Справа № 633/383/16-а
Суддя: Танасевич О. В.
Дата ухвалення: 2017-01-26 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 633/383/16-А
Провадження № 2-А/633/1/2017
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 січня 2017 року Печенізький районний суд Харківської області у складі:

головуючого судді - Танасевич О.В.,

при секретарі судового засідання - Панченко С.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у смт. Печеніги, Харківської області адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Харківської митниці Державної фіскальної служби України про скасування постанови у справі про порушення митних правил, -

В С Т А Н О В И В :

Позивач звернувся до суду з вищезазначеним позовом, в якому просив скасувати постанову заступника начальника Харківської митниці ДФС начальника управління боротьби з митними правопорушеннями ОСОБА_2 у справі про порушення митних правил № 703/80700/16 від 8 грудня 2016 року, якою його визнано винним у вчиненні правопорушення, передбаченого статтею 485 Митного кодексу України, у звязку з чим, накладено адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 300 % несплаченої суми митних платежів на суму 419 593 гривень 89 копійок. В обґрунтування позову зазначав, що він не може бути субєктом цього правопорушення, оскільки за статтею 485 Митного кодексу України правопорушником є виключно та особа, якій були надані податкові пільги в ході митного оформлення товару.

Представник відповідача проти позову заперечував, в його задоволенні просив відмовити. У наданих суду письмових поясненнях зазначав, що відповідно до положень статті 380 Митного кодексу України громадянину ОСОБА_3 ОСОБА_4 було дозволено тимчасове ввезення на митну територію України транспортного засобу марки «FORD TOURNEO» з реєстраційним номером GTR768 (країна реєстрації ОСОБА_5), з метою особистого користування на строк до 1 року, без застосування до нього заходів гарантування. Відповідач зазначав, що позивач, будучи резидентом, використовував транспортний засіб, стосовно якого надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у звязку з яким було надано такі пільги, чим вчинив протиправні дії, передбачені статтею 485 Митного кодексу України, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів. Крім того, вважав доводи ОСОБА_1 про отримання ним 12 березня 2016 року транспортного засобу від громадянина ОСОБА_4 для ремонту не обґрунтованими, адже останній 20 березня 2015 року покинув територію України. Акцентував увагу на тому, що як доказ правомірності керування транспортним засобом позивач надав до Управління патрульної поліції копію довіреності від 1 березня 2015 року, видану на його імя Європейським агентством соціальної інформації в особі ОСОБА_6 на право керування транспортним засобом Ford Tourneo Connect, 2005 р.в., GTR768, VIN: WF0HXXTTPH5M61695. Проте, за відомостями, наданими 30 вересня 2016 року № (20.3/15)3В-10033 Митним Департаментом Міністерства фінансів Литовської Республіки: «по данным регистрационного учета публичная организация Europos socialines informacijos agentura (код предприятия 302779432) зарегистрирована как юридическое лицо, но в настоящее время не имеет официально работающих лиц. ОСОБА_7 являлась работником организации с 01.06.2012 по 01.04.2015, а ОСОБА_8 (Konstiantyn Kuznietsov) с 01.03.2013 по 04.05.2015».

Оскільки розгляд справи здійснювався за відсутності сторін, відповідно до частини першої статті 41 Кодексу адміністративного судочинства України фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалось.

Судом встановлено наступні факти та відповідні їм правовідносини.

5 липня 2016 року о 18 годині 00 хвилин під час виконання службових обовязків, співробітниками Управління патрульної поліції в місті Харкові на перехресті вулиць Танкопія та Маршала Жукова, за порушення правил дорожнього руху був зупинений автомобіль НОМЕР_1, під керуванням громадянина України ОСОБА_1 В ході перевірки було встановлено невідповідність моделі транспортного засобу та VIN-коду зазначеному у наданому ОСОБА_1 свідоцтві № САА 187520 на імя ОСОБА_9 про реєстрацію транспортного засобу «FORD TRАNSIT».

Згідно з Витягом з електронної бази даних АСМО «Інспектор», автомобіль «FORD TOURNEO», реєстраційний знак GTR768, VIN: WF0HXXTTPH5M61695, (країна реєстрації ОСОБА_5) був ввезений на митну територію України громадянином ОСОБА_3 ОСОБА_4 Еміном з метою особистого користування в митному режимі «Тимчасове ввезення до 1 року» (а.с. 38).

