Справа № 815/2567/16
Суддя: Зуєва Л.Є.
Дата ухвалення: 2016-12-12 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
----------------------
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 грудня 2016 р.м.ОдесаСправа № 815/2567/16

Категорія: 8.3 Головуючий в 1 інстанції: Андрухів В. В.

Одеський апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

головуючого судді Зуєвої Л.Є.,

суддів Шевчук О.А. та Федусика А.Г.

розглянувши в порядку письмового провадження у м. Одесі апеляційну скаргу товариства з обмеженою відповідальністю "Укрлоудсистем" на постанову Одеського окружного адміністративного суду від 19.09.2016 року по справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Укрлоудсистем" до Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -

В С Т А Н О В И В:

В травні 2016 року товариство з обмеженою відповідальністю «Укрлоудсистем» звернулось до суду з позовом до Державної податкової інспекції м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № від 22.03.2016 року в частині стягнення пені на суму 306463,91 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначалося, що датою прийняття позовної заяви судом є дата звернення резидента України до Міжнародного комерційного арбітражного суду при торгово-промисловій палаті України із позовом щодо стягнення з нерезидента заборгованості за експортно-імпортним контрактом або дата відправлення позову поштою, та відповідно нарахування пені за порушення строків здійснення розрахунків у іноземній валюті, встановлених статтями 1, 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зупиняється і пеня за їх порушення не сплачується.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 19.09.2016 року у задоволенні позову відмовлено.

Не погоджуючись з постановленим по справі судовим рішенням, товариство з обмеженою відповідальністю «Укрлоудсистем» в апеляційній скарзі зазначає про невідповідність висновків суду обставинам справи. При цьому апелянт вважає, що судом допущено порушення матеріального та процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи по суті. У зв'язку з чим в апеляційній скарзі ставиться питання про скасування постанови суду першої інстанції і винесення нової постанови із задоволенням позову в повному обсязі.

Оскільки сторони були належним чином повідомлені про дату, час та місце судового засідання, що підтверджується наявними в матеріалах справи повідомленнями про вручення поштових відправлень, однак в судове засідання вони не з'явилися, поважність своєї неявки суду не повідомили, тому апеляційний розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження відповідно до вимог ст.197 КАС України за наявними у справі матеріалами.

Перевіривши правильність застосування судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права, обговоривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом першої інстанції вірно встановлено, що на підставі пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп.78.1.1 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, відповідно до наказу ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області від 25.02.2016 року №100 та письмового повідомлення від 25.02.2016 року №48/15-54-22-01, проведена документальна позапланова невиїзна перевірка ТОВ "Укрлоудсистем" () з питань дотримання вимог валютного законодавства по договору № 08/УГ від 01.11.2003 року з нерезидентом - "United Oil (BVI) Group Limited" (Британські Віргінські Острови) за період з 01.12.2014 року по 30.12.2015 року по операціям, проведеним за грудень 2014 року, січень - серпень 2015 року.

За наслідками вищевказаної перевірки ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області складено акт від 10.03.2016 року № 827/15-54-14-02/31339337, висновками якого встановлено, що за наслідками проведеної документальної перевірки ТОВ "Укрлоудсистем" за період з 01.12.2014 року по 30.12.2015 року по операціям, проведеним за грудень 2014 року - серпень 2015 року, з зазначеним у листах - повідомленнях уповноваженої банківської установи ПАТ КБ "ПриватБанк", м.Дніпропетровськ, встановлено порушення ст.1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями, внесеними Постановами Правління Національного банку України № 475 від 16.11.2012р., №163 від 14.05.2013р., №453 від 14.11.2013р., № 270 від 12.05.2014р., № 515 від 20.08.2014р. № 734 від 20.11.2014р., № 758 від 01.12.2014р., №160 від 03.03.2015р. - перевищенні законодавчо встановлених термінів розрахунків при здійсненні експортних операцій по наданим на експорт послугам з перевалки газу за межі митної території України в рамках договору №08/УГ від 01.11.2003р. з Компанією "United Oil (BVI) Group Limited" (Британські Віргінські Острови), у тому числі по 20 коносаментам І декади грудня 2014 р. на загальну суму - 191 353,86 дол. США, а саме по 18 коносаментам II декади грудня 2014 р. - 177 531,83 дол. США; по 2 коносаментам III декади грудня 2014 р. - 45 992,24 дол. США; по 12 коносаментам І декади січня 2015 р. - 142 510,79 дол. США; по 4 коносаментам II декади січня 2015 р. - 31 228,71 дол. США; по 18 коносаментам III декади січня 2015 р. - 186 108,95 дол. США; по 7 коносаментам І декади лютого 2015 р. - 95 066,41 дол. США; по 16 коносаментам II декади лютого 2015 р. - 131 498,60 дол. США; по 19 коносаментам III декади лютого 2015 р. - 234 868,75 дол. США; по 20 коносаментам І декади березня 2015 р. - 231 380,57 дол. США; по 18 коносаментам II декади березня 2015 р. - 229 293,03 дол. США; по 10 коносаментам III декади березня 2015 р. - 99 361,75 дол. США; по 4 коносаментам III декади квітня 2015 р. - 47 878,32 дол. США.

