Справа № 2а/2370/5497/2011
Суддя: А.С. Чала
Дата ухвалення: 2011-08-03 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 серпня 2011 року Справа № 2а/2370/5497/2011

03.08.11

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Чалої А.С.,

при секретарі Журавлі В.В.,

за участю: помічника прокурора Черкаської області Приходька Д.А. -за посвідченням, представника позивача Кілієвича О.А. -за довіреністю, розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за позовом прокурора Жашківського району Черкаської області в інтересах держави в особі державної податкової інспекції у Жашківському районі Черкаської області до фізичної особи -підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружного адміністративного суду з позовною заявою звернувся прокурор Жашківського району Черкаської області в інтересах держави в особі державної податкової інспекції у Жашківському районі Черкаської області, в якій просить стягнути з фізичної особи -підприємця ОСОБА_2 податковий борг в сумі 142 826 грн. 39 коп.

В обґрунтування позовних вимог прокурор зазначає, що відповідач зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності та перебуває на обліку в органах державної податкової служби як платник податків та платежів до бюджету. Всупереч вимог чинного законодавства, відповідач не виконує свої податкові зобов'язання, внаслідок чого за ним обліковується податковий борг в сумі 142 826 грн. 39 коп.

Прокурор та представник позивача в судове засідання прибули, позовні вимоги підтримали в повному обсязі.

Відповідач в судове засідання не з'явився, хоча був повідомлений про дату, час та місце розгляду справи. Заяву про розгляд справи без його участі та заперечення проти позову на адресу суду не надіслав.

Розглянувши подані документи і матеріали, вислухавши пояснення прокурора та представника позивача, суд прийшов до висновку.

Фізична особа -підприємець ОСОБА_2 згідно свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи -підприємця серії НОМЕР_2, зареєстрований Жашківською районною державною адміністрацією Черкаської області 22.10.2007 року, номер запису 2 001708 та перебуває на обліку як платник податків з 23.10.2007 року за № 5224 в державній податковій інспекції у Жашківському районі Черкаської області, про що свідчить довідка про взяття на облік.

Відповідно до п. 41.5 ст. 41 Податкового кодексу України визначено, що органами стягнення є виключно органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Пунктом 87.11 ст. 87 Податкового Кодексу України встановлено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку -фізичної особи.

На час виникнення податкового боргу порядок сплати боргу з податку на додану вартість регулювався Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ (далі -Закон № 2181-ІІІ) та Законом України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. № 168/97-ВР (далі -Закон № 168/97-ВР).

Закон № 168/97-ВР є спеціальним законом, який визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку на додану вартість до бюджету.

Платником податку на додану вартість згідно статті 1 цього Закону є особа-суб'єкт підприємницької діяльності, в тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, незалежно від форми та часу внесення цих інвестицій, інша юридична особа, що не є суб'єктом підприємницької діяльності, а також фізична особа (громадянин, іноземний громадянин та особа без громадянства), що здійснює діяльність, віднесену до підприємницької згідно з законодавством, або імпортує товари на митну територію України, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України.

14.11.2007 року відповідачу видано свідоцтво за № 100077398 про реєстрацію платника податку на додану вартість.

Як вбачається з матеріалів справи, 10.12.2010 року податковим органом проведено документальну планову виїзну перевірку фінансово -господарської діяльності відповідача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.07.2008 року по 30.06.2010 року.

В ході перевірки складено акт від 10.12.2010 року № 1132/1750, в якому зафіксовано, що відповідачем порушено п.п. 7.2.4 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року № 168/97 (був чинний на момент виникнення правовідносин), в результаті чого занижено податкове зобов'язання по ПДВ, що підлягало нарахуванню по особистому рахунку платника та сплаті до бюджету по періодах:

- за липень 2008 року ПДВ на суму 94491 грн. 73 коп. по строку сплати 30.08.2008 року;

- за березень 2009 року ПДВ на суму 7 грн. 25 коп. по строку сплати 30.04.2009 року;

- за квітень 2009 року ПДВ на суму 2832 грн. по строку сплати 30.05.2009 року.

Стаття 13 Декрету КМУ «Про прибутковий податок з громадян»(був чинний на момент виникнення правовідносин), оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий доход, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) i документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються податковими органами при проведенні остаточних розрахунків за нормами, визначеними Головною державною податковою інспекцією України за погодженням з Міністерством економіки України та Державним комітетом України по сприянню малим підприємствам та підприємництву.

