Справа № 820/789/17
Суддя: Спірідонов М.О.
Дата ухвалення: 2017-06-21 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
Харків
"21" червня 2017 р. № 820/789/17
Харківський окружний адміністративний суд у складі
Головуючого судді Спірідонов М.О.
за участю секретаря судового засідання Стрєлка О.В.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовом
Державного підприємства "Харківський завод спеціальних машин"
до Головного управління ДФС у Харківській області
про скасування податкових повідомлень-рішень ,

В С Т А Н О В И В:
Позивач, Державне підприємство "Харківський завод спеціальних машин", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом, в якому просить суд скасувати повністю податкові повідомлення-рішення Центральної об`єднаної державної податкової інспекції м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області № ; № ; № від 03 лютого 2017 року.
Позивач вважає, що зазначені податкові повідомлення-рішення є неправомірними, необґрунтованими, безпідставними через відсутність доказів порушення підприємством податкового законодавства, а тому просить скасувати їх в повному обсязі.
В судовому засіданні представники позивача підтримали позовні вимоги в повному обсязі, просили суд їх задовольнити, з посиланням на обставини викладені в позовній заяві.
В судовому засіданні представник відповідача проти позову заперечував, вказав, що винесені податкові повідомлення-рішення повністю відповідають вимогам діючого законодавства, а тому є законними та обґрунтованими, у задоволенні позовних вимог просив відмовити.
Суд заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, встановив наступні обставини справи.
Державне підприємство «Харківський завод спеціальних машин» 20.05.1998 р. взято на податковий облік за №37109.
Судом встановлено, що на підставі направлень від 19.12.2016 № 1713, 1712 та № 1711, виданих Центральною ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області, головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок ризикових платників управління аудиту Ігрушиною Оленою Олегівною, головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок ризикових платників управління аудиту Зеленьковою Аліною Василівною та головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок ризикових платників управління аудиту Нетецькою Оксаною Миколаївною, згідно з пп. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78, п. 82.2 ст. 82 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-УІ (зі змінами та доповненнями) та на підставі наказу Центральною ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС в Харківській області від 19.12.2015 № 1755 проведена позапланова виїзна перевірка державного підприємства «Харківський завод спеціальних машин» (скорочена назва ДП «Харківський завод спеціальних машин») з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2014 по 30.09.2016, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 30.09.2016 р.
За результатами перевірки складено акт №33/20-30-14-01/07904041 від 10.01.2017 року, яким встановлено порушення: п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ , а саме: занижено податок на прибуток у загальній сумі 182 143 грн., у тому числі за 2015 рік у сумі 182 143 грн.; порушення п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6, ст.198 Податкового Кодексу України , а саме:заниження податку на загальну суму 545 750 грн., тому числі серпень 2014 року у сумі 13 071 грн., вересень 2014 у сумі 2 339 грн., жовтень 2014 оку у сумі 7 088 грн., грудень 2014 року у сумі 101 876 грн., квітень 2015 року у сумі 99 351 грн., липень 2015 року у сумі 167 615 грн., вересень 2015 року у сумі 67 951 грн., жовтень 2015 оку у сумі 23 564 грн., грудень 2015 року у сумі 56 332 грн., вересень 2016 року у сумі 6 563 грн. та п.1 Порядку відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об`єднаннями, затвердженого Постановою КМУ від 23.02.2011 № 138, що призвело до недоотримання державним бюджетом коштів в сумі 24 465 грн.
На підставі вказаного акту перевірки ДПІ були винесені податкові повідомлення - рішення від 03 лютого 2017р. № , яким підприємству донараховано податок на прибуток в розмірі 182143,00 грн., податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 03 лютого 2017р. № , яким позивачу донараховано частину чистого прибутку(доходу)господарських операцій(державних унітарних підприємств та їх об`єднань) та застосовано штрафну ( фінансову) санкцію в розмірі 62232,50 грн. та податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 03 лютого 2017р. № , яким донараховано податок на додану вартість в розмірі 545750,00 грн. та застосовано штрафну ( фінансову) санкцію в розмірі 136437,50 грн.
. Підставами для винесення зазначених податкових повідомлень-рішень став висновок податкового органу щодо відсутності контрагентів за місцезнаходженням, відсутності у контрагентів необхідних за невідомими підрахунками трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, персоналу не зрозуміло якої кваліфікації, транспортних засобів, виключно у зв`язку з чим податковий орган дійшов висновку про нереальність здійснення господарських операцій.
Судом встановлено, що такими контрагентами податковим органом визначено: ТОВ «КП ЛЕМЕНГ» (), ПП «АМД 2014» (), ПП «Ексида» (), ПП «Престиж Авто» (), ТОВ «ВікаТрейд» (), ТОВ «НВФ Фарбаспецпром» (), ТОВ «Компані «Плазма» (код ЄДРПОУ 36226451), ТОВ «Харків - автозапчастина» (код ЄДРПОУ 314398261), ТОВ «Укргазавтоматика» (), ТОВ «Інтерстрой XXI» (),ТОВ «Ілар» (), ТОВ «Фірма «Клич» (), ТОВ «Перша слобожанська будівельна компанія» (),ТОВ «Фірма Уралсервис» () за період з 01.01.2014 року по 30.09.2016 року.
Суд вказує, що підприємство позивач виконує роботи з виготовлення та збирання БТР під авторським наглядом та за конструкторською документацією ДП «Харківське конструкторське бюро машинобудування імені О.О. Морозова» та роботи з ремонту військової техніки. Запасні частини та комплектуючи, щодо реальності яких у податкового органу виникли сумніви, були використані для виробництва (ремонту) військової техніки за Контрактами з Міністерством Оборони України та Національною Гвардією України та були передані у складі виробів до війська.
Матеріалами справи підтверджено, що ДП «ХЗСМ» дійсно мав господарські правовідносини з вищевказаними підприємствами, господарські операції мали реальний характер, а документи бухгалтерського та податкового обліків оформлені відповідно до вимог податкового законодавства.
Більш того, при обранні контрагента ДП «ХЗСМ» діяло з належною ощадливістю, розумністю та обережністю, що полягає у виборі постачальника на конкурсній основі та додатково проведенні попередньої кваліфікації постачальника. Після цього, додатково, з органом управління ДП «ХЗСМ» - ДК «Укроборонпром» було погоджено здійснення кожної оплати кожному контрагенту.
Суд зазначає, що зазначена діяльність детально регламентована Наказом Державного концерну «Укроборонпром» (орган управління) № 61 від 25.02.2013р. «Про затвердження Порядку попередньої кваліфікації постачальника МТР, робіт та послуг у ДК «Укроборонпром» та підприємствах-учасниках Концерну» (визначає процедуру включення до переліку постачальників, з якими можуть бути укладені Договори на закупівлю ТМЦ) та Наказом ДК «Укроборонпром» від 28.09.2012р. № 172 «Про регламент погодження реєстрів та платежів в ДК «Укроборонпром» (пов`язує кожен факт оплати підприємством з погодженням ДК «Укроборонпром»).
Щодо взаємовідносин з ПП «АМД 2014» () .
03.12.2013р. між Державним підприємством «Харківський завод спеціальних машин» (Замовник) та ПП «АМД 2014» (Постачальник) укладено договір № № 03012013, відповідно до пункту 1.1 якого в порядку та на умовах, визначених даним Договором Постачальник зобов`язується поставити товар, а Покупець прийняти та оплатити товар у відповідності до умов даного Договору.
Судом встановлено, що податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 104,00 грн. за податковою накладною № 7 від 01.10.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 624,00 грн. з ПДВ (ПДВ 104,00 грн) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару, а саме: лист х/к в кількості 0,052 т.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2316 від 01.10.2014р. на загальну суму 624,00 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-0000914 від 02.10.2014р. на загальну суму 624,00грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 02.10.2014р. автомобілем ГАЗ 3302 НОМЕР_1 .
Також,податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 239,92 грн. за податковою накладною № 11 від 02.10.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1439,52 грн. з ПДВ (ПДВ 239,92 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання наступного товару: лист 6 мм в кількості 0,080 т., лист 8мм в кількості 0,048 т.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2324 від 01.10.2014р. на суму 1439,52 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-0000913 від 02.10.2014р. на загальну суму 1439,52 грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 02.10.2014р. автомобілем ГАЗ 3302 НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 1886,80грн. за податковою накладною № 33 від 07.10.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 11320,80 грн. з ПДВ (ПДВ 1886,80грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: лист х/к 2.0*1250*2500 в кількості 0,725т., лист х/к 3*1250*2500 в кількості 0,234т.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2390 від 07.10.2014р. на суму 11320,80грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-0000944 від 09.10.2014р. на суму 11320,80грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 09.10.2014р. автомобілем ГАЗ 3302 НОМЕР_1 .
Встановлено, що податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 100,80грн.за податковою накладною № 43 від 08.10.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 604,80грн. з ПДВ ( ПДВ 100,80грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: лист 5мм в кількості 0,054т.
В судовому засіданні підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2413 від 08.10.2014р. на суму 604,80грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-0000943 від 09.10.2014р. на суму 604,80грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 09.10.2014р. автомобілем Газ 3302 НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 544,55грн. за податковою накладною № 56 від 10.10.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 3267,30грн. з ПДВ ( ПДВ 544,55грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: труба профільна в кількості 0,263т.та круг 8 в кількості 0003т.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2426 від 09.10.2014р. на суму 3267,30грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 0000955 від 13.10.2014р. на суму 3267,30грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 13.10.2014р. автомобілем IVEKO держ номер. НОМЕР_2 .
1.Поставку товару, а саме: лист х/к в кількості 0,052т. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 0000914 від 2.10.2014р. на загальну суму 624,00грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку на виконання контракту з Міністерством Оборони України № 294/14/10 від 02.07.14р. про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно зведеного акту на списання від 31.10.2014року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг №4 від 24.12.2014р.
2. Поставку товару: лист 6мм в кількості 0,080т., лист 8мм в кількості 0,048т. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 0000913 від 2.10.2014р. на загальну суму 1439,52грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку на виконання контракту з Міністерством Оборони (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно зведеного акту на списання від 31.10.2014року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг №4 від 24.12.2014р.
3.Поставку товару : лист х/к 2.0*1250*2500 в кількості 0,725т., лист Х/К 3*1250*2500 в кількості 0,234т. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 0000944 від 9.10.2014р. на суму 11320,80грн з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку на виконання контракту з Міністерством Оборони (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно зведеного акту на списання від 31.10.2014року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг №4 від 24.12.2014р.
4.Поставку товару: лист 5мм в кількості 0,054т. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 0000943 від 9.10.2014р. на суму 604,80грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку на виконання контракту з Міністерством Оборони України № 294/14/10 від 02.07.14р. про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.) та Договору з НАНГУ № 883 від 10.12.14року «виготовлення станка поворотного до 12,7 кулемета НСВ».
Згідно зведеного акту на списання від 31.10.2014року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником (МОУ) згідно Акту приймання передавання наданих послуг №4 від 24.12.2014р.
Згідно видаткової накладної № х-00000034 від 10.12.2014р. продукція прийнята Замовником за Договором з НАНГУ № 883 від 10.12.14року.(довіреність № 1017 від 10.12.2014р., копія договору з специфікацією додаються).
5. Поставку товару: труба профільна в кількості 0,263т.та круг 8 в кількості 0003т здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 0000955 від 13.10.2014р. на суму 3267,30грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку на виконання контракту з Міністерством Оборони України № 294/14/10 від 02.07.14р. про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.) та Договору з НАНГУ № 883 від 10.12.14року.
Згідно зведеного акту на списання від 31.10.2014року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником (МОУ) згідно Акту приймання передавання наданих послуг №4 від 24.12.2014р.
Згідно видаткової накладної № х-00000034 від 10.12.2014р. продукція прийнята Замовником за Договором з НАНГУ № 883 від 10.12.14року.(довіреність № 1017 від 10.12.2014р.)
Проаналізувавши наведене, суд приходить до висновку, що ДП «ХЗСМ» правомірно сформовано податковий кредит в загальній сумі 2 876,07 грн. на підставі податкових накладних, отриманих від ПП «АМД 2014».
Щодо взаємовідносин з ТОВ «Інтерстрой XXI» ().
Судом встановлено, що 19.05.2015р. між Державним підприємством «Харківський завод спеціальних машин» (Замовник) та ТОВ «Інтерстрой XXI» (Постачальник) укладено договір № 19-23А, відповідно до пункту 1.1 якого в порядку та на умовах, визначених даним Договором Постачальник зобов`язується поставити обладнання, а Покупець прийняти та оплатити продукцію згідно Специфікації №1 до Договору, яка є невід`ємною частиною договору.
Товар отримано відповідно до видаткової накладної № 25/05-2В від 25.05.2015р. на загальну суму 15 000,00грн. з оприбуткуванням на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
Щодо зменшення розміру податкового кредиту на суму 2 500 грн. за податковою накладною № 6 від 20.05.2015р.
Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 15 000,00грн. з ПДВ ( ПДВ 2 500грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання наступного обладнання: електродвигун 22кВ в кількості 1од.;оплату здійснено відповідно до платіжного доручення від 20.05.2015р. № 4301 на суму 15 000,00грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 25.05.2015р. автомобілем IVEKO держ номер. НОМЕР_2 . та введено в експлуатацію (Акт вводу в експлуатацію виробу від 28.05.2015р.).
Постачальником поставлено товар: електродвигун 22кВ в кількості 1од. відповідно до видаткової накладної № 25/05-2В від 25.05.2015р. на загальну суму 15 000,00грн. з оприбуткуванням на склад підприємства у встановленому порядку.
Підстава є - Акт огляду виробу від 13.05.2015р.
Товар ведено в експлуатацію (Акт вводу в експлуатацію виробу від 28.05.215р.) , що зафіксовано на фотографіях - на 3арк. є в матеріалах справи.
Таким чином, суд робить висновок про правомірність формування податкового кредиту в загальній сумі 2 500 грн. на підставі податкових накладних, отриманих від ТОВ «Інтерстрой XXI».
Щодо взаємовідносин з ПП «Престиж Авто» ().
Матеріалами справи підтверджено, що 22.02.2014р. між Державним підприємством «Харківський завод спеціальних машин» (Покупець) та ПП «Престиж-Авто» (Продавець) укладено договір № 25/14 від відповідно до пункту 1.1 якого на умовах, визначених даним Договором, Продавець зобов`язується передати у власність Покупцю, а Покупець прийняти та оплатити Товар. Згідно п.4.1 Договору передача товару здійснюється на умовах EXW склад Продавця: м. Дніпропетровська обл., смт. Юбілейне, вул. Виробнича.6.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 15 000 грн за податковою накладною № 4 від 24.12.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 90 000,00грн. з ПДВ (ПДВ 15 000 грн ) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: Двигунів ЗМЗ 4905 у кількості 2 одиниць .
Судом встановлено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 3531 від 24.12.2014роу в сумі 90 000,00грн. ;Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 59 від 24.12.2014р. на суму 90 000,00грн. ;Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 20.12.2014р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_1 .
Поставку товару: Двигунів ЗМЗ 4905 у кількості 2 одиниць здійснено відповідно до видаткової накладної № 59 від 24.12.2014р. на суму 90 000,00грн. з оприбуткуванням на склад підприємства у встановленому порядку для ремонту основних фондів підприємства, які знаходяться на його балансі.
Товар списано в виробництво 30.12.2014р. на виконання контракту з НГУ в/ч 2276 № 221114/210АС від 06.11.2014р. про надання послуг з технічного обслуговування і ремонту інших автотранспортних засобів» код ДК 016-2010 45.20.2 модернізація поточний ремонт БТР-60 корпус № АО4ЛТ2725(двигун правий Ш12ЛТ1431 двигун лівий Є306ЛТ4013 без ремонту озброєння та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг від 30.12.2014року.
Таким чином, суд приходить до висновку, що ДП «ХЗСМ» правомірно сформовано податковий кредит в загальній сумі 15 000 грн. на підставі податкових накладних, отриманих від ПП «Престиж-Авто».
Щодо взаємовідносин з ТОВ «НВФ Фарбаспецпром» ().