На підставі зазначеного акту перевірки ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області прийнято податкові повідомлення-рішення від 22.03.2016 року № та № .

Податковим повідомленням-рішенням від 22.03.2016 року № за порушення вимог валютного законодавства позивачу було нараховано штрафні санкції у розмірі 680 грн.

Податковим повідомленням-рішенням від 22.03.2016 року № позивачу нараховано суму грошового зобов'язання за платежем: пеня за порушення термінів розрахунків зовнішньоекономічної діяльності та за невиконання зобов'язань та порушення вимог валютного законодавства в сумі 1436207,98 грн.

Не погодившись з податковим повідомленням-рішенням від 22.03.2016 року № в частині стягнення пені на суму 306463,91 грн., ТОВ "Укрлоудсистем" звернулося до Головного управління ДФС в Одеській області з первинною скаргою від 30.03.2016 року за № 74/П-16.

За результатом розгляду скарги позивача, ГУ ДФС в Одеської області прийнято рішення від 19.04.2016 року № 841/10/15-32/0-01-07 про залишення податкового повідомлення-рішення ДПІ у Суворовському районі м. Одеси від № від 22.03.2016 року без змін, а первинної скарги ТОВ "Укрлоудсистем" без задоволення.

Відмовляючи в задоволенні позовних вимог судом першої інстанції зазначається, що податкової інспекцією правильно розраховано в акті перевірки період та кількість днів прострочки апелянтом від граничного терміну надходження валютної виручки до дати звернення до суду з відповідною заявою.

Судова колегія суду апеляційної інстанції вважає обґрунтованим такий висновок суду першої інстанції з огляду на наступне.

З матеріалів справи вбачається, 01.11.2003 року між ТОВ "Укрлоудсистем" (Виконавець) та Компанією "United Oil Limited" (Замовник) укладено Договір №08/УГ про надання послуг з приймання, зберігання, транспортування та відвантаження зріджених вуглеводневих газів.

Відповідно до п.п.1.1-1.3 якого Виконавець надає Замовнику комплекс послуг з перевалки, приймання (зливання) із залізничних вагоноцистерн, зберігання, транспортуванню по трубопроводах і відвантаженню (наливанню) на танкера зріджених вуглеводневих газів (включаючи пропан і бутан і їх суміші), які прямують транзитом (або на експорт) за межі митного кордону України. Послуги надаються персоналом Виконавця і на виробничих потужностях, що знаходяться у власності Виконавця перевалочного комплексу зріджених вуглеводневих газів (пропану і бутану) м.Одеса, вул.Отамана Чепіги, 43-а в об'ємах близько 500000 тонн в рік на період - з дати підписання цього договору і до 31 грудня 2004 року. Замовник зобов'язався прийняти послуги, що надавалися Виконавцем, і сплатити їх в порядку, визначеному цим договором.

01.07.2014 року між сторонами укладена додаткова угода до цього договору, встановлено наступні ціни на послуги виконавця: при об'ємах перевалювання, кількістю до 85000т. Щомісячно - 8,20дол. США за 1тону; від 85000,001 до 92500 тон щомісячно - 7,90 дол. США за 1 тону; від 92500,001 до 97500 тон щомісячно - 7,80 дол. США за 1 тону; більше 97500,001 тон щомісячно - 7,70 дол. США за одну тону.

