Справа № 2а-12307/09/2570
Суддя: Кашпур О.В.
Дата ухвалення: 2010-01-13 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 січня 2010 р.

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі:

головуючої-судді - ОСОБА_1

при секретарі - Косолаповій М.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Підприємство з іноземними інвестиціями "Інтрансагро" до Державної податкової інспекції у Менському районі Чернігівської області про визнання протиправним та скасування рішення,-

В С Т А Н О В И В :

Позивач 04.12.2009 року звернувся з позовом до Державної податкової інспекції у Менському районі Чернігівської області і просить визнати протиправним та скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № /1836/23 від 11.09.2009 року. Свої вимоги обґрунтовує тим, що ТОВ "Підприємство з іноземними інвестиціями "Інтрансагро" є виробником сільськогосподарської продукції, яке здійснювало операції із закупівлі такої продукції, а тому в розумінні п. 2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України N 637 від 15.12.2004 року звільняються від обмежень щодо граничної суми готівки розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем), тобто з боку підприємства відсутні порушення норм чинного законодавства, тому вважають, що застосування штрафних санкцій є протиправним та підлягає скасуванню.

В судовому засіданні позивач підтримав позовні вимоги в повному обсязі.

Представник відповідача позовні вимоги не визнав, пояснив, що відповідно до положення, затвердженого Постановою НБУ № 637 від 15.12.2004 року, обмеження щодо суми готівки при розрахунку підприємств не поширюються на операції із закупівлі сільськогосподарської продукції. Зазначене обмеження не поширюється на готівкові розрахунки при купівлі сільськогосподарської продукції. В порушення п.2.3. Положення, затвердженого Постановою НБУ №637 та п.1 Постанови Правління Національного банку України від 9 лютого 2005 року N 32 «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» підприємством проведені через касу готівкові розрахунки понад 10000,0 грн., тобто підприємством було перевищено встановлений ліміт залишку готівки в касі, за що чинним законодавством передбачено застосування штрафних санкцій. Вважає, що рішення про застосування штрафних санкцій є правомірним.

Заслухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, суд вважає наступне:

Встановлено, що працівниками ДПІ в Менському районі на підставі ч. 1 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" відповідно до плану-графіку проведення документальних перевірок суб'єктів господарювання на III квартал 2009 року була проведена планова виїзна документальна перевірка фінансово-господарської діяльності з питань дотримання Товариством з обмеженою відповідальністю «Підприємством з іноземними інвестиціями "Інтрансагро"» вимог податкового валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2006 р. по 31.03.2009 р. З результатами перевірки було складено акт перевірки 365/23-023/33684523 від 28.08.2009р.

На підставі акту перевірки ДПІ в Менському районі було винесено рішення від 11.09.2009 року № /1836/23, яким до позивача було застосовано 7520 грн. штрафних санкцій.

Перевіркою встановлено порушення вимог п. 2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року N 637 та п.1 Постанови Правління Національного банку України від 9 лютого 2005 року N 32 «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку», а саме підприємством проведені через касу готівкові розрахунки понад 10000,0 грн.

29.09.2008 року у відповідності до касової книги з Субєктом підприємницької діяльності фізичної особи ОСОБА_2 проведено готівкові розрахунки в сумі: 13930,0 грн.

Кошти оприбутковано у відповідності до прибуткового касового ордеру. (ОСОБА_2 01АААЕ №937332), згідно документу від 29.09.2008 року №21 від СПД ФО ОСОБА_2 в касу надійшло 13930,0 грн. на підставі рахунку від 12.09.2008 року №8 виписаного за овес. Товар отримано по видатковій накладній від 12.09.2008р. №ТА - 0000003, на загальну суму: 13930,0 грн. Зазначена сума коштів 29.09.2008 року була здана в ЧФ ВАТ ДЕІБ «УкрЕксімбанк».

Пунктом 1.2. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 р. N 637 визначено, що готівкові розрахунки - платежі готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

Відповідно до п. 2.3. зазначеного Положення гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня, не обмежується.

Зазначені обмеження не поширюються на:

а) розрахунки підприємств (підприємців) з фізичними особами, бюджетами та державними цільовими фондами;

б) добровільні пожертвування та благодійну допомогу;

в) розрахунки підприємств (підприємців) за спожиту ними електроенергію;

г) використання коштів, виданих на відрядження;

ґ) розрахунки підприємств (підприємців) між собою під час закупівлі сільськогосподарської продукції. Перелік товарів, що належать до цієї продукції (далі - сільськогосподарська продукція), визначений Законом України "Про державну підтримку сільського господарства України".

У разі здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) понад установлену граничну суму кошти в розмірі перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції, з подальшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси.

Постановою Правління Національного банку України від 9 лютого 2005 року N 32 «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» встановлено граничну суму готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами відповідно до пункту 2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 N 637 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 за N 40/10320 (далі - Положення), у розмірі 10000 (десять тисяч) гривень.

Виходячи з аналізу вказаних норм, суд вважає, що обмеження щодо граничної суми готівкових розрахунків, які встановлені Постановою Правління Національного банку України від 9 лютого 2005 року N 32 «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку», не поширюється на розрахунки суб'єктів господарювання між собою під час закупівлі у виробників сільськогосподарської продукції.

Пунктом 7.46 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 р. N 637 Якщо готівкові розрахунки підприємства (підприємців) перевищують установлену граничну суму, то надлишкова їх сума додається розрахунково до фактичних залишків готівки в касі платника готівки одноразово (того самого дня, в який було здійснено цю операцію), а одержана сума порівнюється із затвердженим лімітом каси. Зазначені обмеження стосуються всіх видів операцій із готівкою, пов'язаних як з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), так і з позареалізаційними операціями.

Отже у разі здійснення підприємством готівкових розрахунків з іншим підприємством (підприємцем) понад 10000 грн., кошти у розмірі перевищення вказаної суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня в день здійснення такої операції з наступним порівнянням отриманої розрахункової суми із затвердженим лімітом каси.

Відповідно до п. 1.2. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 р. N 637 ліміт залишку готівки в касі - граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час.

Відповідно до Наказу від 02.01.2006 року №2 та Наказу від 10.09.2007 року №3 у ТОВ «Підприємство з іноземними інвестиціями "Інтрансагро"» встановлено ліміт залишку готівки в касі в розмірі 170,0 грн.

Таким чином ліміт залишку готівки в касі ТОВ «Підприємство з іноземними інвестиціями "Інтрансагро"» перевищено на 3760,00 грн.

Пунктом 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.95 року № 436/95 встановлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день.

Таким чином рішення про застосування штрафних санкцій прийнято у відповідності до норм чинного законодавства.

Враховуючи наведене, суд вважає, що відповідач при винесення рішення про застосування штрафних санкцій від 11.09.2009 року № /1836/23, діяв на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, не порушуючи прав позивача, а тому позовні вимоги про визнання протиправним та скасування рішення з підстав, наведених позивачем у позовній заяві, задоволенню не підлягають.

Враховуючи наведене, керуючись ст.160-163 КАС України,

П О С Т А Н О В И В :

Товариству з обмеженою відповідальністю "Підприємство з іноземними інвестиціями "Інтрансагро" відмовити в задоволенні позову.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо заяву про апеляційне оскарження було подано, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції, який ухвалив постанову. Заява про апеляційне оскарження подається протягом 10 днів з дня складення постанови в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом 20-ти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя: О.В.Кашпур

Постанову виготовлено в повному обсязі 20.01.2010р.