Також, з акта перевірки від 10.12.2010 року № 1132/1750 вбачається, що відповідачем було подано до податкового органу податкову декларацію про отримані доходи від 09.02.2009 року № 18573 за 2008 рік, в якій він зазначив суму витрат в розмірі 6698863 грн., проте перевіряючими виявлено, що відповідачем до складу витрат за ІІІ квартал 2008 року, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходів, віднесено витрати, які документально не підтверджені на суму 489990 грн., чим порушино п.п. 9.12.1 п. 9.12 ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб»від 22.05.2003 року № 889-ІІІ та ст. ст.13 -14 Декрету КМУ «Про прибутковий податок з громадян»№ 13-92 від 26.12.1996 року (що були чинними на момент виникнення правовідносин), в результаті чого занижено податок з доходів фізичних осіб на суму 73498 грн.50 коп.

На підставі акта перевірки податковим органом прийняті податкові повідомлення -рішення:

- від 22.12.2010 року № /0, яким визначено суму податкового зобов'язання з ПДВ в загальній сумі 271157 грн. 70 коп., а саме за основним платежем в сумі 97330 грн.98 коп. та штрафними санкціями 173826 грн.72 коп.

- від 22.12.2010 року № /0, яким визначено суму податкового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб в сумі 73498 грн. 50 коп.

Вказані податкові повідомлення -рішення направлені відповідачу та отримані ним особисто.

Відповідно до п.п. 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ, у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати. Скарга повинна бути подана контролюючому органу протягом десяти календарних днів, наступних за днем отримання платником податків податкового повідомлення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується. Контролюючий орган зобов'язаний прийняти вмотивоване рішення та надіслати його протягом двадцяти календарних днів від дня отримання скарги платника податків на його адресу поштою з повідомленням про вручення або надати йому під розписку.

30.12.2010 року відповідач подав до державної податкової інспекції у Жашківському районі Черкаської області скаргу № 1 на податкові повідомлення -рішення від 22.12.2010 року № /0 та від 22.12.2010 року № /0, в якій пояснив наступне. Податкові зобов'язання з ПДВ донараховано за наслідками порушення п.п. 7.7.1 п. 7.7, п.п. 7.4.5 п. 7.4., п.п. 7.2.4 п. 7.2. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», вказані порушення виникли внаслідок включення до податкового кредиту з ПДВ сум податку за податковими накладними, які в подальшому, з тих чи інших причин, були відкорегованими без самостійного застосування штрафних санкцій, передбачених п. 17.2 ст. 17 Закону України № 2181-ІІІ.

В скарзі відповідач пояснив, що ним самостійно виявлено та виправлено суми заниженого зобов'язання з ПДВ за липень 2008 року, серпень 2008 року, листопад 2008 року, внаслідок чого було подано до ДПІ у Жашківському районі відповідні уточнюючі розрахунки. При поданні уточнюючих розрахунків з ПДВ не було сплачено штрафну санкцію в розмірі 5 %, передбачену ЗУ № 2181-ІІІ. При цьому податковим органом не було проведено камеральних перевірок податкової звітності з ПДВ, відповідно акти не складались, а тому застосування штрафних санкцій на підставі п.п. 17.1.3 п. 17.1 ст. 17 ЗУ № 2181-ІІІ за самостійно виявлені помилки є неправомірним. Також, протягом 2008 року витрати включались до декларації лише в тих періодах, в яких отримувались доходи, для отримання яких такі витрати були понесенні. Цей факт підтверджується показниками декларацій та первинними документами, які були надані для перевірки. Внаслідок цього, відповідач просить скасувати вищевказані податкові повідомлення -рішення.

18.01.2011 року ДПІ у Жашківському районі Черкаської області винесено рішення за № 192/25 про результати розгляду первинної скарги, згідно якого, податкові повідомлення -рішення залишено без змін, а скарга без задоволення.

Відповідач не погоджуючись з рішенням про результати розгляду первинної скарги звернувся до ДПА України в Черкаській області із повторною скаргою від 31.01.2011 року.

За результатами розгляду повторної скарги ДПА в Черкаській області прийнято рішення № 5960/25-010 від 04.03.2011 року, яким:

- скасовано податкове повідомлення -рішення ДПІ і Жашківському районі Черкаської області від 22.12.2010 року № /0 (від 19.01.2011 року № /1) про визначення ФОП ОСОБА_2 податкового зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб в сумі 73498 грн. 50 коп.;

- скасовано податкове повідомлення -рішення ДПІ у Жашківському районі Черкаської області від 22.12.2010 року № /0 (від 19.01.2011 року № /1) про визначення податкового зобов'язання з ПДВ в частині застосованих штрафних санкцій в сумі 167682 грн. 22 коп., в інший частині на суму 103 475 грн. 50 коп. (97 331 грн. основного платежу та 6144 грн. 50 коп. штрафних санкцій) залишено без змін.

