Справа № 806/2155/16
Суддя: Гурін Дмитро Миколайович
Дата ухвалення: 2016-11-14 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 листопада 2016 року м. Житомир справа № 806/2155/16

категорія 8.2.3

Житомирський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Гуріна Д.М.,

секретар судового засідання - Коваль О.В.,

представник позивача та відповідач у судове засідання не з'явились,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Андрушівського відділення Бердичівської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Житомирській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу

встановив:

24 жовтня 2016 року до Житомирського окружного адміністративного суду звернулось Андрушівське відділення Бердичівської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Житомирській області (далі - Андрушівське відділення Бердичівської ОДПІ) із позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_1.) про стягнення податкового боргу у сумі 54294 грн 85 коп.

У позовній заяві Андрушівське відділення Бердичівської ОДПІ вказало, що ФОП ОСОБА_1 є платником податків і зборів та перебуває на обліку у Андрушівському відділенні Бердичівської ОДПІ. За відповідачем утворилась заборгованість перед бюджетом у розмірі 54294 грн 85 коп., у тому числі: податок на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування, у тому числі: недоїмка 8383 грн 73 коп. та 2095 грн 93 коп. фінансові санкції, зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, у тому числі: недоїмка 1857 грн 20 коп. та фінансові санкції 1858 грн 87 коп., зі сплати військового збору, у тому числі: основний платіж 586 грн 02 коп. та 275 грн 79 коп. фінансові санкції, зі сплати штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сумі 3324 грн 00 коп.; зі сплати адміністративних штрафів та інших санкцій у сумі 510 грн 00 коп.; зі сплати адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну. Просить стягнути з ФОП ОСОБА_1 вказану суму заборгованості.

Ухвалами судді Житомирського окружного адміністративного суду від 26 жовтня 2016 року відкрито провадження у даній справі та призначено справу до судового розгляду.

Представник позивача у судове засідання не з'явився, про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином (а.с.49). 14 листопада 2016 року факсимільним зв'язком надіслав на адресу суду клопотання про розгляд справи без його участі, у клопотанні вказав, що позовні вимоги підтримує у повному обсязі (а.с.51).

Відповідач у судове засідання не з'явилась, про причини неявки у судове засідання не повідомила, про дату, час і місце судового розгляду повідомлена належним чином (а.с.50).

Суд, з'ясувавши обставини у справі та перевіривши їх доказами, приходить до висновку про задоволення адміністративного позову з наступних підстав.

ОСОБА_1 зареєстрована як фізична особа-підприємець Андрушівською районною державною адміністрацією Житомирської області 25 листопада 2005 року за №000044 та перебуває на обліку в Андрушівському відділенні Бердичівської ОДПІ як платник податків з 25 листопада 2005 року (а.с.6).

Відповідно до підпункту 16.1.4. пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

За відповідачем станом на 20 вересня 2016 року утворилась заборгованість у розмірі 54294 грн 85 коп. з різних податків та зборів, а також зі сплати штрафних (фінансових) санкцій.

Судом встановлено, що посадовими особами Бердичівської ОДПІ на підставі наказу від 18 березня 2016 року №239 та направлень від 18 березня 2016 року №300, 302 проведено фактичну перевірку ФОП ОСОБА_1 з питань додержання суб'єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов'язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, нафтопродуктами, паливом моторним альтернативним, скрапленим газом.

За результатами перевірки було складено акт перевірки від 23 березня 2016 року №67/21/НОМЕР_1, у якому згідно з висновками перевіряючих встановлено порушення відповідачем податкового законодавства, а саме: порушено статтю 15 Закону України від 19 грудня 1995 року №481/95-ВР у частині роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності ліцензій на дані види діяльності; порушено пункт 12 статті 3 Закону України від 6 липня 1995 року №265/95-ВР у частині неведення обліку товарних запасів за місцем їх реалізації (без документів алкогольні напої та тютюнові вироби) (а.с.40).

