Справа № 821/441/17
Суддя: Василяка Д.К.
Дата ухвалення: 2017-04-04 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
___________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 квітня 2017 р.м. ХерсонСправа № 821/441/17

Херсонський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Василяки Д.К.,

при секретарі: Собчук Є.В., за участю відповідача ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Новокаховської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Херсонській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

встановив:

Новокаховська об'єднана державна податкова інспекція ГУ ДФС у Херсонській області (далі - позивач) звернулась до суду з адміністративним позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить стягнути з відповідача заборгованість зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 29 293,41 грн. та з військового збору в сумі 2244,49 грн.

Позивач посилається на те, що відповідач є платником податків і зборів та має узгоджену податкову заборгованість відповідно до податкових повідомлень - рішень № від 18.10.2016 р., № від 18.10.2016 р., №0, податкової вимоги №93892-21 від 08.11.2016 р. На даний час податковий борг не сплачено.

Представник позивача подав до суду клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження. Позовні вимоги підтримує в повному обсязі з підстав викладених позовній заяві.

Відповідач в судовому засіданні позовні вимоги визнав в повному обсязі.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення відповідача та проаналізувавши відповідні норми чинного законодавства України, суд дійшов до наступного: у період з 22.09.2016 р. по 23.09.2016 р. контролюючим органом проведено документальну позапланову невиїзну перевірку щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичної особи ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1) за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2015 р., за результатами якої складено акт від 30 вересня 2016 року № 8/172/НОМЕР_1.

Як вбачається з вищевказаного акту, платником податку протягом 2015 р. отримано доходи в розмірі 113453,50 грн., які не включені ним до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та не відображені в річній декларації про майновий стан і доходи; податкова декларація про майновий стан і доходи за 2015 рік платником податків до контролюючого органу не надавалось у встановлений законодавством термін.

Відповідно до інформації отриманої з ЦБД ДРФО ДФС України від 14.04.2016 р. та форми 1-ДФ за 2015 р., яка подана ПАТ "УкрСиббанк", гр. ОСОБА_1 отримав дохід у вигляді додаткового блага за ознакою 126 в загальній сумі 113453,50 грн., який відповідно до п.п.164.2.17 п.164.2 ст. 164 Податкового кодексу України (чинний на момент виникнення спірних правовідносин) є об'єктом оподаткування. Декларація за зазначений період відповідачем не була подана, податок не нараховувався та не сплачувався.

Також, судом встановлено, що за ОСОБА_1 рахується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 22081,70 грн. та штрафних санкцій в сумі 5690,43 грн., по військовому збору в сумі 1701,80 грн. та штрафна санкція сумі 425,45 грн., який виник в результаті несплати донарахованих грошових зобов'язань відповідно до акту перевірки від 30.08.2016 року №8/172/НОМЕР_1 "Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1) за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2015 р.", податкових повідомлень - рішень № від 18.10.2016 р., № від 18.10.2016 р., №0, податкової вимоги №93892-21 від 08.11.2016 р.

За результатами перевірки позивачем прийнято податкове повідомлення - рішення № від 18.10.2016 р. по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 27602 грн. 13 коп. та податкове повідомлення - рішення № НОМЕР_3 від 18.10.2016 р. по штрафним санкціям по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 170 грн., податкове повідомлення - рішення № від 20.10.2016 р. на суму 2127 грн. 25 коп.

Відповідно до п. 4.1 ст.41 Податкового кодексу України (чинний на момент виникнення спірних правовідносин), контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи.

Відповідно пп. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 ПК України (чинний на момент виникнення спірних правовідносин) якщо згідно з нормами-розділу IV окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування, платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію з цього податку.

До таких доходів належать, зокрема, суми боргу платника податку, анульованого (прощеного) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності.

Так, відповідно до підпункту "д" пп. 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 вказаного розділу Кодексу (чинний на момент виникнення спірних правовідносин) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу), зокрема, у вигляді суми боргу платника податку, анульованого кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності.

Згідно з підпунктом 14.1.47 пункту 14.1 статті 14 Кодексу (чинний на момент виникнення спірних правовідносин) додаткові блага - це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов'язаний з виконанням обов'язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV цього Кодексу).

