Справа № 807/1144/16
Суддя: Скраль Т.В.
Дата ухвалення: 2017-01-16 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

і м е н е м У к р а ї н и

16 січня 2017 рокум. Ужгород№ 807/1144/16

Закарпатський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Скраль Т.В.,

при секретарі Стенавській А.М.,

за участю:

позивача: Ужгородська обєднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Закарпатській області , представник не зявився,

відповідача: Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , представник не зявився,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовною заявою Ужгородської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Закарпатській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

26 серпня 2016 року, позивач - Ужгородська обєднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Закарпатській області звернулася до Закарпатського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), якою просила: винести рішення, яким стягнути з відповідача податковий борг до бюджету в розмірі 9258,74 грн. (девять тисяч двісті пятдесят вісім гривень 74 коп.) в т.ч. пеня в розмірі 17,25 грн. по платежах:

- по платежу 85 11010500 "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" у розмірі 4999,49 грн. (чотири тисячі девятсот девяносто девять гривень 49 коп.);

- по платежу 50 18010900 "Орендна плата з фізичних осіб" у розмірі 3153,21 грн. (три тисячі сто пятдесят три гривні 21 коп.) в т.ч. пеня в розмірі 17,25 грн. (сімнадцять гривень 25 коп.);

- по платежу 85 13020100 "Рентна плата за спеціальне використання води", "Збір за спеціальне використання води" у розмірі 183,58 грн. (сто вісімдесят три гривні 58 коп.);

- по платежу 50 14040000 "Акцизний податок з реалізації субєктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів" у розмірі 864,90 грн. (вісімсот шістдесят чотири гривні 90 коп.);

- по платежу 30 11011000 "Військовий збір" у розмірі 40,31 грн. (сорок гривень 31 коп.), (а.с.4-8).

Позовні вимоги вмотивовані наступним. Станом на 08 серпня 2016 року за відповідачем рахується заборгованість до бюджету у розмірі 9258,74 грн., в т.ч. пеня в сумі 17,25 грн. Вказана заборгованість виникла у звязку з наступним. По платежу "Податок на доходи фізичних осіб" борг виник на підставі поданого відповідачем до податкового органу розрахунку податкового зобовязання з податку на доходи фізичних осіб, отриманих нею від провадження господарської діяльності за 2013 рік, відповідно до якого нею було самостійно визначено на 2014 рік розмір квартальних авансових платежів з даного податку, а саме: 712,69 грн. та за рік 2850,76 грн. (712,69 грн. х 4). Однак, відповідачем не було повністю сплачено самостійно задекларовану суму податкового зобовязання та її сума склала 2369,84 грн. (2850,76 грн. - 480,92 грн.). Окрім того, відповідачем було подано до контролюючого органу розрахунок податкових зобовязань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих останньою від провадження господарської діяльності за 2014 рік, згідно якого нею самостійно визначено на 2015 рік розмір квартальних авансових платежів з даного податку в розмірі 556,65 грн. Однак, відповідачем не було самостійно сплачено задекларовану суму податкового зобовязання у розмірі 2226,60 грн. (556,65 грн. х 4). Також відповідачем було подано розрахунок податкових зобовязань з податку на доходи фізичних осіб за 2015 рік, відповідно до якого нею було самостійно задекларовано суму зобовязання до сплати у розмірі 403,05 грн. Вказана сума також не сплачена останньою. По платежу "Орендна плата з фізичних осіб" борг виник на підставі самостійно задекларованої податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) на 2014 рік у щомісячному розмірі по 261,33 грн. та за рік відповідно - 3135,96 грн. (261,33 грн. х 12 міс.). Вказане податкове зобовязання не було погашено відповідачем у повному обсязі. Окрім того, відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України (далі - ПК України), останній було нараховано пеню у розмірі 17,25 грн., яка також не сплачена. По платежу "Рентна плата за спеціальне використання води", "Збір за спеціальне використання води", останньою було самостійно задекларовано податкове зобовязання по даному збору шляхом подання податкових декларацій за № НОМЕР_1 від 12.07.2014 на суму 40,45 грн. сплачено 3,78 грн. залишок - 36,67 грн.; за № НОМЕР_2 від 13.10.2014 на суму 20,22 грн. (не сплачено); за № НОМЕР_3 від 13.10.2015 на суму 20,22 грн. (не сплачено); за № НОМЕР_4 від 14.04.2015 на суму 20,22 грн. (не сплачено); за № НОМЕР_5 від 05.07.2015 року на суму 20,23 грн. (не сплачена); за № НОМЕР_6 від 05.10.2015 на суму 20,22 грн. (не сплачена); за № НОМЕР_7 від 09.02.2016 на суму 20,22 грн. (не сплачено); за № НОМЕР_8 від 10.05.2016 на суму 25,58 грн. (не сплачено). По платежу "Акцизний податок з реалізації субєктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів" податковий борг виник на підставі самостійно задекларованого відповідачем податкового зобовязання по даному податку шляхом подання: розрахунку за № НОМЕР_9 від 09.12.2015 на суму 403,90 грн. (не сплачено); за № НОМЕР_10 від 16.01.2015 на суму 413,00 грн. (не сплачено); за № НОМЕР_11 від 22.02.2016 на суму 48,00 грн. (не сплачено). По платежу "Військовий збір" виник на підставі самостійно задекларованого відповідачем податкового зобовязання по даному податку шляхом подачі розрахунку за № НОМЕР_12 від 09.02.2016 на суму 40,31 грн. (не сплачено). На підставі вищенаведеного позивач звернувся до суду для примусового стягнення зазначених вище сум податкового боргу відповідача.