На підставі акта перевірки від 23 березня 2016 року №67/21/НОМЕР_1 за порушення, викладені в акті перевірки, Андрушівською ОДПІ прийнято податкове повідомлення-рішення форми "С" від 14 квітня 2016 року №, яким застосовано до ФОП ОСОБА_1 штрафних (фінансових) санкцій за порушення законодавства у сфері застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг на суму 2813 грн 00 коп. (а.с.44), податкове повідомлення-рішення форми "С" від 14 квітня 2016 року №, яким застосовано до ФОП ОСОБА_1 штрафні (фінансові) санкції за порушення законодавства у сфері застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг на суму 1 грн 00 коп. (а.с.44), податкове повідомлення-рішення форми "С" від 14 квітня 2016 року №, яким застосовано до ФОП ОСОБА_1 штрафні (фінансові) санкції за порушення законодавства у сфері застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг на суму 1 грн 00 коп. (а.с.45), податкове повідомлення-рішення форми "С" від 14 квітня 2016 року №, яким застосовано до ФОП ОСОБА_1 штрафні (фінансові) санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну на суму 17000 грн 00 коп. (а.с.43).

Крім того, посадовими особами Бердичівської ОДПІ на підставі наказу від 11 травня 2016 року №166 та повідомлення від 11 травня 2016 року №85/10/06-03-13-02 проведено планову виїзну документальну перевірку ФОП ОСОБА_1 з питань дотримання законодавства щодо укладення трудових договорів, оформлення трудових відносин з працівниками, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2015 року, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2015 року, виконання вимог валютного та іншого законодавства, за період з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2015 року.

