Справа № 812/1217/16
Суддя: В.С. Шембелян
Дата ухвалення: 2016-11-24 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

Іменем України

24 листопада 2016 рокуСєвєродонецькСправа № 812/1217/16

Луганський окружний адміністративний суд

у складі головуючого судді Шембелян В.С.,

за участю секретаря судового засідання Кравцової Т.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Рубіжанської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Луганській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Сєвєродонецьке науково-виробниче об'єднання Хімресурс» про стягнення коштів за податковим боргом в загальному розмірі 38365,77 грн.,

ВСТАНОВИВ:

06 жовтня 2016 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Рубіжанської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Луганській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Сєвєродонецьке науково-виробниче об'єднання Хімресурс» про стягнення коштів за податковим боргом в загальному розмірі 38365,77 грн., а саме із земельного податку з юридичних осіб в сумі 50,00 грн.; з орендної плати за землю в сумі 38208,98 грн.; за спеціальне використання водних ресурсів місцевого значення у сумі 106,79 грн, з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Сєвєродонецьке науково-виробниче об'єднання Хімресурс» зареєстроване Сєвєродонецьким міським управлінням юстиції 07.12.2006, знаходиться на обліку в Рубіжанській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління ДФС у Луганській області як платник податків за неосновним місцем обліку. Товариством з обмеженою відповідальністю «Сєвєродонецьке науково-виробниче об'єднання Хімресурс» не сплачено до бюджету узгоджені суми податкового боргу в розмірі 38365,77 грн., з яких 38108,29 грн. - з основного платежу та 257,57 грн. - пені.

У відповідності до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України Рубіжанською об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління ДФС у Луганській області відповідачу було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкову вимогу № 620-25 від 07.11.2014.

Посилаючись на підпункт 20.1.34 пункту 20.1 статті 20, підпункти 95.1 - 95.3 статті 95 Податкового кодексу України просить стягнути з відповідача кошти в загальному розмірі 38365,77 грн., а саме: із земельного податку з юридичних осіб в сумі 50,00 грн.; з орендної плати за землю в сумі 38208,98 грн.; за спеціальне використання водних ресурсів місцевого значення у сумі 106,79 грн, з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника.

В судове засідання представник позивача в судове засідання не прибув, про дату час та місце судового розгляду справи повідомлявся належним чином, просив провести розгляд справи без участі повноважного представника відповідача (а.с.46).

Представник відповідача у судове засідання не прибув, про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином, причину неявки суду не повідомив (а.с. 37, 44).

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає, що позов підлягає задоволенню повністю з таких підстав.

Суб'єкт владних повноважень - орган державної влади, орган місцевого самоврядування, їхня посадова чи службова особа, інший суб'єкт при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень (п.7 ч.1 ст. 3 КАС України).

Як зазначено в п. 1 ч. 1 ст. 3 КАС України справа адміністративної юрисдикції - публічно-правовий спір у якому хоча б однією із сторін є орган виконавчої влади, орган місцевого самоврядування, їхня посадова чи службова особа або інший суб'єкт, який здійснює владні управлінські функції на основі законодавства.

З урахуванням викладеного, зазначена справа відносяться до юрисдикції адміністративних судів, оскільки учасником спору є суб'єкт владних повноважень (орган державної податкової служби, наділений публічно-владними повноваженнями).

Відповідач - товариство з обмеженою відповідальністю «Сєвєродонецьке науково-виробниче об'єднання Хімресурс», ідентифікаційний код 34767516, зареєстроване Сєвєродонецьким міським управлінням юстиції 07.12.2006 за № 1 001891, знаходиться на обліку в Рубіжанській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління ДФС у Луганській області як платник податків за неосновним місцем обліку, а саме: плати за землю та орендної плати за землю (а.с. 6-9).

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Згідно з п. 16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.14.1.175 ст.14 Податкового кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Статтею 285 Податкового кодексу України передбачено, що базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим за 12 місяців).

Згідно із пунктом 286.1 статті 286 Податкового кодексу України підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі (пункт 286.2 статті 286 Податкового кодексу України).

Платник плати за землю має право подавати щомісяця нову звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов'язку подання податкової декларації до 1 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (пункт 286.3 статті 286 Податкового кодексу України).

Згідно пункту 287.3 статті 287 Податкового кодексу України, податкове зобов'язання з плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідно до статті 288 Податкового кодексу України, підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний орган державної податкової служби про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.

Платником орендної плати є орендар земельної ділянки (п.288.2 ст.288 ПКУ).

Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.( п.288.3 ст.288 ПКУ).

Відповідно до пункту 288.7. статті 288 ПКУ податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.

На виконання вимог пункту 54.1 статті 54 та пункту 287.3 статті 287 Податкового кодексу України, відповідачем на адресу позивача подано:

- податкову декларацію № від 12.02.2015 за 2015 рік (щомісячна сплата земельного податку становить 4281,12 грн ( а.с.14-15);

- податкову декларацію № від 09.02.2016 за 2016 рік (щомісячна сплата земельного податку становить 6325,23 грн ( а.с.16-17);

- податкову декларацію № від 09.02.2016 (щомісячна плата за землю складає 749,19 грн (а.с.20-21).

В порушення вимог пункту 287.3 статті 287 Податкового кодексу України відповідач протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) періоду, самостійно суму податкового зобов'язання з плати за землю та орендної плати за землю, зазначену у поданих звітних податкових деклараціях, не сплатив, внаслідок чого за платником податків утворився податковий борг з плати за землю та орендної плати за земельні ділянки в сумі 38208,98 грн. та 50,00 грн. відповідно, що підтверджується зворотнім боком облікової картки платника (а.с.13).

П.323.1 ст.323 ПКУ передбачено, що платниками збору є водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.

Згідно п. 326.1 ст.326 ПКУ водокористувачі самостійно обчислюють збір за спеціальне використання води та збір за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики і рибництва щокварталу наростаючим підсумком з початку року, а за спеціальне використання води для потреб водного транспорту - починаючи з першого півріччя поточного року, у якому було здійснено таке використання.

П. 328.1 -328-4 ст.328 ПКУ передбачено, що базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.

Платники збору обчислюють суму збору наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації за формою, встановленою в порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.

Відповідачем не сплачено податкове зобовязання за спеціальне використання водних ресурсів місцевого значення (код 13020200) самостійно визначені у податкових деклараціях у сумі 106,79 грн (основний борг, який виник 19.02.2016 року), а саме:

- податкова декларація № від 16.01.2014 на суму 73,10 грн (по строку сплати 19.02.2014 року) (а.с. 24-26);

- податкова декларація № від 26.01.2016 на суму 33,69 грн ( по строку сплати 19.02.2016 року) (а.с.27-28).

Нарахування пені згідно із підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України розпочинається:

- при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;

- при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

Підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України передбачено, що у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.

Згідно зворотного боку облікової картки платника податків (а.с. 13) на час розгляду справи за відповідачем рахується непогашена пеня в розмірі 257,57 грн., нарахована у зв'язку з несвоєчасним погашенням відповідачем узгодженого податкового зобов'язання з плати за землю та орендної плати відповідно.

Згідно статті 59 Податкового кодексу України У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Пунктами 59.4 та 59.5 статті 59 Податкового кодексу України визначено, що податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Пунктами 42.1 та 42.2 ст.42 Податкового кодексу України передбачено, що податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу. Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.

Позивачем товариству з обмеженою відповідальністю «Сєвєродонецьке науково-виробниче об'єднання Хімресурс» надіслано податкову вимогу від 07 листопада 2014 року № 620-25, яка отримана останнім 28.11.2014 (а.с. 10).

Згідно з п. 95.1 - 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податку шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Враховуючи вищевикладене, податкова заборгованість відповідача з плати за землю, з орендної плати за земельні ділянки та за спеціальне використання водних ресурсів місцевого значення на загальну суму 38365,77 грн. підтверджена матеріалами справи.

На підставі вищевикладеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги обґрунтовані, підтверджені матеріалами справи та підлягають задоволенню у повному обсязі.

Питання по судовому збору не вирішується оскільки, відповідно до частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись статтями 2, 6, 7, 9, 17, 86, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Рубіжанської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Луганській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Сєвєродонецьке науково-виробниче об'єднання Хімресурс» про стягнення коштів за податковим боргом в загальному розмірі 38365,77 грн. задовольнити повністю.

Стягнути кошти за податковим боргом з товариства з обмеженою відповідальністю «Сєвєродонецьке науково-виробниче об'єднання Хімресурс» (ідентифікаційний номер 34767516, місцезнаходження: 93400, Луганська область, м. Сєвєродонецьк, просп. Радянський, буд. 17, офіс 405) з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника податків, а саме: 38208,98 грн. ( з яких 37951,41 грн. - основного платежу (дата виникнення боргу 30.01.2016) та 257,57 грн. - пені (дата виникнення пені 08.08.2016), деклараціях з земельного податку з юридичних осіб у сумі 50,00 грн. (з яких основний борг який виник 30.08.2016 року), та за спеціальне використання водних ресурсів місцевого значення (код 13020200) самостійно визначені у податкових деклараціях у сумі 106,79 грн. (з яких основний борг, який виник 19.02.2016 року), а всього на загальну суму 38365,77 грн ( тридцять вісім тисяч триста шістдесят п'ять гривень 77 копійок).

Постанова суду може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого Кодексом адміністративного судочинства України, якщо таку скаргу не було подано.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає до суду апеляційної інстанції.

Постанова у повному обсязі складена та підписана 29 листопада 2016 року.

Суддя В.С. Шембелян