Представник позивача у судове засідання не зявився, однак в прохальній частині позовної заяви останнім заявлено клопотання про розгляд справи у відсутності представника інспекції за наявними в матеріалах справи доказами.

У відповідності до частини 4 статті 122 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності.

Відповідач у судове засідання не зявився, не забезпечив явки свого уповноваженого представника, не повідомив суд про причинити такої неявки, хоча останнім вжито всіх заходів для належного повідомлення останнього про дату, час та місце судового засідання. Доказом про належне повідомлення останнього є наявні в матеріалах справи конверти з поштовою кореспонденцією, які повернулися на адресу суду за закінченням терміну зберігання.

У відповідності до вимог частини 11 статті 35 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Згідно вимог частини 4 статті 128 КАС України, у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

У відповідності до частини 1 статті 41 КАС України, суд під час судового розгляду адміністративної справи здійснює повне фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу. У разі неявки у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, чи якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності осіб, які беруть участь у справі (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно зясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, обєктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків.

У відповідності до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, відповідач - ОСОБА_1 20 червня 2003 року зареєстрована державним реєстратором Ужгородської районної державної адміністрації Закарпатської області, як фізична особа-підприємець за адресою: 88000, АДРЕСА_1 та цього ж дня взята на облік Державною податковою інспекцією у м. Ужгороді, як платник податків і зборів, (а.с.11). Згідно витягу реєстру сформованого судом у даній справі, відповідач на день розгляду справи по суті не припинила підприємницької діяльності.

Згідно розрахунку податкових зобовязань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності за 2013 рік, відповідачем самостійно розраховано розмір квартальних авансових платежів з даного податку, що підлягає сплаті до бюджету у наступному звітному році у розмірі 712,69 грн., тобто 2850,75 грн. за рік (712,69 грн. х 4), (а.с.14).

У відповідності до розрахунку податкових зобовязань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності за 2014 рік, відповідачем самостійно розраховано розмір квартальних авансових платежів з даного податку, що підлягає сплаті до бюджету у наступному звітному році у розмірі 556,65 грн., тобто 2226,60 грн. за рік (556,65 грн. х 4), (а.с.14 на звороті).

Розрахунком податкових зобовязань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою за 2015 рік, відповідачем самостійного розраховано і задекларовано суму податку з доходів фізичних осіб у розмірі 403,05 грн. за провадження нею підприємницької діяльності, (а.с.15).

Згідно розрахунку податкового боргу ОСОБА_1 по податку на доходи фізичних осіб останньою здійснено оплату у розмірі 480,92 грн.

Отже, по податку на доходи з фізичних осіб, відповідача за вищевказаний період по самостійно нарахованому податку в загальній сумі необхідно було сплатити до бюджету суму податку у розмірі 5480,41 грн., сплачено частково у розмірі 480,92 грн., не сплачено залишається суму у розмірі 4999,49 грн. Дані обставини справи підтверджуються обліковими картками платника податку та розрахунком боргу останньої, (а.с.9, 10, 12, 13).