06 лютого 2013 року між Державним підприємством «Харківський завод спеціальних машин» (Покупець) та ТОВ «НВФ Фарбаспецпром» (Постачальник) укладено договір № 15/02, відповідно до пункту 1.1 якого на умовах, визначених даним Договором Постачальник зобов`язується передати у власність Покупцю лакокрасочні матеріали (товар), а Покупець прийняти та оплатити товар згідно умов даного Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 242,89 грн за податковою накладною № 20 від 06.08.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1 457,33 грн. з ПДВ (ПДВ 242,89грн) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару а саме: Фільтри вугільні в кількості 18шт.
Судом встановлено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 1666 від 06.08.2014р. на загальну суму 1 457,33грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної №798 від 06.08.2014р. на загальну суму 1 457,33 грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 06.08.2014р. автомобілем ГАЗ 2752, держ. номер НОМЕР_3 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 37,28 грн. за податковою накладною № 21 від 06.08.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 223,66грн. з ПДВ (ПДВ 37,28грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання наступного товару: диск на 6 отворів 124мм. в кількості 1,000 пак.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 1681 від 06.08.2014р. на суму 223,66 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 812 від 8.08.2014р. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 08.08.2014р. ГАЗ 2752, держ.номер НОМЕР_3 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 522,81грн. за податковою накладною № 102 від 28.08.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 3 136,87грн. з ПДВ (ПДВ 522,81грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: акриловий ґрунт в кількості 14шт., затверджувачи в кількості 14шт, , розчинники в кількості 20шт.
Судом встановлено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 1940 від 28.08.2014р. на суму 3 136,87грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 877 від 28.08.2014р. на суму 3 136,87грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 28.08.2014р. автомобілем ГАЗ 2752, держ. номер НОМЕР_3 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 11808,46 грн. за податковою накладною № 117 від 29.08.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 70850,76рн. з ПДВ (ПДВ 11808,46 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: акриловий ґрунт в кількості 120шт., затверджувачи в кількості 120шт, , розчинники в кількості 300л., емаль 320кг, скотч- 25шт, шпатлівка- 50кг.
Судом досліджено надані матеріали та підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 1947 від 29.08.2014р. на суму 70850,74грн.,поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 901 від 02.09.2014р. на суму 32 643,70 грн., ВН № 920 від 04.09.2014р. на суму 30 633,41 грн., ВН 3 927 від 05.09.2014р. на суму 637,92 грн., ВН 3 907 від 03.09.2014р. на суму 2846.40 грн, ВН № 908 від 03.09.2014р. на суму 4 089,31 від 03.09.2014р. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожніх листів від 02.09.2014р., 03.09.2014р., 04.09.2014р., 05.09.2014р. автомобілями ГАЗ 2752, держ. номер НОМЕР_3 , IVEKO держ. номер НОМЕР_2 , ГАЗ 3302, держ. номер НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 451,46 грн. за податковою накладною №7 від 01.09.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 2708,74 грн. з ПДВ (ПДВ 451,46 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: фільтри вугільні в кількості 32 шт.
Однак, оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 1987 від 01.09.2014р. на суму 2 708,74 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 900 від 02.09.2014р. суму 2 708,74 грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 02.09.2014р. автомобілем IVEKO держ. номер. НОМЕР_2 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 1 675,90грн. за податковою накладною №30 від 05.09.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 10 055,40 грн. з ПДВ ( ПДВ 1 675,90 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: Акриловий грунт в кількості 10шт., затверджувачи в кількості 10шт, розчинники в кількості 40 л., емаль 100кг.
Встановлено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2030 від 04.09.2014р. на суму 10 055,40 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 932 від 08.09.2014р суму 10 055,40 грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 08.09.2014р. автомобілем ГАЗ 3302, держ. номер НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 57,96грн. за податковою накладною № 53 від 10.09.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 347,76 грн. з ПДВ (ПДВ 57,96 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання: змивка старої фарби в кількості 3 шт., перетворювач іржі 3 шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2106 від 10.09.2014р. на суму 347,76 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 949 від 11.09.2014р з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 11.09.2014р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 44,00грн. за податковою накладною № 97 від 19.09.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 264,00 грн. з ПДВ (ПДВ 44,00 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: фарба біла в кількості 4 шт.
Однак, оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2192 від 19.09.2014р. на суму 264,00 грн. Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1007 від 24.09.2014р. суму 264,00 грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 24.09.2014р. автомобілем ГАЗ 3302, держ. номер НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 110,00грн. за податковою накладною № 124 від 26.09.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 660,00 грн. з ПДВ, ( ПДВ 110,00 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: фарба біла в кількості 4 шт.
Встановлено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 2267 від 26.09.2014р. на суму 660,00 грн. Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1029 від 30.09.2014р. суму 660,00 грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 30.09.2014р. автомобілем ГАЗ 3302, держ. номер НОМЕР_1 .
Поставку товару, а саме: Фільтри вугільні в кількості 18шт. здійснено відповідно до видаткової накладної №798 від 06.08.2014р. на загальну суму 1 457,33грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно зведеного акту на списання від 31.08.2014р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014р.
2. Поставку товару: диск на 6 отворів 124мм. в кількості 1,000 упак. здійснено відповідно до видаткової накладної № 812 від 8.08.2014р. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно зведеного акту на списання від 31.08.2014р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014р.
3. Поставку товару: Акриловий грунт в кількості 14шт., затверджувачи в кількості 14шт, , розчинники в кількості 20шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 877 від 28.08.2014р. на суму 3 136,87грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно зведеного акту на списання від 30.09.2014р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014р.
4. Поставку товару: Акриловий грунт в кількості 120шт., затверджувачи в кількості 120шт, , розчинники в кількості 300л., емаль 320кг, скотч- 25шт, шпатлівка- 50кг. здійснено відповідно до видаткової накладної № 901 від 02.09.2014р. на суму 32 643,70грн., ВН № 920 від 04.09.2014р. на суму 30 633,41грн. ВН 3 927 від 05.09.2014р. на суму 637,92грн., ВН 3 907 від 03.09.2014р. на суму 2846.40грн, ВН № 908 від 03.09.2014р. на суму 4 089,31 від 03.09.2014р. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно зведеного акту на списання від 30.09.2014р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014р.
5. Поставку товару: фільтри вугільні в кількості 32шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 900 від 02.09.2014р суму 2 708,74грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно зведеного акту на списання від 30.09.2014р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014р.
6. Поставку товару: Акриловий грунт в кількості 10шт., затверджувачи в кількості 10шт, розчинники в кількості 40л., емаль 100кг. здійснено відповідно до видаткової накладної № 932 від 08.09.2014р суму 10 055,40грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно зведеного акту на списання від 30.09.2014р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014р.
7. Поставку товару: змивка старої фарби в кількості 3шт., перетворювач іржі -3шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 949 від 11.09.2014р суму 347,76грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно зведеного акту на списання від 30.09.2014р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014р.

8. Поставку товару: фарба біла в кількості 4шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1007 від 24.09.2014р суму 264,00грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно зведеного акту на списання від 30.09.2014р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014р.
9. Поставку товару: фарба біла в кількості 4шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1029 від 30.09.2014р суму 660,00грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контракту з Міністерством Оборони України (надалі ДОГОВОР 002 від 2014р.)
Згідно зведеного акту на списання від 30.09.2014р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг від №4 від 24.12.2014р.
Таким чином, проаналізувавши наведене, суд приходить до висновку, що ДП «ХЗСМ» правомірно сформовано податковий кредит у серпні 2014 року у сумі 13 071 грн., у вересні 2014 року у сумі 2339 грн. на підставі податкових накладних, отриманих від ТОВ «НВФ Фарбаспецпром».
Щодо взаємовідносин з ТОВ «Компані «Плазма» (код ЄДРПОУ 36226451).
Встановлено, що між ДП «ХЗСМ» та ТОВ «Компані «Плазма» укладено Договір № 2360515 від 01.05.2015р., відповідно до пункту 1.1 якого на умовах, визначених даним Договором Продавець зобов`язується передати у власність Покупцю вироби (в подальшому товар), а Покупець зобов`язаний прийняти та оплатити Товар згідно умовам даного Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 1050,00 грн за податковою накладною № 27 від 12.05.2015р. Згідно зазначеної податкової накладної на суму 6 300,00 грн. з ПДВ (ПДВ 1050,00 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: мотор редуктор в кількості 1 од.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 4144 від 12.05.2015р. на суму 6 300,00грн., поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 721 від 13.05.2015р. та товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 12.05.2015р. № 007548 та ведено в експлуатацію (Акт вводу в експлуатацію виробу від 15.05.2015р.).
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 120,00грн. за податковою накладною № 83 від 15.09.2015 року. Згідно зазначеної податкової накладної на суму 720,00 грн. з ПДВ, (ПДВ 120,00 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: рукавів в кількості 10 пог. м.
Встановлено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 5954 від 16.09.2015 року на суму 720,00 грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 15.09.2015р. автомобілем ГАЗ АХ 6634ВА .
1.Поставка товару: мотор редуктор в кількості 1од. здійснено відповідно до видаткової накладної № 721 від 13.05.2015р. на суму 6 300,00грн., для ремонту основних фондів підприємства, які знаходяться на його балансі.
Підстава є Акту огляду виробу від 07.05.2015р.
Товар ведено в експлуатацію (Акт вводу в експлуатацію виробу від 15.05.2015р.) та зафіксовано на фотографіях - на 3арк. є в матеріалах справи.
2. Поставку товару: рукавів в кількості 10пог.м. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1744 від 15.09.2015р. на суму 720,00грн. на виконання контракту з Міністерством Оборони України № 294/15/144 від 23.07.15р. про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України (надалі ДОГОВОР 004 від 2015р.)
Згідно зведеного акту на списання від 30.09.2015р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг №1 від 23.10.2015року.

Таким чином, суд робить висновок, що ДП «ХЗСМ» правомірно сформовано податковий кредит в загальній сумі 1170 грн. на підставі податкових накладних, отриманих від ТОВ «Компані «Плазма».
Щодо взаємовідносин з ТОВ «Харків - автозапчастина» (код ЄДРПОУ 314398261).
Судом встановлено, що 01.04.2015 року між Державним підприємством «Харківський завод спеціальних машин» (Покупець) та ТОВ «Харків - автозапчастина» (Постачальник) укладено договір № 58, відповідно до пункту 1.1 якого на умовах, визначених даним Договором Постачальник зобов`язується передати у власність Покупцю автозапчастини за цінами, в асортименті (номенклатурі) та кількості, які погоджуються Сторонами в накладних, які є невід`ємною частиною Договору, а Покупець зобов`язаний прийняти та оплатити Товар згідно умовам даного Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 300 грн. за податковою накладною № 19 від 06.07.2015. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1800,00грн. з ПДВ (ПДВ 300 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання наступного товару: сальників напіввісі в зб. УРАЛ 55*90*13,5 .
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 749 від 06.07.2015 в сумі 1800,00 грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9623 від 06.07.2015р.;Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 06.07.2015р.
Також, податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 352,50 грн. за податковою накладною № 26 від 07.07.2015р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 2115,00 грн. з ПДВ (ПДВ 352,50 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: вилка зовн. піввісі з кулаком в зборі .
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення №789 від 07.07.2015р. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9630 від 07.07.2015р. ;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 07.07.2015р.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 312,30 грн. за податковою накладною № 27 від 07.07.2015р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1873,80 грн. з ПДВ (ПДВ 312,30 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: скло підіймач ЗІЛ дверей лівий та правий в кількості 30 шт.
Судом встановлено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 4803 від 08.07.2015 в сумі 1873,80 грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9631 від 07.07.2015р. на суму1873,80 грн. ;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 07.07.2015р.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 312,30 грн. за податковою накладною № 42 від 08.07.2015р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1873,80 грн з ПДВ ( ПДВ 312,30 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: скло підіймач ЗІЛ дверей лівий та правий в кількості 30шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4803 від 08.07.2015 в сумі 1873,80 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9646 від 14.07.2015р. на суму 1873,80 грн. ;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 08.07.2015р.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 133,20 грн. за податковою накладною № 43 від 09.07.2015р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 799,20 грн. з ПДВ (ПДВ 133,20 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: ручка скло підіймача сб. в кількості 40 шт.
Судом встановлено, що оплату за товар здійснено на підставі платіжного доручення № 4846 від 10.07.2015 в сумі 799,20 грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9647 від 09.07.2015р. на суму 799,20 грн. ;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 09.07.2015р.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 200 грн.за податковою накладною № 50 від 10.07.2015. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1200,00грн. з ПДВ ( ПДВ 200 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: ручка дверей внутрішня в кількості 40 шт.
Оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 4873 від 13.07.2015 в сумі 1200,00 грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9654 від 10.07.2015р. на суму 1200,00 грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 13.07.2015р.
Встановлено, що податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 216,67 грн. за податковою накладною № 60 від 13.07.2015. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1300,02 грн. з ПДВ ( ПДВ 216,67 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: ручка дверей внутрішня в кількості 40 шт.
Однак, оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 4887 від 13.07.2015 в сумі 1300,02 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9664 від 14.07.2015р. на суму 1300,02 грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 14.07.2015р.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 227грн. за податковою накладною № 152 від 29.07.2015. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1362,00грн. з ПДВ ( ПДВ 227 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: вал карданний зад. моста в кількості 1шт.
Встановлено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 5145 від 29.07.2015 в сумі 1362,00 грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 9749 від 30.07.2015р. на суму 1362,00 грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 30.07.2015р.
1.Поставку товару: Сальників напіввісі в зб. УРАЛ 55*90*13,5 здійснено відповідно до видаткової накладної № 9623 від 06.07.2015р. на суму1800,00грн.
2. Поставку товару: Вилка зовн.піввісі з кулаком в зборі здійснено відповідно до видаткової накладної № 9630 від 07.07.2015р. на суму 2 115,00грн.
3. Поставку товару: скло підіймач ЗІЛ дверей лівий та правий в кількості 30шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 9631 від 07.07.2015р. на суму1873,80грн.
4. Поставку товару: скло підіймач ЗІЛ дверей лівий та правий в кількості 30шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 9646 від 14.07.2015р. на суму1873,80грн.
5. Поставку товару: ручка скло підіймача сб. в кількості 40шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 9647 від 09.07.2015р. на суму 799,2грн.
6. Поставку товару. товару: ручка дверей внутрішня в кількості 40шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 9654 від 10.07.2015р. на суму 1200,00грн.
7.Поставку товару: ручка дверей внутрішня в кількості 40шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 9664 від 14.07.2015р. на суму 1300,02грн.
8. Поставку товару: вал карданний зад. моста в кількості 1шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 9749 від 30.07.2015р. на суму 1362,00грн.
з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарських операцій на виконання контрактів з Міністерством Оборони України про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України № 294/15/44 від 06.04.15р. (надалі ДОГОВОР 002 від 2015р.) та № 294/15/91 від 01.06.15р(надалі ДОГОВОР 003 від 2015р.) про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України.
Згідно акту на списання від 31.07.2015р. дана продукція списано на виробництво та прийнято замовником згідно Актів приймання передавання наданих послуг(№2 від 15.07.2015року. (надалі ДОГОВОР 002 від 2015р.) та №1 від 31.08.2015року.( ДОГОВОР 003 від 2015р.)
Таким чином, суд робить висновок, що ДП «ХЗСМ» правомірно сформовано податковий кредит в загальній сумі 2 054 грн. на підставі податкових накладних, отриманих від ТОВ «Харків - автозапчастина».
Щодо взаємовідносин з ТОВ «Укргазавтоматика» ().
В судовому засіданні знайшло своє підтвердження, що 05.01.2015 року між Державним підприємством «Харківський завод спеціальних машин» (Покупець) та ТОВ «Укргазавтоматика» (Постачальник) укладено договір № 1670115 відповідно до пункту 1.1 якого на умовах, визначених даним Договором Постачальник зобов`язується передати у власність Покупцю засоби індивідуального захисту, миючи засоби, технічні рідини, господарські товари, а Покупець зобов`язаний прийняти та оплатити Товар згідно умовам даного Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 420 грн за податковою накладною № 40 від 04.06.2015. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 2520,00 грн. з ПДВ, (ПДВ 420 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: тканина обтирочна в кількості 200 кг.