Згідно акту перевірки ТОВ "Укрлоудсистем" звернулось із позовною заявою про збільшення ціни позову (вих. №265/11-15 від 12.03.2015 року) до МКАС (направлено до МКАС кур'єрською експрес-доставкою, накладна від 12.03.2015 року № 0227278, надійшло - 13.03.2015 року) про стягнення боргу з нерезидента Компанії "United Oil (BVI) Group Limited" (Британські Віргінські Острови) у розмірі 775 498,01 дол. США вартості наданих послуг, передбачених Договором від 01.11.2003 року № 08/УГ. Загальна вартість заборгованості нерезидента Компанії "United Oil (BVI) Group Limited" (Британські Віргінські Острови) у розмірі 3 612 859,94 дол. США, у т.ч.: 2 035 016,51 дол. США вартості наданих послуг та 634131,49 дол. США пені за порушення термінів оплати, який виник внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених зазначеним контрактом. Вказана заява про збільшення ціни позову саме подана позивачем до МКАС при ТПП в межах справи АС №647б/2014, по якій порушено провадження постановою МКАС від 04.12.2014 року. Заява про збільшення позовних вимог від 12.03.2015 року подана позивачем з урахуванням прострочки розрахунків нерезидентом за контрактом від 01.11.2003 року № 08/УГ по коносаментам з № 994 від 03.12.2014 року по № 1013 від 09.12.2014 року. (а.с.24).

26.03.2015 року позивач ТОВ "Укрлоудсистем" звернувся до МКАС із заявою про збільшення ціни позову вих. №272/П-15 від 26.03.2015 року (направлено до МКАС кур'єрською експрес-доставкою накладна № 0229071 від 26.03.2015 року, поступило до МКАС 27.03.2015 року) на суму 535 301,16 дол. США, у т.ч. заборгованість за надані відповідачу послуги у сумі 385 531,28 дол. США та пені за порушення термінів оплати послуг у сумі 149769,88 дол. США, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених зазначеним контрактом. Дана заява подана позивачем з урахуванням прострочки розрахунків нерезидентом за контрактом від 01.11.2003 року № 08/УГ по коносаментам з № 1033 від 17.12.2014 року по № 1054 від 24.12.2014 року. (а.с.24-25).

14.04.2015 р. ТОВ "Укрлоудсистем" звернулось до МКАС із заявою про збільшення ціни позову вих. №281/11-15 від 14.04.2015 року (направлено до МКАС накладна від 14.04.2015 року № 0227278, поступило до МКАС - 16.03.2015 р.) на суму 628 110,04 дол. США, у т.ч. заборгованість за надані відповідачу послуги у сумі 425740,18 дол. США та пені за порушення термінів оплати послуг у сумі 202 369,86 дол. США. Дана заява подана позивачем з урахуванням прострочки розрахунків нерезидентом за контрактом від 01.11.2003 року № 08/УГ по коносаментам з № 1079 від 01.01.2015 р. по № 9-В від 11.01.2015 р. (а.с.25).

30.04.2015 року ТОВ "Укрлоудсистем" звернулось до МКАС із заявою про збільшення ціни позову вих. Від 30.04.2015 року №298/П-15 (направлено до МКАС накладна №0227230 від 30.04.2015 року, поступило - 30.04.2015 року) на суму 489733,53 дол. США у т.ч.: заборгованість за надані відповідачу послуги у сумі 313162,02 дол. США та пені за порушення термінів оплати послуг у сумі 176571,51 дол. США. Дана заява подана позивачем з урахуванням прострочки розрахунків нерезидентом за контрактом від 01.11.2003 року №08/УГ по коносаментам з № 51/А від 22.01.2015 року по № 78 від 28.01.2015 року. (а.с.25-26).

