Справа № 806/1961/16
Суддя: Гурін Дмитро Миколайович
Дата ухвалення: 2016-11-21 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 листопада 2016 року м. Житомир справа № 806/1961/16

категорія 8.2.3

Житомирський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Гуріна Д.М.,

секретар судового засідання - Коваль О.В.,

представник позивача та відповідач у судове засідання не з'явились,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Попільнянського відділення Бердичівської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Житомирської області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості

встановив:

10 жовтня 2016 року до Житомирського окружного адміністративного суду звернулось Попільнянське відділення Бердичівської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Житомирської області (далі - Попільнянське відділення Бердичівської ОДПІ) із позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_1.) про стягнення податкової заборгованості у сумі 1133364 грн 02 коп.

У позовній заяві Попільнянське відділення Бердичівської ОДПІ вказало, що ФОП ОСОБА_1 є платником податків і зборів та перебуває на обліку у Попільнянському відділенні Бердичівської ОДПІ. За відповідачем утворилась заборгованість перед бюджетом у розмірі 1133364 грн 02 коп., з яких: 510 штрафні (фінансові) санкції за неподання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, пеня 1341 грн 42 коп., всього 1851 грн 42 коп.; податок на додану вартість у сумі 346219 грн 89 коп., штрафна санкція 86554 грн 97 коп., пеня 66108 грн 21 коп., всього на суму 498883 грн 07 коп.; податок на доходи фізичних осіб 372616 грн 48 коп., штрафна (фінансова) санкція 93154 грн 12 коп., з урахуванням сплати, всього 464466 грн 06 коп., пеня 67051 грн 61 коп., всього 531517 грн 67 коп.; єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування 92964 грн 74 коп., штрафна санкція 9296 грн 48 коп., пеня 2082 грн 44 коп., всього 101111 грн 86 коп. Просить стягнути з ФОП ОСОБА_1 вказану суму заборгованості.

Після усунення позивачем недоліків позовної заяви ухвалами судді Житомирського окружного адміністративного суду від 19 жовтня 2016 року відкрито провадження у даній справі та призначено справу до судового розгляду.

Представник позивача у судове засідання не з'явився, про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином (а.с.51). 21 листопада 2016 року через канцелярію Житомирського окружного адміністративного суду представник позивача подав заяву у якій просив справу розглянути у порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами. Крім того у заяві повідомив про те, що сума позову боржником станом на 21 листопада 2016 року не погашена (а.с.41).

Відповідач у судове засідання не з'явилась, про причини неявки у судове засідання не повідомила, про дату, час і місце судового розгляду повідомлена належним чином (а.с.37).

Справа розглядається судом за наявними у ній доказами на підставі положень статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суд, з'ясувавши обставини у справі та перевіривши їх доказами, приходить до висновку про задоволення адміністративного позову з наступних підстав.

ОСОБА_1 зареєстрована Попільнянським районним управлінням юстиції Житомирської області як фізична особа-підприємець 9 жовтня 2007 року за №0001275 та перебуває на обліку у Попільнянському відділенні Бердичівської ОДПІ як платник податків з 10 жовтня 2007 року за №1565 (а.с.6).

Відповідно до підпункту 16.1.4. пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

За відповідачем станом на 19 серпня 2016 року утворилась заборгованість у розмірі 1133364 грн 02 коп. з різних податків та зборів, а також зі сплати штрафних (фінансових) санкцій.

Судом встановлено, що посадовими особами Андрушівської ОДПІ на підставі наказу від 9 жовтня 2015 року №259 та письмового повідомлення від 9 жовтня 2015 року №414/06-18/НОМЕР_1 проведено планову виїзну документальну перевірку ФОП ОСОБА_1 з питань дотримання законодавства щодо укладення трудових договорів, оформлення трудових відносин з працівниками, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 1 січня 2012 року до 31 грудня 2014 року, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2014 року, виконання вимог валютного та іншого законодавства, за період з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2014 року.