Водночас підпунктом "д" 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Кодексу (чинний на момент виникнення спірних правовідносин) встановлено, що якщо кредитор повідомляє платника податку - боржника про анулювання боргу та включає суму анульованого боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було анульовано, такий боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.

В свою чергу кредитор зобов'язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов'язаний виконати всі обов'язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

Згідно з підпунктом "б" пункту 176.2 статті 176 Кодексу (чинний на момент виникнення спірних правовідносин) сума доходу платника податку - боржника у вигляді суми анульованого боргу відображається кредитором у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було анульовано, за ознакою доходу "126".

Платник податку - боржник, у відповідності до підпункту 49.18.4 пункту 49.18 статті 49 Кодексу (чинний на момент виникнення спірних правовідносин), зобов'язаний до 1 травня року, що настає за звітним, подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків (податковою адресою), відобразити в ній вказаний дохід та самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, Сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в декларації (п. 179.7 ст. 179 Кодексу).

Відповідно пункту 49.1 статті 49 Кодексу (чинний на момент виникнення спірних правовідносин) податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків (податковою адресою).

Водночас, у разі невиконання кредитором вимог підпункту "д" пп. 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 (чинний на момент виникнення спірних правовідносин) Кодексу стосовно повідомлення боржника про суму анульованого боргу та включення її до податкового розрахунку №1-ДФ, такий кредитор зобов'язаний в повному обсязі виконати обов'язки податкового агента, встановлені п.176.2 ст. 176 Кодексу. При цьому вказані доходи оподатковуються в складі загального місячного оподатковуваного доходу платника податку за ставками, встановленими п. 167.1 ст. 167 Кодексу.

Відповідно п. 59.1, п.59.4, п.59.5 статті 59 Податкового кодексу України, платник податків який не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу .

Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення - рішення.

У разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Як вбачається з матеріалів справи, 11.11.2016 р. відповідачем отримано податкову вимогу №93892-21 від 08.11.2016 р.

Відповідно до ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що після закінчення встановлених цією статтею строків погашення узгодження грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Згідно з пп.129.1.1 п.129.1 ст. 129 Податкового кодексу України пеня нараховується на суму податкового боргу після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання.

Керуючись приписами ст. 129 Податкового кодексу України контролюючим органом відповідачу нарахована пеня з податку на доходи фізичних осіб в сумі 1521,28 грн. та за платежем військовий збір в сумі 117,24 грн., що підтверджується витягом з облікової картки платника податків.

Станом на 04.04.2017 р. сума податкового боргу відповідачем не сплачена та становить 31537,90 грн.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Не зважаючи на вжиті позивачем заходи за відповідачем рахується заборгованість у сумі 31537,90 грн., що підтверджується: розрахунком виникнення податкового боргу; Актом перевірки від 30.08.2016 року №8/172/НОМЕР_1 "Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1) за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2015 р.", податковими повідомленнями - рішеннями № від 18.10.2016 р., № від 18.10.2016 р., №0, податковою вимогою №93892-21 від 08.11.2016 р.

Судом встановлено, що на момент розгляду справи, відповідачем у добровільному порядку суми вказаної заборгованості не погашені.

Застосовані податковим органом заходи не призвели до погашення в повному обсязі виниклого податкового боргу. На час розгляду справи дана заборгованість відповідачем не погашена.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 3 ст.112 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі повного визнання відповідачем адміністративного позову і прийняття його судом приймається постанова суду про задоволення адміністративного позову.

Зважаючи на викладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги слід задовольнити.

Відповідно до ч.4 ст.94 КАС України судові витрати з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 8, 9, 12, 19, 94, 158-163, 167 КАС України,

постановив:

Адміністративний позов задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1) суму податкового боргу:

- з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 29 293 (двадцять дев'ять тисяч двісті дев'яносто три) грн. 41 коп. на рахунок 0064, банк отримувача ГУ ДКСУ у Херсонській області, ОКПО 37920296, МФО 852010, код призначення платежу 11010500;

- з військового збору у розмірі 2 244 (дві тисячі двісті сорок чотири) грн. 49 коп. на рахунок 0063; банк отримувача ГУ ДКСУ у Херсонській області, ОКПО 37920296, МФО 852010, код призначення платежу 11011000.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України чи прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний 07 квітня 2017 р.

Суддя Василяка Д.К.

кат. 8.2.3