07.05.2015 року ТОВ "Укрлоудсистем" звернулось до МКАС із заявою про збільшення ціни позову вих. № 302/П-15 від 07.05.2015 року (направлено до МКАС кур'єрською експрес-доставкою накладна від 07.05.2015 року №0227229, поступило - 14.05.2015 року) на суму 501649,82 дол. США, у т.ч. заборгованість за надані відповідачу послуги у сумі 320 926,40 дол. США та пені за порушення термінів оплати послуг у сумі 180 723,42 дот. США. Дана заява подана позивачем з урахуванням прострочки розрахунків нерезидентом за контрактом від 01.11.2003 року № 08/УГ по коносаментам з № 105 від 03.02.2015 року по № 116 від 05.02.2015 року. (а.с.26).

Актом зазначено, що з 12.03.2015 року, 26.03.2015 року, 14.04.2015 року, 30.04.2015 року, 07.05.2015 року, тобто з дат звернення до МКАС з заявами про збільшення ціни позову, строки, передбачені ст.1 Закону України від 23.09.1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями, внесеними Постановами Правління Національного банку України №475 від 16.11.2012р., №163 від 14.05.2013р., №453 від 14.11.2013р., №270 від 12.05.2014р„ № 515 від 20.08.2014р., № 734 від 20.11.2014р., № 758 від 01.12.2014р., призупинено.

09.06.2015 року МКАС прийнято рішення по справі АС № 647б/2014 про стягнення з нерезидента Компанії "United Oil (BVI) Group Limited" (Британські Віргінські Острови) на користь ТОВ "Укрлоудсистем" 5782 561,81 дол. США, у т.ч.: 4 424 088,33 дол. США, а вартість наданих послуг у сумі 1 325 772,80 дол. США пені за порушення строків оплати та 32700,68 дол. США відшкодування витрат з оплати арбітражного збору. (а.с.50-65).

Також актом перевірки встановлено та позивачем не заперечувалося, що ТОВ "Укрлоудсистем", керуючись п.5.1 договору №08/УГ від 01.11.03р., звернулося із позовною заявою за вих. №337/П-15 від 23.06.15р. до МКАС (направлено до МКАС накладна від 23.06.15 №0229071, надійшло - 26.06.15) про стягнення боргу з нерезидента Компанії "United Oil (BVI) Group Limited" (Британські Віргінські Острови) у розмірі 1 480 924,76 дол. США згідно Договору від 01.11.03 № 08/УГ та 26.06.2015 року прийнято справу до провадження у МКАС при ТПП України за № 445б/2015.

Актом зафіксовано, що 23.06.2015 року призупинено нарахування пені за порушення строків здійснення розрахунків у іноземній валюті на суму заборгованості у розмірі 1480924,76 дол. США.

Таким чином, з 23.06.2015 року (дата накладної кур'єрської експрес-доставки) строки, передбачені статтею 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями внесеними Постановами Правління НБУ № 475 від 16.11.2012 року, № 163 від 14.05.2013 року, № 453 від 14.11.2013 року, № 270 від 12.05.2014 року, № 515 від 20.08.2014 року, № 734 від 20.11.2014 року, № 758 від 01.12.2014 року, № 160 від 03.03.2015 року, призупинено.

24.07.2015 року позивач звернувся до МКАС при ТПП України із заявою про збільшення ціни позову (вих. № 358/П-15 від 24.07.2015 року, направлено до МКАС при ТПП України кур'єрською експрес доставкою, накладна № 0229075, дата відправки 24.07.2015 року, поступило до МКАС при ТПП України 24.07.2015 року) на суму 699481,28 дол. США, заборгованість за надані відповідачу послуги, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених зазначеним Контрактом. Дана заява подана позивачем з урахуванням прострочки розрахунків нерезидентом за контрактом від 01.11.2003 року № 08/УГ по коносаментам з № 303 від 23.04.2015 року по № 309 від 23.04.2015 року. (а.с.28-29).

Таким чином, з 24.07.2015 року (дата накладної кур'єрської експрес-доставки) строки, передбачені ст.1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", із змінами та доповненнями внесеними НБУ № 475 від 16.11.2012 року, № 163 від 14.05.2013 року, № 453 від 14.11.2013 року, № 270 від 12.05.2014 року, № 515 від 20.08.2014 року, № 734 від 20.11.2014 року, № 758 від 01.12.2014 року, № 160 від 03.03.2015 року, призупинено.