За результатами перевірки було складено акт перевірки від 16 листопада 2015 року №000588/06-18/НОМЕР_1, у якому згідно з висновками перевіряючих встановлено порушення відповідачем податкового законодавства, а саме:

- пункту 181.1 статті 181, пункту 183.1, пункту 183.2, пункту 183.10 статті 183, абзацу «а» пункту 185.1 статті 185, абзацу «а» пункту 186.1 статті 186, абзацу «а» пункту 187.1 статті 187, пункту 188.1 статті 188, пункту 200.1 статті 200, абзацу „а" пункту 202.1 статті 202 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями) у результаті чого занижено податок на додану вартість у періоді 1 квітня 2014 року до 31 грудня 2014 року, який підлягає сплаті у встановлені строки до бюджету, на загальну суму 346219 грн 89 коп.;

- пунктів 135.1-135.4, абзацу 1 підпункту 138.1.1 пункту 138.1, пункту 138.2, пункту 138.4, підпункту 138.8.1 пункту 138.8 статті 138, підпункту 139.1.9, пункту 139.1, статті 139, пункту 167.1 статті 167, пункту 177.2, пункту 177.4 статті 177 Податкового кодексу України у період з 1 січня 2012 року до 31 грудня 2014 року занижено чистий оподатковуваний дохід на загальну суму 2259149 грн 00 коп., що призвело до заниження у періоді з 1 січня 2012 року до 31 грудня 2014 року податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 372616 грн 48 коп.;

- пункту 1 частини 2 статті 6; пункту 1, пункту 2 частини 1 статті 7, частини 2 статті 9 Закону України від 8 липня 2010 року №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (зі змінами та доповненнями), у результаті чого занижено суми єдиного внеску, нарахованого з чистого оподатковуваного доходу, у розмірі 34,7% на суму (92964 грн 74 коп., у тому числі по періодах: з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2013 року на 6744 грн 98 коп., з 1 січня 2014 року на 86219 грн 76 коп.;

- пункту 1 частини 2 статті 6; частини 8 статті 9 Закону України від 8 липня 2010 року №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (зі змінами та доповненнями) при виплаті заробітної плати не сплачено суми єдиного соціального внеску (авансові платежі) одночасно з виплатою сум заробітної плати (доходу), у результаті чого недоотримано авансових платежів на суму 6624 грн 00 коп.;

- пункту 4 частини 2 статті 6 Закону України від 8 липня 2010 року №2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", порушено терміни подання звітності по єдиному соціальному внеску (Додаток 4) за жовтень 2013 року, листопад 2013 року, січень 2014 року, лютий 2014 року, березень 2014 року, квітень 2014 року, травень 2014 року, червень 2014 року, липень 2014 року, серпень 2014 року, вересень 2014 року, жовтень 2014 року, листопад 2014 року та грудень 2014 року та по єдиному соціальному внеску (Додаток 5) за 2014 рік у строки, порядку та за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну та митну політику, за погодженням з Пенсійним фондом України;

- підпункту 16.1.2 пункту 16.1 статті 16, пункту 44.1 статті 44, підпункту "а" пункту 176.1 статті 176, пункту 177.10 статті 177 Податкового кодексу України (зі змінами і доповненнями) пункту 1, пункту 3, пункту 5 Порядку ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи-підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність затвердженого Наказом Державної податкової адміністрації України від 24 грудня 2010 року №1025, Наказом Міністерства доходів і зборів України від 16 вересня 2013 року №481, а саме ненадання платником Книги обліку доходів та витрат;

- пункту 46.1 статті 46, пункту 51.1, статті 51, пункту 119.2 статті 119, "б" пункту 176.2, статті 176 Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями) підпункту 3.2, підпункту 3.3 підпункту 3.4, підпункту 3.5 пункту 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ), затвердженого Наказом ДПА України від 24 грудня 2010 року №1020 (зі змінами та доповненнями), а саме неподання податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, сум утриманого з них податків форми №1-ДФ за IV квартал 2013 року, І-IV квартали 2014 року;

- підпункту 168.1.1, підпункту 168.1.4, пункту 168.1, статті 168, пункту 176.2, статті 176 Податкового кодексу України (зі змінами і доповненнями), у результаті чого встановлено заборгованість по податку на доходи фізичних осіб станом на 31 грудня 2014 року у сумі 2602 грн 80 коп.;

- відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахована пеня на суму 1341 грн 42 коп.;

- підпунктів 1.1-1.6 пункту 161 Підрозділу 10 Розділу XX, підпункту 168.1.1, підпункту 168.1.4, пункту 168.1, статті 168, пункту 176.2 „а", статті 176 Податкового кодексу України (зі змінами і доповненнями), у результаті чого встановлено заборгованість по військовому збору станом на 31 грудня 2014 року у сумі 90 грн 00 коп.;

- відповідно підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахована пеня на суму 33 грн 32 коп.;

- пункту 44.3 та пункту 44.5 статті 44, пункту 85.2 статті 85, пункту 177.10 статті 177 Податкового кодексу України (зі змінами і доповненнями), а саме ненадання у повному обсязі всіх документів, що належать або пов'язані з предметом перевірки (а.с.9-12).