Встановлено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 4472 від 04.06.2015 в сумі 2520,00 грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної №1013 від 05.06.2015р. на суму 2520,00 грн. ;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 05.06.2015р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 270 грн. за податковою накладною № 64 від 10.08.2015. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1620,00 грн. з ПДВ, ( ПДВ 270 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий щодо постачання наступної товару: фанера 1525*1525*10мм в кількості 5 шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення №5310 від 10.08.2015р. в сумі 1620,00грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1673 від 13.08.2015р. на суму 1620,00грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 13.08.2015р. автомобілем ГАЗ 2752, держ. номер НОМЕР_3 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 528,12грн. за податковою накладною № 131 від 17.08.2015. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 3 168,72 грн. з ПДВ (ПДВ 528,12 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: рукавички х/б для господарських робіт, мило господарське в кількості 180 шт.
Встановлено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення №5457 від 17.08.2015 в сумі 3 168,72 грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1739 від 20.08.2015р. на суму 3 168,72 грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 20.08.2015р. автомобілем ГАЗ 2752, держ.номер НОМЕР_3 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 495,44 грн. за податковою накладною № 167 від 19.08.2015. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 2972,64грн. з ПДВ (ПДВ 495,44 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: мастило ВД(400мл) в кількості 20 шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» відповідно до платіжного доручення № 5488 від 19.08.2015 в сумі 2972,64 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1749 від 21.08.2015р. на суму 2972,64 грн. ;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 21.08.2015р. автомобілем ГАЗ 3302, держ. номер НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 420 грн. за податковою накладною № 175 від 20.08.2015. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 2 520,00 грн. з ПДВ, (ПДВ 420 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: тканина обтирочна в 200 кг.
Встановлено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 5517 від 20.08.2015 в сумі 2 520,00 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної №1787 від 27.08.2015р. на суму 2 520,00 грн. ;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 27.08.2015р. автомобілем ВАЗ 2104, держ.номер НОМЕР_4 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 395,56 грн. за податковою накладною № 176 від 20.08.2015. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 2373,36 грн. з ПДВ, (ПДВ 395,56 грн) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: поролон 10мм, поролон 20мм в кількості 40 м2.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено відповідно до платіжного доручення № 5517 від 20.08.2015 в сумі 2373,36 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1786 від 27.08.2015р. на суму 2373,36 грн. ;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 27.08.2015р. автомобілем ВАЗ 2104, держ. номер НОМЕР_4 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 148,50 грн. за податковою накладною № 211 від 26.08.2015. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 891,00грн. з ПДВ (ПДВ 148,50 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: вапно хлорне в кількості 30кг.
Судом встановлено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» відповідно до платіжного доручення № 5563 від 26.08.2015 в сумі 891,00 грн.
Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1823 від 31.08.2015 на суму 891,00 грн. ;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожнього листа від 31.08.2015р. автомобілем ГАЗ 2705, держ. номер НОМЕР_5 .
1. Поставку товару: тканина обтирочна в кількості 200кг. здійснено відповідно до видаткової накладної №1013 від 05.06.2015р. на суму 2520,00грн.
2. Поставку товару: фанера 1525*1525*10мм в кількості 5шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1673 від 13.08.2015р. на суму 1620,00грн.
3.Поставку товару: рукавички х/б для господарських робіт, мило господарське в кількості 180шт.
здійснено відповідно до видаткової накладної № 1739 від 20.08.2015р. на суму 3 168,72грн.
4.Поставку товару: мастило ВД(400мл) в кількості 20шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1749 від 21.08.2015р. на суму 2972,64грн.
5.Поставку товару: тканина обтирочна в 200кг. здійснено відповідно до видаткової накладної №1787 від 27.08.2015р. на суму 2 520,00грн.
6. Поставку товару: поролон 10мм, поролон 20мм в кількості 40м2. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1786 від 27.08.2015р. на суму 2373,36грн.
7. Поставку товару: вапно хлорне в кількості 30кг. здійснено відповідно до видаткової накладної № 1823 від 31.08.2015 на суму 891,00грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарських операцій на виконання контрактів з Міністерством Оборони України № 294/15/44 від 06.04.15р. (надалі ДОГОВОР 002 від 2015р.) та № 294/15/91 від 01.07.15р. (надалі ДОГОВОР 003 від 2015р.) .
Згідно зведеного акту на списання від 30.06.2015р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг (№1 від 30.06.2015року. (надалі ДОГОВОР 002 від 2015р.)
Згідно зведеного акту на списання від 31.08.2015р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг та №1 від 31.08.2015року.( ДОГОВОР 003 від 2015р.)
Договір з ЛБТЗ №360615 від 23.06.15.р « виготовлення ПКУ під встановлення кулемента»
Згідно зведеного акту на списання від 30.06.2015року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником (ЛБТЗ) згідно видаткової накладної № х-00000026 від 24.06.2015р. (довіреність № 996 від 24.06.2015р.)
Договір з НГУ в/ч 3039 №330615 від 06.07.15р « капітальний ремонт БТР-60 з модернізацією».
Згідно зведеного акту на списання від 31.08.2015року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником (в/ч3039) згідно Акту приймання передавання наданих послуг від 30.09.2015року.
Таким чином, на думку суду, ДП «ХЗСМ» правомірно сформовано податковий кредит в загальній сумі 2 678,00 грн. на підставі податкових накладних, отриманих від ТОВ «Укргазавтоматика».
Щодо взаємовідносин з ПП «Ексида» ().
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 3 500 грн. за податковою накладною № 137 від 11.12.2014р. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 21 000,00грн. з ПДВ (ПДВ 3500 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: квадранта КО-60М в кількості 1 одиниця.
Судом встановлено, що укладання договору з ПП «Ексида» відбулось у спрощений спосіб шляхом прийняття до виконання замовлення. Придбання товару здійснювалась на підставі рахунку № 2314 від 11.12.2014 року;оплата за даний товар здійснена з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 3338 від 15.12.2014 року в сумі 21 000,00 грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1675 від 11.12.2014р. на суму 21 000,00грн.;доставлено товар Постачальником до прохідної підприємства Покупця. Матеріально відповідальною особою Покупця занесено та оприбутковано на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
1.Придбання товару: квадранта КО-60М в кількості 1 одиниці здійснювалась на підставі рахунку № 2314 від 11.12.2014 року.
Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 1675 від 11.12.2014р. на суму 21 000,00грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарських операцій на виконання контракту з НГУ В/ч 3005 про закупівлю КПМ-ОД за державні кошти № 331214 від 12.12.2014р. (надалі ДОГОВОР В/ч 3005 2014р.) .
Згідно акту на списання від 31.12.2014р. дана продукція списано на виробництво та прийнято замовником В/ч 3005 згідно Акту прийому-передачі від 30.12.2014р,(довіреність №767/2014 від 30.12.2014р.), Акт здачі готової продукції від 29.12.2014р.
Таким чином, на думку суду, ДП «ХЗСМ» правомірно сформовано податковий кредит в загальній сумі 3500,00 грн. на підставі податкової накладної, отриманої від ПП «Ексида».
Щодо взаємовідносин з ТОВ «Фірма «Клич» ().
Судом встановлено, що 11.01.2016 року між Державним підприємством «Харківський завод спеціальних машин» (Покупець) та ТОВ «Фірма «Клич» (Постачальник) укладено договір № 90116 від 11.01.2016р., відповідно до пункту 1.1 якого на умовах, визначених даним Договором Постачальник зобов`язується передати у власність Покупцю запчастини до автомобільної техніки (далі товар), а Покупець зобов`язаний прийняти та оплатити Товар згідно умов даного Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 580 грн. за податковою накладною № 12 від 02.07.2016. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 3480,00 грн. з ПДВ (ПДВ 580 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: паливозабірник 4843366 в кількості 1од.
Встановлено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 12074 від 02.07.2016 в сумі 3480,00 грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 632 від 04.07.2016р. на суму 3480,00 грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 04.07.2016р. автомобілем ВАЗ 2104, держ. номер НОМЕР_4 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 105 грн. за податковою накладною № 13 від 04.07.2016. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 630,00 грн. з ПДВ (ПДВ 105 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання наступної продукції: заклепки 5*15 латунь в кількості 700 шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 12228 від 06.07.2016р. в сумі 630,00 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 633 від 04.06.2016р. на суму 630,00грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 04.07.2016р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 221,66 грн. за податковою накладною № 25 від 06.07.2016. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1 329,96 грн. з ПДВ (ПДВ 221,66 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: вилка НВ -04(24В) нагрузочная в кількості 1 шт.
Встановлено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 12215 від 06.07.2016 в сумі 1 329,96 грн. ;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 647 від 07.07.2016р. на суму 1 329,96 грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 07.07.2016р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 255 грн. за податковою накладною № 29 від 07.07.2016. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 1530,00 грн. з ПДВ (ПДВ 255 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: заклепки 5*15 латунь в кількості 1 700шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням від 11.07.2016 в сумі 1530,00 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 648 від 07.07.2016р. на суму 1530,00 грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 07.07.2016р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 1 516 грн. за податковою накладною № 36 від 08.07.2016. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 9096,00 грн. з ПДВ, (ПДВ 1 516 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: блок ламп контрольних ПД-511.3803010 в кількості 10 шт, блок ламп контрольних ПД-512.3803010 в кількості 10 шт, клема латунна вантажна в кількості 8 шт.
Встановлено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 12305 від 08.07.2016 в сумі 10 183,20грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної №653 від 08.07.2016р. на суму 9096,00грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 08.07.2016р. автомобілем ГАЗ 2752, держ.номер НОМЕР_3 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 884,40 грн. за податковою накладною № 48 від 11.07.2016. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 5306,40 грн. з ПДВ (ПДВ 884,40 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: козирьок солнцезахисний 3302-8204010-01 в кількості 20 шт.
Підтверджено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 12321 від 11.07.2016 в сумі 5306,40 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної №658 від 11.07.2016р. на суму 5306,40 грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 11.07.2016р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 334 грн.за податковою накладною № 49 від 11.07.2015. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 2004,00 грн. з ПДВ (ПДВ 334 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: муфта конуста д-6 в кількості 100 шт., муфта конусна д-8 в кількості 300 шт.
Підтверджено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 12417 від 11.07.2016 в сумі 2004,00 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 661 від 12.07.2016р. на суму 2004,00 грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 12.07.2016р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 619 грн. За податковою накладною № 70 від 18.07.2016. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3714,00 грн. З ПДВ щодо постачання товару: козирьок солнцезахисний 5320-8204010-01 в кількості 10шт.
Встановлено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» , платіжним дорученням № 12562 від 18.07.2016 в сумі 3714,00 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 716 від 27.07.2016р. на суму 3714,00 грн. ;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 27.07.2016р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 884,40 грн. за податковою накладною № 111 від 26.07.2016. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 5306,40 грн. з ПДВ (884,40 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: козирьок солнцезахисний 3302-8204010-01 в кількості 20 шт.
Матеріалами справи підтверджено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 12321 від 11.07.2016 в сумі 5306,40 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 717 від 27.07.2016р. на суму 5306,40 грн. ;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 27.07.2016р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_1 .
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 982,20 грн. за податковою накладною № 121 від 28.07.2016. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 5893,20 грн. з ПДВ (ПДВ 982,20 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару: свічка фахельна Камаз 740.1022820 в кількості 20 шт.
Встановлено, що оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням від 28.07.2016 в сумі 5893,20 грн.;поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № 725 від 29.07.2016р. на суму 5893,20 грн.;товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно подорожнього листа від 29.07.2016р. автомобілем ГАЗ 3302, держ.номер НОМЕР_1 .
Поставку товару: паливозабірник 4843366 в кількості 1од. здійснено відповідно до видаткової накладної № 632 від 04.07.2016р. на суму 3480,00грн. .
2. Поставку товару: заклепки 5*15 латунь в кількості 700шт.здійснено відповідно до видаткової накладної № 633 від 04.06.2016р. на суму 630,00грн.
3.Поставку товару: Вилка НВ -04(24В) нагрузочная в кількості 1шт. здійснено відповідно до видаткової накладної №647 від 07.07.2016р. на суму 1 329,96грн.
4.Поставку товару: : заклепки 5*15 латунь в кількості 1 700шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 648 від 07.07.2016р. на суму 1530,00грн.
5. Поставку товару: блок ламп контрольних ПД-511.3803010 в кількості 10шт, блок ламп контрольних ПД-512.3803010 в кількості 10шт, клема латунна вантажна в кількості 8шт.здійснено відповідно до видаткової накладної №653 від 08.07.2016р. на суму 9096,00грн
6. Поставку товару: козирьок солнцезахисний 3302-8204010-01 в кількості 20шт. здійснено відповідно до видаткової накладної №658 від 11.07.2016р. на суму 5306,4грн.
7. Поставку товару: муфта конуста д-6 в кількості 100шт., муфта конусна д-8 в кількості 300шт.здійснено відповідно до видаткової накладної № 661 від 12.07.2016р. на суму 2004,00грн
8. Поставку товару: козирьок солнцезахисний 5320-8204010-01 в кількості 10шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 716 від 27.07.2016р. на суму 3714,00грн.
9.Поставку товару: козирьок солнцезахисний 3302-8204010-01 в кількості 20шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 717 від 27.07.2016р. на суму 5306,4грн.
10.Поставку товару: свічка фахельна Камаз 740.1022820 в кількості 20шт. здійснено відповідно до видаткової накладної № 725 від 29.07.2016р. на суму 5893,2грн.,з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарських операцій на виконання контрактів з Міністерством Оборони України про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил України:
- № 342/4/16/3 від 23.02.16р. (надалі ДОГОВОР 003 від 2016р.) ,згідно зведеного акту на списання від 31.07.2016р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг (№3 від 29.08.2016року).
- № 342/4/6/1 від 22.02.16р. (надалі ДОГОВОР 004 від 2016р.), згідно акту на списання від 31.07.2016р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг (№2 від 22.08.2016року).
- № 342/4/6/16/50 від 06.05.16р. (надалі ДОГОВОР 005 від 2016р.), згідно акту на списання від 31.07.2016р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг (№1 від 12.08.2016року).
- № 342/4/6/2 від 22.02.16р. (надалі ДОГОВОР двигуни від 2016р.), згідно акту на списання від 31.07.2016р. дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Акту приймання передавання наданих послуг (№2 від 22.08.2016року).
Таким чином,суд приходить до висновку, що ДП «ХЗСМ» правомірно сформовано податковий кредит в загальній сумі 6 562,86 грн. на підставі податкових накладних, отриманих від ТОВ «Фірма «Клич».
Щодо взаємовідносин з ТОВ «Перша слобожанська будівельна компанія» ().
В судовому засіданні знайшло своє підтвердження, що 01.09.2014 року між Державним підприємством «Харківський завод спеціальних машин» (Замовник) та ТОВ «Перша слобожанська будівельна компанія» (Підрядник) укладено договір підряду, згідно п.1 якого Підрядчик зобов`язується на свій ризик та в строк, встановлений даним Договором виконати за завданням замовника роботу, а Замовник прийняти та оплатити роботу.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 4 212,37 грн. за податковою накладною № 9 від 20.10.2014 року. Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 25 274,21 грн. з ПДВ, (ПДВ 4212,37 грн.) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо виконання ремонтних робіт м`якої крівлі цеху №1 за адресою: м. Харків, вул. Дербентська.109 (юридична адреса підприємства).
Встановлено, що роботи виконано та прийнято замовником згідно Акту виконаних робіт № 1 від 20.10.2014р. ;оплату за товар здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 2573 від 20.10.2014 в сумі 25 274,21грн.
ТОВ «Перша слобожанська будівельна компанія» на підставі Акту виконаних робіт № 1 від 20.10.2014р. виконало ремонт м`якої крівлі цеху №1 за адресою: м. Харків, вул. Дербентська.109, який знаходиться на балансі підприємства у зв`язку з виробничою необхідністю.
Підстава -дефектний акт, локальний кошторис, акт виконаних робіт- долучені до матеріалів справи разом з поясненнями від 07.04.2017р.