Відповідно до п.п. 60.1.3 п. 60.1 Податкового Кодексу України, податкове повідомлення -рішення або податкова вимога вважаються відкликаними, якщо контролюючий орган зменшує нараховану суму грошового зобов'язання раніше прийнятого податкового повідомлення -рішення або суму податкового боргу, визначену в податковій вимозі.

Пунктом 60.4 Податкового Кодексу України встановлено, що податкове повідомлення -рішення або податкова вимога вважаються відкликаними з дня надходження до платника податків податкового повідомлення -рішення або податкової вимоги, які містять зменшену суму грошового зобов'язання або податкового боргує.

На підставі рішення про результати розгляду повторної скарги № 5960/25-010 від 04.03.2011 року, податковим органом прийнято податкове повідомлення рішення від 11.03.2011 року № /2, яким визначено суму податкового зобов'язання з ПДВ в розмірі 103 475 грн. 50 коп., з них: 97 331 грн. за основним платежем та 6144 грн. 50 коп. штрафна санкція. Дане рішення отримане відповідачем, проте не сплачене та не оскаржене, а отже є узгодженим.

Згідно п. 57.3 ст. 57 Податкового Кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

02.04.2011 року відповідачу направлено податкову вимогу № 121, котра особисто отримана ним 02.04.2011 року.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України, передбачено, що платник податків зобов'язаний, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Окрім того, облікової картки вбачається, що відповідачем подано до податкового органу уточнюючий розрахунок № 7318 від 05.05.2011 року, згідно якого відповідач самостійно нарахував штрафну санкцію в сумі 1152 грн.

Судом встановлено, що на п.п. 1.1.78, п.п. 1.4.78 п. 1.78 ст. 78 Податкового Кодексу України, відповідно до направлення від 06.05.2011 року № 51 та наказу № 69 від 26.04.2011 року виданого ДПІ у Жашківському районі Черкаської області, проведена позапланова невиїзна документальна перевірка відповідача з питань взаємовідносин з ТОВ «Укрпромторг»за квітень 2008 року.

За результатами проведення перевірки, податковим органом складено акт перевірки від 06.05.2011 року за № 515/1750/НОМЕР_1, в якому встановлено порушення п.п. 7.2.4 п. 7.2 та п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті чого занижено податкове зобов'язання по ПДВ, що підлягає нарахуванню по особовому рахунку платника та сплаті до бюджету за квітень 2008 року на суму 21827 грн. по строку сплати 30.05.2008 року.

На підставі акта перевірки ДПІ у Жашківському районі Черкаської області прийняте податкове повідомлення - рішення від 18.05.2011 року № , яким визначено податкове зобов'язання в сумі 38 197 грн. 28 коп., з них за основним платежем в сумі 21 827 грн. 02 коп. та штрафними санкціями в сумі 16 370 грн. Вказане рішення направлене відповідачу та отримане особисто 20.05.2011 року, не сплачене, не оскаржене, а отже являється узгодженим.

Таким чином, загальний борг відповідача перед бюджетом становить 142 826 грн. 39 коп. (97 331 + 6144 грн. 50 коп. + 1 грн. 61 коп. (недоїмка) + 1151 грн. + 21 827 грн. 02 коп. + 16 370 грн. 26 коп.), про що свідчить зворотній бік облікової картки платника станом на 06.06.2011 року.

Враховуючи вищенаведене, суд вважає обґрунтованою та законною вимогу державної податкової інспекції у Жашківському районі Черкаської області про стягнення податкового боргу в сумі 142 826 грн. 39 коп., а позов таким, що підлягає задоволенню.

Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності виплат позивача -суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягає.

Керуючись ст.ст. 14, 160-163, 1832,185-187 Кодексу адміністративного судочинства України,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути кошти з рахунків фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 (АДРЕСА_1, ідентифікаційний код НОМЕР_1) у банках, обслуговуючого такого платника на користь бюджету через державну податкову інспекцію у Жашківському районі Черкаської області (19200, Черкаська область, м. Жашків, вул. Щорса, 5, ідентифікаційний код 344204 67) в сумі 142 826 (сто сорок дві тисячі вісімсот двадцять шість) грн. 39 коп.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд за правилами, встановленими ст.ст.185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя А.С. Чала