На підставі акта планової виїзної документальної перевірки від 16 листопада 2015 року №000588/06-18/НОМЕР_1 за порушення, викладені у Розділі ІІІ Висновки до акту перевірки, Попільнянським відділенням Бердичівської ОДПІ прийнято:

- податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 1 грудня 2015 року №000987618, яким відповідачу донараховано 92964 грн 74 коп. єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та застосовано штрафну (фінансову) санкцію 9296 грн 48 коп. Частина із вказаного боргу відповідачем була сплачена у розмірі 3231 грн 80 коп. Крім цього нарахована пеня на суму 2082 грн 44 коп. (а.с.18-19). Залишок заборгованості зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування з урахуванням пені становить 101111 грн 86 коп.;

- податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 1 грудня 2015 року №000988618, яким відповідачу визначено податкові зобов'язання зі сплати податку на додану вартість 346219 грн 89 коп. та застосовано штрафну санкцію 86554 грн 97 коп. Крім цього нарахована пеня у сумі 66108 грн 21 коп. (а.с.16). Всього заборгованість по зазначеному податковому повідомленню-рішенню становить 498883 грн 07 коп.;

- податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 1 грудня 2015 року №000989618, яким відповідачу визначено податкові зобов'язання зі сплати податку на доходи фізичних осіб 372616 грн 48 коп. та застосовано штрафну санкцію 93154 грн 12 коп. Частина заборгованості відповідачем сплачена у сумі 1304 грн 54 коп., а залишок становить 464466 грн 06 коп. Крім того нараховано пеню в сумі 67051 грн 61 коп. (а.с.15, 17). Всього заборгованість по зазначеному податковому повідомленню-рішенню становить 531517 грн 67 коп.;

- податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 1 грудня 2015 року №000991618, яким до відповідача застосовано штрафну (фінансову) санкцію 510 грн 00 коп. за неподання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, крім цього нарахована пеня у сумі 1341 грн 42 коп. (а.с.13-14). Всього заборгованість по зазначеному податковому повідомленню-рішенню становить 1851 грн 42 коп.

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Таким чином станом на 19 серпня 2016 року за відповідачем рахується заборгованість у сумі 1133364 грн 02 коп. (а.с.7).

Вказана сума заборгованості відповідачем не оскаржувалась.

Пунктом 59.1. статті 59 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Попільнянським відділенням Бердичівської ОДПІ відповідно до положень статті 59 Податкового кодексу України на адресу ФОП ОСОБА_1 надсилалася податкова вимога від 16 листопада 2015 року №Ф-000927618 на суму 92964 коп. 74 коп. (а.с.20) та податкова вимога від 18 листопада 2015 року №844-11 на суму 549 грн 67 коп. (а.с.22).

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що податковий борг - це сума грошового зобов'язання, самостійно узгодженого платником податків або узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до підпункту 20.1.34. пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Попільнянським відділенням Бердичівської ОДПІ додано до позовної заяви довідку про стан розрахунків з бюджетом станом на 19 серпня 2016 року (а.с.7) та витяг з облікової картки платника податків (а.с.43-50), згідно з якими станом на 21 листопада 2016 року загальна сума заборгованості відповідача перед бюджетом складає 1133364 грн 02 коп.

Враховуючи наведене, а також те, що на час розгляду справи заборгованість відповідачем не сплачена, суд задовольняє адміністративний позов у повному обсязі.

Керуючись статями 71, 86, 94, 128, 159-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України,

постановив:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 на користь державного бюджету 1133364 грн 02 коп. податкової заборгованості.

Видати або направити копію постанови особам які, беруть участь у справі, та особам, які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їх права, свободи інтереси чи обов'язки, за правилами встановленими статтею 167 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова набирає законної сили у порядку встановленому статтею 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до Житомирського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції за правилами встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Д.М. Гурін

Повний текст постанови виготовлено: 23 листопада 2016 р.