Справа № 822/1972/16
Суддя: Козачок І.С.
Дата ухвалення: 2016-11-21 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 822/1972/16
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 листопада 2016 року м. Хмельницький

Хмельницький окружний адміністративний суд

в складі:головуючого-суддіКозачок І.С.
при секретаріЛитвинюк К.Б.
за участі: представника позивача представника відповідачаВоловодик Н.П. Мельник О.В.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Онікс Трейдінг" до Славутської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Хмельницькій області про визнання незаконним наказу, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду з адміністративним позовом до Славутської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Хмельницькій області. Просить визнати протиправним та скасувати наказ відповідача № 490 від 10.10.2016 року "Про проведення позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Онікс Трейдінг".

В обґрунтування вимог зазначає про те, що призначення вказаної перевірки є безпідставним, а підприємством на запити податкового органу були надані усі необхідні первинні документи, які підтверджують господарські операції позивача із контрагентом - ТОВ "Юніон - СТ" - договір, видаткові та товарно-транспортні накладні.

Також зазначає про те, що відносно контрагента позивача - ТОВ "Юніон - СТ" станом на цей час не існує та не існувало раніше жодного порушеного кримінального провадження за фактами здійснення фіктивного підприємництва, зважаючи на що підстави для проведення перевірки у податкового органу відсутні, а оскаржуваний наказ є протиправним та підлягає скасуванню.

В судовому засіданні представник позивача позов підтримує.

Представник відповідача в судовому засіданні позов не визнає. Надав суду письмові заперечення, де зазначає, що позивачу були надіслані три письмові запити податкового органу, однак документи, що підтверджують реальність господарських операцій повивача з ТОВ "Юніон - СТ", а також дійсне придбання ним товару, про який зазначається у договорі, в повному обсязі надані не були. Зазначає, що фінансово - господарська діяльність ТОВ "Юніон - СТ" спрямована на надання послуг по незаконному формуванню податкового кредиту для інших платників ПДВ, що підтверджується ухвалою Богунського районного суду м. Житомира від 01.06.2016 року у справі №295/7866/16-к, копію якої надає. Крім того пояснив, що під час дослідження вказаних господарських операцій було встановлено, що контрагентом позивача у цей період виписувались податкові накладні на постачання іншого товару - іграшок, у той час як позивач придбавав у нього вироби сантехнічного призначення. Зважаючи на встановлення існування суперечливої та недостовірної інформації у наданих податковому органу документах, було призначено позапланову перевірку платника. Просить у позові відмовити.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши обставини справи та перевіривши їх доказами, суд вважає, що в задоволенні позову слід відмовити.

Судом встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю "Онікс Трейдінг" є юридичною особою та перебуває на податковому обліку в Славутській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління ДФС у Хмельницькій області.

Позивачем був отриманий письмовий запит Славутської ОДПІ №3814/10/22-14-14-10 від 05.07.2016 року про надання інформації та документів за господарськими операціями позивача з ТОВ "Юніон - СТ". Судом встановлено, що підставою для запиту слугувало отримання інформації про те, що відповідно до схеми мінімізації ТОВ "Онікс Трейдінг" за квітень 2016 року сформувало податковий кредит по господарських операціях з ТОВ "Юніон-СТ" на суму 162 484, 22 грн. (внаслідок документального оформлення операцій з придбання змішувачів для душу, які на думку податкового органу у дійсності не постачались).

На даний запит ТОВ "Онікс Трейдінг" запитувану інформацію не надало з посиланням на те, що запит складено з порушенням вимог Податкового кодексу України.

15.08.2016 року Славутською ОДПІ на адресу позивача було надіслано повторний запит №4511/10/22-14-14-10, у якому Славутська ОДПІ просила надати: господарські договори, укладені з контрагентом; фінансово - господарські документи, які підтверджують передачу товарів, виконання робіт (надання послуг) за вчиненим правочином - накладні, довіреності на отримання товарно - матеріальних цінностей, акти приймання - передачі виконаних робіт; документи, що засвідчують проведення розрахунків (платіжні доручення, банківські виписки, касові ордери, чеки РРО та інші документи); відомості щодо наявності (відсутності) заборгованості по проведених операціях на початок та кінець періоду, в якому вони були здійснені, а також стан розрахунків; податкові накладні; відомості та документальне підтвердження щодо відображення господарських операцій із ТОВ "Юніон-СТ" в регістрах синтетичного та аналітичного обліку; документально оформлені повноваження на здійснення господарської операції осіб, які в інтересах платника податків одержують продукцію; висновки про відповідність технічних умов виробництва та зберігання товару; документи дозвільного характеру, відомості стосовно умов зберігання, наявності власних або орендованих складських приміщень та транспортування ТМЦ; первинні документи щодо транспортування продукції, а також інформація щодо вантажно - розвантажувальних робіт, перевізників ТМЦ, розрахунки за надані послуги; фінансову та статистичну звітність, адміністративні дані, в показниках яких знайшли відображення документальне оформлення господарських операцій тощо.

26.08.2016 року на адресу податкового органу від ТОВ "Онікс Трейдінг" надійшла відповідь, до якої були додані наступні документи: видаткові накладні від 25.04.2016 року №584-587; видаткові накладні від 18.04.2016 року №358-360; видаткові накладні від 04.04.2016 року №63-66; товарно - транспортні накладні від 18.04.2016 року №194, від 04.04.2016 року №78 та договір поставки, укладений між ТОВ "Онікс Трейдінг" та ТОВ "Юніон - СТ" №310316 від 31.03.2016 року.

Зважаючи на те, що позивачем не були надані в повному обсязі документи, які запитувались відповідачем, податковим органом було повторно направлено запит №5343/10/22-14-14-10 від 04.10.2016 року, яким запропоновано надати додаткові первинні, бухгалтерські та інші документи у тому числі відомості, які б документально підтверджували господарські операції з ТОВ "Юніон-СТ" в регістрах синтетичного та аналітичного обліку у період з 01.04.2016 року по 30.04.2016 року.

У зв'язку із ненаданням ТОВ "Онікс Трейдінг" в повному обсязі документів на письмовий запит податкового органу від 15.08.2016 року, наявністю інформації про порушення кримінального провадження №0000009, у якому досліджуються фінансово - господарські операції компанії ТОВ "Юніон - СТ", та встановленням обставин, що свідчать про недостовірність даних, які містяться у податковій декларації з ПДВ ТОВ "Онікс Трейдінг" за квітень 2016 року, начальником Славутської ОДПІ прийнятий наказ №490 від 10.10.2016 року "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Онікс Трейдінг".

Відповідно до п.п.20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Правовою підставою для проведення перевірки зазначено п.п. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78 ПК України. Підпунктом 78.1.4 п. 78.1 ст. 78 ПК України серед інших обставин, наявність яких є підставою для проведення документальної позапланової перевірки, передбачено виявлення податковим органом недостовірності даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту.

Отже, у зв'язку з неподанням повної інформації податковому органу відповідачем виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків. У зв'язку з цим Хмельницькою ОДПІ прийнятий наказ №490 від 10.10.2016 року "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Онікс Трейдінг".

В судовому засіданні представником відповідача доведено, що позивачем не були надані у повному обсязі первинні документи, які підтверджували реальний характер господарських відносин з ТОВ "Юніон-СТ" та вказані в запитах податкового органу, а також інформація регістрів синтетичного та аналітичного обліку.

Крім того, не були надані документи, які підтверджували порядок розрахунків між сторонами договору, позаяк в судовому засіданні було встановлено, що оплата за товар не була проведена одразу. Разом з тим, інформацію про це платник податковому органу своєчасно не надав, як і копії виписаних на його ім'я податкових накладних, пояснюючи це тим, що такі податкові накладні зареєстровані у Єдиному реєстрі податкових накладних, а тому не виписувались в документарній формі.

Суд враховує і інформацію стосовно кримінального провадження №0000009 в частині відомостей щодо ТОВ "Юніон-СТ", про що зазначається в ухвалі Богунського районного суду м. Житомира від 01.06.2016 року у справі №295/7866/16-к, копія якої є в матеріалах справи, чим спростовуються доводи позивача про відсутність будь - яких кримінальних проваджень відносно ТОВ "Юніон-СТ".

Зважаючи на це, на думку суду, у податкового органу були підстави для призначення перевірки позивача, а тому підстави для визнання незаконним наказу та його скасування - відсутні.

Частиною 2 ст. 71 КАС України передбачено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Зважаючи на викладене, відповідач довів правомірність своїх дій в частині прийняття оскаржуваного наказу, тому позов задоволенню не підлягає.

Керуючись ст. 158-163 КАС України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

у задоволенні адміністративного позову - відмовити.

Постанова суду може бути оскаржена до Вінницького апеляційного адміністративного суду через Хмельницький окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її отримання.

Постанова набирає законної сили в порядку статті 254 КАС України.

Повний текст постанови виготовлено 25 листопада 2016 року 18.00

Суддя/підпис/І.С. Козачок
"Згідно з оригіналом" Суддя І.С. Козачок