Як зазначено у рапорті від 5 липня 2016 року позивач повідомив співробітникам Управління патрульної поліції в місті Харкові, що зазначений транспортний засіб придбав у громадянина ОСОБА_4, та про литовську реєстрацію йому нічого не відомо. Проте, згодом син ОСОБА_1 привіз йому номерні знаки Литовської Республіки GTR768, які ОСОБА_1 без пояснень прикріпив до транспортного засобу (а.с. 33-37).

За даним фактом 5 липня 2016 року складено постанову у справі про адміністративне правопорушення серії ПС2 № 826419 про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 126, частиною 6 статті 121 Кодексу України про адміністративні правопорушення (а.с. 51). Актом огляду та тимчасового затримання транспортного засобу від 5 липня 2016 року, у присутності двох свідків, автомобіль «FORD TOURNEO CONNECT», GTR768 був доставлений для зберігання на спеціальний майданчик по вулиці Льва Толстого (а.с. 52).

У письмових поясненнях, наданих 5 липня 2016 року співробітникам Управління патрульної поліції в місті Харкові ОСОБА_1 вказав, що транспортний засіб «FORD TOURNEO» реєстраційний номер НОМЕР_2, на якому він переміщувався 5 липня 2016 року та був зупинений за порушення правил дорожнього руху належить йому (а.с. 48).

У своїх поясненнях, наданих посадовим особам управління боротьби з митними правопорушеннями Харківської митниці ДФС від 2 вересня 2016 року ОСОБА_1 вказав, транспортний засіб «FORD TOURNEO» реєстраційний номер GTR768 він отримав 12 березня 2016 року від громадянина ОСОБА_3 ОСОБА_4 для проведення ремонтних робіт, а 5 липня 2016 року проводив «тест-драйв» авто, на якому закріпив реєстраційні номери АХ3029СВ замість GTR768. Крім того, ОСОБА_1 повідомив, що 12 березня 2016 року являється днем останньої зустрічі його з ОСОБА_4 Еміном (а.с. 39).

Відповідно до інформації, наданої листом оперативного управління Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у місті Харкові Міжрегіонального Головного управління ДФС № 235/8/28-09-21-14 від 2 вересня 2016 року встановлено, що громадянин ОСОБА_3 ОСОБА_4 20 березня 2015 року виїхав з території України потягом сполучення «Харків-Санкт-Петербург» через пункт пропуску «Казача-Лопань», та станом на 2 вересня 2016 року до України не повертався (а.с. 55-57).

26 липня 2016 року Харківською митницею ДФС отримано листа від Управління патрульної поліції у місті Харкові від 19 липня 2016 року № 3922/41/14/01-2016, яким повідомлено наступне (а.с. 42):

«7 липня 2016 року до Управління патрульної поліції міста Харкова надійшло звернення громадянина ОСОБА_1 щодо отримання автомобіля Ford Tourneo державний номер GTR768 на підставі доручення від 1 березня 2016 року, який 5 липня 2015 року, у відповідності до вимог статті 265-2 Кодексу України про адміністративні правопорушення, був доставлений на спеціальний майданчик.

11 липня 2016 року ОСОБА_1 прибув до Управління патрульної поліції міста Харкова для отримання дозволу на видачу транспортного засобу Ford Tourneo державний номер GTR768 та повідомив, що користується вказаним автомобілем на законних підставах, що підтверджується відеозаписом з відео реєстратору № 2427».

До вказаного листа Управління патрульної поліції міста Харкова надало копії (а.с. 43-52): 1) клопотання ОСОБА_1 від 7 липня 2016 року; 2) акту огляду та тимчасового затримання транспортного засобу від 5 липня 2016 року; 3) довіреності від 1 березня 2015 року, виданої Європейським агентством соціальної інформації в особі директора ОСОБА_6 ОСОБА_1 на право керування транспортним засобом Ford Tourneo Connect, 2005 р.в., д.р.н. GTR768, VIN код: WF0HXXTTPH5M61695; 4) договору від 1 березня 2015 року, укладеного між ОСОБА_10 та Європейським агентством соціальної інформації на право користування Ford Tourneo Connect, 2005 р.в., д.р.н. GTR768, VIN: WF0HXXTTPH5M61695, технічного паспорту № Е318777 (згідно якого власником автомобіля являється ОСОБА_10); 5) «заказ-наряда» від 12 березня 2016 року № б/н; 6) довіреності від 6 серпня 2013 року, виданої ОСОБА_10 громадянину ОСОБА_4 на право користування та розпорядження транспортним засобом Ford Tourneo Connect, 2005 р.в., GTR768, VIN: WF0HXXTTPH5M61695; 7) пояснень ОСОБА_1 від 5 липня 2016 року; 8) акта приймання-передачі транспортного засобу від 12 березня 2016 року; 9) свідоцтва платника єдиного податку; 10) акту огляду та тимчасового затримання транспортного засобу від 5 липня 216 року.

