Справа № 804/3952/16
Суддя: Єфанова Ольга Володимирівна
Дата ухвалення: 2016-09-15 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

У Х В А Л А

15 вересня 2016 р. Справа №804/3952/16

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді Єфанової О.В.,

при секретарі судового засідання Легкій А.В.

за участю сторін:

представника позивача Кривошеїна І.О., Трут Д.В.

представників відповідача Атрошенко В.М., Коваль В.В.

розглянувши в судовому засіданні в м.Дніпро клопотання представника позивача щодо проведення експертизи в адміністративній справі за позовом Приватного акціонерного товариства "ЄВРАЗ СУХА БАЛКА" до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м.Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління ДФС, Криворізької північної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про скасування податкових повідомлень-рішень, -

ВСТАНОВИВ:

Приватне акціонерне товариство "ЄВРАЗ СУХА БАЛКА" звернулося до суду із адміністративним позовом до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м.Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління ДФС, Криворізької північної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, в якому просить скасувати податкові повідомлення-рішення від 17.06.2016 року №, №, №, №, №, №, від 15.06.2016 року №.

Представником позивача заявлено клопотання про проведення експертизи.

В обґрунтування заявленого клопотання зазначено, що враховуючі значний обсяг податкових донарахувань та обсяг долучених до матеріалів справи первинних документів, достовірність відповідних розрахунків в акті перевірки №10/28-01-51-03/00191329 від 01.06.2016 року, їх обґрунтованість з боку відповідача неможливо встановити без використання спеціальних знань.

В судовому засіданні представники позивача підтримали заявлене клопотання.

Представники відповідача в судовому засіданні заперечували проти задоволення вказаного клопотання.

Відповідно до ст. 81 КАС України для з'ясування обставин, що мають значення для справи і потребують спеціальних знань у галузі науки, мистецтва, техніки, ремесла тощо, суд може призначити експертизу. Особи, які беруть участь у справі, мають право подати суду питання, на які потрібна відповідь експерта. Кількість і зміст питань, за якими має бути проведена експертиза, визначаються судом. Суд повинен вмотивувати відхилення питань осіб, які беруть участь у справі.

Призначаючи експертизу, суд виходив із вимог Закону України "Про судову експертизу" від 25.02.1994р. за № 4038-ХІІ, Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої Наказом Міністерства юстиції України 08.10.98р. за № 53/5, Науково-методичним рекомендаціям з питань підготовки та призначення судових експертиз.

З огляду на викладені обставини, враховуючи значний обсяг документів, що підлягали перевірці, та необхідність перевірки вищевказаних документів особою, яка володіє спеціальними знаннями, виходячи з переліку питань, наданих представником позивача та на виконання ч. 3 ст. 81 КАС України та враховуючи те, що правові питання не можуть ставитись експерту, суд вважає за необхідне поставити на розгляд експерта такі питання:

1) Чи підтверджуються документально зазначені в Акті № 10/28-01-51- 03/00191329 від 01.06.2016р. порушення пп.14.1.36, пп.14.1.231 н. 14.1 ст.14; пп.134.1.1 п. 134.1 ст.134; п. 135.1 ст.135; п.п.135.5.4, пп.135.5.11, пп.135.5.13 п.135.5 ст.135; п.137.1, п. 137.10 ст.137; п.138.2 ст.138; п.п. 138.8.1, пп.138.8.2, пп. 138.8.5 п.138.8 ст.138; п.138.9 ст.138; пп.139.1.1, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139; п.146,11, п.146.12, п.146.13 ст.146 Податкового кодексу в результаті чого занижено податок на прибуток підприємства на загальну суму 12844895 грн., у т. ч.: 2013 рік - 7733213 грн.,2014 рік - 5111682 грн., та завищено від'ємне значення об'єкту оподаткування від усіх видів діяльності за три квартали 2015 рік у сумі 47586984 грн.

