № від 18.02.2016р.;

б) заборгованості по сплаті пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньо-економічної діяльності в сумі 1 315 515, 00 грн.;

- суми податкового зобов'язання у загальному розмірі 170, 00 грн., визначеного згідно з податковим повідомленням-рішенням № від 13.07.2016р. (отримане відповідачем - 20.07.2016р.), яким збільшено грошове зобов'язання підприємства шляхом застосування до платника штрафної санкції у розмірі 170,00 грн., яке сформовано контролюючим органом на підставі на підставі акта перевірки №1664/04-62-22-02/32495368 від 26.05.2016р.;

- суми податкового зобов'язання у загальному розмірі 1 315 345, 00 грн., визначеного згідно з податковим повідомленням-рішенням № від 13.07.2016р. (отримане відповідачем - 20.07.2016р.), яким збільшено грошове зобов'язання підприємства шляхом нарахування платнику пені у розмірі 1 315 345,00 грн., яке сформовано контролюючим органом на підставі на підставі акта перевірки №1664/04-62-22-02/32495368 від 26.05.2016р.;

в) заборгованості по сплаті податку на додану вартість (далі-ПДВ) у загальному розмірі 355 261, 96 грн., яка виникла внаслідок не сплати підприємством самостійно задекларованих сум податкового зобов'язання, в т.ч. визначеного за:

- податковою декларацією з ПДВ за січень 2016р. № від 19.02.2016р. (граничний термін сплати - 01.03.2016р.) на суму 1852, 00 грн.;

- податковою декларацією з ПДВ за лютий 2016р. № від 17.03.2016р. (граничний термін сплати - 30.03.2016р.) на суму 1168, 00 грн.;

- податковою декларацією з ПДВ ПДВ за березень 2016р. № від 19.04.2016р. (граничний термін сплати - 30.04.2016р.) на суму 1234, 00 грн.;

- податковою декларацією з ПДВ за квітень 2016р. № від 18.05.2016р. (граничний термін сплати - 30.05.2016р.) на суму 1060,00 грн.;

- податковою декларацією з ПДВ за травень 2016р. № від 17.06.2016р. (граничний термін сплати - 30.06.2016р.) на суму 1318, 00 грн.;

- податковою декларацією з ПДВ за червень 2016р. № від 20.07.2016р.(граничний термін сплати - 30.07.2016р.) на суму 2540,00 грн.;

- податковою декларацією з ПДВ за липень 2016р. № від 22.08.2016р. (граничний термін сплати - 01.03.2016р.) на суму 1428, 00 грн.;

-податковим повідомленням-рішенням № від 05.08.2016р. (отримане відповідачем - 23.08.2016р., граничний термін сплати - 02.09.2016р.), яким збільшено грошове зобов'язання підприємства з ПДВ шляхом застосування до платника штрафних санкцій - 573 315, 66 грн., яке сформовано контролюючим органом на підставі акта перевірки №2265/04-62-12-01/32495368 від 19.07.2016р. (отриманий відповідачем - 26.07.2016р.);

-податковим повідомленням-рішенням № від 18.02.2016р. (отримане відповідачем - 18.02.2016р., граничний термін сплати - 29.02.2016р.), яким збільшено грошове зобов'язання підприємства з ПДВ на загальну суму 194 392, 50 грн. (в тч.: за основним платежем - 129 595, 00 грн. та за штрафними санкціями - 64 797, 50 грн.) на підставі акта перевірки №196/04-62-22-02/32495368 від 08.02.2016р.;

-податковим повідомленням-рішенням № від 18.02.2016р. (отримане відповідачем - 18.02.2016р.), яким збільшено грошове зобов'язання підприємства з ПДВ на загальну суму 3806, 54 грн. (в т.ч: за основним платежем - 2655, 52 грн. та за штрафними санкціями - 1151, 02 грн.) на підставі акта перевірки №196/04-62-22-02/32495368 від 08.02.2016р.;

в)непогашеної пені, яку нараховано підприємству впорядку ст. 129 Податкового кодексу України за порушення термінів сплати узгоджених податкових зобов'язань, зокрема, в сумі 32 625, 72 грн. (граничний термін сплати - 29.02.2016р.) та в сумі 1895, 99 грн. (граничний термін сплати - 20.09.2016р.).

Заборгованість підприємства по сплаті грошового зобов'язання з ПДВ зменшилась на загальну суму 457 567, 93грн. внаслідок наявної на картці обліку платника переплати станом на 29.02.2016р. в сумі 197 396, 20 грн. та у зв'язку із частковою сплатою відповідачем податкового зобов'язання на суму 260 171, 73 грн. (в т.ч. згідно платіжних доручень №5091712 від 28.03.2016 р. на суму 1168, 00 грн., №5584685 від 29.04.2016 р. на суму 1234, 00 грн., №5994669 від 30.05.2016 р. на суму 1060, 00 грн., №6426327 від 30.06.2016 р. на суму 1044, 00 грн., №6426328 від 30.06.2016 р. на суму 274, 00 грн., №6834798 від 28.07.2016 р. на суму 1255, 00 грн., №6837998 від 28.07.2016 р. на суму 600, 00 грн., №6834799 від 28.07.2016 р. на суму 685, 00 грн., №7036364 від 25.08.2016 р. на суму 567, 00 грн., №7036365 від 25.08.2016 р. на суму 861, 00 грн., №7302499 від 30.08.2016р. на суму 307, 00 грн., №7302500 від 30.08.2016р. на суму 543, 00 грн., №746 від 20.09.2016 р. на суму 250 573, 71 грн.).