Згідно податкової декларації від 17 лютого 2014 року з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) поданої відповідачем до контролюючого органу, остання нарахувала орендну плату за землі державної або комунальної власності за 2014 рік у розмірі 2874,63 грн., тобто по 261,33 грн. щомісячно (а.с.18, 19).

Отже, суму податкової заборгованості відповідача перед бюджетом зі сплати земельного податку, а саме податку за землі державної або комунальної власності за 2014 рік становить 3135,96 грн. та 17,25 пені, тобто загальною сумою 3153,21 грн. Дані обставини справи підтверджуються обліковою карткою платника податку та розрахунком заборгованості, (а.с.9, 10, 16, 17).

У відповідності до податкової декларації від 06 липня 2014 року збору: за спеціальне використання поверхневих та підземних вод; за спеціальне використання поверхневої води теплоелектростанціями з прямоточною системою водопостачання; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод житлово-комунальними підприємствами; за спеціальне використання води, яка входить до складу напоїв; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод для потреб рибництва; за спеціальне використання карєрної, шахтної, дренажної води поданої відповідачем за півріччя 2014 року нараховано суму відповідного податку у розмірі 40,45 грн., (а.с.22, 23).

Податковою декларацією від 12 жовтня 2014 року збору: за спеціальне використання поверхневих та підземних вод; за спеціальне використання поверхневої води теплоелектростанціями з прямоточною системою водопостачання; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод житлово-комунальними підприємствами; за спеціальне використання води, яка входить до складу напоїв; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод для потреб рибництва; за спеціальне використання карєрної, шахтної, дренажної води поданої відповідачем за 2014 рік нараховано суму податку у розмірі 20,22 грн., (а.с.24, 25).

Згідно поданої відповідачем 13 січня 2015 року податкової декларації збору: за спеціальне використання поверхневих та підземних вод; за спеціальне використання поверхневої води теплоелектростанціями з прямоточною системою водопостачання; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод житлово-комунальними підприємствами; за спеціальне використання води, яка входить до складу напоїв; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод для потреб рибництва; за спеціальне використання карєрної, шахтної, дренажної води поданої відповідачем за 2014 рік нараховано суму відповідного податку у розмірі 20,22 грн., (а.с.26, 27).

У відповідності до поданої відповідачем 14 квітня 2015 року податкової декларації збору: за спеціальне використання поверхневих та підземних вод; за спеціальне використання поверхневої води теплоелектростанціями з прямоточною системою водопостачання; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод житлово-комунальними підприємствами; за спеціальне використання води, яка входить до складу напоїв; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод для потреб рибництва; за спеціальне використання карєрної, шахтної, дренажної води поданої відповідачем за перший квартал 2015 року нараховано суму відповідного податку у розмірі 20,22 грн., (а.с.28, 29).

Згідно поданої відповідачем до контролюючого органу 05 липня 2015 року податкової декларації збору: за спеціальне використання поверхневих та підземних вод; за спеціальне використання поверхневої води теплоелектростанціями з прямоточною системою водопостачання; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод житлово-комунальними підприємствами; за спеціальне використання води, яка входить до складу напоїв; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод для потреб рибництва; за спеціальне використання карєрної, шахтної, дренажної води поданої відповідачем за півріччя 2015 року нараховано суму відповідного податку у розмірі 20,32 грн., (а.с.30, 31).

Податковою декларацією поданою відповідачем 05 жовтня 2015 року збору: за спеціальне використання поверхневих та підземних вод; за спеціальне використання поверхневої води теплоелектростанціями з прямоточною системою водопостачання; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод житлово-комунальними підприємствами; за спеціальне використання води, яка входить до складу напоїв; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод для потреб рибництва; за спеціальне використання карєрної, шахтної, дренажної води поданої відповідачем за 2015 рік нараховано суму відповідного податку у розмірі 20,22 грн., (а.с.32, 33).

Згідно поданої відповідачем 09 лютого 2016 року податкової декларації з рентної плати за 4 квартал 2015 року, останнім визначено податкове зобовязання з рентної плати за звітний період у розмірі 20,22 грн., (а.с.34, 35).

Відповідно до поданої відповідачем 18 травня 2016 року податкової декларації з рентної плати за 1 квартал 2016 року, останнім самостійно визначено податкове зобовязання з рентної плати за звітний період у розмірі 25,58 грн., (а.с.36 ,37).