За результатами перевірки було складено акт перевірки від 17 червня 2016 року №1101/13-02/НОМЕР_1, у якому згідно з висновками перевіряючих встановлено порушення відповідачем податкового законодавства, а саме: - порушено абзац перший підпункту 138.1.1 пункту 138.1, пункт 138.2, пункт 138.4, підпункт 138.8.1 пункту 138.8 статті 138, підпункт 139.1.9 пункту 139.1 статті 139, пункт 177.2, пункт 177.4 статті 177 Податкового кодексу України, а саме: за період з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2015 року занижено чистий оподатковуваний дохід на загальну суму 55891 грн 61 коп., що призвело до заниження у періоді з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2015 року податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 8383 грн 73 коп.; - порушено пункт 1 частини 2 статті 6; пункт 1, пункт 2 частини 1 статті 7, частину 2 статті 9 Закону України „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" від 8 липня 2010 року №2464-VI, у результаті чого занижено суми єдиного внеску, нарахованого з чистого оподатковуваного доходу, у розмірі 34,7% на суму 19390 грн 67 коп., у тому числі по періодам: з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2013 року на 1360 грн 93 коп., з 1 січня 2014 року до 31 грудня 2014 року на 2676 грн 39 коп., з 1 січня 2015 року до 31 грудня 2015 року на суму 15353 грн 35 коп., відсутність нарахування на заробітну плату найманого працівника без оформлення трудового договору, що призвело до заниження суми заробітної плати, на які нараховується єдиний внесок, нараховані особам, які працюють на умовах трудового договору у розмірі 36,8 % за період з 1 березня 2015 року до 31 грудня 2015 року на загальну суму 12180 грн 00 коп., що призвело до заниження нарахованого ЄСВ у розмірі 36,8% на суму 4482 грн 20 коп., та утриманого ЄСВ у розмірі 3,6 % на суму 438 грн 50 коп.; - порушено пункт 1 частини 2 статті 6; частину 8 статті 9 Закону України „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" від 8 липня 2010 року №2464-VI, при виплаті заробітної плати не перераховувався єдиний внесок у результаті чого недоотримано авансових платежів на суму 4482 грн 20 коп.; пункт 1 частини 2 статті 6 Закону України „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" від 8 липня 2010 року №2464-VI несвоєчасна сплата самостійно нарахованого єдиного внеску за 2015 рік у розмірі 34,7 % по строку 9 лютого 2016 року, сплата проведена 10 лютого 2016 року; - порушено пункт 46.1 статті 46, пункт 51.1, статті 51, пункт 119.2 статті 119, підпункт 168.1.1 пункт 168.1 статті 168, підпункт "б" пункту 1 статті 176 Податкового кодексу України підпункт 3.2, підпункт 3.3 підпункт 3.4, підпункт 3.5 пункту 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ), затвердженого Наказом ДПА України від 24 грудня 2010 року №1020, а саме виплати доходів на користь платників податків - фізичних осіб на суму 12820 грн 00 коп., які не були відображені у податкових розрахунках (форма №1ДФ) та несвоєчасне подання податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, сум утриманого з них податків форми №1-ДФ за І квартал - IV квартал 2015 року; порушено підпункт 54.2 статті 54, пункт "а" підпункту 129.1.1 пункту 129.4 статті 129, підпункт 164.2.1 пункту 164.2 статті 164, підпункт 168.1.1, підпункт 168.1.4, пункт 168.1 статті 168, пункт 176.2 статті 176 Податкового кодексу України, встановлено заниження податку з доходів фізичних осіб на суму 1857 грн 20 коп. та заборгованість по податку на доходи фізичних осіб станом на 31 грудня 2015 року у сумі 1900 грн 92 коп.; у результаті чого нараховано пеню за несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб; порушено підпункт 54.2 статті 54, пункт "а" підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129, підпункти 1.1-1.6 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX, підпункт 168.1.1, підпункт 168.1.4 пункту 168.1 статті 168, пункт 176.2 „а", статті 176 Податкового кодексу України, у зв'язку із чим встановлено заниження військового збору при виплаті доходів на суму 192 грн 30 коп., у результаті чого нараховано пеню за несвоєчасну сплату військового збору; - порушено підпункти 1.1, 1.2 пункту 161 підрозділу 10 Розділу XX, пункту 162.1 статті 162, підпункт 164.1.3 пункту 164.1 статті 1 Податкового кодексу України у періоді з 1 січня 2015 року до 31 грудня 2015 року, у результаті чого занижено чистий оподатковуваний дохід на загальну суму 44247 грн 45 коп., що призвело до заниження у періоді з 1 січня 2015 року до 31 грудня 2015 року військового збору, який підлягає сплаті до бюджету у сумі 663 грн 72 коп.; - порушено підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16, пункт 44.1 статті 44, пункт 121.1 статті 121, пункт 177.10 статті 177 Податкового кодексу України, пункт 1, пункт 3, пункт 5 Порядку ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи-підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, затвердженого Наказом Міністерства доходів і зборів України від 16 вересня 2013 року №481, а саме: ненадання книги обліку доходів та витрат; порушено пункт 10 статті 3, пункт 3 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №265/95-ВР, а саме: незабезпечено зберігання контрольних стрічок за 2 лютого 2014 року, за 12 травня 2015 року, за 13 вересня 2015 року; - порушено підпункт 213.1.9 пункту 213.1 статті 213, підпункт 214.1.4 пункту 214.1 статті 214, пункт 217.1 статті 217 Податкового кодексу України, у результаті чого занижено акцизний податок у період з 1 січня 2015 року до 31 грудня 2015 року, який підлягає сплаті у встановлені строки до бюджету, в сумі 62 грн 80 коп., та завищення акцизного податку на суму 92 грн 24 коп. (а.с.8-28).