Наявність вищезазначених сум податкового боргу підтверджується роздрукуванням зворотного боку інтегрованої картки платника за грошовими зобовязаннями по платежам Податок на додану вартість (код 14010100), "Податок на прибуток іноземних юридичних осіб" (код 11020500) та "Пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД невиконані зобов'язання та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства" (код 21081000), у звязку з несплатою вищезазначених сум зазначені грошові зобовязання відповідача набуло статусу податкового боргу.

Згідно із ст. 67 Конституції України встановлено - кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Стаття 68 Конституції України ж передбачає, що кожен зобов'язаний неухильно додержуватися Конституції України, законів України.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України (далі-ПК), встановлено обов'язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п.36.1 ст. 36 ПК - податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Згідно з п.46.1 ст. 46 ПК, податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобовязання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обовязку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до п.49.1 ст. 49 ПК, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Пунктом 49.2 ст. 49 ПК передбачено, що платник податків зобовязаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають обєкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема: календарному місяцю протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця або календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу (п. 49.18 ст.49 ПК).

Згідно з п.п.9.1.3 п. 9.1 ст.9 ПК - податок на додану вартість належить до загальнодержавних податків і зборів.

Звітним (податковим) періодом для податку на додану вартість є один календарний місяць (п. 202.1 ст.202 ПК).

Відповідно до п. 203.2 ст. 203 ПК - сума податкового зобовязання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Пунктами 54.1, 54.2 ст. 54 ПК передбачено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Грошове зобов'язання щодо суми податкових зобов'язань з податку, що підлягає утриманню та сплаті (перерахуванню) до бюджету в разі нарахування/виплати доходу на користь платника податку - фізичної особи, вважається узгодженим податковим агентом або платником податку, який отримує доходи не від податкового агента, в момент виникнення податкового зобов'язання, який визначається за календарною датою, встановленою розділом 'V цього Кодексу для граничного строку сплати податку до відповідного бюджету.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК - платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків, оскарженню не підлягає (п.56.11 ст.56 ПК).

Пунктом 57.3 ст. 57 ПК передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п. 58.2. ст.58 ПК, податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з п. 58.3 ст.58 ПК - податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

У матеріалах справи відсутні докази оскарження відповідачем вищезазначених актів перевірок та сформованих на їх підставі податкових повідомлень-рішень в адміністративному або у судовому порядку.

Підпунктом 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК визначено поняття "пеня", у відповідності до якого -це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Статтею 129 ПК встановлено, що після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;

б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом;

Згідно із п. 129.2 ст. 129 ПК - у разі скасування нарахованого контролюючим органом грошового зобов'язання (його частини) у порядку адміністративного та/або судового оскарження пеня за період заниження такого грошового зобов'язання (його частини) скасовується.

- у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

- у день настання строку погашення податкового зобов'язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб, та/або контролюючим органом під час перевірки такого податкового агента.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті. Пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження. Пеня, визначена підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виплати (нарахування) доходів на користь платників податків - фізичних осіб (п. 129.4 ст. 129 ПК).

Згідно з п. 14.1.175 ст.14 ПК - податковим боргом вважається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п. 95.2. ст. 95 ПК, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК - у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання вимог зазначеної норми, ДПІ у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська сформовано та направлено відповідача податкову вимогу №690-17 від 10.03.2016р. на суму 31 474, 02 грн.

За правилами, визначеними п. 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі, коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Відповідно до вимог ст. 58.3, 59.1 Податкового кодексу України податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Доказів оскарження вищезазначеної вимоги відповідачем до суду не надано.

Таким чином, загальна сума заборгованості підприємства по податку на додану вартість становить 1 671 706, 92 грн. (в т.ч.: заборгованість з податку на прибуток іноземних юридичних осіб складає 929, 96 грн., пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД - 1 315 515, 00 грн., заборгованість з ПДВ складає 355 261, 96 грн.) та на момент розгляду справи є непогашеною.

Контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи (п. 41.1 ст. 41 ПК).

Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК - контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно п.п. 95.1, 95.2 ст. 95 ПК - контролючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше, ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК - стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направлено до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до пп.20.1.19 п.20.1 ст.20 ПК, контролюючі органи мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою.

Відповідно до п.20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

На підставі викладеного, з урахуванням відсутності заперечень та відсутністю доказів остаточної сплати узгоджених зобов'язань, суд доходить висновку, що позов Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю з іноземними інвестиціями "Кольорові Метали" про стягнення заборгованості - підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути кошти з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю з іноземними інвестиціями "Кольорові метали" у банках, які обслуговують Товариства з обмеженою відповідальністю з іноземними інвестиціями "Кольорові метали" () на користь державного бюджету () заборгованість з податку на прибуток іноземних юридичних осіб в сумі 929,96 грн. (дев'ятсот двадцять дев'ять гривень дев'яносто шість копійок) (р/р 0004 в ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, код бюджетної класифікації 11020500), заборгованість по сплаті пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньо-економічної діяльності в сумі 1 315 515, 00 грн. (один мільйон триста п'ятнадцять тисяч п'ятсот п'ятнадцять гривень) (р/р 0004 в ГУ ДКСУ в Дніпропетровській області, МФО 805012, код бюджетної класифікації 21081000), заборгованість по податку на додану вартість в сумі 355 261,96 грн. (триста п'ятдесят п'ять тисяч двісті шістдесят одна гривня дев'яносто шість копійок) (р/р 0004 в ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, код бюджетної класифікації 14060100).

Копію постанови направити сторонам по справі.

Постанова підлягає негайному виконанню відповідно до ч.6 ст.183-2 та ч.1 ст. 256 КАС України.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в десятиденний строк з дня отримання копії постанови апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі. Постанова, прийнята у скороченому провадженні, крім її оскарження в апеляційному порядку, є остаточною.

Суддя ОСОБА_1