Таким чином, на думку суду, ДП «ХЗСМ» правомірно сформовано податковий кредит в загальній сумі 4212,37 грн. на підставі податкової накладної, отриманої від ТОВ «Перша слобожанська будівельна компанія».
Щодо взаємовідносин з ТОВ «Ілар» ().
Матеріалами справи підтверджено, що 01.11.2014 року між Державним підприємством «Харківський завод спеціальних машин» (Замовник) та ТОВ «Ілар» (Виконавець) укладено договір № 1231114, відповідно до пункту 1.1 якого Виконавець зобов`язується надати Замовнику послуги з ремонту двигунів, а Замовник зобов`язаний прийняти та оплатити послуги згідно умов даного Договору.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 1 від 02.06.2015р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 898,02 грн. (ПДВ 649,67 грн.) щодо послуг з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок з використанням запчастин.
Встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4453 від 03.06.2015 на суму 39 027,92 грн.;послуги з ремонту ПНВТ надавались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось транспортом ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 28/05/02 від 28.05.2015 р., та накладних на ввезення № 11 від 02.06.2015р.;послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 98 від 02.06.2015 на суму 3 898,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 10 від 04.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 25 372,92 грн. (ПДВ в сумі 4 228,82 грн.) щодо послуг з ремонту двигуна КамАЗ 740/3, номер двигуна 327010 з використанням запасних частин при ремонті.
Підтверджено, що оплату за послуги здійснено платіжним дорученням № 4560 від 10.06.2015 на суму 25 372,92 грн.;послуги з ремонту двигуна надавались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 28/05/01 від 28.05.2015 р., та накладних на ввезення № 51 від 04.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 104/1 від 04.06.2015 Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 25 372,92 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 6 від 04.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 049,02 грн. (з ПДВ в сумі 508,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок з використанням запчастин при ремонті.
Встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4524 від 09.06.2015 на суму 8 571,06 грн.;послуги з ремонту ПНВТ надавались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 28/05/02 від 28.05.2015 р., та накладних на ввезення № 50 від 04.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 102 від 04.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 049,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 7 від 04.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 2 905,02 грн. (з ПДВ в сумі 484,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок з використанням запчастин при ремонті.
Підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4524 від 09.06.2015 на суму 8 571,06 грн.;послуги з ремонту ПНВТ на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 28/05/02 від 28.05.2015 р., та накладних на ввезення № 50 від 04.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 103 від 04.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 2 905,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 8 від 04.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 2 617,02 грн. (з ПДВ в сумі 436,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок з використанням запчастин при ремонті.
Встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4524 від 09.06.2015 на суму 8 571,06 грн. Послуги з ремонту ПНВТ надавались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 28/05/02 від 28.05.2015 р., та накладних на ввезення № 50 від 04.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 101 від 04.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 2 617,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 16 від 08.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 2 905,02 грн. (з ПДВ в сумі 484,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4559 від 10.06.2015 на суму 10 011,06 грн. ;послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 03/06/01 від 03.06.2015 р., та накладних на ввезення № 56 від 08.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 106 від 08.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 2 905,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 17 від 08.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 4 489,02 грн. (з ПДВ в сумі 748,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4559 від 10.06.2015 на суму 10 011,06 грн.;послуги з ремонту ПНВТ надавались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 03/06/01 від 03.06.2015 р., та накладних на ввезення № 57 від 08.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 107 від 08.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 2 905,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 18 від 08.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 2 617,02 грн. (з ПДВ в сумі 436,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4559 від 10.06.2015 на суму 10 011,06 грн.;послуги з ремонту ПНВТ надавались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 03/06/01 від 03.06.2015 р., та накладних на ввезення № 56 від 08.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 105 від 08.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 2 617,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 24 від 08.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 192 грн. (з ПДВ в сумі 32,00 грн.) щодо поставки патрубок та хомутів. За видатковою накладною № 197 від 08.06.2015р. на суму 192грн.
Судом встановлено, що оплату здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4520 від 08.09.2015 на суму 192,00 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 38 від 11.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 26 711,40 грн. (ПДВ в сумі 4 451,90 грн.) щодо послуги з ремонту двигуна КамАЗ 740/3, номер двигуна 526063, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті.
В судовому засіданні знайшло своє підтвердження, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4666 від 18.06.2015 на суму 36 722,46 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 05/06/01 від 05.06.2015 р., та накладних на ввезення № 65 від 10.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 115 від 11.06.2015 Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 26 711,40 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 43 від 12.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Судом встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4666 від 18.06.2015 на суму 36 722,46 грн., послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 10/06/01 від 10.06.2015 р., та накладних на ввезення № 80 від 12.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» ;послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 116 від 12.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.;
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 44 від 12.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Матеріалами підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4666 від 18.06.2015 на суму 36 722,46 грн.;послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 10/06/01 від 10.06.2015 р., та накладних на ввезення № 81 від 12.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» ;послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 117 від 12.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 45 від 12.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4666 від 18.06.2015 на суму 36 722,46 грн.;послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 10/06/01 від 10.06.2015 р., та накладних на ввезення № 81 від 12.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» ;послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 118 від12.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 51 від 16.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 26 428,20 грн. (з ПДВ в сумі 4 404,70 грн.) щодо послуги з ремонту двигуна КамАЗ 740/3, номер двигуна 375044, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті.
Судом підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4670 від 18.06.2015 на суму 30 917,22 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 10/06/01 від 10.06.2015 р., та накладних на ввезення № 66 від 16.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 119 від 16.06.2015 Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 26 428,20 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 52 від 16.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 4 489,02 грн. (з ПДВ в сумі 748,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4670 від 18.06.2015 на суму 30 917,22грн.;послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 10/06/01 від 10.06.2015 р., та накладних на ввезення № 66 від 16.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 120 від 16.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 489,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 58 від 18.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4670 від 18.06.2015 на суму 30 917,22 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 05/06/02 від 05.06.2015 р., та накладних на ввезення № 66 від 16.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» ;послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 127 від 18.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 59 від 18.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 4 489,02 грн. (з ПДВ в сумі 748,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Судом встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4670 від 18.06.2015 на суму 30 917,22 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 05/06/02 від 05.06.2015 р., та накладних на ввезення № 66 від 16.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 128 від 18.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 489,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 62 від 19.06.2015 р.
Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 6 912 грн. (з ПДВ в сумі 1 152,00 грн.) щодо поставки кільце газового стику в кількості 24 шт. за видатковою накладною № 227 від 23.06.2015р. на суму 6 912 грн. Оплату здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4684 від 19.09.2015 на суму 6 912 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 65 від 22.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 545,10 грн. (з ПДВ в сумі 590,85 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Матеріалами підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4705 від 23.06.2015 на суму 29 972,40 ;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 05/06/02 від 05.06.2015 р., та накладних на ввезення № 610 від 22.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 130 від 22.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 545,10 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 67 від 22.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 26 427,30 грн. (з ПДВ в сумі 4 404,55 грн.) щодо послуги з ремонту двигуна КамАЗ 740/3, номер двигуна 319810, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті.
Судом встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4705 від 23.06.2015 на суму 29 972,40 грн. ;послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 16/06/02 від 10.06.2015 р., та накладних на ввезення № 611 від 22.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» ;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 129 від 22.06.2015 Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 26 427,30 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 72 від 23.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Документально підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4743 від 26.06.2015 на суму 6 674,04 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 16/06/02 від 16.06.2015 р., та накладних на ввезення № 611 від 23.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 131 від 23.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 77 від 25.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Судом встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4743 від 26.06.2015 на суму 6 674,04 грн. ;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 16/06/02 від 16.06.2015 р., та накладних на ввезення № 619 від 25.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 132 від 25.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 86 від 30.06.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 4 489,02 грн. (з ПДВ в сумі 748,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Матеріалами підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4704 від 23.06.2015 на суму 7 826,04 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 16/06/02 від 16.06.2015 р., та накладних на ввезення № 636 від 30.06.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 135 від 30.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.;
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 8 від 02.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 4 666,02 грн. (з ПДВ в сумі 777,67 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Судом встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4765 від 01.07.2015 на суму 3 337,02 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 16/06/01 від 16.06.2015 р., та накладних на ввезення № 638 від 02.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 137 від 02.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 666,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 7 від 02.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 4 576,02 грн. (з ПДВ в сумі 762,77 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Документально підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4789 від 03.07.2015 на суму 13 731,06 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 16/06/01 від 16.06.2015 р., та накладних на ввезення № 637 від 02.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» ;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 138 від 02.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 576,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 17 від 09.07.2015 р.
Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 13440 грн. (з ПДВ в сумі 2688 грн.) щодо поставки кільце газового стику в кількості 56 шт. за видатковою накладною № 267 від 15.07.2015р. на суму 16128 грн. Оплату здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4803 від 08.07.2015 на суму 16 128 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 29 від 09.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 552,02 грн. (ПДВ в сумі 592,00 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4860 від 13.07.2015 на суму 3 552,02 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 03/07/01 від 03.07.2015 р., та накладних на ввезення № 660 від 09.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» ;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 145 від 09.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 552,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 30 від 09.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 552,02 грн. (з ПДВ в сумі 592,00 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4861 від 13.07.2015 на суму 3 552,02 ;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 03/07/01 від 03.07.2015 р., та накладних на ввезення № 659 від 09.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» ;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 146 від 09.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 552,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 34 від 13.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 511,02 грн. (з ПДВ в сумі 585,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4937 від 16.07.2015 на суму 3 511,02 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 03/07/01 від 03.07.2015 р., та накладних на ввезення № 670 від 13.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» ;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 148 від 13.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 511,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 35 від 13.07.2015р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Судом встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4930 від 16.07.2015 на суму 3 337,02 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 03/07/01 від 03.07.2015 р., та накладних на ввезення № 669 від 13.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 147 від 13.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 36 від 13.07.2015р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 3 337,02 грн. (з ПДВ в сумі 556,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Документально підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4944 від 16.07.2015 на суму 3 337,02 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 03/07/01 від 03.07.2015 р., та накладних на ввезення № 668 від 13.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» ;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 149 від 13.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 3337,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 50 від 17.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 4 504,02 грн. (з ПДВ в сумі 750,67 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5030 від 22.07.2015 на суму 4 504,02 ;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 13/07/01 від 13.07.2015 р., та накладних на ввезення № 682 від 17.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 155 від 17.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 504,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 52 від 17.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 5 109,06 грн. (з ПДВ в сумі 851,51 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5017 від 22.07.2015 на суму 5 109,06 ;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 13/07/01 від 13.07.2015 р., та накладних на ввезення № 683 від 17.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» ;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 154 від 17.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 109,06 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 51 від 17.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 5 924,04 грн. (з ПДВ в сумі 987,34 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5024 від 22.07.2015 на суму 5 924,04 ;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 13/07/01 від 13.07.2015 р., та накладних на ввезення № 684 від 17.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 156 від 17.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 924,04 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 64 від 21.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 32 397,42 грн. (з ПДВ в сумі 5 399,57 грн.) щодо послуги з ремонту двигуна КамАЗ ЗМЗ 4905, номер двигуна 4728, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті.
Судом встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5125 від 28.07.2015 на суму 74 442,21 грн.; послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 23/06/01 від 23.06.2015 р., та накладних на ввезення № __ від 21.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 162 від 21.07.2015 Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 32 397,42 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 65 від 21.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 4 864,02 грн. (з ПДВ в сумі 810,67 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Матеріалами підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5125 від 28.07.2015 на суму 74 442,21 грн.; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 13/07/01 від 13.07.2015 р., та накладних на ввезення № 693 від 21.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 159 від 21.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 864,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 66 від 21.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 4 864,02 грн. (з ПДВ в сумі 810,67 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Судом встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5125 від 28.07.2015 на суму 74 442,21 грн. ; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 13/07/01 від 13.07.2015 р., та накладних на ввезення № 694 від 21.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 160 від 21.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 864,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 68 від 21.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 30 396,76 грн. (з ПДВ в сумі 5 066,13 грн.) щодо послуги з ремонту двигуна КамАЗ ЗМЗ 4905, номер двигуна 5581, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті.
Документально підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5125 від 28.07.2015 на суму 74 442,21 грн.; послуги з ремонту ПНВТ здійснювались на території Виконавця. Доставка ПНВТ до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 23/06/01 від 23.06.2015 р., та накладних на ввезення від 21.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 161 від 21.07.2015 Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 30 396,76 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 67 від 21.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 1 920,00 грн. (з ПДВ в сумі 320,00 грн.) щодо послуги з ремонту радіатора в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Судом встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5125 від 28.07.2015 на суму 74 442,21 грн. ; послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 16/07/02 від 16.07.2015 р., та накладних на ввезення № 692 від 21.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» ;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 163 від 21.07.2015 Ремонт радіатора на суму 1 920,00 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 81 від 24.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 4 849,02 грн. (з ПДВ в сумі 808,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 82 від 24.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 5 094,06 грн. (з ПДВ в сумі 849,01 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Докуметально підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5126 від 28.07.2015 на суму 14 792,10 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 20/07/01 від 20.07.2015 р., та накладних на ввезення № 701 від 24.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 169 від 24.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 094,06 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 83 від 24.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 4 849,02 грн. (з ПДВ в сумі 808,17 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5126 від 28.07.2015 на суму 14 792,10 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 20/07/01 від 20.07.2015 р., та накладних на ввезення № 701 від 24.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 168 від 24.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 849,02 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 89 від 28.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 5 199,06 грн. (з ПДВ в сумі 866,51 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Документами підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5172 від 30.07.2015 на суму 16 922,16 грн.,послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 23/07/01 від 23.07.2015 р., та накладних на ввезення № 711 від 28.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 174 від 28.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 199,06 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 90 від 28.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 6 269,04 грн. (з ПДВ в сумі 1 044,84 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Судом встановлено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5172 від 30.07.2015 на суму 16 922,16 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 23/07/01 від 23.07.2015 р., та накладних на ввезення № 711 від 28.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 175 від 28.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 6 269,04 грн.;
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 91 від 28.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 5 454,06 грн. (з ПДВ в сумі 909,01 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Підтверджено, що оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5172 від 30.07.2015 на суму 16 922,16 грн.;послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 23/07/01 від 23.07.2015 р., та накладних на ввезення № 711 від 28.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ»;послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 173 від 28.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 454,06 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 106 від 31.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 6 269,04 грн. (з ПДВ в сумі 1 044,84 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 23/07/01 від 23.07.2015 р., та накладних на ввезення № 730 від 31.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» та послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 182 від 31.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 6 269,04 грн.
Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту за податковою накладною № 105 від 31.07.2015 р. Згідно зазначеної податкової накладної ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит на загальну суму 5 850,06 грн. (з ПДВ в сумі 975,01 грн.) щодо послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Встановлено, що послуги з ремонту двигуна здійснювались на території Виконавця. Доставка двигуна до Виконавця та в зворотному напрямку здійснювалось силами та за рахунок ДП «ХЗСМ» на підставі накладних на вивіз № 23/07/01 від 23.07.2015 р., та накладних на ввезення № 730 від 31.07.2015 р. транспортом ДП «ХЗСМ» та вказані послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 181 від 31.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 850,06 грн.;оплата здійснена з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» наступними платіжними дорученнями: № 4453 від 03.06.2015 на суму 39 027,92 ; № 4520 від 08.09.2015 на суму 192,00 № 4524 від 09.06.2015 на суму 8 571,06 ; № 4560 від 10.06.2015 на суму 25 372,92 ; № 4559 від 10.06.2015 на суму 10 011,06 ; № 4670 від 18.06.2015 на суму 30 917,22 ; № 4666 від 18.06.2015 на суму 36 722,46 ; № 4684 від 19.06.2015 на суму 6 912,00 ; № 4705 від 23.06.2015 на суму 29 972,40 ; № 4704 від 23.06.2015 на суму 7 826,04 ; № 4743 від 26.06.2015 на суму 6 674,04 ; № 4765 від 01.07.2015 на суму 3 337,02 ; № 4789 від 03.07.2015 на суму 13 731,06 ; № 4803 від 08.07.2015 на суму 16 128,00 ; № 4860 від 13.07.2015 на суму 3 552,02 ; № 4861 від 13.07.2015 на суму 3 552,02 ; № 4944 від 16.07.2015 на суму 3 337,02 ; № 4937 від 16.07.2015 на суму 3 511,02 ; № 4930 від 16.07.2015 на суму 3 337,02 ; 5017 від 22.07.2015 на суму 5 109,06 ; № 5024 від 22.07.2015 на суму 5 924,04 ; № 5030 від 22.07.2015 на суму 4 504,02 ; № 5125 від 28.07.2015 на суму 74 442,21 ; № 5126 від 28.07.2015 на суму 14 792,10 ; № 5172 від 30.07.2015 на суму 16 922,16.