Згідно з листом директора Департаменту боротьби з митними правопорушеннями ОСОБА_11 № 34080/7/99-99-20-03-17 від 20 жовтня 2016 року та листа-відповіді Митного Департаменту Міністерства фінансів Литовської Республіки від 30 вересня 2016 року № (20.3/15)3В-10033, повідомлено наступне: «по данным регистрационного учета публичная организация Europos socialines informacijos agentura (код предприятия 302779432) зарегистрирована как юридическое лицо, но в настоящее время не имеет официально работающих лиц. ОСОБА_7 являлась работником организации с 01.06.2012 по 01.04.2015, а ОСОБА_8 (Konstiantyn Kuznietsov) с 01.03.2013 по 04.05.2015» (а.с. 61-62).

Як убачається з матеріалів справи, а саме протоколу про порушення митних правил № 703/80700/16 від 22 вересня 2016 року, 5 липня 2016 року співробітниками Управління патрульної поліції в місті Харкові за порушення правил дорожнього руху був зупинений транспортний засіб «FORD TOURNEO» реєстраційний номер НОМЕР_2, під керуванням громадянина України ОСОБА_1, який для перевірки документів надав свідоцтво № САА 187520 про реєстрацію транспортного засобу «FORD TRАNSIT» реєстраційний номер НОМЕР_2, Vіn-код: WF0LXXGBVLTS12388, видане на ОСОБА_9. В ході перевірки документів співробітниками Управління патрульної поліції в місті Харкові було встановлено невідповідність фактичних моделі транспортного засобу та Vіn-коду зазначеним у свідоцтві № САА 187520. Так, на транспортному засобі було виявлено Vіn-код: WF0HXXTTPH5M61695. За даними Диспетчера ЗМК та Пасажирського пункту пропуску АСМО «Інспектор» вказаним номером кузову на митну територію України в зоні діяльності Харківської митниці ДФС 17 березня 2015 року громадянином ОСОБА_4 у митному режимі «тимчасове ввезення» було ввезено транспортний засіб іноземної реєстрації «FORD TOURNEO» реєстраційний номер GTR768 (а.с. 27-28).

Відповідно до листа заступника начальника ОУ СДПІ ОВП у м. Харкові МГУ ДФС підполковника податкової міліції ОСОБА_12 № 114/9/28-09-21-22 від 20 вересня 2016 року, здійснено перевірку транспортного засобу Ford Tourneo, номерний знак GTR768, країна LT, за VIN-кодом WF0HXXTTPH5M61695 та за допомогою інтернет ресурсу проведено аналітичне дослідження цін на транспортний засіб Ford Tourneo Connect 2005 р.в., 1.8. ТDCI та встановлено, що орієнтовна вартість автомобіля складає - $ 2 500 (сайт «Автомото-UA») (а.с. 58-59).

Згідно з Витягом з електронної бази даних АСМО «Інспектор», головним державним інспектором ВПМП УБМП ХМСФС ОСОБА_5 здійснено розрахунок сум митних платежів, які підлягають сплаті при імпорті автомобіля (код товару: НОМЕР_3), станом на 5 липня 2016 року. Загальна сума платежів складає 161 780 гривень 26 копійок (а.с. 60).

8 грудня 2016 року заступником начальника Харківської митниці Державної фіскальної служби України начальником управління боротьби з митними правопорушеннями ОСОБА_2 була винесена постанова в справі про порушення митних правил № 703/80700/16, якою ОСОБА_1 визнано винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого статтею 485 Митного кодексу України, та накладено адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 300 % несплаченої суми митних платежів на суму 416 593 гривень 89 копійок (а.с. 3, 23-24).

Дослідивши письмові матеріали справи та проаналізувавши зібрані по справі докази в їх сукупності, суд вважає позов таким, що не підлягає задоволенню, при цьому виходить з наступного.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобовязаний сплачувати податки та збори в порядку та у розмірах, встановлених законом.

Режим «Тимчасового ввезення» визначено частиною 1 статті 103 Митного кодексу України, як це митний режим, відповідно до якого іноземні товари, транспортні засоби комерційного призначення ввозяться для конкретних цілей на митну територію України з умовним повним або частковим звільненням від оподаткування митними платежами та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності і підлягають реекспорту до завершення встановленого строку без будь-яких змін, за винятком звичайного зносу в результаті їх використання.