На підставі акта перевірки від 17 червня 2016 року №1101/13-02/НОМЕР_1 за порушення, викладені в акті перевірки Андрушівським відділенням Бердичівської ОДПІ прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 6 липня 2016 року №, яким ФОП ОСОБА_1 збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 10479 грн 66 коп., з яких податкові зобов'язання 8383 грн 73 коп. та штрафні (фінансові) санкції у розмірі 2095 грн 93 коп. (а.с.32). Крім цього нарахована пеня на суму 1068 грн 21 коп. Всього заборгованість по зазначеному повідомленню-рішенню з урахуванням пені складає 11547 грн 87 коп.; Податкове повідомлення-рішення форми "Д" від 6 липня 2016 року №, яким ФОП ОСОБА_1 визначено суму грошового зобов'язання з податків і зборів, у тому числі з податку на доходи фізичних осіб, пені у сумі 3684 грн 33 коп., у тому числі: податкове зобов'язання 1857 грн 20 коп., штрафні (фінансові) санкції 1348 грн 87 коп. та пеня 478 грн 26 коп. (а.с.33). По зазначеному платежу також нарахована фінансова санкція на суму 510 грн 00 коп. відповідно до податкового повідомлення-рішення від 6 липня 2016 року № (а.с.34). Частина боргу по зазначеному платежу сплачена (пеня в сумі 413 грн 64 коп.). Залишок, з урахуванням пені, становить - 3780 грн 69 коп.; Податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 6 липня 2016 року №, яким ФОП ОСОБА_1 збільшено суму грошового зобов'язання за платежем військовий збір на суму 829 грн 65 коп., з яких податкові зобов'язання 663 грн 72 коп. та штрафні (фінансові) санкції у розмірі 165 грн 93 коп. (а.с.36). Також по вказаному платежу визначено податкове зобов'язання на суму 192 грн 30 коп., застосовано штрафну санкцію - 130 грн 52 коп. та нараховано пеню в сумі 44 грн 83 коп. відповідно до податкового повідомлення-рішення від 6 липня 2016 року №. Частина боргу по зазначеному платежу сплачена (65 грн 01 коп.). Залишок, з урахуванням пені, становить - 1132 грн 29 коп.; Податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 6 липня 2016 року №, яким ФОП ОСОБА_1 збільшено суму грошового зобов'язання за платежем адміністративні штрафи та інші санкції у сумі 510 грн 00 коп. (а.с.37); Податкове повідомлення-рішення форми "С" від 6 липня 2016 року №, яким до ФОП ОСОБА_1 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 510 грн 00 коп. (а.с.38).

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Вказані вище податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувались, отже сума заборгованості є узгодженою.

Таким чином, станом на 20 вересня 2016 року за відповідачем рахується заборгованість у сумі 54294 грн 85 коп.

Пунктом 59.1. статті 59 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Бердичівською ОДПІ відповідно до положень статті 59 Податкового кодексу України на адресу ФОП ОСОБА_1 надсилалась податкова вимога від 2 червня 2016 року №28869-06 на суму 36828 грн 30 коп. (а.с.39).

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що податковий борг - це сума грошового зобов'язання, самостійно узгодженого платником податків або узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до підпункту 20.1.34. пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Андрушівським відділенням Бердичівської ОДПІ додано до позовної заяви довідку про стан розрахунків з бюджетом станом на 6 жовтня 2016 року (а.с.7), згідно з якою загальна сума заборгованості відповідача перед бюджетом складає 54294 грн 85 коп.

Враховуючи наведене, а також те, що на час розгляду справи заборгованість відповідачем не сплачена, суд задовольняє адміністративний позов у повному обсязі.

Керуючись статями 71, 86, 94, 128, 159-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України,

постановив:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 на користь державного бюджету 54294 грн 85 коп. податкового боргу.

Видати або направити копію постанови особам які, беруть участь у справі, та особам, які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їх права, свободи інтереси чи обов'язки, за правилами встановленими статтею 167 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова набирає законної сили у порядку встановленому статтею 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до Житомирського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції за правилами встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Д.М. Гурін

Повний текст постанови виготовлено: 16 листопада 2016 р.