На підставі вищевказаних документів, які фіксують фактичне здійснення господарських операцій, на думку суду, підприємством правомірно сформовано податковий кредит у червні 2015 року у сумі 29 149 грн., у липні 2015 року у сумі 29412 грн.
1. Послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги виконані, що підтверджується Актом виконаних робіт № 98 від 02.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 898,02 грн;
2. Послуги з ремонту двигуна КамАЗ 740/3, номер двигуна 327010, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 104/1 від 04.06.2015 Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 25 372,92 грн.
3. Послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 102 від 04.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 049,02 грн;
4. Послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 103 від 04.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 2 905,02 грн;
5. Послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 101 від 04.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 2 617,02 грн;
6. послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 4559 від 10.06.2015 на суму 10 011,06 грн. виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 106 від 08.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 2 905,02 грн;
7. Послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 107 від 08.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 2 905,02 грн;
8. Послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 105 від 08.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 2 617,02 грн.;
9. Поставки патрубок та хомутів за видатковою накладною № 197 від 08.06.2015р. на суму 192грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарських операцій.
10. Послуги з ремонту двигуна КамАЗ 740/3, номер двигуна 526063, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 115 від 11.06.2015 Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 26 711,40 грн.
11. Послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 116 від 12.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.;
12. Послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при послуги виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 117 від 12.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.;
13. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 118 від 12.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.;
14. послуги з ремонту двигуна КамАЗ 740/3, номер двигуна 375044, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 119 від 16.06.2015 Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 26 428,20 грн.
15. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 120 від 16.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 489,02 грн.;
16. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 127 від 18.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.;
17. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 128 від 18.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 489,02 грн.;
18. поставка кільце газового стику в кількості 24 шт. за видатковою накладною № 227 від 23.06.2015р. на суму 6 912 грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарських операцій.
19. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 130 від 22.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 545,10 грн.;
20. послуги з ремонту двигуна КамАЗ 740/3, номер двигуна 319810, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 129 від 22.06.2015 Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 26 427,30 грн.
21. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 131 від 23.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.;
22 послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 132 від 25.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.;
23. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 135 від 30.06.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.;
24. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 137 від 02.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 666,02 грн.;
25. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 138 від 02.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 576,02 грн.;
26. поставка товару: кільце газового стику в кількості 56 шт. за видатковою накладною № 267 від 15.07.2015р. на суму 16128грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарських операцій.
27. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 145 від 09.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 552,02 грн.;
28. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 146 від 09.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 552,02 грн.;
29. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 148 від 13.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 511,02 грн.;
30. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 147 від 13.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 337,02 грн.;
31. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 149 від 13.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 3 3337,02 грн.;
32. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 155 від 17.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 504,02 грн.;
33. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 154 від 17.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 109,06 грн.;
34. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 156 від 17.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 924,04 грн.;
35. послуги з ремонту двигуна КамАЗ ЗМЗ 4905, номер двигуна 4728, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 162 від 21.07.2015 Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 32 397,42 грн.
36. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 159 від 21.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 864,02 грн.;
37. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 160 від 21.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 864,02 грн.;
38. послуги з ремонту двигуна КамАЗ ЗМЗ 4905, номер двигуна 5581, в кількості 1 послуги, з використанням запасних частин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 161 від 21.07.2015 Ремонт двигуна КАМАЗ на суму 30 396,76 грн.
39. послуги з ремонту радіатора в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті.
Оплату за послуги здійснено з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» платіжним дорученням № 5125 від 28.07.2015 на суму 74 442,21 виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 163 від 21.07.2015 Ремонт радіатора на суму 1 920,00 грн.;
40. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 167 від 24.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 849,02 грн.;
41. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 169 від 24.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 094,06 грн.;
42. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 168 від 24.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 4 849,02 грн.;
43. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 174 від 28.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 199,06 грн.;
44. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 175 від 28.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 6 269,04 грн.;
45. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 173 від 28.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 454,06 грн.;
46. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 182 від 31.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 6 269,04 грн.;
47. послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ та форсунок в кількості 1 послуги, з використанням запчастин при ремонті виконані , що підтверджується Актом виконаних робіт № 181 від 31.07.2015 Ремонт ПНВТ та форсунок на суму 5 850,06 грн.;
Дані послуги з ремонту ПНВТ КамАЗ, форсунок та двигунів КамАЗ виконувались для виконання контракту з Міністерством Оборони України ( ДОГОВОР 003 від 2015р.)
Згідно зведених актів на списання від 30.06.2015 та 31.07.2015р. продукцію списано на виробництво та прийнято замовником (МОУ) згідно Акту приймання передавання наданих послуг (№1 від 31.08.2015року).

Щодо взаємовідносин з ТОВ «КП ЛЕМЕНГ» () .
28.10.2014 року Між ДП «ХЗСМ» та ТОВ «КП «ЛЕМЕНГ» укладено Договір постачання № 2814014 на поставку запчастин до автомобільної техніки, відповідно до пункту 1.1 якого в порядку та на умовах, визначених даним Договором Постачальник зобов`язується передати у власність запчастини для автомобіля, а Покупець прийняти та оплатити товар у відповідності з умовами Договору.
Згідно розділу 2 Договору поставка товару здійснюється на склад Покупця за рахунок Постачальника: м. Харків, Дербентська,109.
Придбання запасних частин від ТОВ «КП «ЛЕМЕНГ» здійснювалось на підставі видаткових накладних від постачальника з оприбуткуванням ТМЦ на склад підприємства у встановленому порядку, а саме:
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника, автомобілем MITSUBISHI НОМЕР_6 відповідно товаро-транспортих накладних:
- № 040815-1 від 04.08.2015р. по накладним № РН-040815-1 від 04.08.2015 вали, шестерні, втулки та інше на суму 20 790,00 ; № РН-040815-3 від 04.08.2015 Втулка шестерні на суму 384,00 ; № РН-040815-2 від 04.08.2015 Крани підкачки на суму 19 500,00;
- № 060815-1 від 6.08.2015р. по накладній № РН-060815-1 від 06.08.2015 Пальці вушка на суму 3 600,00 ;
- № 100815-1 від 10.08.2015р. по накладним № РН-060815-1 від 06.08.2015 Пальці вушка на суму 3 600,00 ; № РН-100815-2 від 10.08.2015 Муфти захисні на суму 1 440,00 ;
- № 110815-1 від 11.08.2015р. по накладній № РН-110815-1 від 11.08.2015 Вали карданні на суму 3 360,00;
- № 140815-1 від 14.08.2015р. по накладним № РН-140915-2 від 14.09.2015 Пальці вушка на суму 4 800,00 ; № РН-140915-1 від 14.09.2015 Шестерні, фланці, барабани на суму 24 180,00;
- № 200815-1 від 20.08.2015р. по накладним № РН-200815-1 від 20.08.2015 Крила ліві праві на суму 13 680,00 ; № РН-200815-2 від 20.08.2015 Трубки передні задні, гальма на суму 19 320,00 ;
- № 170815-1 від 17.08.2015р. по накладній № РН-170815-1 від 17.08.2015 шестерні 5 передачі на суму 1 740,00 ;
- № 200815-1 від 20.08.2015р. по накладним № РН-200815-1 від 20.08.2015 Крила ліві праві на суму 13 680,00 ; № РН-200815-2 від 20.08.2015 Трубки передні задні, гальма на суму 19 320,00;
- № 270815-1 від 27.08.2015р. по накладним № РН-270815-1 від 27.08.2015 Манжети підкачки на суму 2 640,00 ; № РН-270815-2 від 27.08.2015 Кільце компресора, гальма на суму 3 240,00;
- № 030915-1 від 03.09.2015р. по накладним № РН-030915-1 від 03.09.2015 Радіатори опалювателя на суму 10 560,00 ; № РН-030915-2 від 03.09.2015 Манжети підкачки на суму 1 320,00 ; - № 070915-1 від 07.09.2015р. по накладним № РН-070815-3 від 07.09.2015 шестерні, шайби, втулки на суму 6 480,00 ; РН-070915-2 від 07.09.2015 глушник на суму 3 840,00 ; № РН-070915-1 від 07.09.2015 Ущілювачи скла на суму 8 448,00 ; № РН-070915-4 від 07.09.2015 Муфти захисні на суму 1 440,00;
- № 090915-1 від 09.09.2015р. по накладній № РН-090915-2 від 09.09.2015 Шестерні ведучі на суму 6 000,00 ;
- № 140915-1 від 14.09.2015р. по накладним № РН-140915-2 від 14.09.2015 Пальці вушка на суму 4 800,00 ; № РН-140915-1 від 14.09.2015 Шестерні, фланці, барабани на суму 24 180,00;
- № 170915-1 від 17.09.2015р. по накладній № РН-170915-1 від 17.09.2015 Шестерні на суму 4 248,00;
- № 180915-1 від 18.09.2015р. по накладній № РН-180915-2 від 18.09.2015 Подушки облицювання радіатора на суму 5 760,00;
- № 210915-1 від 21.09.2015р. по накладній № РН-210915-1 від 21.09.2015 Радіатори масляні на суму 9 000,00;
- № 220915-1 від 22.09.2015р. по накладній № РН-220915-1 від 22.09.2015 Блок циліндрів на суму 57 600,00;
- № 230915-1 від 23.09.2015р. по накладним № РН-230915-2 від 23.09.2015 Шестерні на суму 6 480,00 ; № РН-230915-3 від 23.09.2015 Крила ліві праві на суму 15 120,00 ; № РН-230915-4 від 23.09.2015 підшипники на суму 6 480,00;
- № 240915-1 від 24.09.2015р. по накладній № РН-240915-1 від 24.09.2015 Шестерні ведучі на суму 24 000,00;
- № 290915-1 від 29.09.2015р. по накладним № РН-290915-1 від 29.09.2015 Радіатор опалювателя на суму 7 200,00 ; № РН-290915-2 від 29.09.2015 Шестерні на суму 600,00;
- № 011015-1 від 01.10.2015р. по накладній № РН-011015-1 від 01.10.2015 Шестерні ведучі на суму 6 000,00;
- № 281015-1 від 28.10.2015р. по накладній № РН-081015-1 від 08.10.2015 муфти на суму 864,00 ; № РН-281015-1 від 28.10.2015 Втулки балансира, вали на суму 5 760,00;
- № 291015-1 від 29.10.2015р. по накладній № РН-291015-1 від 29.10.2015 Шестерні ведучі на суму 21 204,00;
- № 301015-1 від 30.10.2015р. по накладним № РН-301015-1 від 30.10.2015 Вал первинний, вал карданний на суму 12 300,00 ; № РН-301015-4 від 30.10.2015 Радіатор, піввісь, шестерні, вилки на суму 59 820,00 ; № РН-301015-6 від 30.10.2015 Важіль, втулки, шайби на суму 13 848,00 ; № РН-301015-5 від 30.10.2015 Шестерні ведучі на суму 22 728,00;
- № 031115-1 від 03.11.2015р. по накладній № РН-031115-1 від 03.11.2015 вали, шестерні, втулки та інше на суму 31 608,00;
- № 041115-1 від 04.11.2015р. по накладній № РН-041115-1 від 04.11.2015 диски. осі на суму 7 800,00;
- № 051115-1 від 05.11.2015р. по накладним № РН-051115-2 від 05.11.2015 ковпаки захисні на суму 1 920,00 ; № РН-051115-1 від 05.11.2015 кільця, манжети на суму 3 348,00 ; № РН-051115-3 від 05.11.2015 подовжувач скла на суму 9 480,00;
- № 091115-1 від 09.11.2015р. по накладним № РН-091115-3 від 09.11.2015 муфти на суму 1 320,00 ; № РН-091115-1 від 09.11.2015 трубки передні, задні випускні на суму 15 480,00 ; № РН-091115-2 від 09.11.2015 радіатори опалювання на суму 6 408,00 ; № РН-091115-5 від 09.11.2015 шестерні конічні на суму 7 200,00 ; № РН-091115-4 від 09.11.2015 ковпаки захисні на суму 4 800,00 ; - № 111115-1 від 11.11.2015р. по накладній № РН-111115-1 від 11.11.2015 підшипники на суму 6 491,11;
- № 121115-1 від 12.11.2015р. по накладним № РН-121115-1 від 12.11.2015 підшипники на суму 5 558,40 ; № РН-121115-3 від 12.11.2015 двері в зборі ліві та праві на суму 10 056,00 ; № РН-121115-2 від 12.11.2015 втулки балансира на суму 8 160,00;
- № 131115-1 від 13.11.2015р. по накладній № РН-131115-2 від 13.11.2015 півосі на суму 8 400,00;
- № 161115-1 від 16.11.2015р. по накладним № РН-161115-2 від 16.11.2015 шестерні, шайби, втулки на суму 8 580,00 ; № РН-161115-3 від 16.11.2015 шестерні, пальці на суму 4 920,00 ; № РН-161115-1 від 16.11.2015 шайби, колодки тормозні на суму 14 040,00;
- № 191115-1 від 19.11.2015р. по накладним № РН-191115-5 від 19.11.2015 вал КПП в зборі на суму 5 280,00 ; № РН-191115-2 від 19.11.2015 диференціали на суму 14 640,00 ; № РН-191115-4 від 19.11.2015 Шестерні ведучі на суму 21 360,00 ; № РН-191115-6 від 19.11.2015 Угольники підведення повітря на суму 1 428,00 ; № РН-191115-3 від 19.11.2015 Хрестовини валу карданного на суму 5 640,00 ; № РН-191115-1 від 19.11.2015 Втулки балансира на суму 12 144,00 ;
- № 251115-1 від 25.11.2015р. по накладним № РН-251115-2 від 25.11.2015 Замки дверей на суму 864,00 ; № РН-251115-1 від 25.11.2015 Крило ліве, праве на суму 13 680,00 ;
- № 26115-1 від 26.11.2015р. по накладним № РН-261115-5 від 26.11.2015 Роздавальна коробка, барабан гальмовий на суму 18 840,00 ; № РН-261115-3 від 26.11.2015 Фланці КПП на суму 2 040,00 ; № РН-261115-1 від 26.11.2015 Кільця компресора на суму 1 560,00 ; № РН-261115-2 від 26.11.2015 Труби випускні з ежектором на суму 1 260,00 ; № РН-261115-4 від 26.11.2015 Комплекти шестерні на суму 19 800,00 ;
- № 271115-1 від 27.11.2015р. по накладним № РН-271115-2 від 27.11.2015 Циліндри гальма на суму 10 200,00 ; № РН-271115-1 від 27.11.2015 Вали кардані на суму 4 152,00 ; № РН-271115-4 від 27.11.2015 шестерні на суму 2 760,00 ; № РН-271115-3 від 27.11.2015 Шланги реактивні на суму 15 360,00 ;
- № 301115-1 від 30.11.2015р. по накладним № РН-301115-1 від 30.11.2015 Вал карданний, втулки на суму 4 176,00 ; № РН-301115-4 від 30.11.2015 Накладки, хомути на суму 4 380,00 ; № РН-301115-3 від 30.11.2015 Крани підкачки на суму 19 500,00 ; № РН-301115-5 від 30.11.2015 Трубки високого тиску на суму 480,00.