Умови тимчасового ввезення транспортних засобів з місцем реєстрації в іноземній державі для резидентів та нерезидентів України є різними.

Так, згідно з частинами 1, 2 статті 380 Митного Кодексу України тимчасове ввезення громадянами-нерезидентами транспортних засобів особистого користування з реєстрацією в іноземній державі на митну територію України дозволяється на строк до 1 року, при цьому такі транспортні засоби не підлягають письмовому декларуванню та звільняються від подання документів, що видаються державними органами, уповноваженими здійснювати види контролю, зазначені у статті 319 цього Кодексу. Пропуск таких транспортних засобів через митний кордон України здійснюється без застосування до них заходів гарантування, передбачених розділом Х цього Кодексу. Крім того, пунктом 8 частини 10 статті 374 Митного кодексу України визначено, що транспортні засоби особистого використання, що тимчасово ввозяться на митну територію України громадянами-нерезидентами, а також пальне, що міститься у звичайних баках таких транспортних засобів звільняються від оподаткування митними платежами.

Тоді як для громадян-резидентів встановлено дещо інші умови для тимчасового ввезення транспортних засобів особистого користування на митну територію України. Відповідно до статті 380 Митного кодексу України тимчасове ввезення громадянами-резидентами транспортних засобів особистого користування, що класифікуються за товарними позиціями 8702, 8703, 8704 (загальною масою до 3,5 тонни), 8711 згідно з УКТ ЗЕД та причепів до них товарної позиції 8716 згідно з УКТ ЗЕД дозволяється на строк до одного року під письмове зобовязання про їх зворотне вивезення за умови письмового декларування в порядку, передбаченому законодавством України для громадян, після сплати всіх митних платежів, які відповідно до закону підлягають сплаті при імпорті таких транспортних засобів.

При цьому згідно з частиною 4 статті 380 Митного кодексу України транспортні засоби особистого користування, що перебувають у митному режимі «Тимчасове ввезення» можуть використовуватися на митній території України виключно тими громадянами, які ввезли їх в Україну, для їх особистих потреб, та не можуть використовуватися для цілей підприємницької діяльності в Україні, бути розкомплектовані, чи передані у володіння, користування або розпорядження іншим особам. Використання транспортних засобів, що класифікуються за товарною позицією 8903 згідно з УКТ ЗЕД, можуть використовуватись іншими громадянами за умови отримання ними належного дозволу користувача та згідно з інструкціями останнього.

Як убачається з витягу з електронних баз даних АСМО «Інспектор», транспортний засіб «FORD TOURNEO», VIN: WF0HXXTTPH5M61695, реєстраційний знак GTR 768, країна реєстрації ОСОБА_5, був ввезений 17 березня 2015 року на митну територію України громадянином ОСОБА_3 ОСОБА_4 Еміном з метою особистого користування в митному режимі «Тимчасове ввезення до 1 року» (а.с. 38, 42).

Однак, 5 липня 2016 року приблизно о 18 годині 00 хвилин транспортним засобом «FORD TOURNEO», VIN: WF0HXXTTPH5M61695, реєстраційний знак GTR 768, керував позивач, при цьому не маючи при собі реєстраційного документу на транспортний засіб та закріпивши на ньому номерний знак від іншого транспортного засобу, про що було складено постанову у справі про адміністративне правопорушення серії ПС2 № 826419 від тієї ж дати (а.с. 51).

У поясненнях, наданих працівникам УПП в місті Харкові від 5 липня 2016 року, позивач повідомив, що він рухався на своєму транспортному засобі «FORD TOURNEO», VIN: WF0HXXTTPH5M61695, реєстраційний знак GTR 768, переобладнанням якого він займався та перебував у процесі оформлення відповідних документів (а.с. 48). Ці відомості частково узгоджуються з інформацією, яка міститься в замовленні-наряді № б/н від 12 березня 2016 року, згідно з яким ОСОБА_4 передав зазначений автомобіль для проведення ремонту ФОП ОСОБА_1 (а.с. 47).

Однак, документи, надані позивачем в обґрунтування наявності у нього права користування транспортним засобом «FORD TOURNEO», VIN: WF0HXXTTPH5M61695, реєстраційний знак GTR 768, не відповідають вимогам пункту b) статті 7 Додатку С до Конвенції про тимчасове ввезення, прийнятої 26 червня 1990 року в м. Стамбулі та ратифікованої Україною на підставі Закону України № 1661-IV від 24 березня 2004 року, та статті 109 Митного кодексу України, якою врегульовано порядок передачі права на тимчасове ввезення.