2) Чи підтверджуються документально зазначені в Акті № 10/28-01-51- 03/00191329 від 01.06.2016 р. порушення п.185.1 ст. 185, п.186.1 ст.186, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п.189.1 п.189.9 ст.189, ст193,1 ст.193, ст.194, п.195.1 ст.195 и.198.5 ст.198 Податкового кодексу в результаті чого встановлено заниження податкових зобов'язань з ПДВ в сумі 8072731 грн., у т.ч. в розрізі звітних (податкових) періодів: січень 2013 - 250221 грн., лютий 2013 - 195658 грн., березень 2013 - 147797 грн., квітень 2013 - 627 грн., травень 2013 - 60786 грн., червень 2013 - 7151 грн., липень 2013 - 1634 грн., серпень 2013 - 6432 грн., листопад 2013 - 15124 грн., грудень 2013 - 29135 грн., січень 2014 - 1603 грн., лютий 2014 - 220608 грн., березень 2014 - 1577 грн., квітень 2014 - 384 грн., травень 2014 - 752 грн., червень 2014 - 120388 грн., серпень 2014 - 3629 грн., вересень 2014 - 16422 грн., листопад 2014 - 1044337 грн., грудень 2014 - 221596 грн., лютий 2015 - 1250615 грн., березень 2015 - 2832 грн., квітень 2015 - 64205 грн., травень 2015 - 1150960 грн., червень 2015 - 1626565 грн., липень 2015 - 706133 грн., серпень 2015 - 938175 грн., вересень 2015 - 49605 грн.

3) Чи підтверджуються документально, зазначене в Акті № 10/28-01-51- 03/00191329 від 01.06.2016р. порушення п.198.1, п.198.3 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу в результаті чого встановлено завищення податкового кредиту з ПДВ в сумі 5909973 грн., у т.ч. в розрізі звітних (податкових) періодів: січень 2013 - 4221 грн., лютий 2013 - 9978 грн., березень 2013 - 3618 грн., квітень 2013 - 2914 грн., травень 2013 - 3193 грн., червень 2013 - 10538 грн., липень 2013 - 5996 грн., жовтень 2013 - 612 грн., листопад 2013 -8355 грн., грудень 2013 - 36380 грн., січень 2014 - 6354 грн., лютий 2014 - 7125 грн., березень 2014 - 64912 грн., квітень 2014 - 84116 грн., травень 2014 - 83422 грн., червень 2014 - 49424 грн., липень 2014 - 134143 грн., серпень 2014 - 343178 грн., вересень 2014 - 352219 грн., жовтень 2014 - 615716 грн., листопад 2014 - 505065 грн., грудень 2014 - 683214 грн., січень 2015 - 307731 грн., лютий 2015 - 523308 грн., березень 2015 - 325500 грн., квітень 2015 - 4080 грн., травень 2015 - 679912 грн., червень 2015 - 484824 грн., липень 2015 - 372244 грн., серпень 2015 - 50228 грн., вересень 2015 - 147454 грн.

4) Чи підтверджуються документально зазначене в Акті № 10/28-01-51- 03/00191329 від 01.06.2016 р. порушення п.185.1 ст.185, п.186.1 ст.186, п.187.1.ст.187, п.188.1 ст.188, п.189.1 п.189.9 ст.189, п.193.1 ст.193, ст.194, п.195.1 ст. 195, п. 198.5 ст.198 Податкового кодексу в результаті чого встановлено заниження податкових зобов'язань, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет в сумі 598713 грн., у т.ч. в розрізі звітних (податкових) періодів: січень 2013 - 156453 грн., лютий 2013 - 205636 грн., березень 2013 - 151415 грн., квітень 2013 - 3541 грн., травень 2013 - 63979 грн., червень 2013 -17689 грн.

5) Чи підтверджуються документально зазначене в Акті № 10/28-01-51- 03/00191329 від 01.06.2016 р. порушення п.185.1 ст.185, п.198.1, п.198.3 ст.198, п.200.1, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу в результаті чого встановлено завищення суми заявленого бюджетного відшкодування з ПДВ на суму 13286004 грн., у т.ч. в розрізі відповідних звітних (податкових) періодів: серпень 2013 - 7630 грн., вересень 2013 - 6432 грн., листопад 2013 - 612 грн., грудень 2013 - 23479 грн., січень 2014 - 65515 грн., лютий 2014 - 7957 грн., березень 2014 - 227733 грн., квітень 2014 - 66489 грн., травень 2014 - 84500 грн., червень 2014 - 253986 грн., серпень 2014 - 134143 грн., вересень 2014 - 346807 грн., жовтень 2014 - 368641 грн., листопад 2014 - 615716 грн., грудень 2014 - 1549402 грн., січень 2015 - 842499 грн., лютий 2015 - 2077446 грн., березень 2015 - 332541 грн., квітень 2015- 68285 грн., травень 2015 - 1830872 грн., червень 2015 - 2100681 грн., липень 2015 - 1089176 грн., серпень 2015 - 988403 грн., вересень 2015 - 197059 грн.

6) Чи підтверджуються документально зазначене в Акті № 10/28-01-51-03/00191329 від 01.06.2016р. порушення ст. 275, 276 Податкового кодексу в результаті чого занижено податкові зобов'язання по земельному податку за період 2015 рік на суму 428617,86 грн., у т.ч. за 9 місяців 2015 року - 321463,39 грн.

Відповідно до вимог ст. 92 КАС України витрати, пов'язані з проведенням судових експертиз, несе сторона, яка заявила клопотання про проведення судової експертизи.

З огляду на те, що клопотання про проведення експертизи заявлено представником позивача, витрати пов'язані з проведенням експертизи покладаються на Приватне акціонерне товариство "ЄВРАЗ СУХА БАЛКА".

Згідно з п. 3 ч. 2 ст. 156 КАС України, суд має право зупинити провадження у справі у разі призначення судом експертизи - до одержання її результатів.

Керуючись ст.ст. 81, 92, 156, 160, 165 КАС України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання представника позивача задовольнити.

Призначити судову економічну експертизу у справі за позовом Приватного акціонерного товариства "ЄВРАЗ СУХА БАЛКА" до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління ДФС, Криворізької північної обєднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про скасування податкових повідомлень-рішень.

На розгляд експерта поставити такі питання:

1) Чи підтверджуються документально зазначені в Акті № 10/28-01-51- 03/00191329 від 01.06.2016 р. порушення пп.14.1.36, пп.14.1.231 н. 14.1 ст.14; пп.134.1.1 п. 134.1 ст.134; п. 135.1 ст.135; п.п.135.5.4, пп.135.5.11, пп.135.5.13 п.135.5 ст.135; п.137.1, п. 137.10 ст.137; п.138.2 ст.138; п.п. 138.8.1, пп.138.8.2, пп. 138.8.5 п.138.8 ст.138; п.138.9 ст.138; пп.139.1.1, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139; п.146,11, п.146.12, п.146.13 ст.146 Податкового кодексу в результаті чого занижено податок на прибуток підприємства на загальну суму 12844895 грн., у т. ч.: 2013 рік - 7733213 грн.,2014 рік - 5111682 грн., та завищено від'ємне значення об'єкту оподаткування від усіх видів діяльності за три квартали 2015 рік у сумі 47586984 грн.

2) Чи підтверджуються документально зазначені в Акті № 10/28-01-51- 03/00191329 від 01.06.2016 р. порушення п.185.1 ст. 185, п.186.1 ст.186, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п.189.1 п.189.9 ст.189, ст193,1 ст.193, ст.194, п.195.1 ст.195 и.198.5 ст.198 Податкового кодексу в результаті чого встановлено заниження податкових зобов'язань з ПДВ в сумі 8072731 грн., у т.ч. в розрізі звітних (податкових) періодів: січень 2013 - 250221 грн., лютий 2013 - 195658 грн., березень 2013 - 147797 грн., квітень 2013 - 627 грн., травень 2013 - 60786 грн., червень 2013 - 7151 грн., липень 2013 - 1634 грн., серпень 2013 - 6432 грн., листопад 2013 - 15124 грн., грудень 2013 - 29135 грн., січень 2014 - 1603 грн., лютий 2014 - 220608 грн., березень 2014 - 1577 грн., квітень 2014 - 384 грн., травень 2014 - 752 грн., червень 2014 - 120388 грн., серпень 2014 - 3629 грн., вересень 2014 - 16422 грн., листопад 2014 - 1044337 грн., грудень 2014 - 221596 грн., лютий 2015 - 1250615 грн., березень 2015 - 2832 грн., квітень 2015 - 64205 грн., травень 2015 - 1150960 грн., червень 2015 - 1626565 грн., липень 2015 - 706133 грн., серпень 2015 - 938175 грн., вересень 2015 - 49605 грн.

3) Чи підтверджуються документально зазначене в Акті № 10/28-01-51- 03/00191329 від 01.06.2016 р. порушення п.198.1, п.198.3 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу в результаті чого встановлено завищення податкового кредиту з ПДВ в сумі 5909973 грн., у т.ч. в розрізі звітних (податкових) періодів: січень 2013 - 4221 грн., лютий 2013 - 9978 грн., березень 2013 - 3618 грн., квітень 2013 - 2914 грн., травень 2013 - 3193 грн., червень 2013 - 10538 грн., липень 2013 - 5996 грн., жовтень 2013 - 612 грн., листопад 2013 -8355 грн., грудень 2013 - 36380 грн., січень 2014 - 6354 грн., лютий 2014 - 7125 грн., березень 2014 - 64912 грн., квітень 2014 - 84116 грн., травень 2014 - 83422 грн., червень 2014 - 49424 грн., липень 2014 - 134143 грн., серпень 2014 - 343178 грн., вересень 2014 - 352219 грн., жовтень 2014 - 615716 грн., листопад 2014 - 505065 грн., грудень 2014 - 683214 грн., січень 2015 - 307731 грн., лютий 2015 - 523308 грн., березень 2015 - 325500 грн., квітень 2015 - 4080 грн., травень 2015 - 679912 грн., червень 2015 - 484824 грн., липень 2015 - 372244 грн., серпень 2015 - 50228 грн., вересень 2015 - 147454 грн.

4) Чи підтверджуються документально зазначене в Акті № 10/28-01-51- 03/00191329 від 01.06.2016 р. порушення п.185.1 ст.185, п.186.1 ст.186, п.187.1.ст.187, п.188.1 ст.188, п.189.1 п.189.9 ст.189, п.193.1 ст.193, ст.194, п.195.1 ст. 195, п. 198.5 ст.198 Податкового кодексу в результаті чого встановлено заниження податкових зобов'язань, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет в сумі 598713 грн., у т.ч. в розрізі звітних (податкових) періодів: січень 2013 - 156453 грн., лютий 2013 - 205636 грн., березень 2013 - 151415 грн., квітень 2013 - 3541 грн., травень 2013 - 63979 грн., червень 2013 -17689 грн.

5) Чи підтверджуються документально зазначене в Акті № 10/28-01-51- 03/00191329 від 01.06.2016 р. порушення п.185.1 ст.185, п.198.1, п.198.3 ст.198, п.200.1, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу в результаті чого встановлено завищення суми заявленого бюджетного відшкодування з ПДВ на суму 13286004 грн., у т.ч. в розрізі відповідних звітних (податкових) періодів: серпень 2013 - 7630 грн., вересень 2013 - 6432 грн., листопад 2013 - 612 грн., грудень 2013 - 23479 грн., січень 2014 - 65515 грн., лютий 2014 - 7957 грн., березень 2014 - 227733 грн., квітень 2014 - 66489 грн., травень 2014 - 84500 грн., червень 2014 - 253986 грн., серпень 2014 - 134143 грн., вересень 2014 - 346807 грн., жовтень 2014 - 368641 грн., листопад 2014 - 615716 грн., грудень 2014 - 1549402 грн., січень 2015 - 842499 грн., лютий 2015 - 2077446 грн., березень 2015 - 332541 грн., квітень 2015- 68285 грн., травень 2015 - 1830872 грн., червень 2015 - 2100681 грн., липень 2015 - 1089176 грн., серпень 2015 - 988403 грн., вересень 2015 - 197059 грн.

6) Чи підтверджуються документально зазначене в Акті № 10/28-01-51-03/00191329 від 01.06.2016р. порушення ст. 275, 276 Податкового кодексу в результаті чого занижено податкові зобов'язання по земельному податку за період 2015 рік на суму 428617,86 грн., у т.ч. за 9 місяців 2015 року - 321463,39 грн.

Проведення судової економічної експертизи доручити Дніпропетровському науково-дослідному інституту судових експертиз.

Попередити експерта про кримінальну відповідальність за ст.ст. 384, 385 КК України.

Ухвалу про призначення судової економічної експертизи по справі № 804/3952/16 надіслати Дніпропетровському науково-дослідному інституту судових експертиз (адреса: вул.Січеславська Набережна, 17, м.Дніпро, 49000).

Зобов'язати позивача надати у розпорядження експерта всі документи і матеріали, що необхідні для проведення експертизи.

Витрати, пов'язані з проведенням експертизи покласти на позивача - Приватне акціонерне товариство "ЄВРАЗ СУХА БАЛКА".

Зобов'язати Дніпропетровський науково-дослідний інститут судових експертиз надати Дніпропетровському окружному адміністративному суду та сторонам після закінчення судової економічної експертизи експертний висновок.

У зв'язку з проведенням судової економічної експертизи - зупинити провадження в адміністративній справі № 804/3952/16 до одержання судом результатів даної експертизи.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку встановленому ст.186 КАС України. Ухвала набирає законної сили після закінчення строку на апеляційне оскарження відповідно ст. 254 КАС України.

Суддя О.В. Єфанова