Оплата за запасні частини здійснена з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ», що підтверджується наступними платіжними дорученнями: № 5207 від 04.08.2015 на суму 19 500,00; № 5212 від 04.08.2015 на суму 20 790,00; № 5274 від 06.08.2015 на суму 3 600,00; № 5295 від 07.08.2015 на суму 15 840,00; № 5371 від 12.08.2015 на суму 3 360,00 ; № 5403 від 14.08.2015 на суму 60 960,00 ; № 5442 від 17.08.2015 на суму 1 740,00; № 5481 від 19.08.2015 на суму 33 000,00 ; № 5594 від 27.08.2015 на суму 3 240,00 ; № 5654 від 01.09.2015 на суму 2 640,00 ; № 5689 від 02.09.2015 на суму 10 560,00 ; № 963 від 04.09.2015 на суму 8 448,00; № 977 від 07.09.2015 на суму 13 080,00 ; № 5774 від 09.09.2015 на суму 6 384,00 ; № 5851 від 14.09.2015 на суму 4 800,00 ; № 5882 від 15.09.2015 на суму 24 180,00 ; № 5975 від 18.09.2015 на суму 16 488,00 ; № 6024 від 21.09.2015 на суму 9 000,00; № 6056 від 21.09.2015 на суму 5 760,00; № 6045 від 21.09.2015 на суму 57 600,00; № 6083 від 23.09.2015 на суму 21 600,00; № 6093 від 24.09.2015 на суму 6 480,00 ; № 6111 від 25.09.2015 на суму 24 000,00 ; № 6161 від 29.09.2015 на суму 7 800,00 ; № 6178 від 30.09.2015 на суму 12 588,00 ; № 6223 від 02.10.2015 на суму 2 700,00 ; № 6305 від 07.10.2015 на суму 2 160,00; № 6325 від 08.10.2015 на суму 864,00 ; № 6708 від 29.10.2015 на суму 3 600,00; № 6718 від 30.10.2015 на суму 2 160,00; № 6748 від 02.11.2015 на суму 33 504,00; № 6774 від 03.11.2015 на суму 45 456,00; № 6808 від 04.11.2015 на суму 43 560,00; № 6835 від 05.11.2015 на суму 38 988,00; № 6853 від 06.11.2015 на суму 14 028,00; № 6884 від 09.11.2015 на суму 37 956,00 ; № 6925 від 10.11.2015 на суму 12 000,00 ; № 6968 від 11.11.2015 на суму 3 143,11; № 6997 від 12.11.2015 на суму 23 774,40; № 7046 від 16.11.2015 на суму 35 940,00; № 7108 від 19.11.20105 на суму 38 784,00 ; № 7154 від 20.11.2015 на суму 21 708,00 ; № 7236 від 24.11.2015 на суму 13 680,00 ; № 7263 від 25.11.2015 на суму 2 424,00 ; № 7297 від 26.11.2015 на суму 41 940,00 ; № 7331 від 27.11.2015 на суму 14 352,00 ; № 7369 від 27.11.2015 на суму 15 360,00 грн.
Придбання запасних частин від ТОВ «КП «ЛЕМЕНГ» здійснювалось на підставі видаткових накладних від постачальника з оприбуткуванням ТМЦ на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контрактів з Міністерством Оборони України:
( ДОГОВОР 002 від 2015р.);
( ДОГОВОР 004 від 2015р.);
контракт з Міністерством Оборони України про закупівлю послуг з капітального ремонту автомобільної техніки та спеціальної автомобільної техніки Збройних Сил № 294/15/192 від 2.11.15р. (ДОГОВОР 005 від 2015р.)

по накладним: № РН-040815-1 від 04.08.2015 вали, шестерні, втулки та інше на суму 20 790,00 ; № РН-040815-3 від 04.08.2015 Втулка шестерні на суму 384,00 ; № РН-040815-2 від 04.08.2015 Крани підкачки на суму 19 500,00; № РН-060815-1 від 06.08.2015 Пальці вушка на суму 3 600,00 ;по накладним № РН-060815-1 від 06.08.2015 Пальці вушка на суму 3 600,00 ; № РН-100815-2 від 10.08.2015 Муфти захисні на суму 1 440,00; № РН-110815-1 від 11.08.2015 Вали карданні на суму 3 360,00; № 140815-1 від 14.08.2015р. № РН-140915-2 від 14.09.2015 Пальці вушка на суму 4 800,00 ; № РН-140915-1 від 14.09.2015 Шестерні, фланці, барабани на суму 24 180,00; № РН-200815-1 від 20.08.2015 Крила ліві праві на суму 13 680,00 ; № РН-200815-2 від 20.08.2015 Трубки передні задні, гальма на суму 19 320,00; № РН-170815-1 від 17.08.2015 шестерні 5 передачі на суму 1 740,00 ; № РН-200815-1 від 20.08.2015 Крила ліві праві на суму 13 680,00 ; № РН-200815-2 від 20.08.2015 Трубки передні задні, гальма на суму 19 320,00 ; № РН-270815-1 від 27.08.2015 Манжети підкачки на суму 2 640,00 ; № РН-270815-2 від 27.08.2015 Кільце компресора, гальма на суму 3 240,00; № РН-030915-1 від 03.09.2015 Радіатори опалювателя на суму 10 560,00 ; № РН-030915-2 від 03.09.2015 Манжети підкачки на суму 1 320,00 ; № РН-070815-3 від 07.09.2015 шестерні, шайби, втулки на суму 6 480,00 ; РН-070915-2 від 07.09.2015 глушник на суму 3 840,00 ; № РН-070915-1 від 07.09.2015 Ущілювачи скла на суму 8 448,00 ; № РН-070915-4 від 07.09.2015 Муфти захисні на суму 1 440,00; № РН-090915-2 від 09.09.2015 Шестерні ведучі на суму 6 000,00; № РН-140915-2 від 14.09.2015 Пальці вушка на суму 4 800,00 ; № РН-140915-1 від 14.09.2015 Шестерні, фланці, барабани на суму 24 180,00; № РН-170915-1 від 17.09.2015 Шестерні на суму 4 248,00 ; № РН-180915-2 від 18.09.2015 Подушки облицювання радіатора на суму 5 760,00 ; № РН-210915-1 від 21.09.2015 Радіатори масляні на суму 9 000,00грн. № РН-220915-1 від 22.09.2015 Блок циліндрів на суму 57 600,00грн. № РН-230915-2 від 23.09.2015 Шестерні на суму 6 480,00 ; № РН-230915-3 від 23.09.2015 Крила ліві праві на суму 15 120,00 ; № РН-230915-4 від 23.09.2015 підшипники на суму 6 480,00 ; № РН-240915-1 від 24.09.2015 Шестерні ведучі на суму 24 000,00 ; № РН-290915-1 від 29.09.2015 Радіатор опалювателя на суму 7 200,00 ; № РН-290915-2 від 29.09.2015 Шестерні на суму 600,00 ; № РН-011015-1 від 01.10.2015 Шестерні ведучі на суму 6 000,00 ; № РН-081015-1 від 08.10.2015 муфти на суму 864,00 ; № РН-281015-1 від 28.10.2015 Втулки балансира, вали на суму 5 760,00 ; № РН-291015-1 від 29.10.2015 Шестерні ведучі на суму 21 204,00 ; № РН-301015-1 від 30.10.2015 Вал первинний, вал карданний на суму 12 300,00 ; № РН-301015-4 від 30.10.2015 Радіатор, піввісь, шестерні, вилки на суму 59 820,00 ; № РН-301015-6 від 30.10.2015 Важиль, втулки, шайби на суму 13 848,00 ; № РН-301015-5 від 30.10.2015 Шестерні ведучі на суму 22 728,00 ; № РН-031115-1 від 03.11.2015 вали, шестерні, втулки та інше на суму 31 608,00 ; № РН-041115-1 від 04.11.2015 диски. осі на суму 7 800,00 ; № РН-051115-2 від 05.11.2015 ковпаки захисні на суму 1 920,00 ; № РН-051115-1 від 05.11.2015 кільця, манжети на суму 3 348,00 ; № РН-051115-3 від 05.11.2015 подовжувач скла на суму 9 480,00 ; № РН-091115-3 від 09.11.2015 муфти на суму 1 320,00 ; № РН-091115-1 від 09.11.2015 трубки передні, задні випускні на суму 15 480,00 ; № РН-091115-2 від 09.11.2015 радіатори опалювання на суму 6 408,00 ; № РН-091115-5 від 09.11.2015 шестерні конічні на суму 7 200,00 ; № РН-091115-4 від 09.11.2015 ковпаки захисні на суму 4 800,00 ; № РН-111115-1 від 11.11.2015 підшипники на суму 6 491,11 ; № РН-121115-1 від 12.11.2015 підшипники на суму 5 558,40 ; № РН-121115-3 від 12.11.2015 двері в зборі ліві та праві на суму 10 056,00 ; № РН-121115-2 від 12.11.2015 втулки балансира на суму 8 160,00 ; № РН-131115-2 від 13.11.2015 півосі на суму 8 400,00 ; № РН-161115-2 від 16.11.2015 шестерні, шайби, втулки на суму 8 580,00 ; № РН-161115-3 від 16.11.2015 шестерні, пальці на суму 4 920,00 ; № РН-161115-1 від 16.11.2015 шайби, колодки тормозні на суму 14 040,00 ; № РН-191115-5 від 19.11.2015 вал КПП в зборі на суму 5 280,00 ; № РН-191115-2 від 19.11.2015 диференціали на суму 14 640,00 ; № РН-191115-4 від 19.11.2015 Шестерні ведучі на суму 21 360,00 ; № РН-191115-6 від 19.11.2015 Угольники підведення повітря на суму 1 428,00 ; № РН-191115-3 від 19.11.2015 Хрестовини валу карданного на суму 5 640,00 ; № РН-191115-1 від 19.11.2015 Втулки балансира на суму 12 144,00 ; № РН-251115-2 від 25.11.2015 Замки дверей на суму 864,00 ; № РН-251115-1 від 25.11.2015 Крило ліве, праве на суму 13 680,00 ; № РН-261115-5 від 26.11.2015 Роздавальна коробка, барабан гальмовий на суму 18 840,00 ; № РН-261115-3 від 26.11.2015 Фланці КПП на суму 2 040,00 ; № РН-261115-1 від 26.11.2015 Кільця компресора на суму 1 560,00 ; № РН-261115-2 від 26.11.2015 Труби випускні з ежектором на суму 1 260,00 ; № РН-261115-4 від 26.11.2015 Комплекти шестерні на суму 19 800,00 ; № РН-271115-2 від 27.11.2015 Циліндри гальма на суму 10 200,00 ; № РН-271115-1 від 27.11.2015 Вали кардані на суму 4 152,00 ; № РН-271115-4 від 27.11.2015 шестерні на суму 2 760,00 ; № РН-271115-3 від 27.11.2015 Шланги реактивні на суму 15 360,00 ; № РН-301115-1 від 30.11.2015 Вал карданний, втулки на суму 4 176,00 ; № РН-301115-4 від 30.11.2015 Накладки, хомути на суму 4 380,00 ; № РН-301115-3 від 30.11.2015 Крани підкачки на суму 19 500,00 ; № РН-301115-5 від 30.11.2015 Трубки високого тиску на суму 480,00.
Згідно зведених актів на списання від 31.08.2015р., 30.09.2015р., 31.10.2015р. 30.11.2015р. продукцію списано на виробництво та прийнято замовником згідно Актів приймання передавання наданих послуг:за ДОГОВОРОМ 002 від 2015р.) - Акт приймання передавання наданих послуг №3 від 15. 08.2015р., Акт приймання передавання наданих послуг № 4 від 15.09.2015р, Акт приймання передавання наданих послуг № 5 від 23.11.2015р.;за ДОГОВОРОМ 004 від 2015р.) Акт приймання передавання наданих послуг № 1 від 23.10.2015р. та за ДОГОВОРОМ 005 від 2015р.) Акт приймання передавання наданих послуг № 1 від 14.12.2015р.
На підставі вищевказаних документів, які фіксують фактичне здійснення господарських операцій підприємством, на думку суду, правомірно сформовано податковий кредит у серпні 2015 року у сумі 27 509 грн., у вересні 2015 року у сумі 38 064 грн., у жовтні 2015 року у сумі 23 564 грн., у листопаді 2015 року у сумі 56 332 грн.
Щодо взаємовідносин з ТОВ «Віка Трейд» ()
Судом встановлено, що 10.12.2014р. між Державним підприємством «Харківський завод спеціальних машин» (Замовник) та ТОВ «Віка Трейд» (Постачальник) укладено договір № 1021214 від 10 грудня 2014 року., відповідно до пункту 1.1 якого в порядку та на умовах, визначених даним Договором Постачальник зобов`язується поставити товар, а Покупець прийняти та оплатити товар у відповідності с умовами даного Договору.
1. Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 5 500 грн за податковою накладною № 1 від 09.01.2015р.
Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 33 000,00грн. з ПДВ, ( ПДВ 5 500 грн) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару, а саме: Редуктор колісний в кількості 1од.
Оплату за товар здійснено платіжним дорученням № 33 від 09.01.2015р. на загальну суму 33 000,00грн.
Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 090104 від 09.01.2015р. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно товаро-транспортої накладної № 0901101 від 09.01.2015р.
2. Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 14 620 грн за податковою накладною № 5 від 15.01.2015р.
Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 87720грн. з ПДВ, ( ПДВ 14 620 грн) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару, а саме: Вироби ФВУА-100, диференціали, блоки шинних кранів на суму 87 720,00 в кількості 6од.
Оплату за товар здійснено платіжним дорученням № 133 від 15.01.2015р. на загальну суму 87 720,00 Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 160102 від 16.01.2015р. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно товаро-транспортної накладної №160101 від 16.01.2015р.
3. Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 7421 грн за податковою накладною № 16 від 23.01.2015р.
Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 44520грн. з ПДВ, ( ПДВ 7421 грн) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару, а саме: Трубки ТХП 195, прилади КО-60М на суму в кількості 4од.
Оплату за товар здійснено платіжним дорученням № 3142 від 23.01.2015р. на загальну 44520грн. Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 270101 від 27.01.2015р. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно товаро-транспортної накладної №270101 від 27.01.2015р.
4. Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 5160 грн за податковою накладною № 18 від 28.01.2015р.
Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 30960грн. з ПДВ, ( ПДВ 5160 грн) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару, а саме: Прилади ТНПО, ТПКУ в кількості 4од.
Оплату за товар здійснено платіжним дорученням № 3196 від 28.01.2015р. на загальну 30960грн. Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-300101 від 30.01.2015. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно товаро-транспортної накладної №300101 від 30.01.2015р.
5. Податковим органом зменшено розмір податкового кредиту на суму 10864 грн за податковою накладною № 19 від 29.01.2015р.
Згідно зазначеної податкової накладної на загальну суму 65184грн. з ПДВ, ( ПДВ 10864 грн) ДП «ХЗСМ» сформовано податковий кредит щодо постачання товару, а саме: Термодатчики ТД, насоси, палатки в кількості 8од.
Оплату за товар здійснено платіжним дорученням № 3209 від 29.01.2015р. на загальну 65184грн. Поставку товару здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-300102 від 30.01.2015р. на суму 65 184,00грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно товаро-транспортної накладної №300101 від 30.01.2015р.
У грудні 2014 року придбання продукції здійснювалось на підставі видаткових накладних: № РН-111201 від 19.12.2014 Важиль, підсилювач гальма, диференціал на суму 60 600,00; № РН-191205 від 19.12.2014 Вали, блоки, втулки на суму 6 211,20; № РН-191204 від 19.12.2014 Вироби ФВУА, прилади ТНПО, фари на суму 124 014,00; № РН-191202 від 19.12.2014 Комплект приладдя на суму 8 580,00; № РН-1191201 від 19.12.2014 Трубки, вироби на суму 28 920,00; № РН-111204 від 22.12.2014 РТС 27- 3М ТУ 3-3990-3 на суму 27 000,00; № РН-221201 від 22.12.2014 Прилади ТНПО, ТПКУ, прожектори ОУ-3Г на суму 46 980,00; № РН-241201 від 22.12.2014 Фари ФГ - 127 на суму 3 528,00; № РН-241202 від 24.12.2014 Прожектори ОУ-3Г на суму 21 000,00 ; № РН-251201 від 25.12.2014 Плафони ПМВ - 71 на суму 8 424,00 ; № РН-251201 від 25.12.2014 Редуктори колісні на суму 66 000,00грн.