Так, за заявою особи, відповідальної за дотримання митного режиму тимчасового ввезення, орган доходів і зборів надає дозвіл на передачу права використання режиму тимчасового ввезення щодо товарів будь-якій іншій особі за умови, що така інша особа:

1) відповідає вимогам, встановленим цим Кодексом; та

2) приймає на себе зобовязання особи, відповідальної за дотримання митного режиму тимчасового ввезення.

Суду не надані докази того, що ОСОБА_4, як особа, відповідальна за дотримання митного режиму тимчасового ввезення транспортного засобу «FORD TOURNEO», VIN: WF0HXXTTPH5M61695, реєстраційний знак GTR 768, звертався до органу доходів і зборів за отриманням дозволу на передачу права на тимчасове ввезення іншій особі, та щодо отримання ним такого дозволу на імя позивача. Виключно такий дозвіл в розумінні частини 4 статті 70 Кодексу адміністративного судочинства України в її системному звязку зі статтею 109 Митного кодексу України є допустимим доказом наявності у позивача права користування транспортним засобом «FORD TOURNEO», VIN: WF0HXXTTPH5M61695, реєстраційний знак GTR 768, на митній території України.

Тоді як, надані позивачем довіреність Європейської агенції соціальної інформації від 1 березня 2015 року, якою йому довірено керувати транспортним засобом «FORD TOURNEO», VIN: WF0HXXTTPH5M61695, реєстраційний знак GTR 768 (а.с. 45), а також довіреність від імені власника цього автомобіля на використання, керування, розпорядження на імя ОСОБА_4 (а.с. 53-54), не є належними і допустимими доказами наявності у позивача права користування транспортним засобом «FORD TOURNEO», VIN: WF0HXXTTPH5M61695, реєстраційний знак GTR 768 на митній території України.

Такий висновок обґрунтовується тим, що у випадку реалізації позивачем прав, наданих йому на підставі довіреності Європейської агенції соціальної інформації від 1 березня 2015 року, умови перебування транспортного засобу «FORD TOURNEO», VIN: WF0HXXTTPH5M61695, реєстраційний знак GTR 768, на митній території України у митному режимі «Тимчасове ввезення» були б іншими, ніж ті, за яких транспортний засіб був ввезений нерезидентом ОСОБА_4 Еміном, а право позивача на тимчасове ввезення цього транспортного засобу було б похідним від сплати ним всіх митних платежів, передбачених частиною 3 статті 380 Митного кодексу України.

Натомість надані позивачем документи у сукупності з його діями щодо керування транспортним засобом «FORD TOURNEO», VIN: WF0HXXTTPH5M61695, реєстраційний знак GTR 768, зі свідомою заміною литовського реєстраційного номеру на український номер «АХ3029СВ», обєктивно свідчать про обізнаність позивача щодо митного режиму цього транспортного засобу, спрямованість його умислу на використання цього транспортного засобу без сплати митних платежів, мінімізацію ризиків викриття безпідставності такого використання, а зрештою, на ухилення від сплати митних платежів.

Частиною 1 статті 458 Митного кодексу України передбачено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів через митний кордон України, предявлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Обєктивна сторона складу правопорушення, передбаченого статтею 485 Митного кодексу України, передбачає, зокрема, інші протиправні дії субєкта, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у звязку з якими надано такі пільги. Тому використання транспортного засобу особистого користування іншою особою (без належного оформлення передачі права на тимчасове ввезення), окрім особи, якою такий транспортний засіб ввезено, являє собою використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, і інших цілях, ніж ті, у звязку з якими було надано так пільги. При цьому коло осіб, які можуть бути притягнуті до відповідальності за вчинення цього правопорушення, не обмежено лише тими особами, які отримали податкові пільги в ході митного оформлення товару.

Таким чином, перевіривши правомірність висновків відповідача щодо порушення позивачем митних правил, які були покладені в основу оскаржуваної постанови, суд дійшов висновку, що у спірних правовідносинах відповідач діяв на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, а також з використанням повноважень з метою, з якою ці повноваження йому надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення; безсторонньо, добросовісно та розсудливо, що є підставою для відмови у позові.

На підстав вищевикладеного, керуючись статтею 288 Кодексу України про адміністративні правопорушення, статтями 458, 529, 530, 531 Митного кодексу України, статтями 11,71,159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В :

У позові ОСОБА_1 до Харківської митниці Державної фіскальної служби про скасування постанови у справі про порушення митних правил, - відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги через Печенізький районний суд Харківської області протягом десяти днів з дня її проголошення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

СУДДЯ: