Справа № 805/2649/16-а
Суддя: Троянова О.В.
Дата ухвалення: 2016-11-15 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 листопада 2016 р. Справа №805/2649/16-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов'янськ, вул. Добровольського, 1

час прийняття постанови:

ухвалено у нарадчій кімнаті

Донецький окружний адміністративний суд у складі:

головуючої судді Троянової О.В.

при секретарі Кудрі В.Г.,

за участю:

представника позивача не з'явився ,

представник відповідача Шевченко Н.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Артемівської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Донецькій області

до Публічного акціонерного товариства "Центральна збагачувальна фабрика "Дзержинська"

про стягнення коштів у розмірі податкового боргу з податку на додану вартість, екологічного податку, податку на прибуток у сумі 136 123,27грн.,

ВСТАНОВИВ:

Артемівська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Донецькій області звернулася до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до Публічного акціонерного товариства «Центральна збагачувальна фабрика «Дзержинська» про стягнення коштів у розмірі податкового боргу з податку на додану вартість, екологічного податку, податку на прибуток у сумі 175 360,62грн./ар.с.4-5/.

В обґрунтування позову позивач посилається на те, що у ПАТ «Центральна збагачувальна фабрика «Дзержинська» існує податковий борг з податку на додану вартість, екологічного податку, податку на прибуток у сумі 175 360,62грн., який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань по податковим декларації та нарахованої пені.

Уточнивши позовні вимоги, просить суд стягнути з Публічного акціонерного товариства «Центральна збагачувальна фабрика «Дзержинська» (), відкритих у банківських установах, обслуговуючих такого платника податків заборгованість з податку на додану вартість, екологічного податку, податку на прибуток у сумі 136 123,27грн. (сто тридцять шість тисяч сто двадцять три гривні двадцять сім копійок) на користь державного бюджету /ар.с.125/.

У судове засідання представник позивача не прибув, про час, дату та місце судового засідання повідомлений належним чином/ар.с.161/. Надав заяву про розгляд справи без участі представника позивача/ар.с.162/.

Представник відповідача у судовому засіданні позовні вимоги не визнав, надав письмові заперечення проти позову, в яких зазначив, що підприємством вчасно були перераховані грошові кошти на погашення самостійно визначеного податкового зобов'язання. Просив суд відмовити у задоволенні позову/ар.с.132-133/.

Заслухавши представника відповідача, перевіривши матеріали справи, вирішивши питання, чи мали місце обставини, якими обґрунтовувалися вимоги, та якими доказами вони підтверджуються, чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, яку правову норму належить застосувати до цих правовідносин, суд дійшов висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Позивач - Артемівська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Донецькій області діє на підставі положення про Державну фіскальну службу України та керується Податковим кодексом України.

Статус державної податкової служби в Україні, її функції та правові основи діяльності, порядок адміністрування податків та зборів, компетенція контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю визначені Податковим кодексом України.

Таким чином, позивач у справі - суб'єкт владних повноважень, на якого чинним законодавством покладені владні управлінські функції стосовно контролю у сфері податкових взаємовідносин.

Відповідач - Публічне акціонерне товариство «Центральна збагачувальна фабрика «Дзержинська» зареєстроване як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа 09.04.2002, що підтверджується Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та як платник податків знаходиться на обліку в Артемівській об'єднаній державній податковій інспекції ГУ ДФС у Донецькій області. ПАТ «Центральна збагачувальна фабрика «Дзержинська» зареєстровано в якості платника податку на додану вартість /ар.с.6-7/.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства визначає Податковий кодекс України.

Згідно зі п.15.1. ст.15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Пунктом 41.1 ст.41 Податкового кодексу України визначено, що контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи. У складі контролюючих органів діють підрозділи податкової міліції.

Згідно пункту 36.1 статті 36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Тобто, на відповідача у справі покладений обов'язок обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в визначеному порядку і встановлені строки.

Відповідно до вимог п.п.14.1.156 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку. Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки у показниках раніше поданої податкової декларації, такий платник податків має право надати уточнюючий розрахунок. Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо такі уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Порядок оподаткування податком на додану вартість (Далі -ПДВ) визначений Податковим кодексом України, у відповідності з пп.203.1 ст.203 якого, податкова декларація подається за звітний базовий (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Пунктом 203.2 ст.203 ПК України передбачено, що платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п.203.1 ст.203 для подання податкової декларації.

Так, ПАТ «ЦЗФ «Дзержинська» подані податкові декларації з податку на додану вартість (далі - ПДВ):

- за липень 2015 року № вiд 18.08.2015, якою підприємством самостійно визначено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 7 782,00 грн. Податкове зобов'язання сплачено частково у розмірі 5,00 грн.

- за серпень 2015 року № вiд 18.09.2015, якою підприємством самостійно визначено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 4 341,00 грн.

- Уточнюючий розрахунок № вiд 19.10.2015, якою підприємством самостійно визначено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 236,00 грн.

- за вересень 2015 року № вiд 19.10.2015, якою підприємством самостійно визначено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 5 700,00 грн.

- за жовтень 2015 року № вiд 17.11.2015, якою підприємством самостійно визначено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 6 189,00 грн.

- за листопад 2015 року № вiд 18.12.2015, якою підприємством самостійно визначено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 6 286,00 грн.

- за грудень 2015 року № вiд 18.01.2016, якою підприємством самостійно визначено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 6 533,00 грн.

- за січень 2016 року № вiд 18.02.2016, якою підприємством самостійно визначено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 19 441,00 грн.

- за лютий 2016 року № вiд 17.03.2016, якою підприємством самостійно визначено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 5 582,00 грн.

- за березень 2016 року № вiд 18.04.2016, якою підприємством самостійно визначено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 17 819,00 грн.

- за квітень 2016 року № вiд 17.05.2016, якою підприємством самостійно визначено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 5 164,00 грн.

- за травень 2016 року № вiд 17.06.2016, якою підприємством самостійно визначено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 9 274,00 грн. /ар.с.20-29/.

За несвоєчасну сплату ПДВ за попередні звітні періоди до платника податку застосовані штрафні санкції:

- податкове повідомлення-рішення № від 04.09.2015 на суму 973,90 грн.;

- податкове повідомлення-рішення № від 04.09.2015 на суму 1 596,00 грн.;

- податкове повідомлення-рішення № від 18.12.2015 на суму 12 697,45 грн./ар.с.47-57/.

За несвоєчасну реєстрацію податкових накладних до платника податків застосовані штрафні санкції на суму 259,08 грн. податковим повідомленням-рішенням № від 02.07.2015 року /ар.с.55/.

Зазначені податкові повідомлення-рішення отримані відповідачем і в адміністративному чи судовому порядку не оскаржувались. Визначені суми є узгодженими.

Крім того, у зв'язку з несвоєчасною сплатою податку в інтегрованій картці платника нарахована пеня у розмірі 19 885,15 грн. Загальна сума податкового боргу з ПДВ враховуючи часткову оплату відповідачем своїх зобов'язань та з урахуванням наданих позивачем уточнень складає 112 442,68грн./ар.с.125/.

Згідно зі ст.250 Податкового кодексу України базовий податковий (звітний) період для платників екологічного податку дорівнює календарному кварталу. Платники екологічного податку складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації:

Так, враховуючи, що ПАТ «ЦЗФ «Дзержинська» є платником екологічного податку, у зв'язку з чим були подані щоквартальні податкові декларації екологічного податку:

- за 4 квартал 2015 року № вiд 08.02.2016, якою підприємство самостійно визначило суму грошового зобов'язання у розмірі 5 355,52 грн. Податкове зобов'язання сплачено частково у розмірі 3 569,85 грн. Борг склав 1 785,67 грн.

- за 1 квартал 2016 року № вiд 28.04.2016, якою підприємство самостійно визначило суму грошового зобов'язання у розмірі 7 755,89 грн. Сума податкового зобов'язання самостійно відповідачем не сплачена /ар.с.30,31/.

Крім того, у зв'язку з несвоєчасною сплатою екологічного податку за попередні звітні періоди в інтегрованій картці платника нарахована пеня у розмірі 937,63 грн./ар.с.104-115/. Загальна сума податкового боргу з екологічного податку з урахуванням наданих уточнень складає 96,21грн./ар.с.125/.

Згідно з п.255.1.ст.255 Податкового кодексу України платниками рентної плати за спеціальне використання води є водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.

Відповідно до ст.257 Податкового кодексу України - базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу Платники рентної плати самостійно обчислюють суму податкових зобов'язань з рентної плати. Сума податкових зобов'язань з рентної плати, визначена у податковій декларації за податковий (звітний) період, сплачується платником до бюджету протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання такої податкової декларації з урахуванням фактично сплачених авансових внесків.

Так, ПАТ «ЦЗФ «Дзержинська» подані податкові декларації з рентної плати:

- за 2 квартал 2015 року № вiд 27.07.2015, якою підприємство самостійно визначило суму грошового зобов'язання у розмірі 6 120,44 грн. Податкове зобов'язання сплачено частково у розмірі 1 888,48 грн. Борг склав 4 231,96 грн.;

- за 3 квартал 2015 року № вiд 27.10.2015, якою підприємство самостійно визначило суму грошового зобов'язання у розмірі 2 654,04 грн. Сума податкового зобов'язання не сплачена;

- за 4 квартал 2015 року № вiд 09.02.2016, якою підприємство самостійно визначило суму грошового зобов'язання у розмірі 8 196,47 грн. Сума податкового зобов'язання не сплачена;

- за 1 квартал 2016 року № вiд 21.04.2016, якою підприємство самостійно визначило суму грошового зобов'язання у розмірі 10 328,79 грн.

Сума податкового зобов'язання самостійно відповідачем не сплачена /а.с.32-45/.

У зв'язку з несвоєчасною сплатою рентної плати за попередні звітні періоди в інтегрованій картці платника нарахована пеня у розмірі 6 876,16 грн. Загальна сума податкового боргу з рентної плати за спеціальне використання води з урахуванням уточнень складає 20763,95 грн.

Згідно зі ст.16 Податкового кодексу України ПАТ «ЦЗФ «Дзержинська» є платником податку на прибуток підприємств і зобов'язане сплачувати податок в строки та у розмірах, встановлених Кодексом. Самостійно визначене грошове зобов'язаня з податку на прибуток по декларації №4 від 25.02.2015 відповідачем сплачено з порушенням встановленого строку.

За несвоєчасну сплату податку на прибуток до платника податку податковим повідомленням-рішенням № від 18.12.2015 застосовані штрафні санкції на суму 1 678,28 грн. Вказане податкове повідомлення-рішення отримане відповідачем і в адміністративному чи судовому порядку не оскаржувалося. Визначені суми є узгодженими, проте, у встановлений законом строк сплачені не були /ар.с.58/.

Загальна сума податкового боргу з податку на прибуток складає 2 820,43грн.

Таким чином, у зв'язку несплатою узгодженого податкового зобов'язання з ПДВ, екологічного податку, рентної плати за спеціальне використання води та з податку на прибуток за Відповідачем станом на момент розгляду справи рахується податковий борг у загальній сумі 136 123,27 грн./ар.с.126-131/.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податку або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно п. 57.1 ст.57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 59.1 ст.59 Податкового кодексу України встановлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 59.3 ст.59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

З метою погашення податкового боргу податковим органом на адресу ПАТ «ЦЗФ «Дзержинська» з було направлено податкову вимогу форми «Ю» №8041-25 від 11.06.2014 року /а.с.68/. Податкова вимога не скасована.

Однак, прийняті заходи податковим органом не призвели до погашення податкового боргу.

Станом на момент розгляду справи податковий борг з податку на додану вартість, екологічного податку, податку на прибуток у сумі 136 123,27грн. залишився не сплаченим.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен повинен сплачувати податки та збори у порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно п.п. 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 14.1.137 ст. 14 Податкового кодексу України орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України податковий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.3 ст.95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Таким чином, у судовому засіданні встановлено та підтверджено матеріалами справи наявність податкового боргу з податку на додану вартість, екологічного податку, з рентної плати за спеціальне використання води, податку на прибуток у сумі 136 123,27грн., який є несплаченим станом на дату розгляду справи, у в'язку з чим позовні вимоги позивача підлягають задоволенню.

Відповідно до ч.4 ст.94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст.2-15, 17-18, 33-35, 41-42, 47-51, 56-59, 69-71, 79, 86, 87, 94, 99, 104-107, 110-112, 121, 122-143, 151-154, 158, 162, 163, 167, 254, 257,263, Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Позов Артемівської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Донецькій області до Публічного акціонерного товариства "Центральна збагачувальна фабрика "Дзержинська" про стягнення коштів у розмірі податкового боргу з податку на додану вартість, екологічного податку, з рентної плати за спеціальне використання води, податку на прибуток у сумі 136 123,27грн.- задовольнити.

Стягнути з рахунків Публічного акціонерного товариства «Центральна збагачувальна фабрика «Дзержинська» (), відкритих у банківських установах, обслуговуючих такого платника податків заборгованість з податку на додану вартість, екологічного податку, податку на прибуток у сумі 136 123,27грн. (сто тридцять шість тисяч сто двадцять три гривні двадцять сім копійок) на користь державного бюджету.

Постанову прийнято в нарадчій кімнаті та проголошено її вступну та резолютивні частини у судовому засіданні 15 листопада 2016 року.

Повний текст постанови виготовлено та підписано 18 листопада 2016 року.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі відкладення складання постанови у повному обсязі апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Суддя Троянова О.В.