15.12.2015 року Міжнародним арбітражним судом при торгово-промисловій палаті України, за результатами розгляду позову ТОВ "Укрлоудсистем" (Україна) до Компанії "United Oil (BVI) Group Limited" (Британські Віргінські Острови) прийнято рішення (справа АС №445б/2015), яким позовні вимоги ТОВ "Укрлоудсистем" (Україна) задоволені в сумі 3637228,65 доларів США.

Порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті при проведенні суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності експортно-імпортних операцій встановлено Законом України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" з наступними змінами та доповненнями, у редакції, яка ааме чинна на момент виникнення спірних правовідносин. (далі за текстом - Закон).

Статтею 1 зазначеного Закону, зокрема, передбачено, що виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Частиною 1 статті 4 Закону передбачено, що порушення резидентами строків, передбачених вказаною правовою нормою, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки.

Частиною 2 ст.4 Закону визначено, що у разі прийняття судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською Арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом термінів, передбачених експортно-імпортними контрактами, терміни, передбачені ааме і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

Згідно з підпунктом 5.1 пункту "б" розділу IV "Арбітражне провадження" Регламенту Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України провадження у справі порушується поданням належно оформленої позовної заяви до Арбітражного суду.

Днем подання позову до Арбітражного суду вважається день його вручення Арбітражному суду, в разі відправлення поштою дата штемпеля на конверті поштового відомства місця відправлення.

Аналіз вказаних правових норм дає підстави для висновку, що дата звернення резидентом із позовом до МКАС при ТППУ про стягнення з нерезидента заборгованості за експортно-імпортним контрактом або дата відправлення позову поштою є датою прийняття позовної заяви судом, внаслідок чого зупиняється нарахування пені за порушення строків здійснення розрахунків у іноземній валюті, встановлених ааме2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", і пеня за їх порушення не сплачується.

Тому доводи апелянта про безпідставність нарахування пені за період, починаючи з коносаменту № 994 від 03.12.2014 року по № 116 від 05.02.2015 року та коносаментам з №303 від 23.04.2015 року по № 309 від 23.04.2014 року, загальний розмір якої становить 306463,91 грн. є невмотивованими та спростовуються матеріалами справи.

Виходячи з викладеного судова колегія вважає обгрунтованим висновок суду першої інстанції щодо відмови в задоволенні позовних вимог та вважає, що податкової інспекцією правильно розраховано в акті перевірки від 10.03.2016 року період та кількість днів прострочки апелянтом від граничного терміну надходження валютної виручки до дати звернення до суду з відповідною заявою.

Постанова суду першої інстанції викладена достатньо повно, висновки обгрунтовані з посиланням на конкретні норми Законів України та відповідають чинному законодавству.

Доводи апелянта викладені у апеляційній скарзі за змістом ідентичні наданим в адміністративному позові, зазначених висновків суду не спростовують, оскільки ґрунтуються на невірному трактуванні норм матеріального права.

За таких обставин, підстав для скасування рішення суду першої інстанції та задоволення апеляційної скарги не вбачається.

Оскільки судом першої інстанції повно встановлено обставини справи та ухвалено судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права, суд апеляційної інстанції, відповідно до ст. 200 КАС України, залишає апеляційну скаргу без задоволення, а постанову суду - без змін.

Керуючись ст. ст. 195,197,198, 200, 205, 206, 254 КАС України, апеляційний суд, -

У Х В А Л И В:

Апеляційну скаргу товариства з обмеженою відповідальністю "Укрлоудсистем" залишити без задоволення, а постанову Одеського окружного адміністративного суду від 19.09.2016 року - без змін.

Ухвала апеляційного суду набирає законної сили в порядку, встановленому частиною 5 статті 254 КАС України, і може бути оскаржена в касаційному порядку до Вищого Адміністративного Суду України протягом двадцяти днів після набрання законної сили судовим рішенням суду апеляційної інстанції.

Головуючий: суддя Л.Є. Зуєва

суддя О.А. Шевчук

суддя А.Г. Федусик