Оплата за продукцію здійснена з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ» на підставі платіжних доручень: № 3238 від 10.12.2014 на суму 82 500,00; № 3237 від 10.12.2014 на суму 30 300,00; № 3304 від 15.12.2014 на суму 30 300,00 ; № 3416 від 18.12.2014 на суму 151 014,00; № 3412 від 18.12.2014 на суму 82 500,00 ; № 3465 від 19.12.2014 на суму 75 900,00; № 3466 від 19.12.2014 на суму 8 580,00 ; № 3464 від 19.12.2014 на суму 6 211,20; № 3509 від 21.12.2014 на суму 21 000,00 ; № 3535 від 24.12.2014 на суму 3 528,00; № 3580 від 26.12.2014 на суму 8 424,00грн.
Податковий кредит сформовано згідно наступних податкових накладних: № 14 від 10.12.2014 на суму 82 500,00 ; № 12 від 10.12.2014 на суму 30 300,00 ; № 18 від 11.12.2014 на суму 30 300,00 ; № 28 від 18.12.2014 на суму 151 014,00 ; № 25 від 18.12.2014 на суму 82 500,00 ; № 31 від 19.12.2014 на суму 8 580,00 ; № 32 від 19.12.2014 на суму 6 211,20; № 33 від 19.12.2014 на суму 75 900,00 ; № 35 від 23.12.2014 на суму 21 000,00 ; № 36 від 24.12.2014 на суму 3 528,00 ; № 38 від 25.12.2014 на суму 8 424,00грн.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно товаро-транспортних накладних №111201 від 11.12.2014р., №191201 від 19.12.2014р. ,№241201 від 24.12.2014р., №251201 від 25.12.2014р., №251202 від 25.12.2014р.
1. Поставку товару а саме: Редуктор колісний в кількості 1од. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 090104 від 09.01.2015р. на загальну суму 33 000,00грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
2. Поставку товару а саме: Вироби ФВУА-100, диференціали, блоки шинних кранів на суму 87 720,00 в кількості 6од. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 160102 від 16.01.2015р. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
3. Поставку товару а саме: Трубки ТХП 195, прилади КО-60М на суму в кількості 4од. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН - 270101 від 27.01.2015р. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
4. Поставку товару, а саме: Прилади ТНПО, ТПКУ в кількості 4од. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-300101 від 30.01.2015 на загальну суму 30960грн.. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
5. Поставку товару, а саме: Термодатчики ТД, насоси, палатки в кількості 8од. здійснено відповідно до видаткової накладної № РН-300102 від 30.01.2015р. на суму 65 184,00грн. з оприбуткуванням товару на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції.
На виконання контракту з НГУВ/ч 3005 № 191014 від 03.11.14р. Згідно зведеного акту на списання від 31.01.2015року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником НГУ: В/ч 3005 № 191014 від 03.11.14р., згідно Акту здачі -приймання передавання наданих послуг 5.02.2015р.( Акт прийому- передачі техніки з ремонту від 05.02.2015р. та Акт дефектації від 11.11.2014р. додається).
На виконання контракту з Національною Гвардією України В/ч 3029 № 201114/155 від 11.11.14р. про надання Послуг з капітального ремонту техніки з модернізацієй БТР-70 у кількості 2одиниць. Згідно зведеного акту на списання від 31.01.2015року дану продукцію списано на виробництво та прийнято замовником НГУ: В/ч 3029 № 201114/155 від 11.11.14р. ., згідно Акту здачі -приймання передавання наданих послуг 30.01.2015р.( Акт прийому- передачі техніки з ремонту від 30.01.2015р. та Акти дефектації від 30.12.2014р., Заявки на проведення ремонту з модернізацією, додаються).
На підставі вищевказаних документів, які фіксують фактичне здійснення господарських операцій , суд приходить до висновку, що підприємством правомірно сформовано податковий кредит у сумі 126 940,2 грн.
Щодо взаємовідносин з ТОВ «Фірма Уралсервіс» (код ЄДРПОУ 19349001).
Матеріалами справи підтверджено, що між ДП «ХЗСМ» та ТОВ «Фірма «Уралсервіс» заключено Договір постачання № 480614 від 17.06.2014 року, відповідно до пункту 1.1 якого в порядку та на умовах, визначених даним Договором Постачальник зобов`язується передати у власність запчастини для автомобіля (далі товар), а Покупець прийняти та оплатити товар у відповідності с умовами даного Договору. Згідно додаткової угоди № 1 від 05.01.2015р. строк дії Договору продовжено до 31.12.2015р. Згідно Додаткової угоди № 2 від 14.01.2015р. постачання товару протягом 5 робочих днів з моменту передоплати на у умовах само вивозу власними силами та за рахунок ДП «ХЗСМ або за рахунок Постачальника.
Придбання запасних частин від ТОВ «Фірма Уралсервіс» здійснювалось на підставі видаткових накладних з оприбуткуванням ТМЦ на склад підприємства у встановленому порядку, а саме: накладні: № 12 від 03.04.2015 Шланги, рукава на суму 12 498,00 ; № 12/1 від 03.04.2015 Манжети, сальники, патрубки на суму 5 232,00 ; № 8 від 03.04.2015 подушки на суму 2 880,00 ; № 13 від 03.04.2015 шланги на суму 720,00 ; № 24 від 07.04.2015 ковпаки на суму 2 160,00 ; № 32 від 08.04.2015 манжети на суму 1 800,00 ; № 31 від 08.04.2015 вал на суму 864,00 ; № 35 від 10.04.2015 Прокладки, накладки, патрубки, муфти на суму 26 298,00 ; № 39 від 10.04.2015 шланги на суму 1 110,00 ; № 36 від 10.04.2015 Вкладиші, пальці на суму 3 960,00 ; № 35 від 14.04.2015 Муфти, чохли на суму 2 478,00 ; № 43 від 14.04.2015 Шланги, рукава на суму 22 026,00 ; № 46 від 16.04.2015 Вкладиші, пальці на суму 4 896,00 ; № 53 від 17.04.2015 пальці на суму 900,00 ; № 54 від 17.04.2015 Пружини, шестерні на суму 4 854,00 ; № 59 від 17.04.2015 втулка на суму 1 200,00 ; № 56 від 17.04.2015 скло підіймачі на суму 3 390,00 ; № 52 від 17.04.2015 Тяги, труби на суму 2 220,00 ; № 51 від 17.04.2015 авто радіатори на суму 17 928,00 ; № 37 від 20.04.2015 Підігрівачі, підсилювачі на суму 14 400,00 ; № 52 від 20.04.2015 компенсатори на суму 1 680,00 ; № 62 від 21.04.2015 манжети на суму 1 728,00 ; № 61 від 21.04.2015 шланги на суму 1 680,00 ; № 67 від 22.04.2015 Кал колінчастий на суму 39 200,00; № 68 від 22.04.2015 Головки блоків, шатуни на суму 18 600,00 ; № 69 від 23.04.2015 фланці на суму 1 584,00 ; № 75 від 24.04.2015 вкладиші на суму 3 600,00 ;№ 79 від 24.04.2015 манжети на суму 1 728,00 ; № 74 від 24.04.2015 скло підіймачі на суму 1 800,00 ; № 73 від 24.04.2015 Крани КР на суму 1 512,00 ; № 88 від 28.04.2015 тент на суму 16 074,00 ; № 90 від 28.04.2015 Буксирні прилади, поперечини на суму 10 176,00 ; № 89 від 28.04.2015 Підшипники, буфери, шланги на суму 24 918,00 ; № 84 від 28.04.2015 Вкладиші, пальці на суму 4 500,00 ; № 91 від 28.04.2015 вали на суму 9 420,00 ; № 93 від 28.04.2015 манжети на суму 1 728,00 ; № 83 від 28.04.2015 Вкладиші, пальці на суму 8 040,00; № 92 від 28.04.2015 Манжети, вкладиші на суму 7 344,00; № 99 від 30.04.2015 Насоси, шатуни на суму 21 792,00; № 100 від 30.04.2015 Головки блоків, диски на суму 25 806,00 ; № 1 від 05.05.2015 Шланги, рукава на суму 29 580,00 ; № 3 від 05.05.2015 шестерні на суму 3 480,00; № 6 від 07.05.2015 шестерні на суму 3 480,00 ; № 7 від 07.05.2015 манжети на суму 7 200,00; № 9 від 07.05.2015 патрубки на суму 504,00 ; № 8 від 07.05.2015 Головки блоків, шатуни на суму 29 580,00 ; № 10 від 08.05.2015 Манжети, шланги на суму 10 161,00 ; № 12 від 08.05.2015 Головки блоків на суму 11 499,00 ; № 13 від 08.05.2015 Вал колінчастий на суму 39 168,00 ; № 11 від 08.05.2015 шайби на суму 1 050,00 ; № 15 від 08.05.2015 вкладиші на суму 2 448,00; № 14 від 08.05.2015 Вкладиші, пальці на суму 7 200,00 ; № 22 від 12.05.2015 Головки блоків, шатуни на суму 36 425,40 ; № 23 від 13.05.2015 Вал колінчастий на суму 39 198,00 ; № 31 від 14.05.2015 Вісь, пружини на суму 1 812,00 ; № 32 від 14.05.2015 Крани на суму 12 600,00 ; № 30 від 14.05.2015 шестерні на суму 3 480,00 ; № 40 від 15.05.2015 бак на суму 960,00 ; № 35 від 15.05.2015 тяга на суму 900,00 ; № 36 від 15.05.2015 шестерні на суму 2 628,00 ; № 37 від 15.05.2015 Вкладиші, пальці на суму 3 600,00 ; № 48 від 18.05.2015 патрубки на суму 336,00; № 43 від 18.05.2015 Головки блоків, ковпаки захисні на суму 19 152,00 ; № 52 від 19.05.2015 Вали, муфти на суму 1 410,00 ; № 51 від 19.05.2015 замки на суму 3 960,00 ; 53 від 19.05.2015 втулки на суму 2 160,00 ; № 50 від 19.05.2015 Манжети, шланги на суму 21 222,00 ; № 49 від 19.05.2015 манжети на суму 2 496,00 ; 54 від 20.05.2015 Трубки, застібки на суму 9 000,00 ; № 56 від 20.05.2015 пальці на суму 900,00 ; № 55 від 20.05.2015 диски на суму 3 960,00 ; № 70 від 25.05.2015 пробки на суму 960,00 ; № 72 від 25.05.2015 Шланги, ковпаки на суму 9 720,00 ; № 74 від 26.05.2015 Буксирний прилад на суму 5 352,00; № 73 від 26.05.2015 трубки на суму 2 520,00 ;№ 75 від 26.05.2015 Кільця, прокладки на суму 2 160,00 ; № 71 від 26.05.2015 шланги на суму 18 936,00 ; № 80 від 27.05.2015 шпильки на суму 6 120,00 ; № 81 від 27.05.2015 Вал колінчастий на суму 39 198,00 ; № 86 від 28.05.2015 Вал колінчастий на суму 39 198,00 ; № 4 від 03.06.2015 Шланги, манжети, муфти на суму 8 145,00 ; № 13 від 05.06.2015 Статор насоса на суму 10 980,00 ; № 12 від 05.06.2015 Головки блока на суму 18 800,00 ; № 16 від 05.06.2015 тяги на суму 1 800,00 ; № 15 від 05.06.2015 пальці на суму 1 980,00 ; № 14 від 05.06.2015 Муфти, шланги, манжети на суму 23 655,00 ; № 29 від 11.06.2015 циліндри на суму 6 240,00 ; № 24 від 11.06.2015 Шестерні, вали, барабани на суму 23 670,00 ; № 30 від 11.06.2015 вал на суму 1 200,00 ; № 27 від 11.06.2015 Рукава, шланги на суму 21 120,00 ; № 23 від 11.06.2015 шестерні на суму 2 448,00 ; № 28 від 11.06.2015 Вали, шайби, втулки на суму 17 745,00 ; № 41 від 18.06.2015 амортизатори на суму 12 480,00 ; № 40 від 18.06.2015 Корпус золотника на суму 3 6850,00 ; № 43 від 18.06.2015 сальники на суму 2 160,00 ; № 44 від 19.06.2015 гайки на суму 3 264,00 ; № 54 від 24.06.2015 Втулка, фланець на суму 6 990,00; № 58 від 26.06.2015 шланги на суму 16 080,00 ;
Оплата за запасні частини здійснена з рахункового рахунку ДП «ХЗСМ», що підтверджується наступними платіжними дорученнями: № 3695 від 02.04.15 на суму 2 880,00; № 3704 від 02.04.15 на суму 720,00 ; № 3703 від 02.04.15 на суму 17 330,00 ; № 3761 від 07.04.15 на суму 2 160,00 ; № 3765 від 08.04.15 на суму 2 664,00; № 464 від 09.04.15 на суму 47 136,00 ; 3807 від 14.04.15 на суму 22 026,00 ; № 3794 від 14.04.15 на суму 1 110,00 ; № 3838 від 16.04.15 на суму 17 928,00 ; № 3822 від 16.04.15 на суму 4 896,00; № 3863 від 17.04.15 на суму 14 244,00 ; № 3885 від 21.04.15 на суму 1 680,00; № 3906 від 22.04.15 на суму 39 200,00 ; № 3907 від 22.04.15 на суму 21 912,00 ; № 3935 від 24.04.15 на суму 3 312,00 ; № 3996 від 28.04.15 на суму 63 708,00 ; № 3978 від 28.04.15 на суму 5 328,00 ; № 4044 від 30.04.15 на суму 66 090,00 ; № 4065 від 05.05.15 на суму 3 480,00; № 4063 від 05.05.15 на суму 29 580,00; № 4084 від 07.05.15 на суму 40 260,00 ; № 4105 від 08.05.15 на суму 61 908,00 ; № 4133 від 12.05.15 на суму 46 577,40 ; № 4170 від 13.05.15 на суму 39 198,00 ; № 4124 від 14.05.15 на суму 3 528,00 ; № 4180 від 14.05.15 на суму 17 892,00; № 4245 від 18.05.15 на суму 19 152,00; № 4279 від 19.05.15 на суму 14 820,00 ; № 4261 від 19.05.15 на суму 34 848,00 ; № 4330 від 25.05.15 на суму 29 616,00 ; № 4354 від 26.05.15 на суму 10 032,00 ; № 4363 від 27.05.15 на суму 84 852,00 ; № 4426 від 02.06.15 на суму 8 145,00; № 4504 від 05.06.15 на суму 57 215,00; № 4566 від 10.06.15 на суму 26 118,00 ; № 4586 від 11.06.15 на суму 45 106,00 ; № 4610 від 15.06.15 на суму 1 200,00 ; № 4667 від 18.06.15 на суму 16 160,00 ; № 4693 від 23.06.15 на суму 12 414,00 ; № 4738 від 26.06.15 на суму 16 080,00.
Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Покупця відповідно до подорожній листів: № 411802 від 03.04.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_5 , № 411815 від 08.04.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_5 , № 411824 від 10.04.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_5 , № 411827 від 14.04.2015р. автомобілем ГАЗ 3302 НОМЕР_1 , № 411841 від 16.04.2015р. автомобілем ГАЗ 3302 НОМЕР_1 , № 411846 від 17.04.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_5 , № 411850 від 20.04.2015р. автомобілем ГАЗ 2752 НОМЕР_7 , № 411656 від 21.04.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_5 ., № 411663 від 22.04.2015р. автомобілем ГАЗ 2752 НОМЕР_3 , № 411664 від 23.04.2015р. автомобілем ГАЗ 3302 НОМЕР_1 , № 411683 від 24.04.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_8 , № 411679 від 30.04.2015р. автомобілем ГАЗ 3302 НОМЕР_1 ., № 411693 від 05.05.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_5 ,№ 411706 від 07.05.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_5 , № 411714 від 08.05.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_5 , № 411717 від 12.05.2015р. автомобілем IVEKO НОМЕР_2 , № 411720 від 13.05.2015р. автомобілем IVEKO НОМЕР_2 , № 411722 від 14.05.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_5 ,№ 411724 від 15.05.2015р. автомобілем IVEKO НОМЕР_2 , № 411740 від 18.05.2015р. автомобілем IVEKO НОМЕР_2 , № 411742 від 19.05.2015р. автомобілем ГАЗ 2752 НОМЕР_3 , № 411743 від 20.05.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_5 , № 411503 від 25.05.2015р. автомобілем ГАЗ 2752 НОМЕР_3 , № 411512 від 26.05.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_5 ,№ 411516 від 27.05.2015р. автомобілем ГАЗ 2752 НОМЕР_3 , №411519 від 28.05.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_5 , № 411528 від 03.06.2015р. автомобілем IVEKO НОМЕР_2 , № 411539 від 5.06.2015р. автомобілем ГАЗ 2752 НОМЕР_3 ,№ 411961 від 11.06.2015р. автомобілем ГАЗ 2752 НОМЕР_3 , № 411990 від 19.06.2015р. автомобілем ГАЗ 2705 НОМЕР_5 . № 002404 від 24.06.2015р. автомобілем ГАЗ 3302 НОМЕР_1 ., № 002408 від 26.06.2015р. автомобілем ГАЗ 3302 НОМЕР_1 . Товар завезено на територію підприємства автотранспортом Постачальника відповідно товаро-транспортних накладних: ТТН № 2 від 24.04.2015р., ТТН № 3 від 28.04.2015р.,ТТН № 4 від 18.06.2015р.