Отже, сума податкової заборгованості відповідача по даному виду податку становить 183,58 грн. з врахуванням оплати у розмірі 3,78 грн., що підтверджується обліковою карткою платника податку та розрахунком заборгованості, (а.с.9, 10, 20, 21).

Згідно самостійно поданого відповідачем 09 грудня 2015 року розрахунку суми акцизного податку з реалізації субєктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів сума податкового зобовязання, що підлягає сплаті до бюджету становить 404,00 грн., (а.с.39 на звороті).

Відповідно до самостійно поданого відповідачем 16 січня 2016 року розрахунку суми акцизного податку з реалізації субєктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів сума податкового зобовязання, що підлягає сплаті до бюджету становить 413,00 грн. (а.с.39).

Згідно самостійно поданого відповідачем 22 лютого 2016 року розрахунку суми акцизного податку з реалізації субєктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів сума податкового зобовязання, що підлягає сплаті до бюджету становить 48,00 грн., (а.с.40).

Отже, сума податкової заборгованості відповідача перед бюджетом по акцизному податку становить 864,90 грн., що підтверджується обліковою карткою платника податку та розрахунком заборгованості останнього, (а.с.9, 10, 38).

Відповідачем самостійно подано до податкового органу розрахунок податкових зобовязань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою за 2015 рік, відповідно до якого, остання самостійно задекларувала суму військового збору, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного року у розмірі 40,31 грн., (а.с.15).

Отже, сума податкового боргу відповідача по військовому збору, що підлягає сплаті до бюджету становить 40,31 грн. Дані обставини справи підтверджуються обліковою карткою платника податку та розрахунком заборгованості останнього, (а.с.9, 10, 41).

Відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 16 Податкового кодексу України, якою передбачені обов'язки платника податків, одним із обов'язків є обов'язок сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Статтею 54 ПК України передбачено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Підпунктом 56.11 статті 56 ПК України зазначено, що не підлягає оскарженню податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до пп.14.1.175 п. 4.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

У відповідності до п.59.1. ст.59 Податкового кодексу України, із змінами та доповненнями, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

В силу пп.14.1.153 п.14.1 ст.14 даного Кодексу податкова вимога - письмова вимога органу державної податкової служби до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

У зв'язку з несплатою узгоджених сум відповідачу на підставі п.59.1. ст.59 Податкового кодексу України, було виставлено податкову вимогу від 27 листопада 2014 року за № 2150-25 про наявність податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями. Дана вимога була направлена поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак даний лист у зв'язку із закінченням терміну зберігання повернувся на адресу інспекції, (а.с.42).

Відповідно до абзацу 3 пункту 58.3 Податкового кодексу України, у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Відповідно до підпункту 20.1.28 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, із змінами та доповненнями, органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи вищенаведене, суд приходить переконливого висновку про наявність правових підстав для задоволення адміністративного позову у повному обсязі та стягнення з відповідача на користь бюджету податкового боргу в загальному розмірі 9258,74 грн.

Керуючись ст. ст. 17, 71, 86, 160,163,165 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

1. Позов Ужгородської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Закарпатській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.

2. Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (88000, АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_13) податковий борг до бюджету в розмірі 9258,74 грн. (девять тисяч двісті пятдесят вісім гривень 74 коп.) в т.ч. пеня в розмірі 17,25 грн. (сімнадцять гривень 25 коп.) по платежах:

- по платежу 85 11010500 "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" у розмірі 4999,49 грн. (чотири тисячі девятсот девяносто девять гривень 49 коп.);

- по платежу 50 18010900 "Орендна плата з фізичних осіб" у розмірі 3153,21 грн. (три тисячі сто пятдесят три гривні 21 коп.) в т.ч. пеня в розмірі 17,25 грн. (сімнадцять гривень 25 коп.);

- по платежу 85 13020100 "Рентна плата за спеціальне використання води", "Збір за спеціальне використання води" у розмірі 183,58 грн. (сто вісімдесят три гривні 58 коп.);

- по платежу 50 14040000 "Акцизний податок з реалізації субєктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів" у розмірі 864,90 грн. (вісімсот шістдесят чотири гривні 90 коп.);

- по платежу 30 11011000 "Військовий збір" у розмірі 40,31 грн. (сорок гривень 31 коп.).

Постанова суду може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду через Закарпатський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а у разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили в порядку, встановленому ст. 254 КАС України.

СуддяОСОБА_2