Придбання запасних частин від ТОВ «Фірма Уралсервіс» здійснювалось на підставі видаткових накладних від постачальника з оприбуткуванням ТМЦ на склад підприємства у встановленому порядку в момент здійснення господарської операції на виконання контрактів з Міністерством Оборони України:за ДОГОВОРОМ 002 від 2015р.) ;згідно зведених актів на списання від 30.04.2015р., 31.05.2015р., 30.06.2015р. продукція списано на виробництво та прийнято замовником (МОУ) згідно Актів приймання передавання наданих послуг (№1 від 30.06.2015року);за ДОГОВОР ОМ 003 від 2015р.);
Згідно зведених актів на списання від 30.04.2015р., 31.05.2015р., 30.06.2015р. продукція списано на виробництво та прийнято замовником (МОУ) згідно Акту приймання передавання наданих послуг (№1 від 31.08.2015року).
За прибутковими накладними: № 12 від 03.04.2015 Шланги, рукава на суму 12 498,00 ; № 12/1 від 03.04.2015 Манжети, сальники, патрубки на суму 5 232,00 ; № 8 від 03.04.2015 подушки на суму 2 880,00 ; № 13 від 03.04.2015 шланги на суму 720,00 ; № 24 від 07.04.2015 ковпаки на суму 2 160,00 ; № 32 від 08.04.2015 манжети на суму 1 800,00 ; № 31 від 08.04.2015 вал на суму 864,00 ; № 35 від 10.04.2015 Прокладки, накладки, патрубки, муфти на суму 26 298,00 ; № 39 від 10.04.2015 шланги на суму 1 110,00 ; № 36 від 10.04.2015 Вкладиші, пальці на суму 3 960,00 ; № 35 від 14.04.2015 Муфти, чохли на суму 2 478,00 ; № 43 від 14.04.2015 Шланги, рукава на суму 22 026,00 ; № 46 від 16.04.2015 Вкладиші, пальці на суму 4 896,00 ; № 53 від 17.04.2015 пальці на суму 900,00 ; № 54 від 17.04.2015 Пружини, шестерні на суму 4 854,00 ; № 59 від 17.04.2015 втулка на суму 1 200,00 ; № 56 від 17.04.2015 скло підіймачі на суму 3 390,00 ; № 52 від 17.04.2015 Тяги, труби на суму 2 220,00 ; № 51 від 17.04.2015 авто радіатори на суму 17 928,00 ; № 37 від 20.04.2015 Підігрівачі, підсилювачі на суму 14 400,00 ; № 52 від 20.04.2015 компенсатори на суму 1 680,00 ; № 62 від 21.04.2015 манжети на суму 1 728,00 ; № 61 від 21.04.2015 шланги на суму 1 680,00 ; № 67 від 22.04.2015 Кал колінчастий на суму 39 200,00 ;№ 68 від 22.04.2015 Головки блоків, шатуни на суму 18 600,00 ; № 69 від 23.04.2015 фланці на суму 1 584,00 ; № 75 від 24.04.2015 вкладиші на суму 3 600,00 ;№ 79 від 24.04.2015 манжети на суму 1 728,00 ; № 74 від 24.04.2015 скло підіймачі на суму 1 800,00 ; № 73 від 24.04.2015 Крани КР на суму 1 512,00 ; № 88 від 28.04.2015 тент на суму 16 074,00 ; № 90 від 28.04.2015 Буксирні прилади, поперечини на суму 10 176,00 ; № 89 від 28.04.2015 Підшипники, буфери, шланги на суму 24 918,00 ; № 84 від 28.04.2015 Вкладиші, пальці на суму 4 500,00 ; № 91 від 28.04.2015 вали на суму 9 420,00 ; № 93 від 28.04.2015 манжети на суму 1 728,00 ; № 83 від 28.04.2015 Вкладиші, пальці на суму 8 040,00 ; № 92 від 28.04.2015 Манжети, вкладиші на суму 7 344,00 ;
№ 99 від 30.04.2015 Насоси, шатуни на суму 21 792,00 ; № 100 від 30.04.2015 Головки блоків, диски на суму 25 806,00 ; № 1 від 05.05.2015 Шланги, рукава на суму 29 580,00 ; № 3 від 05.05.2015 шестерні на суму 3 480,00 ; № 6 від 07.05.2015 шестерні на суму 3 480,00 ; № 7 від 07.05.2015 манжети на суму 7 200,00 ; № 9 від 07.05.2015 патрубки на суму 504,00 ; № 8 від 07.05.2015 Головки блоків, шатуни на суму 29 580,00 ; № 10 від 08.05.2015 Манжети, шланги на суму 10 161,00 ; № 12 від 08.05.2015 Головки блоків на суму 11 499,00 ; № 13 від 08.05.2015 Вал колінчастий на суму 39 168,00 ; № 11 від 08.05.2015 шайби на суму 1 050,00 ; № 15 від 08.05.2015 вкладиші на суму 2 448,00 ; № 14 від 08.05.2015 Вкладиші, пальці на суму 7 200,00 ; № 22 від 12.05.2015 Головки блоків, шатуни на суму 36 425,40 ; № 23 від 13.05.2015 Вал колінчастий на суму 39 198,00 ; № 31 від 14.05.2015 Вісь, пружини на суму 1 812,00 ; № 32 від 14.05.2015 Крани на суму 12 600,00 ; № 30 від 14.05.2015 шестерні на суму 3 480,00 ; № 40 від 15.05.2015 бак на суму 960,00 ; № 35 від 15.05.2015 тяга на суму 900,00 ; № 36 від 15.05.2015 шестерні на суму 2 628,00 ; № 37 від 15.05.2015 Вкладиші, пальці на суму 3 600,00 ; № 48 від 18.05.2015 патрубки на суму 336,00 ; № 43 від 18.05.2015 Головки блоків, ковпаки захисні на суму 19 152,00 ; № 52 від 19.05.2015 Вали, муфти на суму 1 410,00 ; № 51 від 19.05.2015 замки на суму 3 960,00 ; 53 від 19.05.2015 втулки на суму 2 160,00 ; № 50 від 19.05.2015 Манжети, шланги на суму 21 222,00 ; № 49 від 19.05.2015 манжети на суму 2 496,00 ; 54 від 20.05.2015 Трубки, застібки на суму 9 000,00 ; № 56 від 20.05.2015 пальці на суму 900,00 ; № 55 від 20.05.2015 диски на суму 3 960,00 ; № 70 від 25.05.2015 пробки на суму 960,00 ; № 72 від 25.05.2015 Шланги, ковпаки на суму 9 720,00 ; № 74 від 26.05.2015 Буксирний прилад на суму 5 352,00 ; № 73 від 26.05.2015 трубки на суму 2 520,00 ;№ 75 від 26.05.2015 Кільця, прокладки на суму 2 160,00 ; № 71 від 26.05.2015 шланги на суму 18 936,00 ; № 80 від 27.05.2015 шпильки на суму 6 120,00 ; № 81 від 27.05.2015 Вал колінчастий на суму 39 198,00 ; № 86 від 28.05.2015 Вал колінчастий на суму 39 198,00 ; № 4 від 03.06.2015 Шланги, манжети, муфти на суму 8 145,00 ; № 13 від 05.06.2015 Статор насоса на суму 10 980,00 ; № 12 від 05.06.2015 Головки блока на суму 18 800,00 ; № 16 від 05.06.2015 тяги на суму 1 800,00 ; № 15 від 05.06.2015 пальці на суму 1 980,00 ; № 14 від 05.06.2015 Муфти, шланги, манжети на суму 23 655,00 ; № 29 від 11.06.2015 циліндри на суму 6 240,00 ; № 24 від 11.06.2015 Шестерні, вали, барабани на суму 23 670,00 ; № 30 від 11.06.2015 вал на суму 1 200,00 ; № 27 від 11.06.2015 Рукава, шланги на суму 21 120,00 ; № 23 від 11.06.2015 шестерні на суму 2 448,00 ; № 28 від 11.06.2015 Вали, шайби, втулки на суму 17 745,00 ; № 41 від 18.06.2015 амортизатори на суму 12 480,00 ; № 40 від 18.06.2015 Корпус золотника на суму 3 6850,00 ; № 43 від 18.06.2015 сальники на суму 2 160,00 ; № 44 від 19.06.2015 гайки на суму 3 264,00 ; № 54 від 24.06.2015 Втулка, фланець на суму 6 990,00 ; № 58 від 26.06.2015 шланги на суму 16 080,00 ;
На підставі зазначених документів, які фіксують фактичне здійснення господарських операцій, на думку суду, підприємством правомірно сформовано податковий кредит у квітні 2015 року у сумі 55787 грн., у травні 2015 року у сумі 72624 грн., у червні 2015 року у сумі 30406 грн.
Додатково, реальність вищезазначених господарських операцій доводиться актами приймання-передачі військової техніки, актами здачі готової продукції, обліком та рухом ТМЦ на складах підприємства, актами дефектації, заявками на ремонт техніки, актами некомплектності, актами на списання ТМЦ, наказами № 1 від 02.01.2014, 05.01.2015р., 04.01.2016р. з переліком матеріально осіб, які мають право отримувати ТМЦ від Постачальників, витягами з журналів реєстрації довіреностей за 2014,2015роки.
Первинні документи бухгалтерського та податкового обліку ДП «ХЗСМ» в підтвердження формування податкового кредиту відповідають вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Податковому кодексу України, виписані підприємствами, які станом на період перевірки є платниками податку на додану вартість, під час здійснення господарських операцій перебували на обліку в органах ДПІ
Більш того, встановлено,що на запити ДП «ХЗСМ» контрагентами було надано відповіді та документи, що спростовують твердження податкового органу щодо відсутності певних засобів господарської діяльності, зокрема, документи щодо перебування у власності або в оренді приміщень, складів, штатні розклади тощо.
Згідно частин 1, 5 ст. 3 Господарського кодексу України під господарською діяльністю у цьому Кодексі розуміється діяльність суб`єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.
Відповідно до пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Згідно ч. 1 ст. 19 Господарського кодекс України суб`єкти господарювання мають право без обмежень самостійно здійснювати господарську діяльність, що не суперечить законодавству.
Згідно п. 134.1.1 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.
Згідно п. 198.3 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з:
придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;
придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи);
ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.
Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
Згідно п. 198.6 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.
Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Пунктом 201.4 статті 201 Податкового кодексу України встановлено, що податкова накладна складається у день виникнення податкових зобов`язань продавця.
Пунктом 201.8 статті 201 Податкового кодексу України передбачено, що право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому статтею 183 цього Кодексу.
Згідно з частиною другою статті 3 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.
Відповідно до частини першої статті 9 цього Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Таким чином, відображення господарської операції у податковому обліку повинно здійснюватися відповідно до її реального економічного змісту на підставі первинних документів бухгалтерського обліку.
Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (частина друга статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні").
Указане закріплено також у Положенні про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704, згідно з пунктом 2.4 якого первинні документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Всі вищевказані норми ДП «ХЗСМ», на думку суду, дотримано.
При цьому, аналіз наведених норм дає суду підстави зробити висновок, що податкове законодавство містить єдину підставу для формування податкового кредиту, а саме наявність у платника ПДВ належним чином оформленої податкової накладної або митної декларації. Таким чином, віднесення обчислених підприємством сум ПДВ до складу податкового кредиту на підставі податкових накладних, зареєстрованих його контрагентами у Єдиному реєстрі податкових накладних відповідно до ст. 201 ПК України, є правомірним.
Крім того, відповідно до ст. 1 Закону України "Про ратифікацію Конвенції про захист прав і основних свобод людини 1950 року, Першого протоколу та протоколів № 2, 4, 7 та 11 до Конвенції", ст. 17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" від 23 лютого 2006 року Україна визнає джерелом права рішення Європейського суду з прав людини, а також юрисдикцію цього суду в усіх питаннях, що стосуються тлумачення і застосування Конвенції. Рішення Європейського суду є частиною національного законодавства і є обов`язковими для правозастосування органами правосуддя. Відповідно до ч.2 ст.8 Кодексу адміністративного судочинства України суд зобов`язаний застосовувати принцип верховенства права з урахуванням судової практики Європейського суду з прав людини.
При цьому, Європейський Суд з прав людини у своєму рішенні у справі "БУЛВЕС" АД проти Болгарії" (заява № 3991/03) зазначив, що платник податку не повинен нести наслідків невиконання постачальником його зобов`язань зі сплати податку і в результаті сплачувати ПДВ другий раз, а також сплачувати пеню. На думку Суду, такі вимоги стали надмірним тягарем для платника податку, що порушило справедливий баланс, який повинен підтримуватися між вимогами суспільного інтересу та вимогами захисту права власності.
Вищенаведений висновок ЄСПЛ повторно підтвердив у рішенні по справі «Бізнес Сепорт Сентре проти Болгарії». У пункті 23 даного рішення ЄСПЛ наголошує, що у разі виявлення податковими органами невиконання постачальником своїх обов`язків як платника ПДВ, вони могли б розпочати податкову перевірку цього постачальника, з тим щоб стягнути з нього належні платежі та штрафні санкції. Утім, зазначив Суд, прямого впливу на оподаткування організації-заявника це не мало б.
Суд вважає за необхідне вказати, що податковим органом не наведено жодних належних обґрунтувань, які б підтверджували неможливість здійснення ДП «ХЗСМ» з вищевказаними контрагентами господарських операцій, позиція податкового органу не підкріплена доказами та суперечить фактичним обставинам. В акті перевірки не міститься висновків стосовно невідповідності наданих для перевірки бухгалтерських документів вимогам ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Отже, винесення оспорюваних податкових повідомлень-рішень є безпідставним та штучним заниженням податкового кредиту державного підприємства
Таким чином, проаналізувавши наведені норми діючого законодавства, дослідивши надані до справи матеріали, суд приходить до висновку про неправомірне винесення вищевказаних податкових повідомлень рішень.
Суд вказує, що відповідно до ст. 2 КАС України, завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб, інших суб`єктів при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень. До адміністративних судів можуть бути оскаржені будь-які рішення, дії чи бездіяльність суб`єктів владних повноважень, крім випадків, коли щодо таких рішень, дій чи бездіяльності Конституцією чи законами України встановлено інший порядок судового провадження.
А згідно з ч. 3 ст. 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.
Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.
Згідно з ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.
Всупереч наведеним вимогам, відповідач як суб`єкт владних повноважень не довів правомірності прийнятих ним податкових повідомлень-рішень.
При зазначених обставинах, суд вважає вимоги позивача правомірними та такими, що ґрунтуються на положеннях діючого законодавства, належним чином обґрунтовані, підтверджені матеріалами справи, а тому підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 4, 7, 86, ч.1 ст.158, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України Харківський окружний адміністративний суд, -
П О С Т А Н О В И В:
Адміністративний позов Державного підприємства "Харківський завод спеціальних машин" до Головного управління ДФС у Харківській області про скасування податкових повідомлень-рішень задовольнити в повному обсязі.
Скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Харківській області № ; № ; № від 03 лютого 2017 року.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня її проголошення та з дня отримання копії постанови, у разі проголошення постанови суду, яка містить вступну та резолютивну частини, а також прийняття постанови у письмовому провадженні.
Якщо суб`єкта владних повноважень, у випадках та порядку, передбаченому частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п`ятиденного строку з моменту отримання суб`єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Повний текст постанови виготовлено 22 червня 2017 року.

Суддя Спірідонов М.О.